WORD整理版WORD整理版范文范例參考指導(dǎo)范文范例參考指導(dǎo)南京大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育學(xué)院“公司治理與內(nèi)部控制”課程期末試卷提示：答案文檔直接在學(xué)生平臺提交一、名詞解釋（每題3分，共18分）企業(yè)風(fēng)險管理答：是對企業(yè)內(nèi)可能產(chǎn)生的各種風(fēng)險進行識別、衡量、分析、評價，并適時采取及時有效的方法進行防范和控制，用最經(jīng)濟合理的方法來綜合處理風(fēng)險，以實現(xiàn)最大安全保障的一種科學(xué)管理方法。制衡性原則答：是指內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。風(fēng)險評估答：是指企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。企業(yè)文化答：企業(yè)文化是一種企業(yè)的經(jīng)營理念、經(jīng)營制度依存于企業(yè)而存在的共同價值觀念的組合。特別授權(quán)答：是指企業(yè)在特殊情況、特定條件下進行的授權(quán)。特別授權(quán)是一種臨時性的，通常是一次有效。利益相關(guān)者答：指股東、債權(quán)人等可能對公司的現(xiàn)金流量有要求權(quán)的人二、簡答題（每題5分，共15分）簡述內(nèi)部審計機構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷的報告路徑。答：內(nèi)部審計機構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計工作程序進行報告；對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。簡述企業(yè)文化的主要風(fēng)險。答：由于企業(yè)內(nèi)外部的發(fā)展環(huán)境不同，經(jīng)營理念、方式不同，使不同的企業(yè)形成了不同的企業(yè)文化。所以，在企業(yè)并購中除了存在著融資、債務(wù)和法規(guī)等風(fēng)險因素以外，還存在著企業(yè)文化風(fēng)險，即由于文化的不相容而帶來并購失敗。（1）缺乏積極向上的企業(yè)文化，可能導(dǎo)致員工喪失對企業(yè)的信心和認同感，企業(yè)缺乏凝聚力和競爭力。⑵缺乏開拓創(chuàng)新、團隊協(xié)作和風(fēng)險意識，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展目標難以實現(xiàn)，影響可持續(xù)發(fā)展。（3） 缺乏誠實守信的經(jīng)營理念，可能導(dǎo)致舞弊事件的發(fā)生， 造成企業(yè)損失，影響企業(yè)信譽。（4） 忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突，可能導(dǎo)致并購重組失敗。我國企業(yè)內(nèi)部控制基本要素有哪些。答：（1）內(nèi)部環(huán)境。（2）風(fēng)險評估。（3）控制活動。（4）信息與溝通。（5）內(nèi)部監(jiān)督。三、辨析題（答題要求：（1）分辨題中說法是否正確，（2）簡要說明理由。每題5分，共15分）只需強化內(nèi)部控制環(huán)境，就可以保證全面的內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。答：錯誤。內(nèi)部控制框架是一個系統(tǒng)，包含5個要素，缺少任何一個要素都不能保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。經(jīng)理層對內(nèi)部控制有效性負全責(zé)。答：錯誤。董事會對建立健全和有效實施內(nèi)部控制負責(zé)。有審計部經(jīng)理兼任審計委員會主席。答：錯誤，審計委員會主席應(yīng)當(dāng)具有獨立性，審計部經(jīng)理兼任審計委員會主席違背制衡性原則的要求，四、案例題（每題10分，共30分）某公司最高權(quán)力機關(guān)是董事會，指定財務(wù)部為預(yù)算管理機構(gòu)。 2012年初董事會根據(jù)上年度的生產(chǎn)經(jīng)營情況，結(jié)合對未來各種因素的合理估計，確定當(dāng)年的年度預(yù)算方案，并將內(nèi)容詳細的預(yù)算下發(fā)給內(nèi)部各單位執(zhí)行。到 2012年10月，年度經(jīng)營實際執(zhí)行只完成了預(yù)計的一半。銷售部門認為下半年屬于銷售淡季，全年任務(wù)肯定不能完成，因此向預(yù)算管理機構(gòu)（財務(wù)部）提出調(diào)整經(jīng)營預(yù)算。財務(wù)部認為，既然實際銷售情況和預(yù)算相去甚遠，預(yù)算不能發(fā)揮應(yīng)有的作用，那么就將預(yù)算中銷售收入調(diào)整為原來的2/3。年末，預(yù)算管理機構(gòu)向董事會報告，全面完成全年經(jīng)營預(yù)算。