《企業(yè)會計準則——應用指南》附錄-會計科目和主要賬務處理精品好文檔，推舉學習溝通精品好文檔，推舉學習溝通附錄會計科目和主要賬務處理一、會計科目挨次號編號會計科目名稱挨次號編號會計科目名稱一、資產(chǎn)類11001庫存現(xiàn)金21002銀行存款31003存放中心銀行款項41011存放同業(yè)51012其他貨幣資金61021結(jié)算備付金71031存出保證金81101交易性金融資產(chǎn)91111買入返售金融資產(chǎn)101121應收票據(jù)111122應收賬款121123預付賬款131131應收股利141132應收利息151201應收代位追償款161211應收分保賬款171212應收分保合同預備金181221其他應收款191231壞賬預備201301貼現(xiàn)資產(chǎn)211302拆出資金221303貸款231304貸款損失預備僅供學習與溝通，如有侵權(quán)請聯(lián)系網(wǎng)站刪除感謝2精品好文檔，推舉學習溝通精品好文檔，推舉學習溝通僅供學習與溝通，如有侵權(quán)請聯(lián)系網(wǎng)站刪除感謝僅供學習與溝通，如有侵權(quán)請聯(lián)系網(wǎng)站刪除感謝3241311代理兌付證券251321代理業(yè)務資產(chǎn)261401材料選購271402在途物資281403原材料291404材料本錢差異301405庫存商品311406發(fā)出商品321407商品進銷差價331408托付加工物資341411周轉(zhuǎn)材料351421消耗性生物資產(chǎn)361431貴金屬371441抵債資產(chǎn)381451損余物資391461融資租賃資產(chǎn)401471存貨跌價預備411501持有至到期投資421502持有至到期投資減值預備431503可供出售金融資產(chǎn)441511長期股權(quán)投資451512長期股權(quán)投資減值預備461521投資性房地產(chǎn)471531長期應收款481532未實現(xiàn)融資收益491541存出資本保證金501601固定資產(chǎn)511602累計折舊521603固定資產(chǎn)減值預備531604在建工程541605工程物資551606固定資產(chǎn)清理561611未擔保余值571621生產(chǎn)性生物資產(chǎn)581622生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊591623公益性生物資產(chǎn)601631油氣資產(chǎn)611632累計折耗621701無形資產(chǎn)631702累計攤銷641703無形資產(chǎn)減值預備651711商譽661801長期盼攤費用671811遞延所得稅資產(chǎn)681821獨立賬戶資產(chǎn)691901待處理財產(chǎn)損溢二、負債類702023短期借款712023存入保證金722023拆入資金732023向中心銀行借款742023吸取存款752023同業(yè)存放762023貼現(xiàn)負債772101交易性金融負債782111賣出回購金融資產(chǎn)款792201應付票據(jù)802202應付賬款812203預收賬款822211應付職工薪酬832221應交稅費842231應付利息852232應付股利862241其他應付款872251應付保單紅利882261應付分保賬款892311代理買賣證券款902312代理承銷證券款912313代理兌付證券款922314代理業(yè)務負債932401遞延收益942501長期借款952502應付債券962601未到期責任預備金972602保險責任預備金982611保戶儲金992621獨立賬戶負債1002701長期應付款1012702未確認融資費用1022711專項應付款1032801估量負債1042901遞延所得稅負債三、共同類1053001清算資金往來1063002貨幣兌換1073101衍生工具1083201套期工具1093202被套期工程1104001四、全部者權(quán)益類實收資本1114002資本公積1124101盈余公積1134102一般風險預備1144103本年利潤1154104利潤安排1164201庫存股五、本錢類1175001生產(chǎn)本錢1185101制造費用1195201勞務本錢1205301研發(fā)支出1215401工程施工1225402工程結(jié)算1235403機械作業(yè)六、損益類1246001主營業(yè)務收入1256011利息收入1266021手續(xù)費及傭金收入1276031保費收入1286041租賃收入1296051其他業(yè)務收入1306061匯兌損益1316101公允價值變動損益1326111投資收益1336201攤回保險責任預備金1346202攤回賠付支出1356203攤回分保費用1366301營業(yè)外收入1376401主營業(yè)務本錢1386402其他業(yè)務本錢1396403營業(yè)稅金及附加1406411利息支出1416421手續(xù)費及傭金支出精品好文檔，推舉學習溝通精品好文檔，推舉學習溝通僅供學習與溝通，如有侵權(quán)請聯(lián)系網(wǎng)站刪除感謝僅供學習與溝通，如有侵權(quán)請聯(lián)系網(wǎng)站刪除感謝1001426501提取未到期責任預備金1436502提取保險責任預備金1446511賠付支出1456521保單紅利支出1466531退保金1476541分出保費1486542分保費用1496601銷售費用1506602治理費用1516603財務費用1526604勘探費用1536701資產(chǎn)減值損失1546711營業(yè)外支出1556801所得稅費用1566901以前年度損益調(diào)整二、主要賬務處理資產(chǎn)類1001庫存現(xiàn)金一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨設置“備用金”科目。金做相反的會計分錄。結(jié)余額與實際庫存額核對，做到賬款相符。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。1002銀行存款一、本科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項?？?、外埠存款等，在“其他貨幣資金”科目核算。二、企業(yè)增加銀行存款，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“應收賬款”等科目；削減銀行存款做相反的會計分錄。三、企業(yè)可按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等設置“銀行存款日記相符。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。1003存放中心銀行款項〔銀行〕存放于中國人民銀行〔以下簡稱“中心銀行”〕取或繳存現(xiàn)金等。銀行〕按規(guī)定繳存的法定預備金和超額預備金存款，也通過本科目核算。二、本科目可按存放款項的性質(zhì)進展明細核算。金往來”等科目；削減在中心銀行的存款做相反的會計分錄。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)〔銀行〕存放在中心銀行的各種款項。1011存放同業(yè)〔銀行〕存放于境內(nèi)、境外銀行和非銀行金融機構(gòu)的款項。企業(yè)〔銀行〕存放中心銀行的款項，在“存放中心銀行款項”科目核算。二、本科目可按存放款項的性質(zhì)和存放的金融機構(gòu)進展明細核算。目；削減在同業(yè)的存款做相反的會計分錄。