項(xiàng)目一管理會(huì)計(jì)認(rèn)知任務(wù)一構(gòu)建管理會(huì)計(jì)體系一、判斷題正確的有：145二、單項(xiàng)選擇題1．C2．C3．B4．C5．C三、多項(xiàng)選擇題1．BCD2．ABCD3．BCD4．ABCD5．ABC任務(wù)二構(gòu)建管理會(huì)計(jì)職業(yè)道德體系一、判斷題正確的有：245二、單項(xiàng)選擇題1．A2．B3．C4．B5．B三、多項(xiàng)選擇題1．ABCD2．ABCD3．ABCD4．ABC5．ABC6．ABCD7．ABC四、實(shí)訓(xùn)題略項(xiàng)目二預(yù)算管理任務(wù)一預(yù)算管理認(rèn)知一、判斷題1.√2.×3.√4.√5.×6.×二、單項(xiàng)選擇題1.C2.B3.B4.D三、多項(xiàng)選擇題1.ABC2.ABC3.ABCD4.ABC任務(wù)二預(yù)算編制方法一、判斷題1.×2.√3.√4.×5.√6.√二、單項(xiàng)選擇題1.D2.A3.C4.A5.D三、多項(xiàng)選擇題1.ABC2.ABD3.ABC4.CD5.ABD四、實(shí)訓(xùn)題實(shí)訓(xùn)一（1）房屋租金、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等費(fèi)用屬于不可避免的約束性固定成本，應(yīng)列為第一層次予以全額保證，金額200000元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)和研究開發(fā)費(fèi)屬于酌量性固定成本，可根據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況適當(dāng)調(diào)整，列為第二層次。（2）確定可分配的資金數(shù)額=450000-200000=250000（元）按成本/效益比重將可分配的資金數(shù)額在業(yè)務(wù)招待費(fèi)和研究開發(fā)費(fèi)之間進(jìn)行分配：業(yè)務(wù)招待費(fèi)可分配的預(yù)算金額=250000×11+4=50研究開發(fā)費(fèi)費(fèi)可分配的預(yù)算金額=250000×41+4=200實(shí)訓(xùn)二銷售預(yù)算表項(xiàng)目1季度2季度3季度4季度全年預(yù)計(jì)銷售額270000225000180000157500832500增值稅銷項(xiàng)稅額35100292502340020475108225本期應(yīng)收賬款合計(jì)=SUM(ABOVE)305100=SUM(ABOVE)254250=SUM(ABOVE)203400=SUM(ABOVE)177975=SUM(ABOVE)940725應(yīng)收賬款期初余額2825091530762756102028250收到上季應(yīng)收賬款28250915307627561020257075收到本季應(yīng)收賬款213570177975142380124582.50658507.50應(yīng)收賬款期末余額91530762756102053392.5053392.50現(xiàn)金收入小計(jì)241820269505218655185602.50915582.50任務(wù)三全面預(yù)算編制一、判斷題1.×2.×3.√4.√5.×二、單項(xiàng)選擇題1.D2.A3.D4.B5.A三、多項(xiàng)選擇題1.ABC2.BC3.ACD4.ABC5.ABCD6.ABC四、實(shí)訓(xùn)題安康食品公司2020年度銷售預(yù)算表季度第一季度第二季度第三季度第四季度全年預(yù)計(jì)銷售量（件）200022503000295010200銷售單價(jià)（元/件）500500500500500預(yù)計(jì)銷售收入10000001125000150000014750005100000增值稅銷項(xiàng)稅額130000146250195000191750663000含稅銷售收入11300001271250169500016667505763000期初應(yīng)收賬款540000540000第一季度經(jīng)營現(xiàn)金收入6780004520001130000第二季度經(jīng)營現(xiàn)金收入7627505085001271250第三季度經(jīng)營現(xiàn)金收入10170006780001695000第四季度經(jīng)營現(xiàn)金收入10000501000050經(jīng)營現(xiàn)金收入合計(jì)12180001214750152550016780505636300安康食品公司2020年度生產(chǎn)預(yù)算表項(xiàng)目1季度2季度3季度4季度全年預(yù)計(jì)銷售量（件）200022503000295010200減：預(yù)計(jì)期初存貨（件）400450600590400加：預(yù)計(jì)期末存貨（件）450600590380380預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）205024002990274010180安康食品公司2020年度直接材料預(yù)算表季度第一季度第二季度第三季度第四季度全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）205024002990274010180單位產(chǎn)品材料用量（千克/件）33333生產(chǎn)需用量（千克）615072008970822030540加：預(yù)計(jì)期末材料庫存量（千克）72089782216001600減：預(yù)計(jì)期初材料庫存量（千克）14007208978221400預(yù)計(jì)采購量547073778895899830740材料采購單價(jià)（元/千克）5050505050預(yù)計(jì)采購成本（元）2735003688504447504499001537000增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（元）3555547950.557817.558487199810預(yù)計(jì)采購金額合計(jì)（元）309055416800.5502567.55083871736810期初