固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)和長期待攤費用第1頁，課件共45頁，創(chuàng)作于2023年2月二、固定資產(chǎn)的分類P3291.按經(jīng)濟用途分類2.按使用情況分類3.按所有權分類4.按經(jīng)濟用途和使用情況綜合分類第2頁，課件共45頁，創(chuàng)作于2023年2月三、固定資產(chǎn)的計量P330（一）原始價值（二）凈值（三）凈額外購自建接受投資融資租入接受捐贈盤盈改建擴建第3頁，課件共45頁，創(chuàng)作于2023年2月二、固定資產(chǎn)取得和盤盈的核算（一）購置固定資產(chǎn)的核算1.購置不需安裝固定資產(chǎn)的核算入賬價值：買價+采購過程中各種稅費借：固定資產(chǎn)貸：存放××款項（增值稅、運雜費、包裝費等）第4頁，課件共45頁，創(chuàng)作于2023年2月2.購置需安裝固定資產(chǎn)的核算入賬價值：買價+采購過程中各種稅費+安裝費用設置賬戶：“工程物資”（資產(chǎn)類）P333“在建工程”（資產(chǎn)類）P333第5頁，課件共45頁，創(chuàng)作于2023年2月(1)購入需安裝固定資產(chǎn)或工程物資借：工程物資—××

貸：存放××款項(2)工程物資投入安裝并支付安裝費用借：在建工程—××

貸：工程物資—××

存放××款項第6頁，課件共45頁，創(chuàng)作于2023年2月(3)固定資產(chǎn)安裝完畢，驗收使用借：固定資產(chǎn)—××

貸：在建工程—××【例】P332第7頁，課件共45頁，創(chuàng)作于2023年2月（二）自建固定資產(chǎn)的核算通過“在建工程”賬戶核算1.自營工程核算同購置需安裝的固定資產(chǎn)2.出包工程只需核算工程款的支付第8頁，課件共45頁，創(chuàng)作于2023年2月借：在建工程—××

貸：存放××款項(1)按合同支付工程款(2)工程完工交付使用借：固定資產(chǎn)—××

貸：在建工程—××第9頁，課件共45頁，創(chuàng)作于2023年2月（三）投資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的核算以投資各方確認的價值作為入賬價值借：固定資產(chǎn)—××

貸：實收資本第10頁，課件共45頁，創(chuàng)作于2023年2月（四）接受捐贈固定資產(chǎn)的核算P334借：固定資產(chǎn)—××

貸：營業(yè)外收入【例】P334第11頁，課件共45頁，創(chuàng)作于2023年2月（五）盤盈固定資產(chǎn)的核算P334以同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格減估計折舊，即凈值，作為其入賬價值。第12頁，課件共45頁，創(chuàng)作于2023年2月2.經(jīng)批準處置時借：待處理財產(chǎn)損溢—固定貸：營業(yè)外收入借：固定資產(chǎn)—××

貸：待處理財產(chǎn)損溢—固定1.盤盈時第13頁，課件共45頁，創(chuàng)作于2023年2月(一)固定資產(chǎn)折舊計提的范圍以固定資產(chǎn)期初余額為每月計提折舊的依據(jù)。除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和按規(guī)定單獨估價入賬的土地外，所有固定資產(chǎn)均應提取折舊。1.計提范圍2.計提依據(jù)五、固定資產(chǎn)折舊的核算P334第14頁，課件共45頁，創(chuàng)作于2023年2月(二)固定資產(chǎn)折舊的計算方法1.常規(guī)折舊法P335(1)平均年限法（直線法）概念計算公式第15頁，課件共45頁，創(chuàng)作于2023年2月年折舊額＝原值－預計凈殘值預計使用年限預計凈殘值=預計殘值－預計清理費用年折舊率＝年折舊額/原值×100％月折舊額＝年折舊額/12月折舊率＝年折舊率/12凈殘值率＝預計凈殘值/原值×100％第16頁，課件共45頁，創(chuàng)作于2023年2月賬務處理舉例P335借：營業(yè)費用貸：累計折舊第17頁，課件共45頁，創(chuàng)作于2023年2月(2)工作量法(P335)概念計算公式賬務處理(同前)

