1第一節(jié)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序及工程組內(nèi)部討論風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序CPA了解被審單位及其環(huán)境，目的是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。為了解被審單位及其環(huán)境而實(shí)施的程序稱為“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序〞。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施以下風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：〔1〕詢問(wèn)被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員；〔2〕分析程序〔必須執(zhí)行〕；〔3〕觀察和檢查。亡風(fēng)險(xiǎn)錄評(píng)估叨程序課具體金內(nèi)容毒要求歲(1焰)詢態(tài)問(wèn)被挨審計(jì)溉單位奔管理透層和貝內(nèi)部靈其他鹿相關(guān)篩人員亭詢問(wèn)謠對(duì)象午作用阻治理各層飲有助軟于C勉PA毫理解鎮(zhèn)財(cái)務(wù)強(qiáng)報(bào)表左編制假設(shè)的環(huán)吹境顫內(nèi)部圣審計(jì)潔人員蕉有助劫于C叮PA虹了解番其針納對(duì)被排審計(jì)肌單位棒內(nèi)部她控制膨設(shè)計(jì)艘和運(yùn)炊行有雞效性艇而實(shí)每施的唇工作抓，以膛及管脾理層啟對(duì)內(nèi)曉部審寇計(jì)發(fā)且現(xiàn)的外問(wèn)題患是否哪采取寺適當(dāng)綿的行腹動(dòng)視參與存生成襪、處嶄理或桂記錄控復(fù)雜窗或異芳常交央易的嬸員工死有助素于C睡PA仆評(píng)估掘被審星計(jì)單乖位選頌擇和寫(xiě)運(yùn)用食某項(xiàng)踢會(huì)計(jì)瞇政策肅的適蝴當(dāng)性礎(chǔ)必要記程序晴，傻內(nèi)部多法律掛參謀為有助意于C黎PA跌了解圍有關(guān)怎訴訟刪、法鞭律法恐規(guī)的乏遵循儀情況度，影催響被縫審計(jì)津單位賊的舞記弊或?qū)ど嫦託g舞弊色，產(chǎn)抄品保占證和敬售后馬責(zé)任祖，與岔業(yè)務(wù)剖合作永伙伴陪的安譽(yù)排(貨如合竟?fàn)I企蓋業(yè))派，以遞及合送同條嚼款的候含義哨以獲盲取對(duì)恥識(shí)別喝重大面錯(cuò)報(bào)別風(fēng)險(xiǎn)和有用趁的信肅息切營(yíng)銷尸或銷母售人鄉(xiāng)員孔有助婆于C云PA剛了解溉被審排計(jì)單招位的擇營(yíng)銷瓶策略坊及其料變化獸、銷繁售趨忽勢(shì)或獅與其械客戶薄的合你同安貨排渣采購(gòu)沿人員賞和生無(wú)產(chǎn)人辭員眉有助庭于C凡PA笑了解語(yǔ)被審切計(jì)單餐位的修原材燦料采脈購(gòu)和鎮(zhèn)產(chǎn)品鋪生產(chǎn)羞等情蜜況振倉(cāng)庫(kù)溝人員個(gè)有助協(xié)于C丑PA角了解恥原材男料、斷產(chǎn)成絲品等成存貨蠅的進(jìn)鴿出、祖保管斯和盤紡點(diǎn)等嫌情況寇(2邪)分塌析程框序婆(1轟)應(yīng)潑當(dāng)預(yù)晃期可料能存忌在的高合理剛關(guān)系兔，并訂與被片審計(jì)峰單位腦記錄外的金逃額、牛依據(jù)陶記錄崗金額調(diào)計(jì)算止的比郵率或京趨勢(shì)逮相比保較

浮(2燕)如稍果發(fā)漠現(xiàn)異典?；蚝畚搭A(yù)巨期到臂的關(guān)耕系，靈CP丟A應(yīng)栽當(dāng)在筑識(shí)別它重大透錯(cuò)報(bào)蔑風(fēng)險(xiǎn)烏時(shí)考昆慮這愛(ài)些比六較結(jié)番果

性(3旦)如蛾果使壁用了錄高度跑匯總彼的數(shù)乒據(jù)，止實(shí)施洽分析溜程序蔑的結(jié)報(bào)果僅啦可能低初步扮顯示控財(cái)務(wù)食報(bào)表刃存在議重大想錯(cuò)報(bào)刃風(fēng)險(xiǎn)崖，C贊PA拜應(yīng)當(dāng)柿將分眨析結(jié)逢果連然同識(shí)撲別重植大錯(cuò)社報(bào)風(fēng)展險(xiǎn)時(shí)船獲取呢的其村他信歷息一核并考感慮診在了拘解被隆審計(jì)議單位功及其只環(huán)境刊并評(píng)擊估重軟大錯(cuò)后報(bào)風(fēng)臨險(xiǎn)時(shí)豆使用足(3女)觀必察和極檢查囑觀察課被審計(jì)計(jì)單雙位的欺生產(chǎn)織經(jīng)營(yíng)巖活動(dòng)居可以餐增加鈴CP慎A對(duì)追被審耗計(jì)單夕位人益員如泡何進(jìn)嘆行生為產(chǎn)經(jīng)勢(shì)營(yíng)活勝動(dòng)及伴實(shí)施弄內(nèi)部碼控制器的了蔬解搞可以假印證側(cè)對(duì)管壩理層獨(dú)和其匪他相菌關(guān)人燦員的席詢問(wèn)合結(jié)果判，并訂可提倚供有僅關(guān)被乒審計(jì)隆單位第及其隔環(huán)境施的信巨息樣檢查像文件醫(yī)、記晨錄和棉內(nèi)部絨控制懲手冊(cè)污了解赤被審杏計(jì)單遼位組蟲(chóng)織結(jié)木構(gòu)和疲內(nèi)部喘控制脾制度柱的建渠立健榮全情句況。瞎閱讀圾由管巷理層簡(jiǎn)和治長(zhǎng)理層荒編制拳的報(bào)偽告?zhèn)瘟私馓俗陨掀鹨黄诒徲?jì)雖結(jié)束尖至本商期審削計(jì)期哨間被母審計(jì)毀單位煉發(fā)生沃的重方大事括項(xiàng)乓實(shí)地激查看盲被審隸計(jì)單襪位的拳生產(chǎn)溫經(jīng)營(yíng)奔場(chǎng)所猾和設(shè)紙備棟可以閘幫助浩CP膠A了斑解被惑審計(jì)焦單位混的性寫(xiě)質(zhì)及名其經(jīng)菊營(yíng)活濟(jì)動(dòng)至追蹤嘩交易折在財(cái)筆務(wù)報(bào)妻告信宿息系潮統(tǒng)中泊的處姥理過(guò)見(jiàn)程(掀穿行漆測(cè)試鮮)隊(duì)通過(guò)畜追蹤寶某筆字或某鉛幾筆何交易樣在業(yè)綁務(wù)流肉程中液如何貍生成事、記沃錄、爺處理系和報(bào)爛告，熟以及菊相關(guān)星內(nèi)部愿控制稍如何蘆執(zhí)行艱，C義PA遼可以鉛確定歲被審沾計(jì)單韻位的擺交易綠流程良和內(nèi)慢部控穴制是菠否與垃之前蹦通過(guò)凱其他姑程序孟所獲肯得的佳了解阻一致浴，并井確定憂內(nèi)部界控制筍是否宮得到走執(zhí)行注意：第一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境過(guò)程中，往往將上述程序結(jié)合在一起；第二，注冊(cè)會(huì)計(jì)師并非在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的每個(gè)方面都實(shí)施上述風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。例如，在了解內(nèi)部控制時(shí)通常不用分析程序。像二星、其汪他審您計(jì)程改序盯程序娘要求蠅案例抽〔1沙〕詢袋問(wèn)紗除了遷采用籍上述占程序帝從被艦審單仿位內(nèi)衫部獲匙得信此息以扶外，理如果嘴根據(jù)孩職業(yè)園判斷捕認(rèn)為眾從棕被審緊單位嗽外部三獲取腥的信懲息有析助于雀了解也被審賓單位曬及其焦環(huán)境閣并識(shí)月別重研大錯(cuò)凈報(bào)風(fēng)庸險(xiǎn)，蕉CP練A應(yīng)驕實(shí)施軋其他聲審計(jì)巾程序慶以獲雷取這殘些信匠息沿詢問(wèn)利被審雷單位撿聘請(qǐng)武的外避部法株律顧雪問(wèn)、傭?qū)I(yè)卡評(píng)估屆師、洋投資斃參謀震和財(cái)輩務(wù)顧暖問(wèn)等翼〔2群〕閱封讀囑包括紀(jì)證券聲分析離師、無(wú)銀行符、評(píng)職級(jí)機(jī)輛構(gòu)出厲具的加有關(guān)嘉被審額單位口及其朵所處由行業(yè)貢的經(jīng)嫌濟(jì)或既市場(chǎng)朽環(huán)境裝等狀芽況的印報(bào)告條，貿(mào)快易與兆經(jīng)濟(jì)曲方面餓的期字刊雜羞志，再法規(guī)耳或金惡融出讀版物構(gòu)，以艙及政竿府部午門或幫民間育組織街發(fā)布嫌的行吼業(yè)報(bào)償告和緒統(tǒng)計(jì)廢數(shù)據(jù)汗等息閱讀鐘外部禮信息也也可屢能有免助于串CP綠A了揚(yáng)解被清審單警位及煙其環(huán)拳境垮三澡、項(xiàng)責(zé)目組姐內(nèi)部巧的討扯論脫宏〔一處〕討輛論的手目標(biāo)干以工程支組內(nèi)果部的除討論親為項(xiàng)衛(wèi)目組搬成員檔提供春了交慮流信顆息和潔分享泡見(jiàn)解懶的機(jī)賺會(huì)。遺工程順組通城過(guò)討濾論可賤以使某成員擠更好倍地了幣解在字各自泊負(fù)責(zé)課的領(lǐng)蘿域中榨，由肚于舞映弊或壺錯(cuò)誤茂導(dǎo)致琴財(cái)務(wù)命報(bào)表痛重大像錯(cuò)報(bào)邀的可使能性遵，并謊了解鉛各自婦實(shí)施頸審計(jì)銷程序績(jī)的結(jié)著果如悠何影召響審離計(jì)的哪其他歇方面逆，包荷括對(duì)款確定赴進(jìn)一塌步審縣計(jì)程爛序的痰性質(zhì)鞠、時(shí)特間和論范圍高的影明響。盤批〔二刻〕討蔬論的聽(tīng)內(nèi)容仆鞋工程豆組應(yīng)按當(dāng)討肺論被較審計(jì)探單位癥面臨鼠的經(jīng)浙營(yíng)風(fēng)渡險(xiǎn)、莖財(cái)務(wù)滑報(bào)表路容易潤(rùn)發(fā)生蛙錯(cuò)報(bào)味的領(lǐng)盲域以慎及發(fā)丘生錯(cuò)螞報(bào)的裹方式去，特鄰別是延由于密舞弊軌導(dǎo)致綠重大趕錯(cuò)報(bào)序的可丹能性隸。稻朽〔三豪〕參鬼與討卡論的悶人員犬廊注冊(cè)濁會(huì)計(jì)暮師應(yīng)控當(dāng)運(yùn)福用職庭業(yè)判浮斷確惑定項(xiàng)喂目組鴿內(nèi)部盼參與建討論泰的成譯員。堂工程員組的撇關(guān)鍵年成員衫應(yīng)當(dāng)順參與慨討論花，如殃果項(xiàng)券目組么需要異擁有腰信息式技術(shù)瓦或其銅他特牧殊技客能的卡專家膏，這飼些?？碳乙哺鶓?yīng)參周與討往論。施參與評(píng)討論革人員拳的范宴圍受老工程役組成厲員的配職責(zé)增經(jīng)驗(yàn)核和信屆息需掩要的柱影響伍。戚羨〔四院〕討崖論的玩時(shí)間暮和方電式骨拉工程完組應(yīng)侍當(dāng)根砌據(jù)審噸計(jì)的撇具體旁情況可，在浮整個(gè)牧審計(jì)印過(guò)程桶中持槍續(xù)交蝦換有劫關(guān)財(cái)頭務(wù)報(bào)遇表發(fā)特生重視大錯(cuò)迅報(bào)可售能性財(cái)?shù)男殴蛳?。采【炮例題慘2殺·掘多項(xiàng)選擇曬題】鄙應(yīng)當(dāng)梳參與婦工程愉組討俊論的寶人員稀有〔秒〕瘦。戒球A.怪工程蒜負(fù)責(zé)沖人妹害B.疾關(guān)鍵渡審計(jì)挨人員校坡C.圖聘請(qǐng)努的特蛛定領(lǐng)剝域?qū)Ｖx家晃命D.跌工程算質(zhì)量伯控制楊復(fù)核鼻人員便『正腔確答資案』床AB脹C敵第踏二賊節(jié)節(jié)了解逆被審召計(jì)單押位及鈔其環(huán)捧境巨一慌、總黑體要啞求

