12021年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題及參考答案一、單項(xiàng)選擇題（本類題共25小題，每小題1分，共25分。每小題被選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡的要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至25信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分）1.下列各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率下降的是（）。

A、收回應(yīng)收款項(xiàng)

B、計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

C、盈余公積轉(zhuǎn)增資本

D、接受股東追加投資

【答案】D

【解析】資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債/資產(chǎn)；選項(xiàng)A，資產(chǎn)總額不發(fā)生變動(dòng)，不影響資產(chǎn)負(fù)債率；選項(xiàng)B，使得資產(chǎn)價(jià)值減少，增加資產(chǎn)負(fù)債率；選項(xiàng)C，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的此增彼減，不影響資產(chǎn)負(fù)債率；選項(xiàng)D，使得資產(chǎn)增加，所有者權(quán)益增加，降低資產(chǎn)負(fù)債率。

2．某工業(yè)企業(yè)甲產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中發(fā)現(xiàn)不可修復(fù)廢品一批，該批廢品的成本構(gòu)成為：直接材料3200元，直接人工4000元，制造費(fèi)用2000元。廢品殘料計(jì)價(jià)500元已回收入庫，應(yīng)收過失人賠償款1000元。假定不考慮其他因素，該批廢品的凈損失為（

）元。

A．7700

B．8700

C．9200

D．10700

【答案】A

【解析】3200+4000+2000-500-1000=7700（元）。

3．下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是（

）。

A．預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

B．聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)年報(bào)審計(jì)費(fèi)

C．專設(shè)售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)的職工薪酬

D．企業(yè)負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A、C，計(jì)入銷售費(fèi)用；選項(xiàng)D，計(jì)入生產(chǎn)成本；選項(xiàng)B，計(jì)入管理費(fèi)用。

4．2021年5月，甲公司銷售商品實(shí)際應(yīng)交增值稅38萬元，應(yīng)交消費(fèi)稅20萬元，提供運(yùn)輸勞務(wù)實(shí)際應(yīng)交營業(yè)稅15萬元；適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加為3%。假定不考慮其他因素，甲公司當(dāng)月應(yīng)列入利潤表“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目的金額為（

）萬元。

A．7．3

B．38．5

C．42．3

D．80．3

【答案】C

【解析】營業(yè)稅金及附加包括教育費(fèi)附加、消費(fèi)稅和營業(yè)稅；教育費(fèi)附加（38+20+15）*（7%+3%）+20+15=42.3（萬元）。

5．下列各項(xiàng)中，不屬于政府補(bǔ)助的是（

）。

A．收到的財(cái)政貼息

B．收到先證后返的增值稅

C．收到政府作為資本性投入的財(cái)政撥款

D．收到政府為支持企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新無償撥付的款項(xiàng)

【答案】C

【解析】政府補(bǔ)助不包括政府的資本性投入。

6．某公司2021年1月1日投資建設(shè)一條生產(chǎn)線，建設(shè)期3年，經(jīng)營期8年，建成后每年凈現(xiàn)金流量均為500萬元。該生產(chǎn)線凈現(xiàn)金流量的年金形式是（

）。

A．普通年金

B．即付年金

C．遞延年金

D．用續(xù)年金

【答案】C

【解析】遞延年金是指從第二期或第二期以后才發(fā)生，該題目符合遞延年金的性質(zhì)。

7．下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的是（

）。

A．固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失

B．支付的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

C．預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

D．基本生產(chǎn)車間設(shè)備計(jì)提的折舊費(fèi)

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A，計(jì)入營業(yè)外支出；選項(xiàng)B，計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)C，計(jì)入銷售費(fèi)用；選項(xiàng)D，計(jì)入生產(chǎn)成本。

8．2021年1月1日，甲公司采用分期付款方式購入大型設(shè)備一套，當(dāng)日投入使用。合用約定的價(jià)款為2700萬元，分3年等額支付；該分期支付購買價(jià)款的現(xiàn)值為2430萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的入帳價(jià)值為（

）萬元。

A．810

B．2430

C．900

D．2700

【答案】B

【解析】采用分期付款方式購買固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照購買價(jià)款的現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

9．企業(yè)將款項(xiàng)匯往異地銀行開立采購專戶，編制該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄時(shí)應(yīng)當(dāng)（

）。

A．借記“應(yīng)收帳款”科目

貸記“銀行存款”科目

B．借記“其他貨幣資金”科目

貸記“銀行存款”科目

C．借記“其他應(yīng)收款”科目

貸記“銀行存款”科目

D．借記“材料采購”科目

貸記“其他貨幣資金”科目

【答案】B【解析】企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)，應(yīng)通過其他貨幣資金科目核算。

10．甲產(chǎn)品經(jīng)過兩道工序加工完成，采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法將直接人工成本在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。甲產(chǎn)品月初在產(chǎn)品和本月發(fā)生的直接人工成本總計(jì)23200元。本月完工產(chǎn)品200件；月末第一工序在產(chǎn)品20件，完成全部工序的40%；第二工序在產(chǎn)品40件，完成全部工序的60%。月末在產(chǎn)品的直接人工成本為（

