《企業(yè)財務(wù)通則》解讀2007年6月01091ppt課件內(nèi)容提要前言具體內(nèi)容介紹新舊通則比較01092ppt課件前言一、企業(yè)財務(wù)管理概述二、1992年企業(yè)財務(wù)制度改革的歷史回顧三、修訂《企業(yè)財務(wù)通則》的背景四、修訂《企業(yè)財務(wù)通則》的基本思路、目標和若干關(guān)系五、新《企業(yè)財務(wù)通則》的框架和實施要求01093ppt課件一、企業(yè)財務(wù)管理概述（一）1、企業(yè)財務(wù)及實質(zhì)2、企業(yè)財務(wù)管理及其原則3、企業(yè)財務(wù)管理要素01094ppt課件一、企業(yè)財務(wù)管理概述（二）1、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中客觀存在的財務(wù)活動及其體現(xiàn)的經(jīng)濟利益關(guān)系。2、企業(yè)財務(wù)管理是按照國家法律法規(guī)和政策以及企業(yè)經(jīng)營要求，遵循資本營運規(guī)律，對企業(yè)財務(wù)活動進行組織、預測、決策、計劃、控制、分析和監(jiān)督等一系列管理工作的總稱。其基本特征是價值管理，管理的客體是企業(yè)的財務(wù)活動，管理的核心是企業(yè)財務(wù)活動所體現(xiàn)的各種財務(wù)關(guān)系。換句話說，企業(yè)財務(wù)管理是利用價值形式對企業(yè)財務(wù)活動及其體現(xiàn)的財務(wù)關(guān)系進行的綜合性管理工作。一般來說，管理的原則包括七項：01095ppt課件一、企業(yè)財務(wù)管理概述（三）（1）資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化原則（2）資源有效配置原則（3）現(xiàn)金收支平衡原則（4）成本效益最優(yōu)原則（5）收益風險均衡原則（6）分級授權(quán)管理原則（7）利益關(guān)系協(xié)調(diào)原則01096ppt課件一、企業(yè)財務(wù)管理概述（四）3、企業(yè)財務(wù)管理要素，主要包括：1）資金籌集2）資產(chǎn)營運3）成本控制4）收益分配5）信息管理6）財務(wù)監(jiān)督。需要說明的是，重組清算是市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)管理的重要內(nèi)容之一，雖然可以歸入資產(chǎn)營運范疇，但其往往是在非持續(xù)經(jīng)營狀態(tài)下發(fā)生的，因此應(yīng)當將其作為特殊財務(wù)事項加以規(guī)范。01097ppt課件二、企業(yè)財務(wù)制度改革的歷史回顧1992年企業(yè)財務(wù)制度改革的主要內(nèi)容及成就：1、改變企業(yè)財務(wù)制度散亂狀況，統(tǒng)一了行業(yè)財務(wù)制度2、改革資金管理模式建立了資本金制度3、改革固定資產(chǎn)管理制度，促進企業(yè)技術(shù)進步4、實行制造成本法，改革了成本費用管理制度5、改革財務(wù)會計報告制度，建立新的企業(yè)財務(wù)評價指標01098ppt課件

三、修訂《企業(yè)財務(wù)通則》的背景（一）

（一）原有企業(yè)財務(wù)制度面臨的問題。現(xiàn)行《企業(yè)財務(wù)通則》是在1992年頒發(fā)的，當時我國處于建立社會主義市場經(jīng)濟體制的初期，因而仍然帶有“財務(wù)決定稅收，財務(wù)決定會計”的烙印。執(zhí)行10多年以后，國家經(jīng)濟管理體制和政府職能進行了重大改革調(diào)整，企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境已經(jīng)發(fā)生巨大的變化，客觀上要求徹底修訂《企業(yè)財務(wù)通則》。目前，社會管理職能同出資人管理職能相分離，企業(yè)出資人制度已基本建立。貫徹黨的十六大決定精神，國家已經(jīng)基本建立新的國有資產(chǎn)管理體系。原來由財政部統(tǒng)一行使的企業(yè)國有資產(chǎn)管理職能和企業(yè)財務(wù)管理職能，需要相應(yīng)作出調(diào)整，同時按照依法行政的要求，將財政部門的管理職責轉(zhuǎn)化為財務(wù)規(guī)章。

01099ppt課件公司制已成為我國現(xiàn)代企業(yè)制度的主要組織形式，新的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)已基本確立。經(jīng)過20多年的改革，現(xiàn)代企業(yè)制度已經(jīng)成為我國企業(yè)主要的組織形式，它所確立的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，嚴格劃分了股東會、董事會及經(jīng)營者的財務(wù)管理職責和權(quán)限。因此，企業(yè)財務(wù)制度必須按照新的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，從財務(wù)管理的主體、范圍、方式、內(nèi)容等方面作出相應(yīng)調(diào)整。

財政政策實施范圍擴大，財政管理的企業(yè)類型復雜化。我國加入WTO后，實施財政政策需要遵循公開、公平、透明的原則，不再按照企業(yè)性質(zhì)區(qū)別對待，非國有企業(yè)和國有企業(yè)、外資企業(yè)與內(nèi)資企業(yè)需要實行相同的財政待遇。這也是市場經(jīng)濟發(fā)展的基本要求。因此，企業(yè)財務(wù)制度必須與加入世界貿(mào)易組織后財政政策的調(diào)整變化相適應(yīng)，并滿足有效實施財政政策的要求。

企業(yè)會計、稅務(wù)職能日趨健全，政府對企業(yè)財務(wù)管理需要制度創(chuàng)新。實行“兩則”“兩制”以來，企業(yè)會計、稅務(wù)職能從傳統(tǒng)的財務(wù)職能中逐步分離出來，并不斷得以完善，對原有的企業(yè)財務(wù)制度體系帶來較大的影響。因此，企業(yè)財務(wù)制度體系必須以新的觀念、新的方法、新的內(nèi)容進行改革創(chuàng)新。

010910ppt課件三、修訂《企業(yè)財務(wù)通則》的背景（二）

（二）改革企業(yè)財務(wù)制度的五種觀點“取代論”：以會計制度取代財務(wù)制度理性分析：兩者內(nèi)涵、作用、定位均不同“市場論”：由市場決定企業(yè)財務(wù)行為理性分析：市場并非萬能“接軌論”：照搬國外舍棄統(tǒng)一財務(wù)制度理性分析：國情不同

“自身論”：財務(wù)管理屬企業(yè)內(nèi)部事務(wù)理性分析：企業(yè)內(nèi)部行為的外部效應(yīng)“國資論”：由國資機構(gòu)制定財務(wù)制度理性分析：既不合法，也不合理010911ppt課件四、修訂的基本思路、目標和若干關(guān)系（一）基本思路1、轉(zhuǎn)換財務(wù)管理觀念2、還原財務(wù)管理本質(zhì)3、順應(yīng)產(chǎn)權(quán)制度改革4、拓寬財務(wù)管理領(lǐng)域（二）改革的目標1、建立開放的制度體系2、建立權(quán)責分明的管理規(guī)范3、建立健全企業(yè)財務(wù)運行機制010912ppt課件開放性的企業(yè)財務(wù)制度體系以通則為主體，以企業(yè)財務(wù)行為規(guī)范、財政資金監(jiān)管辦法為配套，以企業(yè)集團內(nèi)部財務(wù)辦法為補充的財務(wù)制度體系第一層次企業(yè)財務(wù)通則：財政管理邊界，投資者與經(jīng)營者的游戲規(guī)則，財務(wù)制度的內(nèi)涵和范圍第二層次具體財務(wù)規(guī)范：具體財務(wù)行為與財政資金相關(guān)的操作性規(guī)定第三層次企業(yè)財務(wù)管理指導意見：服務(wù)性公共產(chǎn)品，引導企業(yè)形成共同的財務(wù)理念010913ppt課件權(quán)責分明的企業(yè)財務(wù)管理規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理體制三層次：財政部門宏觀財務(wù)、投資者財務(wù)、經(jīng)營者財務(wù)。以六大管理要素為對象，著重從體制、機制、制度上解決企業(yè)財務(wù)管理問題，改變過去“重會計，輕財務(wù)，重核算，輕管理”的傾向010914ppt課件有效的企業(yè)財務(wù)運行機制決策機制：主體、程序、責任控制機制：預算管理、財務(wù)風險管理、財務(wù)預警制度激勵機制：工資與獎金、利潤分配監(jiān)督機制：內(nèi)部監(jiān)督、外部監(jiān)督、民事與法律責任010915ppt課件（三）處理好企業(yè)財務(wù)制度的若干關(guān)系1、與會計制度的關(guān)系。企業(yè)財務(wù)制度與企業(yè)會計制度之間有不同的分工，也有明顯的區(qū)別。財務(wù)制度從國有資本投資者角度出發(fā)，兼顧維護公共利益，保障社會穩(wěn)定，治理經(jīng)濟秩序，為企業(yè)及相關(guān)利益主體提供財務(wù)行為規(guī)范，會計制度是對會計要素的確認計量記錄報告為企業(yè)投資者經(jīng)營者內(nèi)部部職工以及外部的債權(quán)人，政府管理部門提供決策依據(jù)。無論從理論上分析，還是從實踐看，財務(wù)管理與會計都是兩回事。財務(wù)管理重在對財務(wù)行為的前期決策和過程約束，會計核算重在對財務(wù)行為的過程核算和結(jié)果反映。2、與稅收制度的關(guān)系。并行的3、與國有資產(chǎn)管理制度的關(guān)系。不可互相代替的制度體系4、與市場主體法律的關(guān)系。010916ppt課件五、《企業(yè)財務(wù)通則》的框架結(jié)構(gòu)和實施要求（十章，78條）第三章資金籌集第四章資產(chǎn)營運第五章成本控制第六章收益分配第七章重組清算第八章信息管理第九章財務(wù)監(jiān)督第十章附則第一章總則第二章企業(yè)財務(wù)管理體制010917ppt課件新通則與2007年1月1日起實施。實施時，應(yīng)注意以下五個方面的問題：1、加強學習與培訓2、做好新舊財務(wù)制度的平穩(wěn)過渡3、改革企業(yè)內(nèi)部財務(wù)分配制度4、注意落實投資者、經(jīng)營者的管理權(quán)限與責任5、貫徹企業(yè)集團發(fā)展方針，由集團公司組織實施修訂的通則。010918ppt課件第一章總則與附則

第一章共7條主要明確《企業(yè)財務(wù)通則》的宗旨及其法律依據(jù)、適用范圍、規(guī)定了企業(yè)財務(wù)管理的基本要求與基本內(nèi)容、財政職責、企業(yè)財務(wù)管理的主體、企業(yè)依法納稅義務(wù)、企業(yè)財務(wù)關(guān)系。第十一章附則共2條明確了實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位的考慮及實施的時間010919ppt課件一、《企業(yè)財務(wù)通則》的宗旨

