PAGEPAGE1淺談中小企業(yè)內部控制問題及對策第一篇：淺談中小企業(yè)內部控制問題及對策淺談中小企業(yè)內部控制問題及對策紹興濱海新城水務有限公司梅其林內容摘要：內部控制建設是中小企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的重要保障，建立和完善內控體系對中小企業(yè)有著重要意義。本文從中小企業(yè)的現(xiàn)狀出發(fā)，結合中小企業(yè)特點對內控中存在的問題進行剖析，然后從強化內控意識、建立內控體系、完善財務管理、培養(yǎng)內控人才等四方面探討如何加強中小企業(yè)內控建設。關鍵詞：中小企業(yè)，內部控制，財務管理內部控制是社會經濟發(fā)展到一定階段的產物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，建立和完善內部控制體系是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要保障。中小企業(yè)是國民經濟的重要組成部分，對經濟和穩(wěn)定有著舉足輕重的促進作用，內控體系建設對中小企業(yè)有著重要意義?，F(xiàn)階段，中小企業(yè)內部控制現(xiàn)狀參差不齊，總體還是比較弱化，需進一步的建立和完善。一、中小企業(yè)內控管理的現(xiàn)狀浙江地區(qū)中小企業(yè)很多，為浙江的經濟發(fā)展和社會就業(yè)作出了很大貢獻。浙江的中小企業(yè)多是民營企業(yè)，家族式管理特征明顯，在內部管理上存在著不少薄弱環(huán)節(jié)和漏洞。經相關機構調查，很大部分中小企業(yè)存在“生長力強，生命力弱”的現(xiàn)象，中小企業(yè)的生存和發(fā)展非常困難，相對于大型企業(yè)而言，在財力、物力、人力資源方面有著明顯的不足，在市場競爭中處于弱勢地位，其內部控制體系不健全，內部控制制度實施不到位。同時，由于一般中小企業(yè)尚處于生存發(fā)展期，把賺錢盈利作為首要目標，內部控制意識往往被弱化。這些因素都導致中小企業(yè)的內部控制體系建設存在很多問題。二、中小企業(yè)內部控制存在的問題（一）內部控制意識淡薄1、企業(yè)管理者內控觀念淡薄絕大部分中小企業(yè)來源于創(chuàng)業(yè)者依靠自己對市場的判斷能力和個人冒險精神完成資本的原始積累，他們中大多數(shù)人對內部控制不太熟悉也不太重視，在他們看來，市場才是最重要的，內部控制在一定程度上影響了企業(yè)效益的增長，束縛了自己權威的實施。所有權和經營權的高度統(tǒng)一，也導致部分企業(yè)領導集權現(xiàn)象嚴重，一些企業(yè)領導“家長制作風”日盛，在他們的觀念里，自己的企業(yè)自己說了算，自己的錢自己隨便花，搞獨斷專行，搞“一言堂”，內部控制在他們看來是給自己設置的障礙和絆腳石，是對自己權威的挑戰(zhàn)，形成了管理層內控理念的偏差，內部控制未能列入企業(yè)重要議事內容。在這些理念的影響下，企業(yè)難以形成一個良好的內控氛圍，內控體系也無法很好的建立和實施。2、企業(yè)內控文化缺失一些中小企業(yè)不重視內控文化建設，企業(yè)管理者素質較低，有些雖然具備較高文化專業(yè)水平，但道德水準較低，部分企業(yè)長期存在嚴重的裙帶關系，人情味、裙帶關系太重，直接影響企業(yè)內部控制環(huán)境的優(yōu)化。（二）內部控制基礎薄弱1、內控制度缺失或不完善一些中小企業(yè)對內部控制體系建設缺乏足夠認識，在內控制度設計時存在不足和缺失，無法對公司內控建設形成很好的指導；一些中小企業(yè)，對內部控制敷衍了事，照搬照抄其他企業(yè)的內控制度，雖然“大而全”，但未結合公司實際，操作性不強，內控制度最后成為擺設。2、財務管理基礎薄弱一些中小企業(yè)受其規(guī)模和人員影響，財務管理不到位。會計人員綜合素質偏低，會計信息失真現(xiàn)象嚴重，會計報表不能真實反映企業(yè)的真實財務狀況和經營成果；財務審批流程不健全，先付錢后審批現(xiàn)象嚴重，特別對負責人的資金使用缺乏有效財務控制；會計機構和會計人員設置不符合會計規(guī)范，不相容崗位職責未能很好分離，存在一人身兼多職，一人經辦全部業(yè)務情況，風險防范意識薄弱。（三）內部控制效率低下1、內部控制缺少有效監(jiān)督一些中小企業(yè)由于對內部控制重視不夠，無法配備足夠人員實現(xiàn)以不相容職務分離為基礎的一系列控制手段，也無法設置專門的部門或人員完成內部控制監(jiān)督職能，造成企業(yè)生產經營缺乏嚴格有效的控制和監(jiān)督，有的即使能在一定程度上實施，但也流于形式，丟失應有的剛性和有效性。2、內控人員水平不高一些中小企業(yè)簡單的將內部控制職能放在財務人員，受人員素質和技能水平影響，內控執(zhí)行能力不強；部分內控人員對職業(yè)技能專研不深、了解不多，公司又缺少良好的培訓機制，未能及時對相關人員進行技能培訓和專業(yè)訓練，導致部分內控人員內控技能弱化，未能很好的發(fā)揮內控、督查職能，影響公司整體內部控制效率低下。三、加強中小企業(yè)內部控制的對策（一）強化管理者內控意識對于中小企業(yè)來講，由于公司治理結構的不健全，企業(yè)管理者擁有過度集中的權威和決策權，對企業(yè)的影響非常大，所以加強內部控制，首要是領導人的內控意識要正確樹立起來。內部控制實施從表面上看會使企業(yè)運作受到限制，領導人的權限受到約束，甚至在短期內會影響公司市場開拓和經營收入。但是從本質上講，內部控制是給企業(yè)發(fā)展保駕護航，增強企業(yè)的競爭力和生命力，是有利于企業(yè)整體健康發(fā)展。企業(yè)管理者只有真正認識到內部控制的本質，從心底里贊同內部控制，從而支持內部控制工作，企業(yè)內部控制才能真正得以推廣和發(fā)展。（二）建立內部控制體系內部控制是一個龐大的控制系統(tǒng)，為避免“東抓眉毛，西抓胡子”現(xiàn)象出現(xiàn)，公司要對內部控制有一個明確規(guī)劃，逐步建立和完善內部控制體系。針對中小企業(yè)的特點，內部控制體系建設首要制定一系列內控制度，制度制定要適合公司實際并能滿足內控需要，實現(xiàn)“有章可循，合理合規(guī)”；其次要加強部門崗位建設，明確內控執(zhí)行和監(jiān)督部門，對于不相容崗位進行相互分離，完善公司治理結構；三是要有內控重點，內部控制作為一個全面、全過程、全員控制體系，有一個逐步建立和完善的過程，公司應根據人力、物力、財力情況及內控風險程度，合理確定每年度的內控重點，按步驟開展，逐年完善；四是要加大宣傳，將內控建設融入到公司文化建設中，營造一個良好的內控氛圍。（三）進一步完善財務管理財務管理是內部控制的重要組成部分，針對中小企業(yè)財務管理薄弱現(xiàn)場，提升財務管理水平勢在必行。一是建立健全的會計核算體系，提高會計核算質量，會計報表能真實反映生產經營情況，為企業(yè)內部控制提供數(shù)據支持；二是發(fā)揮財務管理職能，以預算管理、合同管理等為依托，做好費用報銷審核、款項支付控制，及早介入業(yè)務發(fā)生流程，從源頭參與業(yè)務風險評估，為業(yè)務運作的合法合規(guī)做好參謀和建議；三是加強財務分析和預測，對公司資金流向和各財務指標進行分析，從財務角度對經營發(fā)展趨勢和預計風險點進行預警，指導各職能部門做好相關預防和整改工作。（四）借助外力加強人才培養(yǎng)內部控制是一項非常專業(yè)的工作，執(zhí)行者需要一定的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)，內控人員的好壞一定程度上關系內控工作執(zhí)行的效果和效率，所以中小企業(yè)要加大對內控人才的培養(yǎng)。一是引進高素質專業(yè)人才，投入公司內部控制工作，如條件允許可以設置專職部門和人員負責公司內控工作，提升公司內控水平；二是加大職工教育，擬定良好的公司培訓計劃，選派公司職工參與專業(yè)培訓，提高職工職業(yè)技能。同時，公司也可以借助會計師事務所、管理咨詢機構等外來力量，對公司開展一次專項審計或風險評估，進行一次系統(tǒng)性的內控風險排查。專業(yè)機構審查即是對公司內控建設的一次“問診把脈”，也是對公司內控人員一次實戰(zhàn)型的培訓和教育，由于外部機構具有專業(yè)的技能和豐富的經驗，往往能排查出很多公司內部發(fā)覺不了的問題，對公司經營發(fā)展和內控建設很有幫助。