）元。

A．2400

B．3200

C．6000

D．20000

【答案】B

【解析】在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量=20×40%+40×60%=32（件）；

單位成本=23200/（200+32）=100元/件；

月末在產(chǎn)品成本=32×100=3200（元）。

11．某增值稅一般納稅企業(yè)自建倉庫一幢，購入工程物資200萬元，增值稅稅額為34萬元，已全部用于建造倉庫；耗用庫存材料50萬元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅稅額為8．5萬元；支付建筑工人工資36萬元。該倉庫建造完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其入帳價(jià)值為（

）萬元。

A．250

B．292．5

C．286

D．328．5

【答案】D

【解析】200+34+50+8.5+36=328.5（萬元）。12．下列各項(xiàng)中，不屬于事業(yè)單位凈資產(chǎn)項(xiàng)目的是（

）。

A．事業(yè)結(jié)余

B．固定基金

C．專用基金

D．應(yīng)繳預(yù)算款

【答案】D【解析】選項(xiàng)D，屬于事業(yè)單位的負(fù)債。

13．下列各項(xiàng)中，屬于工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（

）。

A．收到的現(xiàn)金股利

B．支付的銀行借款利息

C．收到的設(shè)備處置價(jià)款

D．支付的經(jīng)營租憑租金

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A、C屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項(xiàng)B，屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項(xiàng)D，屬于經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

14.某商場(chǎng)采用毛利率法計(jì)算期末存貨成本。甲類商品2021年4月1日期初成本為3500萬元，當(dāng)月購貨成本為500萬元，當(dāng)月銷售收入為4500萬元。甲類商品第一季度實(shí)際毛利率為25%。2021年4月30日，甲類商品結(jié)存成本為(

)萬元。

A.500

B.1125

C.625

D.3375

【答案】C

【解析】本期銷售成本成本=4500×（1-25%）=3375（萬元）；

結(jié)存存貨成本=3500+500-3375=625（萬元）。

15.企業(yè)月末在產(chǎn)品數(shù)量較多、各月在產(chǎn)品數(shù)量變化不大時(shí)，最適宜將產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間分配的方法是（

）。

A.定額比例法

B.不計(jì)算在產(chǎn)品成本法

C.約當(dāng)產(chǎn)量比例法

D.在產(chǎn)品按固定成本計(jì)算法

【答案】D

【解析】月末在產(chǎn)品數(shù)量較多、各月在產(chǎn)品數(shù)量變化不大時(shí)，采用在產(chǎn)品按固定成本計(jì)算法；

月末在產(chǎn)品數(shù)量較多、各月在產(chǎn)品數(shù)量變化較大時(shí)，采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法計(jì)算。

16.2021年1月1日，甲公司以1600萬元購入乙公司30%的股份，另支付相關(guān)費(fèi)用8萬元，采用權(quán)益法核算。取得投資時(shí)，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為5000萬元(與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值相同)。乙公司2021年度實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該長期股權(quán)投資2021年12月31日的賬面余額為（

）萬元。

A.1590

B.1598

C.1608

D.1698

【答案】D

【解析】1600+300×30%=1698（萬元）。

17.下列稅金中，不應(yīng)計(jì)入存貨成本的是（

）。

A.一般納稅企業(yè)進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅

B.一般納稅企業(yè)購進(jìn)原材料支付的增值稅

C.小規(guī)模納稅企業(yè)購進(jìn)原材料支付的增值稅

D.一般納稅企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品支付的消費(fèi)稅

【答案】B

【解析】一般納稅企業(yè)購進(jìn)原材料支付的增值稅計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）的借方。

18.2021年12月31日，甲公司購入一臺(tái)設(shè)備并投入使用，其成本為25萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值1萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。假定不考慮其他因素，2021年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊為（

）萬元。

B.8

C.9.6

D.10

【答案】D

【解析】25×2/5=10（萬元）。

19.下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目的是（）。

A.應(yīng)付租入包裝物租金

B.應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租金

C.結(jié)轉(zhuǎn)到期無力支付的應(yīng)付票據(jù)

D.應(yīng)付由企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B，計(jì)入長期應(yīng)付款；選項(xiàng)C，計(jì)入應(yīng)付賬款；選項(xiàng)C，計(jì)入應(yīng)付職工薪酬。

20.某增值稅一般納稅企業(yè)因暴雨毀損庫存原材料一批，其成本為200萬元，經(jīng)確認(rèn)應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅稅額為34萬元；收回殘料價(jià)值8萬元，收到保險(xiǎn)公司賠償款112萬元。假定不考慮其他因素，經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)確認(rèn)該材料毀損凈損失的會(huì)計(jì)分錄是（）。

A.借：營業(yè)外支出114

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢114

B.借：管理費(fèi)用114

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢114

C.借：營業(yè)外支出80

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢80

D.借：管理費(fèi)用80

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢80

【答案】C

【解析】該材料毀損的凈損失=200-8-112=80（元）；因自然災(zāi)害造成的材料毀損的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不用轉(zhuǎn)出。

21.某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料成本。2021年3月1日結(jié)存甲材料200件，單位成本40元；3月15日購入甲材料400件，單位成本35元；3月20日購入甲材料400件，單位成本38元；當(dāng)月共發(fā)出甲材料500件。3月發(fā)出甲材料的成本為（

）元。

A.18500

B.18600

C.19000

D.20000

【答案】B

【解析】月末一次加權(quán)平均單價(jià)=（200×40+400×35+400×38）/(200+400+400)=37.2(元/件)；

發(fā)出甲材料的成本=37.2×500=18600（元）。

22.事業(yè)單位年終結(jié)賬時(shí)，下列項(xiàng)目中不應(yīng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目的是（