要求：分析該公司預(yù)算控制中存在什么問題，應(yīng)該如何修正。答：（1）公司違背了授權(quán)審批控制要求，對與預(yù)算編制有關(guān)的機構(gòu)的職責(zé)劃分不清晰。在本例中銷售部向財務(wù)部提出預(yù)算調(diào)整，并由財務(wù)部作出調(diào)整決定可以看出，財務(wù)部超出了其權(quán)限范圍，即預(yù)算審批和預(yù)算調(diào)整審批的機構(gòu)應(yīng)該是董事會，應(yīng)由董事會決定是否調(diào)整。從本例情況看，很可能是職責(zé)規(guī)定不清造成的。正確的做法是明確與預(yù)算編制有關(guān)機構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限， 適度授權(quán)，避免預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、監(jiān)督檢查等過程中可能出現(xiàn)的紊亂。（2） 公司不符合不相容職務(wù)分離控制要求。預(yù)算編制機構(gòu)應(yīng)該是預(yù)算管理機構(gòu)，即財務(wù)部，預(yù)算編制和審批是不相容職務(wù)，本例中由董事會編制年度預(yù)算并自行決定實施的做法顯然不符合不相容職務(wù)分離控制要求。 正確的做法是分設(shè)機構(gòu)辦理兩項業(yè)務(wù)。（3） 預(yù)算編制機構(gòu)預(yù)算編制不健全。年度預(yù)算應(yīng)該分解為季度和月度預(yù)算，而本例到10月才發(fā)現(xiàn)實際執(zhí)行情況與預(yù)算有很大差異，說明公司很可能沒有編制月度、季度預(yù)算，以致不能及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中可能存在的問題， 正確的做法應(yīng)該是制定月度；季度預(yù)算，以便及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的問題。（4） 預(yù)算在執(zhí)行過程中缺乏剛性、執(zhí)行不力。單純認為實際情況與預(yù)算有較大偏差，預(yù)算失去了意義就立即進行調(diào)整，使原先預(yù)算不能按計劃進行。正確的做法應(yīng)該是重點對預(yù)算執(zhí)行中的偏差進行分析， 找出原因，然后判斷是否應(yīng)該調(diào)整，是否需要采取其他獎懲措施等。2?某國有企業(yè)在接受會計師事務(wù)所審計并對其進行內(nèi)部控制測試時被發(fā)現(xiàn)有如下情況：（1）發(fā)生的所有管理費用都由總經(jīng)理簽字同意后子以報銷；（2）對外投資等重大業(yè)務(wù)都由總經(jīng)理決定；（3）會計和出納分設(shè)，由出納兼任稽核和營業(yè)收入明細賬登記；（4）由倉庫保管員親自采購存貨并辦理驗收入庫；（5）由銷售人員直接從倉庫提貨并對外銷售、收取貨款，不管金額大小，一般都是收取現(xiàn)金； （6）銷售費用采取實報實銷制度，銷售部向財務(wù)部提供原始憑證后財務(wù)經(jīng)理復(fù)核后予以報銷。要求：分析說明本案例中該企業(yè)存在哪些內(nèi)部控制方面的缺陷，應(yīng)如何改進。答：本例中企業(yè)內(nèi)部會計控制存在明顯缺陷，諸多環(huán)節(jié)均缺乏不相容崗位分離、相互制約、相互監(jiān)督的機制。1、 總經(jīng)理對所有管理費用都簽字報銷的做法顯然缺乏監(jiān)督，總經(jīng)理自身費用應(yīng)該考慮由其他人員簽字方可報銷。2、 重大事項應(yīng)該通過集體決策，必要時還應(yīng)該通過咨詢論證作出決定，而不能純粹依靠個人決策。3、 出納不能兼任稽核和收入等賬戶的登記。4、 采購和驗收入庫應(yīng)該由不同的人操作。5、 銷售人員不得一條龍經(jīng)辦全部銷售業(yè)務(wù)，尤其是不應(yīng)該直接收取貨款，大額銷售應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。6銷售費用應(yīng)制定費用預(yù)算，以控制成本費用，提高經(jīng)濟效益。3.某公司屬于國有控股公司，最高權(quán)力機構(gòu)是股東大會，執(zhí)行機構(gòu)是董事會，另外還設(shè)有職工代表大會以及各職能部門、分公司等。其內(nèi)部控制制度及業(yè)務(wù)活動情況如下：財務(wù)部經(jīng)理的妻子擔(dān)任出納，并兼任滿足行政部門需要的日常業(yè)務(wù)，親自辦理取款、購買、報銷等手續(xù)。支票等票據(jù)由會計保管，支取款項的印章都由總經(jīng)理親自保管。材料采購等由供應(yīng)部經(jīng)理審批、專門采購員實施。根據(jù)規(guī)定，各項費用由總經(jīng)理簽字都可報銷，某日出納在采購時發(fā)現(xiàn)當(dāng)?shù)刂饕襟w宣傳另一公司A產(chǎn)品正在開展促銷活動，稱其為高科技產(chǎn)品，可以替代本企業(yè)主要原料并能夠節(jié)約成本30%促銷時間僅僅兩天。采購員認為時間過于緊張，來不及請示供應(yīng)部經(jīng)理，因此直接電告企業(yè)總經(jīng)理，總經(jīng)理決定采購。