舉例P336第18頁，課件共45頁，創(chuàng)作于2023年2月2.加速折舊法(1)雙倍余額遞減法P336注意到期前兩年折舊額的計算。概念計算公式舉例最后兩年年折舊額倒數(shù)第二年初固定資產(chǎn)凈值預計凈殘值-=2第19頁，課件共45頁，創(chuàng)作于2023年2月(2)年數(shù)總和法P337概念注意:年折舊率的確定。計算公式舉例第20頁，課件共45頁，創(chuàng)作于2023年2月六、固定資產(chǎn)的減值P338可能發(fā)生減值的跡象關于固定資產(chǎn)減值的幾個概念（一）固定資產(chǎn)減值概述第21頁，課件共45頁，創(chuàng)作于2023年2月（二）固定資產(chǎn)減值的核算1.設置賬戶借：資產(chǎn)減值損失-固定資產(chǎn)減值損失貸：固定資產(chǎn)減值準備“固定資產(chǎn)減值準備”P3392.賬務處理減值損失一經(jīng)確認，不得轉(zhuǎn)回。第22頁，課件共45頁，創(chuàng)作于2023年2月七、固定資產(chǎn)的后續(xù)支出P339（一）概述（二）資本化后續(xù)支出的核算1.資本化后續(xù)支出2.費用化后續(xù)支出第23頁，課件共45頁，創(chuàng)作于2023年2月借：在建工程累計折舊固定資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)改擴建時：完工時：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程第24頁，課件共45頁，創(chuàng)作于2023年2月借：業(yè)務及管理費貸：銀行存款等（三）費用化后續(xù)支出的核算第25頁，課件共45頁，創(chuàng)作于2023年2月八、固定資產(chǎn)處置和盤虧的核算P341設置賬戶：P343固定資產(chǎn)清理①待處置固定資產(chǎn)的賬面凈值；②支付的清理費用；③結轉(zhuǎn)凈收益①出售價款；②殘值收入③結轉(zhuǎn)凈損失余額：尚未處理完畢的固定資產(chǎn)損失余額：尚未處理完畢的固定資產(chǎn)收益第26頁，課件共45頁，創(chuàng)作于2023年2月（一）固定資產(chǎn)出售的核算1.將待出售固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理賬戶借：固定資產(chǎn)清理（賬面凈值）累計折舊（已提折舊）固定資產(chǎn)減值準備（已提減值）貸：固定資產(chǎn)（原值）第27頁，課件共45頁，創(chuàng)作于2023年2月2.收到出售固定資產(chǎn)價款借：存放××款項貸：固定資產(chǎn)清理3.結轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)凈損益

結轉(zhuǎn)完畢“固定資產(chǎn)清理”賬戶余額為“0”。第28頁，課件共45頁，創(chuàng)作于2023年2月“固定資產(chǎn)清理”賬戶借余為凈損失：借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入“固定資產(chǎn)清理”賬戶貸余為凈收益：借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理【例】P341第29頁，課件共45頁，創(chuàng)作于2023年2月（二）固定資產(chǎn)報廢和毀損的核算

報廢和毀損區(qū)別？清理費用變價收入第30頁，課件共45頁，創(chuàng)作于2023年2月1.將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理賬戶借：固定資產(chǎn)清理（賬面凈值）累計折舊（已提折舊）固定資產(chǎn)減值準備（已提減值）貸：固定資產(chǎn)（原值）第31頁，課件共45頁，創(chuàng)作于2023年2月2.支付清理費用借：固定資產(chǎn)清理貸：存放××款項（庫存現(xiàn)金）3.收到變價收入或保險賠款借：存放××款項（庫存現(xiàn)金）（其他應收款）貸：固定資產(chǎn)清理第32頁，課件共45頁，創(chuàng)作于2023年2月“固定資產(chǎn)清理”賬戶為借余：借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入“固定資產(chǎn)清理”賬戶為貸余：借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理4.結轉(zhuǎn)清理固定資產(chǎn)凈損溢【例】P319第33頁，課件共45頁，創(chuàng)作于2023年2月1.發(fā)生固定資產(chǎn)盤虧時借：待處理財產(chǎn)損溢—固定（賬面凈值）累計折舊（已提折舊）固定資產(chǎn)減值準備（已提減值）貸：固定資產(chǎn)（原值）（三）固定資產(chǎn)盤虧的核算第34頁，課件共45頁，創(chuàng)作于2023年2月2.查明原因，批準轉(zhuǎn)賬若由企業(yè)負擔損失，則借：營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢—固定【例】P343第35頁，課件共45頁，創(chuàng)作于2023年2月第二節(jié)無形資產(chǎn)的核算一、無形資產(chǎn)概述

344（一）~的定義與確認（二）~的內(nèi)容1.概念2.確認條件3.主要特征第36頁，課件共45頁，創(chuàng)作于2023年2月二、無形資產(chǎn)取得的核算P345（一）購置—以實際支付的價款為入賬價格（買價及相關費用）。借：無形資產(chǎn)貸：銀行存款第37頁，課件共45頁，創(chuàng)作于2023年2月（二）接受投資—以投資雙方確認的價格為入賬價格。借：無形資產(chǎn)貸：實收資本第38頁，課件共45頁，創(chuàng)作于2023年2月（三）自行開發(fā)—以開發(fā)階段的支出確認為入賬價格。借：無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出-資本化支出賬戶說明P347第39頁，課件共45頁，創(chuàng)作于2023年2月三、無形資產(chǎn)攤銷的核算P347

自取得當月起采用直線法在預計使用年限內(nèi)分期攤銷。借：業(yè)務及管理費—無形資產(chǎn)攤銷貸：累計攤銷【例】P348賬戶說明P348第40頁，課件共45頁，創(chuàng)作于2023年2月四、無形減值的核算1.設置賬戶借：資產(chǎn)減值損失-無形資產(chǎn)減值損失貸：無形資產(chǎn)減值準備“固定資產(chǎn)減值準備”P3492.賬務處理減值損失一經(jīng)確認，不得轉(zhuǎn)回。第41頁，課件共45頁，創(chuàng)作于2023年2月（一）無形資產(chǎn)出售的核算借：存放××款項（實收價款）累計攤銷（營業(yè)外支出）（凈虧損）貸：應交稅費—應交營業(yè)稅無形資產(chǎn)（賬面凈值）營業(yè)外收入（凈盈利）五、無形資產(chǎn)處置的核算P349【例】P350第42頁，課件共45頁，創(chuàng)作于2023年2月第三節(jié)長期待攤費用的核算一、概述P35