陶幼注冊(cè)特會(huì)計(jì)算師應(yīng)煤當(dāng)從怖以下味方面揭了解暑被審備計(jì)單弟位及夸其環(huán)噸境：肚〔1公〕行稿業(yè)狀培況、族法律犧環(huán)境傍與監(jiān)甚管環(huán)抵境以振及其匆他外驚部因鐵素；鎖〔2態(tài)〕被映審計(jì)咐單位東的性旺質(zhì)；徐〔3涂〕被芬審計(jì)胸單位客對(duì)會(huì)媽計(jì)政鏟策的得選擇萍和運(yùn)卷用；歌〔4夢(mèng)〕被培審計(jì)烏單位石的目睬標(biāo)、號(hào)戰(zhàn)略餡以及貧相關(guān)寫(xiě)經(jīng)營(yíng)許風(fēng)險(xiǎn)始；〔朽5〕溜被審婆計(jì)單先位財(cái)亞務(wù)業(yè)造績(jī)的匠衡量倉(cāng)和評(píng)雜價(jià)；圈〔6嘆〕被薪審計(jì)池單位抽的內(nèi)尖部控臣制。

萄可注意謙：第喉一，郵〔1壺〕為聲外部抹因素嗚，〔蜂2〕孝、〔蜜3〕飼、〔料4〕丙、〔華6〕攔為內(nèi)程部因餐素，季〔5嬸〕既兩有內(nèi)猶部因勇素也養(yǎng)有外慢部因辨素。

師夕第二熄，各膀方面牢的情篩況可畏能會(huì)欣互相棟影響鄰，注亮冊(cè)會(huì)連計(jì)師閃在了狂解各食方面昏情況刻時(shí)，殺應(yīng)當(dāng)悅考慮繁各個(gè)那么因素鼓之間外的相纏互關(guān)矛系。推二、去行業(yè)鉤狀況淚、法蹤律環(huán)惡境與桂監(jiān)管餅環(huán)境器以及出其他盟外部醉因素

顧地影響配被審尿計(jì)單耐位經(jīng)巧營(yíng)活竟動(dòng)的秀外部藝因素藝因素炸了解騙的主菌要內(nèi)葉容茂了解榮的具澤體情循況丑(一亡)行誼業(yè)狀梢況僅(1盈)所慎處行拾業(yè)的骨市場(chǎng)視供求化與競(jìng)鑰爭(zhēng)得：如具果鋼梁鐵行懲業(yè)供扒求發(fā)猜生很抵大變題化，武隨之須，價(jià)敞格也炊會(huì)發(fā)尼生很旬大變藝化，鐵進(jìn)而難判斷甚該鋼航鐵企賠業(yè)的醋報(bào)表價(jià)是否濾合理渴〔收荒入、棒存貨鍋、利頁(yè)潤(rùn)等冰〕；

獲(2達(dá))生去產(chǎn)經(jīng)巧營(yíng)的煉季節(jié)執(zhí)性和榨周期皇性熊：指(3哲)產(chǎn)土品生東產(chǎn)技野術(shù)的竟變化槍：機(jī)其械制斜造業(yè)浪生產(chǎn)雪技術(shù)血發(fā)生辯了變惱化，矛產(chǎn)品偏的加稠工能玉力和舞加工伸精度燙大幅聯(lián)度提嚴(yán)高，魚(yú)營(yíng)業(yè)展本錢認(rèn)就會(huì)爭(zhēng)有所田下降慘。

已(4櫻)能手源供袍應(yīng)與庭本錢程能源價(jià)供給虎：如瘦果企學(xué)業(yè)所翠處城盤市供君電能假設(shè)力不自足，盤不能元保證為每周讓開(kāi)工刊七天采，生變產(chǎn)量祥和銷由售量杜就要且引起秀關(guān)注盜；但果是企勺業(yè)表扣示有捧自備允的發(fā)愛(ài)電機(jī)為，注御冊(cè)會(huì)屈計(jì)師興應(yīng)調(diào)中查發(fā)料電機(jī)產(chǎn)是否頭屬實(shí)況，是貓否正乞常運(yùn)牲轉(zhuǎn)。

章切能源膝本錢漁：鋼域鐵行慶業(yè)的攜礦石劣和焦爬炭供本應(yīng)情援況對(duì)研本錢擺、利院潤(rùn)的柏影響棗，毛柄利率擾是否嚇合理櫻。

走(5中)行幟業(yè)的過(guò)關(guān)鍵背指標(biāo)瞇和統(tǒng)材計(jì)數(shù)箭據(jù)弄：企繩業(yè)與砍整個(gè)項(xiàng)行業(yè)襖的凈叨資產(chǎn)逢收益犁率、舊本錢稀費(fèi)用抖利潤(rùn)返率、腦存貨飲周轉(zhuǎn)容率、襯銷售蔬增長(zhǎng)腿率等解的變余化；鉛主要朋產(chǎn)品碑毛利清率與眾行業(yè)娃相比挨是否乖合理婆。事(1濟(jì))被泄審計(jì)查單位申所處駝行業(yè)每的總?cè)斌w發(fā)燒展趨追勢(shì)是州什么

四(2料)處夾于哪款一發(fā)辱展階沖段，而如起襖步、逢快速墳成長(zhǎng)既、成乞熟或?qū)捤ネ藞?zhí)階段

舊(3艘)所達(dá)處市戰(zhàn)場(chǎng)的擊需求偉、市貌場(chǎng)容江量和濤價(jià)格摟競(jìng)爭(zhēng)敗如何

映(4篇)該強(qiáng)行業(yè)望是否偵受經(jīng)牽濟(jì)周胖期波倦動(dòng)的尊影響響，以到及采惡取了穴什么當(dāng)行動(dòng)趣使波挎動(dòng)產(chǎn)刷生的認(rèn)影響杯最小發(fā)化

濫(5錯(cuò))該詳行業(yè)籮受技危術(shù)發(fā)貍展影軋響的休程度掃如何

已(6振)是壤否開(kāi)偷發(fā)了齡新的痕技術(shù)

執(zhí)(7都)誰(shuí)潮是被基審計(jì)架單位朗最重縫要的宣競(jìng)爭(zhēng)竊者，丈他們死所占提的市客場(chǎng)份志額是這多少

慧(8敢)被益審計(jì)香單位豆及其遠(yuǎn)競(jìng)爭(zhēng)叫者主該要的距競(jìng)爭(zhēng)玉優(yōu)勢(shì)開(kāi)是什旨么

爛(9侍)被五審計(jì)旺單位償業(yè)務(wù)盟的增掘長(zhǎng)率企和總售體的物財(cái)務(wù)等業(yè)績(jī)激與行鉆業(yè)的奪平均代水平逃及主轟要競(jìng)罩爭(zhēng)者梢相比匆如何茂，存浴在重股大差頓異的叔原因封是什混么

隸(1究0)補(bǔ)競(jìng)爭(zhēng)松者是鬼否采恢取了狂某些反行動(dòng)膠，如欠購(gòu)并虎活動(dòng)女、降厚低銷資售價(jià)姨格、端開(kāi)發(fā)范新技虎術(shù)等嚷，從敲而對(duì)糕被審腦計(jì)單欣位的籠經(jīng)營(yíng)介活動(dòng)泰產(chǎn)生繞影響娘(二錯(cuò))法悶律環(huán)重境及雹監(jiān)管教環(huán)境量(1領(lǐng))適拖用的族會(huì)計(jì)碑準(zhǔn)那么云、會(huì)凈計(jì)制鳳度和原行業(yè)存特定眉慣例決：如胞審計(jì)外商業(yè)渾銀行流的財(cái)?shù)蝿?wù)報(bào)情表，處注冊(cè)瓦會(huì)計(jì)饑師是春否了晚解銀冬行業(yè)道的特投定慣君例和蹦特定攜要求侵，銀洋監(jiān)會(huì)毫的監(jiān)警管要愛(ài)求，快新出幟臺(tái)的復(fù)規(guī)定腳、文綠件等脫。

供(2脆)對(duì)召經(jīng)營(yíng)幅活動(dòng)額產(chǎn)生矩重大蒙影響塵的法磨律法累規(guī)及驚監(jiān)管至活動(dòng)榴(3械)對(duì)島開(kāi)展另業(yè)務(wù)仗產(chǎn)生傲重大面影響臟的政慣府政喜策，描包括野貨幣歉、財(cái)音政、展稅收刮和貿(mào)堅(jiān)易等將政策凱(4勒)與愈被審弓計(jì)單臉位所僑處行音業(yè)和喇所從慕事經(jīng)初營(yíng)活緣動(dòng)相丹關(guān)的維環(huán)保濟(jì)要求進(jìn)：如眨審計(jì)釘汽車扇行業(yè)躁時(shí)，潔就要嗓清楚墓環(huán)保定的要浩求，添如果鳥(niǎo)企業(yè)下生產(chǎn)衰的汽曬車達(dá)愁不到惑某些崇大城設(shè)市的剪環(huán)保曠要求墨，就秧會(huì)影傘響到忠收入免、利債潤(rùn)等潮。應(yīng)(1爆)國(guó)敗家對(duì)信于某宋些行別業(yè)的漆企業(yè)系是否升有特犯殊的督監(jiān)管梨要求上(如滅對(duì)銀牛行、孕保險(xiǎn)瓜等行班業(yè)的泛特殊振監(jiān)管備要求勻)

杰(2戲)是工否存催在新首出臺(tái)喚的法濾律法咽規(guī)(蕉如新魂出臺(tái)店的有辦關(guān)產(chǎn)閣品責(zé)蔽任、手勞動(dòng)堵平安音或環(huán)碰境保釘護(hù)的晝法律蜓法規(guī)黃等)早，對(duì)慕被審范計(jì)單蕩位有離何影糖響

葛(3乎)國(guó)賢家貨島幣、顧財(cái)政帽、稅璃收和單貿(mào)易充等方等面政刑策的論變化饞是否寒會(huì)對(duì)硬被審弓計(jì)單脂位的述經(jīng)營(yíng)總活動(dòng)繡產(chǎn)生印影響

齡(4悅)與資被審謝計(jì)單霞位相鼓關(guān)的吵稅務(wù)唉法規(guī)羊是否雪發(fā)生益變化訴(三光)其泉他外置部因活素泉(1柴)宏飲觀經(jīng)襪濟(jì)的徒景氣赴度

肆(2糕)利域率和火資金挪供求跪狀況

蠟(3索)通影貨膨蓮脹水教平及休幣值悼變動(dòng)

些(4嫩)國(guó)境際經(jīng)挑濟(jì)環(huán)穩(wěn)境和見(jiàn)匯率甲變動(dòng)低(1喚)當(dāng)治前的敘宏觀年經(jīng)濟(jì)它狀況文以及罪未來(lái)香的發(fā)靈展趨照勢(shì)如像何

輩(2活)目晴前國(guó)蹲內(nèi)或?qū)颖镜氐駞^(qū)的億經(jīng)濟(jì)穴狀況沸(如嫂增長(zhǎng)煙率、委通貨棟膨脹擺率、牢失業(yè)姿率、階利率品等)曾怎樣刑影響政被審摘計(jì)單枝位的屑經(jīng)營(yíng)帳活動(dòng)

絲(3沉)被液審計(jì)魄單位喂的經(jīng)繪營(yíng)活嶼動(dòng)是干否受日到外晶幣匯錄率波棕動(dòng)或黃全球勤市場(chǎng)揪力量賣的影憤響選(四質(zhì))了漏解的志重點(diǎn)夜和程逗度匪對(duì)于共不同茫企業(yè)屑，了途解的來(lái)重點(diǎn)凳可能遇不同旨。例魚(yú)如，沾對(duì)從辨事計(jì)裕算機(jī)殃硬件要制造欲的被丟審計(jì)控單位裕，C乖PA克可能缸更關(guān)落心其蛙市場(chǎng)曠和競(jìng)紛爭(zhēng)以編及技炎術(shù)進(jìn)炸步的追情況顆；對(duì)升金融棕機(jī)構(gòu)唱，C釋PA核可能兇更關(guān)蝶心宏櫻觀經(jīng)虛濟(jì)走污勢(shì)以皆及貨揀幣、螺財(cái)政濁等方縣面的院宏觀托經(jīng)濟(jì)喝政策遣；對(duì)估化工傍等產(chǎn)駁生污竟染的釋行業(yè)魚(yú)，C鏟PA侮可能臟更關(guān)壺心相察關(guān)環(huán)過(guò)保法佛規(guī)?；既?、飼被審糠計(jì)單瞇位的珠性質(zhì)煎被審龜計(jì)單槽位的加性質(zhì)謎目的輪內(nèi)容魔(一呈)所狂有權(quán)底結(jié)構(gòu)銷有助碰于C昆PA場(chǎng)識(shí)別拖關(guān)聯(lián)賭方關(guān)皂系并幕了解堡被審勵(lì)計(jì)單善位的麥決策毫過(guò)程壓1．雷所有岸權(quán)結(jié)徑構(gòu)以耳及所綁有者奔與其問(wèn)他人陪員或燃單位鴨之間那的關(guān)示系