加強企業(yè)財務(wù)管理規(guī)范企業(yè)財務(wù)行為保護企業(yè)及其相關(guān)方的合法權(quán)益推進現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)010920ppt課件《企業(yè)財務(wù)通則》的法律依據(jù)《立法法》《公司法》《全民所有制工業(yè)企業(yè)法》《外資企業(yè)法實施條例》《鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)法》,《城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)法》010921ppt課件二、《企業(yè)財務(wù)通則》的適用范圍境內(nèi)依法設(shè)立的法人企業(yè)

國有及國有控股企業(yè)其他企業(yè)參照執(zhí)行另一種觀點(問卷調(diào)查)實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位比照執(zhí)行對金融企業(yè)的特殊規(guī)定010922ppt課件三、企業(yè)財務(wù)管理的基本要求確定內(nèi)部財務(wù)管理體制

投資者財務(wù)管理體制經(jīng)營者財務(wù)管理體制建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度投資者財務(wù)管理制度經(jīng)營者財務(wù)管理制度有效控制企業(yè)財務(wù)風險

010923ppt課件企業(yè)財務(wù)管理的基本內(nèi)容制定財務(wù)戰(zhàn)略，合理籌集資金，有效營運資產(chǎn)控制成本費用，規(guī)范收益分配及重組清算財務(wù)行為加強財務(wù)監(jiān)督和財務(wù)信息管理010924ppt課件四、財政職責主管財政機關(guān)提供基礎(chǔ)制度（二、三、五）實施財務(wù)監(jiān)督（一、四、六）促進企業(yè)改革發(fā)展提供財務(wù)管理服務(wù)010925ppt課件五、企業(yè)財務(wù)管理的主體《通則》確立的財務(wù)管理主體：

主管財政機關(guān)、投資者、經(jīng)營者010926ppt課件六、企業(yè)依法納稅義務(wù)

《企業(yè)財務(wù)通則》第六條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當依法納稅。企業(yè)財務(wù)處理與稅收法行政法規(guī)規(guī)定不一致的，納稅時應(yīng)當依法進行調(diào)整?！逼髽I(yè)的納稅義務(wù)

流轉(zhuǎn)稅所得稅財產(chǎn)稅資源稅行為目的稅010927ppt課件七、企業(yè)財務(wù)關(guān)系

第七條各級人民政府及其部門、機構(gòu)出資的企業(yè)，其財務(wù)關(guān)系隸屬同級財政機關(guān)。國有及國有控股企業(yè)企業(yè)與主管財政機關(guān)存在財務(wù)關(guān)系，與投資者存在產(chǎn)權(quán)關(guān)系由各級人民政府及其部門、機構(gòu)出資形成的國有及國有控股企業(yè)，其財務(wù)關(guān)系隸屬同級財政機關(guān)國有及國有控股企業(yè)投資形成的全資或控股企業(yè)

這些企業(yè)作為母公司，其投資形成的全資或控股企業(yè)如果所在地與母公司所在地不同的，其財務(wù)關(guān)系原則上隨母公司確定。例如由國務(wù)院及其部門、機構(gòu)出資設(shè)立或者管理的中央企業(yè)，集團公司財務(wù)關(guān)系隸屬財政部，其投資形成的全資或控股企業(yè)，不論地域、行業(yè)，其產(chǎn)權(quán)關(guān)系屬于集團公司，其財務(wù)關(guān)系原則上隸屬財政部010928ppt課件新舊《通則》的對比分析

1．新《通則》的宗旨不再定位于企業(yè)經(jīng)濟核算，而是要推進現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)，同時針對市場競爭已經(jīng)比較充分，而強勢的企業(yè)財務(wù)管理主體損害其他弱勢的相關(guān)主體利益比較突出的現(xiàn)象，明確規(guī)定要保護企業(yè)及其相關(guān)方的合法權(quán)益。2．新《通則》將適用范圍調(diào)整為具備法人資格的“國有及國有控股企業(yè)”，同時規(guī)定“金融企業(yè)除外”。對于其他企業(yè)，規(guī)定為“參照執(zhí)行”，同時把實現(xiàn)企業(yè)化管理的事業(yè)單位納入“比照執(zhí)行”的范圍。這種變化，也體現(xiàn)了現(xiàn)階段財政管理的階段性特征。

010929ppt課件3．新《通則》取消了舊《通則》關(guān)于企業(yè)設(shè)立或者變更向主管財政機關(guān)提交相關(guān)文件的規(guī)定。4．新《通則》對企業(yè)財務(wù)管理的要求和基本內(nèi)容作出了全新的規(guī)定，不再延續(xù)舊《通則》關(guān)于反映企業(yè)財務(wù)狀況、核算財務(wù)收支的規(guī)定，提出了財務(wù)風險、財務(wù)戰(zhàn)略、營運資產(chǎn)等新的理念，體現(xiàn)了財務(wù)管理與會計核算的區(qū)別。010930ppt課件5．新《通則》規(guī)定了財政職責，將財政機關(guān)“三定方案”的規(guī)定轉(zhuǎn)化為財務(wù)規(guī)章，便于各級財政機關(guān)依法行政。6．新《通則》規(guī)定了投資者、經(jīng)營者的財務(wù)管理主體地位，有利于完善企業(yè)內(nèi)部法人治理結(jié)構(gòu)，規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理。

010931ppt課件7．新《通則》規(guī)定了企業(yè)的財務(wù)關(guān)系。與投資者的產(chǎn)權(quán)關(guān)系不同，各級財政機關(guān)主要依據(jù)企業(yè)財務(wù)關(guān)系，對企業(yè)實施政府宏觀財務(wù)管理，從而與投資者憑借產(chǎn)權(quán)關(guān)系的財務(wù)管理、經(jīng)營者憑借委托代理關(guān)系的財務(wù)管理，共同構(gòu)成完整的企業(yè)財務(wù)管理體系。010932ppt課件第二章企業(yè)財務(wù)管理體制第二章共6條，主要明確了建立企業(yè)財務(wù)管理體制的基本原則和要求、確立企業(yè)財務(wù)運行的重要制度、界定了投資者和經(jīng)營者在企業(yè)財務(wù)管理體制中的定位和職責。010933ppt課件

企業(yè)財務(wù)管理體制的概念企業(yè)財務(wù)管理體制：是協(xié)調(diào)企業(yè)利益相關(guān)主體之間財務(wù)關(guān)系的基本規(guī)則和制度安排，是構(gòu)建企業(yè)財務(wù)管理制度的基礎(chǔ)和框架?！锻▌t》中的財務(wù)管理體制，分為宏觀和微觀兩個層面：010934ppt課件一、微觀財務(wù)管理體制，即企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理體制，它是規(guī)定企業(yè)內(nèi)部財務(wù)關(guān)系的基本規(guī)則和制度安排，主要由投資者和經(jīng)營者通過企業(yè)章程、內(nèi)部財務(wù)制度等正式或非正式的契約確立。二是宏觀財務(wù)管理體制，它是協(xié)調(diào)財政部門與企業(yè)之間財務(wù)關(guān)系的基本規(guī)則和制度安排，主要由國家以法律法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件等形式予以確立，旨在對企業(yè)符合市場需求的行為予以引導和扶持。宏觀和微觀財務(wù)管理體制的制定主體和確立方式雖然不同，但一旦形成，都具有“硬約束力”，是企業(yè)利益相關(guān)主體必須共同遵守的“憲法”。換而言之，企業(yè)財務(wù)管理體制的確定過程，是企業(yè)財權(quán)的分配調(diào)整過程，直接決定了財務(wù)管理機制、具體財務(wù)制度的構(gòu)建。010935ppt課件主管財政機關(guān)投資者經(jīng)營者法律法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件法律法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件企業(yè)章程、協(xié)議、內(nèi)部財務(wù)制度宏觀財務(wù)管理體制微觀財務(wù)管理體制010936ppt課件企業(yè)宏觀財務(wù)管理體制的歷史演變及現(xiàn)狀財政與企業(yè)的利潤分配體制

統(tǒng)收統(tǒng)支→利潤留成→利改稅→承包經(jīng)營→統(tǒng)一稅制在財政與企業(yè)的利潤分配上，經(jīng)歷了以下演變過程：1．統(tǒng)收統(tǒng)支階段：在改革開放以前，我國實行高度統(tǒng)一的計劃經(jīng)濟管理體制，企業(yè)財務(wù)由國家財政統(tǒng)收統(tǒng)支，國營企業(yè)實現(xiàn)的利潤是國家財政收入最主要的來源010937ppt課件2．利潤留成階段：1978年開始，為了擴大企業(yè)自主權(quán)，促進企業(yè)增收節(jié)支，保證完成國家財政收入，國務(wù)院決定在按職工全年工資總額的一定比例提取企業(yè)基金的基礎(chǔ)上，實行利潤留成辦法，企業(yè)以利潤留成資金按“6：4”比例用于生產(chǎn)發(fā)展、職工福利和職工獎勵。3．利改稅階段：1981年開始實行“以稅代利”，逐步將企業(yè)上繳國家財政的利潤，改為以流轉(zhuǎn)稅、所得稅等各種稅收形式確定下來，稅后利潤作為預算外資金，留給企業(yè)按規(guī)定用途安排使用。之后為了緩解國家重點建設(shè)財政資金緊缺的局面，增強宏觀經(jīng)濟調(diào)控能力，中央和國務(wù)院決定，1982年開始對預算外資金征收15％的“國家能源交通重點建設(shè)基金”。010938ppt課件4．承包經(jīng)營階段：1988年，為了轉(zhuǎn)變企業(yè)經(jīng)營機制，增強企業(yè)活力，按照所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離的原則，國務(wù)院決定實行企業(yè)承包經(jīng)營責任制，按照“包死基數(shù)、確保上繳、超收多留、欠收自補”的原則，確定國家與企業(yè)的分配關(guān)系。企業(yè)承包上交利潤可以采用“遞增包干”、“基數(shù)包于，超收分成”、“微利企業(yè)上交利潤定額包于”、“虧損企業(yè)減虧或補貼包干”等形式。鑒于預算外資金每年平均以23％的速度增長，大大超過預算內(nèi)財政收人的增長速度，中央和國務(wù)院決定從1989年開始對預算外資金征收10％的“國家預算調(diào)節(jié)基金”。從1993年7月1日開始，企業(yè)實行財務(wù)制度改革，全面改革計劃經(jīng)濟管理體制下形成的企業(yè)財務(wù)管理模式和財務(wù)制度體系，但仍未觸及企業(yè)承包經(jīng)營的財務(wù)管理體制。

