中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司預(yù)算管理方案設(shè)計(jì)2001年

目錄

一關(guān)于預(yù)算單位及預(yù)算管理內(nèi)容的界定

二關(guān)于預(yù)算起點(diǎn)及預(yù)算管理平臺(tái)

三關(guān)于預(yù)算組織

四關(guān)于預(yù)算目標(biāo)的確定及其分解和下達(dá)

五關(guān)于預(yù)算編制規(guī)范

六關(guān)于預(yù)算反饋監(jiān)控體系及調(diào)整系統(tǒng)

七關(guān)于預(yù)算考評(píng)

八關(guān)于預(yù)算管理環(huán)境及其他支持系統(tǒng)前言：中國(guó)移動(dòng)預(yù)算管理現(xiàn)狀分析企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略預(yù)算編制預(yù)算調(diào)控預(yù)算反饋預(yù)算執(zhí)行企業(yè)薪籌體系F預(yù)算管理觀念和管理機(jī)制尚未建立F預(yù)算目標(biāo)同公司發(fā)展戰(zhàn)略未能很好銜接F預(yù)算管理剛性不足F預(yù)算行為不規(guī)范F預(yù)算反饋監(jiān)控不及時(shí)F預(yù)算體系不完整，考核不到位現(xiàn)狀分析預(yù)算管理循環(huán)圖F完善預(yù)算管理體制，建立全面預(yù)算管理系統(tǒng)F強(qiáng)化預(yù)算管理意識(shí)，將預(yù)算管理作為公司運(yùn)作和管理的主線F通過(guò)預(yù)算目標(biāo)確定，建立預(yù)算工作的戰(zhàn)略導(dǎo)向F建立權(quán)威性的預(yù)算管理組織，推動(dòng)預(yù)算管理工作F通過(guò)預(yù)算管理協(xié)調(diào)所有組織成員，強(qiáng)化公司理念、價(jià)值觀和企業(yè)文化的認(rèn)同感，體現(xiàn)全員參與性的特點(diǎn)前言：中國(guó)移動(dòng)預(yù)算管理現(xiàn)狀分析為建立和推行預(yù)算管理，我們建議一、關(guān)于預(yù)算單位及預(yù)算管理內(nèi)容的界定F中國(guó)移動(dòng)現(xiàn)行預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)未能涵蓋各層級(jí)職能部門及縣公司現(xiàn)狀分析預(yù)算單位界定原則與目的F預(yù)算單位界定原則：預(yù)算單位作為預(yù)算管理過(guò)程中的責(zé)任主體，在預(yù)算管理過(guò)程中不允許任何組織和單位游離于預(yù)算管理體系之外F預(yù)算單位界定目的：（1）強(qiáng)化對(duì)預(yù)算責(zé)任主體的預(yù)算責(zé)任（2）強(qiáng)化對(duì)預(yù)算責(zé)任主體負(fù)責(zé)人的預(yù)算責(zé)任一、關(guān)于預(yù)算單位及預(yù)算管理內(nèi)容的界定分公司縣公司職能部門營(yíng)銷中心職能部門三產(chǎn)職能部門子公司集團(tuán)公司投資中心成本費(fèi)用中心成本費(fèi)用中心利潤(rùn)中心成本費(fèi)用中心收入中心投資中心“人為”利潤(rùn)中心收入中心預(yù)算單位界定F集團(tuán)公司作為最高層次的預(yù)算責(zé)任單位，定位于投資中心F子公司作為獨(dú)立法人，具有明確的投資責(zé)任，定位于投資中心F營(yíng)銷中心作為經(jīng)營(yíng)單位，定位于收入中心F分公司作為非獨(dú)立法人的經(jīng)營(yíng)單位，定位于“人為”利潤(rùn)中心F縣公司作為報(bào)賬單位，定位于收入中心F集團(tuán)公司職能部門定位于成本費(fèi)用中心F無(wú)產(chǎn)權(quán)關(guān)系的三產(chǎn)不納入預(yù)算體系，有產(chǎn)權(quán)關(guān)系的三產(chǎn)近期將其作為利潤(rùn)中心一、關(guān)于預(yù)算單位及預(yù)算管理內(nèi)容的界定現(xiàn)狀分析：F中國(guó)移動(dòng)現(xiàn)行預(yù)算管理內(nèi)容主要是對(duì)子公司的資金預(yù)算F預(yù)算內(nèi)容未能充分涵蓋公司全方位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，資本支出預(yù)算同資金預(yù)算未能整合成為有機(jī)的預(yù)算管理體系F集團(tuán)公司在下達(dá)子公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)時(shí)，未能完整編制基本業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，預(yù)算體系存有缺陷，預(yù)算管理同實(shí)際業(yè)務(wù)狀況存有脫節(jié)預(yù)算管理內(nèi)容界定--全面預(yù)算管理建議：F以全面預(yù)算管理體系涵蓋經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全部?jī)?nèi)容，具體包括：--業(yè)務(wù)收支預(yù)算--資本支出及籌資預(yù)算--財(cái)務(wù)預(yù)算網(wǎng)絡(luò)部市場(chǎng)部財(cái)務(wù)部分公司子公司營(yíng)銷中心三產(chǎn)管理費(fèi)用經(jīng)營(yíng)費(fèi)用1分公司可控利潤(rùn)非付現(xiàn)成本費(fèi)用付現(xiàn)成本費(fèi)用分公司不可控成本費(fèi)用可控成本費(fèi)用業(yè)務(wù)收入管理費(fèi)用經(jīng)營(yíng)費(fèi)用3收入經(jīng)營(yíng)費(fèi)用4利潤(rùn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用2管理費(fèi)用可控業(yè)務(wù)成本可控營(yíng)業(yè)費(fèi)用可控管理費(fèi)用如網(wǎng)絡(luò)設(shè)備折舊費(fèi)、利息費(fèi)用、頻率占用費(fèi)等，分別計(jì)入子公司相應(yīng)職能部門經(jīng)營(yíng)費(fèi)用中集團(tuán)公司職能部門可控成本費(fèi)用F營(yíng)銷中心作為收入中心，主要負(fù)責(zé)收入目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，其相關(guān)成本費(fèi)用按照成本動(dòng)因分析，將其計(jì)入子公司相關(guān)職能部門的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用之中。

中國(guó)移動(dòng)預(yù)算管理內(nèi)容體系F目前中國(guó)移動(dòng)預(yù)算管理尚未形成明確的預(yù)算導(dǎo)向現(xiàn)狀分析我們建議F中國(guó)移動(dòng)應(yīng)建立利潤(rùn)導(dǎo)向性預(yù)算目標(biāo)：--發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)要求利潤(rùn)導(dǎo)向型預(yù)算目標(biāo)--企業(yè)生命周期要求預(yù)算管理目標(biāo)應(yīng)定位于利潤(rùn)目標(biāo)二、關(guān)于預(yù)算起點(diǎn)及預(yù)算管理平臺(tái)二、關(guān)于預(yù)算起點(diǎn)及預(yù)算管理平臺(tái)凈資產(chǎn)收益率=稅后利潤(rùn)/平均凈資產(chǎn)預(yù)算起點(diǎn)集團(tuán)公司凈資產(chǎn)收益率二、關(guān)于預(yù)算起點(diǎn)及預(yù)算管理平臺(tái)利息①=向集團(tuán)公司借款總額*（市場(chǎng)貸款利率-集團(tuán)內(nèi)部貸款利率）利息②=向集團(tuán)公司存款總額*（市場(chǎng)存款利率-集團(tuán)內(nèi)部存款利率）凈資產(chǎn)收益率=（稅前利潤(rùn)-利息①+利息②）/平均凈資產(chǎn)預(yù)算起點(diǎn)子公司凈資產(chǎn)利潤(rùn)率二、關(guān)于預(yù)算起點(diǎn)及預(yù)算管理平臺(tái)