綜上所述，中小企業(yè)由于其特點原因，在實施初期會碰到很多的問題，但是如能克服建設初期的困難，不斷的推進和完善內部控制體系建設，內部控制終將會給企業(yè)帶來豐厚的效益，成為企業(yè)健康發(fā)展、穩(wěn)步壯大的重要法寶。第二篇：中小企業(yè)內部控制問題及對策現(xiàn)如今，越來越多的中小企業(yè)在市場中涌現(xiàn)，每個中小企業(yè)中都會存在內部控制，內部控制制度有利于中小企業(yè)在市場經濟中站穩(wěn)腳跟，使企業(yè)更好地發(fā)展。但是，不容樂觀的是，一些中小企業(yè)的內部控制并不完善，在市場中生存非常艱難，不利于中小企業(yè)的發(fā)展，所以，當務之急是研究中小企業(yè)的內部控制，對中小企業(yè)的內部控制出現(xiàn)的問題進行分析。中小企業(yè)的特點隨著市場經濟的完善，我國的中小企業(yè)逐步建立了內部控制制度。建立有效的內部制度，有助于中小企業(yè)實現(xiàn)經營目標，確保資產的完整性，保證會計信息的真實性。我國的中小型企業(yè)大多數(shù)為民營企業(yè)，企業(yè)負責人的態(tài)度決定了其對中小企業(yè)內部控制制度的重視程度。除此之外，我國中小企業(yè)員工較少，規(guī)模較小，員工管理機制不嚴謹。中小企業(yè)內部控制原則2-1有效性原則企業(yè)負責人必須重視內部控制制度的實施，監(jiān)督內控制度在企業(yè)中有效的執(zhí)行，否則再完善的內部控制也只是存在于形式之中。2-2互相牽制性原則企業(yè)采用交叉審核的方法，讓企業(yè)員工互相核對工作的進行情況或者一項工作由兩個及兩個人以上共同完成，這樣可以防止舞弊的行為出現(xiàn)。中小企業(yè)內部控制存在的問題3-1中小企業(yè)內部控制制度不健全現(xiàn)如今，雖然中小企業(yè)存在內控制度，但是內控制度尚不完善。其主要體現(xiàn)在以下三個方面：第一，中小企業(yè)存在會計信息失真的現(xiàn)象。由于一些中小企業(yè)沒有建立合理的考核制度和獎懲制度，從而大大削減了員工在執(zhí)行內控制度時的自覺性。除此之外，大部分中小企業(yè)領導為了達到偷稅漏稅、粉飾業(yè)績的目的，指使會計人員做假賬，導致會計賬目混亂、會計信息失真的現(xiàn)象出現(xiàn)。第二，資產控制不嚴謹。中小企業(yè)在實施內控制度時過度重視錢財方面而忽略了對員工本身素質的控制，致使財務工作出現(xiàn)了一些弊端：①資金的使用沒有規(guī)劃性。一方面，中小企業(yè)過度重視現(xiàn)金，多數(shù)現(xiàn)金并沒有投入到企業(yè)中，使現(xiàn)金失去了本身的價值和企業(yè)失去資金再創(chuàng)造的機會。另一方面，中小企業(yè)亂用資金，導致需要資金時出現(xiàn)資金不足的情況。②缺少一套完善的賒銷政策。中小企業(yè)在收回賬款方面控制不嚴格，使一些應收賬款不能及時地收回，從而出現(xiàn)資金收回難的問題。③存貨控制不嚴謹。多數(shù)中小企業(yè)缺少完整的存貨管理制度，出現(xiàn)存貨浪費、資金呆滯等問題。第三，經營控制制度不健全。在經營管理上，大部分中小企業(yè)并沒有建立適合于企業(yè)本身的管理方式。在經營活動中，中小企業(yè)在國家的法律法規(guī)規(guī)定下缺乏合法性。3-2中小企業(yè)內部實施缺乏有效的監(jiān)督機制中小企業(yè)的內控制度需要在監(jiān)督的情況下實施，以防有漏洞得不到修復的情況出現(xiàn)。我國的企業(yè)監(jiān)督分為外部監(jiān)督和內部監(jiān)督。對于外部監(jiān)督，我國形成了政府監(jiān)督和社會監(jiān)督的監(jiān)督體系。但是外部監(jiān)督針對于中小型企業(yè)來講并沒有很大的意義，效果并不令人滿意。對于內部監(jiān)督，我國的企業(yè)都設有內部審計部門，但有些企業(yè)把內部審計部門設在財務部下，而內部審計中最重要的是財務信息的審計，嚴重損害了內部審計部門的獨立性，使其不能充分發(fā)揮應有的職能，導致一些經辦人員利用企業(yè)領導監(jiān)督不力的漏洞收受賄賂等。3-3中小企業(yè)內部控制管理水平較低一是沒有科學的管理制度。在生產管理方面：部分中小企業(yè)的內部控制制度存在局限性，并沒有滲透到企業(yè)的各個部門中，企業(yè)的內控秩序出現(xiàn)了紊亂的狀態(tài)，沒有規(guī)范生產管理制度，大大阻礙了企業(yè)的運營效率。在企業(yè)用人方面：中小企業(yè)最主要的特點為家族式企業(yè)，管理者與職工之間存在親戚關系或者朋友關系，這對企業(yè)管理非常不利。除此之外，中小企業(yè)往往忽視員工的繼續(xù)教育問題，制約了員工能力的提高，使得中小企業(yè)極度缺乏人才。二是管理者的管理水平偏低。管理者在企業(yè)發(fā)展中取得成就并且依據自己的經營能力和冒險精神不斷積累著成功的經驗。但是對一些文化程度較低的管理者而言，市場是企業(yè)發(fā)展最重要的部分，從而忽視了有效的內控制度的關鍵――企業(yè)的經理和員工，使得中小企業(yè)的經理和員工對內控制度認識不足，造成企業(yè)的管理不當。在中小企業(yè)實現(xiàn)企業(yè)目標的過程中，需要把獲利作為根本目的，而達到獲利的主要途徑就是擁有更多的客戶，滿足客戶的需要并留住客戶，這才是中小企業(yè)在市場競爭中最為關鍵的生存法則。3-4中小企業(yè)管理者對內部控制意識淡薄在經營活動中，一些中小企業(yè)的經營流程與大型企業(yè)基本相同，但是，中小企業(yè)不足的是員工較少，往往出現(xiàn)一人身兼多職的情況，缺乏崗位的牽制性，從而造成中小企業(yè)員工對內部控制的認識不足。不光如此，一些中小企業(yè)的管理人員本身就缺乏對內部控制制度的認識，認為內控制度是內部會計制度，因此，把對內控制度的實施停留在內部會計控制上，而參與內控管理的也只有財務人員而已。改進中小企業(yè)內部控制的措施4-1完善中小企業(yè)的內部控制制度首先，中小企業(yè)應建立科學的激勵制度，在員工為企業(yè)付出努力取得成果的同時，企業(yè)應適當采取獎勵的方式鼓勵員工，調動員工的積極性。除此之外，加強對企業(yè)領導的監(jiān)督，提高員工的法律意識，保護自己的合法權益，做到“不做假賬”，保證會計信息的真實性。其次，嚴格管理企業(yè)資金。針對中小企業(yè)實施內部控制在財務工作方面出現(xiàn)的弊端，有幾點建議：①合理使用資金，中小企業(yè)在使用資金進行再創(chuàng)造的同時要保證企業(yè)資金的日常周轉。嚴格控制庫存現(xiàn)金，做到不做支現(xiàn)金，日清月結。②制定一套完整的賒銷政策。中小企業(yè)解決流動資金匱乏的主要途徑是加強對應收賬款的管理，提高資金的使用效率。企業(yè)對于能收回還沒收回的應收賬款應采取催收的方法及時收回，對于已經確認了的不能收回的應收賬款應作為壞賬及時進行會計處理。③加強對存貨的管理。作為中小企業(yè)，對于在生產過程中產生的廢料邊角料，企業(yè)應采取“廢物”再利用的方法，避免不必要的損耗，減少資源浪費，提高資源利用率，有利于降低企業(yè)的生產成本。對于存貨等財產物資，采購員應進行合理采購，倉庫管理員應定期對存貨進行檢查并由記錄人員進行記錄，避免存貨積壓在庫或存貨丟失現(xiàn)象出現(xiàn)。最后，在經營活動中，中小企業(yè)應嚴格遵循國家的財經法規(guī)，保證經營活動的合法性，使企業(yè)能夠達到預期目標，提高企業(yè)的經營效率。4-2強化中小企業(yè)內部控制的監(jiān)督針對于外部監(jiān)督，我國的政府和社會應該建立適用于中小企業(yè)的監(jiān)督體系，把中小企業(yè)與大型企業(yè)區(qū)別開來。例如，財政部門與稅務部門加強檢查和監(jiān)督中小企業(yè)的內部控制或者政府加大執(zhí)法力度嚴格監(jiān)督中小企業(yè)內控制度的執(zhí)行。針對內部監(jiān)督，內部審計是內部控制的重要組成部分，保證內部審計獨立性最為關鍵。內部審計既可以監(jiān)督內部控制是否在有效的執(zhí)行，還可以發(fā)現(xiàn)內控制度的漏洞并改善漏洞。例如：企業(yè)可以進行不定期審計，這樣有利于發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為并遏制違法違規(guī)行為的發(fā)生。