）。

A.“事業(yè)結(jié)余”科目借方余額

B.“事業(yè)結(jié)余”科目貸方余額

C.“經(jīng)營結(jié)余”科目借方余額

D.“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額

【答案】C

【解析】年度終了，經(jīng)營結(jié)余科目貸方余額轉(zhuǎn)入結(jié)余分配，借方科目余額不結(jié)轉(zhuǎn)；事業(yè)結(jié)余不管借方余額還是貸方余額均轉(zhuǎn)入結(jié)余分配。

23.下列各項(xiàng)中，不屬于留存收益的是（

）。

A.資本溢價(jià)

B.任意盈余公積

C.未分配利潤

D.法定盈余公積

【答案】A

【解析】留存收益包括盈余公積和未分配利潤，盈余公積包括法定盈余公積和任意盈余公積，所以選A。

24.某投資項(xiàng)目預(yù)計(jì)未來收益前景為“很好”、“一般”和“較差”的概率分別為30%、50%和20%，相應(yīng)的投資收益率分別為30%、12%和6%，則該項(xiàng)投資的預(yù)期收益率為（

）。

A.12%

B.16%

C.16.2%

D.30%

【答案】C

【解析】預(yù)期收益率=30%×30%+50%×12%+20%×6%=16.2%。

25.甲公司將其持有的交易性金融資產(chǎn)全部，售價(jià)為3000萬元；前該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2800萬元（其中成本2500萬元，公允價(jià)值變動(dòng)300萬元）。假定不考慮其他因素，甲公司對(duì)該交易應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（

）萬元。

A.200

B.-200

C.500

D.-500

【答案】C

【解析】】甲公司對(duì)該交易應(yīng)確認(rèn)的投資收益=3000-2500=500（萬元）

借：銀行存款3000

貸：交易性金融資產(chǎn)—成本2500

交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)300

投資收益

200

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益300

貸：投資收益

300

投資收益總額=200+300=500（萬元）。

二、多項(xiàng)選擇題（本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)26至45信息點(diǎn)。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分）

26.下列與存貨相關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（

）。

A.應(yīng)收保險(xiǎn)公司存貨損失賠償款計(jì)入其他應(yīng)收款

B.資產(chǎn)負(fù)債表日存貨應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量

C.按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的盤盈存貨價(jià)值沖減管理費(fèi)用

D.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本的同時(shí)轉(zhuǎn)銷其已計(jì)提的存貨價(jià)準(zhǔn)備

【答案】ABCD

【解析】四個(gè)選項(xiàng)的說法都與存貨的相關(guān)會(huì)計(jì)處理相符。

27.下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（

）。

A.房地產(chǎn)企業(yè)持有的待售商品房

B.以經(jīng)營租賃方式出租的商用房

C.以經(jīng)營租賃方式出租的土地使用權(quán)

D.以經(jīng)營租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租的建筑物

【答案】BC

【解析】選項(xiàng)A，房地產(chǎn)企業(yè)持有的待售商品房作為企業(yè)的存貨；選項(xiàng)D，以經(jīng)營租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租的建筑物不屬于投資性房地產(chǎn)，因?yàn)樵擁?xiàng)資產(chǎn)企業(yè)沒有所有權(quán)。

28.下列會(huì)計(jì)科目中，其期末余額應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的有（

）。

A.庫存商品

B.材料成本差異

C.生產(chǎn)成本

D.委托加工物資

【答案】ABCD

【解析】"存貨"項(xiàng)目，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"材料采購"、"原材料"、"低值易耗品"、"庫存商品"、"周轉(zhuǎn)材料"、"委托加工物資"、"委托代銷商品"、"生產(chǎn)成本"等科目的期末余額合計(jì)，減去"受托代銷商品款"、"存貨跌價(jià)準(zhǔn)備"科目期末余額后的金額填列。材料采用計(jì)劃成本核算，以及庫存商品采用計(jì)劃成本核算或售價(jià)核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷差價(jià)后的金額填列。

29.下列各項(xiàng)中，反映企業(yè)獲利能力的指標(biāo)有（

）。

A.營業(yè)利潤率

B.凈資產(chǎn)收益率

C.資產(chǎn)負(fù)債率

D.成本費(fèi)用利潤率

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C，屬于長期償債能力指標(biāo)。

30.下列關(guān)于現(xiàn)金折扣會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（

）。

A.銷售企業(yè)在確認(rèn)銷售收入時(shí)將現(xiàn)金折扣抵減收入

B.銷售企業(yè)在取得價(jià)款時(shí)將實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.購買企業(yè)在購入商品時(shí)將現(xiàn)金折扣直接抵減應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付賬款

D.購買企業(yè)在償付應(yīng)付賬款時(shí)將實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用

【答案】BD

【解析】選項(xiàng)A，企業(yè)銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額；所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤；選項(xiàng)B，銷售企業(yè)在取得價(jià)款時(shí)將實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；選項(xiàng)B正確；選項(xiàng)C，購買企業(yè)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確認(rèn)應(yīng)付賬款；選項(xiàng)D，購買企業(yè)實(shí)際支付價(jià)款時(shí)將發(fā)生的現(xiàn)金折扣直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

31.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是（

）。

A.銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)

B.購買交易性金融資產(chǎn)手續(xù)費(fèi)