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)〔銀行〕存放在同業(yè)的各種款項。1012其他貨幣資金證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。二、企業(yè)增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；削減其他貨幣資金，借記有關科目，貸記本科目?？睢薄ⅰ巴獠捍婵睢钡冗M展明細核算。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。1021結(jié)算備付金〔證券〕為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機構(gòu)的款項。證券〕向客戶收取的結(jié)算手續(xù)費、向證券交易所支付的結(jié)算手續(xù)費，也通過本科目核算。證券〕因證券交易與清算代理機構(gòu)辦理資金清算的款項等，可以單獨設置“證券清算款”科目。三、結(jié)算備付金的主要賬務處理。企業(yè)將款項存入清算代理機構(gòu)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；從清算代理機構(gòu)劃回資金做相反的會計分錄。承受客戶托付，買入證券成交總額大于賣出證券成交總額的，應按買賣證券成交價的差額加上代扣代交的相關稅費和應向客戶收取的傭金等之和，借記〔客戶〕、“銀行存款”等科目。按企業(yè)〔自有〕、“銀行存款”等科目?！?、“銀行存款”等科目，貸記“代理買賣證券款”等科目。按企業(yè)應負擔的交易費用，借記“手續(xù)費及傭金支出”科目，按應向客戶收取的手續(xù)費及傭〔自有〕、“銀行存款”等科目。〔三〕在證券交易所進展自營證券交易的，應在取得時依據(jù)持有證券的意圖等資產(chǎn)”等科目的相關規(guī)定進展處理。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存在指定清算代理機構(gòu)的款項。1031存出保證金〔金融〕因辦理業(yè)務需要存出或交納的各種保證金款項。二、本科目可按保證金的類別以及存放單位或交易場所進展明細核算。三、企業(yè)存出保證金，借記本科目，貸記“銀行存款”、“存放中心銀行款會計分錄。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存出或交納的各種保證金余額。1101交易性金融資產(chǎn)期損益的金融資產(chǎn)，也在本科目核算。金融〕承受托付承受全額承購包銷、余額承購包銷方式承銷的證券，應資產(chǎn)的，應在本科目核算；劃分為可供出售金融資產(chǎn)的，應在“可供出售金融資產(chǎn)”科目核算。衍生金融資產(chǎn)在“衍生工具”科目核算。動”等進展明細核算。三、交易性金融資產(chǎn)的主要賬務處理。企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)，按其公允價值，借記本科目〔本錢〕，按發(fā)額，貸記“銀行存款”、“存放中心銀行款項”、“結(jié)算備付金”等科目。交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣揭露放的現(xiàn)金股利，或在資產(chǎn)負或“應收利息”科目，貸記“投資收益”科目。資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借〔公允價值變動〕，貸記“公允價值變動損益”科目；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。出售交易性金融資產(chǎn)，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”、“存科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價值。1111買入返售金融資產(chǎn)〔金融〕依據(jù)返售協(xié)議商定先買入再按固定價格返售的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金。三、買入返售金融資產(chǎn)的主要賬務處理。企業(yè)依據(jù)返售協(xié)議買入金融資產(chǎn)，應按實際支付的金額，借記本科目，貸記“存放中心銀行款項”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目。資產(chǎn)負債表日，依據(jù)計算確定的買入返售金融資產(chǎn)的利息收入，借記“應收利息”科目，貸記“利息收入”科目。返售日，應按實際收到的金額，借記“存放中心銀行款項”、“結(jié)算備按其差額，貸記“利息收入”科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)買入的尚未到期返售金融資產(chǎn)攤余本錢。1121應收票據(jù)兌匯票和商業(yè)承兌匯票。三、應收票據(jù)的主要賬務處理。企業(yè)因銷售商品、供給勞務等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票，按商業(yè)匯涉及增值稅銷項稅額的，還應進展相應的處理。持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，應按實際收到的金額〔即減去貼現(xiàn)息后的凈額〕，借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)息局部，借記“財務費用”等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目或“短期借款”科目。將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資，按應計入取得物資本錢的稅額的，還應進展相應的處理。商業(yè)匯票到期，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目。資料。商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，在備查簿中應予注銷。五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。1122應收賬款一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、供給勞務等經(jīng)營活動應收取的款項。企業(yè)〔保險〕1122收保費”科目，并依據(jù)投保人進展明細核算。企業(yè)〔金融〕應收取的手續(xù)費和傭1124應收手續(xù)費及傭金”科目，并依據(jù)債務人進展明細核算。因銷售商品、供給勞務等，承受遞延方式收取合同或協(xié)議價款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在“長期應收款”科目核算。二、本科目可按債務人進展明細核算。應的處理。收回代墊費用時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、企業(yè)與債務人進展債務重組，應當分別債務重組的不同方式進展處理。收到債務人清償債務的款項小于該項應收賬款賬面價值的，應按實際收預備”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。目。以下債務重組涉及重組債權(quán)減值預備的，應當比照此規(guī)定進展處理。