4-3加強中小企業(yè)內部控制管理一方面，建立科學的管理制度。中小企業(yè)應根據本身的企業(yè)特點制定一套完善的內部控制制度，針對企業(yè)要實現(xiàn)的目標調整管理組織機構，改進人員設置，建立一個對企業(yè)極為有利的管理組織結構。同時，做到以人為本，人力資源對企業(yè)實施內部控制具有推動作用。中小企業(yè)應該注重員工的招聘，對員工進行培訓、繼續(xù)教育以及法制教育，增加員工的法律知識，提高員工的能力和職業(yè)道德，使企業(yè)擁有更多的人才，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值。另一方面，提高管理者的管理水平。企業(yè)管理者應學會用科學的方法對公司進行管理，不能只靠自己多年以來的經驗，可以通過參加培訓或閱讀一些成功者的書籍不斷加強自己在管理方面的能力，使管理能力符合現(xiàn)代化社會，與時俱進，讓自己的企業(yè)能夠穩(wěn)穩(wěn)地立足于這激烈的市場競爭中。4-4提高中小企業(yè)管理者的內部控制意識加強管理者對內部控制的認識并懂得內部控制的真正意義，使管理者認識到內控控制對企業(yè)的重要性。加強所有員工對內部控制的認識，內部控制并不是只針對于會計部門，而是針對于整個企業(yè)建立的，企業(yè)的管理者以及所有員工都要參與到內部控制之中。結論中小企業(yè)的健康發(fā)展，有利于確保國民經濟的穩(wěn)定增長，促進市場的繁榮，保證社會的穩(wěn)定。而中小企業(yè)要想可持續(xù)發(fā)展，就必須建立并且有效實施內部控制制度。所以，在經濟全球化的時代，中小企業(yè)要根據自身的特點建立符合企業(yè)自身的內部控制制度，建造良好的內部控制環(huán)境，并在公司管理者的監(jiān)督下實施。除此之外，我國的政府也應積極給予中小企業(yè)幫助，為中小企業(yè)創(chuàng)造更多的有利條件，同時，針對中小企業(yè)的特點，制定相關的法律條文保障中小企業(yè)的利益。在政府、社會的幫助下以及中小企業(yè)不斷的改進中，逐步改善內部控制中存在的問題，充分發(fā)揮內部控制在企業(yè)發(fā)展中的作用，使中小企業(yè)發(fā)展擁有更好的前景。Nowadays,moreandmoresmallandmedium-sizedenterprisesemerginginthemarket,everysmallandmediumenterpriseswillexistininternalcontrol,internalcontrolsystemisconducivetosmallandmedium-sizedenterprisesgainafirmfootholdinthemarketeconomy,causestheenterprisetobetterdevelopment.However,thatcannotbeoptimistic,somesmallandmedium-sizedenterpriseinternalcontrolisnotperfect,inthemarkettosurviveverydifficult,isnotconducivetothedevelopmentofsmallandmedium-sizedenterprises.Therefore,itisimperativetoresearchofsmallandmedium-sizedenterpriseinternalcontrol,tothesmallandmedium-sizedenterpriseinternalcontroltheemergenceofproblemsareanalyzed.1CharacteristicsofsmallandmediumenterprisesWiththeimprovementofthemarketeconomy,thesmallandmedium-sizedenterprisesinourcountryhaveestablishedtheinternalcontrolsystem.Toestablishaneffectiveinternalsystemishelpfultoachievebusinessobjectives,toensuretheintegrityofassets,toensuretheauthenticityofaccountinginformation.Inourcountry,themajorityofsmallandmedium-sizedenterprisesareprivateenterprises,theattitudeofthepersoninchargeoftheenterprisedeterminesitsimportancetotheinternalcontrolsystemofsmallandmediumenterprises.Inaddition,smallandmediumenterprisesinourcountryaresmall,smallscale,thestaffmanagementmechanismisnotrigorous.2internalcontrolprinciplesofsmallandmediumenterprises2-1effectivenessprincipleoftheenterpriseresponsiblepersonmustpayattentiontotheimplementationofinternalcontrolsystem,internalcontrolsystemtomonitortheeffectiveimplementationoftheenterprise,otherwiseperfectinternalcontrolisonlyintheformof.2-2eachcontaintheprincipleofenterpriseusingthemethodofcrossexamination,toallowemployeestocheckeachotherworkfororaworkbytwoandmorethantwopeopletogethertocomplete,soastopreventtheemergenceoffraud.3problemsexistingintheinternalcontrolofsmallandmediumsizedenterprises3-1smallandmedium-sizedenterpriseinternalcontrolsystemisnotperfectNow,althoughthesmallandmedium-sizedenterprisesintheinternalcontrolsystem,buttheinternalcontrolsystemisnotperfect.Itismainlyreflectedinthefollowingthreeaspects:first,thephenomenonofaccountinginformationdistortionexistsinsmallandmediumenterprises.Becausesomewww.www.smallandmedium-sizedenterprisesdidnotestablishareasonableevaluationsystemandrewardandpunishmentsystem,thusgreatlyreducingthestaffintheimplementationofinternalcontrolsystemofconsciousness.Inaddition,mostofthesmallandmedium-sizedenterpriseleadershipinordertoachievetaxevasion,cosmeticresults,directsaccountingpersonneltocookthebooks.Leadtoconfusioninaccounting,accountinginformationdistortionphenomenon.Second,assetcontrolisnotrigorous.Smallandmedium-sizedenterprisesintheimplementationofinternalcontrolsystemoveremphasisonmoneyandneglectofthequalityofthestaffofthecontrol,resultinginfinancialworkhassomedrawbacks:theuseoffundsisnotplanned.Ontheonehand,smallandmediumenterprisesoveremphasisoncash,mostcashisnotputintotheenterprise,sothatthevalueofcashandlosttheirownbusinessopportunitiestolosemoney.Ontheotherhand,thesmallandmediumenterprisesdisorderlyuseoffunds,resultingintheneedforfundswhenthecaseofinsufficientfunds.Thelackofasoundcreditpolicy.Smallandmediumenterprisesintherecoveryofaccountsreceivablecontrolisnotstrict,sothatsomeoftheaccountsreceivablecannotberecoveredinatimelymanner,resultingintherecoveryoffundsdifficultproblem.Inventorycontrolisnotrigorous.Mostsmallandmedium-sizedenterpriseslackacompleteinventorymanagementsystem,thereisawasteofinventory,capitalandotherissues.Third,theoperationofthecontrolsystemisnotperfect.Inthemanagement,mostofthesmallandmedium-sizedenterpriseshavenotestablishedthemanagementmodewhichissuitablefortheenterpriseitself.Inbusinessactivities,thesmallandmedium-sizedenterprisesinthecountry'slawsandregulations,thelackoflegitimacy.3-2lackofeffectivesupervisionmechanismintheinternalimplementationofsmallandmediumenterprisesTheinternalcontrolsystemofsmallandmediumenterprisesneedtobeimplementedinthecaseofsupervision,incasethereisnoloopholetorepairthecase.Thesupervisionofenterprisesinourcountryisdividedintoexternalsupervisionandinternalsupervision.Forexternalsupervision,Chinahasformedagovernmentsupervisionandsocialsupervisionsupervisionsystem.Butthewww.www.externalsupervisionforsmallandmediumenterprisesisnotverysignificant,theeffectisnotsatisfactory.Theinternalsupervision,China'senterprisesareequippedwithaninternalauditdepartment,butsomeenterprisestotheinternalauditdepartmentintheMinistryoffinance,andtheinternalauditisoneofthemostimportantistheauditoffinancialinformation,andseriouslydamagedtheindependenceoftheinternalauditdepartment,soitcannotgivefullplayshouldbesomeofthefunctionsof,leadtosomemanagersoftheenterpriseleadershipsupervisionloopholesacceptingbribes.3-3smallandmedium-sizedenterpriseinternalcontrolmanagementlevelislowFirst,thereisnoscientificmanagementsystem.Inproductionmanagement:partofsmallandmedium-sizedenterprisesintheinternalcontrolsystemhaslimitations,anddoesnotpenetrateintoeverydepartmentoftheenterprise,enterpriseinternalcontrolorderappearedthestateofdisorder,thereisnostandardizedproductionmanagementsystem,greatlyhinderedtheoperationalefficiencyofenterprises.Intheenterprise,themostimportantcharacteristicsofsmallandmedium-sizedenterprisesarefamilybusiness,thereisarelationshipbetweenmanagersandemployeesorfriends,whichisverydetrimentaltothemanagementofenterprises.Inaddition,smallandmediumenterprisestendtoignorethestaff'scontinuingeducationproblems,restrictingtheabilityofthestafftoimprove,sothatthesmallandmedium-sizedenterprisesareextremelylackoftalent.Twoisthemanagementlevelislow.Managershaveachievedsuccessinthedevelopmentoftheenterpriseandbasedontheirabilitytooperateandthespiritofadventurehasaccumulatedsuccessfulexperience.Butintermsofthenumberoflowculturallevelofmanagers,themarketisthemostimportantpartinthedevelopmentofenterprises,thusignoringtheeffectiveinternalcontrolsystemofkeyenterprises,managersandemployees,themanagersandemployeesinsmallandmedium-sizedenterpriseslackofunderstandingoftheinternalcontrolsystem,isundeservedcauseofenterprisemanagement.Intheprocessofsmallandmedium-sizedenterprisestoachievebusinessobjectives,theneedtoprofitastheultimategoal,andthemainwaytoachieveprofitability.