應(yīng)付賬款（元）8000080000第1季度采購現(xiàn)金支出（元）216338.592716.5309055第2季度采購現(xiàn)金支出（元）291760.35125040.15416800.5第3季度采購現(xiàn)金支出（元）351797.25150770.25502567.5第4季度采購現(xiàn)金支出（元）355870.9355870.9現(xiàn)金支出合計(jì)（元）296338.5384476.85476837.4506641.151664293.9安康食品公司的應(yīng)交稅費(fèi)預(yù)算季度第一季度第二季度第三季度第四季度全年增值稅銷項(xiàng)稅額130000146250195000191750663000增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額3555547950.557817.558487199810應(yīng)交增值稅9444598299.5137182.5133263463190應(yīng)交城建稅及教育費(fèi)附加9444.59829.9513718.2513326.346319現(xiàn)金支出合計(jì)103889.5108129.45150900.75146589.3509509安康食品公司2020年度直接人工預(yù)算表項(xiàng)目1季度2季度3季度4季度全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）205024002990274010180工時(shí)定額（小時(shí)）44444人工總工時(shí)（小時(shí)）82009600119601096040720小時(shí)工資（元）1515151515人工總成本（元）123000144000179400164400610800安康食品公司2020年度制造費(fèi)用預(yù)算表項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度全年變動(dòng)性制造費(fèi)用：間接材料1640019200239202192081440間接人工82009600119601096040720水電費(fèi)24600288003588032880122160維修費(fèi)1230014400179401644061080其他20500240002990027400101800小計(jì)8200096000119600109600407200固定性制造費(fèi)用：管理人員工資2000020000200002000080000折舊費(fèi)1400014000140001400056000辦公費(fèi)600060006000600024000保險(xiǎn)費(fèi)800080008000800032000其他1200012000120001200048000小計(jì)60000600006000060000240000制造費(fèi)用合計(jì)142000156000179600169600647200減：折舊費(fèi)1400014000140001400056000現(xiàn)金支出費(fèi)用128000142000165600155600591200安康食品公司2020年度單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算表成本項(xiàng)目單價(jià)單位用量單位成本總成本直接材料5031501527000直接人動(dòng)性制造費(fèi)用10440407200合計(jì)2502545000安康食品公司2020年度期末庫存產(chǎn)成品成本預(yù)算表季度期末庫存量單位成本庫存產(chǎn)成品成本1季度4502501125002季度6002501500003季度5902501475004季度38025095000安康食品公司2020年度生產(chǎn)成本及銷售成本預(yù)算表單位：元項(xiàng)目1季度2季度3季度4季度全年直接材料3075003600004485004110001527000直接人工123000144000179400164400610800變動(dòng)制造費(fèi)用8200096000119600109600407200生產(chǎn)成本合計(jì)5125006000007475006850002545000加：期初庫存產(chǎn)品成本104000112500150000147500104000減：期末庫存產(chǎn)品成本1125001500001475009500095000銷售成本合計(jì)5040005625007500007375002554000安康食品公司2020年度銷售及管理費(fèi)用預(yù)算表項(xiàng)目1季度2季度3季度4季度全年預(yù)計(jì)銷售量（件）200022503000295010200單位變動(dòng)銷售費(fèi)用（元/件）1515151515變動(dòng)銷售費(fèi)用小計(jì)（元）30000337504500044250153000固定銷售及管理費(fèi)用（元）106000106000106000106000424000銷售及管理費(fèi)用合計(jì)（元）136000139750151000150250577000減：折舊費(fèi)（元）1250012500125001250050000預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出（元）123500127250138500137750527000安康食品公司2020年度現(xiàn)金預(yù)算表單位：元項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度全年期初現(xiàn)金余額125000488272337165.7548427.55125000加：銷售現(xiàn)金收入12180001214750152550016780505636300可供使用的現(xiàn)金134300017030221862665.72226477.555761300經(jīng)營現(xiàn)金支出直接材料296338.5384476.85476837.4506641.151664293.9直接人工123000144000179400164400610800制造費(fèi)用128000142000165600155600591200銷售及管理費(fèi)用123500127250138500137750527000購置設(shè)備500000500000對(duì)外投資900000900000繳納稅費(fèi)183889.5188129.45230900.75226589.3829509現(xiàn)金支出合計(jì)8547281485856.31191238.152090980.455622802.9現(xiàn)金余缺488272217165.7671427.55135497.1138497.1向銀行貸款120000400000520000歸還貸款本金120000120000支付貸款利息30004000043000期末現(xiàn)金余額488272337165.7548427.55495497.1495497.1安康食品公司2020年度預(yù)計(jì)利潤表項(xiàng)目金額銷售收入5100000變動(dòng)成本：銷售成本2554000銷售費(fèi)用153000稅金及附加46319小計(jì)2753319邊際貢獻(xiàn)2346681固定成本：制造費(fèi)用240000銷售及管理費(fèi)用424000小計(jì)664000營業(yè)利潤1682681減：財(cái)務(wù)費(fèi)用53000稅前利潤1629681減：所得稅320000凈利潤1309681安康食品公司2020年度預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表單位：元資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債貨幣資金125000495497.1短期借款410000交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付賬款80000152516.1應(yīng)收賬款540000666700流動(dòng)負(fù)債合計(jì)80000562516.1原材料7000080000非流動(dòng)負(fù)債產(chǎn)成品10400095000長期借款500000500000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)8390001337197.1負(fù)債合計(jì)5800001062516.1固定資產(chǎn)7170001111000所有者權(quán)益長期投資900000實(shí)收資本900000900000留存收益760001385681長期資產(chǎn)合計(jì)7170002011000所有者權(quán)益合計(jì)9760002285681資產(chǎn)合計(jì)15560003348197.1負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)15560003348197.1項(xiàng)目三成本管理任務(wù)一成本管理認(rèn)知一、判斷題正確的有：125689二、單項(xiàng)選擇題1．D2．C3．A4．C5．C6．C7．A8．A三、多項(xiàng)選擇題1．ABCD2．ABCD3．ABD4．ABCD5．ABCD6．ABC7．ABC8．ACD9．ABCD10．ABCD任務(wù)二目標(biāo)成本法一、判斷題正確的有：1246710二、單項(xiàng)選擇題1.A2.C3.C4.C5．B6．A7．D8．A9．B10．D三、多項(xiàng)選擇題1．ABC2．AB3．ABCD4．ABCD5．BD6．ABC7.ABCD8.ABCD9.ABC10.ABC四、實(shí)訓(xùn)題實(shí)訓(xùn)一（1）計(jì)算預(yù)算年度的銷售額=8800×（1-10%）=7920（萬元）（2）市場容許成本=7920-2750=5170（萬元）（3）直接材料成本=2500×（1-6%）=2350（萬元）（4）直接人工=1300×（1-15%%）=1105（萬元）（5）制造費(fèi)用=1130×（1-12%）=994.4（萬元）其中：鑄造車間制造費(fèi)用=360×（1-15%）=306（萬元）線圈車間制造費(fèi)用=660×（1-7%）=613.8（萬元）組裝車間制造費(fèi)用=994.4-306-613.8=74.6（萬元）（6）銷售費(fèi)用保持上年水平，即為370萬元。（7）管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用總額=5170-2350-1105-994.4-370=350.6（萬元）其中：管理費(fèi)用=350.6×70%=245.42（萬元）財(cái)務(wù)費(fèi)用=350.6×30%=105.18（萬元）任務(wù)三標(biāo)準(zhǔn)成本法一、判斷題正確的有：145810二、單項(xiàng)選擇題1.D2.B3．D4.A5.B6.A7．D8．D9.D10．C三、多項(xiàng)選擇題1.BC2.ABC3.CD4.BCD5.ABD6.AC7.ABCD8.ABC9.ABCD10.AB四、實(shí)訓(xùn)題實(shí)訓(xùn)一直接材料標(biāo)準(zhǔn)成本=20×5+32×9=388(元/件)直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本=7.5×13=97.5(元/件)變動(dòng)性制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本=38000/10000×13=49.4(元/件)固定性制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本=61000/10000×13=79.3(元/件)A產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本=388+97.5+49.4+79.3=614.2(元/件)實(shí)訓(xùn)二(1)單位標(biāo)準(zhǔn)成本=3×10+5×8+12×3+8×3+12×3=30+40+36+24+36=166(元/件)(2)實(shí)際直接人工=1300×12×3+3220=50020(元)(3)直接人工效率差異=(4100-3×1300)×12=2400(元)直接人工工資率差異=3220-2400=820(元)實(shí)訓(xùn)三（1）直