010939ppt課件5．統(tǒng)一稅制階段：1994年1月1日起，國家實行財稅改革，統(tǒng)一內(nèi)資企業(yè)所得稅制度。根據(jù)國務(wù)院的決定，作為過渡措施，對1993年底以前注冊的多數(shù)國有全資老企業(yè)，實行稅后利潤不上交的辦法，同時提出要“逐步建立國有資產(chǎn)投資收益按股分紅、按資分利或稅后利潤上交的分配制度”。國家對企業(yè)流動資金的管理體制國家對企業(yè)流動資金的管理體制財政主導→銀行主導→企業(yè)自主籌資伴隨著企業(yè)利潤分配體制的演變，國家對企業(yè)流動資金的管理體制也逐步改革，大體經(jīng)歷了以下三個歷史時期：一是財政主導時期：在1983年7月之前，企業(yè)的流動資金基本上實行以財政為主體、以定額為基礎(chǔ)的管理體制。財政撥款是企業(yè)自有流動資金的唯一來源，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中流動資金的主要來源，銀行信貸在企業(yè)流動資金中占有的比重一般較小，甚至沒有。010940ppt課件二是銀行主導時期：1983年7月之后，根據(jù)國務(wù)院的決定，企業(yè)的流動資金改由銀行統(tǒng)一管理和供應(yīng)，并從全額供應(yīng)轉(zhuǎn)變?yōu)椴铑~供應(yīng)，即企業(yè)每年根據(jù)其利潤留成的一定比例補充自有流動資金，不足部分由銀行補足，將原來計劃經(jīng)濟的資金供給制轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y金借貸制。但由于企業(yè)流動資金補償機制未充分建立、金融市場發(fā)育不完善等原因，“銀行統(tǒng)管”最終變成了“銀行統(tǒng)包”，企業(yè)從過分依賴財政轉(zhuǎn)向過分依賴銀行。這個時期，財政對企業(yè)的資金支持主要以周轉(zhuǎn)金的形式進行。自1998年12月財政部門清理整頓周轉(zhuǎn)金以來，這部分資金供應(yīng)已逐步取消。三是企業(yè)自主籌資時期：1987年之后，國家允許企業(yè)發(fā)行股票和債券籌集流動資金，但發(fā)行條件較為嚴格。之后，隨著上海和深圳證券交易所的成立以及其他融資渠道的拓寬，企業(yè)籌措運營資金的渠道和方式逐漸多了起來，并且隨著企業(yè)管理體制的改革，各級政府不斷落實企業(yè)的自主經(jīng)營權(quán)，企業(yè)逐步通過市場自主籌資010941ppt課件發(fā)展趨勢及存在問題從以上演變歷程看，宏觀財務(wù)管理體制的發(fā)展趨勢，是從直接管理企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)運行，到賦予企業(yè)越來越多的經(jīng)營自主權(quán)，直至承認企業(yè)的法人財產(chǎn)權(quán)。這與國家經(jīng)濟管理體制由計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)變的軌跡是一致的，010942ppt課件但由于改革是漸進式的，目前企業(yè)宏觀財務(wù)管理體制，一方面受傳統(tǒng)體制留下的“后遺癥”影響，沒有與微觀財務(wù)管理體制劃清界限，仍然存在直接干預企業(yè)內(nèi)部微觀事務(wù)的現(xiàn)象，，不適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的需要；另一方面又受到“國際接軌論”的片面影響，將企業(yè)宏觀財務(wù)管理職能與市場經(jīng)濟對立起來，認為財政部門只能對國有企業(yè)實施管理，或者認為財政部門對企業(yè)的管理關(guān)系只存在于稅收和會計領(lǐng)域。凡此種種，不利于規(guī)范企業(yè)財務(wù)秩序，不利于創(chuàng)造企業(yè)公平競爭環(huán)境，不利于完善與社會主義市場經(jīng)濟相適應(yīng)的企業(yè)基本經(jīng)濟制度。010943ppt課件企業(yè)微觀財務(wù)管理體制模式的歷史演變1.單一的國營企業(yè)模式改革開放之前，國營企業(yè)基本壟斷了整個經(jīng)濟領(lǐng)域。顧名思義，“國營企業(yè)”就是國家直接經(jīng)營的企業(yè)。在高度集中的“統(tǒng)收統(tǒng)支”模式下，國營企業(yè)就是一個個的工廠和車間，是政府機構(gòu)的附屬物，嚴格意義上的微觀財務(wù)管理體制并不存在。2.多種所有制和治理結(jié)構(gòu)并存的過渡模式010944ppt課件1979年以來先后頒布了《全民所有制工業(yè)企業(yè)法》和三大外商投資企業(yè)法，從法律層面上肯定了企業(yè)的法人資格，區(qū)分投資者和經(jīng)營者兩個層次的企業(yè)微觀財務(wù)管理體制得以初步確立。例如，《全民所有制工業(yè)企業(yè)法》賦予政府或政府主管部門和廠長(經(jīng)理)相應(yīng)職權(quán)，廠長(經(jīng)理)兼有經(jīng)營者和部分投資者職權(quán)，企業(yè)通過職工代表大會、工會等其他形式，對廠長(經(jīng)理)進行監(jiān)督?！吨型夂腺Y經(jīng)營企業(yè)法》構(gòu)建了中外合營各方、董事會、正副總經(jīng)理(正副廠長)的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)的所有制和內(nèi)部財務(wù)管理體制呈現(xiàn)多元化010945ppt課件3.以公司制為主的現(xiàn)代企業(yè)模式1993年頒布的《公司法》，構(gòu)建了企業(yè)以“新三會”——股東(大)會、董事會、監(jiān)事會——為主線的管理體制，奠定了現(xiàn)代企業(yè)制度的基礎(chǔ)。同年實施的《企業(yè)財務(wù)通則》及其引發(fā)的財務(wù)制度改革，為現(xiàn)代企業(yè)制度的推行，進一步創(chuàng)造了條件。之后，全民所有制企業(yè)按照《公司法》進行了大規(guī)模的公司制改建，確立了更規(guī)范的微觀財務(wù)管理體制，絕大多數(shù)新成立的國有企業(yè)和外商投資企業(yè)，以及許多集體、私營企業(yè)，也是按照《公司法》組建的。公司制企業(yè)明晰的微觀財務(wù)管理體制，由此成為主流010946ppt課件二、建立企業(yè)財務(wù)管理體制的基本原則和要求（一）基本原則：資本權(quán)屬清晰（產(chǎn)權(quán)清晰）企業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰，就是要明確所有者權(quán)益的歸屬。例如，國有及國有控股企業(yè)應(yīng)當取得國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證，明確其占有的國有資本金額及主管部門；公司制企業(yè)應(yīng)當通過公司章程、出資證明書、發(fā)行記名或不記名股票等方式，明確其股東及出資額。010947ppt課件資本權(quán)屬不清晰導致的惡果，一個典型例子就是集體企業(yè)。集體經(jīng)濟屬于公有制經(jīng)濟的組成部分，根據(jù)《鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)法》、《城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)條例》等規(guī)定，集體企業(yè)財產(chǎn)屬于勞動群眾集體所有。但是由于集體企業(yè)發(fā)展沿革長，投資來源模糊，作為資產(chǎn)所有者的“集體職工”缺位甚至無法界定，產(chǎn)權(quán)糾紛不斷，一方面導致集體資產(chǎn)流失嚴重，另一方面大大制約了集體企業(yè)的發(fā)展。許多個體工商戶或私營企業(yè)通過承包或者掛靠，戴集體企業(yè)“紅帽子”的現(xiàn)象，使企業(yè)資本權(quán)屬更加混亂。正是意識到產(chǎn)權(quán)明晰的重要性，黨的十六屆三中全會明確提出，要“以明晰產(chǎn)權(quán)為重點深化集體企業(yè)改革”。010948ppt課件財務(wù)關(guān)系明確：國有企業(yè)，其他企業(yè)其他內(nèi)資企業(yè)，包括集體所有制企業(yè)、私營企業(yè)和非國有控股的混合所有制企業(yè)，以及外商投資企業(yè)，一般按屬地原則確定財務(wù)關(guān)系。即與企業(yè)工商注冊的行政管理機關(guān)同一級次的財政部門，作為其主管財政機關(guān)。符合法人治理結(jié)構(gòu)要求：法定、職責明確、協(xié)調(diào)運作、有效制衡法人治理結(jié)構(gòu)是指明確劃分投資者如股東會(包括股東)、董事會(包括董事)和經(jīng)營者之間權(quán)力、責任和利益以及明確相互制衡關(guān)系的一整套制度安排。。構(gòu)建法人治理結(jié)構(gòu)，應(yīng)遵從法定、職責明確、協(xié)調(diào)運作、有效制衡等原則。企業(yè)在法律法規(guī)等國家規(guī)定的制度框架內(nèi)，享有一定的彈性。010949ppt課件企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理級次的有效性－同一級次權(quán)責是否能清楚界定。各單位各司其職，各負其責，才能保證體制順利運行－財務(wù)目標是否能分解到各級次單位，是否有利于成本歸集和利潤核算核算。－是否符合企業(yè)生產(chǎn)流程或者商業(yè)模式的需要－財務(wù)信息管理是否符合成本-效益原則,是否在財務(wù)信息量的增加與財務(wù)信息取得成本的增加之間取得平衡。010950ppt課件財務(wù)目標是否能分解到各級次單位，是否有利于成本歸集和利潤核算核算。企業(yè)整體目標必須能夠逐級分解到各單位，以便事中控制和事后的財務(wù)考核、分析。例如，某企業(yè)有三個主要產(chǎn)品，相應(yīng)設(shè)置了三個事業(yè)部，每個事業(yè)部都有采購、廣告和銷售職能。企業(yè)可以將事業(yè)部作為二級核算單位，事業(yè)部中負責采購、廣告、銷售職能的科室作為三級核算單位。三級核算單位分別對采購成本、廣告費用、銷售收入和費用負責，二級核算單位對產(chǎn)品利潤負責。010951ppt課件財務(wù)信息管理是否符合成本-效益原則,是否在財務(wù)信息量的增加與財務(wù)信息取得成本的增加之間取得平衡。級次設(shè)置過少，會導致財務(wù)信息量不足以及財務(wù)人員負荷加重等問題，造成粗放式管理。級次設(shè)置過多，又會帶來財務(wù)目標逐級分解和財務(wù)結(jié)果逐級匯總的工作量過大，企業(yè)的時間成本(反應(yīng)速度減慢)和人工成本負擔加重(財務(wù)人員增加)等問題。010952ppt課件建立企業(yè)財務(wù)管理體制的基本原則和要求（二）企業(yè)集團的內(nèi)部財務(wù)管理體制類型：集權(quán)型、分權(quán)型、混合型