第三篇：中小企業(yè)內部控制的問題及對策會計專業(yè)原創(chuàng)畢業(yè)論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻者ID有提示）最新會計專業(yè)原創(chuàng)畢業(yè)論文，都是近期寫作跨國公司的外匯風險及管理審計風險及其防范論上市公司關聯(lián)交易的審計——以某鋼鐵司為例對國有企業(yè)會計監(jiān)督弱化問題的分析探討民營上市公司投資行為與效率研究某銀行盈利能力研究某公司成本費用控制研究完善內部控制預防舞弊行為木材企業(yè)銷售與收款循環(huán)內部控制設計——以某公司為例會計職業(yè)判斷在固定資產準則中的運用某公司資本結構現(xiàn)狀及優(yōu)化研究我國國有企業(yè)財務治理和內部控制的探討——以xx集團為例企業(yè)并購估價過程中現(xiàn)金流量法的應用研究中小企業(yè)融資瓶頸及對策探討民營企業(yè)的財務內部控制研究淺談我國上市公司無形資產的信息披露問題淺析中小企業(yè)項目投資中的問題與對策－－投資風險問題探討某公司財務危機預警系統(tǒng)構建關于我國增值稅轉型的思考企業(yè)產品成本控制的研究—以某公司為例上市公司內部控制的評價企業(yè)并購中的財務風險分析——基于海爾集團的并購案例研究青島海信電器股份有限公司綜合財務分析銀行理財產品的投資風險及其防范淺析我國高校債務的現(xiàn)狀、成因及對策我國個人所得稅改革探討某公司信用政策設計企業(yè)內部控制自我評價的研究論中小企業(yè)內部控制的問題審計過程中的舞弊形式及原因分析財務比率在企業(yè)內部控制中的應用—以某公司為例對某建筑公司應收賬款管理中存在的問題及對策研究淺談企業(yè)的存貨管理－－-以百特年華服飾有限公司為例新企業(yè)所得稅制對企業(yè)盈余管理的影響淺談企業(yè)內部審計風險的防范和對策企業(yè)所得稅法與所得稅會計準則的差異與協(xié)調某會計師事務所內部控制問題研究商譽會計研究“先診療后結算”付費模式下醫(yī)院內部控制的研究——以某醫(yī)院為例論我國個人收入差距與稅收調控對企業(yè)社會責任會計信息披露現(xiàn)狀的研究關于企業(yè)自創(chuàng)商譽的會計問題研究會計專業(yè)原創(chuàng)畢業(yè)論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻者ID有提示）對高?；I資途徑的思考某裝飾公司現(xiàn)金流管理研究我國企業(yè)跨國并購中的財務風險與防范經營風險與財務風險的關系及控制對策研究作業(yè)成本管理在流程工業(yè)企業(yè)的應用研究論股票籌資目標成本管理在現(xiàn)代制造業(yè)企業(yè)的運用探討維維公司盈余質量分析內部審計風險及其控制的探討我國會計師事務所內部治理問題探析企業(yè)內部制度的設計研究中小物流企業(yè)成本管理策略研究—以某物流公司為例商業(yè)企業(yè)的營運資金管理研究資產減值準則在企業(yè)運用的研究謹慎性原則在會計實務中的應用某公司固定資產管理研究或有事項的會計政策問題探析民間金融對中小企業(yè)融資支持的研究論全面收益理念在我國會計中的應用我國上市公司并購績效評價體系的探討某公司戰(zhàn)略成本管理研究某貿易公司融資困境及對策分析公允價值計量在我國銀行業(yè)的運用及思考論管理會計在中國發(fā)展的影響因素建材企業(yè)銷售與收款循環(huán)內部控制設計——以某水泥廠為例小微企業(yè)籌資問題的研究中小企業(yè)財務預警系統(tǒng)探討中小企業(yè)現(xiàn)金流管理存在的問題及措施某投資公司會計誠信研究風險導向審計視角下建立健全會計師事務所法律風險的防范機制基于因子分析法對我國上市商業(yè)銀行績效的實證研究上市公司對投資性房地產計量模式的選擇研究企業(yè)內部控制評價模式研究關于借款費用準則的思考我國商業(yè)銀行內部控制的問題與對策研究分析性復核在某化纖公司審計中的應用研究淺析民營酒店預算控制目標成本管理在xx公司的應用研究寶潔市場營銷審計分析我國CC電子商務模型下稅收征管問題研究基于現(xiàn)金流量表的某公司收益質量分析商業(yè)銀行內部審計中的風險評估研究萬科集團資本結構優(yōu)化研究淺談新企業(yè)所得稅法下的稅收籌劃會計專業(yè)原創(chuàng)畢業(yè)論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻者ID有提示）存貨會計準則變化對企業(yè)財務報表的影響88企業(yè)表外籌資問題的研究89某公司股票期權問題研究促進小型微型企業(yè)發(fā)展的稅收政策研究91某電氣公司資本結構優(yōu)化設計92上市公司會計信息披露問題研究93某房地產公司內部控制的研究新會計準則的實施對商業(yè)銀行影響的研究淺談企業(yè)現(xiàn)金管理存在的問題及對策—以浙江賽飛電器有限公司為例96公允價值在我國運用的相關問題研究97新會計準則對上市公司盈余管理的影響98某家居科技公司財務風險控制研究99對我國上市公司財務信息披露的探討100以風險為基礎的內部控制研究對中小型制造企業(yè)如何應用作業(yè)成本管理的研究102如何防范審計過程中的舞弊行為中小企業(yè)績效評價體系的構建－－以某熱電公司為例104美的電器公司應收賬款管理研究基于主成分分析方法的我國造紙行業(yè)上市公司盈利能力分析106資產減值準則對上市公司盈余管理的影響研究我國房地產企業(yè)資金鏈管理研究——以碧桂園企業(yè)為例108小型微利企業(yè)償債能力問題研究作業(yè)成本法在民營企業(yè)中的應用——以某機械加工廠為例110上市公司會計信息舞弊的成因分析上市公司績效評價方法應用研究—以某公司為例112會計舞弊的甄別與防范113論中小企業(yè)財務戰(zhàn)略上市公司環(huán)境會計信息披露問題研究115增值稅的相關會計問題研究“營改增”對我國企業(yè)影響的研究117從成本與收益角度看企業(yè)誠信我國上市公司“零現(xiàn)金股利”現(xiàn)象探析119論公司治理環(huán)境下的內部審計高新技術企業(yè)認定中的會計問題研究電商企業(yè)發(fā)展互聯(lián)網金融的風險及對策分析122增值稅轉型及對企業(yè)財務的影響123論xx電機公司的內部審計獨立性我國房地產上市公司融資結構與公司績效的研究125某科技公司融資與金融創(chuàng)新研究126我國股權激勵對企業(yè)業(yè)績影響的研究公司存貨的審計風險與防范——以某公司為例128環(huán)境績效審計問題研究上市公司非財務信息披露存在的問題與對策130民營上市公司投資行為與效率研究會計專業(yè)原創(chuàng)畢業(yè)論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻者ID有提示）天使投資——新創(chuàng)企業(yè)融資新模式上市公司內部控制披露情況研究——以某集團為例133審計失敗風險與審計風險的比較、計量與管理134我國國有企業(yè)經營者薪酬激勵的問題與對策135我國企業(yè)社會責任信息披露的動機研究我國高校教育成本核算存在的問題及對策思考137某紡織公司財務風險管理問題的研究基于某公司非貨幣性資產交換業(yè)務的公允價值研究139華美閥門有限公司財務報表分析140論我國中小企業(yè)內部審計問題與對策141我國民航業(yè)財務風險管理的研究淺談海一角裝潢公司固定資產管理存在的問題143某軋輥公司應收賬款管理問題及對策研究144我國注冊會計師審計質量問題研究145中小會計師事務所質量控制體系研究146淺析會計舞弊及風險防范我國企業(yè)應收賬款管理改進研究我國企業(yè)降低成本費用的方法與途徑探討—以朗科科技企業(yè)為例149所有者權益變動表在財務分析中的作用研究150xx公司在財務杠桿運用中存在的誤區(qū)及其改進151某水泥公司資本結構優(yōu)化研究152中小企業(yè)債務融資的風險及其防范—以某公司為例153基于核心競爭力的某汽車公司財務戰(zhàn)略選擇研究154企業(yè)并購的稅收籌劃研究155資產減值準則的分析156成長型企業(yè)財務風險成因分析及其控制157我國企業(yè)海外并購中的財務風險及防范158某科技公司財務風險及其控制159中小企業(yè)財務風險管理研究160國有企業(yè)內部財務監(jiān)督機制的研究161某公司內部控制研究162股權激勵會計問題探討163某公司應收賬款管理的研究164某建設監(jiān)理公司財務風險識別與控制研究165論企業(yè)負債經營及財務風險的有效控制166新會計準則體系下提高上市公司會計信息質量的對策探討167我國企業(yè)財務風險及其防范對策168某食品公司實現(xiàn)利潤最大化的敏感性因素的分析研究169內部控制理論的發(fā)展對我國健全內部控制的啟示170企業(yè)并購中的財務風險管控研究171基于生命周期理論的某公司融資策略研究172上市公司盈余管理探析173基于價值鏈管理視角下的紡織行業(yè)成本控制研究174對我國環(huán)