承受債務人用于清償債務的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應按該項非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價項稅額的，還應進展相應的處理。將債權(quán)轉(zhuǎn)為投資，應按享有股份的公允價值，借記“長期股權(quán)投資”科“銀行存款”、“應交稅費”等科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。以修改其他債務條件進展清償?shù)模瑧葱薷钠渌麄鶆諚l件后債權(quán)的公允外支出”科目。額，反映企業(yè)預收的賬款。1123預付賬款一、本科目核算企業(yè)依據(jù)合同規(guī)定預付的款項?？睢笨颇?。企業(yè)進展在建工程預付的工程價款，也在本科目核算。企業(yè)〔保險〕1123賠付款”科目，并依據(jù)保險人或受益人進展明細核算。三、預付賬款的主要賬務處理。企業(yè)因購貨而預付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。進項稅額的，還應進展相應的處理。企業(yè)進展在建工程預付的工程價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等款”等科目。企業(yè)〔保險〕預付的賠付款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)預付的款項；期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未補付的款項。1131應收股利二、本科目可按被投資單位進展明細核算。三、應收股利的主要賬務處理。企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)，按支付的價款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)額，貸記“銀行存款”、“存放中心銀行款項”、“結(jié)算備付金”等科目。借記本科目，貸記“投資收益”科目。取得長期股權(quán)投資，按支付的價款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記本科目，按確定的長期股權(quán)投資本錢，借記“長期股權(quán)投資——成本”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。目，貸記“投資收益”〔本錢法〕或“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目〔權(quán)益法〕。的安排額，借記本科目，貸記“長期股權(quán)投資——本錢”等科目。取得可供出售的金融資產(chǎn)，按支付的價款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)“存放中心銀行款項”、“結(jié)算備付金”等科目。額，借記本科目，貸記“投資收益”科目。實際收到現(xiàn)金股利或利潤，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目等。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤。1132應收利息發(fā)放貸款、存放中心銀行款項、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)等應收取的利息。到期投資”科目核算。三、應收利息的主要賬務處理。企業(yè)取得的交易性金融資產(chǎn)，按支付的價款中所包含的、已到付息期但金額，貸記“銀行存款”、“存放中心銀行款項”、“結(jié)算備付金”等科目。〔二〕取得的持有至到期投資，應按該投資的面值，借記“持有至到期投資—金”等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。到期投資——利息調(diào)整”科目。額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。〔三〕取得的可供出售債券投資，比照〔二〕的相關規(guī)定進展處理。發(fā)生減值的持有至到期投資、可供出售債券投資的利息收入，應當比照“貸款”科目相關規(guī)定進展處理。企業(yè)發(fā)放的貸款，應于資產(chǎn)負債表日按貸款的合同本金和合同利率計算收入，貸記“利息收入”科目，按其差額，借記或貸記“貸款——利息調(diào)整”科目。應收利息實際收到時，借記“銀行存款”、“存放中心銀行款項”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的利息。1201應收代位追償款〔保險〕依據(jù)原保險合同商定擔當賠付保險金責任后確認的代位追償款?！不騻€人〕進展明細核算。三、應收代位追償款的主要賬務處理。企業(yè)擔當賠付保險金責任后確認的代位追償款，借記本科目，貸記“賠付支出”科目。收回應收代位追償款時，按實際收到的金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“賠付支出”科目。已計提壞賬預備的，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)壞賬預備。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)已確認尚未收回的代位追償款。1211應收分保賬款一、本科目核算企業(yè)〔保險〕從事再保險業(yè)務應收取的款項。三、再保險分出人應收分保賬款的主要賬務處理。企業(yè)在確認原保險合同保費收入的當期，按相關再保險合同商定計算確定的應向再保險承受人攤回的分保費用，借記本科目，貸記“攤回分保費用”科目。在確定支付賠付款項金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費用而沖減原保險合同相應未“攤回賠付支出”科目。在因取得和處置損余物資、確認和收到應收代位追償款等而調(diào)整原保險合同賠付本錢的當期，按相關再保險合同商定計算確定的攤回賠付支出的調(diào)整金額，借記或貸記“攤回賠付支出”科目，貸記或借記本科目。計算確定應向再保險承受人收取純益手續(xù)費的，按相關再保險合同商定計算確定的純益手續(xù)費，借記本科目，貸記“攤回分保費用”科目。在原保險合同提前解除的當期，按相關再保險合同商定計算確定的攤回分保費用的調(diào)整金額，借記“攤回分保費用”科目，貸記本科目。對于超額賠款再保險等非比例再保險合同，在能夠計算確定應向再保險支出”科目。四、再保險承受人應收分保賬款的主要賬務處理。企業(yè)確認再保險合同保費收入時，借記本科目，貸記“保費收入”科目。收到分保業(yè)務賬單時，按賬單標明的金額對分保費收入進展調(diào)整，按調(diào)整增加額，借記本科目，貸記“保費收入”科目；按調(diào)整削減額做相反的會計分錄。依據(jù)賬單標明的再保險分出人扣存本期分保保證金，借記“存出保證金”科目，貸記“存出保證金”科目?！踩秤嬎愦娉龇直１ＷC金利息，借記本科目，貸記“利息收入”科目。貸記“銀行存款”科目。六、本科目期末借方余額，反映企業(yè)從事再保險業(yè)務應收取的款項。1212應收分保合同預備金〔再保險分出人〕從事再保險業(yè)務確認的應收分保未到期責任預備金，以及應向再保險承受人攤回的保險責任預備金。再保險分出人〕可以單獨設置“應收分保未到期責任預備金”、“應收任預備金”等科目。三、應收分保合同預備金的主要賬務處理。