可控利潤(rùn)=收入-可控成本費(fèi)用預(yù)算起點(diǎn)營(yíng)銷中心收入預(yù)算起點(diǎn)分公司可控利潤(rùn)二、關(guān)于預(yù)算起點(diǎn)及預(yù)算管理平臺(tái)

預(yù)算起點(diǎn)縣公司收入預(yù)算起點(diǎn)集團(tuán)公司職能部門可控成本費(fèi)用預(yù)算起點(diǎn)子公司職能部門部門成本費(fèi)用（包括部門可控成本費(fèi)用營(yíng)銷中心相關(guān)成本費(fèi)用分公司為不可控成本費(fèi)用）二、關(guān)于預(yù)算起點(diǎn)及預(yù)算管理平臺(tái)

收支兩條線基礎(chǔ)上的預(yù)算管理平臺(tái)及其優(yōu)勢(shì)F控制現(xiàn)金流量，確保收入項(xiàng)目資金的及時(shí)回籠及各項(xiàng)費(fèi)用支出受控，降低整體資金使用成本和財(cái)務(wù)費(fèi)用F月度滾動(dòng)資金流量預(yù)算和月度、周資金收支計(jì)劃，對(duì)資金收支進(jìn)行動(dòng)態(tài)控制F通過(guò)賬戶高度集中，降低資金沉淀和資金機(jī)會(huì)成本F整合現(xiàn)金流量預(yù)算和資本支出預(yù)算三、關(guān)于預(yù)算組織集團(tuán)公司預(yù)算管理工作組預(yù)算管理委員會(huì)F預(yù)算決策層F集團(tuán)公司總經(jīng)理任主任，成員由集團(tuán)公司副總經(jīng)理、部門經(jīng)理、各子公司總經(jīng)理組成F主要負(fù)責(zé)審批、簽發(fā)預(yù)算管理制度，審批年度預(yù)算；實(shí)施年度預(yù)算考評(píng)；重大例外事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整和審批；預(yù)算仲裁等工作F由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部牽頭，集團(tuán)公司各職能部門組成F主要負(fù)責(zé)組織預(yù)算的編制工作，并組織各子公司和各部門執(zhí)行預(yù)算及相應(yīng)的預(yù)算跟蹤、調(diào)整與考核等工作三、關(guān)于預(yù)算組織子公司預(yù)算管理工作小組預(yù)算管理委員會(huì)F子公司預(yù)算管理的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)

F子公司總經(jīng)理任主任，成員由子公司副總經(jīng)理、部門經(jīng)理組成F主要負(fù)責(zé)審批年度預(yù)算；實(shí)施年度預(yù)算考評(píng)；重大例外事項(xiàng)向集團(tuán)公司申請(qǐng)進(jìn)行調(diào)整和審批；一般例外事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整和審批；預(yù)算仲裁等工作F由子公司財(cái)務(wù)部牽頭并由各職能部門組成F主要負(fù)責(zé)組織預(yù)算的編制工作，并組織各子公司和各部門執(zhí)行預(yù)算及相應(yīng)的預(yù)算跟蹤、信息反饋、預(yù)算調(diào)整與考核等工作三、關(guān)于預(yù)算組織集團(tuán)公司預(yù)算管理工作組集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)F子公司預(yù)算管理委員會(huì)在集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)指導(dǎo)下，采用同一預(yù)算導(dǎo)向、同一預(yù)算規(guī)則編制預(yù)算，接受集團(tuán)公司的檢查和考核F集團(tuán)公司預(yù)算管理工作組子公司預(yù)算管理工作小組進(jìn)行指導(dǎo)和審核F對(duì)子公司預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行跟蹤、檢查和信息反饋以及對(duì)預(yù)算結(jié)果進(jìn)行考核F集團(tuán)公司職能部門對(duì)子公司對(duì)口職能部門的預(yù)算編制進(jìn)行指導(dǎo)和審核F子公司職能部門預(yù)算執(zhí)行情況要向上一級(jí)職能部門進(jìn)行信息反饋?zhàn)庸绢A(yù)算管理委員會(huì)子公司預(yù)算管理工作組指導(dǎo)檢查考核指導(dǎo)檢查考核三、關(guān)于預(yù)算組織分公司F由分公司財(cái)務(wù)部牽頭并由分公司經(jīng)理負(fù)責(zé)本單位的預(yù)算管理工作

F分公司在子公司的指導(dǎo)下組織本單位職能部門和縣公司預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)控和預(yù)算考核工作，并向子公司反映預(yù)算的執(zhí)行情況，進(jìn)行預(yù)算調(diào)整審批申請(qǐng)不設(shè)專門預(yù)算管理機(jī)構(gòu)F中國(guó)移動(dòng)預(yù)算管理體系需要將上級(jí)預(yù)算目標(biāo)向下一級(jí)預(yù)算單位進(jìn)行分解，形成各預(yù)算單位的責(zé)任預(yù)算，體現(xiàn)責(zé)權(quán)利相統(tǒng)一的原則預(yù)算目標(biāo)分解集團(tuán)公司預(yù)算目標(biāo)定位F為爭(zhēng)創(chuàng)世界一流通信企業(yè)，集團(tuán)公司應(yīng)將國(guó)際一流移動(dòng)通信企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率作為預(yù)算標(biāo)桿

F預(yù)算指標(biāo)體系包括：（1）基本指標(biāo)（2）輔助指標(biāo)（3）修正指標(biāo)（4）否決指標(biāo)四、關(guān)于預(yù)算目標(biāo)的確定及其分解和下達(dá)四、關(guān)于預(yù)算目標(biāo)的確定及其分解和下達(dá)子公司與集團(tuán)公司預(yù)算目標(biāo)的相互對(duì)接集團(tuán)公司預(yù)算目標(biāo)的確認(rèn)

預(yù)算凈利潤(rùn)目標(biāo)1=（期望凈資產(chǎn)收益率*凈資產(chǎn)）集團(tuán)公司預(yù)期確定的凈利潤(rùn)指標(biāo)預(yù)算凈利潤(rùn)目標(biāo)2=〔∑（子公司預(yù)期利潤(rùn)目標(biāo)）-集團(tuán)公司管理費(fèi)用預(yù)算總額〕*（1-所得稅稅率））子公司預(yù)期確定的凈利潤(rùn)指標(biāo)預(yù)算凈利潤(rùn)目標(biāo)=集團(tuán)公司預(yù)算凈利潤(rùn)目標(biāo)1*權(quán)數(shù)1+集團(tuán)公司預(yù)算凈利潤(rùn)目標(biāo)2*權(quán)數(shù)2