集權(quán)型指全部重大財務(wù)決策權(quán)集中在母公司，母公司對下屬企業(yè)采取嚴格控制統(tǒng)一管理方式的財務(wù)管理體制。為了保證控制權(quán)，下屬企業(yè)一般是非法人企業(yè)(如分公司)或者母公司全資或者控股的企業(yè)。采用集權(quán)型體制，下屬企業(yè)一般是成本中心或者利潤中心。集權(quán)型體制的優(yōu)點是：由母公司統(tǒng)一決策，有利于統(tǒng)一各成員企業(yè)的行動，促進集團整體政策目標的貫徹與實施；最大限度法融資及財務(wù)風險，一旦爆發(fā)，就會給整個集團公司帶來毀滅性打擊。實踐證明，企業(yè)通過限制財務(wù)層級，可以有效降低上述風險。010953ppt課件分權(quán)型：大部分的重大決策權(quán)集中在下屬企業(yè)，母公司對下屬企業(yè)以間接管理方式為主的財務(wù)管理體制。主要特征是母公司對下屬企業(yè)在財務(wù)上充分放權(quán)，子公司自行掌握財務(wù)管理權(quán)與決策權(quán)，集投資中心、利潤中心和成本中心于一身。除了少數(shù)關(guān)系集團全局利益和發(fā)展的重大財務(wù)決策權(quán)之外，母公司幾乎放棄其它財務(wù)控制權(quán)。優(yōu)點是下屬企業(yè)經(jīng)營靈活性和積極性較高，缺點是集團缺乏整體優(yōu)勢，下屬企業(yè)各自為政，財務(wù)容易失控。適用于母公司與下屬企業(yè)不存在業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)，各自經(jīng)營不同行業(yè)或者產(chǎn)品以及集團下屬企業(yè)僅是參股公司或者母公司不能實際控制的。混和型：介于集權(quán)型與分權(quán)型之間的財務(wù)管理體制。特征是母公司和下屬企業(yè)分別掌握不同層次的決策權(quán)限，即母公司對下屬企業(yè)授與適度的財務(wù)決策權(quán)限。這種體制既能發(fā)揮母公司財務(wù)調(diào)控職能，激發(fā)下屬企業(yè)的積極性和創(chuàng)造性，又能有效控制下屬企業(yè)的財務(wù)風險，適應(yīng)集團組織規(guī)模日益擴大、內(nèi)部分工日益明細、經(jīng)營重心逐漸下移的發(fā)展趨勢，成為國際上大公司管理體制的主流形式。010954ppt課件對集團財務(wù)級次的要求：集團財務(wù)級次的確定是財務(wù)管理體制的重要內(nèi)容。所謂“一級企業(yè)一級財務(wù)”，母公司所屬獨立核算的企業(yè)法人有多少級，財務(wù)管理級次應(yīng)當延伸到最底層的企業(yè)法人。但集團財務(wù)管理級次應(yīng)當控制在有效范圍內(nèi)，這是企業(yè)控制財務(wù)風險的必然要求《公司法》取消了累計對外投資總額不得超過凈資產(chǎn)50%的限定，增加了公司財務(wù)決策自由度，也大大增加企業(yè)通過對外投資轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或提高集團公司整體財務(wù)風險的可能，是一把“雙刃劍”?！暗侣∠怠笔录褪且粋€典型的反面例子，過長投資鏈條和龐大產(chǎn)業(yè)背后隱藏的非法融資及財務(wù)風險，一旦爆發(fā)，就會給整個集團公司帶來毀滅性打擊，實踐證明企業(yè)通過限制財務(wù)層次，可以有效降低風險010955ppt課件國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)的《關(guān)于推進國有資本調(diào)整和國有企業(yè)重組的指導意見》（國辦發(fā)[2006]97號明確提出，國有大型企業(yè)要“對層級過多的下屬企業(yè)進行清理、整合，通過關(guān)閉、破產(chǎn)、撤銷、合并、取消企業(yè)法人資格等措施，原則上將管理層次控制在三級以內(nèi)”。除特大型企業(yè)集團外，企業(yè)集團財務(wù)級次一般應(yīng)限定在三個層次以內(nèi)，即企業(yè)集團的投資鏈條一般只延伸到孫公司。這樣既可以促進企業(yè)集團管理的扁平化，降低母公司和政府的監(jiān)管成本，又能夠避免企業(yè)財務(wù)級次過多后，下屬企業(yè)利用投資轉(zhuǎn)移企業(yè)資產(chǎn)、投資效率低下、偏離集團發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)財務(wù)風險增加等不良后果。010956ppt課件三、企業(yè)財務(wù)決策制度（一）

第九條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當建立財務(wù)決策制度，明確決策規(guī)則、程序、權(quán)限和責任等。法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當通過職工(代表)大會審議或者聽取職工、相關(guān)組織意見的財務(wù)事項，依照其規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)應(yīng)當建立財務(wù)決策回避制度。對投資者、經(jīng)營者個人與企業(yè)利益有沖突的財務(wù)決策事項，相關(guān)投資者、經(jīng)營者應(yīng)當回避。010957ppt課件財務(wù)決策制度是財務(wù)運行機制的核心組成部分，設(shè)計合理的財務(wù)決策制度能夠增加企業(yè)經(jīng)營活動的預見性、計劃性，減少盲目性，合理、優(yōu)化配置企業(yè)有限的資源，均衡各方利益，避免摩擦和爭執(zhí)等等。近年暴露的一些公司高管經(jīng)濟犯罪大案，肇端便是企業(yè)在委托理財這類牽涉大額資金的重大財務(wù)事項上，授權(quán)隨意性很大，財務(wù)決策制度形同虛設(shè)，公司的獨立董事、執(zhí)行董事和其他高管甚至對相關(guān)決策一無所知，更說不上參與決策或者監(jiān)督了。010958ppt課件財務(wù)決策的一般程序提出財務(wù)決策需求財務(wù)決策類型可以分為經(jīng)營決策分析(主要確定企業(yè)產(chǎn)品、生產(chǎn)結(jié)構(gòu)等重大經(jīng)營戰(zhàn)略)、信用決策分析(主要確定企業(yè)投資對象、客戶的償債能力、支付能力、投資資金的安全性和獲利性)、籌資決策分析(主要確定籌資方式、籌資規(guī)模、籌資成本)、投資決策分析(主要確定投資項目、投資方案、投資回報)、稅務(wù)決策分析(主要確定企業(yè)的收入與支出情況對企業(yè)稅負的影響)等。相應(yīng)地，企業(yè)戰(zhàn)略、生產(chǎn)、銷售、財務(wù)等職能部門應(yīng)當提出相關(guān)的財務(wù)決策需求。確定牽頭部門企業(yè)應(yīng)有一套內(nèi)部授權(quán)、審批制度，明確決策部門和權(quán)限。從歸口管理和控制財務(wù)風險考慮，財務(wù)決策進行?！銘?yīng)由財務(wù)部門牽頭或者參與010959ppt課件財務(wù)決策的一般程序論證分析牽頭部門應(yīng)會同有關(guān)部門，為制定決策尋找盡可能充分的信息作為參考。收集的信息可能包括宏觀經(jīng)濟形勢信息、產(chǎn)業(yè)或者行業(yè)情況、企業(yè)本身財務(wù)信息等，信息來源可能包括公開的經(jīng)濟數(shù)據(jù)、咨詢機構(gòu)提供的專業(yè)調(diào)研、企業(yè)各部門提供的數(shù)據(jù)等。根據(jù)決策類型和收集的信息，再設(shè)計各種備選方案，并對每一個方案的得失與利弊進行定性或者定量的分析和評價。方案抉擇按審批權(quán)限，將備選方案提交最終決策者，由其根據(jù)企業(yè)財務(wù)目標，選出一個方案，并落實執(zhí)行的部門和責任。

010960ppt課件企業(yè)財務(wù)決策制度（二）財務(wù)決策常用方法定性方法：依靠個人經(jīng)營和綜合分析對比定性決策的方法有個人判斷法、專家會議法、德爾菲法、銷售人員意見綜合法、管理人員意見法、群眾意見法等。定量方法：確定型決策與非確定型決策定量決策的方法既有適用于確定型決策的本量利分析法、邊際貢獻分析法、線性規(guī)劃法、差量分析決策法、回歸分析法、培欣決策法、馬爾可夫法等，也有適用于非確定型決策的決策樹法、等可能性法、小中取大法等。定量方法一定比定性方法科學嗎？例如信息量不足時，只能依靠定性決策；要求快速決策時，往往需倚重有關(guān)專家的個人判斷。因此，采取哪種決策方法，應(yīng)當視決策事項、決策時間、可得信息、決策成本、決策者能力等具體情況而定，并盡可能進行集體決策，才可能作出相對科學、合理的決策。010961ppt課件職工（代表）大會在財務(wù)決策中的作用

法定應(yīng)由職工（代表）大會審議通過的財務(wù)事項

《全民所有制工業(yè)企業(yè)法》第五十二條要求，企業(yè)的工資調(diào)整方案、獎金分配方案、勞動保護措施、獎懲辦法以及其他重要的規(guī)章制度，職工福利基金使用方案、職工住宅分配方案和其他有關(guān)職工生活福利的重大事項，均應(yīng)由職工代表大會審議決定。010962ppt課件國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)的《關(guān)于進一步規(guī)范國有企業(yè)改制工作的實施意見》(國辦發(fā)[2005]60號)明確提出，改制方案和職工安置方案必須提交企業(yè)職工(代表)大會審議，并按有關(guān)規(guī)定和程序及時向職工公布。010963ppt課件財務(wù)決策回避制度關(guān)聯(lián)交易中，投資者、經(jīng)營者個人利益與企業(yè)利益有沖突的情況，投資者、經(jīng)營者應(yīng)回避

這體現(xiàn)了《公司法》的精神?！豆痉ā返诙畻l規(guī)定，公司股東不得濫用股東權(quán)利損害公司或者其他股東的利益，第二十一條規(guī)定“公司的控股股東、實際控制人、董事、監(jiān)事、高級管理人員不得利用其關(guān)聯(lián)關(guān)系損害公司利益”。建立財務(wù)決策回避制度，是有效貫徹實施《公司法》的要求。