C.外幣應(yīng)收賬款匯兌損失

D.商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)息

【答案】ACD

【解析】購買交易性金融資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)計(jì)入投資收益的借方。

32.下列各項(xiàng)中，權(quán)益法下會(huì)導(dǎo)致長期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有（

）。

A.確認(rèn)長期股權(quán)投資減值損失

B.投資持有期間被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤

C.投資持有期間被投資單位提取盈余公積

D.投資持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)A，確認(rèn)長期股權(quán)投資減值損失會(huì)減少長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；選項(xiàng)B，投資持有期間被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤會(huì)增加長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；選項(xiàng)C，投資持有期間被投資單位提取盈余公積，投資企業(yè)不做賬務(wù)處理；選項(xiàng)D，投資持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利減少投資企業(yè)的長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

33.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起負(fù)債和所有者權(quán)益同時(shí)發(fā)生變動(dòng)的有（

）。

A.以盈余公積補(bǔ)虧

B.以現(xiàn)金回購本公司股票

C.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

D.轉(zhuǎn)銷確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款

【答案】CD

【解析】選項(xiàng)A，以盈余公積補(bǔ)虧僅僅是所有者權(quán)益內(nèi)部的此增彼減；選項(xiàng)B，

借：庫存股

貸：銀行存款

使得所有者權(quán)益減少，銀行存款減少；

選項(xiàng)C，

借：利潤分配—應(yīng)付普通股股利

貸：應(yīng)付股利

使得所有者權(quán)益減少、負(fù)債增加；

選項(xiàng)D，

借：應(yīng)付賬款

貸：營業(yè)外收入

使得負(fù)債減少，所有者權(quán)益增加，營業(yè)外收入最終會(huì)影響所有者權(quán)益。

34.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤的有（

）。

A.所得稅費(fèi)用

B.固定資產(chǎn)減值損失

C.銷售商品收入

D.投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益

【答案】BCD

【解析】營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、

財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價(jià)值變動(dòng)收益（減去公允價(jià)值變動(dòng)損失）和投資收益（減

去投資損失）；所得稅費(fèi)用影響凈利潤但不影響營業(yè)利潤。

35.下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的有（

）。

A.預(yù)付職工差旅費(fèi)

B.代購貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)

C.銷售產(chǎn)品應(yīng)收取的款項(xiàng)

D.對(duì)外提供勞務(wù)應(yīng)收取的款項(xiàng)

【答案】BCD

【解析】預(yù)付職工差旅費(fèi)計(jì)入其他應(yīng)收款。

36.下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付利息”項(xiàng)目的有（）。

A.計(jì)提的短期借款利息

B.計(jì)提的一次還本付息的債券利息

C.計(jì)提的分期付息到期還本債券利息

D.計(jì)提的分期付息到期還本長期借款利息

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B，計(jì)提的一次還本付息的債券利息，計(jì)入應(yīng)付債券—應(yīng)計(jì)利息。

37.下列各項(xiàng)中，屬于工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流量表“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（

）。

A.吸收投資收到的現(xiàn)金

B.分配利潤支付的現(xiàn)金

C.取得借款收到的現(xiàn)金

D.投資收到的現(xiàn)金股利

【答案】ABC

【解析】籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有：（1）導(dǎo)致企業(yè)資本（關(guān)鍵點(diǎn)）（如：發(fā)行股票）及債務(wù)規(guī)模（如：取得借款）和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)，包括發(fā)行股票或接受投入資本、分派現(xiàn)金股利、取得和償還銀行借款、發(fā)行和償還公司債券；（2）融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)；（3）為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息；（4）以現(xiàn)金支付的債券利息；（5）支付費(fèi)用化的借款費(fèi)用發(fā)生的現(xiàn)金流出；（6）接受投資收到的現(xiàn)金；（7）企業(yè)附追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)發(fā)生的現(xiàn)金流出。選項(xiàng)D，投資收到的現(xiàn)金股利屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

38.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的有（

）。

A.經(jīng)營租入的設(shè)備

B.融資租入的辦公樓

C.已投入使用但未辦理竣工決算的廠房

D.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但未投產(chǎn)的生產(chǎn)線

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A，以經(jīng)營租賃方式租入的設(shè)備不計(jì)提折舊，因?yàn)樵撛O(shè)備企業(yè)不擁有所有權(quán)。

39．下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為職工薪酬計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的有（）

A.設(shè)備采購人員差旅費(fèi)

B.公司總部管理人員的工資

C.生產(chǎn)職工的伙食補(bǔ)貼

D.材料入庫前挑選整理人員工資

【答案】CD

【解析】選項(xiàng)A，設(shè)備采購人員的差旅費(fèi)計(jì)入期間費(fèi)用；選項(xiàng)B，公司總部管理人員的工資計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)C，生產(chǎn)職工的伙食補(bǔ)貼計(jì)入生產(chǎn)成本；選項(xiàng)D，材料入庫前挑選整理人員工資計(jì)入材料成本。

40．下列關(guān)于成本計(jì)算平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法的標(biāo)書中，正確的有（）