集團(tuán)公司確認(rèn)的預(yù)算凈利潤(rùn)指標(biāo)四、關(guān)于預(yù)算目標(biāo)的確定及其分解和下達(dá)利潤(rùn)目標(biāo)=集團(tuán)公司確認(rèn)的預(yù)算凈利潤(rùn)目標(biāo)/（1-綜合所得稅稅率）-集團(tuán)公司管理費(fèi)用總額）集團(tuán)公司需分解的凈利潤(rùn)目標(biāo)集團(tuán)公司預(yù)算目標(biāo)在子公司的分解利潤(rùn)目標(biāo)=集團(tuán)公司目標(biāo)利潤(rùn)/∑子公司占用凈資產(chǎn)總額子公司財(cái)務(wù)資本目標(biāo)利潤(rùn)的確定對(duì)不同地區(qū)的市場(chǎng)環(huán)境、地理位置、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈程度等非財(cái)務(wù)資源加以量化子公司非財(cái)務(wù)資本目標(biāo)利潤(rùn)的確定根據(jù)各子公司財(cái)務(wù)資本和非財(cái)務(wù)資本占用，分別確定不同的權(quán)數(shù)，對(duì)集團(tuán)利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整，確定子公司利潤(rùn)目標(biāo)集團(tuán)公司目標(biāo)利潤(rùn)在子公司分解四、關(guān)于預(yù)算目標(biāo)的確定及其分解和下達(dá)分公司與子公司預(yù)算目標(biāo)的相互對(duì)接子公司預(yù)算目標(biāo)的確認(rèn)F按上年可控成本費(fèi)用總額、收入增長(zhǎng)幅度、資產(chǎn)占用等因素加以確定確定分公司可控成本費(fèi)用總額F子公司職能部門管理費(fèi)用F營(yíng)銷中心成本費(fèi)用F分公司不可控成本費(fèi)用總額子公司成本費(fèi)用總額F確定三產(chǎn)利潤(rùn)總額三產(chǎn)利潤(rùn)子公司預(yù)算收入目標(biāo)=（子公司利潤(rùn)目標(biāo)-三產(chǎn)利潤(rùn)）/（1—所得稅）+子公司成本費(fèi)用預(yù)算總額+分公司可控成本費(fèi)用預(yù)算總額子公司預(yù)算收入目標(biāo)四、關(guān)于預(yù)算目標(biāo)的確定及其分解和下達(dá)分公司的預(yù)算收入目標(biāo)=（子公司預(yù)算收入目標(biāo)/∑分公司總資產(chǎn)）*該分公司占用資產(chǎn)總額財(cái)務(wù)資源目標(biāo)收入的確定子公司預(yù)算目標(biāo)在分公司的分解F對(duì)不同地區(qū)的非財(cái)務(wù)資源通過(guò)權(quán)數(shù)加以量化確定，將子公司的收入目標(biāo)在不同分公司加以分解非財(cái)務(wù)資源目標(biāo)收入的確定F根據(jù)各分公司的財(cái)務(wù)資本和非財(cái)務(wù)資本占用，分別確定不同的權(quán)數(shù)，對(duì)子公司預(yù)算收入目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，確定分公司收入目標(biāo)。確定分公司目標(biāo)收入五、關(guān)于預(yù)算編制規(guī)范預(yù)算內(nèi)容規(guī)范F業(yè)務(wù)收支預(yù)算--以市場(chǎng)預(yù)測(cè)為依據(jù)F業(yè)務(wù)收支預(yù)算主要包括業(yè)務(wù)收入預(yù)算、業(yè)務(wù)成本預(yù)算等F業(yè)務(wù)收入預(yù)算主要依據(jù)市場(chǎng)預(yù)測(cè)編制F資本支出及籌資預(yù)算--以戰(zhàn)略投資安排及市場(chǎng)規(guī)劃為基礎(chǔ)F資本支出預(yù)算依據(jù)戰(zhàn)略投資決策和年度投資計(jì)劃編制F籌資預(yù)算依據(jù)資本支出預(yù)算、期初現(xiàn)金持有量編制F財(cái)務(wù)預(yù)算---專項(xiàng)預(yù)算整合F包括預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，整合業(yè)務(wù)收支預(yù)算、資本支出與籌資預(yù)算形成五、關(guān)于預(yù)算編制規(guī)范子公司縣公司集團(tuán)公司④匯總分析平衡匯總形成最終預(yù)算方案分解下達(dá)③再次匯總上報(bào)預(yù)算方案②下級(jí)預(yù)算方案上報(bào)①按戰(zhàn)略目標(biāo)形成預(yù)算草案與預(yù)算大綱分公司F下達(dá)目標(biāo):集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)9月底將下一年度預(yù)算目標(biāo)下達(dá)F編制上報(bào):各縣公司向分公司、各分公司向子公司上報(bào)相應(yīng)預(yù)算方案F審查平衡:集團(tuán)公司預(yù)算管理工作組對(duì)上報(bào)的預(yù)算方案匯總、分析、審查、平衡。子公司在11月底以前對(duì)預(yù)算方案予以修正F審議批準(zhǔn):集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)審核年度預(yù)算草案，報(bào)經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)F下達(dá)執(zhí)行:集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)在次年1月底以前正式逐級(jí)下達(dá)各子公司編制程序規(guī)范五、關(guān)于預(yù)算編制規(guī)范編制中的關(guān)系規(guī)范各業(yè)務(wù)主管部門對(duì)下級(jí)對(duì)口部門業(yè)務(wù)預(yù)算的指導(dǎo)與預(yù)審F各職能部門負(fù)責(zé)本部門分管業(yè)務(wù)的預(yù)算編制，同時(shí)負(fù)責(zé)對(duì)下級(jí)對(duì)口部門業(yè)務(wù)預(yù)算的指導(dǎo)與預(yù)審預(yù)算工作組（小組）對(duì)各種業(yè)務(wù)預(yù)算的匯總、審核及上報(bào)F預(yù)算工作組（小組）負(fù)責(zé)組織本單位預(yù)算的編制、審查、匯總、平衡上報(bào)下達(dá)、修訂等具體工作。預(yù)算審批權(quán)限劃分F分公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)縣公司和分公司職能部門預(yù)算審批F子公司預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)分公司、營(yíng)銷中心和分公司職能部門預(yù)算審批F集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)子公司和集團(tuán)公司職能部門預(yù)算審批。五、關(guān)于預(yù)算編制規(guī)范縣公司收入預(yù)算匯總縣公司收入預(yù)算職能部門費(fèi)用預(yù)算預(yù)計(jì)利潤(rùn)表資本支出及籌資預(yù)算職能部門費(fèi)用預(yù)算預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表預(yù)計(jì)利潤(rùn)表資本支出及籌資預(yù)算職能部門費(fèi)用預(yù)算預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表三產(chǎn)利潤(rùn)預(yù)算營(yíng)銷中心收入預(yù)算預(yù)計(jì)利潤(rùn)表縣公司層次：分公司層次：