出納當(dāng)即采購并由倉庫驗收入庫，經(jīng)總經(jīng)理簽字，辦理了貨款支付手續(xù)。后來生產(chǎn)車間反映，該批材料不適應(yīng)生產(chǎn)要求，只能折價處理，造成損失30萬元?？偨?jīng)理指示調(diào)整成本預(yù)算，將30萬元損失記入正常材料耗費。要求：指出本例中內(nèi)部控制存在哪些問題。答：（1）財務(wù)部經(jīng)理的妻子擔(dān)任出納違背了回避制度。（2）出納人員同時辦理取款、購買、報銷手續(xù)不符合采購與付款崗位分工控制的要求。支取款項的印章都由總經(jīng)理親自保管不符合印章控制的規(guī)定。原材料采購授權(quán)批準控制制度沒有嚴格實施。該公司年度預(yù)算的制定、批準、調(diào)整不符合規(guī)定。五、綜合題(22分)甲公司是上市公司，按照財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》的要求，建立并實施本公司的內(nèi)部控制制度。 2012年8月ABC會計師事務(wù)所在對甲公司2012年6月30日的內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行審計時發(fā)現(xiàn)如下情況：1、 甲公司對內(nèi)部控制十分重視，制定了內(nèi)部控制的總體目標，要求通過實施內(nèi)部控制，合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)，不能出現(xiàn)有意違反法律法規(guī)謀求不正當(dāng)利益的現(xiàn)象；合理保證財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，不能有意提供虛假信息，誤導(dǎo)投資者和其他會計信息使用者；努力提高經(jīng)營效率和效果，以最小的投入達到最大的產(chǎn)出效果，實現(xiàn)經(jīng)濟效益和社會效益的同步增長；最終保證實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。2、 一個好的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)考慮五個基本要素在內(nèi)部控制中起基礎(chǔ)性的作用，包括：建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限；調(diào)整機構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實到各責(zé)任單位；完善內(nèi)部審計機制，由財務(wù)負責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計部門；完善人力資源政策，切實加強員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，對于大專學(xué)歷的員工實施全方位的技能培訓(xùn)，對于研究生以上學(xué)歷的員工無需培訓(xùn)；加強企業(yè)文化建設(shè)，倡導(dǎo)誠實守信、愛崗敬業(yè)3、 出納X(女)的朋友丫考慮到現(xiàn)在股市異常火爆，但苦于沒有資金，失去了很多賺錢的機會，希望X能幫忙從公司賬上劃出50萬元，所得利潤兩人均分。X表示同意，隨后找到擔(dān)任財務(wù)經(jīng)理的哥哥Z,請求在財務(wù)經(jīng)理的權(quán)限內(nèi)批準50萬元，并保證使用3個月后一定歸還。Z礙于情面答應(yīng)幫忙，但交代一定要保密，不能讓其他人知道，否則將會受到嚴厲處罰。 X說，肯定不會有事，銀行存款余額調(diào)節(jié)表我自己編自己核查，我收支都不記賬，資金余額就平了。隨后，X利用這筆資金果然取得了40萬元的投資收益，并如約將50萬元歸還了企業(yè)。4、 甲公司近年來營業(yè)收入增長較快，主要原因之一是在銷售上采取了比較寬松的信用政策和強有力的績效激勵政策。為了搶占市場，提高市場占有率， 公司規(guī)定，業(yè)務(wù)員可以以發(fā)貨為依據(jù)，按銷售額的一定比例拿提成，銷售額越多，提成比率越高。但是，隨著營業(yè)收入的增加，應(yīng)收賬款也大幅度增加，賬齡越來越長，壞賬比例居高不下。5、 甲公司隨著業(yè)務(wù)的增長，原有生產(chǎn)基地已不能滿足經(jīng)營的需要，決定擴建生產(chǎn)基地。此事關(guān)系重大，由總經(jīng)理D親自負責(zé)該工程項目，從工程招標、工程款的支付到竣工決算，實行全程一支筆審批。工程完工投產(chǎn)后，該生產(chǎn)基地經(jīng)常因施工質(zhì)量問題造成停工。隨后，D被人舉報收受巨額賄賂，被提起公訴。法庭上D非常后悔地說，由于收受了賄賂，無法合理的選擇承包方和進行嚴格的工程管理，處處受制于人；施工方也因為承接工程支付了巨額賄賂款，只能通過偷工減料來獲取利潤。要求：從內(nèi)部控制理論和方法角度，請簡要分析甲公司在內(nèi)部控制方面存在的缺陷，簡要說明理由。從公司治理與內(nèi)部控制角度，提出改進意見。第一小題答：甲公司制定的內(nèi)部控制的總體目標不完整。 