接材料價(jià)格差異=（1.5-1.6）×24000=-2400（元）直接材料用量差異=（24000-5000×5）×1.6=-1600（元）直接材料成本差異=-2400+（-1600）=-4000（元）（2）直接人工效率差異=（5000-1.2×5000）×19=-19000（元）直接人工工資率差異=（20-19）×5000=5000(元)直接人工成本差異=5000-19000=-14000（元）（3）變動(dòng)制造費(fèi)用耗費(fèi)差異=(15-12.5)×8000=20000(元)變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異=（8000-5000×1.6）×12.5=0(元)變動(dòng)制造費(fèi)用成本差異=20000+0=20000（元）固定制造費(fèi)用成本差異=50000×10-5000×1.5×8=-10000（元）成本差異總額=-4000+（-14000）+20000+（-10000）=-28000（元）單位成本差異=（-28000）/5000=-5.6（元/平方米）任務(wù)四變動(dòng)成本法一、判斷題正確的有：247891315二、單項(xiàng)選擇題1.C2.A3.D4.C5.C6.D7.D8.B9.C10.A三、多項(xiàng)選擇題1.AB2.ACD3.AC4.ACD5.ABC6.BCD7.BCD8.ACD9.ABCD10.ABC11.ABD12.BD四、實(shí)訓(xùn)題實(shí)訓(xùn)一項(xiàng)目第一年第二年第三年期初存貨量002000期末存貨量020000變動(dòng)成本法單位產(chǎn)品成本444期初存貨成本008000期末存貨成本080000完全成本法單位產(chǎn)品成本4+24000/6000=84+24000/8000=74+24000/4000=10期初存貨成本0014000期末存貨成本0140000實(shí)訓(xùn)二（1）兩種成本法的產(chǎn)品單位成本的計(jì)算如下表所示：單位：元期期間方法第一年第二年變動(dòng)成本法1010完全成本法10+＝2010+＝26（2）兩種成本法的營業(yè)利潤分別計(jì)算如下：完全成本法下的損益表單位：元期期間項(xiàng)目第一年第二年銷售收入350000300000銷售成本：期初存貨020000本期產(chǎn)品生產(chǎn)成本20╳8000＝16000026╳5000＝130000期末存貨20╳（8000－7000）＝20000合計(jì)140000150000銷售毛利210000150000銷售及管理費(fèi)用7000╳5+60000＝950006000╳5+60000＝90000營業(yè)利潤11500060000變動(dòng)成本法下的損益表單位：元期期間項(xiàng)目第一年第二年銷售收入350000300000減：變動(dòng)生產(chǎn)成本7000╳10＝700006000╳10＝60000變動(dòng)銷售及管理費(fèi)用7000╳5＝350006000╳5＝30000貢獻(xiàn)邊際245000210000減：固定性制造費(fèi)用8000080000固定性銷售和管理費(fèi)用6000060000營業(yè)利潤10500070000（3）兩種方法的營業(yè)利潤調(diào)整如下表：單位：元期期間項(xiàng)目第一年第二年變動(dòng)成本法的營業(yè)利潤10500070000減：期初存貨中的固定制造費(fèi)用010000加：期末存貨中的固定制造費(fèi)用100000完全成本法的營業(yè)利潤11500060000任務(wù)五作業(yè)成本法一、判斷題正確的有：1289121314二、單選選擇題1.B2.C3.A4.D5.C6.A7.A8.C9.A10.B三、多項(xiàng)選擇題1.ABC2.ABCD3.ABCD4.AB5.ABCD6.ABCD7.ABCD8.AD9.ABCD10.ABC四、實(shí)訓(xùn)題實(shí)訓(xùn)一作業(yè)成本計(jì)算表單位：元作業(yè)中心成本庫（元）動(dòng)因量成本動(dòng)因分配率甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品材料處理1800060030120006000材料采購2500050050175007500使用機(jī)器35000200017.52100014000設(shè)備維修22000110020140008000質(zhì)量控制2000040050125007500產(chǎn)品運(yùn)輸1600080200100006000合計(jì)總成本1360008700049000單位成本150140實(shí)訓(xùn)二（1）選擇適當(dāng)?shù)某杀緞?dòng)因分配資源費(fèi)用①成本對(duì)象為材料領(lǐng)用，其成本動(dòng)因?yàn)椴牧项I(lǐng)用數(shù)量：成本動(dòng)因分配率：15000÷15＝1000A產(chǎn)品應(yīng)分配：1000×8＝8000B產(chǎn)品應(yīng)分配：1000×7＝7000②成本對(duì)象為包裝，其成本動(dòng)因?yàn)榘b批次：成本動(dòng)因分配率：8000÷8＝1000A產(chǎn)品應(yīng)分配：1000×5＝5000B產(chǎn)品應(yīng)分配：1000×3＝3000③成本對(duì)象為質(zhì)量檢驗(yàn)，其成本動(dòng)因?yàn)橘|(zhì)量檢驗(yàn)小時(shí)：成本動(dòng)因分配率：10000÷25＝400A產(chǎn)品應(yīng)分配：400×15＝6000B產(chǎn)品應(yīng)分配：400×10＝4000④成本對(duì)象為設(shè)備維護(hù)，其成本動(dòng)因?yàn)樵O(shè)備維護(hù)時(shí)數(shù)：成本動(dòng)因分配率：12000÷12＝1000A產(chǎn)品應(yīng)分配：1000×8＝8000B產(chǎn)品應(yīng)分配：1000×4＝4000⑤成本對(duì)象為裝卸搬運(yùn)，其成本動(dòng)因?yàn)檠b卸搬運(yùn)次數(shù)：成本動(dòng)因分配率：5000÷10＝500A產(chǎn)品應(yīng)分配：500×6＝3000B產(chǎn)品應(yīng)分配：500×4＝2000根據(jù)以上計(jì)算資料歸入下表：A、B兩種產(chǎn)品作業(yè)成本分配表作業(yè)類別成本總額成本動(dòng)因分配率A產(chǎn)品B產(chǎn)品成本動(dòng)因應(yīng)分配費(fèi)用成本動(dòng)因應(yīng)分配費(fèi)用材料領(lǐng)用1500010008800077000包裝800010005500033000質(zhì)量檢驗(yàn)10000400156000104000設(shè)備維護(hù)1200010008800044000裝卸搬運(yùn)50005006300042000合計(jì)50000