010964ppt課件關(guān)聯(lián)交易問題在上市公司中較為突出。例如，2005年ST猴王黯然退市，中小股東損失慘重，矛頭一致指向第一大股東猴王集團。在很長一段時間里，猴王集團和ST猴王的董事長、總經(jīng)理甚至黨委書記都是由同一個人擔任，兩家企業(yè)的人、財、物基本分不清，使得猴王集團在從ST猴王取現(xiàn)、以ST猴王名義貸款、要求ST猴王為其提供擔保貸款等重大財務(wù)事項上，都可以很容易地作出決策。據(jù)查，猴王集團用這三種形式從ST猴王提走了近10億元資金。如果ST猴王對財務(wù)事項決策實行回避制度，大股東就很難進行這方面的操縱。正因如此，目前關(guān)聯(lián)交易的表決回避制度主要在上市公司的公司章程及有關(guān)部門監(jiān)管要求中體現(xiàn)。010965ppt課件實際上，除上市公司外，其他企業(yè)也存在同樣的問題。為了有效保護企業(yè)利益，同時要求在投資者、經(jīng)營者個人利益與企業(yè)利益有沖突時，相關(guān)投資者或經(jīng)營者在關(guān)聯(lián)交易事項的決策時方需回避，避免個人利益與企業(yè)利益并無沖突時其仍無法行使決策權(quán)，影響企業(yè)正常運營的問題。010966ppt課件四、企業(yè)財務(wù)風險管理制度（一）《企業(yè)財務(wù)通則》第十條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當建立財務(wù)風險管理制度，明確經(jīng)營者、投資者及其他相關(guān)人員的管理權(quán)限和責任，按照風險與收益均衡、不相容職務(wù)分離等原則，控制財務(wù)風險?！?10967ppt課件企業(yè)財務(wù)風險的來源籌資風險投資風險現(xiàn)金流量風險利率風險匯率風險：

010968ppt課件企業(yè)財務(wù)風險管理制度（二）財務(wù)風險管理的基本內(nèi)容原則風險與收益均衡不相容職務(wù)分離010969ppt課件高風險、高收益是市場經(jīng)濟的一個基本規(guī)則，企業(yè)必須為追求較高收益而承擔較大的風險，或者為減少風險而接受較低的收益。在市場機會既定的情況下，對一個企業(yè)而言，風險與收益均衡意味著：一是收益相同或接近的項目，應(yīng)選擇風險最低的；風險相同或接近的項目，應(yīng)選擇收益最高的；二是收益和風險不同的若干項目，收益最高的項目不一定最好，因為其風險往往也最高，應(yīng)當以企業(yè)能承受相應(yīng)風險為前提，再按前兩點要求選擇項目。引發(fā)財務(wù)風險的因素除了來自外部市場，還源自企業(yè)內(nèi)部。加強企業(yè)內(nèi)部控制，特別是強調(diào)不相容職務(wù)相分離，能夠在制度設(shè)計上有效避免決策和執(zhí)行“一言堂”、“一支筆”等現(xiàn)象及其引發(fā)的財務(wù)風險。010970ppt課件財務(wù)風險管理體制組織系統(tǒng)企業(yè)風險管理組織系統(tǒng)的設(shè)置可以隨企業(yè)的規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)不同而不同，如大型企業(yè)可以在董事會下設(shè)專門的風險管理委員會，而中小型企業(yè)可由專職人員承擔風險管理的任務(wù)，因此《通則》只作了原則性規(guī)定，即“明確經(jīng)營者、投資者及其他相關(guān)人員的管理權(quán)限和責任”。信息系統(tǒng)：財務(wù)風險管理的信息系統(tǒng)是在企業(yè)的風險管理過程中，以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各部門及外部各企業(yè)之間的雙向交流為目的，對風險管理信息進行收集、篩選、整理、分析、報告和反饋的專門系統(tǒng)010971ppt課件預警系統(tǒng)：

財務(wù)風險管理的預警系統(tǒng)是按一定的指標體系，分析企業(yè)財務(wù)活動和財務(wù)管理環(huán)境，對潛在的財務(wù)風險進行預測，并在發(fā)現(xiàn)財務(wù)風險信號后提醒決策者及時采取防范和化解措施。監(jiān)控系統(tǒng)財務(wù)風險管理的監(jiān)控系統(tǒng)，是專門對企業(yè)所承受的財務(wù)風險動態(tài)情況進行監(jiān)督和跟蹤控制的系統(tǒng)，對可能或者已經(jīng)出現(xiàn)的財務(wù)風險及時做出反映，并采取相應(yīng)防范和化解措施。010972ppt課件財務(wù)風險的識別與評估企業(yè)財務(wù)風險識別是財務(wù)風險管理的第一步，其基本方法包括現(xiàn)場觀察法、財務(wù)報表分析法、案例分析法、集合意見法、專家調(diào)查法、情景分析法、業(yè)務(wù)流程分析法等。財務(wù)風險評估是在風險識別的基礎(chǔ)上，量化估計財務(wù)風險發(fā)生的概率和預期造成的損失，評估方法包括方差法、貝塔系數(shù)與資本資產(chǎn)定價模型(CAPM)。010973ppt課件企業(yè)可以采取的財務(wù)風險管理策略主要有：1、規(guī)避風險2、預防風險3、分散風險4、轉(zhuǎn)移分險010974ppt課件五、企業(yè)財務(wù)預算管理制度《企業(yè)財務(wù)通則》第十一條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當建立財務(wù)預算管理制度，以現(xiàn)金流為核心，按照實現(xiàn)企業(yè)價值最大化等財務(wù)目標的要求，對資金籌集、資產(chǎn)營運、成本控制、收益分配、重組清算等財務(wù)活動，實施全面預算管理?！?10975ppt課件根據(jù)財政部印發(fā)的《關(guān)于企業(yè)實行財務(wù)預算管理的指導意見》(財企[2002]102號)，完整的財務(wù)預算管理制度，應(yīng)當包括財務(wù)預算管理的組織機構(gòu)、預算形式、編制流程、執(zhí)行與控制、預算調(diào)整、分析與考核等內(nèi)容。企業(yè)在設(shè)計財務(wù)預算管理制度時，可以結(jié)合自身特點，注重整合財務(wù)預算制度與財務(wù)決策、財務(wù)風險控制、業(yè)績考核、激勵制度。010976ppt課件六、投資者的財務(wù)管理職責（一）《企業(yè)財務(wù)通則》第十二條規(guī)定：“投資者的財務(wù)管理職責主要包括：(一)審議批準企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度、企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略、財務(wù)規(guī)劃和財務(wù)預(二)決定企業(yè)的籌資、投資、擔保、捐贈、重組、經(jīng)營者報酬、利潤分配等重大財務(wù)事項。(三)決定企業(yè)聘請或者解聘會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機構(gòu)等中介機構(gòu)事項。(四)對經(jīng)營者實施財務(wù)監(jiān)督和財務(wù)考核。(五)按照規(guī)定向全資或者控股企業(yè)委派或者推薦財務(wù)總監(jiān)。

010977ppt課件基本管理事項決策權(quán)審議批準內(nèi)部財務(wù)管理制度、財務(wù)戰(zhàn)略、財務(wù)規(guī)劃和財務(wù)預算重大財務(wù)事項決策權(quán)籌資、投資、擔保、捐贈、重組、經(jīng)營者報酬、利潤分配等對經(jīng)營者的財務(wù)監(jiān)督內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督外部財務(wù)監(jiān)督對經(jīng)營者的財務(wù)考核010978ppt課件財務(wù)總監(jiān)的委派或推薦財務(wù)總監(jiān)制度是在企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離、組織規(guī)模和生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模擴大化和復雜化、財務(wù)管理體制級次增多的情況下，投資者為了保障自身利益，按照一定程序向其全資或者控股的企業(yè)派出特定人員或機構(gòu)，代表投資者進行財務(wù)監(jiān)督而形成的制度，是企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的有機組成部分。1．我國財務(wù)總監(jiān)制度的演變與發(fā)展。20世紀90年代，深圳、武漢等地的政府在改進我國原有的總會計師制度基礎(chǔ)上，引進了西方國家的財務(wù)總監(jiān)制度，開始在國有企業(yè)推行。目前，財務(wù)總監(jiān)制度在上海、山西、浙江、江蘇、廣東、淮北等地已推廣實行，各地實行的財務(wù)總監(jiān)制度雖有不同，但基本內(nèi)容都包括：名級政府財政部門或者國有資產(chǎn)經(jīng)營公司按投資關(guān)系，在管轄的國有及國有控股企業(yè)、國有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營公司設(shè)置財務(wù)總監(jiān)，并按照一定條件聘任或委派財務(wù)啟建立總經(jīng)理與財務(wù)總監(jiān)聯(lián)簽制度，等等。010979ppt課件財務(wù)總監(jiān)的委派（推薦）及管理目前財務(wù)總監(jiān)委派制主要有政府委派模式和董事會委派模式，前者主要適用于股權(quán)較為集小的大型國有及國有控股企業(yè)，后者則常見于股權(quán)較為分散的國有控股企業(yè)，主要區(qū)別在于委派或者推薦財務(wù)總監(jiān)的機構(gòu)不同。但即使如此，政府委派的財務(wù)總監(jiān)也必須履行董事會任命程序。一般的做法是：投資者(通常為政府財政部門)對擬委派的財務(wù)總監(jiān)進行嚴格的任職資格考核；財務(wù)總監(jiān)對委派其履行職責的投資者負責，其薪酬由投資者支付，定期向投資者報告企業(yè)的資產(chǎn)營運和財務(wù)情況，對特殊、重大的財務(wù)事項要及時報告；財務(wù)總監(jiān)應(yīng)當避免任何可能損害其獨立性的活動，不得超出投資者授權(quán)的范圍履行職責，過多干預企業(yè)的經(jīng)營活動。010980ppt課件