境會計信息披露的研究會計專業(yè)原創(chuàng)畢業(yè)論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻者ID有提示）175高新技術企業(yè)技術創(chuàng)新能力的評價研究176國外環(huán)境會計信息披露對我國的啟示177中小企業(yè)財務部門崗位設計存在的問題及對策178促進中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策研究179SAP與用友ERP系統(tǒng)中相關模塊比較研究180存貨計價方法的選擇對報表盈余質量影響的案例研究181房地產行業(yè)稅收政策存在的問題及對策研究182我國上市公司會計信息透明度的問題及建議183服裝生產企業(yè)倉儲與存貨內部控制設計——以某服裝加工廠為例184鼓勵節(jié)能減排的稅收政策探討185我國環(huán)境會計信息披露研究186我國家電業(yè)營運資金管理研究187某彩塑公司存貨管理問題研究188信息不對稱與中小企業(yè)融資方式選擇189注冊會計師行業(yè)收費現(xiàn)狀及對策研究——以某會計師事務所為例190支持再生資源行業(yè)發(fā)展的稅收政策的研究191淺析我國中小企業(yè)供應鏈融資192會計處理方法選擇在納稅籌劃中的應用研究193會計信息失真研究194YHD公司應收賬款管理的問題及對策研究195伊利公司財務狀況的分析與評價196對內部審計參與企業(yè)風險管理的思考197一汽轎車股份有限公司的財務危機預警分析與防范198某水泥公司營運資金和經營績效的實證研究199中小企業(yè)內部控制的問題及對策20XX基于營運資本需求的企業(yè)償債能力分析——以某公司為例第四篇：中小企業(yè)內部控制研究的問題及對策中小企業(yè)內部控制研究的問題及對策摘要當代中國，中小企業(yè)已成為我國市場經濟發(fā)展的主要推動力。中小企業(yè)的發(fā)展也間接影響了我國商業(yè)環(huán)境的局勢和金融結構的組成。自改革開放以來，我國的中小企業(yè)呈井噴之勢迅速發(fā)展，在激流涌蕩的市場競爭中，一部分企業(yè)逐漸壯大，成為商業(yè)發(fā)展潮流的浪頭，而剩余的大部分企業(yè)則埋沒在浪花之下。究其原因，除了不可控因素之外，不外乎是企業(yè)自身管理出了問題，例如：“世襲制”的企業(yè)傳承模式和“家族制”的人才任用模式，資源匱乏，財務管理不嚴密等等。盡管中小企業(yè)發(fā)展過程中所遇到的問題越來越多，人們也慢慢開始重視中小企業(yè)的內部管理，可縱觀我國對企業(yè)改革的歷史，重點往往都是針對大型企業(yè)，而對中小企業(yè)的重要作用卻沒有給予充分考慮。作為現(xiàn)代企業(yè)管理的核心，內部控制的優(yōu)劣決定了企業(yè)在今后發(fā)展道路上的順利與否。因此，面對著競爭日趨激烈的市場，企業(yè)唯有加強內部控制，才能在殘酷的淘汰競爭中生存下來。和企業(yè)文化等價值觀念的建造不同，內部控制不僅需要使其理念深入人心，更需要在企業(yè)各階層形成一個共同的體系。單純的依靠人力按照傳統(tǒng)的管理制度所建立起來的管理體系是虛而不實的。為了幫助眾多中小企業(yè)解決這一問題，本文依據美國COSO委員會發(fā)布的最新版的《內部控制——整體框架》等國內外有關內部控制的相關文獻，結合中小企業(yè)內部控制存在的問題，對內部控制進行了剖析并進行了闡述，希望可以對相關企業(yè)有所幫助。關鍵詞：中小企業(yè)內部控制問題措施1.引言1.1研究的背景當前，中國經濟發(fā)展已經進入了新常態(tài)。經濟發(fā)展模式正處于轉型階段，已有的企業(yè)特別是傳統(tǒng)企業(yè)將會受到較大影響。但同時，新常態(tài)下，面對經濟和產業(yè)的轉型，也帶來了更多的發(fā)展機遇，形成更多的經濟增長點，經濟活力也將進一步被釋放。在這種情況下，中小企業(yè)應抓住機會努力發(fā)展，但現(xiàn)實狀況卻是越來越多的中小企業(yè)瀕臨倒閉。這使得中小企業(yè)逐漸成為社會各界討論和研究的熱點。從政策上看，美國COSO委員會于20XX年發(fā)布了最新版的《內部控制——整體框架》，該政策著重對中小企業(yè)的內部控制問題進行了研究，并在相關方面做出了導向性的指導和建議。而在我國，政府部門也在20XX年頒布了《政府采購中小企業(yè)發(fā)展暫行辦法》，在近幾年，我國也在加緊修訂《中小企業(yè)促進法》，致力于為中小企業(yè)的發(fā)展營造公平的環(huán)境，由此可見我國對中小企業(yè)的重視程度。1.2研究的現(xiàn)狀1.2.1國外企業(yè)內部控制研究的現(xiàn)狀國外內部控制的理論研究經歷了內部牽制、內部控制制度、內部控制結構、內部控制整體框架、和基于企業(yè)風險管理整合框架的內部控制這五個階段。(一)內部控制牽制階段現(xiàn)代學者認為，內部牽制階段處在20XX40年代以前，作為一種為企業(yè)提供有效的組織和經營，并防止錯誤和其他非法業(yè)務發(fā)生的業(yè)務流程，內部牽制為企業(yè)管理的防止錯和舞弊做出了突出貢獻。其具體做法表現(xiàn)為各部門的交叉控制和崗位分離，確保了管理所處環(huán)節(jié)的正確無誤。(二)內部控制制度階段20XX40年代后，一次全球性的經濟危機的爆發(fā)導致了許多企業(yè)面臨破產。企業(yè)為了延續(xù)生存，不得不采取非常規(guī)手段，除了裁減員工外，企業(yè)也對內部控制做出了革新，使其被劃分為“管理控制”和“會計控制”兩類。前者目的是提高經營效率，保證已有的管理方針得到實施，后者保證了財產資金的安全和會計記錄的可靠性與準確性。(三)內部控制結構階段1988年，美國會計師協(xié)會頒發(fā)了《審計準則原稿第55號》，該文件中指出了內部控制結構的概念。其組成為控制程序，會計系統(tǒng)和控制環(huán)境三部分。它為財務報告的可靠性，經營活動的效率和效果、相關法律法規(guī)的遵循性等目標的實現(xiàn)提供了系統(tǒng)的指導。(四)內部控制整體框架階段20XX90年代，在內部控制結構的基礎上，有關內部控制的系統(tǒng)進一步演變，發(fā)展為以控制環(huán)境、風險評估控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等組成的整體框架。目的是為了杜絕虛假財務報告等能對企業(yè)造成實質性危害的事件發(fā)生。(五)企業(yè)風險管理框架進入21世紀，企業(yè)的內部控制演變?yōu)橐袁F(xiàn)代企業(yè)風險管理整合框架為基礎的內部控制體系。企業(yè)的各階層，上至董事會，下到基礎員工，企業(yè)所有的人員都參與其中，對可能對企業(yè)產生危害的潛在影響的事項和風險偏好進行預警和防范，做到防患于未然，使企業(yè)又好又快發(fā)展。其要素為內部環(huán)境目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動信息與溝通、監(jiān)控八大要素。相比以往的內部控制所包含的要素，企業(yè)風險管理多出了目標設定，事項識別，風險反應三個部分，也只有更加完善的系統(tǒng)，才會促使企業(yè)在發(fā)展的道路上走得更遠。1.2.2我國企業(yè)內部控制研究現(xiàn)狀早在我國古代的西周，有關內部控制的思想已經表現(xiàn)了出來，周王朝設有專門核算財賦支出的官員——司會，定期對宮廷的各項財務活動進行統(tǒng)計，核算。隨著世界經濟的發(fā)展,科學技術的革命以及思想的進步，西方各國在企業(yè)管理方面的有關理念逐漸超越我們，再加上近代我國的閉關鎖國等政策，致使我國難以接觸和學習國外的先進管理理念。由此導致了我國有關企業(yè)內部控制等方面的長期陷入滯步不前的狀態(tài)。新中國建立后，特別是改革開放以來，伴隨著“走出去”“引進來”的發(fā)展理念，我國的相關專業(yè)的人才與企業(yè)人員在此過程中學習到了國外先進的企業(yè)管理模式，在模仿的同時加以改變，使其更加適應我國的國情與商業(yè)環(huán)境。另一方面，政府的支持以及相關政策的出臺使企業(yè)得到了越來越多的便利。但繁榮的背后也存在著各種問題，諸如貪污腐敗，虛假會計信息，做假賬等不良事件頻繁出現(xiàn)，企業(yè)發(fā)展的風險也日趨增大。這需要我國盡快建立適合我國特殊國情的內部控制規(guī)范體系加以平衡約束。