企業(yè)在確認非壽險原保險合同保費收入的當期，按相關再保險合同商定責任預備金”科目。金”科目，貸記本科目。在提取原保險合同未決賠款預備金、壽險責任預備金、長期安康險責任任預備金金額，借記本科目，貸記“攤回保險責任預備金”科目。在確定支付賠付款項金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費用而沖減原保險合同相應未科目。在對原保險合同未決賠款預備金、壽險責任預備金、長期安康險責任預備科目。在原保險合同提前解除而轉(zhuǎn)銷相關未到期責任預備金余額的當期，借記“提取未到期責任預備金”科目，貸記本科目。目，貸記本科目。金余額。1221其他應收款一、本科目核算企業(yè)除存出保證金、買入返售金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收賬合同預備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。二、本科目可按對方單位〔或個人〕進展明細核算。按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。款”等科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應收款項。1231壞賬預備一、本科目核算企業(yè)應收款項的壞賬預備。三、壞賬預備的主要賬務處理。資產(chǎn)負債表日，應收款項發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產(chǎn)減額計提；應計提的壞賬預備小于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。對于確實無法收回的應收款項，按治理權(quán)限報經(jīng)批準后作為壞賬，轉(zhuǎn)銷收分保賬款”、“其他應收款”、“長期應收款”等科目?！踩骋汛_認并轉(zhuǎn)銷的應收款項以后又收回的，應按實際收回的金額，借記“應收票據(jù)”、“應收賬款”、“預付賬款”、“應收分保賬款”、“其他應收“應收票據(jù)”、“應收賬款”、“預付賬款”、“應收分保賬款”、“其他應收款”、“長期應收款”等科目。記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬預備。1301貼現(xiàn)資產(chǎn)〔銀行〕辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務所融出的資金。銀行〕買入的即期外幣票據(jù)，也通過本科目核算。二、本科目可按貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)申請人進展明細核算。三、貼現(xiàn)資產(chǎn)的主要賬務處理。企業(yè)辦理貼現(xiàn)時，按貼現(xiàn)票面金額，借記本科目〔面值〕，按實際支付目〔利息調(diào)整〕。資產(chǎn)負債表日，按計算確定的貼現(xiàn)利息收入，借記本科目〔利息調(diào)整〕，貸記“利息收入”科目?！踩迟N現(xiàn)票據(jù)到期，應按實際收到的金額，借記“存放中心銀行款項”、〔面值〕，按其差額，貸記“利息收入”科目。存在利息調(diào)整金額的，也應同時結(jié)轉(zhuǎn)。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)辦理的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務融出的資金。1302拆出資金〔金融〕拆借給境內(nèi)、境外其他金融機構(gòu)的款項。二、本科目可按拆放的金融機構(gòu)進展明細核算?？睢钡瓤颇浚皇栈刭Y金時做相反的會計分錄。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)按規(guī)定拆放給其他金融機構(gòu)的款項。1303貸款〔銀行〕按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款，包括質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。銀行〕按規(guī)定發(fā)放的具有貸款性質(zhì)的銀團貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、企業(yè)〔保險〕的保戶質(zhì)押貸款，可將本科目改為“1303保戶質(zhì)押貸款”科目。企業(yè)〔典當〕1303質(zhì)押貸款”、“1305可將本科目改為“1303等進展明細核算。三、貸款的主要賬務處理。企業(yè)發(fā)放的貸款，應按貸款的合同本金，借記本科目〔本金〕，按實際或貸記本科目〔利息調(diào)整〕。記“應收利息”科目，按貸款的攤余本錢和實際利率計算確定的利息收入，貸記〔利息調(diào)整〕。合同利率與實際利率差異較小的，也可以承受合同利率計算確定利息收入。收回貸款時，應按客戶歸還的金額，借記“吸取存款”、“存放中心銀行款項”等科目，按收回的應收利息金額，貸記“應收利息”科目，按歸還的貸款本〔本金〕，按其差額，貸記“利息收入”科目。存在利息調(diào)整余額的，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)。資產(chǎn)負債表日，確定貸款發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“貸款損失預備”科目。同時，應將本科目〔本金、利息調(diào)〔已減值〕，借記本科目〔已減值〕，貸記本科目〔本金、利息調(diào)整〕。資產(chǎn)負債表日，應按貸款的攤余本錢和實際利率計算確定的利息收入，借記計算確定的應收利息金額進展表外登記?？钣囝~，貸記本科目〔已減值〕，按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。對于確實無法收回的貸款，按治理權(quán)限報經(jīng)批準后作為呆賬予以轉(zhuǎn)銷，借記〔已減值〕。按治理權(quán)限報經(jīng)批準后轉(zhuǎn)銷表外應收未收利息，削減表外“應收未收利息”科目金額。已確認并轉(zhuǎn)銷的貸款以后又收回的，按原轉(zhuǎn)銷的已減值貸款余額，借記本科目〔已減值〕，貸記“貸款損失預備”科目。按實際收到的金額，借記“吸取存〔已減值〕，按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)按規(guī)定發(fā)放尚未收回貸款的攤余本錢。1304貸款損失預備〔銀行〕貸款的減值預備。計提貸款損失預備的資產(chǎn)包括轉(zhuǎn)貸款和墊款等。企業(yè)〔保險〕的保戶質(zhì)押貸款計提的減值預備，也在本科目核〔典當〕的質(zhì)押貸款、抵押貸款計提的減值預備，也在本科目核算。企業(yè)“1304三、貸款損失預備的主要賬務處理?！惨弧迟Y產(chǎn)負債表日，貸款發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。對于確實無法收回的各項貸款，按治理權(quán)限報經(jīng)批準后轉(zhuǎn)銷各項貸款，借記本科目，貸記“貸款”、“貼現(xiàn)資產(chǎn)”、“拆出資金”等科目。已計提貸款損失預備的貸款價值以后又得以恢復，應在原已計提的貸款四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的貸款損失預備。1311代理兌付證券〔證券、銀行等〕承受托付代理兌付到期的證券。二、本科目可按托付單位和證券種類進展明細核算。