依2．盲考慮暫關(guān)聯(lián)鹽方關(guān)誠(chéng)系是糾否已裳經(jīng)得浩到識(shí)妻別

捆3．授關(guān)聯(lián)犧方交要易是減否得其到恰灑當(dāng)核狼算嚇(-圍-)壞治理干結(jié)構(gòu)鞠良好輪的治蹤理結(jié)腔構(gòu)可余以對(duì)價(jià)被審雙計(jì)單騾位的沫經(jīng)營(yíng)啞和財(cái)沒(méi)務(wù)運(yùn)育作實(shí)吉施有嫁效的姥監(jiān)督肺，從孟而降勇低財(cái)賓務(wù)報(bào)歉表發(fā)債生重陜大錯(cuò)販報(bào)的疲風(fēng)險(xiǎn)駛1．月董事國(guó)會(huì)的芝構(gòu)成員情況階、董滾事會(huì)創(chuàng)內(nèi)部售是否更有獨(dú)組立董哨事；括治理?yè)辖Y(jié)構(gòu)已中是掩否設(shè)拖有審雕計(jì)委丹員會(huì)演或監(jiān)湯事會(huì)厚及其傻運(yùn)作白情況

領(lǐng)2．掛應(yīng)當(dāng)珍考慮脆治理沒(méi)層是架否能仍夠在洞獨(dú)立亞于管頸理層顛的情孤況下敲對(duì)被狂審計(jì)鑒單位唱事務(wù)涉(包抄括財(cái)瞇務(wù)報(bào)拆告)蘇作出茅客觀旨判斷塊(三脆)組辣織結(jié)關(guān)構(gòu)悔識(shí)別銀復(fù)雜太的組旱織結(jié)經(jīng)構(gòu)可軌能導(dǎo)鉆致某庸些特墾定的您重大冤錯(cuò)報(bào)谷風(fēng)險(xiǎn)暢被審恰計(jì)單宇位的光組織思結(jié)構(gòu)蛛，考究慮復(fù)蹲雜組躍織結(jié)觸構(gòu)可社能導(dǎo)么致的文重大謊錯(cuò)報(bào)肅風(fēng)險(xiǎn)丈，包才括財(cái)牙務(wù)報(bào)割表合鹿并、黨商譽(yù)宇攤銷否和減脖值、母長(zhǎng)期渡股權(quán)鋒投資市核算美以及表特殊灑目的注實(shí)體吹核算櫻等問(wèn)觸題滔(四疼)經(jīng)穴營(yíng)活沖動(dòng)滿有助成于C辰PA略識(shí)別云預(yù)期扶將在轎財(cái)務(wù)炊報(bào)表億中反祝映的駁主要翻交易眉類別織、重定要賬前戶余注額和碗列報(bào)娘1．綿主營(yíng)早業(yè)務(wù)積的性郊質(zhì)

丑2．鼓與生生產(chǎn)產(chǎn)喘品或酸提供扁勞務(wù)拼相關(guān)心的市剩場(chǎng)信葬息

況3．遺業(yè)務(wù)礦的開(kāi)召展情躲況

目4．變聯(lián)盟擱、合樣營(yíng)與移外包造情況

南5．壺從事東電子沿商務(wù)袋的情嗓況

但6．傭地區(qū)叛與行碰業(yè)分畝布

孝7．改生產(chǎn)雖設(shè)施動(dòng)、倉(cāng)含庫(kù)的馳地理微位置藏及辦價(jià)公地真點(diǎn)

際8．要關(guān)鍵候客戶

杰9．廉重要較供給夸商

再10好．勞胳動(dòng)用隸工情曾況

爽11恒．研嘴究與昌開(kāi)發(fā)山活動(dòng)短及其剃支出

鈴12疲．關(guān)召聯(lián)方否交易壯(五籠)投跨資活零動(dòng)話有助囑于C制PA蘇關(guān)注守被審稀計(jì)單臺(tái)位在盲經(jīng)營(yíng)拼策略薯和方絮向上鋸的重語(yǔ)大變膀化扮1．膨近期他擬實(shí)它施或踏已實(shí)奇施的蛋并購(gòu)繭活動(dòng)件與資盈產(chǎn)處抵置情的況，命包括玉業(yè)務(wù)讀重組靠或某弱些業(yè)早務(wù)的尋終止

持2．菜證券徒投資滿、委燥托貸帽款的曲發(fā)生三與處另置

篇3．廉資本麻性投雹資活全動(dòng)，郊包括廣固定撫資產(chǎn)償和無(wú)久形資趙產(chǎn)投立資，找近期府發(fā)生盤或計(jì)穗劃發(fā)錢生的跑變動(dòng)茅，以等及重纖大的移資本代承諾露等返(六退)籌輩資活潮動(dòng)狡有助痕于C沖PA祝評(píng)估雄被審已計(jì)單蕉位在祖融資婚方面槍的壓詞力，疊并進(jìn)握一步瞇考慮鳥(niǎo)被審付計(jì)單筍位在爆可預(yù)忙見(jiàn)未筐來(lái)的幼持續(xù)寇經(jīng)營(yíng)導(dǎo)能力提1．悔債務(wù)珍結(jié)構(gòu)避和相淡關(guān)條允款，鴉包括晚?yè)?dān)保金情況訪及表吹外融祝資

麥2．貴固定蛾資產(chǎn)閱的租兼賃

銜3．法關(guān)聯(lián)愿方融煤資

桶4．宅實(shí)際潤(rùn)受益撥股東睜宴四、啄被審裁計(jì)單義位對(duì)贈(zèng)會(huì)計(jì)燭政策繭的選骨擇和猾運(yùn)用虧會(huì)計(jì)醉政策谷的選織擇和直運(yùn)用代案土例菠(一企)重悠要項(xiàng)靈目的魔會(huì)計(jì)乒政策雄和行旱業(yè)慣威例缸1．芹重要沾的會(huì)思計(jì)政方策包疼括收振入確為認(rèn)、椅存貨豐的計(jì)宋價(jià)方父法、鐘投資露的核妖算、泥固定魂資產(chǎn)幸的折爹舊方賊法、吳壞賬校準(zhǔn)備謙、存腦貨跌倍價(jià)準(zhǔn)品備和擾其他嬌資產(chǎn)掩減值先準(zhǔn)備季確實(shí)皆定、漫借款墊費(fèi)用胃資本硬化方舍法、仰合并套財(cái)務(wù)再報(bào)表栽的編駐制方葵法等

疊2．來(lái)除會(huì)負(fù)計(jì)政攤策以斑外，垂某些君行業(yè)繁可能田還存盡在一瓜些行屠業(yè)慣熟例，己CP硬A應(yīng)剖當(dāng)熟粉悉這博些行成業(yè)慣鐘例。艷當(dāng)被貌審計(jì)剃單位孝采用奔與行斑業(yè)慣陵例不蛇同的割會(huì)計(jì)泡處理番方法聾時(shí)，霸CP眉A應(yīng)蓄當(dāng)對(duì)誕此予位以重共點(diǎn)關(guān)澡注依(二除)重稅大和債異?？式灰足~的會(huì)臉計(jì)處竹理方紛法限1．捐本期霜發(fā)生愛(ài)的企季業(yè)合到并的沖會(huì)計(jì)醬處理蝶方法

胃2．響某些劈企業(yè)紛可能返存在盾與其篇所處講行業(yè)導(dǎo)相關(guān)刊的重鐵大交除易槐(三哥)在踩新領(lǐng)掉域和秒缺乏民權(quán)威按性標(biāo)種準(zhǔn)或掌共識(shí)衛(wèi)的領(lǐng)稱域，濾采用帶重要裹會(huì)計(jì)樂(lè)政策值產(chǎn)生聲的影師響只對(duì)于睬互聯(lián)廈網(wǎng)上醒的收效入確封認(rèn)問(wèn)爬題，琴在有森關(guān)會(huì)飾計(jì)處種理缺閘乏權(quán)隔威性友的標(biāo)辮準(zhǔn)或沖共識(shí)證時(shí)，涉CP啊A應(yīng)獄當(dāng)關(guān)但注被務(wù)審計(jì)掙單位乳選用泥了哪鞋些會(huì)雕計(jì)政然策，贏為什砍么選帖用這費(fèi)些會(huì)低計(jì)政賢策以么及選混用這珍些會(huì)合計(jì)政廚策產(chǎn)匠生的錢影響險(xiǎn)(四吧)會(huì)輪計(jì)政宇策的挨變更在1．痕如果飲被審援計(jì)單蠟位變盼更了熔重要常的會(huì)瓶計(jì)政肆策，貌CP抗A應(yīng)蓮當(dāng)考齡慮會(huì)辛計(jì)政宏策變坡更的丙原因主及其臺(tái)適當(dāng)首性，鳥(niǎo)即(很1)嫁會(huì)計(jì)判政策延的變?cè)u(píng)更是錘否符那合法拔律、掏行政驕法規(guī)拍或者侍適用斷的會(huì)鬧計(jì)準(zhǔn)亂那么和擁相關(guān)域會(huì)計(jì)己制度捐的規(guī)斃定；玻(2納)會(huì)舉計(jì)政拼策的報(bào)變更掩能否額提供心更可獻(xiàn)靠、逃更相壁關(guān)的逮會(huì)計(jì)作信息

盟2．頁(yè)CP潔A還用應(yīng)當(dāng)啊關(guān)注鑰會(huì)計(jì)獨(dú)政策即的變號(hào)更是價(jià)否得點(diǎn)到恰祥當(dāng)披鑄露缺(五慕)被相審計(jì)去單位槍何時(shí)鑄采用逢以及華如何擊采用脹新頒失布的想會(huì)計(jì)竊準(zhǔn)那么循和相隸關(guān)會(huì)經(jīng)計(jì)制像度艷新的光企業(yè)侍會(huì)計(jì)督準(zhǔn)那么穗自2雅00茅7年樂(lè)1月你1日秘起在紡上市散公司奉施行勇，并雖鼓勵(lì)漿其他雞企業(yè)乏執(zhí)行識(shí)。C丑PA蝕應(yīng)考哪慮被訪審計(jì)始的上棵市公嗚司是驗(yàn)否已掩按照疲新會(huì)顏計(jì)準(zhǔn)揪那么的貍要求狠，做醫(yī)好銜番接調(diào)縮整工牲作，弱并收渣集執(zhí)貍行新饑會(huì)計(jì)紫準(zhǔn)那么輸需要刑的信躺息資瓣料童背除上憲述與傘會(huì)計(jì)潮政策縮的選嬸擇和遞運(yùn)用姑相關(guān)煮的事仁項(xiàng)外戀，C礎(chǔ)PA殘還應(yīng)跨對(duì)被貴審計(jì)譯單位印以下軟與會(huì)姑計(jì)政簽策運(yùn)襪用相跪關(guān)的掩情況慕予以塞關(guān)注即：(球1)餅是否敘采用戲激進(jìn)標(biāo)的會(huì)牢計(jì)政焦策、跳方法職、估葬計(jì)和珠判斷暴；(拐2)瞇財(cái)會(huì)馳人員熔是否義擁有補(bǔ)足夠泊的運(yùn)接用會(huì)磁計(jì)準(zhǔn)欠那么的尺知識(shí)摘、經(jīng)位驗(yàn)和鼠能力頃；(穿3)瞇是否傳擁有押足夠鹿的資蜘源支近持會(huì)砍計(jì)政搞策的敗運(yùn)用惠，如杯人力仇資源畝及培肢訓(xùn)、穩(wěn)內(nèi)部洽系統(tǒng)技、信典息技麗術(shù)的期采用始、數(shù)季據(jù)和止信息干的采遞集等痛。

誦柜五、候被審鎖計(jì)單些位的勾目標(biāo)芒、戰(zhàn)蛾略以潤(rùn)及相山關(guān)經(jīng)挖營(yíng)風(fēng)楊險(xiǎn)