子公司層次：

集團(tuán)公司層次：

預(yù)算報(bào)表體系及邏輯關(guān)系五、關(guān)于預(yù)算編制規(guī)范以利潤(rùn)表為例，說(shuō)明預(yù)算目標(biāo)在預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)之間的分解1、分公司營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目中國(guó)移動(dòng)各子公司僅分解子公司1僅分解分公司1子公司1子公司2未分?jǐn)偡止?分公司2分公司3縣公司1縣公司21400025001500

9001300300600300減：分公司可控業(yè)務(wù)成本和營(yíng)業(yè)費(fèi)用1000600400

23030070

2、分公司可控貢獻(xiàn)毛益300019001100

6701000230

減：分公司可控管理費(fèi)用260160100

5010010

3、分公司可控利潤(rùn)274017401000

620900220

加：營(yíng)銷中心收入400300100

100100100

減：子公司成本費(fèi)用總額74054020010018020060

4、子公司利潤(rùn)24001500900

減：集團(tuán)公司管理費(fèi)用200

5、集團(tuán)公司稅前利潤(rùn)減：所得稅（按33%計(jì)算）2200

集團(tuán)公司凈利潤(rùn)1474

726預(yù)算報(bào)表與責(zé)任會(huì)計(jì)的共生性六、關(guān)于預(yù)算反饋監(jiān)控體系及調(diào)整系統(tǒng)

F分為成本費(fèi)用中心預(yù)算反饋報(bào)告、收入中心預(yù)算反饋報(bào)告、利潤(rùn)中心預(yù)算反饋報(bào)告、投資中心預(yù)算反饋報(bào)告F預(yù)算反饋報(bào)告分為基本報(bào)告和特別報(bào)告反饋報(bào)告成本費(fèi)用中心的預(yù)算反饋報(bào)告項(xiàng)目本季預(yù)算本月發(fā)生額本季累計(jì)額本月發(fā)生占季度預(yù)算的百分比本季累計(jì)額占季度預(yù)算的百分比差異分析備注可控成本費(fèi)用項(xiàng)目

A項(xiàng)目

B項(xiàng)目

C項(xiàng)目

可控成本費(fèi)用合計(jì)六、關(guān)于預(yù)算反饋監(jiān)控體系及調(diào)整系統(tǒng)

F對(duì)不同的預(yù)算報(bào)告內(nèi)容建立不同的預(yù)算報(bào)告頻率預(yù)算報(bào)告頻率預(yù)算反饋報(bào)告頻率表

預(yù)算反饋報(bào)告項(xiàng)目日?qǐng)?bào)周報(bào)月報(bào)季報(bào)年報(bào)業(yè)務(wù)收入

√√√√業(yè)務(wù)成本

√√√√管理費(fèi)用

√√√利潤(rùn)表

√√√現(xiàn)金流量表

√√√六、關(guān)于預(yù)算反饋監(jiān)控體系及調(diào)整系統(tǒng)

F在預(yù)算信息反饋系統(tǒng)中，體現(xiàn)對(duì)口部門分層反饋和監(jiān)控的觀念F下一級(jí)部門將本部門的專業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況向上一級(jí)對(duì)口單位定期反映F同級(jí)預(yù)算管理工作小組（分公司為財(cái)務(wù)部）負(fù)責(zé)匯總整理、分析各專業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況；向上一級(jí)預(yù)算管理工作組（小組）反映預(yù)算執(zhí)行情況；監(jiān)控各單位的預(yù)算執(zhí)行情況

反饋對(duì)象及信息整合六、關(guān)于預(yù)算反饋監(jiān)控體系及調(diào)整系統(tǒng)

F財(cái)務(wù)部門作為預(yù)算反饋報(bào)表的編制主體，負(fù)責(zé)匯總各專業(yè)預(yù)算財(cái)務(wù)信息情F其他職能部門負(fù)責(zé)編制本單位的專業(yè)預(yù)算反饋報(bào)告，該預(yù)算反饋報(bào)告應(yīng)包括非財(cái)務(wù)信息方面的情況

反饋報(bào)告主體與財(cái)務(wù)部門關(guān)系六、關(guān)于預(yù)算反饋監(jiān)控體系及調(diào)整系統(tǒng)

F預(yù)算監(jiān)控體系是一個(gè)監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，包括

--預(yù)算管理工作組對(duì)本單位預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控--上級(jí)職能部門對(duì)下級(jí)專業(yè)職能部門預(yù)算監(jiān)控--上一級(jí)預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)下一級(jí)預(yù)算管理委員會(huì)的監(jiān)控F通過(guò)預(yù)算反饋報(bào)告--反映預(yù)算執(zhí)行情況，分析偏差原因，采取修正措施

--經(jīng)本單位預(yù)算管理工作組審議后，并經(jīng)該預(yù)算單位第一負(fù)責(zé)人簽字后，報(bào)上一級(jí)預(yù)算管理單位，作為預(yù)算考核的基本依據(jù)

預(yù)算監(jiān)控六、關(guān)于預(yù)算反饋監(jiān)控體系及調(diào)整系統(tǒng)

F預(yù)算調(diào)整

--預(yù)算前提發(fā)生重大變化，使得某些預(yù)算指標(biāo)需要重新分配、歸并或修正，從而對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整的過(guò)程

--預(yù)算調(diào)整是在已有預(yù)算項(xiàng)目之間的調(diào)整F預(yù)算追加--公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大導(dǎo)致業(yè)務(wù)量增加或出現(xiàn)新的業(yè)務(wù)，從而對(duì)已有預(yù)算項(xiàng)目的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行追加或新增預(yù)算項(xiàng)目和預(yù)算指標(biāo)的過(guò)程--預(yù)算調(diào)整、追加實(shí)行逐項(xiàng)、逐級(jí)審批制度，統(tǒng)一由預(yù)算管理工作組（小組）負(fù)責(zé)調(diào)整F預(yù)算追加及重大預(yù)算調(diào)整經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)

調(diào)整動(dòng)因的規(guī)范

六、關(guān)于預(yù)算反饋監(jiān)控體系及調(diào)整系統(tǒng)

F調(diào)整次數(shù)的固化為強(qiáng)調(diào)預(yù)算調(diào)整的嚴(yán)肅性，每年只能進(jìn)行一到兩次預(yù)算調(diào)整F調(diào)整程序與安排--預(yù)算調(diào)整的提出--預(yù)算調(diào)整的審議--預(yù)算批準(zhǔn)F調(diào)整后的預(yù)算目標(biāo)公司預(yù)算按調(diào)整后的預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行

預(yù)算調(diào)整六、關(guān)于預(yù)算反饋監(jiān)控體系及調(diào)整系統(tǒng)