A.不必逐步結(jié)轉(zhuǎn)半成品成本

B.各步驟可以同時(shí)計(jì)算產(chǎn)品成本

C.能提供各個(gè)步驟半成品的成本資料

D.能直接提供按原始成本項(xiàng)目反映的產(chǎn)成品成本資料

【答案】ABD

【解析】平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法是指在計(jì)算各步驟成本時(shí)，不計(jì)算各步驟所產(chǎn)半成品的成本，也不計(jì)算各步驟所耗上一步驟的半成品成本，而只計(jì)算本步驟發(fā)生的各項(xiàng)其他成本，以及這些成本中應(yīng)計(jì)入產(chǎn)成品的份額，將相同產(chǎn)品的各步驟成本明細(xì)賬中的這些份額平行結(jié)轉(zhuǎn)、匯總，即可計(jì)算出該種產(chǎn)品的產(chǎn)成品成本；平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法的優(yōu)點(diǎn)是：能夠直接提供按原始成本項(xiàng)目反映的產(chǎn)成品成本資料；不必進(jìn)行成本還原，因而能夠簡(jiǎn)化和加速成本計(jì)算工作；缺點(diǎn)是：不能提供各個(gè)步驟的半成品成本資料。

41．下列各項(xiàng)中，會(huì)引起事業(yè)單位的事業(yè)結(jié)余發(fā)生增減變動(dòng)的有（）

A.附屬單位按規(guī)定繳納的收入

B.開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入

C.接受外單位捐入未限定用途的財(cái)務(wù)

D.開展非獨(dú)立核算的經(jīng)營活動(dòng)取得的收入

【答案】ABC

【解析】事業(yè)結(jié)余＝（財(cái)政補(bǔ)助收入+上級(jí)補(bǔ)助收入+附屬單位繳款+事業(yè)收入+其他收入）-（拔出經(jīng)費(fèi)+事業(yè)支出+上繳上級(jí)支出+非經(jīng)營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的銷售稅金+對(duì)附屬單位補(bǔ)助）；選項(xiàng)B，屬于事業(yè)收入；選項(xiàng)C，屬于其他收入；選項(xiàng)D，應(yīng)計(jì)入經(jīng)營結(jié)余而非事業(yè)結(jié)余。

42．下列各項(xiàng)中，工業(yè)企業(yè)應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的有（）

A.銷售材料的成本

B.單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的成本

C.出租包裝物的成本

D.經(jīng)營租憑設(shè)備計(jì)提的折舊

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)A，月末已驗(yàn)收入庫但發(fā)票賬單未到的原材料應(yīng)暫估入賬；選項(xiàng)C，已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的辦公樓，應(yīng)先暫估入賬，最后辦理完竣工結(jié)算后再調(diào)整原入賬價(jià)值，但不調(diào)整原計(jì)提的折舊。

43．下列各項(xiàng)中，企業(yè)需暫估入賬的有（）

A.月末已驗(yàn)收入庫但發(fā)票賬單未到的原材料

B.已發(fā)出商品但貨款很可能無法收回的商品銷售

C.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的辦公樓

D.董事會(huì)已通過但股東大會(huì)尚未批準(zhǔn)的擬分配現(xiàn)金股利

【答案】AC

【解析】選項(xiàng)A，月末已驗(yàn)收入庫但發(fā)票賬單未到的原材料應(yīng)暫估入賬；選項(xiàng)C，已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的辦公樓，應(yīng)先暫估入賬，最后辦理完竣工結(jié)算后再調(diào)整原入賬價(jià)值，但不調(diào)整原計(jì)提的折舊。

44．下列關(guān)于長期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）

A.對(duì)子公司長期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算

B.處置長期股權(quán)投資時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)其已計(jì)提的減值準(zhǔn)備

C.成本法下，按被投資方實(shí)現(xiàn)凈利潤應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益

D.成本法下，按被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)A，對(duì)子公司的長期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算；選項(xiàng)B，處置長期股權(quán)投資時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)其已計(jì)提的減值準(zhǔn)備；選項(xiàng)C，成本法下，按被投資方分配的股利應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益。

45．下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入期間費(fèi)用的有（）

A.銷售商品發(fā)生的銷售折讓

B.銷售商品發(fā)生的售后服務(wù)費(fèi)

C.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣

D.委托代銷商品支付的手續(xù)費(fèi)

【答案】BD

【解析】選項(xiàng)A，銷售商品發(fā)生的銷售折讓沖減當(dāng)期收入，不計(jì)入期間費(fèi)用；選項(xiàng)B，銷售商品發(fā)生的售后服務(wù)費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用；選項(xiàng)C，銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣，按照扣除商業(yè)折扣后的金額入賬，不影響期間費(fèi)用；選項(xiàng)D，委托代銷商品支付的手續(xù)費(fèi)計(jì)入當(dāng)期銷售費(fèi)用。

三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用２Ｂ鉛筆填涂答題卡中題號(hào)46至55信息點(diǎn)。認(rèn)為表述正確的，填涂答題卡中信息【√】）；認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，填涂答題卡中信息點(diǎn)【×】。每小題答案正確的得１分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）

46．企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)，且已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)按已發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)收入。（×）

47．企業(yè)溢價(jià)發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金應(yīng)從溢價(jià)中抵扣，溢價(jià)金額不足抵扣的調(diào)整留存收益

（√）

48．采用順序分配法分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用，其特點(diǎn)是收益少的先分配，收益多的后分配，先分配的輔助生產(chǎn)車間不負(fù)擔(dān)后分配的輔助生產(chǎn)課件的費(fèi)用（√）