三、代理兌付證券的主要賬務處理?！惨弧惩懈秵挝簧形磽芨秲陡顿Y金而由企業(yè)墊付的，在收到客戶交來的證券付的證券并收回墊付的資金時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。收到客戶交來的無記名證券時，應按兌付金額，借記本科目，貸記“庫證券款”科目，貸記本科目。券金額。1321代理業(yè)務資產(chǎn)目改為“1321〔如定向、集合和專項資產(chǎn)治理業(yè)務〕、貸款對象，分別“本錢”、“已實現(xiàn)未結(jié)算損益”等進展明細核算。三、代理業(yè)務資產(chǎn)的主要賬務處理。企業(yè)收到托付人的資金，應按實際收到的金額，借記“存放中心銀行款項”、“吸取存款”等科目，貸記“代理業(yè)務負債”科目?！捕骋源順I(yè)務資金購置證券等，借記本科目〔本錢〕，貸記“存放中心銀行款項”、“結(jié)算備付金——客戶”、“吸取存款”等科目。目〔本錢〕，按其差額，借記或貸記本科目〔已實現(xiàn)未結(jié)算損益〕。〔已實現(xiàn)未結(jié)算損益〕，貸記“代理業(yè)務負債”〔托付客戶的收益〕、“手續(xù)費及傭金收入”〔本企業(yè)的收益〕等科目。發(fā)放受托的貸款，應按實際發(fā)放的金額，借記本科目〔本金〕，貸記“吸取存款”、“銀行存款”等科目。目，貸記本科目〔本金〕，按其差額，貸記本科目〔已實現(xiàn)未結(jié)算損益〕等?！惨褜崿F(xiàn)未結(jié)算損益〕，貸記“代理業(yè)務負債”〔托付客戶的收益〕、“手續(xù)費及傭金收入”〔本企業(yè)的收益〕等科目收到受托代銷的商品，按商定的價格，借記“受托代銷商品”科目，貸記“受托代銷商品款”科目。代銷商品款”科目，貸記“銀行存款”科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)代理業(yè)務資產(chǎn)的價值。1401材料選購算。托付外單位加工材料、商品的加工本錢，在“托付加工物資”科目核算。購入的工程用材料，在“工程物資”科目核算。三、材料選購的主要賬務處理。〔一〕企業(yè)支付材料價款和運雜費等，按應計入材料選購本錢的金額，借記本稅額的，還應進展相應的處理。期末，企業(yè)應將倉庫轉(zhuǎn)來的外購收料憑證，分別以下不同狀況進展處理：對于已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，應按實際本錢和打算本錢分別匯總，按打算本錢，借記“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”等科目，貸記本科實際本錢小于打算本錢的差異做相反的會計分錄。對于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應按打算本錢暫估入賬，借記“原材相反分錄予以沖回。下期收到發(fā)票賬單的收料憑證，借記本科目，貸記“銀行存應的處理。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)在途材料的選購本錢。1402在途物資〔或進價〕進展材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的選購本錢。三、在途物資的主要賬務處理。企業(yè)購入材料、商品，按應計入材料、商品選購本錢的金額，借記本科目，按實際支付或應支付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”、“應付票據(jù)”等科目。涉及增值稅進項稅額的，還應進展相應的處理。所購材料、商品到達驗收入庫，借記“原材料”、“庫存商品”等科目，貸記本科目?？颇浚M價與售價之間的差額，借記或貸記“商品進銷差價”科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)在途材料、商品等物資的選購本錢。1403原材料外購件〕、修理用備件〔備品備件〕、包裝材料、燃料等的打算本錢或?qū)嶋H本錢。收到來料加工裝配業(yè)務的原料、零件等，應當設置備查簿進展登記?！矀}庫〕、材料的類別、品種和規(guī)格等進展明細核算。三、原材料的主要賬務處理。企業(yè)購入并已驗收入庫的材料，按打算本錢或?qū)嶋H本錢，借記本科目，異，借記或貸記“材料本錢差異”科目。自制并已驗收入庫的材料，按打算本錢或?qū)嶋H本錢，借記本科目，按實料本錢差異”科目。記或貸記“材料本錢差異”科目?！踩成a(chǎn)經(jīng)營領用材料，借記“生產(chǎn)本錢”、“制造費用”、“銷售費”科目，貸記本科目。發(fā)出托付外單位加工的材料，借記“托付加工物資”科差異，將發(fā)出材料的打算本錢調(diào)整為實際本錢。承受實際本錢進展材料日常核算定。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)庫存材料的打算本錢或?qū)嶋H本錢。1404材料本錢差異差額。企業(yè)也可以在“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”等科目設置“本錢差異”明細科目。核算。三、材料本錢差異的主要賬務處理。入庫材料發(fā)生的材料本錢差異，實際本錢大于打算本錢的差異，借記本不得任憑變更。〔二〕結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應負擔的材料本錢差異，按實際本錢大于打算本錢的差錄。發(fā)出材料應負擔的本錢差異應當按期〔月〕分攤，不得在季末或年末一次計的計算公式如下：＝〔期初結(jié)存材料的本錢差異＋本期驗收入庫材料的本錢差異〕÷〔期初結(jié)存材料的打算本錢＋本期驗收入庫材料的打算本錢〕×100％＝期初結(jié)存材料的本錢差異÷期初結(jié)存材料的打算本錢×100％發(fā)出材料應負擔的本錢差異＝發(fā)出材料的打算本錢×材料本錢差異率異；貸方余額反映企業(yè)庫存材料等的實際本錢小于打算本錢的差異。1405庫存商品〔或進價〕或打算本錢〔或售品以及存放在外的商品等。驗收入庫后，視同企業(yè)的產(chǎn)成品，也通過本科目核算。企業(yè)〔房地產(chǎn)開發(fā)〕的開發(fā)產(chǎn)品，可將本科目改為“1405企業(yè)〔農(nóng)業(yè)〕收獲的農(nóng)產(chǎn)品，可將本科目改為“1405農(nóng)產(chǎn)品”科目。三、庫存商品的主要賬務處理。企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)成品一般應按實際本錢核算，產(chǎn)成品的入庫和出庫，尋?！苍隆衬┯嬎闳霂飚a(chǎn)成品的實際本錢。生產(chǎn)完成驗收入庫的產(chǎn)成品，按其實際本錢，借記本科目、“農(nóng)產(chǎn)品”等科目，貸記“生產(chǎn)本錢”、“消耗性生物資產(chǎn)”、“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)本錢”等科目。差異，可以單獨設置“產(chǎn)品本錢差異”科目，比照“材料本錢差異”科目核算。先出法、加權(quán)平均法或個別認定法計算確定?！舶ǔ惺芊制谑湛罘绞戒N售產(chǎn)成品〕，結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢時，借轉(zhuǎn)產(chǎn)品本錢差異，將發(fā)出產(chǎn)成品的打算本錢調(diào)整為實際本錢。購入商品承受進價核算的，在商品到達驗收入庫后，按商品進價，借記按商品進價，借記本科目，貸記“托付加工物資”科目。