F例外事項(xiàng)包括：--市場(chǎng)需求發(fā)生重大變化，如：國(guó)家關(guān)于移動(dòng)通信資費(fèi)的調(diào)整政策、國(guó)家頒發(fā)新的移動(dòng)通信牌照等--預(yù)算委員會(huì)認(rèn)為應(yīng)該調(diào)整的其他事項(xiàng)，如：各種突發(fā)事件包括自然災(zāi)害、集團(tuán)公司核心決策層的追加任務(wù)等F預(yù)算調(diào)整--預(yù)算調(diào)整是預(yù)算外調(diào)整，其調(diào)整程序同預(yù)算編制程序

例外事項(xiàng)與預(yù)算調(diào)整七、關(guān)于預(yù)算考評(píng)考評(píng)主體及考評(píng)原則F預(yù)算考評(píng)以審計(jì)后的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)加以確認(rèn)F預(yù)算考評(píng)過(guò)程包括財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)考核F在預(yù)算管理體系中，各上一級(jí)預(yù)算單位均作為下一級(jí)預(yù)算單位的考評(píng)主體，同時(shí)強(qiáng)調(diào)各級(jí)專業(yè)部門進(jìn)行層層專業(yè)考核預(yù)算考評(píng)原則設(shè)計(jì)F目標(biāo)原則F激勵(lì)原則F實(shí)效原則F例外原則F分級(jí)考核原則F公開(kāi)、公平、公正原則預(yù)算考評(píng)主體及考評(píng)原則

預(yù)算考評(píng)與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)間的關(guān)系F經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)主要針對(duì)責(zé)任主體的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)F管理業(yè)績(jī)主要針對(duì)預(yù)算執(zhí)行者可控因素完成情況進(jìn)行評(píng)價(jià)F預(yù)算考評(píng)重在評(píng)價(jià)，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)重在考核，并與薪酬體系計(jì)劃掛鉤F預(yù)算考評(píng)應(yīng)成為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的重要組成部分，但不是全部

中國(guó)移動(dòng)的考評(píng)體系應(yīng)以預(yù)算考評(píng)為基礎(chǔ)，以綜合業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)為指導(dǎo)思想，包括：F集團(tuán)公司的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)F子公司的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)F分公司的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)七、關(guān)于預(yù)算考評(píng)預(yù)算考評(píng)及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)

F數(shù)據(jù)來(lái)源通過(guò)統(tǒng)一的信息平臺(tái)，保證預(yù)算數(shù)據(jù)的可靠和準(zhǔn)確F技術(shù)支持（ERP）

利用企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)（ERP系統(tǒng)）整合內(nèi)部信息，保證預(yù)算管理的可行性和科學(xué)性F流程再造和組織再造通過(guò)進(jìn)行流程再造和組織再造，進(jìn)行公司主要業(yè)務(wù)流程或作業(yè)進(jìn)行分析，充實(shí)和完善企業(yè)核心業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值八、關(guān)于預(yù)算管理環(huán)境及其他支持系統(tǒng)為建立和推行預(yù)算管理，需要的管理環(huán)境

C中國(guó)移動(dòng)有足夠的能力和實(shí)力建立統(tǒng)一的信息平臺(tái)、通過(guò)實(shí)施ERP系統(tǒng)以及流程再造和組織再造來(lái)保證預(yù)算管理的有效實(shí)施C在目前條件下，部分子公司如四川移動(dòng)、安徽移動(dòng)、貴州移動(dòng)等子公司已具備了實(shí)施全面預(yù)算管理的條件八、關(guān)于預(yù)算管理環(huán)境及其他支持系統(tǒng)我們認(rèn)為謝謝觀看/歡迎下載BYFAITHIMEANAVISIONOFGOODONECHERISHESANDTHEENTHUSIASMTHATPUSHESONETOSEEKITSFULFILLMENTREGARDLESSOFOBSTACLES.BYFAITHIBYFAITH42歐債危機(jī)3解救方案1歐債危機(jī)簡(jiǎn)介4近年動(dòng)態(tài)聚焦2危機(jī)原因深究5歐債危機(jī)與中國(guó)歐債危機(jī)的全面觀歐債危機(jī)43相關(guān)概念主權(quán)債務(wù)：指一國(guó)以自己的主權(quán)為擔(dān)保向外，不管是向國(guó)際貨幣基金組織還是向世界銀行，還是向其他國(guó)家借來(lái)的債務(wù)主權(quán)債務(wù)違約:現(xiàn)在很多國(guó)家，隨著救市規(guī)模不斷的擴(kuò)大，債務(wù)的比重也在大幅度的增加主權(quán)信用評(píng)價(jià):體現(xiàn)一國(guó)主權(quán)債務(wù)違約的可能性，評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)依照一定的程序和方法對(duì)主權(quán)機(jī)構(gòu)（通常是主權(quán)國(guó)家）的政治、經(jīng)濟(jì)和信用等級(jí)進(jìn)行評(píng)定，并用一定的符號(hào)來(lái)表示評(píng)級(jí)結(jié)果。1歐債危機(jī)簡(jiǎn)介44歐債危機(jī)，全稱歐洲主權(quán)債務(wù)危機(jī)，是指自2009年以來(lái)在歐洲部分國(guó)家爆發(fā)的主權(quán)債務(wù)危機(jī)。歐債危機(jī)是美國(guó)次貸危機(jī)的延續(xù)和深化，其本質(zhì)原因是政府的債務(wù)負(fù)擔(dān)超過(guò)了自身的承受范圍。歐債危機(jī)簡(jiǎn)介45開(kāi)端三大評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的卷入發(fā)展比利時(shí)，西班牙陷入危機(jī)蔓延龍頭國(guó)受到影響升級(jí)7500億穩(wěn)定機(jī)制達(dá)成歐債危機(jī)簡(jiǎn)介發(fā)展過(guò)程461歐債危機(jī)簡(jiǎn)介歐豬五國(guó)PIIGS（PIIGS—?dú)W債風(fēng)險(xiǎn)最大的五個(gè)國(guó)家英文名稱第一個(gè)字母的組合）希臘——債務(wù)狀況江河日下