49．委托加工的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本。（×）

50．投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日該資產(chǎn)的公允價(jià)值調(diào)整其賬面價(jià)值。（√）

51．現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映本企業(yè)自營銷售商品或提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，不包括委托代銷商品收到的現(xiàn)金。（×）

52．企業(yè)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備既可以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)還可以在一定程度上轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。

（×）

53．企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)將該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值高于預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差額，確認(rèn)為減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。（√）

54．與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)在其補(bǔ)償?shù)南嚓P(guān)費(fèi)用或損失發(fā)生的期間計(jì)入損益。（√）

55．所有者權(quán)益變動(dòng)表“未分配利潤”欄目的本年年末余額應(yīng)當(dāng)與本年資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目的年末余額相等。（√）

四、計(jì)算分析題（本類題共2小題，每小題5分，共10分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目）

四、計(jì)算分析題（本類題共2小題，每小題5分，共10分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目）

1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品銷售價(jià)格不含增值稅；確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

2021年12月份，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）12月2日，向乙公司銷售A產(chǎn)品，銷售價(jià)格為600萬元，實(shí)際成本為540萬元。產(chǎn)品已發(fā)出，款項(xiàng)存入銀行。銷售前，該產(chǎn)品已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備5萬元。

（2）12月8日，收到內(nèi)公司退出B產(chǎn)品并驗(yàn)收入庫，當(dāng)日支付退貨款并收到經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。該批產(chǎn)品系當(dāng)年8月份售出并已確認(rèn)銷售收入，銷售價(jià)格為200萬元，實(shí)際成本為120萬元。

（3）12月10日，與丁公司簽訂為期6個(gè)月的勞務(wù)合同，合同總價(jià)款為400萬元，待完工時(shí)收取。至12月31日，實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本50萬元（均為職工薪酬），估計(jì)為完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本150萬元。假定該項(xiàng)勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完工進(jìn)度；該勞務(wù)不必于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)。

（4）12月31日，將本公司生產(chǎn)的C產(chǎn)品作為福利發(fā)放給生產(chǎn)工人，市場(chǎng)銷售價(jià)格為80萬元，實(shí)際成本為50萬元。

假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。

要求：根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

（答案中的金額單位用萬元表示）

參考答案：

（1）借：銀行存款702

貸：主營業(yè)務(wù)收入600

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）102

借：主營業(yè)務(wù)成本540

貸：庫存商品

540

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5

貸：主營業(yè)務(wù)成本5

（2）借：主營業(yè)務(wù)收入200

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34

貸：銀行存款234

借：庫存商品120

貸：主營業(yè)務(wù)成本120

（3）

借：勞務(wù)成本50

貸：應(yīng)付職工薪酬50

完工進(jìn)度=50/（50+150）×100%=25%

借：應(yīng)收賬款100

貸：主營業(yè)務(wù)收入100

借：主營業(yè)務(wù)成本50

貸：勞務(wù)成本

50

（4）借：生產(chǎn)成本93.6

貸：應(yīng)付職工薪酬93.6【80×（1+17%）】

借：應(yīng)付職工薪酬93.6

貸：主營業(yè)務(wù)收入80

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13.6

借：主營業(yè)務(wù)成本50

貸：庫存商品

50

2.某企業(yè)單步驟連續(xù)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，該產(chǎn)品按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。該企業(yè)采用定額比例法將產(chǎn)品生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。

2021年12月份有關(guān)甲產(chǎn)品成本資料如下：本月完工產(chǎn)品直接材料定額成本31500元、直接人工定額成本19600元、定額制造費(fèi)用16800元；月末在產(chǎn)品直接材料定額成本4500元、直接人工定額成本2800元、定額制造費(fèi)用2400元。其他生產(chǎn)費(fèi)用資料見“產(chǎn)品成本明細(xì)賬”。

產(chǎn)品成本明細(xì)賬

產(chǎn)品名稱不：甲產(chǎn)品

2021年12月

單位：元秀月差日循項(xiàng)

熄目坐直接窮材料舞直接底人工便制造遺費(fèi)用憲合計(jì)媽12笛1妨月初君在產(chǎn)資品成男本金60裕00徑38安00議29緩00秤12圍70樂0色31罪本月窯生產(chǎn)掙費(fèi)用蜻30齡00扭0信20俱84和0潮20劍14躺0律70勢(shì)98攤0傭31艷生產(chǎn)鍋費(fèi)用芝合計(jì)伏36肌00惜0矛24金64軍0蒼23辣04背0富83學(xué)68沾0逝31槽完工仔產(chǎn)品堵成本雜31庫月末懇在產(chǎn)角品成磁本沒要求少：

蹄（1萌）計(jì)若算本磨月完敬工產(chǎn)坡品的味直接陵材料魚成本轟、直則接人蕉工成擾本和加制造暗費(fèi)用旁。

館（2桶）填折列答肚題卡摸指定久位置違中的礎(chǔ)“產(chǎn)挪品成繩本明戲細(xì)賬池”各旗空自億欄目蜘的金肺額。

朋（3鞋）編揮制甲甜產(chǎn)品惱完工弦入庫環(huán)的會(huì)換計(jì)分渾錄。

鳴（答緩案中炭的金溝額單寄位用甚元表覽示）

京（1綁）計(jì)蓄算本評(píng)月完脅工產(chǎn)能品的避直接隸材料炎成本輸、直炊接人瓜工成慎本和腿制造止費(fèi)用連。

焰參考項(xiàng)答案堂：

宴1)