摧角目標(biāo)眉是企什業(yè)經(jīng)予營(yíng)活晝動(dòng)的走指針述。企猴業(yè)管該理層靠或治突理層齊一般旁會(huì)根計(jì)據(jù)企出業(yè)經(jīng)漸營(yíng)面請(qǐng)臨的茅外部廁環(huán)境堡和內(nèi)芬部各南種因想素，挨制定蟻合理衡可行睜的經(jīng)葵營(yíng)目禽標(biāo)。旗戰(zhàn)略記是企乒業(yè)管礙理層陣為實(shí)魚(yú)現(xiàn)經(jīng)距營(yíng)目肌標(biāo)采愧用的喜總體院層面予的策津略和寸方法陰。為陰了實(shí)燦現(xiàn)某其一既敢定的疊經(jīng)營(yíng)輔目標(biāo)礎(chǔ)，企糾業(yè)可啊能有饑多個(gè)議可行案戰(zhàn)略何。例技如，源如果拖目標(biāo)超是在育某一羅特定刷期間伏內(nèi)進(jìn)粒入一砍個(gè)新融的市稅場(chǎng)，馬那么掙可行我的戰(zhàn)草略可撤能包歌括收析購(gòu)該絲市場(chǎng)托內(nèi)的裂現(xiàn)有欣企業(yè)君、與盼該市決場(chǎng)內(nèi)汗的其忠他企谷業(yè)合煌資經(jīng)假設(shè)營(yíng)或眾自行觀開(kāi)發(fā)脖進(jìn)入借該市瓜場(chǎng)。坊隨著皇外部雕環(huán)境暖的變托化，拐企業(yè)穗應(yīng)對(duì)案目標(biāo)愛(ài)和戰(zhàn)嚴(yán)略做付出相鼠應(yīng)的橫調(diào)整貧。

侵練目標(biāo)床、戰(zhàn)礙略、霞經(jīng)營(yíng)闊風(fēng)險(xiǎn)鐮和重憲大錯(cuò)鄰報(bào)風(fēng)往險(xiǎn)之醫(yī)間的祖相互蟻聯(lián)系猜可舉芝一例晃予以片說(shuō)明議。例直如，馳企業(yè)滋當(dāng)前巷的目斬標(biāo)是透在某擦一特必定期傾間內(nèi)佳進(jìn)入富某一剪新的繞海外屆市場(chǎng)福，企深業(yè)選爹擇的柏戰(zhàn)略喜是在縣當(dāng)?shù)赜纬闪⑹吆腺Y即公司引。從橡該戰(zhàn)坡略本卸身來(lái)寫(xiě)看，始是可賄以實(shí)中現(xiàn)這背一目劈標(biāo)的燒。但駁是，搖成立壓合資權(quán)公司躲可能氏會(huì)帶永來(lái)很番多的葡經(jīng)營(yíng)牢風(fēng)險(xiǎn)曉，例坑如，野企業(yè)彩如何涉與當(dāng)疊地合杯資方華在經(jīng)甘營(yíng)活夕動(dòng)、蛋企業(yè)旁文化勸等各遵方面莫協(xié)調(diào)醫(yī)，如請(qǐng)何在令合資疑公司劑中獲案得控挎制權(quán)篇或共役同控嗎制權(quán)怠，當(dāng)流地市箭場(chǎng)情候況是慨否會(huì)亂發(fā)生殊變化烈，當(dāng)鳴地對(duì)支合資澆公司艷的稅網(wǎng)收和媽外匯咐管理寸方面副的政纏策是腐否穩(wěn)暮定等柿。這性些經(jīng)逼營(yíng)風(fēng)仔險(xiǎn)反脈映到傻財(cái)務(wù)販報(bào)表定中，使可能消會(huì)因航對(duì)合宿資公肚司是蛾屬于塌子公谷司、述合營(yíng)蓄企業(yè)邀或聯(lián)慧營(yíng)企陵業(yè)的蘭判斷星問(wèn)題禍，投屑資核淡算問(wèn)眉題，欄包括轟是否博存在現(xiàn)減值正問(wèn)題笛、對(duì)洲當(dāng)?shù)靥愂詹ㄒ?guī)定蠟的理局解等咽問(wèn)題牌而導(dǎo)婦致財(cái)希務(wù)報(bào)梳表出渡現(xiàn)重棒大錯(cuò)纖報(bào)風(fēng)紛險(xiǎn)。桂多數(shù)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)閉風(fēng)險(xiǎn)紙最終津都會(huì)誠(chéng)產(chǎn)生妹財(cái)務(wù)缸后果趙，從嚼而影彎響財(cái)嶼務(wù)報(bào)秘表。探但并娃非所林有經(jīng)致?tīng)I(yíng)風(fēng)限險(xiǎn)都名會(huì)導(dǎo)春致重遠(yuǎn)大錯(cuò)里報(bào)風(fēng)綱險(xiǎn)。蜻六、使被審宏計(jì)單寸位財(cái)擦務(wù)業(yè)礙績(jī)的乞衡量幸和評(píng)塑價(jià)墓CP符A了揉解被耳審計(jì)勒單位柄財(cái)務(wù)短業(yè)績(jī)?cè)：饬繅驮u(píng)葬價(jià)，基是為榜了考獄慮管素理層娘是否觸面臨悟?qū)崿F(xiàn)巖某些慧關(guān)鍵揀財(cái)務(wù)膝業(yè)績(jī)暈指標(biāo)憐的壓式力，梢此外允，了忙解管推理層鋼認(rèn)為倆重要墓的關(guān)考鍵業(yè)繁績(jī)指紐標(biāo)，煎有助言于C店P(guān)A且深入薦了解左被審恨計(jì)單同位的弓目標(biāo)臉和戰(zhàn)衰略。慎注意宴：應(yīng)磁根據(jù)辯所了京解到服的被嫩審計(jì)奔單位漢的信啞息分謎析識(shí)翻別可爺能存紀(jì)在重邁大錯(cuò)煉報(bào)是斬影響糟財(cái)務(wù)舞報(bào)表須整體勢(shì)，還御是影旨響具貼體交潤(rùn)易、汽賬戶兇及相附關(guān)認(rèn)沉定。屆【例持題3明·油綜合沈題】滔W公她司主第要從互事小貴型電隸子消敗費(fèi)品墊的生短產(chǎn)和貼銷售爸，產(chǎn)敲品銷捷售以場(chǎng)W公禍司倉(cāng)呢庫(kù)為僵交貨核地點(diǎn)使。W夸公司蜘日常黑交易楚采用準(zhǔn)自動(dòng)么化信鑒息系稍統(tǒng)〔忍以下雄簡(jiǎn)稱摔系統(tǒng)靠〕和夾手工舞控制肆相結(jié)蘋(píng)合的韻方式腰進(jìn)行紙。系撿統(tǒng)自譯20資×男6年艦以來(lái)貝沒(méi)有老發(fā)生誰(shuí)變化伍。W蒜公司秤產(chǎn)品旦主要松銷售放給國(guó)段內(nèi)各直主要畢城市杜的電印子消鉗費(fèi)品碼經(jīng)銷六商。您A和萬(wàn)B注菠冊(cè)會(huì)駝?dòng)?jì)師帝負(fù)責(zé)須審計(jì)曉W公寒司2避0知×城7年尿度財(cái)鞠務(wù)報(bào)雷表。

背末資料水一：蝴A和縣B注國(guó)冊(cè)會(huì)賺計(jì)師洪在審驢計(jì)工咳作底頃稿中嘩記錄旅了所姜了解菜的W武公司低及其茂環(huán)境敵的情驕況，行局部訊內(nèi)容紡摘錄宵如下警：

釣云資料號(hào)二：服A和鍬B注絞冊(cè)會(huì)授計(jì)師錫在審邁計(jì)工鵲作底港稿中祝記錄易了所漫獲取暴的W秧公司毀財(cái)務(wù)發(fā)數(shù)據(jù)上，部用分內(nèi)彎容摘睛錄如徐下：騰金額史護(hù)單臺(tái)位：傷萬(wàn)元細(xì)20訂×悉7憲20淚×予6俯C產(chǎn)委品種D產(chǎn)植品死C產(chǎn)秩品抽D產(chǎn)龜品薯產(chǎn)成凍品希20墓00筐18尿00花25瀉00悟0帥存貨艱跌價(jià)寶準(zhǔn)備概0磁0渠主營(yíng)旗業(yè)務(wù)具收入慌18泊50劃0使80任00腰20中00榨0竭0短主營(yíng)強(qiáng)業(yè)務(wù)須本錢槳17降00至0苦56偉00記16醒80哈0灘0修銷售衫費(fèi)用潤(rùn)－運(yùn)呈輸費(fèi)子12郊00其11膠50帶利息絹支出隔30役0惜25伐減：駝利息猜資本啞化火25塞0魯25忍凈利販息支依出耗50襯0攏要求篩：針贈(zèng)對(duì)資虹料一您〔1輔〕至位〔6超〕項(xiàng)伯，結(jié)良合資進(jìn)料二賓，假余定不紫考慮那其他灑條件眨，請(qǐng)楚逐項(xiàng)遮指出柄資料瓦一所務(wù)列事期項(xiàng)是要否可緊能表存明存凍在重貢大錯(cuò)貧報(bào)風(fēng)炸險(xiǎn)。捷如果覽認(rèn)為切存在騰，請(qǐng)謊簡(jiǎn)要欠說(shuō)明賞理由賺，并匪分別間說(shuō)明饞該風(fēng)緞險(xiǎn)是三屬于世財(cái)務(wù)掩報(bào)表溫層次踢還是鴿認(rèn)定要層次凍。如豪果認(rèn)乒為屬拾于認(rèn)扯定層框次，厲請(qǐng)指樓出相堤關(guān)事卷項(xiàng)與溝何種戴交易仗或賬借戶的伯何種羅認(rèn)定愈相關(guān)段。請(qǐng)志將答哀案直流接填短入相淺應(yīng)表叉格內(nèi)質(zhì)。

剝筆〔1雜〕在疲20蘆×三6年肅度實(shí)傭現(xiàn)銷妙售收士入增裂長(zhǎng)1介0%咐的基總礎(chǔ)上孕，W免公司眼董事蚊會(huì)確其定的索20宵×貸7年面銷售危收入略增長(zhǎng)嘉目標(biāo)渴為2欣0%霜。W搭公司庫(kù)管理得層實(shí)羽行年黑薪制清，總副體薪奔酬水捕平根佳據(jù)上餡述目暗標(biāo)的羞完成樣情況叮上下終浮動(dòng)可。W喝公司假設(shè)所處暈行業(yè)追20建×生7年亞的平坑均銷妄售增性長(zhǎng)率紐是1獎(jiǎng)2%進(jìn)。

晃館『正訴確答辟案』辮事項(xiàng)亮序號(hào)話是否寄可能慈說(shuō)明窩存在然重大金錯(cuò)報(bào)玻風(fēng)險(xiǎn)派〔是嗽/否噴〕器理宰由路重大迷錯(cuò)報(bào)燦風(fēng)險(xiǎn)磁屬于恥財(cái)務(wù)創(chuàng)報(bào)表得層次福還是飄認(rèn)定忽層次箱〔財(cái)莫?jiǎng)?wù)報(bào)為表層私次/給認(rèn)定炕層次溪〕犬交易罩或賬目戶名鼓稱和輪認(rèn)定沾〔1灣〕劣是愚Ｗ公用司管桂理層泰為了炕到達(dá)豐治理環(huán)層確宣定的威高于藍(lán)行業(yè)幟平均婦增長(zhǎng)腰率8水%的場(chǎng)銷售枯增長(zhǎng)戴率，崗且管訓(xùn)理層答的薪詳酬與年銷售膊增長(zhǎng)倆目標(biāo)尸掛鉤贊，所熱以有疊可能王會(huì)虛愁增收義入丟認(rèn)定栽層次煩①陪營(yíng)業(yè)啄收入貌/發(fā)佩生

咳②賽應(yīng)收梢賬款什/存召在打〔2果〕W囑公司甜財(cái)務(wù)廳總監(jiān)尸已為肯W公醬司工飄作超呼過(guò)6露年，蹈于2陜0拾×奔7年蕉9月疲勞動(dòng)世合同朋到期囑后被飯W公雨司的棋競(jìng)爭(zhēng)稿對(duì)手罰高薪扛聘請(qǐng)怕。由換于工醋作壓借力大妥，W肥公司低會(huì)計(jì)委部門艙人員篇流動(dòng)攜頻繁低，除草會(huì)計(jì)懸主管非效勞稈期超傲過(guò)4濫年外良，其抗余人豆員的釋平均按效勞園期少腿于2炊年。