30000

20000（2）計(jì)算產(chǎn)品成本①A產(chǎn)品作業(yè)成本計(jì)算如下：直接材料項(xiàng)目總成本：10000元單位成本：10000÷100＝100元直接人工項(xiàng)目總成本：2000元單位成本：2000÷100＝20元間接費(fèi)用項(xiàng)目總成本：30000元單位成本：30000÷100＝300元A產(chǎn)品單位成本：100+20+300=420元總成本：10000+2000+30000=42000元②B產(chǎn)品作業(yè)成本計(jì)算如下：直接材料項(xiàng)目總成本：12000元單位成本：12000÷200＝60元直接人工項(xiàng)目總成本：3000元單位成本：3000÷200＝15元間接費(fèi)用項(xiàng)目總成本：20000元單位成本：20000÷200＝100元B產(chǎn)品單位成本：60+15+100=175元總成本：12000+3000+20000=35000元實(shí)訓(xùn)三（1）采用傳統(tǒng)成本計(jì)算制度，以直接人工工時(shí)為分配標(biāo)準(zhǔn)，確定兩種產(chǎn)品的單位成本和單位盈利能力，并填表3-44。直接人工工時(shí)合計(jì)數(shù)=50000+150000=200000（小時(shí)）間接成本分配率=50000000/200000=250（元/小時(shí)）甲產(chǎn)品應(yīng)分配的間接成本=50000×250=12500000（元）甲產(chǎn)品單位間接成本=12500000/25000=500（元/臺(tái)）乙產(chǎn)品應(yīng)分配的間接成本=150000×250=37500000（元）乙產(chǎn)品單位間接成本=37500000/75000=500（元/臺(tái)）填表如下：表3-44甲、乙兩產(chǎn)品在傳統(tǒng)成本計(jì)算方法下的單位成本及盈利項(xiàng)目甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品單位售價(jià)（元/臺(tái)）15001000單位產(chǎn)品成本：直接材料和人工成本（元）500200間接成本500500單位產(chǎn)品成本合計(jì)1000700單位產(chǎn)品盈利能力500300（2按作業(yè)成本法計(jì)算A產(chǎn)品和B產(chǎn)品的的單位成本和單位盈利能力。并填表3-45。調(diào)整作業(yè)的分配率=750000/600=12500機(jī)器運(yùn)行的分配率=40625000/406250=100包裝作業(yè)的分配率=187500/37500=50甲產(chǎn)品應(yīng)分配的間接成本合計(jì)=1937500元單位甲產(chǎn)品的間接成本=1937500/25000=775乙產(chǎn)品應(yīng)分配的間接成本合計(jì)=30625000元單位乙產(chǎn)品的間接成本=30625000/75000=408表3-45甲、乙兩產(chǎn)品在作業(yè)成本計(jì)算方法下的單位成本及盈利項(xiàng)目甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品單位售價(jià)（元/臺(tái)）15001000單位產(chǎn)品成本：直接材料好人工成本（元）500200間接成本775408單位產(chǎn)品成本合計(jì)1275608單位產(chǎn)品盈利能力225392（3）分析兩種產(chǎn)品盈利能力區(qū)別的原因。在傳統(tǒng)的成本計(jì)算方法下，間接成本按直接人工工時(shí)等產(chǎn)量基礎(chǔ)分配，會(huì)夸大高產(chǎn)量的乙產(chǎn)品成本，縮小低產(chǎn)量的甲產(chǎn)品的成本。全部按產(chǎn)量為基礎(chǔ)分配制造費(fèi)用，會(huì)產(chǎn)生誤導(dǎo)決策的成本信息。項(xiàng)目四營運(yùn)管理任務(wù)一營運(yùn)管理認(rèn)知一、判斷題正確的有：14581011二、單項(xiàng)選擇題1.C2.B3.A4.C5.D6.D三、多項(xiàng)選擇題1.ABD2.ABCD3.CD4.AC5.ABD6.ABCD任務(wù)二本量利分析一、判斷題正確的有：1248二、單項(xiàng)選擇題1.D2.B3.C4.D5.A6.D7.D8.D9.D10.C三、多項(xiàng)選擇題1.ABC2.ABCD3.BC4.ABCD5.ABC6.ABCD7.BCD8.ABCD9.ABC10.ABC四、實(shí)訓(xùn)題實(shí)訓(xùn)一（1）甲：p=15000cm=4乙：a=50000cm=8丙：bx=175000x=5000套丁：a=40000px=160000（2）丙：b=35p=50cmR=30%bR=70%?。簆=20b=12bR=60%cmR=40%實(shí)訓(xùn)二（1）180,000/40=4500（件）（160,000-88,000）/4,500=16（元/件）保本量=（88,000+3,200）/（40-16）=3,800（件）保本額=3,800×40=152000（元）（2）（88,000+7,200+52,800）/（40-16）×40=240,000（元）實(shí)訓(xùn)三（1）