1.3研究方法本文是在對中小企業(yè)內部控制相關文獻和相關理論進行歸納提煉的基礎上，結合我國中小企業(yè)內部控制實施現(xiàn)狀，通過規(guī)范調研、歸納、比較分析、等方法，結合中小企業(yè)內部控制存在的問題，對內部控制進行了剖析并進行了闡述，具體研究方法如下:歸納法：對內部控制的發(fā)展進行了歸納整理，并對國內外相關文獻的理論做了詳細分析；比較分析法：對美國COSO委員會頒布的《內部控制——整體框架》與我國相關政策文件進行了比較分析，總結我國的特殊應用環(huán)境。2.中小企業(yè)內部控制的相關理論介紹2.1內部控制及中小企業(yè)的界定2.1.1內部控制的概念現(xiàn)代社會對內部控制的概念大多都是從美國COSO委員會頒布的報告而來的。內部控制在COSO報告中是這樣定義的:由一個企業(yè)的董事會、管理層和其他人員實現(xiàn)的過程，旨在為下列目標提供合理保證:財務報告的可靠性;經營的效果和效率;符合適用的法律和法規(guī)。而在我國20XX年頒布的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》中指出內部控制的定義是由企業(yè)董事會等各管理階層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。同時，內部控制的要素則引用了COSO報告中所提出的五大要素。2.2.2中小企業(yè)的界定關于中小企業(yè)的界定，不同的國家、不同經濟發(fā)展的階段、不同的行業(yè)對其界定的標準也各不相同，同時，企業(yè)發(fā)展作為一個動態(tài)過程，企業(yè)本身也在不斷發(fā)生變化，因此很難精準的對其下定義。大多數(shù)國家都以量的標準進行劃分，這里的“量”包括企業(yè)員工數(shù)，營業(yè)額等。如美國將雇員人數(shù)不超過500人的企業(yè)定為中小企業(yè)。其它國家，諸如英國和日本，包括我國，不同的行業(yè)也有不同的標準。在我國，以工業(yè)為例，從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4000萬元以下的為中小微型企業(yè)。3.中小企業(yè)內部控制存在的主要問題3.1缺乏良好的內部控制環(huán)境我國中小企業(yè)在內部環(huán)境這一環(huán)節(jié)普遍缺乏重視。現(xiàn)如今，我國大部分中小企業(yè)為私營企業(yè)，企業(yè)的投資者也是經營者。在企業(yè)所有人看來，內部控制環(huán)境的營造需要高額的成本，并且難以直接、快速的取得較大收益。與其花費高額成本營造內部控制環(huán)境，不如將資金用于開發(fā)產品，或者拓展市場。因此，企業(yè)所有人往往輕視內部環(huán)境的好壞所帶來的影響，繼而采用傳統(tǒng)的階級式和家族式管理模式，使企業(yè)的各項活動全部掌握在企業(yè)所有者或其親信手中，企業(yè)基層的工作者以及員工很難獲得實質性的權利。這就導致許多決策或企業(yè)活動的發(fā)生經常不按程序走，從而產生許多如虛假會計信息等問題。同時，由于中小企業(yè)的資源，財力等因素的限制，其發(fā)展規(guī)模達不到大型企業(yè)的高度，董事會，股東大會也無從談起，因此企業(yè)內部沒有有效的科學分工和職責制衡體系，企業(yè)的治理結構存在缺陷，企業(yè)的有效運行也難以得到保證。即使有董事會或股東大會的企業(yè)，由于其內部人員的專業(yè)素質缺乏，對相關管理方法和國家制度政策的認識不足，最終做出的相關決策或者方針也難以確?？茖W合理性。另外，不僅是管理階層，由于中小企業(yè)往往立足于大眾，其人力資源的來源也往往是普通的勞動者。作為我國人民就業(yè)的主要承載者，部分中小企業(yè)的職工人數(shù)甚至比大型企業(yè)還要多。但數(shù)量多不一定就意味著質量好。正是因為中小企業(yè)吸收的人力資源太廣泛，導致了員工的職業(yè)水平和文化素養(yǎng)參差不齊。大量缺乏專業(yè)文化的員工過剩，致使企業(yè)生產過程難以高效運行。凡此種種，都限制了企業(yè)的發(fā)展。3.2缺乏有效的風險評估系統(tǒng)中小企業(yè)發(fā)展過程中所要面臨的風險可謂無處不在。除了外來風險意外，企業(yè)的內部風險也同樣決定著企業(yè)發(fā)展道路的長短。在內部控制的五大要素中的風險評估要素在為企業(yè)預防風險方面起到了決定性作用。然而，也正是因為中小企業(yè)的規(guī)模限制，其經營種類也比較單一，因此企業(yè)管理者的風險防范意識薄弱，面對利益，企業(yè)管理者也常常著重于眼前的，缺乏長遠目光，導致企業(yè)相關決策的產生和企業(yè)活動的實施過于突兀，是潛在的風險逐漸積累，最終暴露出來后也只能使企業(yè)被動的去接受現(xiàn)實。3.3缺乏有效的控制監(jiān)督體制中小企業(yè)大多缺乏科學完善的職責分工體系，各職能部門之間沒有形成有效的分工和制衡。導致在業(yè)務中，責任的所有者模糊不清，往往一個部門承擔多項職責或多個部門共同分擔一個職責，出現(xiàn)問題后，各部門便互相推諉，使得企業(yè)生產和業(yè)務流程得不到有效運行。特別是家族管理，非程序化和飛規(guī)則化的時間時有發(fā)生，越權審批，非合理報銷等已是見多不怪。再加上部分企業(yè)沒有建立起相關監(jiān)督部門，不能形成良好的監(jiān)督體制，長此以往，必將導致整個企業(yè)各階層的沖突不斷，最終拖垮企業(yè)的發(fā)展。3.4缺乏良好的文化主體素質除了企業(yè)內部人員的自身素質外，作為一個企業(yè)的價值體系的核心，一個企業(yè)的企業(yè)文化也影響著企業(yè)的發(fā)展。一個優(yōu)秀的企業(yè)文化是深入企業(yè)每一位職員的內心的，無論是企業(yè)管理者還是企業(yè)基層員工，都會將企業(yè)文化作為基本的行為或道德規(guī)范來遵循。而一個企業(yè)要想在殘酷的市場競爭中脫穎而出，企業(yè)本身就必須具備自己的企業(yè)文化。舉例來說，海爾的企業(yè)文化在中國乃至世界都是家喻戶曉的，海爾文化體現(xiàn)出的一種價值觀，這個價值觀的核心是創(chuàng)新。海爾文化是海爾多年發(fā)展歷程中產生和逐漸形成的特色文化體系。海爾文化以觀念創(chuàng)新為先導、以戰(zhàn)略創(chuàng)新為保障、以市場創(chuàng)新為目標，伴隨著海爾從無到有、從小到大、從大到強，從中國走向世界，海爾文化本身也在不斷創(chuàng)新、發(fā)展。員工的普遍認同、主動參與是海爾文化的最大特色。海爾的文化，包括：“有缺陷的產品就是廢品”的質量理念；“打價值戰(zhàn)，不打價格戰(zhàn)”的市場競爭理念；“永遠戰(zhàn)戰(zhàn)兢兢，永遠如履薄冰”的生存理念；“先賣信譽，后賣產品”的營銷理念；“人人是人才，賽馬不相馬”的用人理念；“用戶永遠是對的”和“真誠到永遠”的售后服務理念；“只有淡季思想，沒有淡季市場；只有疲軟的思想，沒有疲軟的市場”的市場理念；“用戶的難題就是我們開發(fā)的課題”的科研開發(fā)理念等等。事實上，海爾文化的建立是在1985年，張瑞敏帶頭砸毀76臺不合格冰箱開始的，也正是張瑞敏這一錘，震醒了海爾全體員工：誰生產了不合格的產品，誰就是不合格的員工。這種觀念一旦樹立，員工的責任心迅速增強，從而使企業(yè)有了堅實的質量管理基礎。職工在每一個生產環(huán)節(jié)精心操作，“精細化、零缺陷”變成全體員工的心愿與行動綜上可知，真正優(yōu)秀的企業(yè)文化所產生的影響和價值，涉及到一個企業(yè)的方方面面，也唯有這樣，才能使企業(yè)自身各方面的“軟實力”得到加強并帶動“硬實力”不斷向前發(fā)展。4中小企業(yè)內部控制存在問題原因分析通過對上述問題的探討分析，針對中小企業(yè)內部控制所出現(xiàn)的問題，其原因有以下幾點：4.1中小企業(yè)內部控制結構不合理中小企業(yè)的控制結構跟不上時代發(fā)展的步伐，依舊采用傳統(tǒng)的人管人的管理方法，特別是一些家族式私人企業(yè)，企業(yè)所有者和其親戚占據了管理層的重要席位，權利分配雜亂，職責不分，使企業(yè)的重要決策和活動的決定以及實施缺乏科學性和合理性，往往帶著濃厚的個人主觀上的偏見。