葡萄牙——債務(wù)將超經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出西班牙——危險(xiǎn)的邊緣意大利——債務(wù)狀況嚴(yán)重愛(ài)爾蘭——債務(wù)恐繼續(xù)增加47目前，希臘屬歐盟經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)國(guó)家之一，經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)較薄弱，工業(yè)制造業(yè)較落后。海運(yùn)業(yè)發(fā)達(dá)，與旅游、僑匯并列為希外匯收入三大支柱。農(nóng)業(yè)較發(fā)達(dá)，工業(yè)主要以食品加工和輕工業(yè)為主。希臘已陷入經(jīng)濟(jì)衰退5年，債務(wù)危機(jī)持續(xù)2年多，已經(jīng)給希臘經(jīng)濟(jì)、政治和社會(huì)帶來(lái)了極大的破壞。嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)衰退帶來(lái)的直接后果是，失業(yè)率高企，民眾生活每況愈下。與此同時(shí)，政府收入銳減，償債目標(biāo)一再被推遲。2011年11月，希臘失業(yè)率高達(dá)21%，超過(guò)100萬(wàn)人待業(yè)。。目前，希臘社會(huì)階層情緒對(duì)立嚴(yán)重，普通民眾認(rèn)為，正是當(dāng)權(quán)者無(wú)所作為，才將這個(gè)國(guó)家引向了目前這種災(zāi)難性局面。而政府官員普遍存在的貪污腐敗和無(wú)所作為，更是加重了民眾的不滿。希臘債務(wù)危機(jī)48葡萄牙是發(fā)達(dá)國(guó)家里經(jīng)濟(jì)較落后的國(guó)家之一，工業(yè)基礎(chǔ)較薄弱。紡織、制鞋、旅游、釀酒等是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)。軟木產(chǎn)量占世界總產(chǎn)量的一半以上，出口位居世界第一。經(jīng)濟(jì)從2002年起有所下滑，2003年經(jīng)濟(jì)負(fù)增長(zhǎng)1.3%。2004年國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值為1411.15億歐元，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)1.2%。2005年國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值為1472.49億歐元，人均國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值為13800歐元，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率為0.3%。葡萄牙債務(wù)危機(jī)492010年1月11日，穆迪警告葡萄牙若不采取有效措施控制赤字將調(diào)降該國(guó)債信評(píng)級(jí)。

2010年4月，葡萄牙已經(jīng)呈現(xiàn)陷入主權(quán)債務(wù)危機(jī)的苗頭。葡萄牙當(dāng)時(shí)的公共債務(wù)為GDP的77%，與法國(guó)處于相同水平；但是，企業(yè)以及家庭、人均的債務(wù)均超過(guò)了希臘和意大利，高達(dá)GDP的236%，葡萄牙債券已被投資者列為世界上第八大高風(fēng)險(xiǎn)債券。2011年3月15日，穆迪把對(duì)葡萄牙的評(píng)級(jí)從A1下調(diào)至A3。穆迪稱，葡萄牙將面對(duì)很高的融資成本，是否能夠承受尚難預(yù)料，該國(guó)財(cái)政緊縮目標(biāo)能否如期實(shí)現(xiàn)也存在變數(shù)。再考慮到全球經(jīng)濟(jì)形勢(shì)仍不明朗、歐洲中央銀行可能提高利率以及高油價(jià)帶來(lái)更高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行成本，該機(jī)構(gòu)決定下調(diào)該國(guó)主權(quán)信用評(píng)級(jí)。50惠譽(yù)2010年12月把葡萄牙主權(quán)信用評(píng)級(jí)從“AA－”調(diào)低至“A＋”2011年3月25日，標(biāo)普宣布將葡萄牙長(zhǎng)期主權(quán)信貸評(píng)級(jí)從“A-”降至“BBB”，3月29日，標(biāo)普宣布將葡萄牙主權(quán)信用評(píng)級(jí)下調(diào)1級(jí)至BBB-2011年4月1日，惠譽(yù)下調(diào)葡萄牙評(píng)級(jí)，將其評(píng)級(jí)下調(diào)至最低投資級(jí)評(píng)等BBB-。稱債臺(tái)高筑的葡萄牙需要救援。2011年4月，葡萄牙10年期國(guó)債的預(yù)期收益率已經(jīng)升至9.127%，創(chuàng)下該國(guó)加入歐元區(qū)以來(lái)的新高。與此同時(shí)葡萄牙將至少有約90億歐元的債務(wù)到期，葡萄牙政府實(shí)在支撐不住了，既沒(méi)錢、沒(méi)法償還到期的債務(wù)，又沒(méi)有有效的融資途徑，不得不提出經(jīng)濟(jì)救援申請(qǐng)。51房地產(chǎn)泡沫是愛(ài)爾蘭債務(wù)危機(jī)的始作俑者。2008年金融危機(jī)爆發(fā)后，愛(ài)爾蘭房地產(chǎn)泡沫破滅，整個(gè)國(guó)家五分之一的GDP遁于無(wú)形。隨之而來(lái)的便是政府稅源枯竭，但多年積累的公共開(kāi)支卻居高不下，財(cái)政危機(jī)顯現(xiàn)。更加令人擔(dān)憂的是，該國(guó)銀行業(yè)信貸高度集中在房地產(chǎn)及公共部門，任何一家銀行的困境都可能引發(fā)連鎖反應(yīng)。愛(ài)爾蘭5大銀行都瀕臨破產(chǎn)。為了維護(hù)金融穩(wěn)定，愛(ài)爾蘭政府不得不耗費(fèi)巨資救助本國(guó)銀行，把銀行的問(wèn)題“一肩挑”，從而導(dǎo)致財(cái)政不堪重負(fù)。財(cái)政危機(jī)和銀行危機(jī)，成為愛(ài)爾蘭的兩大擔(dān)憂。史上罕見(jiàn)，公共債務(wù)將占到GDP的100%。消息一公布，愛(ài)爾蘭國(guó)債利率隨即飆升。愛(ài)爾蘭十年期國(guó)債利率已直抵9%，是德國(guó)同期國(guó)債利率的三倍。由此掀開(kāi)了債務(wù)危機(jī)的序幕。房地產(chǎn)業(yè)綁架了銀行，銀行又綁架了政府，這就是愛(ài)爾蘭陷入主權(quán)債務(wù)危機(jī)背后的簡(jiǎn)單邏輯。

愛(ài)爾蘭債務(wù)危機(jī)522011年9月19日，標(biāo)普宣布，將意大利長(zhǎng)期主權(quán)債務(wù)評(píng)級(jí)下調(diào)一級(jí)，從A+降至A，前景展望為負(fù)面。在希臘債務(wù)危機(jī)愈演愈烈之際，意大利評(píng)級(jí)下調(diào)對(duì)歐洲來(lái)說(shuō)無(wú)疑是雪上加霜。2010年意政府債務(wù)總額已達(dá)1.9萬(wàn)億歐元，占GDP比例高達(dá)119%，在歐元區(qū)內(nèi)僅次于希臘。由于意大利債務(wù)總額超過(guò)了希臘、西班牙、葡萄牙和愛(ài)爾蘭四國(guó)之和，因此被視為是“大到救不了”的國(guó)家。意大利債務(wù)危機(jī)53