表4-8各產(chǎn)品相關(guān)資料項(xiàng)目甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品丙產(chǎn)品單位邊際貢獻(xiàn)/元2407060變動(dòng)成本率60%70%60%邊際貢獻(xiàn)率%40%30%40%銷售額/元12000001500000300000銷售權(quán)重40%50%10%（2）綜合邊際貢獻(xiàn)率＝40%×40%＋30%×50%＋40%×10%＝35%（3）保本點(diǎn)的銷售額=630000/35%=1800000（元）其中：甲產(chǎn)品的保本銷售額＝1800000×40%＝720000（元）

乙產(chǎn)品的保本銷售額＝1800000×50%＝900000（元）

丙產(chǎn)品的保本銷售額＝1800000×10%＝180000（元）（4）計(jì)算實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)利潤的銷售額。目標(biāo)利潤的銷售額=（1610000+630000）÷35%=6400000（元）其中：甲產(chǎn)品的保本銷售額＝6400000×40%＝2560000（元）

乙產(chǎn)品的保本銷售額＝6400000×50%＝3200000（元）

丙產(chǎn)品的保本銷售額＝6400000×10%＝640000（元）實(shí)訓(xùn)四（1）預(yù)計(jì)全年實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)利潤。目標(biāo)利潤=600000×（500-360）-35000000=49000000（元）（2）如果企業(yè)的預(yù)計(jì)目標(biāo)利潤再上升8%，其他因素不變，年銷售量應(yīng)該提高多少？銷售量=（49000000×（1+10%）+35000000）/(500-360)=635000件銷售量應(yīng)該提高=（635000-600000）/600000=5.83%（3）如果產(chǎn)品的單位售價(jià)上升8%，其他因素不變，年實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)利潤為多少？目標(biāo)利潤=600000×（500×1.08-360）-35000000=73000000（元）（4）如果產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本上升6%，其他因素不變，年實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)利潤為多少？目標(biāo)利潤=600000×（500-360×1.06）-35000000=36040000（元）（5）如果固定成本上升900000元，其他因素不變，年實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)利潤為多少？目標(biāo)利潤=600000×（500-360）-（35000000+900000）=48100000（元）任務(wù)三敏感性分析一、判斷題正確的有：15810二、單項(xiàng)選擇題1.B2.A3.C4.B5.A6.A三、多項(xiàng)選擇題1.AC2.ACD3.ABCD4.ABCD5.ACD6.ABCD四、實(shí)訓(xùn)題實(shí)訓(xùn)一（1）預(yù)測2020年目標(biāo)利潤=（20-12）×100000-400000=400000元單價(jià)最小值=（12×100000+400000）÷100000=16元單位變動(dòng)成本最大值=16元固定成本最大值=800000元銷售量最小值=50000件（2）單價(jià)提高20%，利潤=（24-12）×100000-400000=800000利潤變動(dòng)率為100%單價(jià)的敏感系數(shù)=100%÷20%=5（3）單位變動(dòng)成本提高20%，利潤=（20-14.4）×100000-400000=160000元利潤變動(dòng)率為-60%單位變動(dòng)成本敏感系數(shù)=-60%÷20%=-3（4）固定成本提高20%，利潤=（20-12）×100000-480000=320000元利潤變動(dòng)率為-20%固定成本敏感系數(shù)=-20%÷20%=-1（5）銷售量提高20%，利潤=（20-12）×120000-400000=560000元利潤變動(dòng)率為40%固定成本敏感系數(shù)=40%÷20%=2（6）銷售單價(jià)敏感度5＞單位變動(dòng)成本敏感度3＞銷售量敏感度2＞固定成本敏感度1其規(guī)律為：A．銷售單價(jià)的靈敏度指標(biāo)總是最高B．銷售量的靈敏度指標(biāo)不可能最低C．銷售單價(jià)敏感度與單位變動(dòng)成本敏感度的差就是銷售量敏感度D．銷售量敏感度與固定成本敏感度之差為1任務(wù)四邊際分析一、判斷題正確的有：1368二、單項(xiàng)選擇題1.B2.B3.C4.C5.D6.B7.D8.C三、多項(xiàng)選擇題1.AC2.ABCD3.BC4.BC5.BD6.AD四、實(shí)訓(xùn)題實(shí)訓(xùn)一（1）保本點(diǎn)銷售量==83,333(件)（2）①產(chǎn)品售價(jià):銷售凈利率==12%即：=12%解得：產(chǎn)品售價(jià)=25(元)②安全邊際率：保本點(diǎn)銷售量==66,667(件)安全邊際率===33%或：貢獻(xiàn)邊際率==60%安全邊際=稅前銷售利潤率÷貢獻(xiàn)邊際率==33%實(shí)訓(xùn)二（1）保本銷量=16000件安全邊際=4000件預(yù)計(jì)利潤=8000元（2）保本銷量=12800件安全邊際=5200件預(yù)計(jì)利潤=13000元（3）保本銷量=22500件銷量=28000件任務(wù)四內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格一、判斷題正確的有：23458二、單項(xiàng)選擇題1.B2.A3．A4．C5．A三、多項(xiàng)選擇題1.ABC2.ABCD3．ABC4．ABCD5．ABC四、實(shí)訓(xùn)題（1）因?yàn)榧撞块T全部產(chǎn)品可以在外部市場銷售，并且甲部門沒有多余生產(chǎn)能力，這種情況下，以市場價(jià)格150元作為內(nèi)部轉(zhuǎn)讓價(jià)格比較合理。（2）如果甲部門有多余生產(chǎn)能力可提供800件A部件，而乙部門不向甲購買這800件的A部件，甲部門這部分生產(chǎn)能力將閑置。