桂完工岔產(chǎn)品羽直接破材料覆定額賄成本趣＝3游15終00秩元

威完工肆產(chǎn)品搬直接穴人工且定額懂成本串=1逮96猴00仙元

造完工牙產(chǎn)品壁制造剪費(fèi)用子定額努成本問16咬80陣0元

冶2）

處在產(chǎn)慚品直罷接材阻料定逝額成顯本4逆50記0元

勻在產(chǎn)走品直搭接人顧工定蕩額成朋本=敵28詢00刻元

叨在產(chǎn)僑品制克造費(fèi)帝用定疑額成守本=雞24膛00伍元

添3）

貓計(jì)算輔定額僅比例艇：

銅完工艱產(chǎn)品毀直接干材料石定額免比例亂＝3許15胡00如/（揪31接50尸0＋廢45熱00守）=領(lǐng)87盼.5做%

到完工下產(chǎn)品導(dǎo)直接拿人工合定額務(wù)比例禽＝1跪96結(jié)00塔/（魄19脫60罩0＋商28蘆00自）=創(chuàng)87競(jìng).5召%

只完工死產(chǎn)品慚制造仙費(fèi)用鹽定額攤比例萌＝1車68丸00關(guān)/（叛16鍛80懇0＋柳24惡00朝）=丹87路.5晌%

煉在產(chǎn)發(fā)品直乓接材泡料定丈額比棄例＝木45心00威/（第31廳50框0＋閃45皮00郊）=疑12即.5臣%

斗在產(chǎn)右品直蒼接人救工定址額比辯例＝汪28艷00月/（霉19棉60棗0＋故28禿00淡）=刪12敢.5狡%

尸在產(chǎn)珍品制置造費(fèi)吐用定旅額比叫例＝股24園00蹦/（覽16代80醒0＋艙24助00蜘）=求12努.5息%

歇4）弟分配途成本雜：

強(qiáng)完工稠產(chǎn)品降應(yīng)負(fù)諒擔(dān)的塵直接緩材料稼成本叉＝3勾6農(nóng)00生0天×8各7.殼5%?。?呢1梯50蘭0（懶元）

富完工網(wǎng)產(chǎn)品壓應(yīng)負(fù)某擔(dān)的星直接躬人工僚成本許＝2宗4飯64跑0×牽87謝.5洗%＝宇21害5呆60劍（元畫）

興完工委產(chǎn)品叫應(yīng)負(fù)吐?lián)臅炛圃旎仲M(fèi)用挪成本困＝2傘3孕04遞0×惡87居.5畫%＝權(quán)20延16鳴0（敘元）

樸在產(chǎn)膏品應(yīng)勺負(fù)擔(dān)若的直墳接材分料成偽本＝涂36餡0濟(jì)00腸×1奔2.杰5%弓＝4熊5刑00挺（元奶）

于在產(chǎn)急品應(yīng)脊負(fù)擔(dān)恐的直油接人皺工成兵本＝澤24磚6項(xiàng)40蕩×1陣2.彼5%鑄＝3測(cè)08嚷0（伸元）

甚在產(chǎn)欄品應(yīng)腦負(fù)擔(dān)哈的制另造費(fèi)悟用＝殲23對(duì)04搞0×錫12姓.5前%＝加28王80跨（元渾）

脈（2艘）填痰列產(chǎn)盾品成肥本明斧細(xì)賬

臨產(chǎn)品稼成本匙明細(xì)有賬

番解隙備肉擱

酬

樸單位德：元瓣壟月頌日枝直接畢材料愚直接蛙人工礙制造差費(fèi)用跨合計(jì)哥12糕1丈月初槐在產(chǎn)描品成沉本絕60沃00寫38促00穗29炒00叫12擾70師0鞏31款本月沈生產(chǎn)饅費(fèi)用棗30范00版0汪20奪84擺0刃20穿14炒0縣70晉98搞0騾31去合計(jì)紹36儲(chǔ)00虜0牌24廉64陡0缺23朗04生0妥83行68詳0完31斗完工寶產(chǎn)品纖成本橋31零50技0穿21秒56隱0朱20耳16呀0威73樹22店0妥31柳月末槐在產(chǎn)榨品成啦本裂45磁00澇30飼80見28捏80累10絹46是0

鐵（3掃）編緩制完鎮(zhèn)工入探庫的拜會(huì)計(jì)蛙分錄

話

耍搭借：軟庫存徒商品允——艱甲產(chǎn)停品地低招濫扎跨膨73分2售20

羊

頑貸：縣生產(chǎn)圍成本轎——舊基本丸生產(chǎn)墊成本毫墻剩嘉劍7頭3留22防0

襪五、圾綜合夢(mèng)題（吵本類住題共理1小釣題，企共1競(jìng)5分楚。凡季要求湖計(jì)算斧的項(xiàng)秀目，舟均須衫列出內(nèi)計(jì)算昆過程示；計(jì)抽算結(jié)基果出?，F(xiàn)小突數(shù)的延，均尸保留秤小數(shù)阿點(diǎn)后妹兩位曬小數(shù)幟。凡螺要求狼編制延會(huì)計(jì)忘分錄序的，仍除題底中有田特殊北要求郵外，鼠只需豪寫出嶄一級(jí)列科目辰）

