購貨與付款循環(huán)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)01購貨付款循環(huán)報表項目憑證審計程序業(yè)務(wù)活動目標(biāo)及重要性目錄03050204基本信息購貨既包括商品、材料等存貨的購進(jìn)活動，也包括固定資產(chǎn)購進(jìn)業(yè)務(wù)；購進(jìn)存貨與固定資產(chǎn)，便相應(yīng)發(fā)生了付款業(yè)務(wù)。購貨與付款循環(huán)是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，只有及時組織好資產(chǎn)的采購、驗收業(yè)務(wù)，才能保證生產(chǎn)、銷售業(yè)務(wù)的正常運行。購貨付款循環(huán)購貨付款循環(huán)購貨與付款循環(huán)目錄[隱藏]1業(yè)務(wù)活動2報表項目及憑證3目標(biāo)及重要性4參考資料業(yè)務(wù)活動業(yè)務(wù)活動（1）編制請購單（倉庫或其他部門）（2）根據(jù)請購物資進(jìn)行授權(quán)審批，每張請購單必須經(jīng)過負(fù)預(yù)算責(zé)任的主管人員簽字批準(zhǔn)。（請購與審批崗位分離）（3）編制訂購單。采購部門對經(jīng)過批準(zhǔn)的請購單發(fā)出訂購單，詢價后確定最佳供應(yīng)商，但詢價與確定供應(yīng)商的職能要分離（詢價與確定供應(yīng)商崗位分離）（4）驗收商品，編制驗收單。驗收部門先比較所收商品與訂購單上的要求是否相符，然后再盤點商品并檢查商品有無損壞，驗收部門驗收后編制一式多聯(lián)，預(yù)先編號的驗收單，是支持資產(chǎn)或費用以及與采購有關(guān)的負(fù)債的“存在或發(fā)生”認(rèn)定的重要憑證（采購與驗收崗位分離）（5）儲存已驗收的商品存貨（儲存崗位與驗收崗位分離）（6）編制付款憑單（付款審批）①購貨發(fā)票內(nèi)容與驗收單、訂購單一致②購貨發(fā)票計算是否正確進(jìn)行復(fù)核報表項目憑證報表項目憑證購貨與付款循環(huán)的主要會計報表項目是資產(chǎn)負(fù)債表項目：預(yù)付賬款、固定資產(chǎn)、累計折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、工程物資、在建工程、固定資產(chǎn)清理、應(yīng)付票據(jù)和應(yīng)付賬款。購貨與付款循環(huán)涉及的憑證有：請購單；訂購單；驗收單；購貨發(fā)票；轉(zhuǎn)賬憑證；付款憑證。目標(biāo)及重要性目標(biāo)及重要性購貨與付款循環(huán)的審計目標(biāo)：1.確定已發(fā)生的購貨與付款業(yè)務(wù)記錄的完整性；2.確定購貨與付款業(yè)務(wù)記錄的真實性；3.確定應(yīng)付賬款的所有權(quán)；4.確定付款業(yè)務(wù)記錄的正確性；5.確定付款業(yè)務(wù)分類、表達(dá)和披露的恰當(dāng)性。購貨與付款循環(huán)固有風(fēng)險較高，應(yīng)作為審計重點：1、購貨預(yù)付款選環(huán)交易是財務(wù)報表重要錯報的來源；2、交易量大；3、可能發(fā)生未授權(quán)的采購和現(xiàn)金支出；4、已購買的資產(chǎn)可能被侵吞、濫用；審計程序?qū)徲嫵绦?、初次審計的情況下，注冊會計師應(yīng)對期初余額進(jìn)行較全面的審計，尤其當(dāng)被審計單位的固定資產(chǎn)數(shù)量多、價值大、占用資產(chǎn)總額較高時，最理想的方法是徹底審計自開業(yè)起的“固定資產(chǎn)”和“累計折舊”帳戶中的所有重要的借貸記錄。2、固定資產(chǎn)的分析性復(fù)核測試審計程序：（1）計算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與以前期內(nèi)比較，可能發(fā)現(xiàn)閑置固定資產(chǎn)或已減少固定資產(chǎn)未在賬戶上注銷的問題。（2）本期計提折舊額/固定資產(chǎn)總成本。將此比率同上期比較，旨在發(fā)現(xiàn)本期折舊額計算的錯誤。（3）累計折舊/固定資產(chǎn)總成本。將此比率同上期比較，旨在發(fā)現(xiàn)累計折舊核算的錯誤。（4）比較本期各月之間、本期與以前各期之間的修理及維護(hù)費用，旨在發(fā)現(xiàn)資本性支出和收益性支出區(qū)分上可能存在的錯誤。（5）比較本期與以前各期的固定資產(chǎn)增加和減少。由于被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營情況在不斷地變化，各期之間固定資產(chǎn)