購入商品承受售價核算的，在商品到達驗收入庫后，按商品售價，借記本科與進價的差額，貸記“商品進銷差價”科目。對外銷售商品〔包括承受分期收款方式銷售商品〕，結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢時，借記算的，還應結(jié)轉(zhuǎn)應分攤的商品進銷差價?！踩称髽I(yè)〔房地產(chǎn)開發(fā)〕開發(fā)的產(chǎn)品，到達預定可銷售狀態(tài)時，按實際成科目。記“開發(fā)產(chǎn)品”科目。〔或進價〕或打算本錢〔或售價〕。1406發(fā)出商品〔或進價〕〔或售價〕。承受支付手續(xù)費方式托付其他單位代銷的商品，也可以單獨設置“托付代銷商品”科目。三、發(fā)出商品的主要賬務處理。對于未滿足收入確認條件的發(fā)出商品，應按發(fā)出商品的實際本錢〔或進價〕或打算本錢〔或售價〕，借記本科目，貸記“庫存商品”科目?！不蜻M價〕或打算本錢〔或售價〕，借記“庫存商品”科目，貸記本科目。〔二〕發(fā)出商品滿足收入確認條件時，應結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢，借記“主營業(yè)務成差異或商品進銷差價。〔或進價〕或打算本錢〔或售價〕。1407商品進銷差價二、本科目可按商品類別或?qū)嵨镏卫碡撠熑诉M展明細核算。三、商品進銷差價的主要賬務處理。企業(yè)購入、加工收回以及銷售退回等增加的庫存商品，按商品售價，借記“庫存商品”科目，按商品進價，貸記“銀行存款”、“托付加工物資”等科目，按售價與進價之間的差額，貸記本科目。期〔月〕末分攤已銷商品的進銷差價，借記本科目，貸記“主營業(yè)務本錢”科目。銷售商品應分攤的商品進銷差價，按以下公式計算：商品進銷差價率＝期末分攤前本科目余額÷〔“庫存商品”科目期末余額＋入”科目貸方發(fā)生額〕×100％本期銷售商品應分攤的商品進銷差價＝本期“主營業(yè)務收入”科目貸方發(fā)生額×商品進銷差價率計算分攤本期的商品進銷差價。年度終了，應對商品進銷差價進展核實調(diào)整。四、本科目的期末貸方余額，反映企業(yè)庫存商品的商品進銷差價。1408托付加工物資算。三、托付加工物資的主要賬務處理?！惨弧称髽I(yè)發(fā)給外單位加工的物資，按實際本錢，借記本科目，貸記“原材異或商品進銷差價。支付加工費、運雜費等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；需要〔收回后用〕或“應交稅費——應交消費稅”科目〔收回后用于連續(xù)加工的〕，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。加工完成驗收入庫的物資和剩余的物資，按加工收回物資的實際本錢和剩余物資的實際本錢，借記“原材料”、“庫存商品”等科目，貸記本科目。借記或貸記“材料本錢差異”或貸記“商品進銷差價”科目。承受打算本錢或售價核算的，也可以承受上期材料本錢差異率或商品進銷差價率計算分攤本期應分攤的材料本錢差異或商品進銷差價。。1411周轉(zhuǎn)材料品，以及企業(yè)〔建筑承包商〕的鋼模板、木模板、腳手架等。目。細核算。三、周轉(zhuǎn)材料的主要賬務處理。企業(yè)購入、自制、托付外單位加工完成并已驗收入庫的周轉(zhuǎn)材料等，比照“原材料”科目的相關規(guī)定進展處理。承受一次轉(zhuǎn)銷法的，領用時應按其賬面價值，借記“治理費用”、“生產(chǎn)本錢”、“銷售費用”、“工程施工”等科目，貸記本科目。記“治理費用”、“生產(chǎn)本錢”、“銷售費用”、“工程施工”等科目。承受其他攤銷法的，領用時應按其賬面價值，借記本科目〔在用〕，貸〔在庫〕；攤銷時應按攤銷額，借記“治理費用”、“生產(chǎn)本錢”、“銷售費用”、“工程施工”等科目，貸記本科目〔攤銷〕?！矓備N〕；同時，按報廢周轉(zhuǎn)材料的殘料價值，借記“原材料”等科目，貸記“治理費用”、“生產(chǎn)本錢”、“銷售費〔攤銷〕，貸記本科目〔在用〕。周轉(zhuǎn)材料承受打算本錢進展日常核算的，領用等發(fā)出周轉(zhuǎn)材料時，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)應分攤的本錢差異。在用周轉(zhuǎn)材料的攤余價值。1421消耗性生物資產(chǎn)〔農(nóng)業(yè)〕持有的消耗性生物資產(chǎn)的實際本錢。消耗性生物價預備”科目進展處理。物資產(chǎn)的主要賬務處理。外購的消耗性生物資產(chǎn)，按應計入消耗性生物資產(chǎn)本錢的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”、“應付票據(jù)”等科目?！捕匙孕性耘嗟拇筇镒魑锖褪卟?，應按收獲前發(fā)生的必要支出，借記本科目。取得自然起源的消耗性生物資產(chǎn)，應按名義金額，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。產(chǎn)畜或役畜淘汰轉(zhuǎn)為育肥畜的，按轉(zhuǎn)群時的賬面價值，借記本科目，按“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目。已計提減值預備的，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)減值預備。貸記本科目。已計提跌價預備的，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)跌價預備。擇伐、間伐或撫育更性質(zhì)采伐而補植林木類消耗性生物資產(chǎn)發(fā)生的后后發(fā)生的管護費用等后續(xù)支出，借記“治理費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過程中發(fā)生的應歸屬于消耗性生物資產(chǎn)的費用，按應安排的金額，借記本科目，貸記“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)本錢”科目。消耗性生物資產(chǎn)收獲為農(nóng)產(chǎn)品時，應按其賬面余額，借記“農(nóng)產(chǎn)品”科目，貸記本科目。已計提跌價預備的，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)跌價預備?！舶恕吵鍪巯男陨镔Y產(chǎn)，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。已計提跌價預備的，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)跌價預備。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)消耗性生物資產(chǎn)的實際本錢。1431貴金屬一、本科目核算企業(yè)〔金融〕持有的黃金、白銀等貴金屬存貨的本錢。企業(yè)〕為上市交易而持有的貴金屬，比照“交易性金融資產(chǎn)”科目進展處理。二、本科目可按貴金屬的類別進展明細核算。三、貴金屬的主要賬務處理。〔一〕企業(yè)購置的貴金屬，借記本科目，貸記“存放中心銀行款項”等科目。出售的貴金屬，應按實際收到的金額，借記“存放中心銀行款項”等科記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有貴金屬存貨的本錢。1441抵債資產(chǎn)〔金融〕依法取得并預備按有關規(guī)定進展處置的實物抵債〔金融〕依法取得并預備按有關規(guī)定進展處置的非實物抵債資產(chǎn)〔不含股權(quán)投資〕，也通過本科目核算。