意大利和其他出現(xiàn)債務(wù)危機(jī)的歐洲國(guó)家所面臨的，并不是簡(jiǎn)單收支失衡問(wèn)題，而是根本性的經(jīng)濟(jì)擴(kuò)張動(dòng)能不足問(wèn)題。這些南歐國(guó)家在享受高福利的同時(shí)，卻逐漸失去全球經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)力。其不同程度存在的用工制度僵化、創(chuàng)新能力低、企業(yè)活力不足、偷稅以及政治內(nèi)耗劇烈等，是解決債務(wù)危機(jī)的重要障礙。然而，目前意政府乃至整個(gè)歐元區(qū)在應(yīng)對(duì)債務(wù)危機(jī)上，還僅僅以緊縮開(kāi)支、修復(fù)政府短期資產(chǎn)負(fù)債表為主攻方向，在體制性改革問(wèn)題上卻重視不夠。倘若這些陷入危機(jī)的南歐國(guó)家不進(jìn)行一番傷筋動(dòng)骨的體制性改革，債務(wù)危機(jī)將無(wú)法獲得根本性解決。542011年10月7日，惠譽(yù)宣布將西班牙的長(zhǎng)期主權(quán)信用評(píng)級(jí)由“AA+”下調(diào)至“AA-”，評(píng)級(jí)展望為負(fù)面。2011年10月18日，繼惠譽(yù)和標(biāo)普之后，穆迪也宣布將西班牙的主權(quán)債務(wù)評(píng)級(jí)下調(diào)兩檔至A1，前景展望為負(fù)面經(jīng)濟(jì)疲軟、財(cái)政“脫軌”，加上超高的失業(yè)率和低迷的房地產(chǎn)市場(chǎng)讓西班牙已不堪重負(fù)。該國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)乏力、財(cái)政債臺(tái)高筑和房地產(chǎn)市場(chǎng)萎靡不振，以及這些問(wèn)題之間不斷加深的負(fù)面反饋效應(yīng)。西班牙債務(wù)危機(jī)551.影響歐元幣值的穩(wěn)定2.拖累歐元區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展3.延長(zhǎng)歐元區(qū)寬松貨幣的時(shí)間4.歐元地位和歐元區(qū)穩(wěn)定將經(jīng)受考驗(yàn)5.威脅全球經(jīng)濟(jì)金融穩(wěn)定1歐債危機(jī)簡(jiǎn)介主要影響56crisis2整體經(jīng)濟(jì)實(shí)力不均1協(xié)調(diào)機(jī)制與預(yù)防機(jī)制的不健全3歐元體制天生弊端4.歐式社會(huì)福利拖累6歐洲一體化進(jìn)程5民主政治的異化:2歐債危機(jī)形成原因571.歐元區(qū)內(nèi)部機(jī)制：協(xié)調(diào)機(jī)制運(yùn)作不暢，預(yù)防機(jī)制不健全,致使救助希臘的計(jì)劃遲遲不能出臺(tái)，導(dǎo)致危機(jī)持續(xù)惡化。

2.整體經(jīng)濟(jì)實(shí)力薄弱：遭受危機(jī)的國(guó)家大多財(cái)政狀況欠佳，政府收支不平衡在歐元區(qū)內(nèi)部存在嚴(yán)重的結(jié)構(gòu)失衡問(wèn)題，地域經(jīng)濟(jì)水平的差異和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)差異導(dǎo)致債務(wù)危機(jī)國(guó)家的競(jìng)爭(zhēng)力削弱；

3.歐元體制天生弊端：作為歐洲經(jīng)濟(jì)一體化組織，歐洲央行主導(dǎo)各國(guó)貨幣政策大權(quán)，歐元具有天生的弊端，經(jīng)濟(jì)動(dòng)蕩時(shí)期，無(wú)法通過(guò)貨幣貶值等政策工具，因而只能通過(guò)舉債和擴(kuò)大赤字來(lái)刺激經(jīng)濟(jì),《穩(wěn)定與增長(zhǎng)公約》沒(méi)有設(shè)立退出機(jī)制；2債務(wù)危機(jī)形成原因主要原因584.歐式社會(huì)福利拖累：高福利制度異化與人口老齡化，希臘等國(guó)高福利政策沒(méi)有建立在可持續(xù)的財(cái)政政策之上(凱恩斯主義財(cái)政政策的長(zhǎng)期濫用)，歷屆政府為討好選民，盲目為選民增加福利，導(dǎo)致赤字?jǐn)U大、公共債務(wù)激增，償債能力遭到質(zhì)疑。

5.民主政治的異化:6.歐盟內(nèi)部：德國(guó)堅(jiān)定地致力于構(gòu)建“一體化”歐洲的戰(zhàn)略，法國(guó)有相同的意向，但同時(shí)也希望通過(guò)“歐洲一體化”來(lái)遏制德國(guó)。德法有足夠的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和雄厚的財(cái)力在歐債危機(jī)之初，甚至現(xiàn)在在很短時(shí)間內(nèi)疚可遏制危機(jī)蔓延并予以解決。之所以久拖不決，其根本目的在于借歐債危機(jī)之“機(jī)”，整頓財(cái)政紀(jì)律（特別市預(yù)算權(quán)），迫使成員國(guó)部分讓出國(guó)家財(cái)政主權(quán)，以建立統(tǒng)一的歐洲財(cái)政聯(lián)盟，在救助基金及歐洲央行的配合下，行使歐元區(qū)“財(cái)政部”的職能，以便加速推進(jìn)歐洲一體化進(jìn)程2債務(wù)危機(jī)形成原因主要原因591評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)2財(cái)務(wù)造假3積稅與就業(yè)4EU引起威脅2債務(wù)危機(jī)形成原因關(guān)于評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)及其他60二、1.評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu):美國(guó)三大評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)則落井下石，連連下調(diào)希臘等債務(wù)國(guó)的信用評(píng)級(jí)。(2009年10月20日，希臘政府宣布當(dāng)年財(cái)政赤字占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比例將超過(guò)12%，遠(yuǎn)高于歐盟設(shè)定的3%上限。隨后，全球三大評(píng)級(jí)公司相繼下調(diào)希臘主權(quán)信用評(píng)級(jí)，歐洲主權(quán)債務(wù)危機(jī)率先在希臘爆發(fā)。)至此，國(guó)際社會(huì)開(kāi)始擔(dān)心，債務(wù)危機(jī)可能蔓延全歐，由此侵蝕脆弱復(fù)蘇中的世界經(jīng)濟(jì)。2財(cái)務(wù)造假埋下隱患：希臘因無(wú)法達(dá)到《馬斯特里赫特條約》所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，即預(yù)算赤字占GDP3%、政府負(fù)債占GDP60%以內(nèi)的標(biāo)準(zhǔn)，于是聘請(qǐng)高盛集團(tuán)進(jìn)行財(cái)務(wù)造假，以順利進(jìn)入歐元區(qū)。3.稅基與就業(yè)不樂(lè)觀：經(jīng)濟(jì)全球化深度推進(jìn)帶來(lái)稅基萎縮與高失業(yè)4．歐盟的威脅：馬歇爾計(jì)劃催生出的歐共體，以及在此基礎(chǔ)上形成的歐盟，超出了美國(guó)最初的戰(zhàn)略設(shè)定，一個(gè)強(qiáng)大的足以挑戰(zhàn)美元霸主地位的歐元有悖于美國(guó)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

2債務(wù)危機(jī)形成原因關(guān)于評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)及其他611歐盟峰會(huì)成果（2011.10）2歐盟峰會(huì)成果（2011.12）3宋鴻兵3解救方案62一、銀行體系注資問(wèn)題