但是，從企業(yè)總體利益來說，乙向甲購買800件A部件是有利的，可以增加邊際貢獻(xiàn)139200元。在這種情況下，應(yīng)該采用變動(dòng)成本。（3）為了鼓勵(lì)甲部門使用閑置的生產(chǎn)能力，雙方協(xié)商確定內(nèi)部轉(zhuǎn)讓價(jià)格，即在120元至294元之間的價(jià)格比較適合。由于雙方達(dá)成協(xié)議，邊際貢獻(xiàn)邊際貢獻(xiàn)按6：4比例在甲、乙兩個(gè)利潤中心分配，則內(nèi)部轉(zhuǎn)讓價(jià)格為224.4元。任務(wù)六多維度盈利能力分析一、判斷題正確的有：145二、單項(xiàng)選擇題1.D2.A3.B三、多項(xiàng)選擇題1.ABCD2.ABCD3.ABC4.AB5.ABCD項(xiàng)目五投融資管理任務(wù)一投融資管理認(rèn)知一、判斷題正確的有：1457910二、單項(xiàng)選擇題1．D2．D3．A4．B5．C6．D7．A8．D三、多項(xiàng)選擇題1.ABC2.ABCD3.ABCD4.ABD5.ABC6.ABCD7.ABCD8.CD9.ABCD10.ABCD任務(wù)二貼現(xiàn)現(xiàn)金流法一、判斷題正確的有：134567二、單項(xiàng)選擇題1．D2．A3．D4．C5．B6．D7．D8．A三、多項(xiàng)選擇題1.BCD2.BD3.ABCD4.ABD5.CDC6.ABC7.ACD8.ABCD9.ABCD10.ABC四、實(shí)訓(xùn)題實(shí)訓(xùn)一（1）年折舊額=（220-20）/5=40NCF0=-200NCF1-4=60+40=100NCF5=60+40+20=120（2）凈現(xiàn)值NPV=-200+100×（P/A，10%，4）+120×（P/F，10%，5）=-200+100×3.17+120×0.621=191.52（萬元）NPV大于0,方案可行實(shí)訓(xùn)二（1）年折舊額=（2000-100）/5=380項(xiàng)目的每年稅后凈利潤=（1200-620-380）×（1-25%）=150NCF0=-2000NCF1=-300NCF2-5=380+150=530NCF6=380+150+100+300=930（2）凈現(xiàn)值NPV=-2000-300×（P/F，12%，1）+530×（P/A，12%，4）×（P/F，12%，1）+930×（P/F，12%，6）=-2000-267.9+1437.38+471.14=-359.38（萬元）NPV小于0,方案不可行（3）該項(xiàng)目的現(xiàn)值指數(shù)=（1437.38+471.14）÷（2000+267.9）=0.84＜1,方案不可行實(shí)訓(xùn)三（1）裝置的年折舊=（70，000+13,860）/10=8,386（元/年）每年增加的凈利潤=16,000×（1-25%）=12000（元）NCFo=70，000+13,860=83,860（元）NCFl-10=12000+8,386=20386（元）（2）該項(xiàng)目的內(nèi)部報(bào)酬率，就是能使下式成立的IRR-83,860+20386×（P/A,IRR，10）=0（P/A,IRR，10）=83860/20386=4.1136在n=10的情況下，由于在i在20%時(shí)，年金現(xiàn)值系數(shù)為4.19247，在i=22%時(shí)，年金現(xiàn)值系數(shù)為3.92318，而本項(xiàng)目的年金現(xiàn)值系數(shù)為4.1136，可推斷IRR必定介于20%至22%之間?，F(xiàn)設(shè)本項(xiàng)目IRR比20%大X，則有比例：X/（4.1136-4.19247）=（22%-20%）/（3.92318-4.19247）解得X=0.59%于是，IRR=20%+0.59%=20.59%（3）由于本項(xiàng)目的IRR為19.4%大于該企業(yè)要求的最低報(bào)酬率為19%，因而該企業(yè)應(yīng)改進(jìn)改設(shè)備。實(shí)訓(xùn)四（1）按照折現(xiàn)率12%為方案的選擇標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算該方案的凈現(xiàn)值。NPV=36×（P/A，12%，5）-100=29.78（萬元）凈現(xiàn)值大于零，說明該方案可行。但是，如果方案的年現(xiàn)金凈流量或使用年限發(fā)生變化，方案額可行性就將隨之發(fā)生變化。（2）計(jì)算投資期內(nèi)的年現(xiàn)金凈流量的變動(dòng)對(duì)凈現(xiàn)值的影響程度。假定使用年限仍為5年，每年凈現(xiàn)金流入量的下限就是使該方案的凈現(xiàn)值為零的年凈現(xiàn)金流入量。即：年現(xiàn)金凈流量的下限=100÷（P/A，12%，5）=27.74（萬元）也就是說，使用年限不變的情況下，每年凈現(xiàn)金流入量27.74萬元是臨界點(diǎn)，超過這個(gè)數(shù)字方案仍可行；小于這個(gè)數(shù)，方案就要放棄。（3）計(jì)算投資期內(nèi)的有效使用年限對(duì)凈現(xiàn)值的影響程度。假定方案在有效使用年限內(nèi)每年凈現(xiàn)金流入量不變，仍然保持在36萬元的水平，有效使用年限的下限就是使該方案的凈現(xiàn)值為零的使用年限。即：有效使用壽命的下限=100÷36=2.78表明有效使用年限的下限在3-4年之間。查表可得：n=3時(shí)，（P/A，12%，3）=2.402；n=4時(shí)，（P/A，12%，3）=3.037。用插值法計(jì)算，有效使用年限的下限為：n=3+（2.78-2.402）/(3.037-2.402)=3.6（年）也就是說，年凈現(xiàn)金流入量不變的情況下，有效使用壽命3.6年是臨界點(diǎn)，大于這個(gè)數(shù)字方案仍可行；小于這個(gè)數(shù)，方案就要放棄。任務(wù)三項(xiàng)目管理一、判斷題正確的有：1356二、單項(xiàng)選擇題1．B2．C3．A4．A5、A三、多項(xiàng)選擇題1.ABC2.ABCD3.BCD4.ABC5.ABCD四、實(shí)訓(xùn)題實(shí)訓(xùn)一1.