財務(wù)總監(jiān)與總會計師的區(qū)別

比較項目財務(wù)總監(jiān)總會計師來源西方國家公司制前蘇聯(lián)計劃經(jīng)濟模式適用范圍治理結(jié)構(gòu)健全的公司制企業(yè)國有獨資或國資占控股或主導地位的大中型企業(yè)公司治理地位對董事會負責，一般屬于董事會成員對經(jīng)營者；總經(jīng)理負責產(chǎn)生方式股東會；董事會委派或董事會聘任政府主管部門任命或聘任工作報告關(guān)系委派股東或董事會廠長或總經(jīng)理010981ppt課件職責兼具所有者監(jiān)督職責和企業(yè)價值管理職責履行經(jīng)營昔的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督管理職責工作局面協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部及企業(yè)外部各利益相關(guān)者協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各利益相關(guān)者關(guān)系及自接影響│組織結(jié)構(gòu)定位是企業(yè)財務(wù)資源的第一把關(guān)人，與總經(jīng)理一起對企業(yè)的財務(wù)安全運行負責協(xié)助廠長或總經(jīng)理管理企業(yè)財務(wù)工作、調(diào)配│工作側(cè)重點側(cè)重于價值管理、財務(wù)監(jiān)督和財務(wù)審汁側(cè)重于財務(wù)管理和會計核算010982ppt課件投資者的管理授權(quán)授權(quán)的必要性：《通則》以保護投資者利益為出發(fā)點，規(guī)定對投資者權(quán)益有重大影響的財務(wù)決策權(quán)歸投資者行使，但在現(xiàn)實情況中，由于企業(yè)規(guī)模大、業(yè)務(wù)復雜、所有權(quán)結(jié)構(gòu)分散、投資者管理能力和精力不允許等多種因素，投資者往往無法履行《通則》賦予的全部財務(wù)管理職責。在這種情況下，投資者可以授權(quán)經(jīng)營者行使部分財務(wù)管理職責，從而形成一種委托代理關(guān)系。授權(quán)不轉(zhuǎn)移投資者的責任：投資者對經(jīng)營者的授權(quán)，除了采取合同約定的方式以外，還可以通過企業(yè)章程、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度等有效方式進行。但是，這種職責履行權(quán)的轉(zhuǎn)移不會導致風險的轉(zhuǎn)移，即原來由投資者承擔的風險責任在授權(quán)后仍應(yīng)由投資者承擔，如經(jīng)營者在授權(quán)范圍內(nèi)作出了錯誤的對外投資決策，導致的損失不應(yīng)由經(jīng)營者承擔，而應(yīng)進入企業(yè)的利潤表，即最終由投資者來承擔，這也是委托代理關(guān)系的一個重要特征。有限授權(quán)：投資者經(jīng)營者的授權(quán)應(yīng)該是有限的，不可能也不應(yīng)該將所有的財務(wù)管理職責都委托經(jīng)營者行使，否則就失去了對企業(yè)的實際控制權(quán)。例如財務(wù)監(jiān)督和財務(wù)考核，以及重大財務(wù)決策中的經(jīng)營者報酬、利潤分配等事項，應(yīng)當由投資者作出決定010983ppt課件七、經(jīng)營者的財務(wù)管理職責《企業(yè)財務(wù)通則》第十三條規(guī)定：“經(jīng)營者的財務(wù)管理職責主要包括：(一)擬訂企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度、財務(wù)戰(zhàn)略、財務(wù)規(guī)劃，編制財務(wù)預算。(二)組織實施企業(yè)籌資、投資、擔保、捐贈、重組和利潤分配等財務(wù)方案誠信履行企業(yè)償債義務(wù)。(三)執(zhí)行國家有關(guān)職工勞動報酬和勞動保護的規(guī)定，住房公積金等，保障職工合法權(quán)益。(四)組織財務(wù)預測和財務(wù)分析，實施財務(wù)控制。依法繳納社會保險費、(五)編制并提供企業(yè)財務(wù)會計報告，如實反映財務(wù)信息和有關(guān)情況。(六)配合有關(guān)機構(gòu)依法進行審計、評估、財務(wù)監(jiān)督等工作。

010984ppt課件新舊《通則》的對比分析新《通則》第二章是全新的內(nèi)容。著力從財務(wù)管理體制、財務(wù)運行機制、財務(wù)管理制度上解決企業(yè)財務(wù)管理的問題：一是適應(yīng)經(jīng)濟管理體制改革、企業(yè)投資主體多元化以及企業(yè)發(fā)展集團化的形勢，規(guī)定建立企業(yè)財務(wù)管理體制的基本原則和要求二是規(guī)定企業(yè)建立財務(wù)決策制度、財務(wù)風險管理制度和財務(wù)預算管理制度，促進企業(yè)健全財務(wù)運行機制，實現(xiàn)科學管理；三是適應(yīng)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，規(guī)定投資者、經(jīng)營者的財務(wù)管理職責，促進企業(yè)完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。010985ppt課件第三章資金籌集本章共8條，主要對企業(yè)籌集權(quán)益資金的管理要求、企業(yè)資本管理制度、企業(yè)增加資本的管理程序、取得財政資金的財務(wù)處理以及企業(yè)籌措債務(wù)資金的管理要求作出了規(guī)定010986ppt課件一、資金籌集概述1、資金籌集的概念與分類2、資金籌集的渠道和方式3、資金成本010987ppt課件二、權(quán)益資金籌集管理（一）權(quán)益資本的特點-法定性，主動性，永久性對出資形式的要求以貨幣資產(chǎn)出資：對外幣出資的特殊規(guī)定以非貨幣資產(chǎn)出資：能估價,能轉(zhuǎn)讓以特定債權(quán)出資的情形可轉(zhuǎn)換債券國家批準的國有企業(yè)債轉(zhuǎn)股010988ppt課件權(quán)益資金籌集管理（二）公司制改建或者資產(chǎn)重組企業(yè)的非銀行債權(quán)國有企業(yè)債權(quán)人將債權(quán)轉(zhuǎn)給外國投資者,企業(yè)通過債轉(zhuǎn)股改組為外商投資企業(yè)公司制改建企業(yè)的欠發(fā)職工工資、職工集資款法律法規(guī)規(guī)定的其他情形出資的最低限額及期限有限責任公司股份有限公司：發(fā)起設(shè)立、募集設(shè)立外商投資企業(yè)的特殊規(guī)定010989ppt課件權(quán)益資金籌集管理（三）投資者非貨幣出資的評估作價國有資產(chǎn)評估：《國有資產(chǎn)評估管理若干問題的規(guī)定》（2001年財政部令第14號）其他企業(yè)的評估對無形資產(chǎn)出資方式的限制無形資產(chǎn)最高比例可達到70%外資企業(yè)的工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)的作價應(yīng)與國際通常作價原則一致，且作價金額不得超過注冊資本的20%010990ppt課件三、權(quán)益資金籌資決策（一）籌資方案的擬訂籌資目的，籌資規(guī)模籌資方式和成本本次籌資對資本結(jié)構(gòu)及現(xiàn)有投資者的影響籌資風險分析和控制投資風險分析和控制保障措施企業(yè)內(nèi)部決策程序010991ppt課件權(quán)益資金籌資決策（二）企業(yè)外部報批手續(xù)國有企業(yè)籌集權(quán)益資金籌資用于固定資產(chǎn)投資的籌資用于設(shè)立企業(yè)的變更注冊資本和實收資本的股份有限公司公開發(fā)行股票或上市公司非公開發(fā)行股票驗資010992ppt課件四、企業(yè)資本管理（一）資本確定工商注冊登記，國有產(chǎn)權(quán)登記資本維持造成企業(yè)資本減少的特殊情形企業(yè)因特定原因清查全部資產(chǎn)時，確認的資產(chǎn)損失中外合作經(jīng)營企業(yè)的外方依法提前收回投資未確認的投資損失010993ppt課件企業(yè)資本管理（二）股份回購問題：回購情形與財務(wù)處理《財政部關(guān)于〈公司法〉施行后有關(guān)企業(yè)財務(wù)處理問題的通知》（財企[2006]67號）庫存股成本的確認注銷庫存股的財務(wù)處理回購股份用于股權(quán)激勵的財務(wù)處理庫存股不得參與利潤分配010994ppt課件五、資本公積管理資本公積的性質(zhì)及其來源資本（股本）溢價財政撥款其他來源資本公積的用途轉(zhuǎn)增資本核銷資本性損失010995ppt課件六、盈余公積管理盈余公積的性質(zhì)及其來源法定公積金與任意公積金公益金制度的改革全面取消公益金制度職工集體福利設(shè)施支出的銜接政策公益金結(jié)余或赤字的處理盈余公積的用途彌補虧損轉(zhuǎn)增資本010996ppt課件七、企業(yè)增資管理企業(yè)增資的財務(wù)決策企業(yè)是否具備轉(zhuǎn)增資本的財務(wù)條件企業(yè)資本規(guī)模是否與經(jīng)營規(guī)模相適應(yīng)企業(yè)資本規(guī)模是否與發(fā)展速度相適應(yīng)企業(yè)增資的一般程序內(nèi)部決策與財政決定工商變更變更登記與國有產(chǎn)權(quán)變更登記010997ppt課件八、企業(yè)取得財政資金的財務(wù)管理（一）

財政支持企業(yè)的必要性-深化改革，應(yīng)對挑戰(zhàn)-調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，建設(shè)財政基礎(chǔ)財政資金的類別及其財務(wù)處理辦法國家直接投資、資本注入，增加國家資本，超過注冊資本的增加國有資本公積投資補助，增加資本公積或者實收資本，由全體投資者享有；撥款時規(guī)定權(quán)屬的，則按規(guī)定執(zhí)行010998ppt課件企業(yè)取得財政資金的財務(wù)管理（二）

貸款貼息、專項經(jīng)費補助，形成資產(chǎn)的，作遞延收益；沒有形成資產(chǎn)的，作本期收益政府轉(zhuǎn)貸、償還性資助，作負債彌補虧損、救助損失或者其他用途，作本期收益或者遞延收益加強財政資金管理明確每項財政資金的政策意圖及財務(wù)處理方式加強財政資金的監(jiān)督管理010999ppt課件九、債務(wù)資金籌集管理（一）債務(wù)資金的種類借款債券融資租賃商業(yè)信用債務(wù)籌資與權(quán)益籌資的區(qū)別不一定都要擬訂方案，并經(jīng)投資者決議法律法規(guī)以及債權(quán)人一般有較明確的規(guī)定長期負債會產(chǎn)生財務(wù)杠桿效應(yīng)0109100ppt課件債務(wù)資金籌集管理（二）資本結(jié)構(gòu)及其決策何謂最佳資本結(jié)構(gòu)？資金需求量的確定影響資本結(jié)構(gòu)決策的因素企業(yè)的成長速度、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)所得稅率的高低、行業(yè)差別投資者、經(jīng)營者的態(tài)度資本結(jié)構(gòu)對企業(yè)信用評級的影響0109101ppt課件債務(wù)資金籌集管理（三）籌集固定資產(chǎn)投資項目資金的政策規(guī)定國家產(chǎn)業(yè)政策和行業(yè)規(guī)劃自有資金比例：《國務(wù)院關(guān)于固定資產(chǎn)投資項目試行資本金制度的通知》（國發(fā)[1996]35號）,《國務(wù)院關(guān)于調(diào)整部分行業(yè)固定資產(chǎn)投資項目資本金比例的通知》（國發(fā)[2004]13號）債務(wù)資金的財務(wù)管理原則經(jīng)濟效益，安全使用，規(guī)范核算，誠實守信。0109102ppt課件新舊《通則》的對比分析籌資管理理念的變化投資者出資方式的變化增加對投資者出資或增資行為的程序性規(guī)定增加對企業(yè)回購股份的財務(wù)管理規(guī)定公積金管理的變化增加了規(guī)范財政資金財務(wù)管理的統(tǒng)一規(guī)定

