財(cái)務(wù)報(bào)表閱讀與分析主講人：上海理工大學(xué)商學(xué)院陳玉菁副教授2003年11月第一講財(cái)務(wù)報(bào)表的編制第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述一、財(cái)務(wù)報(bào)表與銀行的基本活動(dòng)（一）財(cái)務(wù)報(bào)表的概念1、會(huì)計(jì)循環(huán)2、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類3、會(huì)計(jì)報(bào)表的定義（二）銀行的基本活動(dòng)1、籌資活動(dòng)2、投資活動(dòng)3、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（三）銀行基本活動(dòng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中的反映1、在資產(chǎn)負(fù)債表中的反映

右方反映——籌資活動(dòng)的結(jié)果左方反映——投資活動(dòng)的結(jié)果

——經(jīng)營(yíng)活動(dòng)占用的資源2、在利潤(rùn)表中的反映

一部分反映——運(yùn)用資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的收益一部分反映——履行義務(wù)需要支付的利息和分配股利3、在現(xiàn)金流量表中的反映具體反映三項(xiàng)基本活動(dòng)的過(guò)程

第一部分：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量第二部分：投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量第三部分：籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量二、編制財(cái)務(wù)報(bào)表的意義（一）財(cái)務(wù)報(bào)表編制的目的為報(bào)表使用者進(jìn)行決策提供會(huì)計(jì)信息。（二）財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本要求1、真實(shí)可靠2、內(nèi)容完整3、編報(bào)及時(shí)4、便于理解5、相關(guān)可比第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式（一）報(bào)告式（二）帳戶式三、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容排列（一）流動(dòng)列前法（二）固定列前法四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制（一）資產(chǎn)負(fù)債表編制的數(shù)據(jù)來(lái)源（二）資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1、根據(jù)總帳或明細(xì)帳余額直接填列2、根據(jù)總帳或明細(xì)帳余額合并填列3、根據(jù)總帳或明細(xì)帳余額分析填列4、根據(jù)報(bào)表各項(xiàng)目數(shù)字抵消計(jì)算填列，以反映其凈值第三節(jié)利潤(rùn)表的編制一、利潤(rùn)表（一）利潤(rùn)表的概念（二）利潤(rùn)表的格式1、單步式2、多步式（二）利潤(rùn)表編制的數(shù)據(jù)來(lái)源和編制方法主要根據(jù)各損益類科目的發(fā)生額分析填列。二、利潤(rùn)分配表（一）利潤(rùn)分配表的概念（二）利潤(rùn)分配表的格式（二）利潤(rùn)分配表的數(shù)據(jù)來(lái)源和編制方法主要根據(jù)“本年利潤(rùn)”科目和“利潤(rùn)分配”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列。第四節(jié)現(xiàn)金流量表的編制一、現(xiàn)金流量表的概念二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)三、現(xiàn)金流量表的分類四、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)（一）現(xiàn)金流量表的正表（二）現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料五、現(xiàn)金流量表的填列方法（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、直接法2、間接法（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量六、間接法下需要調(diào)整的項(xiàng)目目的：將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~。1、實(shí)際沒有支付現(xiàn)金的費(fèi)用2、實(shí)際沒有收到現(xiàn)金的收益3、不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益4、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)凈利潤(rùn)+不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量但減少凈利潤(rùn)的項(xiàng)目-不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量但增加凈利潤(rùn)的項(xiàng)目+與凈利潤(rùn)無(wú)關(guān)但增加經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目-與凈利潤(rùn)無(wú)關(guān)但減少經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量

七、現(xiàn)金流量的關(guān)系八、現(xiàn)金流量表的具體編制方法（一）工作底稿法（二）T型帳戶法（三）分析填列法第二講財(cái)務(wù)報(bào)表分析第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的歷史（一）為貸款銀行服務(wù)的信用分析1、財(cái)務(wù)報(bào)表分析產(chǎn)生的時(shí)間：19世紀(jì)末20世紀(jì)初原因：借貸資本在銀行資本中的比重增加2、債權(quán)人信用分析的重點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)，即借款人的償債能力。（二）為投資者服務(wù)的收益分析1、原因：資本市場(chǎng)形成2、投資者分析重點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬“”（三）為經(jīng)營(yíng)者服務(wù)的管理分析1、原因：公司組織的發(fā)展2、銀行內(nèi)部分析3、經(jīng)營(yíng)者分析重點(diǎn)：尋找改善償債能力和收益能力的措施。二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的對(duì)象

銀行的各項(xiàng)基本活動(dòng)1、籌資活動(dòng)2、投資活動(dòng)3、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的核心（一）銀行價(jià)值是財(cái)務(wù)報(bào)表分析的核心（二）銀行的盈利能力和風(fēng)險(xiǎn)水平?jīng)Q定銀行的價(jià)值四、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的過(guò)程（一）分析：定性分析、定量分析、因果分析、系統(tǒng)分析（二）綜合：做到分析與綜合的統(tǒng)一五、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的結(jié)果