（1）前10周每周的掙值及累計(jì)掙值（2）計(jì)算10周末的合計(jì)ACWP、BCWS工作計(jì)劃完成工作預(yù)算費(fèi)用已完成工作量（%）實(shí)際發(fā)生費(fèi)用掙得值140010040040024501004604503700807205604150100150150550010052050068005040040071000607006008300100300300912010012012010120040600480合計(jì)562043703960（3）計(jì)算10周末的CV、SV，并進(jìn)行分析CV=EV-ACWP=3960-4370=-410（超支）SV=EV-BCWS=3960-5620=-1660（進(jìn)度拖后）BCWS>ACWP>BCWP(效率低，增加高效人員的投入）（4）計(jì)算10周末的進(jìn)度偏差率、成本偏差率，并進(jìn)行分析成本偏差率=3960/4370=0.906（超支）進(jìn)度偏差率=3960/5620=0.704（進(jìn)度拖后）實(shí)際發(fā)生的成本比已完工的預(yù)算多，但工作進(jìn)度還是拖后了，因此項(xiàng)目狀況不好，需加快進(jìn)度并控制成本。實(shí)訓(xùn)二（1）①計(jì)算功能得分

ФA=9×0.25+8×0.35+10×0.25+9×0.1+8×0.05=8.85同理：ФB=8.90，ФC=8.95②功能總得分：8.85+8.9+8.95=26.7

③功能系數(shù)

FA=8.85/26.7=0.332；FB=0.333；FC=0.335

④成本系數(shù)

CA＝3975/11007=0.361；CB＝0.305；CC＝0.334

⑤價(jià)值系數(shù)VA=FA/CA=0.332/0.361=0.92；VB=1.09；VC=1.00計(jì)算結(jié)果見下表方案單方造價(jià)成本系數(shù)功能系數(shù)價(jià)值系數(shù)最優(yōu)方案A39750.3610.3320.92-B33540.3050.3331.09BC36780.3340.3351.00-合計(jì)=SUM(ABOVE)110071.0001.000--則最優(yōu)方案為B（2）準(zhǔn)備階段、分析階段、創(chuàng)新階段、實(shí)施階段。任務(wù)四情景分析一、判斷題正確的有：124二、單項(xiàng)選擇題1．C2．A3．C三、多項(xiàng)選擇題1．ABCD2．ABCD3．ABCD4．AC任務(wù)五約束性資源優(yōu)化一、判斷題正確的有：235二、單項(xiàng)選擇題1．A2．A3．D三、多項(xiàng)選擇題1．ABCD2．ABCD3．ABCD4．AB項(xiàng)目六績效管理任務(wù)一績效管理認(rèn)知一、判斷題正確的有：1235689二、單項(xiàng)選擇題1、6．D7．B8．D三、多項(xiàng)選擇題1．ABCD2．ABCD3．ABCD4．ABC5．ACD6．ABC7．ABCD8．CD9．ACD10．ABD任務(wù)二關(guān)鍵績效指標(biāo)法判斷題正確的有：125二、單項(xiàng)選擇題1、三、多項(xiàng)選擇題1．ABCD2．ABCD3．ABC4．ABC5．ABCD任務(wù)三經(jīng)濟(jì)增加值法一、判斷題正確的有：245二、單項(xiàng)選擇題1．D2．D3．C4．B5、B6．C7．B8．A三、多項(xiàng)選擇題1．ABCD2、ABCD3、ABCD4、ABC5、ABCD6、ABD7.ABD8．ABCD四、實(shí)訓(xùn)題（1）稅后經(jīng)營凈利潤=（2500-1340-500）×（1-25%）=495（萬元）稅后利息費(fèi)用=236×（1-25%）=177（萬元）凈利潤=495-177=318（萬元）平均凈經(jīng)營資產(chǎn)=5200-100-100=5000（萬元）凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率=495/5000=9．9%權(quán)益凈利率=318/2000=15．9%（2）市場基礎(chǔ)的加權(quán)平均資本成本=12%×2/5+8%×（1-25%）×3/5=8．4%調(diào)整后的稅后經(jīng)營凈利潤=495+200×（1-25%）=495+150=645（萬元）調(diào)整后的凈投資資本=5000+150=5150（萬元）披露的經(jīng)濟(jì)增加值=645-5150×8．4%=212．4（萬元）A部門經(jīng)濟(jì)增加值=81000-850000×11%×（1-25%）=10875（元）；B部門經(jīng)濟(jì)增加值=67500-560000×11%×（1-25%）=21300（元）。（1）計(jì)算確定加權(quán)平均資本成本債務(wù)資本加權(quán)平均成本=（1500×6%+2500×8%）/（1500+2500）=7.25%債務(wù)資本成本=7.25%×(1-25%）=5.4375%股權(quán)資本成本=3%+1.2×(13%-3%）=15%平均有息債務(wù)資本占用=（1500+1500）/2+（2500+2500）/2=4000（萬元）平均股權(quán)資本占用=（5000+5000）/2+（1700+900）/2=6300（萬元）平均資本占用=4000+6300=10300（萬元）銀行借款所占比重=4000/10300=38.83%所有者權(quán)益所占比重=1-38.83%=61.17%加權(quán)平均資本成本=5.4375%×38.83%+15%×61.17%=2.11%+9.18%=11.29%（2）調(diào)整后稅后經(jīng)營凈利潤=1155+（200+360-400）×（1-25%）=1275（萬元）（3）計(jì)算經(jīng)濟(jì)增加值平均在建工程=（2240+1350）/2=1795（萬元）調(diào)整后資本占用=6300+4000-1795=8505（萬元）經(jīng)濟(jì)增加值=1275-8505×11.29%=314.79（萬元）任務(wù)四平衡計(jì)分卡一、判斷題正確的有：134578910二、單項(xiàng)選擇題D2、D3、C4、C5、C6.B7.D8.A三、多項(xiàng)選擇題1、ABC2、ABCD3、ABCD4、ACD5、ABCD6．ABCD四、實(shí)訓(xùn)題序號(hào)指標(biāo)維度（對(duì)應(yīng)序號(hào)）1資產(chǎn)負(fù)債率A2客戶保持率B3員工保持率D