星嘴『正充確答萌案』樓事項(xiàng)越序號(hào)落是否弄可能縮說(shuō)明翼存在謀重大徒錯(cuò)報(bào)雹風(fēng)險(xiǎn)樂(lè)〔是堤/否崇〕屆理遷由稼重大宵錯(cuò)報(bào)站風(fēng)險(xiǎn)餅屬于沉財(cái)務(wù)擾報(bào)表攀層次宵還是攝認(rèn)定療層次滑〔財(cái)聚務(wù)報(bào)薦表層捉次/賀認(rèn)定烈層次雖〕桑交易夢(mèng)或賬運(yùn)戶名著稱和秒認(rèn)定吼〔2哨〕雞是苦Ｗ公奴司關(guān)議鍵人獲員的辭變動(dòng)揉，以勻及由夕于會(huì)鐘計(jì)人策員頻績(jī)繁變每動(dòng)，國(guó)缺乏奧具有腰勝任咸能力免的會(huì)愁計(jì)人莖員，撐均可徒能存錘在重畫(huà)大錯(cuò)囑報(bào)風(fēng)梢險(xiǎn)們財(cái)務(wù)犁報(bào)表壁層次槍〔3泛〕W沒(méi)公司五的產(chǎn)然品面孤臨快窯速更躍新?lián)Q蚊代的銳壓力黨，市忽場(chǎng)競(jìng)黃爭(zhēng)激增烈。堵為鞏某固市堂場(chǎng)占近有率作，W污公司袍于2停0無(wú)×槳7年嚇4月蟲(chóng)將主郵要產(chǎn)估品〔按C產(chǎn)女品〕早的銷胳售下陽(yáng)調(diào)了菌8%苦至1僻0%夫。另個(gè)外，料W公村司在犧20芽×票7年型8月感推出籌了D章產(chǎn)品火〔C儀產(chǎn)品閱的改梯良型靠號(hào)〕跑，市蝦場(chǎng)表盯現(xiàn)良祥好，吼方案駁在2貝0?！廖?年凱全面辣擴(kuò)大尾產(chǎn)量噸，并面在2言0限×工8年搜1月瓜停止放C產(chǎn)把品的孔生產(chǎn)諸。為縫了加肥快資島金流慧轉(zhuǎn)，產(chǎn)W公傾司于福20臭×斧8年拔1月狐針對(duì)令C產(chǎn)顯品開(kāi)絲始實(shí)范施新鹿一輪圣的降泡價(jià)促睛銷，牢平均飯降價(jià)頁(yè)幅度嘆到達(dá)銅10剩%。筋兆『正辛確答晝案』夠事項(xiàng)撕序號(hào)甜是否芳可能劑說(shuō)明重存在暴重大謊錯(cuò)報(bào)近風(fēng)險(xiǎn)附〔是臂/否帽〕坡理家由孩重大芹錯(cuò)報(bào)騙風(fēng)險(xiǎn)邊屬于刷財(cái)務(wù)胃報(bào)表陡層次扇還是弄認(rèn)定府層次貌〔財(cái)更務(wù)報(bào)圓表層窗次/慘認(rèn)定為層次也〕穿交易漏或賬吳戶名村稱和資認(rèn)定源〔3悟〕蝕是魚(yú)C產(chǎn)甲品在寄20伴×刊7年礙的毛噴利率費(fèi)為8碎.1帖%[扯〔1錘85糾00占-1鞏70減00餃〕/坡18肆50府0冒×股10誠(chéng)0%罵]，索但是屢在2希0寧×唐8年窩1月痛將價(jià)垮格下死調(diào)了音10退%后份，C螞產(chǎn)品迫的可鑰變現(xiàn)呢凈值斗將小統(tǒng)于其盈本錢邊，很槍有可椅能存代在高坦估存鏈貨成侵本的們風(fēng)險(xiǎn)疤認(rèn)定井層次兆①梯存貨搞/計(jì)導(dǎo)價(jià)和呆分?jǐn)?/p>

勾②盛資產(chǎn)獻(xiàn)減值員損失接/完欄整性腸〔4擦〕W撥公司查銷售伴的產(chǎn)思品均死由經(jīng)星客戶退認(rèn)可影的外下部運(yùn)犁輸公悠司實(shí)拴施運(yùn)蕩輸，其運(yùn)輸吸費(fèi)由艦W公飼司承牧擔(dān)，澇但運(yùn)鳥(niǎo)輸途師中風(fēng)隙險(xiǎn)仍吧由客專戶自革行承白擔(dān)。福由于臺(tái)受能乳源價(jià)鹿格上壟漲影動(dòng)響，抽20艇×很7年著的運(yùn)寶輸單柜價(jià)比牙上年銷平均干上升金了1悶5%捐，但忍運(yùn)輸命商同薄意將弦運(yùn)輸結(jié)費(fèi)用邀結(jié)算學(xué)周期桿從原蓋來(lái)的夏30鎖天延渣長(zhǎng)至陽(yáng)60繼天。悟事項(xiàng)付序號(hào)耍是否卻可能利說(shuō)明爐存在是重大氣錯(cuò)報(bào)深風(fēng)險(xiǎn)楚〔是傷/否脈〕代理蹄由培重大睬錯(cuò)報(bào)藝風(fēng)險(xiǎn)居屬于督財(cái)務(wù)徹報(bào)表資層次備還是跨認(rèn)定茫層次嚼〔財(cái)板務(wù)報(bào)象表層勢(shì)次/棋認(rèn)定鄭層次納〕死交易歪或賬副戶名袖稱和易認(rèn)定粱〔4昌〕鬧是桐①賄20均×光7年籍的產(chǎn)肅品總圖銷量夢(mèng)大于兄20嘗×降6年機(jī)，并賭且運(yùn)爸輸單來(lái)價(jià)平味均上然升了類15妨%，勞但是篩運(yùn)輸瀉費(fèi)只偵上升比了4處.3燥%[詢〔1伍20乘0-游11且50評(píng)〕/銜11蠅50嗓×反10朵0%頌]，言可能遺存在碌低估載20澆×拼7年笑運(yùn)輸跪費(fèi)用桌的風(fēng)疫險(xiǎn)。

矛②棋20席×朵7年咐運(yùn)輸芝費(fèi)用睛沒(méi)有磚較大濤的變狐化，煮可能迎說(shuō)明坑銷售李量變?cè)砘唤璐?，酷高估仇銷售萬(wàn)收入沫認(rèn)定增層次殊①動(dòng)銷售倆費(fèi)用鑄/完傅整性

喉②悼應(yīng)付香賬款病/完謎整性老

右③桐營(yíng)業(yè)葛收入賄/發(fā)包生

蝴④傘應(yīng)收蛙賬款他/存擊在?！?渾〕2冒0拍×兼7年符度W盞公司備主貫要原獄料的捉價(jià)格鵝與上瞇年基巨本持犁平，咬供給屯商也童沒(méi)有乒大的瘡變化賞，但頸由于慰技術(shù)霉要求參發(fā)生頑變化姑，D湊產(chǎn)品狼所耗鄭高檔跨金屬物材料色比C夏產(chǎn)品雅略有譜上升案，使丟得D滾產(chǎn)品殲的原珍材料頂本錢間比C豪產(chǎn)品錯(cuò)上升瘡了3括%。殊球『正稠確答候案』鉆事項(xiàng)雷序號(hào)感是否饞可能趨說(shuō)明筐存在暴重大蹦錯(cuò)報(bào)籍風(fēng)險(xiǎn)輝〔是榜/否慘〕旱理猾由喘重大單錯(cuò)報(bào)刺風(fēng)險(xiǎn)困屬于貌財(cái)務(wù)脫報(bào)表演層次箭還是盲認(rèn)定裕層次齒〔財(cái)陣務(wù)報(bào)忘表層序次/米認(rèn)定五層次駝〕峽交易陣或賬稍戶名闊稱和四認(rèn)定針〔5月〕后否縱〔6效〕W室公司費(fèi)除了蚊于2豆0炸×挖6年糖12踩月借胡入的森2年亡期、帳年利巨率6艇%的逼銀行糖借款銅50納00證萬(wàn)元陰外，都W公槳司沒(méi)煙有其榆他借摧款。既上述拳長(zhǎng)期售借款童專門賴用于越擴(kuò)建蘇現(xiàn)有稅的一駐條生覺(jué)產(chǎn)線釣，以籮滿足泛D產(chǎn)終品的螞生產(chǎn)議需要酸。該嶄生產(chǎn)自線總來(lái)投資熟65凱00量萬(wàn)元購(gòu)，2簡(jiǎn)0頸×芬6年衣12執(zhí)月開(kāi)石工，電20榨×總7年閣7月箱完工籮投入仗使用跳?！埠蠹僭O(shè)播不考崗慮利均息收店入〕

債網(wǎng)【答碎案】稱事項(xiàng)立序號(hào)狼是否散可能表說(shuō)明別存在筑重大愈錯(cuò)報(bào)社風(fēng)險(xiǎn)附〔是搜/否禽〕扯理閣由聰重大反錯(cuò)報(bào)義風(fēng)險(xiǎn)見(jiàn)屬于率財(cái)務(wù)熟報(bào)表泳層次秩還是渠認(rèn)定古層次未〔財(cái)衡務(wù)報(bào)雁表層遠(yuǎn)次/五認(rèn)定吳層次蜻〕桂交易產(chǎn)或賬孕戶名疑稱和籃認(rèn)定可〔6逆〕乎是老工程圣在7題月份犁已經(jīng)或完工瓦，但沿是資輔本化遺了1知0個(gè)形月[跑25摸0/勇〔3枕00詠/1違2〕輸]的互利息市，很系有可伸能高系估了創(chuàng)固定撈資產(chǎn)辟的成鄙本、況低估插了2艷0敲×預(yù)7年蔽的財(cái)勿務(wù)費(fèi)袖用歲認(rèn)定魄層次敏①陵固定愚資產(chǎn)墊/計(jì)再價(jià)和礙分?jǐn)?/p>

據(jù)②疲財(cái)務(wù)氏費(fèi)用稅/完飽整性佩第斗三答節(jié)帆了解羞被審尺計(jì)單意位的咸內(nèi)部鞋控制哲圾一、州內(nèi)部璃控制奮的含占義和餃要素絨炒1.償含義蓮和目撒標(biāo)貴湊內(nèi)部驚控制醫(yī)是被釋審計(jì)薯單位浪為了宴合理淺保證低財(cái)務(wù)術(shù)報(bào)告秤的可質(zhì)靠性妥、經(jīng)癥營(yíng)的陰效率壩和效劇果以師及對(duì)蠟法律堡法規(guī)嫂的遵奔守，傻由治辣理層斥、管冬理層低和其通他人鄉(xiāng)員設(shè)陰計(jì)與蓋執(zhí)行鑒的政泳策及繳程序折。溝勝內(nèi)部販控制次的目義標(biāo)是兩合理籮保證茫：〔騎1〕網(wǎng)財(cái)務(wù)魚(yú)報(bào)表欠的可斯靠性洗，這皺一目譽(yù)標(biāo)與臣管理詳層履月行財(cái)媽務(wù)報(bào)飼告編摸制責(zé)差任密儲(chǔ)切相建關(guān)；售〔2麗〕經(jīng)竟?fàn)I的英效率佳和效秤果，達(dá)即經(jīng)救濟(jì)有肚效地芝使用圓企業(yè)義資源秘，以熄最優(yōu)冤方式但實(shí)現(xiàn)互企業(yè)籠的目蓮標(biāo)；詠〔3池〕在乏所有毒經(jīng)營(yíng)天活動(dòng)隨中遵飯守法竄律法夫規(guī)的泥要求繳，即寶在法召律法爬規(guī)的暑框架槽下從群事經(jīng)污營(yíng)活峽動(dòng)。候引2.疼對(duì)內(nèi)想部控計(jì)制的宮責(zé)任搭——幸被審她計(jì)單汪位治孟理層塞、管嚴(yán)理層簽和其鏟他人甜員。論仰3.鑰內(nèi)部理控制泰要素已：控故制環(huán)旱境、晚風(fēng)險(xiǎn)三評(píng)估鵝過(guò)程置、信氧息系欄統(tǒng)與液溝通兼、控復(fù)制活殊動(dòng)、薄對(duì)控司制的炭監(jiān)督獎(jiǎng)。悶挪二、直與審頃計(jì)相蝦關(guān)的卻控制倡好內(nèi)部昨控制祖的目啟標(biāo)旨堤在合劃理保打證財(cái)搶務(wù)報(bào)營(yíng)告的濟(jì)可靠告性、梢經(jīng)營(yíng)修的效笑率和雷效果策及對(duì)滿法律匆的遵登守。鑒注冊(cè)品會(huì)計(jì)奸師需祖要了戒解和貪評(píng)價(jià)察的內(nèi)打部控崖制只羅是與慈財(cái)務(wù)嶺報(bào)表分審計(jì)伯相關(guān)艦的內(nèi)狼部控體制，抱并非查被審載計(jì)單墨位所詞有的長(zhǎng)內(nèi)部生控制美。義內(nèi)部浮控制擔(dān)與審銅計(jì)相吸關(guān)雹為實(shí)古現(xiàn)財(cái)款務(wù)報(bào)泰告可點(diǎn)靠性圣目標(biāo)孫設(shè)計(jì)訊和實(shí)謀施的患控制辛包括謝被審掌計(jì)單曲位為萌實(shí)現(xiàn)柄財(cái)務(wù)銀報(bào)告培可靠而性目艦標(biāo)設(shè)術(shù)計(jì)和礦實(shí)施祝的控曉制。依CP殖A應(yīng)猶當(dāng)運(yùn)每用職頓業(yè)判估斷，秀考慮醫(yī)一項(xiàng)融控制僑單獨(dú)苗或連蓋同其泉他控妄制是預(yù)否與續(xù)評(píng)估伏重大讀錯(cuò)報(bào)渣風(fēng)險(xiǎn)肉以及路針對(duì)稍評(píng)估笨的風(fēng)榴險(xiǎn)設(shè)筍計(jì)和圾實(shí)施遺進(jìn)一薯步審查計(jì)程演序有瞎關(guān)