0109103ppt課件第四章資產(chǎn)營運共14條，主要圍繞資產(chǎn)結(jié)構(gòu)管理、資金調(diào)度控制、業(yè)務(wù)債權(quán)、存貨、固定資產(chǎn)、對外投資、無形資產(chǎn)、對外擔保和對外捐贈、高風險業(yè)務(wù)、代理業(yè)務(wù)、資產(chǎn)損失或減值準備等方面的管理要求作出了規(guī)定0109104ppt課件概述資產(chǎn)營運的概念資產(chǎn)營運與資本營運的區(qū)別與聯(lián)系企業(yè)資產(chǎn)的分類流動性：流動資產(chǎn),速動資產(chǎn),營運資本資產(chǎn)營運的基本原則風險與收益均衡原則資產(chǎn)合理配置原則成本效益原則資產(chǎn)周轉(zhuǎn)最快原則0109105ppt課件資產(chǎn)結(jié)構(gòu)管理資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的概念及分類資產(chǎn)結(jié)構(gòu)指不同類型資產(chǎn)之間的比例資產(chǎn)的流動性與獲利能力的反比關(guān)系根據(jù)流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重不同，企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)可劃分為：保守型,風險型,中庸型資產(chǎn)結(jié)構(gòu)動態(tài)管理產(chǎn)業(yè)升級→固定資產(chǎn)投資增加賣方市場變成買方市場→存貨積壓、應(yīng)收款項增加經(jīng)營戰(zhàn)略、生產(chǎn)工藝的調(diào)整新聘任的經(jīng)營者風險偏好與原經(jīng)營者不同0109106ppt課件資金調(diào)度控制管理（一）資金調(diào)度控制的內(nèi)容資金收入管理資金支出管理籌資活動管理投資活動管理加強資金調(diào)度控制的意義保障企業(yè)資金安全提高資金使用效率和效益控制財務(wù)風險0109107ppt課件資金調(diào)度控制管理（二）建立健全內(nèi)部資金調(diào)度控制制度授權(quán)審批制度不相容職務(wù)相互分離制度現(xiàn)金的保管與盤點制度，銀行存款定期核對制度印鑒、票據(jù)保管和使用制度文件記錄的形成與保管制度內(nèi)部監(jiān)督制度企業(yè)向境外支付、調(diào)度資金的規(guī)定基本概念：外幣、外匯、匯率及匯率制度外匯賬戶管理與外匯支付管理0109108ppt課件資金調(diào)度控制管理（三）企業(yè)集團內(nèi)部資金集中統(tǒng)一管理應(yīng)遵循的原則：資金集中合法,資金結(jié)構(gòu)優(yōu)化資金調(diào)度及時,風險與收益均衡相關(guān)政策規(guī)定《國有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強管理的基本規(guī)范》（國辦發(fā)[2000]64號）財政部《企業(yè)國有資本與財務(wù)管理暫行辦法》（財企[2001]325號）操作方式結(jié)算中心,財務(wù)中心,模擬銀行,財務(wù)公司0109109ppt課件合同的財務(wù)審核及應(yīng)收款項管理（一）企業(yè)銷售合同的財務(wù)審核制度明確合同審批的權(quán)限明確合同審核的業(yè)務(wù)流程明確合同簽訂和履行的財務(wù)審核要求明確合同修改和解除、終止的審批權(quán)限和流程客戶信用風險管理信用及信用風險的定義信用風險評估方法：“五C”信用評級法,信用評分法,外部信用評級機構(gòu)制定信用政策0109110ppt課件合同的財務(wù)審核及應(yīng)收款項管理（二）加強應(yīng)收款項管理

指導文件：《財政部關(guān)于建立健全企業(yè)應(yīng)收款項管理制度的通知》（財企[2002]513號）加強信用風險管理建立應(yīng)收款項臺賬管理制度建立應(yīng)收款項催收責任制度建立應(yīng)收款項年度清查制度建立壞賬核銷管理制度建立應(yīng)收款項管理的責任追究制度0109111ppt課件存貨管理存貨管理的重要性存貨采購及付款的內(nèi)部控制授權(quán)審批制度,不相容職務(wù)相互分離,文件記錄管理制度,實物流轉(zhuǎn)和保管制度存貨管理的常用方法經(jīng)濟批量與最佳訂貨周期的確定零庫存管理歸口分級管理質(zhì)量管理ABC分類管理招標方式在存貨采購中的運用0109112ppt課件固定資產(chǎn)管理（一）加強固定資產(chǎn)管理授權(quán)審批制度職責分工固定資產(chǎn)預算文件記錄管理實物管理固定資產(chǎn)管理制度的基本內(nèi)容固定資產(chǎn)購建制度固定資產(chǎn)的保管、使用制度固定資產(chǎn)的處置制度0109113ppt課件固定資產(chǎn)管理（二）固定資產(chǎn)折舊管理固定資產(chǎn)折舊辦法：分類、使用壽命（預計工作量）、預計凈殘值、折舊方法等固定資產(chǎn)折舊方法：年限平均法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法固定資產(chǎn)使用壽命的估計固定資產(chǎn)投資決策可行性研究決策程序及項目的實施與監(jiān)控在建工程管理0109114ppt課件對外投資管理（一）概念及其分類股權(quán)投資債權(quán)投資混合投資基金投資投資收益的財務(wù)評價方法

靜態(tài)評價方法：投資回收期法，會計收益率法動態(tài)評價方法：凈現(xiàn)值法,獲利指數(shù)法,內(nèi)含報酬率法其他：相對估價法、期權(quán)估價法長期投資短期投資直接投資間接投資0109115ppt課件對外投資管理（二）對外投資管理相關(guān)制度職責分工,授權(quán)審批,責任追究對外投資項目的可行性研究合法性投資項目的產(chǎn)業(yè)、行業(yè)背景目標企業(yè)的經(jīng)營情況、競爭力、財務(wù)分析項目的收益與風險評估投資所需資金的籌集方式及資金成本分析0109116ppt課件對外投資管理（三）對外投資的財務(wù)監(jiān)管落實職責分工,管理目標企業(yè),對外投資的文件記錄,投資轉(zhuǎn)讓的控制,投資項目的檢查和評價境外投資的管理核準管理:《境外投資項目核準暫行管理辦法》,《外商投資項目核準暫行管理辦法》,《關(guān)于境外投資開辦企業(yè)核準事項的規(guī)定》外匯管理:《外匯管理條例》,外管局《關(guān)于擴大境外投資外匯管理改革試點有關(guān)問題的通知》及《關(guān)于調(diào)整部分境外投資外匯管理政策的通知》財務(wù)管理:財政部《境外投資財務(wù)管理暫行辦法》（財外字[1996]215號）0109117ppt課件無形資產(chǎn)管理（一）無形資產(chǎn)的內(nèi)涵商標權(quán),專利權(quán),專有技術(shù),特許權(quán),土地使用權(quán),著作權(quán),商譽無形資產(chǎn)權(quán)屬的確認《財政部發(fā)改委科技部勞動保障部關(guān)于企業(yè)實行自主創(chuàng)新激勵分配制度的若干意見》（財企[2006]383號）建立內(nèi)部知識產(chǎn)權(quán)管理制度,劃清職務(wù)與非職務(wù)技術(shù)成果的界限無形資產(chǎn)的經(jīng)營轉(zhuǎn)讓0109118ppt課件無形資產(chǎn)管理（二）租賃質(zhì)押特許經(jīng)營：財政部《企業(yè)連鎖經(jīng)營有關(guān)財務(wù)管理問題的暫行規(guī)定》（財商字[1997]411號）對外投資不得作價出資的“特許經(jīng)營權(quán)”無形資產(chǎn)的交易定價特點：模糊性、動態(tài)性、復雜性如何合理確定無形資產(chǎn)的交易價格0109119ppt課件對外擔保和對外捐贈管理對外擔保及其財務(wù)管理保證,抵押,質(zhì)押不相容職務(wù)分離,嚴審合法性,評估被擔保單位的資信,按權(quán)限履行審批程序,記錄及跟蹤監(jiān)督,責任追究制度對外捐贈及其財務(wù)管理指導文件：《財政部關(guān)于加強企業(yè)對外捐贈財務(wù)管理的通知》(財企[2003]95號)分類：公益性、救濟性、其他對外捐贈的原則、范圍、財務(wù)管理要求0109120ppt課件高風險業(yè)務(wù)（一）高風險業(yè)務(wù)的類型外匯交易證券交易金融衍生工具:遠期,互換（掉期）,期貨,期權(quán)委托理財高風險業(yè)務(wù)的財務(wù)管理指導文件：財政部《商品期貨交易財務(wù)管理暫行規(guī)定》（財商字[1997]44號）資金管理；合同管理；記錄管理；交易報告制度0109121ppt課件高風險業(yè)務(wù)（二）高風險業(yè)務(wù)的風險控制常見風險類型及控制方法市場風險信用風險流動性風險操作風險法律風險證券交易風險的控制：投資組合外匯交易風險控制委托理財風險控制0109122ppt課件代理業(yè)務(wù)管理代理業(yè)務(wù)的概念及分類貿(mào)易代理、資本代理、運輸代理、廣告代理、文化代理、技術(shù)代理、保險代理、稅務(wù)代理等財務(wù)管理要求賬戶分開分清代理業(yè)務(wù)的類型，確定合理的代理價格在被代理人的授權(quán)范圍內(nèi)從事代理活動保證代理資產(chǎn)的安全，及時與被代理人結(jié)算款項0109123ppt課件資產(chǎn)損失或減值準備管理資產(chǎn)損失或減值準備壞賬準備,存貨跌價準備,投資減值準備,固定資產(chǎn)減值準備,無形資產(chǎn)減值準備,合并商譽減值準備加強損失或減值準備的財務(wù)規(guī)范和控制財務(wù)管理要求