3解救方案之10月峰會(huì)歐盟被迫采取一系列措施提供流動(dòng)性，借以穩(wěn)定銀行體系：歐洲央行聯(lián)合美聯(lián)儲(chǔ)、英國(guó)央行、日本央行和瑞士央行在3個(gè)月內(nèi)向歐洲銀行提供無(wú)限量貸款；歐洲央行重啟抵押資產(chǎn)債券的收購(gòu)；歐洲央行重新發(fā)放12個(gè)月期銀行貸款。在此次峰會(huì)上，歐盟領(lǐng)導(dǎo)人達(dá)成一致，要求歐洲90家主要商業(yè)銀行在2012年6月底前必須將資本金充足率提高到9%。銀行國(guó)別資本補(bǔ)充額度（單位：億歐元）希臘300西班牙262意大利147葡萄牙78法國(guó)88德國(guó)52總計(jì)約1060633解救方案之10月峰會(huì)二、EFSF擴(kuò)容問(wèn)題實(shí)現(xiàn)“EFSF的杠桿化操作”，即以目前現(xiàn)有資金向高比例債券提供擔(dān)保，主要分為兩種方式：方式一：按20-25%的比例，用EFSF剩余資金額度為新發(fā)債券提供“信用增級(jí)”，投資者購(gòu)買債券時(shí)可以購(gòu)買“風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)”，從而使債券獲得EFSF的擔(dān)保，當(dāng)債券出現(xiàn)違約損失時(shí)，債權(quán)人可以從EFSF獲得至少20%的面值補(bǔ)償；方式二：依托EFSF成立“特別用途工具”（也有稱“特別用途投資工具”，縮寫為SPV/SPIV），吸納歐盟以外民間或主權(quán)基金以充實(shí)EFSF可用資金額度。643解救方案之10月峰會(huì)三、希臘主權(quán)債務(wù)減記問(wèn)題歐盟和IMF：1090億歐元援助貸款銀行等私人投資者：自愿減記21%私人債僅減記幅度第二輪救助計(jì)劃所需資金21%252050%114060%1090私人債僅減記幅度與第二輪救助希臘計(jì)劃所需資金對(duì)比653解救方案之12月峰會(huì)一、達(dá)成“新財(cái)政協(xié)議”財(cái)政協(xié)議的主要內(nèi)容包括：1.政府預(yù)算應(yīng)實(shí)現(xiàn)平衡或盈余，年度結(jié)構(gòu)性赤字不得超過(guò)名義GDP的0.5%；2.成員國(guó)超過(guò)歐盟委員會(huì)設(shè)定的3%的赤字上限，將受到歐盟制裁，除非多數(shù)歐元區(qū)成員國(guó)反對(duì)；3.債務(wù)占比超過(guò)60%的國(guó)家，其債務(wù)削減數(shù)量指標(biāo)的細(xì)則必須依據(jù)新的規(guī)定；歐盟將加強(qiáng)對(duì)成員的財(cái)政監(jiān)督和評(píng)估，有權(quán)要求涉嫌違反《穩(wěn)定與增長(zhǎng)公約》的成員國(guó)重新修改預(yù)算；4建立并落實(shí)各成員國(guó)政府債券發(fā)行計(jì)劃事先報(bào)告制度5.加強(qiáng)財(cái)政一體化；加強(qiáng)協(xié)調(diào)與管理，強(qiáng)化歐元區(qū)。663解救方案之十二月峰會(huì)二、強(qiáng)化EFSF和ESM強(qiáng)化EFSF：迅速實(shí)施EFSF的杠桿化擴(kuò)容方案；歡迎歐洲央行作為EFSF介入市場(chǎng)操作的代理機(jī)構(gòu)；EFSF將繼續(xù)發(fā)揮作用，為已啟動(dòng)的項(xiàng)目提供融資。調(diào)整ESM：ESM提前至2012年7月啟動(dòng)；歐盟委員會(huì)和歐洲央行為維護(hù)金融和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定，可對(duì)金融援助做出緊急決定，達(dá)到85%多數(shù)同意即可；實(shí)繳資本和ESM已發(fā)放貸款的比率維持在15%以上。（同時(shí)運(yùn)行，強(qiáng)化救助能力）

673解救方案之12月峰會(huì)三、向IMF注資，提高救助資金的融資規(guī)?！半p邊貸款”：共注資2000億歐元?dú)W元區(qū)國(guó)家央行：1500億歐元非歐元區(qū)國(guó)家：500億歐元683解救方案之宋鴻兵建議化解危機(jī)的辦法：一、財(cái)政同盟（效仿美國(guó)統(tǒng)一的財(cái)政部所具備的轉(zhuǎn)移支付的功能）二、歐洲央行（ECB）入市，收購(gòu)流動(dòng)性差的資產(chǎn)三、發(fā)行歐盟債券四、銀行同盟，使銀行資本能夠跨境自由流動(dòng)692014--06情況好轉(zhuǎn)，恢復(fù)態(tài)勢(shì)良好各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)觸底回升財(cái)政監(jiān)管、金融監(jiān)管機(jī)制2014--07歐債危機(jī)重演趨勢(shì)增加歐洲股市全線大跌的元兇“歐洲銀行業(yè)”歐版QE計(jì)劃遲遲未公布（量化寬松，簡(jiǎn)稱QE，是一種貨幣政策，主要指各國(guó)央行通過(guò)公開(kāi)市場(chǎng)購(gòu)買政府債券、銀行金融資產(chǎn)等做法。）4歐債危機(jī)新動(dòng)態(tài)（2014-06至今）702014--09急性后逐漸平息轉(zhuǎn)入“慢性期”金融市場(chǎng)危機(jī)將漸漸“轉(zhuǎn)移”成實(shí)體經(jīng)濟(jì)減速低增長(zhǎng)、高通脹2014--10增長(zhǎng)遲滯的頑固期大規(guī)模的債務(wù)負(fù)擔(dān)危機(jī)引發(fā)的并發(fā)癥（失業(yè)差距南北分化）2014年歐盟經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率進(jìn)入了1.3%，歐元區(qū)只有0.8%4歐債危機(jī)新動(dòng)態(tài)712014--11歐央行進(jìn)一步放寬貨幣政策量化寬松政策(QE)央行的資產(chǎn)負(fù)債表將增加1萬(wàn)兆歐元2015--01歐債危機(jī)持續(xù)發(fā)酵歐元貶值創(chuàng)出九年新低（2014年歐盟債務(wù)率85.6%，這個(gè)數(shù)據(jù)應(yīng)該說(shuō)比2009年爆發(fā)債務(wù)危機(jī)數(shù)據(jù)還是呈上升的趨勢(shì)。）希臘的退出歐元區(qū)風(fēng)險(xiǎn)4歐債危機(jī)新動(dòng)態(tài)722015--04希臘重回歐債危機(jī)希臘短期國(guó)債連續(xù)七周遭拋售短期國(guó)債收益率飆升至28%（收益率越高，投資者越不感興趣。）評(píng)級(jí)至“垃圾級(jí)”2015--05希臘債務(wù)前途未明歐債市場(chǎng)急劇波動(dòng)俄羅斯邀請(qǐng)希臘加入金磚銀行4歐債危機(jī)新動(dòng)態(tài)73742015--05金磚銀行難救希臘金磚國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行資金主要用于支持金磚國(guó)家和其他新興經(jīng)濟(jì)體及發(fā)展中國(guó)家的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。金磚銀行本