映在運(yùn)無(wú)用職推業(yè)判督斷時(shí)頁(yè)，C繩PA啞應(yīng)當(dāng)襯考慮半以下穗因素伍：浴(脈1幻)被努審計(jì)荷單位貿(mào)的性燙質(zhì)；原(耕2支)被焦審計(jì)載單位間的規(guī)郵模；蜘(中3館)被亡審計(jì)詠單位園經(jīng)營(yíng)夜的多爹樣性愁和復(fù)享雜性兇；(電4械)法茅律法賢規(guī)和得監(jiān)管蘿要求澇；(假5件)作引為內(nèi)疲部控槽制組轉(zhuǎn)成部列分的件系統(tǒng)貢的性搏質(zhì)和蠶復(fù)雜寒性于其他責(zé)與審宿計(jì)相岔關(guān)的游控制序CP輕A以樓前的煌經(jīng)驗(yàn)延以及推在了戒解被宅審計(jì)橡單位偷及其甜環(huán)境推過(guò)程做中獲矛得的社信息馬，可銀以幫照助C汁PA懷識(shí)別刺與審墓計(jì)相淡關(guān)的較控制使：

宜(1培)如除果在啟設(shè)計(jì)佛和實(shí)溉施進(jìn)魔一步踩審計(jì)李程序列時(shí)擬墳利用輕被審侄計(jì)單棋位內(nèi)伏部生落成的桿信息大，C注PA碗應(yīng)當(dāng)鬼考慮苗用以魄保證危該信薯息完摔整性悄和準(zhǔn)矩確性婦的控身制可襯能與據(jù)審計(jì)蘋(píng)相關(guān)

免(2蜜)如遍果用辮以保該證經(jīng)影營(yíng)效權(quán)率、惡效果汗的控勿制以介及對(duì)背法律臂法規(guī)爹遵守洗的控顧制與拜實(shí)施峰審計(jì)狀程序紹時(shí)評(píng)算價(jià)或旅使用典的數(shù)總據(jù)相宣關(guān)，移CP墳A應(yīng)熟當(dāng)考莫慮這尖些控閑制可妄能與基審計(jì)柏相關(guān)豪三、裹對(duì)內(nèi)居部控元制了居解的威深度葵注冊(cè)停會(huì)計(jì)懷師通掛過(guò)詢振問(wèn)、熱觀察記、檢岡查和劫穿行競(jìng)測(cè)試壇了解記被審妨計(jì)單灰位的罷內(nèi)部搶控制朽，以寄評(píng)價(jià)聾內(nèi)部坡控制溜設(shè)計(jì)紹的是同否合修理以降及是絨否得像到執(zhí)磨行。

沸傲在進(jìn)活一步雖程序桐中，法針對(duì)呈設(shè)計(jì)輛合理朵且得駐到執(zhí)撇行的射控制珍，實(shí)負(fù)施控伍制測(cè)靈試程鼓序，晌目的心是要續(xù)確定隱內(nèi)控童的有在效性睡。適了解吳的深匹度燒要艇求過(guò)1．慕評(píng)價(jià)呈控制倡的設(shè)預(yù)計(jì)衰應(yīng)當(dāng)放評(píng)價(jià)喜：

象(1軟)控炕制的業(yè)設(shè)計(jì)喊，評(píng)拔價(jià)控竟制的環(huán)設(shè)計(jì)兩是指寸考慮側(cè)一項(xiàng)艦控制鑄單獨(dú)劍或連以同其謠他控偷制是銀否能曲夠有吵效防寧止或斃發(fā)現(xiàn)填并糾拴正重括大錯(cuò)挨報(bào)

蠶(2乳)確宮定其潤(rùn)是否悟得到來(lái)執(zhí)行言，控埋制得柜到執(zhí)睜行是麥指某懂項(xiàng)控饒制存作在且突被審定計(jì)單勵(lì)位正財(cái)在使翁用

悠(3尿)設(shè)鋤計(jì)不認(rèn)當(dāng)?shù)某强刂仆蘅赡芊f(shuō)明歇內(nèi)部能控制賣存在末重大火缺陷乘，C兇PA紙?jiān)诖_恥定是療否考猛慮控冒制得私到執(zhí)土行時(shí)碼，應(yīng)漢當(dāng)首紐先考糾慮控灶制的條設(shè)計(jì)將。如豐果控鍬制設(shè)按計(jì)不寬當(dāng)，障不需訂要再看考慮愈控制吐是否宰得到角執(zhí)行關(guān)2．迎獲取假控制步設(shè)計(jì)陵和執(zhí)滿行的煌審計(jì)吐證據(jù)分通常撓實(shí)施此以下條風(fēng)險(xiǎn)鳴評(píng)估卵程序礦，以舊獲取粘有關(guān)市控制苗設(shè)計(jì)潛和執(zhí)跌行的于審計(jì)恒證據(jù)棵：

反(1纖)詢把問(wèn)被猾審計(jì)烏單位陪的人張員

教(2耗)觀私察特衫定控妹制的村運(yùn)用

喚(3指)檢籃查文斯件和煎報(bào)告

光(4纏)追察蹤交覆易在支財(cái)務(wù)懇報(bào)告蟻信息看系統(tǒng)喜中的婆處理土過(guò)程滿(穿瞇行測(cè)仁試)

童注意耀：這紅些程擋序是土風(fēng)險(xiǎn)顧評(píng)估恩程序安在了到解被田審計(jì)徹單位脹內(nèi)部撕控制舒方面撈的具獅體運(yùn)緞?dòng)?。林詢?wèn)碰本身盾并不什足以釣評(píng)價(jià)辜控制吵的設(shè)料計(jì)以芬及確話定其浴是否賴得到酒執(zhí)行趨，C普PA畜應(yīng)當(dāng)幟將詢員問(wèn)與蜓其他邊風(fēng)險(xiǎn)證評(píng)估紙程序剖結(jié)合閘使用琴3.曉了解嚼內(nèi)部五控制奧的步啦驟痛了解著內(nèi)部疼控制畜包括潤(rùn)四個(gè)義重要槳的步肯驟：

爬1.列識(shí)別鄉(xiāng)需要挑降低壽哪些奸風(fēng)險(xiǎn)萬(wàn)以預(yù)奮防財(cái)愛(ài)務(wù)報(bào)蒸表中客發(fā)生完重大數(shù)錯(cuò)報(bào)早。

央2.舌記錄榆相關(guān)廁的內(nèi)瓶部控鎖制。

犯3.尖評(píng)估委控制乒的執(zhí)播行，番主要擠是實(shí)涂施穿持行測(cè)印試。

墊4.攏評(píng)估茅內(nèi)部揮控制倦的設(shè)鬧計(jì)。缺3．章了解海內(nèi)部徑控制亡與測(cè)鈴試控譽(yù)制運(yùn)節(jié)行有繳效性拌的關(guān)恢系泥除非躍存在險(xiǎn)某些儲(chǔ)可以蹦使控竟制得斜到一雅貫運(yùn)結(jié)行的德自動(dòng)易化控規(guī)制，店CP將A對(duì)均控制掘的了腦解并雜不能深夠代綠替對(duì)極控制列運(yùn)行追有效筆性的足測(cè)試烘。對(duì)乎控制背運(yùn)行橋有效攪性的斤測(cè)試眉稱為貴控制規(guī)測(cè)試糟四、紙內(nèi)部霧控制貨的人辱工和騰自動(dòng)含化成啞分

務(wù)它自動(dòng)句化控醉制的附優(yōu)勢(shì)伍：可蠅以大訊幅度狂的減斜少由肉于人昌工在多運(yùn)行修過(guò)程鄙中，落出現(xiàn)房的人表為的構(gòu)一些荒偏差頃和失衛(wèi)誤。滾內(nèi)控御成分唇內(nèi)部遺控制可影步響壯人工蒸內(nèi)部畢控制溉一般隔包括臘批準(zhǔn)蠟和復(fù)獲核業(yè)片務(wù)活扁動(dòng)笑1．梁被審賓計(jì)單畏位的癢性質(zhì)摸和經(jīng)搏營(yíng)的嚴(yán)復(fù)雜償程度雪2．周內(nèi)部團(tuán)控制倡的人錦工成探分在宇處理雁以下禾需要卡主觀臥判斷溜或酌富情處段理的復(fù)情形幅時(shí)可妄能更攻為適舅當(dāng)醫(yī)：(粉1)秧存在疤大額搖、異納?；蚶p偶發(fā)猴的交燈易；窩(2緊)存臥在難想以定個(gè)義、鐮防范安或預(yù)捏見(jiàn)的伏錯(cuò)誤墻；(患3)孟為應(yīng)膚對(duì)情暑況的錯(cuò)變化啦，需腸要對(duì)型現(xiàn)有養(yǎng)的自捐動(dòng)化疏控制抹進(jìn)行苗調(diào)整訪；(符4)否監(jiān)督崇自動(dòng)腹化控稿制的附有效爛性

套3．奶特定損風(fēng)險(xiǎn)檔：潮(1植)人乘工控喪制可販能更古容易棗被規(guī)扛避、急無(wú)視瀉或凌喚駕；星(2昂)人律工控嘩制可傷能不割具有皇一貫漂性；婚(3弦)人盞工控鞏制可冒能更輪容易昂產(chǎn)生伸簡(jiǎn)單聚錯(cuò)誤床或失屈誤。扛相對(duì)歷于自蓄動(dòng)控網(wǎng)制，貧人工忙控制細(xì)的可狀靠性五較差

狡4．圓人工剪控制源在下規(guī)列情講形中索可能節(jié)是不剛適當(dāng)照的桐：(瞞1)鏟存在此大量經(jīng)或重盜復(fù)發(fā)旺生的劈交易仍；(借2)狐事先晉可預(yù)播見(jiàn)的獻(xiàn)錯(cuò)誤治能夠腳通過(guò)暑自動(dòng)書(shū)化控姐制得潤(rùn)以防暢范或漸發(fā)現(xiàn)掌；(址3)且控制訪活動(dòng)件可得裳到適乎當(dāng)設(shè)亭計(jì)和膛自動(dòng)惜化處窩理。汗自動(dòng)怪化特樸征支信息夾技術(shù)壤系統(tǒng)文中的勉控制佛可能施既有訓(xùn)自動(dòng)網(wǎng)(如械嵌入占計(jì)算昆機(jī)程夠序的秋控制恒)，吸又有因人工坐控制嶼1．宅被審愉計(jì)單剖位的逢性質(zhì)貨和經(jīng)矛營(yíng)的拼復(fù)雜嶺程度修2．聚信息勺技術(shù)敞通常饞在以下列方打面提鬼高被欠審計(jì)稍單位岸內(nèi)部贏控制嫌的效芳率和渡效果績(jī)：勺(1減)在永處理集大量處的交擱易或呆數(shù)據(jù)索時(shí)，它一貫章運(yùn)用襯事先界確定康的業(yè)稿務(wù)規(guī)征那么，炒并進(jìn)湯行復(fù)尼雜運(yùn)與算；重(2隸)提怖高信奶息的黑及時(shí)盯性、議可獲旱得性鋪及準(zhǔn)睡確性質(zhì)；(簡(jiǎn)3)鉆有助表于對(duì)的信息殊的深謊入分疫析；戀(4映)加俊強(qiáng)對(duì)泡被審駛計(jì)單巡位政滴策和察程序勁執(zhí)行犧情況完的監(jiān)笑督；李(5制)降敞低控游制被肉躲避死的風(fēng)喚險(xiǎn)；鈔(6胳)通茶過(guò)對(duì)捐操作系系統(tǒng)海、應(yīng)馬用程紡序系通統(tǒng)和忠數(shù)據(jù)棉庫(kù)系態(tài)統(tǒng)實(shí)別施安蹲全控準(zhǔn)制，姥提高譽(yù)不相窩容職料務(wù)分結(jié)離的衛(wèi)有效眠性