職責分工,分級授權(quán)審批,內(nèi)部審計監(jiān)督,征詢外部意見計提準備后的資產(chǎn)監(jiān)管建立不良資產(chǎn)追索處置制度建立財務(wù)核銷制度0109124ppt課件資產(chǎn)損失管理（一）資產(chǎn)損失的概念及發(fā)生原因指導文件：財政部《企業(yè)資產(chǎn)損失財務(wù)處理暫行辦法》（財企[2003]233號）資產(chǎn)損失的確認貨幣資金損失,壞賬損失,實物資產(chǎn)損失,股權(quán)投資損失,無形資產(chǎn)損失,證券、期貨、外匯交易損失資產(chǎn)損失的一般處理程序取證及報告；審計、監(jiān)察；未決訴訟及重大損失；財務(wù)審核；審批處理。0109125ppt課件資產(chǎn)損失管理（二）資產(chǎn)損失的財務(wù)處理生產(chǎn)經(jīng)營期間的資產(chǎn)損失清算期間的資產(chǎn)損失企業(yè)重組時確認的資產(chǎn)損失資產(chǎn)損失財務(wù)監(jiān)管的要求追究管理責任，盡力追索賠償嚴格審核資產(chǎn)損失核減所有者權(quán)益的情況0109126ppt課件資產(chǎn)處理管理（一）資產(chǎn)處理對象應(yīng)是企業(yè)有權(quán)處置的固定資產(chǎn)出售、出借、租賃、抵押、置換和報廢等資產(chǎn)處理財務(wù)管理制度的主要內(nèi)容審批權(quán)限和程序操作細則財務(wù)審核制度責任追究制度0109127ppt課件資產(chǎn)處理管理（二）重大資產(chǎn)處理的特殊要求對象：主營業(yè)務(wù)所用的關(guān)鍵設(shè)備設(shè)施、房屋等固定資產(chǎn)依據(jù)：《公司法》,《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》,《中國證監(jiān)會關(guān)于上市公司重大購買、出售、置換資產(chǎn)若干問題的通知》（證監(jiān)公司字[2001]105號）明確范圍、條件、時間表、執(zhí)行部門等,由投資者審議通過,區(qū)分決策和執(zhí)行責任0109128ppt課件關(guān)聯(lián)交易管理關(guān)聯(lián)交易的概念及分類關(guān)聯(lián)交易管理的有關(guān)規(guī)定《公司法》第21條《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》第14條《企業(yè)所得稅暫行條例》第10條關(guān)聯(lián)交易的財務(wù)管理要求明確關(guān)聯(lián)交易權(quán)限實行關(guān)聯(lián)交易定價審核制度關(guān)聯(lián)交易信息披露0109129ppt課件新舊《通則》的對比分析舊《通則》規(guī)定資產(chǎn)的確認、計量、記錄、報告，新《通則》提出資產(chǎn)營運這一財務(wù)管理要素，實現(xiàn)了財務(wù)管理的準確定位，體現(xiàn)財務(wù)與會計的本質(zhì)區(qū)別。新《通則》提出了內(nèi)部資金調(diào)度控制制度新《通則》從財務(wù)管理的角度，對應(yīng)收款項、存貨、對外投資、無形資產(chǎn)、資產(chǎn)減值準備、損失、關(guān)聯(lián)交易、對外擔保、對外捐贈等方面做出了強制性和指導性相結(jié)合的規(guī)定0109130ppt課件第五章成本控制本章共11條，主要圍繞成本控制、費用管理、研發(fā)費用管理、繳納政府非稅收入的義務(wù)、社會責任的承擔、企業(yè)財務(wù)收支的責任界限、業(yè)務(wù)費用的支付、薪酬辦法 職工勞動報酬與勞動保護等方面作出相應(yīng)規(guī)定0109131ppt課件成本控制概述成本控制的概念及意義成本控制的原則：成本效益因地制宜全面控制管理層推動成本控制的基本要點成本控制責任的落實0109132ppt課件成本控制方法成本控制系統(tǒng)：

組織系統(tǒng)

信息系統(tǒng)

考核制度

獎懲機制成本預算控制質(zhì)量成本控制成本定額管理全面成本管理：

成本全員管理成本全過程控制0109133ppt課件費用管理制度費用的確認費用的分級歸口管理費用的預算控制費用的開支審批制度0109134ppt課件研發(fā)費用管理（一）研發(fā)費用：技術(shù)開發(fā)費：1.直接材料1.新產(chǎn)品設(shè)計費2.直接人工2.工藝規(guī)程制定費3.固定資產(chǎn)相關(guān)費用3.設(shè)備調(diào)整費

4.無形資產(chǎn)相關(guān)費用4.原材料\半成品的試驗費5.試制費用5.技術(shù)圖書資料費6.成果論證等費用及知識產(chǎn)權(quán)申請費6.未納入國家計劃的中間試驗費7.委托研發(fā)支出7.研究機構(gòu)人員的工資8.其他8.研究設(shè)備的折舊0109135ppt課件研發(fā)費用管理（二）研發(fā)準備金的管理企業(yè)集團集中使用研發(fā)費用

1、三項原則2、財務(wù)處理辦法：成員企業(yè)交納費用的列支集團公司集中收取的處理0109136ppt課件社會責任的承擔安全生產(chǎn)責任財政部、國家安監(jiān)總局《高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費用財務(wù)管理暫行辦法》（財企〔2006〕478號）

清潔生產(chǎn)責任污染治理責任地質(zhì)災(zāi)害防治責任生態(tài)環(huán)境恢復責任《財政部國土資源部環(huán)?？偩株P(guān)于逐步建立礦山環(huán)境治理和生態(tài)恢復責任機制的指導意見》（財建[2006]215號）0109137ppt課件業(yè)務(wù)費用的支付業(yè)務(wù)費用的產(chǎn)生及其內(nèi)容傭金，回扣，提成，返利，進場費業(yè)務(wù)費用的管理要求價格條件及傭金、運保費的處理價格條件：F.O.B，C.I.F，C.F.R

向個人以及非經(jīng)營單位支付費用的管理0109138ppt課件薪酬辦法薪酬的內(nèi)涵工資制度：《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》（1990年國家統(tǒng)計局令第1號）

年薪制股權(quán)激勵技術(shù)獎勵及分成：《財政部國家發(fā)改委科技部勞動保障部關(guān)于企業(yè)實行自主創(chuàng)新激勵分配制度的若干意見》（財企〔2006〕383號）0109139ppt課件職工勞動報酬與勞動保護勞動合同（內(nèi)容，簽訂，解除）企業(yè)支付職工勞動報酬的責任高危作業(yè)職工勞動保險企業(yè)內(nèi)部獎勵制度0109140ppt課件職工社會保險職工社會保險制度基本醫(yī)療保險基本養(yǎng)老保險失業(yè)保險工傷保險補充醫(yī)療保險補充養(yǎng)老保險職工福利費制度改革政策0109141ppt課件職工住房及其他福利住房公積金制度:《住房公積金管理條例》住房貨幣化分配財務(wù)制度:

財政部《關(guān)于企業(yè)住房制度改革中有關(guān)財務(wù)處理問題的通知》(財企[2000]295號)

及其補充通知（財企[2000]878號）

職工教育經(jīng)費

財政部、全國總工會等11個部門《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費提取與使用管理的意見》

（財建[2006]317號）

工會經(jīng)費0109142ppt課件繳納政府非稅收入的義務(wù)政府非稅收入的概念及其種類行政事業(yè)性收費政府性基金（附加）國有資源（國有資產(chǎn)）收益企業(yè)拒絕“三亂”的權(quán)利《中共中央國務(wù)院關(guān)于治理向企業(yè)亂收費亂罰款和各種攤派等問題的決定》（中發(fā)[1997]14號）

0109143ppt課件企業(yè)與其他主體財務(wù)收支責任界限

以下屬于個人的各類支出，有損于企業(yè)法人財產(chǎn)權(quán)，不得由企業(yè)承擔：娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈等支出購買商業(yè)保險、證劵、股權(quán)、收藏品等支出個人行為導致的罰款、賠償?shù)戎С鲑徺I住房、支付物業(yè)管理費等支出應(yīng)由個人承擔的其他支出0109144ppt課件新舊《通則》的對比分析（一）舊《通則》規(guī)定成本費用的確認，新《通則》強調(diào)成本控制舊《通則》規(guī)定成本費用項目及核算，新《通則》要求企業(yè)自行確定費用開支范圍、標準和報銷審批制度新《通則》將技術(shù)開發(fā)費改為研發(fā)費用新《通則》首次提出企業(yè)的社會責任舊《通則》規(guī)定傭金、手續(xù)費的會計處理，新《通則》對業(yè)務(wù)費用管理進行了嚴格的規(guī)定0109145ppt課件新舊《通則》的對比分析（二）新《通則》在職工薪酬及獎勵制度有所突破新《通則》對企業(yè)建立補充醫(yī)療保險和補充養(yǎng)老保險制度做出了規(guī)定新《通則》取消了職工福利費舊《通則》規(guī)定職工教育經(jīng)費提取比例,新《通則》規(guī)定使用方向新《通則》規(guī)定了住房制度改革的財務(wù)政策新《通則》明確不得由企業(yè)承擔的個人支出內(nèi)容0109146ppt課件第六章收益分配本章共6條，主要講述一下內(nèi)容企業(yè)收入的范圍股權(quán)投資出售的收益管理年度經(jīng)營虧損的彌補年度凈利潤的分配職工要素分配的管理新舊《通則》的對比分析0109147ppt課件收益分配概述收益分配的概念收益分配管理的基本原則合法性利益相關(guān)效率優(yōu)先，兼顧公平0109148ppt課件企業(yè)收入的范圍收入的構(gòu)成組織收入的原則：合法、真實、相關(guān)企業(yè)銷售價格管理制度：崗位責任、定價與調(diào)價、內(nèi)部報告與檢查企業(yè)常用的價格策略：新產(chǎn)品定價、折扣定價、地區(qū)差價、心理定價、差別定價控制銷售風險的措施：資信審查、合同控制、信用政策、結(jié)算方式0109149ppt課件股權(quán)投資出售的收益管理（一）出售股權(quán)投資的內(nèi)涵、原則及特點出售股權(quán)投資的程序：1、提出意向；2、擬訂方案；3、內(nèi)部審議與決策；4、履行報批手續(xù)；5、組織審計與評估；6、發(fā)布信息；7、實施交易；8、辦理產(chǎn)權(quán)登記0109150ppt課件股權(quán)投資出售的收益管理（二）股權(quán)投資的轉(zhuǎn)讓方式：

公開拍賣；掛牌交易；招標出售；協(xié)議轉(zhuǎn)讓；其他股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓的價格確定股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓價款的處理國有股減持的特殊規(guī)定0109151ppt課件年度經(jīng)營虧損的彌補企業(yè)經(jīng)營虧損的含義企業(yè)彌補經(jīng)營虧損的規(guī)定企業(yè)虧損彌補的程序稅前利潤彌補稅后利潤彌補盈余公積彌補資本公積彌補可以權(quán)益資本彌補的損失0109152ppt課件年度利潤的分配（一）年度利潤分配的含義影響利潤分配的因素：

企業(yè)戰(zhàn)略；職工利益；分配方式和比例；資金成本；同股同權(quán)。0109153ppt課件年度利潤的分配（二）年度利潤分配的順序：彌補以前年度虧損提取10%法定公積金提取任意公積金向投資者分配利潤法律、行政法規(guī)的例外規(guī)定國有資本收益分配的特殊規(guī)定公司回購股份在利潤分配中的處理0109154ppt課件職工要素分配的管理（一）職工要素分配的政策背景職工要素分配的特點及原則：分配與貢獻掛鉤；效率優(yōu)先；以激勵為主要目的；合法合理實行職工要素分配的條件和要求：

治理結(jié)構(gòu)；發(fā)展戰(zhàn)略；內(nèi)部制度；財務(wù)狀況0109155ppt課件職工要素分配的管理（二）股權(quán)激勵辦法：《國有控股上市公司實施股權(quán)激勵試行辦法》(國資發(fā)分配[2006]175號)

激勵對象；激勵方式；激勵計劃；激勵計劃的實施。0109156ppt課件職工要素分配的管理（三）自主創(chuàng)新激勵分配制度：《關(guān)于企業(yè)實行自主創(chuàng)新激勵分配制度的若干意見》(財企[2006]383號)

技術(shù)入股；股份出售；獎勵股權(quán)