分析人對(duì)銀行作出必要的判斷：

（一）了解過(guò)去的業(yè)績(jī)（二）評(píng)價(jià)現(xiàn)在的狀況（三）預(yù)測(cè)未來(lái)的發(fā)展第二節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法和步驟一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法（一）趨勢(shì)分析法1、定基動(dòng)態(tài)比率2、環(huán)比動(dòng)態(tài)比率（二）比率分析法1、相關(guān)指標(biāo)比率分析法2、構(gòu)成比率分析法（三）連環(huán)替換分析法例如：金融銀行在一定時(shí)期內(nèi)的利息收入要受貸款額大小、利率高低兩個(gè)因素的影響，也就是說(shuō)利息收入和貸款數(shù)量、利率高低有內(nèi)在聯(lián)系。用公式表示：利息收入=年貸款平均余額×年利率項(xiàng)目年貸款平均余額月平均利率‰各項(xiàng)利息收入本年計(jì)劃86000008.4866880本年實(shí)際91000008.9971880（1）由于貸款額增加使利息增加：（9100000-8600000）×（8.4‰×12）=50400（元）（2）由于利息率上升使利息增加：（8.9‰-8.4‰）×12×9100000=54600（元）兩個(gè)因素共同影響：50400+54600=105000（元）二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的步驟（一）初步分析1、閱讀2、比較3、解釋4、調(diào)整（二）比率分析（三）財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析（四）評(píng)價(jià)第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的分析一、資產(chǎn)負(fù)債表分析的主要內(nèi)容1、分析銀行經(jīng)營(yíng)資源配置與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的狀況2、分析銀行資金來(lái)源與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的狀況3、分析銀行資產(chǎn)與資本結(jié)合與償債能力的狀況二、資產(chǎn)負(fù)債表分析的基本方法（一）比較資產(chǎn)負(fù)債表（二）共同比資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表比率分析第四節(jié)利潤(rùn)表的分析一、利潤(rùn)表分析的主要內(nèi)容1、分析銀行的經(jīng)營(yíng)成果和盈利能力2、分析銀行收入情況與增長(zhǎng)能力3、分析銀行成本與費(fèi)用的消耗狀況二、利潤(rùn)表與利潤(rùn)分配表分析三、利潤(rùn)表主要比率第五節(jié)現(xiàn)金流量表的分析一、現(xiàn)金流量表分析的主要內(nèi)容1、分析銀行現(xiàn)金流動(dòng)的總體狀況2、分析銀行經(jīng)營(yíng)成果的質(zhì)量3、分析銀行的償債能力與對(duì)外籌資能力4、分析銀行動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)狀況及銀行未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)5、分析銀行所有的重大投資和籌資活動(dòng)的狀況二、現(xiàn)金流量表分析三、主要比率樹立質(zhì)量法制觀念、提高全員質(zhì)量意識(shí)。7月-237月-23Wednesday,July26,2023人生得意須盡歡，莫使金樽空對(duì)月。01:09:4101:09:4101:097/26/20231:09:41AM安全象只弓，不拉它就松，要想保安全，常把弓弦繃。7月-2301:09:4101:09Jul-2326-Jul-23加強(qiáng)交通建設(shè)管理，確保工程建設(shè)質(zhì)量。01:09:4101:09:4101:09Wednesday,July26,2023安全在于心細(xì)，事故出在麻痹。7月-237月-2301:09:4101:09:41July26,2023整頓-提高工作效率。2023年7月26日1:09上午7月-237月-23追求至善憑技術(shù)開拓市場(chǎng)，憑管理增創(chuàng)效益，憑服務(wù)樹立形象。26七月20231:09:41上午01:09:417月-23按章操作莫亂改，合理建議提出來(lái)。七月231:09上午7月-2301:09July26,2023作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)記得牢，駕輕就熟除煩惱。2023/7/261:09:4101:09:4126July2023好的事情馬上就會(huì)到來(lái)，一切都是最好的安排。1:09:41上午1:09上午01:09:417月-23一馬當(dāng)先，全員舉績(jī)，梅開二度，業(yè)績(jī)保底。7月-237月-2301:0901:09:4101:09:41Jul-23牢記安全之責(zé)，善謀安全之策，力務(wù)安全之實(shí)。2023/7/261:09:41Wednesday,July26,2023創(chuàng)新突破穩(wěn)定品質(zhì)，落實(shí)管理提高效率。7月-232023/7/261:09:417月-23謝謝大家！生活中的辛苦阻撓不了我對(duì)生活的熱愛。7月-237月-23Wednesday,July26,2023人生得意須盡歡，莫使金樽空對(duì)月。01:09:4101:09:4101:097/26/20231:09:41AM做一枚螺絲釘，那里需要那里上。7月-2301:09:4101:09Jul-2326-Jul-23日復(fù)一日的努力只為成就美好的明天。01:09:4101:09:4101:09Wednesday,July26,2023安全放在第一位，防微杜漸。7月-237月-2301:09:4101:09:41July26,2023加強(qiáng)自身建設(shè)，增強(qiáng)個(gè)人的休養(yǎng)。2023年7月26日1:09上午7月-237月-23精益求精，追求卓越，因?yàn)橄嘈哦鴤ゴ蟆?6七月20231:09:41上午01:09:417月-23讓自己更加強(qiáng)大，更加專業(yè)，這才能讓自己更好。七月231:09上午7月-2301:09July26,2023這些年的努力就為了得到相應(yīng)的回報(bào)。2023/7/261:09:4101:09:4126July2023科學(xué)，你是