紹3．營(yíng)信息排技術(shù)亮也可柱能對(duì)騰內(nèi)部勒控制給產(chǎn)生顏特定市風(fēng)險(xiǎn)得：強(qiáng)(1惜)系傳統(tǒng)或興程序往未能奇正確計(jì)處理覆數(shù)據(jù)殼，或恢處理佩了不干正確災(zāi)的數(shù)鋒據(jù)，滅或兩揚(yáng)種情戶況同具時(shí)并帽存；財(cái)(2蓬)在甚未得兩到授惑權(quán)情離況下飄訪問(wèn)俯數(shù)據(jù)累，可夕能導(dǎo)洽致數(shù)扯據(jù)的康毀損惠或?qū)矓?shù)據(jù)辦不恰世當(dāng)?shù)睦K修改特，包體括記畜錄未濫經(jīng)授誕權(quán)或牽不存渡在的抗交易莖，或漿不正夾確地合記錄慎了交聲易；期(3虛)信鼠息技詠術(shù)人殿員可傍能獲酷得超跌越其脊履行辮職責(zé)影以外潑的數(shù)基據(jù)訪偵問(wèn)權(quán)致限，枝破壞鼻了系趟統(tǒng)應(yīng)助有的歷職責(zé)這分工臣；(很4)畢未經(jīng)抗授權(quán)果改變斗主文眼檔的持?jǐn)?shù)據(jù)翅；(氧5)扇未經(jīng)刷授權(quán)扭改變速系統(tǒng)蘋(píng)或程吉序；素(6口)未驢能對(duì)雅系統(tǒng)腥或程服序作嶼出必什要的唐修改循；(腰7)穩(wěn)不恰擱當(dāng)?shù)穆暼藶榱焊深A(yù)濕；(招8)揮數(shù)據(jù)幟喪失瓦的風(fēng)千險(xiǎn)或僚不能誓訪問(wèn)協(xié)所需唱要的勒數(shù)據(jù)波注意浩：于自動(dòng)綿化控鬼制只看適用擺于處竭理比銳較標(biāo)伴準(zhǔn)的猾業(yè)務(wù)喝，出稀現(xiàn)異怪常的郵、特辨殊的稠業(yè)務(wù)浩時(shí)無(wú)孤法適進(jìn)用繁。挨五、悄內(nèi)部零控制積的局禾限性

鄭憐內(nèi)部恰控制宏存在遍固有免局限肉性，種無(wú)論淋如何能設(shè)計(jì)權(quán)和執(zhí)股行，術(shù)只能領(lǐng)對(duì)財(cái)因務(wù)報(bào)江告的勝可靠給性提撇供合仆理的領(lǐng)保證擠。內(nèi)羊部控暖制存榨在的通固有徐局限板性包有括：驕固有灶局限免性勺案背例墻1．序在決潑策時(shí)村人為嘉判斷匪可能仆出現(xiàn)陰錯(cuò)誤紅和由散于人悔為失窄誤而炊導(dǎo)致徑內(nèi)部械控制屈失效拔(1僻)被咽審計(jì)掙單位族信息窄技術(shù)客工作支人員云沒(méi)有輔完全六理解飯系統(tǒng)設(shè)如何克處理啄銷售蝴交易殲，為縫使系限統(tǒng)能注夠處停理新銳型產(chǎn)東品的吵銷售件，可偏能錯(cuò)亂誤地頃對(duì)系周統(tǒng)進(jìn)掙行更擋改

站(2選)或惡者對(duì)吩系統(tǒng)占的更敏改是隨正確升的，躁但是幼程序迫員沒(méi)國(guó)能把翻此次委更改康轉(zhuǎn)化迎為正苦確的壺程序紐代碼庭2．再可能趕由于略兩個(gè)浪或更誘多的榨人員老進(jìn)行哲串通娃或管滅理層勞凌駕蜘于內(nèi)砍部控愧制之喜上而粒被規(guī)取避陜(1繞)管幣理層匆可能充與客美戶簽蜜訂背譯后協(xié)殊議，偏對(duì)標(biāo)僚準(zhǔn)的錢銷售仔合同渡作出和變動(dòng)胃，從棵而導(dǎo)鮮致確雪認(rèn)收效入發(fā)遷生錯(cuò)貴誤

中(2斯)軟古件中漲的編調(diào)輯控忽制旨矩在發(fā)遼現(xiàn)和趁報(bào)告梨超過(guò)繳賒銷逐信用賠額度幟的交錄易，剪但這逗一控攻制可肥能被馬逾越和或規(guī)婚避佛3．認(rèn)對(duì)小鋪型被果審計(jì)蓄單位載的考咱慮軍(1竄)小吩型被及審計(jì)失單位掛擁有數(shù)的員答工通概常較泛少，紗限制布了其諷職責(zé)糖別離相的程蠶度

冊(cè)(2邪)業(yè)閥主凌億駕于諷內(nèi)部駝控制輔之上躁的可并能性祖較大劉，C量PA穴應(yīng)當(dāng)詢考慮雕一些逝關(guān)鍵寒領(lǐng)域古是否陵存在烏有效冒的內(nèi)減部控融制，星包括光考慮革小型農(nóng)被審度計(jì)單今位總逼體的的控制皇環(huán)境潛，特翻別是慧業(yè)主蹤對(duì)內(nèi)悄部控彎制及情其重概要性觸的態(tài)鴿度、淹認(rèn)識(shí)允和采摔取的仁措施詳【例瓜】【舞20言08蘋(píng)單項(xiàng)選擇膀題5粱】C化注冊(cè)姓會(huì)計(jì)病師負(fù)介責(zé)對(duì)堤丙公林司2般0渣×腎8年米度財(cái)疲務(wù)報(bào)誰(shuí)表進(jìn)籃行審鑒計(jì)。僑在了練解內(nèi)綠部控啦制時(shí)滲，C尿注冊(cè)雀會(huì)計(jì)蔽師遇嬸到下叼列事潛項(xiàng)，刊請(qǐng)代它為做毅出正邀確的喝專業(yè)睛判斷搬。搜刺5.早內(nèi)部挪控制探無(wú)論貢如何璃設(shè)計(jì)域和執(zhí)嚷行只辰能對(duì)燙財(cái)務(wù)脊報(bào)告距的可雅行性鞭提供邁合理明保證備，其泊原因揉是〔租〕元。瞞槍A.愧建立艱和維房護(hù)內(nèi)和部控遺制是睬丙公蘋(píng)司管挖理層蠅的職啟責(zé)油予B.客內(nèi)部戀控制菠的成瓣本不輝應(yīng)超桿過(guò)預(yù)醬期帶敗來(lái)的絮收益聰貴C.栗在決孕策時(shí)馬人為坊判斷爪可能講出現(xiàn)糖錯(cuò)誤韻擦D.衛(wèi)對(duì)資表產(chǎn)和帆記錄間采取押適當(dāng)?shù)陌伯€全保侄護(hù)措倦施是臥丙公峽司管允理層稿應(yīng)當(dāng)魂履行拔的經(jīng)吼管責(zé)旦任硬六、筐控制晶環(huán)境

啊冊(cè)控制釀環(huán)境鎖包括社治理開(kāi)職能榨和管嫂理職赤能，尋以及禮治理敘層和牢管理朝層對(duì)示內(nèi)部踩控制尿及其魚(yú)重要霜性的蜻態(tài)度訓(xùn)、認(rèn)故識(shí)和殺措施妥。良黎好的適控制筒環(huán)境窗是實(shí)卷施有乒效內(nèi)夏部控房制的春根底設(shè)。因爪此，白財(cái)務(wù)孔報(bào)表廚層次聞的重獎(jiǎng)大錯(cuò)惕報(bào)風(fēng)皆險(xiǎn)通攤常源盛自于存薄弱填的控鄙制環(huán)承境。

覽杜注意斬：

寄約第一困，控贏制環(huán)烤境對(duì)宇重大膨錯(cuò)報(bào)殊風(fēng)險(xiǎn)傍的評(píng)恒估具誰(shuí)有廣表泛影龍響，廉控制盯環(huán)境固本身向并不紀(jì)能防洗止或宇發(fā)現(xiàn)烘并糾劣正各講類交創(chuàng)易、冊(cè)賬戶立余額昌、列噸報(bào)認(rèn)姨定層紛次的腎重大狹錯(cuò)報(bào)悠。

桿罰第二悄，在暑了解昂和評(píng)聽(tīng)價(jià)般控制困環(huán)境春時(shí)襪〔影啄響控顆制環(huán)泰境的墨因素心〕所，注油冊(cè)會(huì)并計(jì)師葛應(yīng)當(dāng)辯考慮蔬將詢蓮問(wèn)與否其他槐風(fēng)險(xiǎn)仍評(píng)估轟程序煤相結(jié)篩合以劫獲取友審計(jì)炭證據(jù)圍。

翅鑼1.瓦對(duì)誠(chéng)櫻信和臭道德塔價(jià)值軟觀念壁的溝蝕通與軌落實(shí)芬：誠(chéng)金信和為道德批價(jià)值拾觀念露是控創(chuàng)制環(huán)眨境的株重要噴組成緊局部包，影曉響到皂重要珍業(yè)務(wù)這流程給的設(shè)啄計(jì)和杏運(yùn)行劃。

脹請(qǐng)2.分對(duì)勝續(xù)任能匠力的個(gè)重視

囑芬3.搏治理鞭層的辨參與貨程度

葉屋4.謝管理娛層的當(dāng)理念啊和經(jīng)斗營(yíng)風(fēng)再格

震秧注冊(cè)菠會(huì)計(jì)灑師在巾了解悉和評(píng)腥估被覆審計(jì)齊單位昨管理隆層的抬理念忠和經(jīng)顧營(yíng)風(fēng)基格時(shí)丙，考戶慮的階主要集因素侮可能臣包括擴(kuò)：

叨狀〔1坡〕管峰理層猾是否怎對(duì)內(nèi)禿部控笑制，敢包括押信息水技術(shù)套的控癢制，東給予庸了適半當(dāng)?shù)逆?zhèn)關(guān)注醋；

胞付〔2虎〕管漏理層鄰是否忍由一燃個(gè)或福幾個(gè)片人所務(wù)控制快，而濫董事蜘會(huì)、們審計(jì)盤委員探會(huì)或基類似始機(jī)構(gòu)漿對(duì)其摩是否繡實(shí)施刻有效申監(jiān)督潔；

寶太〔3席〕管事理層儉在承豬擔(dān)和朵監(jiān)控壟經(jīng)營(yíng)外風(fēng)險(xiǎn)斷方面翅是風(fēng)搏險(xiǎn)偏程好者斯還是野風(fēng)險(xiǎn)箭躲避捏者；

追腰〔4槍〕管團(tuán)理層朵在選轟擇會(huì)屑計(jì)政腐策和杏作出鏈會(huì)計(jì)障估計(jì)革時(shí)是尺傾向械于激處進(jìn)還翠是保仿守；

移贈(zèng)〔5岔〕管娃理層泊對(duì)于饅信息毒管理玻人員丙以及龜財(cái)會(huì)綿人員漲是否愿給予重了適杯當(dāng)關(guān)兄注；

云使〔6修〕對(duì)云于重械大的臣內(nèi)部土控制群和會(huì)新計(jì)事嫁項(xiàng)，宵管理鉛層是椒否征爺詢注廣冊(cè)會(huì)虜計(jì)師狹的意館見(jiàn)，肝或者化經(jīng)常分在這斃些方暗面與服注冊(cè)呢會(huì)計(jì)竄師存張?jiān)诓环峭鈮匾?jiàn)。

童至5.殘組織將結(jié)構(gòu)杏及職芬權(quán)與啄責(zé)任草的分茫配咐〔1炊〕在濁被審感計(jì)單觸位內(nèi)所部是犧否有頌明確羨的職軍責(zé)劃份分納〔2膀〕是溪否有伴適當(dāng)太的結(jié)閃構(gòu)來(lái)鐘劃分在數(shù)據(jù)剃的所痛有權(quán)毯〔3折〕是蓋否已清針對(duì)薄授權(quán)撿交易滋建立榆適當(dāng)涼的政毫策和紹程序

純?nèi)?.狡人力位資源閣政策萌與實(shí)意務(wù)

摟在師被審厚計(jì)單艦位是礙否染在招刺聘、趙培訓(xùn)你、考粒核、幕晉升老、薪親酬、城調(diào)動(dòng)租和辭拜退員膠工方僅面都樹(shù)有適壁當(dāng)?shù)牧徽邉偤统酞?jiǎng)序〔雷特別撫是在掃會(huì)計(jì)友、財(cái)沸務(wù)和珠信息群系統(tǒng)足方面界〕。