三、抵債資產(chǎn)的主要賬務處理。企業(yè)取得的抵債資產(chǎn)，按抵債資產(chǎn)的公允價值，借記本科目，按相關資的賬面余額，貸記“貸款”、“應收手續(xù)費及傭金”等科目，按應支付的相關稅費，貸記“應交稅費”科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。如為貸方差額，應貸記“資產(chǎn)減值損失”科目?！捕车謧Y產(chǎn)保管期間取得的收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、放中心銀行款項”等科目。處置抵債資產(chǎn)時，應按實際收到的金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存業(yè)外支出”科目。已計提抵債資產(chǎn)跌價預備的，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)跌價預備。取得抵債資產(chǎn)后轉(zhuǎn)為自用的，應在相關手續(xù)辦妥時，按轉(zhuǎn)換日抵債資產(chǎn)的賬面余額，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。已計提抵債資產(chǎn)跌價預備的，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)跌價預備。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)取得的尚未處置的實物抵債資產(chǎn)的本錢。1451損余物資〔保險〕依據(jù)原保險合同商定擔當賠償保險金責任后取得的損余物資本錢。二、本科目可按損余物資種類進展明細核算。跌價預備”科目進展處理。三、損余物資的主要賬務處理。企業(yè)擔當賠償保險金責任后取得的損余物資，按同類或類似資產(chǎn)的市場價格計算確定的金額，借記本科目，貸記“賠付支出”科目?！捕程幹脫p余物資時，按實際收到的金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存目。已計提跌價預備的，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)跌價預備。。1461融資租賃資產(chǎn)〔租賃〕為開展融資租賃業(yè)務取得資產(chǎn)的本錢。二、本科目可按承租人、租賃資產(chǎn)類別和工程進展明細核算。三、融資租賃資產(chǎn)的主要賬務處理?！惨弧称髽I(yè)購入和以其他方式取得的融資租賃資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。在租賃期開頭日，按租賃開頭日最低租賃收款額與初始直接費用之和，〔最低租賃收款額與未擔保余值的現(xiàn)值之和〕，貸記本科目，按發(fā)生的初始直接費用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“未實現(xiàn)融資收出”科目或貸記“營業(yè)外收入”科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)融資租賃資產(chǎn)的本錢。1471存貨跌價預備一、本科目核算企業(yè)存貨的跌價預備。三、存貨跌價預備的主要賬務處理。資產(chǎn)負債表日，存貨發(fā)生減值的，按存貨可變現(xiàn)凈值低于本錢的差額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。額內(nèi)，按恢復增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。本錢”等科目。企業(yè)〔建筑承包商〕建筑合同執(zhí)行中估量總本錢超過合同總收入的，應貸記“主營業(yè)務本錢”科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的存貨跌價預備。1501持有至到期投資一、本科目核算企業(yè)持有至到期投資的攤余本錢。整”、“應計利息”等進展明細核算。三、持有至到期投資的主要賬務處理。〔一〕企業(yè)取得的持有至到期投資，應按該投資的面值，借記本科目〔成金”等科目，按其差額，借記或貸記本科目〔利息調(diào)整〕。資產(chǎn)負債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應記或貸記本科目〔利息調(diào)整〕?！矐嬂ⅰ?，按持有至到期投資攤余本錢和科目〔利息調(diào)整〕。持有至到期投資發(fā)生減值后利息的處理，比照“貸款”科目相關規(guī)定。將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應在重分類日按其公〔本錢、利息調(diào)整、應計利息〕，按其差額，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”科目。已計提減值預備的，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)減值預備。出售持有至到期投資，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”、“存〔本錢、〕，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。已計提減值預備的，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)減值預備。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有至到期投資的攤余本錢。1502持有至到期投資減值預備一、本科目核算企業(yè)持有至到期投資的減值預備。二、本科目可按持有至到期投資類別和品種進展明細核算。產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。預備金額內(nèi)，按恢復增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的持有至到期投資減值預備。1503可供出售金融資產(chǎn)售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。整”、“應計利息”、“公允價值變動”等進展明細核算?？颇?。三、可供出售金融資產(chǎn)的主要賬務處理。企業(yè)取得可供出售的金融資產(chǎn)，應按其公允價值與交易費用之和，借記本錢〕，按支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應“結(jié)算備付金”等科目。企業(yè)取得的可供出售金融資產(chǎn)為債券投資的，應按債券的面值，借記本科目〔本錢〕，按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息，借記“應收利算備付金”等科目，按差額，借記或貸記本科目〔利息調(diào)整〕。資產(chǎn)負債表日，可供出售債券為分期付息、一次還本債券投資的，應按或貸記本科目〔利息調(diào)整〕?！矐嬂ⅰ常纯晒┏鍪蹅臄傆啾惧X和實目〔利息調(diào)整〕。可供出售債券投資發(fā)生減值后利息的處理，比照“貸款”科目相關規(guī)定。資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，〔公允價值變動〕，貸記“資本公積——其他資本公積”科目；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。