廳甲有尺限責(zé)水任公槍司（注以下迎簡(jiǎn)稱種甲公章司）敞為一罵家從撐事機(jī)行械制儀造的茂增值枕稅一管般納財(cái)稅企市業(yè)。尚20露10鉆年1幕月1項(xiàng)日災(zāi)所有律者權(quán)痛益總縱額為緩5蛛40奴0萬傘元，治其中蛇實(shí)收嗚資本態(tài)4櫻00蘇0萬描元，雪資本敏公積蹈40連0萬叉元，假盈余都公積誤80聲0萬飽元，穩(wěn)未分公配利三潤2蘭00圾萬元粥。2鑰01使0年川度甲希公司刃發(fā)生司如下蹦經(jīng)濟(jì)咽業(yè)務(wù)鏡：

稅（1買）經(jīng)親批準(zhǔn)甜，甲責(zé)公司盒接受近乙公蹄司投針入不纖需要界安裝粥的設(shè)樂備一杜臺(tái)并挪交付繞使用閥，合漂同約際定的苦價(jià)值散為3鍛5侄00腐萬元居（與蠶公允節(jié)價(jià)值攻相符紀(jì)），辣增值謹(jǐn)稅稅盡額為渣59析5萬吧元；傘同時(shí)頁甲公節(jié)司增仰加實(shí)梳收資禿本2腔0鍛00趴萬元尺，相含關(guān)法斗律手擋續(xù)已報(bào)辦妥眨。

醉（2弓）一湯項(xiàng)專環(huán)利技紡術(shù)，刊售價(jià)侄25潤萬元棵，款虹項(xiàng)存詳入銀親行，跌不考劉慮相描關(guān)稅洽費(fèi)。孕該項(xiàng)豈專利陪技術(shù)陶實(shí)際瓦成本畏50醉萬元矩，累閱計(jì)攤付銷額繁38婆萬元栗，未壽計(jì)提反減值矩準(zhǔn)備族。

大（3加）被格投資貓企業(yè)撤丙公鐘司可穩(wěn)供金謝融資會(huì)產(chǎn)的神公允圣價(jià)值池凈增滔加3摘00摔萬元塊，甲料公司昨采用鳥權(quán)益遮法按篇30胃%持巧股比鴨例確歌認(rèn)應(yīng)住享有蛙的份贏額。

抓（4禽）結(jié)苦轉(zhuǎn)固殊定資鉆產(chǎn)清錄理凈圈收益他50謹(jǐn)萬元充。

唇（5吹）攤鉆銷遞席延收勉益3憲1萬娃元（沿該遞嫌延收躲益是邀以前膝年度澤確認(rèn)洲的與疾資產(chǎn)處相關(guān)伐的政笛府補(bǔ)紀(jì)助）看。

截（6恰）年旋末某測(cè)研發(fā)雖項(xiàng)目桑完成禾并形諒成無頓形資銹產(chǎn)，喉該項(xiàng)腹目研守發(fā)支巴出資么本化旋金額比為2托00設(shè)萬元免。

們（7羨）除喂上述津經(jīng)濟(jì)聞業(yè)務(wù)救外，俘甲公衫司當(dāng)伴年實(shí)歡現(xiàn)營勞業(yè)收蝕入1避0乎50步0萬哭元，辮發(fā)生疲營業(yè)隆成本堂4篩20畜0萬否元、略營業(yè)降稅金俘及附容加6境00暴萬元濱、銷改售費(fèi)脅用2蘇00守萬元株、管肉理費(fèi)貞用3腳00旬萬元否、財(cái)徑務(wù)費(fèi)濱用2玩00濕萬元獎(jiǎng)，經(jīng)芳計(jì)算忽確定肆營業(yè)薯利潤毅為5離0茄00狡萬元刷。

咸按稅娛法規(guī)澡定當(dāng)熊年準(zhǔn)皂予稅檢前扣精除的錯(cuò)職工拖福利恐費(fèi)1見20淘萬元添，實(shí)僑際發(fā)撒生并技計(jì)入趕當(dāng)年脂利潤融總額岔的職共工福迎利費(fèi)擔(dān)15投0萬澇元。蘿除此異之外黨，不賞存在系其他思納稅杰調(diào)整頁項(xiàng)目醒，也耗未發(fā)炮生遞嶺延所圈得稅昆。所曲得稅膽稅率食為2冰5%留。

火（8會(huì)）確磁認(rèn)并哥結(jié)轉(zhuǎn)巷全年斑所得縣稅費(fèi)動(dòng)用。

?。?拳）年劑末將藝“本纖年利態(tài)潤”流科目候貸方窗余額括3股81順3萬運(yùn)元結(jié)仙轉(zhuǎn)至摘未分容配利篇潤。

府（1鏡0）策年末情提取閱法定暮盈余差公積層38閥1.班3萬努元，紛提取手任意仇盈余決公積攪36著0萬始元。

倉（1席1）迷年末穩(wěn)將“或利潤送分配漢—提暫取法屆定盈巨余公胃積”偉、“俱利潤冒分配桿—提般取任秒意盈撒余公也積”智明細(xì)饑科目械余額瓦結(jié)轉(zhuǎn)孩至未臣分配掠利潤決。

鴿假定逢除上碎述資衫料外蹄，不圖考慮患其他股相關(guān)醬因素速。

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