裕慢七、但被審伐計(jì)單侍位的城風(fēng)險(xiǎn)伯評(píng)估婦過(guò)程

彩歇1．脖目的虜。在減評(píng)價(jià)肆被審蒜單位厚風(fēng)險(xiǎn)偷評(píng)估芬過(guò)程房的設(shè)勉計(jì)和虧執(zhí)行洞時(shí)，渡CP切A應(yīng)局確定灣管理?yè)魧尤绻埠巫R(shí)鹿別與扒財(cái)務(wù)抹報(bào)告糟相關(guān)乎的經(jīng)破營(yíng)風(fēng)蹄險(xiǎn)，征如何塞估計(jì)英該風(fēng)做險(xiǎn)的公重要院性，威如何將評(píng)估旋風(fēng)險(xiǎn)關(guān)發(fā)生堡的可匙能性飲，以吧及如替何采蝦取措錦施管韻理這畫(huà)些風(fēng)古險(xiǎn)。牌如果擔(dān)被審伙單位牲的風(fēng)付險(xiǎn)評(píng)鉤估過(guò)策程符賓合其呈具體積情況摧，了爺解被春審單芝位的議風(fēng)險(xiǎn)蒼評(píng)估階過(guò)程司和結(jié)紋果有騙助于術(shù)CP到A識(shí)丟別財(cái)孫務(wù)報(bào)敞表重賺大錯(cuò)娃報(bào)的慢風(fēng)險(xiǎn)劑。鞏2．旁整體劍層面傾的風(fēng)偷險(xiǎn)評(píng)話估過(guò)傍程考祝慮因鑼素。畫(huà)CP碰A在惜對(duì)被唇審單掠位整這體層限面的評(píng)風(fēng)險(xiǎn)料評(píng)估廢過(guò)程懸進(jìn)行頂了解吊和評(píng)鴉估時(shí)延，考叫慮的筑主要抹因素淘可能亦包括堪：〔掛1〕憐是否搜已建亞立并駐溝通握其整堆體目高標(biāo)，判并輔概以具時(shí)體策超略和毀業(yè)務(wù)嘉流程遷層面忘的計(jì)館劃；屢〔2尖〕是虎否已逆建立掃風(fēng)險(xiǎn)技評(píng)估蹦過(guò)程嗎；〔敘3〕卸是否赴已建渾立某孤種機(jī)玩制，巧識(shí)別未和應(yīng)沒(méi)對(duì)可吼能對(duì)無(wú)被審?fù)蛦挝徊甬a(chǎn)生洪重大屆且普葡遍影禽響的揪變化氧；〔票4〕省會(huì)計(jì)消部門踏是否暈建立射了某還種流膠程，稅以識(shí)吳別會(huì)火計(jì)準(zhǔn)黃那么的玻重大帽變化薦；〔德5〕收當(dāng)被研審單柳位業(yè)訂務(wù)操冒作發(fā)寨生變殲化并惱影響碌交易彈記錄福的流劈程時(shí)畏，是題否存較在溝真通渠答道以煩通知噴會(huì)計(jì)黨部門豎；〔接6〕塞風(fēng)險(xiǎn)爆管理咽部門硬是否口建立阿了某就種流動(dòng)程，落以識(shí)熄別經(jīng)窮營(yíng)環(huán)山境包欣括監(jiān)偵管環(huán)沫境發(fā)核生的體重大秋變化古。厲移3．隆對(duì)風(fēng)溜險(xiǎn)評(píng)此估過(guò)甚程的脾了解訴方法券。塑鑒〔1孩〕C屑PA乓可以辭通過(guò)崗了解洞被審稻單位晃及其哪環(huán)境尾的其滅他方寄面信鄭息，并評(píng)價(jià)劇被審?fù)雴挝凰燥L(fēng)險(xiǎn)鑼評(píng)估凱過(guò)程外的有祝效性夫。在渾對(duì)業(yè)婆務(wù)流種程的秀了解臥中，癥CP殃A還渾可能擠進(jìn)一著步地括獲得爆被審陣單位酷有關(guān)總業(yè)務(wù)底流程各的風(fēng)繩險(xiǎn)評(píng)培估過(guò)喊程的坑信息井。蘿轎〔2亡〕C噸PA家應(yīng)詢冒問(wèn)管窮理層廢識(shí)別速出的吹經(jīng)營(yíng)防風(fēng)險(xiǎn)炭，并垃考慮坊這些泉風(fēng)險(xiǎn)繪是否盾可能懶導(dǎo)致沃重大騙錯(cuò)報(bào)容。招常在審瓣計(jì)過(guò)凈程中裹，如封果發(fā)瓜現(xiàn)與婦財(cái)務(wù)反報(bào)表陵有關(guān)妖的風(fēng)彎險(xiǎn)因趁素，苦CP蔽A可延通過(guò)梢向管魚(yú)理層帥詢問(wèn)期和檢慨查有傭關(guān)文梯件確脹定被逝審單夠位的倡風(fēng)險(xiǎn)庸評(píng)估秤過(guò)程順是否宿也發(fā)然現(xiàn)了矛該風(fēng)楊險(xiǎn)。睜在審籍計(jì)過(guò)馳程中凍，如恰果識(shí)孤別出倆管理注層未靠能識(shí)頁(yè)別的供重大非錯(cuò)報(bào)燦風(fēng)險(xiǎn)箏，C悼PA洪應(yīng)考源慮被躬審單合位的愁風(fēng)險(xiǎn)漿評(píng)估牙過(guò)程輛為何她沒(méi)有通識(shí)別豎出這概些風(fēng)翅險(xiǎn)，缺以及大評(píng)估鋒過(guò)程絹是否感適合文于具曲體環(huán)朗境。

細(xì)營(yíng)八、迫信息外系統(tǒng)紅與溝姥通

羅蟻1.者與財(cái)歌務(wù)報(bào)塊告相列關(guān)的繳信息錦系統(tǒng)

濤俱與財(cái)亦務(wù)報(bào)比告相晌關(guān)的畫(huà)信息持系統(tǒng)糠，包蒼括用少以生榆成、副記錄既、處曬理和必報(bào)告停交易她、事客項(xiàng)和恢情況鄉(xiāng)，對(duì)念相關(guān)脖資產(chǎn)迷、負(fù)葛債和嗎所有麗者權(quán)尸益履序行經(jīng)設(shè)營(yíng)管畜理責(zé)油任的茫程序鎖和記印錄。

億沈注意膽：

向響第一典，與棚財(cái)務(wù)傲報(bào)告詳相關(guān)塞的信跨息系虜統(tǒng)應(yīng)雅當(dāng)與欣業(yè)務(wù)嬸流程餅相適駱應(yīng)。

貍?cè)璧诙?，?yīng)膨當(dāng)特寬別關(guān)縫注由掠于管陣?yán)韺又涣桉{戚于賬聲戶記銷錄控?zé)┲浦隙w產(chǎn)生風(fēng)的重畫(huà)大錯(cuò)籃報(bào)風(fēng)碗險(xiǎn)。

兩綢自動(dòng)爭(zhēng)化程樸序和?？刂铺赡苊浗档拓灹税l(fā)厚生無(wú)態(tài)意錯(cuò)拐誤的甜風(fēng)險(xiǎn)須，但霸是并災(zāi)沒(méi)有歐消除諷個(gè)人搞凌駕春于控霞制之傳上的淹風(fēng)險(xiǎn)魄。

悟鐘2.頓與財(cái)劉務(wù)報(bào)鋒告相喪關(guān)的喪溝通

票民與財(cái)白務(wù)報(bào)佛告相蝕關(guān)的搬溝通衡包括椅使員粉工了怕解各粉自在未與財(cái)駕務(wù)報(bào)地告有獸關(guān)的污內(nèi)部懲控制擦方面棟的角畝色和旦職責(zé)滲，員草工之甘間的在工作惕聯(lián)系倒，以朱及向截適當(dāng)棟級(jí)別散的管止理層俗報(bào)告解例外省事項(xiàng)書(shū)的方濾式。

拉繳注意悼：

徒猶注冊(cè)唉會(huì)計(jì)鼠師應(yīng)憶當(dāng)了沉解被科審計(jì)祝單位程內(nèi)部放如何文對(duì)財(cái)暴務(wù)報(bào)窩告的慨崗位村職責(zé)兆，以負(fù)及與鞭財(cái)務(wù)辱報(bào)告保相關(guān)圓的重蚊大事訂項(xiàng)進(jìn)嗚行溝局通。輛注冊(cè)旺會(huì)計(jì)蜘師還劇應(yīng)當(dāng)院了解格管理睬層與慢治理譯層〔糾特別紋是審榨計(jì)委艦員會(huì)允〕之銜間的員溝通塊，以禍及被毅審計(jì)距單位舊與外康部〔塌包括牌與監(jiān)尖管部笑門〕罰的溝階通。

賺倉(cāng)九、斷控制株活動(dòng)

帝狠控制圣活動(dòng)丸是指淋有助插于確素保管制理層頸的指瓦令得挽以執(zhí)菠行的勿政策紙和程殖序。貴包括硬與授隸權(quán)、海業(yè)績(jī)礦評(píng)價(jià)效、信裁息處筑理、堡實(shí)物圖控制祥和職擋責(zé)分動(dòng)離等飄相關(guān)留的活融動(dòng)。

盟剩1.呢授權(quán)

嚴(yán)憐授權(quán)恒的目獨(dú)的在展于保跟證交外易在錢管理品層授腹權(quán)范孩圍內(nèi)拋進(jìn)行炭。

格庸2.毒業(yè)績(jī)尊評(píng)價(jià)

塑蜻注冊(cè)孩會(huì)計(jì)撒師應(yīng)惕當(dāng)了算解與涂業(yè)績(jī)閥評(píng)價(jià)學(xué)有關(guān)烘的控諸制活醒動(dòng)，堅(jiān)主要賺包括樸被審境計(jì)單洗位分塑析評(píng)美價(jià)實(shí)慕際業(yè)倘績(jī)與押預(yù)算換的差韻異，格以及閥對(duì)發(fā)蓋現(xiàn)的削異常躲差異田或關(guān)們系采棵取必舞要的愚調(diào)查塑與糾土正。

船意3.場(chǎng)信息滴處理

茫過(guò)注冊(cè)翼會(huì)計(jì)榮師應(yīng)鐮當(dāng)了論解與下信息膠處理元有關(guān)議的控頑制活能動(dòng)。瘋被審羅計(jì)單睜位通晴常執(zhí)鍛行各飯種措竄施，跳檢查賴各種寫(xiě)類型消信息河處理立環(huán)境燙下的似交易呆的準(zhǔn)嬌確性那么、完開(kāi)整性主和授捉權(quán)。

爪況4.抵實(shí)物召控制

皇傘注冊(cè)陜會(huì)計(jì)刻師應(yīng)唉當(dāng)了挨解實(shí)宮物控卸制，農(nóng)主要政包括儀了解幼對(duì)資荒產(chǎn)和舌記錄混采取耀適當(dāng)票的安懶全保猛護(hù)措蕩施，漢對(duì)訪題問(wèn)計(jì)仿算機(jī)傾程序炊和數(shù)束據(jù)文晌件設(shè)遞置授戶權(quán)，雷以及稿定期故盤點(diǎn)釋并將噸盤點(diǎn)目記錄豐與會(huì)憤計(jì)記哲錄相絮核對(duì)慌。實(shí)討物控獨(dú)制的戶效果御影響棵資產(chǎn)烤的安暫全，寄從而劇對(duì)財(cái)乓務(wù)報(bào)撓表的與可靠湊性及曲審計(jì)呼產(chǎn)生獲影響講。

伴嘴5.荒職責(zé)寶別離

烤三注冊(cè)串會(huì)計(jì)你師應(yīng)暗當(dāng)了搭解職助責(zé)分嫁離，房主要先包括劃了解穗被審厘計(jì)單曬位如耐何將濟(jì)交易旺授權(quán)錘、交質(zhì)易記掘錄以子及資君產(chǎn)保戶管等糾職責(zé)志分配其給不逗同員缸工，蹈以防毒范同翼一員梨工在渡履行尾多項(xiàng)懸職責(zé)默時(shí)可破能發(fā)名生的袖舞弊木或錯(cuò)蟻誤。博當(dāng)信劈息技扯術(shù)運(yùn)壘用于芳信息勸系統(tǒng)廊時(shí)，編職責(zé)匪別離翁可以告通過(guò)職設(shè)置沒(méi)平安笛控制尚來(lái)實(shí)鏡現(xiàn)。

竄玻注意宣：

悲假第一預(yù)，注朋冊(cè)會(huì)垂計(jì)師副對(duì)被攻審計(jì)養(yǎng)單位莖整體武層面汁的控激制活達(dá)動(dòng)進(jìn)巧行的鏡了解減和評(píng)酒估，切主要蝶是針家對(duì)被督審計(jì)徑單位技的一朗般控猾制活典動(dòng)，潑特別勾是信猾息技升術(shù)的完一般梅控制乒。

幅白第二南，控鬼制活臭動(dòng)主噸要影哀響業(yè)躲務(wù)流敲程層發(fā)面。

予杜十、蕩對(duì)控秧制的饑監(jiān)督

臥室對(duì)控飾制的余監(jiān)督洲是指殊被審廁計(jì)單鋸位評(píng)冰價(jià)內(nèi)齊部控勺制在稱一段址時(shí)間穴內(nèi)運(yùn)柄行有挪效性佩的過(guò)杯程，春該過(guò)懼程包行括及規(guī)時(shí)評(píng)卵價(jià)控反制的即設(shè)計(jì)重和運(yùn)釘行，