4.2管理者風險意識差，對內部控制了解片面中小企業(yè)被其規(guī)模所限，其生產經營的種類單一，企業(yè)所有者在經營活動中更加注重短期利益，企業(yè)決策和活動的實施也基本圍繞為了牟得短期利益制定。因此往往導致潛在的風險逐漸積累加深。企業(yè)管理者對內部控制的重要性認識不足，再加上企業(yè)自身資源和財力的牽制，企業(yè)難以花費大量的財力，人力和時間去建設企業(yè)內部控制的環(huán)境。此外，內部控制是一個動態(tài)的過程，并非一成不變，隨著外部環(huán)境的變化，和企業(yè)自身的發(fā)展，內部控制也需要及時變更以適應新的條件環(huán)境，這一點是企業(yè)管理者經常忽視的。4.3內部審計監(jiān)督職能的弱化我國內部控制的監(jiān)督可分為自我評估，會計控制，內部審計監(jiān)督，外部審計監(jiān)督。再看國內的中小企業(yè)，很少有能將這四類做到完善的企業(yè)。即使企業(yè)是由于人力等因素限制，沒有建立持續(xù)的監(jiān)督機制，但企業(yè)本身的管理模式，即管理權和經營權的統(tǒng)一，致使監(jiān)督或審計必須服從于領導者，這樣一來，即便有監(jiān)督和審計部門，也很難對企業(yè)的管理領導層形成監(jiān)督制約。4.4企業(yè)文化教育落后，缺乏管理人才現(xiàn)代中小企業(yè)在人力資源方面存在較大短板，一方面企業(yè)一般素質人員過剩，另一方面高素質的專業(yè)人才緊缺，二者并存導致了企業(yè)總體上的落后。沒有高素質的專業(yè)人才，企業(yè)的創(chuàng)新等也就更無從提起。對基層員工入職后的培訓問題，一般也都是持續(xù)到“會做”就行，后續(xù)的教育培養(yǎng)不會存在。企業(yè)的管理者為了節(jié)省資金，在對這種能節(jié)儉就節(jié)儉的項目上往往采取保守姿態(tài)，即企業(yè)寄希望于應聘者不需要培訓便能進行生產或業(yè)務活動，可現(xiàn)實卻是企業(yè)的愿望往往和應聘者對薪酬的要求并不對等，這也是為什么中小企業(yè)缺乏高素質專業(yè)人才的原因之一。5強化中小企業(yè)內部控制對策5.1創(chuàng)造良好的內部控制環(huán)境建立中小企業(yè)內部控制制度，首先要改變內部控制意識薄弱的缺陷。這需要企業(yè)自身定期制定發(fā)展目標，目標的定位須科學合理，而不是夸張觸不可及的。企業(yè)各部門應該對資金，成本，生產，利潤等環(huán)節(jié)嚴格把關，及時檢查和反應出在實現(xiàn)目標過程中出現(xiàn)的問題并加以解決。其次，企業(yè)的領導層要重視內部控制環(huán)境，制定和總結適合自身發(fā)展及管理的內部控制制度，堅決杜絕徇私舞弊。要從其它成功企業(yè)中汲取經驗，學習經營管理理念，提高管理者的素質。此外，要想建立一個良好的內部控制環(huán)境，除了企業(yè)自身的努力外，也需要外部社會的大環(huán)境的支持。正如《20XX年中國企業(yè)發(fā)展報告》中所言：“要加快修訂《中小企業(yè)促進法》，從重視扶持轉向營造公平發(fā)展環(huán)境；加強中小企業(yè)工作的領導和協(xié)調，建立統(tǒng)一的高級別的領導機構，成立國家級的中小企業(yè)局；建立中小企業(yè)統(tǒng)計制度；加快金融業(yè)改革，切實放開銀行業(yè)準入；完善中小企業(yè)公共服務平臺建設政策等?！敝挥型獠凯h(huán)境變得公平合理，企業(yè)自身的調整也會順利很多。5.2提高企業(yè)的風險管理意識目前大部分中小企業(yè)的管理者缺乏風險意識和規(guī)范的管理流程，企業(yè)決策和生產經營活動以經驗為導向，導致企業(yè)往往承受著巨大的潛在風險而不自知。對此企業(yè)決策者及管理者應當從多種渠道，例如書本，培訓等方式學習先進的管理理念，提高經營者的綜合素質，增強風險防范意識及風險管理能力，逐步建立企業(yè)自己的風險防范管理體制。5.3建立良好的控制監(jiān)督體系企業(yè)自身應建立董事會，股東大會等內部治理結構，劃分好相關職責權限，使總經理和董事長兩職分離，同時建立監(jiān)事會，監(jiān)事會的成員應由股東大會選出，直接對股東大會負責，避免監(jiān)事會被管理當局所掌控。建立完善的企業(yè)自我監(jiān)督體系，形成科學有效的制衡機制，使各部門的權利相互平衡，避免高度集權的現(xiàn)象發(fā)生。同時應注意人員的合理分工，防止部分部門員工過剩等。5.4加強企業(yè)文化管理人才的培養(yǎng)中小企業(yè)應當注重以人為本，重視企業(yè)員工的專業(yè)技能培訓和整體素質。企業(yè)在招聘人才時應當著重考察應聘者的專業(yè)技能和文化素質，提高招聘薪資待遇以吸引優(yōu)秀人才。同時，在后續(xù)的培訓教育中要給員工提供良好的培訓機會。企業(yè)領導層應清醒地認識到培訓是一項長期的投資，而非沒有回報的消費。企業(yè)通過不斷的培訓，使員工的知識和技能得到補充，向更高層次的方向邁進。必須特別重視對企業(yè)高層領導的培訓工作，只有好領導才能帶領企業(yè)走得更高。企業(yè)還應建立屬于本企業(yè)的有特色的企業(yè)文化。企業(yè)文化是企業(yè)軟實力的體現(xiàn)。企業(yè)文化必須和員工的精神目標結合起來，使之成為每一位員工內心的基本準則和信念。企業(yè)文化有助于凝聚企業(yè)各部門和員工的向心力，使企業(yè)更像一個整體，還可以彌補企業(yè)管理制度的不足。中小企業(yè)應當建立以社會主義基本價值觀和責任感為主導的，倡導愛崗敬業(yè)，誠實守信，團結協(xié)作，開拓創(chuàng)新的企業(yè)文化。結論在經濟發(fā)展新常態(tài)的轉變下，同時伴隨著“互聯(lián)網+”的提出和發(fā)展，傳統(tǒng)企業(yè)的發(fā)展道路似乎越來越艱辛。中小企業(yè)沒有大型企業(yè)的規(guī)模，也不具備大型企業(yè)的雄厚的人力，財力，物力等強有力“硬實力”的支撐，因此，必須靠企業(yè)自身的內部管理，精化業(yè)務流程，提高生產效率以及企業(yè)領導者的正確領導，才能在殘酷的市場競爭中獲得生機，并走的更遠。參考文獻1、董眾：《中小企業(yè)信息化建設與治理》，知識產權出版社，20XX年。2、魏杰：《中國企業(yè)二次創(chuàng)業(yè)》，中國經濟出版社20XX年版。3、盧現(xiàn)祥，朱巧玲：《新制度經濟學》，北京大學出版社20XX年版。4、潘瑣等：《內部控制》，高等教育出版社20XX年版。5、施儉：《中小企業(yè)內部控制制度設計淺談》，《財會通訊》，20XX年第1期。6、唐華：《我國民營企業(yè)內部控制現(xiàn)狀及對策分析》，《集團經濟研究》，20XX年第2期。7、田莉杰：《基于成本效益原則的中小企業(yè)內部控制研究》，《經濟研究導刊》，20XX年第27期。8、宋蔚蔚，余迎春：《基于SWOT對我國中小企業(yè)內部控制分析》，《財會通訊》，20XX年第9期。9、方紅星，池國華《內部控制》，東北財經大學出版社20XX年版。第五篇：淺析中小企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀、問題及對策20XX年6月總第460期第12期經濟論壇淺析中小企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀、問題及對策【摘要】針對目前中小企業(yè)在內部控制制度方面存在的沒有內部控制、對內部控制認識的片面性、缺乏有效監(jiān)督機制等相關問題，提出了內部控制的控制要點、設計原則及強化管理者的內控意識，樹立以人為本的新觀念、加強內部審計控制等相關對策?！娟P鍵詞】中小企業(yè)內部控制；現(xiàn)狀；問題；對策一、中小型企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀與問題(一)企業(yè)負責人內部控制意識淡薄，內部控制觀念差中小企業(yè)往往由少數(shù)人創(chuàng)建，產權主體單一，所有權、發(fā)展權統(tǒng)一，決策和發(fā)展管理的主觀隨意性較大，管理者往往對內部控制的重要性認識不足或不愿意建立和執(zhí)行內部控制。前者是由于他們認為自己的發(fā)展足以保證財產的安全完整；后者則是受利益動機驅使。企業(yè)負責人在任用員工尤其是財會人員時任人惟親，以便為自己牟取利益帶來方便，管理者不愿意對自己進行控制，其對內部控制的理解是對下不對上