建立健全內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整、提高經(jīng)營效率和效果、促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。甲公司制定的總體目標缺少“資產(chǎn)安全”的目標，五個目標缺一不可。甲公司在內(nèi)部環(huán)境控制中存在不當(dāng)之處：由財務(wù)負責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計部門的觀點不恰當(dāng)。由財務(wù)負責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計部門將導(dǎo)致內(nèi)部審計部門不具有相對獨立性。對于研究生以上學(xué)歷的員工無需培訓(xùn)的觀點不恰當(dāng)。應(yīng)該對所有的員工進行培訓(xùn)，而不能以學(xué)歷作為判斷的標準。資金活動的控制存在缺陷：甲公司財務(wù)經(jīng)理與出納之間是兄妹關(guān)系，屬于直系親屬，違背了回避制度的規(guī)定。企業(yè)應(yīng)建立回避制度，單位負責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位會計機構(gòu)負責(zé)人，會計機構(gòu)負責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位出納人員。甲公司違背了不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)相互分離的原則，由出納人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表并由其兼任稽核，很容易出現(xiàn)舞弊行為。企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并指派對賬人員以外的其他人員進行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時處理。4?銷售業(yè)務(wù)控制存在缺陷：甲公司在銷售政策的制定上不夠科學(xué)合理，信用政策過寬，在沒有對客戶信用進行認真細致調(diào)查的基礎(chǔ)上，僅僅為了搶占市場份額就輕易發(fā)貨，極大的增加了收賬風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強市場調(diào)查，合理確定定價機制和信用方式，根據(jù)市場變化及時調(diào)整銷售策略，多種策略和營銷方式，不斷提高市場占有率。企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全客戶信用檔案，關(guān)注重要客戶資信變動情況，采取有效措施，防范信用風(fēng)險。甲公司的銷售激勵政策不利于風(fēng)險控制，業(yè)務(wù)員只顧發(fā)貨，增加營業(yè)收入，拿取提成，不管后期催收，疏于應(yīng)收賬款管理，致使壞賬比率越來越高，給企業(yè)造成損失。5.工程項目控制存在缺陷：甲公司在工程招標、支付款項等方面，全部由總經(jīng)理 D一支筆審批，違背了項目的可行性研究與項目決策應(yīng)當(dāng)分離、項目實施與款項支付應(yīng)當(dāng)分離的內(nèi)部控制原則，致使舞弊行為的發(fā)生。公司應(yīng)當(dāng)建立工程項目的集體決策制度，決策過程應(yīng)有完整的書面記錄。嚴禁任何個人單獨決策工程項目或者擅自改變集體決策意見。由于總經(jīng)理D獨斷專橫，權(quán)力過大，在驗收中又不敢得罪施工方，工程質(zhì)量的驗收形同虛設(shè)，致使生產(chǎn)中不斷出現(xiàn)事故。企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時組織設(shè)計、施工、監(jiān)理等有關(guān)單位進行竣工驗收。驗收合格的工程項目，應(yīng)當(dāng)編制交付使用財產(chǎn)清單，及時辦理資產(chǎn)移交手續(xù)。第二小題答：1?完善內(nèi)部控制的總體目標。 制定“資產(chǎn)安全”的目標財務(wù)負責(zé)人應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部審計部門獨立，加強監(jiān)督，確保內(nèi)部審計部門的獨立性。應(yīng)該對所有的員工進行培訓(xùn)，而不能以學(xué)歷作為判斷的標準。企業(yè)應(yīng)建立回避制度，單位負責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位會計機構(gòu)負責(zé)人，會計機構(gòu)負責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位出納人員。 調(diào)整出納人員崗位。企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并指派對賬人員以外的其他人員進行審