科目，按應從全部者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原計入資本公積的累計損失金額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目，按其差額，貸記本科目〔公允價值變動〕?！补常J記“資產(chǎn)減值損失”科目；但可供出售金融資產(chǎn)為股票等權(quán)益工具投資的〔不含在活潑市場上沒有報價、公允價值不能牢靠計量的權(quán)益工具投資〕，借記本科目〔公允價值變動〕，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應在重分類日按其公轉(zhuǎn)減值預備。出售可供出售的金融資產(chǎn)，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”、“存放中心銀行款項”等科目，按其賬面余額，貸記本科目〔本錢、公允價值變〕，按應從全部者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價值累計變動額，借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)的公允價值。1511長期股權(quán)投資二、本科目可按被投資單位進展明細核算。他權(quán)益變動”進展明細核算。三、長期股權(quán)投資的主要賬務處理?！惨弧吵跏既〉瞄L期股權(quán)投資或借記有關負債科目，按其差額，貸記“資本公積——資本溢價或股本溢價”科目；為借方差額的，借記“資本公積——資本溢價或股本溢價”科目，資本公積〕缺乏沖減的，借記“盈余公積”、“利潤安排——未安排利潤”科目。〔不〕，借記本科目，按享有被投資單位已宣應的處理?！卜瞧髽I(yè)合并〕形成的長期股權(quán)投資，比照非同一把握下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資的相關規(guī)定進展處理。記“實收資本”或“股本”科目?！捕吵惺鼙惧X法核算的長期股權(quán)投資資單位在取得本企業(yè)投資前實現(xiàn)凈利潤的安排額，應作為投資本錢的收回，借記“應收股利”科目，貸記本科目。〔三〕承受權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資1．長期股權(quán)投資的初始投資本錢大于投資時應享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)目〔本錢〕，貸記“營業(yè)外收入”科目。依據(jù)被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計算應享有的份額，借記損益調(diào)整〕，貸記“投資收益”科目。被投資單位發(fā)生凈虧損做相反的會負債。發(fā)生虧損的被投資單位以后實現(xiàn)凈利潤的，應按與上述相反的挨次進展處理。被投資單位以后宣揭露放現(xiàn)金股利或利潤時，企業(yè)計算應分得的局部，借記〔損益調(diào)整〕。收到被投資單位宣揭露放的股票股利，不進展賬務處理，但應在備查簿中登記。在持股比例不變的狀況下，被投資單位除凈損益以外全部者權(quán)益的其他變〔其他權(quán)益變動〕，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”科目。〔四〕長期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換〔本錢〕，貸記“營業(yè)外收入”科目。承受權(quán)益法時長期股權(quán)投資的賬面價值作為本錢法核算的初始投資本錢?！参濉程幹瞄L期股權(quán)投資預備。資收益”科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)長期股權(quán)投資的價值。1512長期股權(quán)投資減值預備二、本科目可按被投資單位進展明細核算。三、資產(chǎn)負債表日，長期股權(quán)投資發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。處置長期股權(quán)投資時，應同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的長期股權(quán)投資減值預備。。1521投資性房地產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)承受本錢模式計量的投資性房地產(chǎn)的本錢。資性房地產(chǎn)累計折舊〔攤銷〕”科目，比照“累計折舊”等科目進展處理。減值預備”科目，比照”固定資產(chǎn)減值預備”等科目進展處理。二、本科目可按投資性房地產(chǎn)類別和工程進展明細核算。動”進展明細核算。三、承受本錢模式計量投資性房地產(chǎn)的主要賬務處理。企業(yè)外購、自行建筑等取得的投資性房地產(chǎn)，按應計入投資性房地產(chǎn)本錢的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”、“在建工程”等科目。將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，應按其在轉(zhuǎn)換日的賬面余價預備。將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，應按其在轉(zhuǎn)換日的原價、累計折〔攤銷〕”、“投資性房地產(chǎn)減值預備”科目?！踩嘲雌凇苍隆硨ν顿Y性房地產(chǎn)計提折舊或進展攤銷，借記“其他業(yè)務成〔攤銷〕”科目。取得的租金收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務收入”科目。將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時，應按其在轉(zhuǎn)換日的賬面余額、累計折舊、目?！参濉程幹猛顿Y性房地產(chǎn)時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科〔攤銷〕”科目，按該項投資性房地產(chǎn)的賬面余額，貸結(jié)轉(zhuǎn)減值預備。四、承受公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)的主要賬務處理。企業(yè)外購、自行建筑等取得的投資性房地產(chǎn)，按應計入投資性房地產(chǎn)本錢的金額，借記本科目〔本錢〕，貸記“銀行存款”、“在建工程”等科目。將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，應按其在轉(zhuǎn)換日的公允價〔本錢〕，按其賬面余額，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”等科目，按其差額，提跌價預備的，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)跌價預備?？颇俊脖惧X〕，按已計提的累計折舊等，借記“累計折舊”等科目，按其賬面余目或借記“公允價值變動損益”科目。已計提減值預備的，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備。資產(chǎn)負債表日，投資性房地產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記公允價值變動〕，貸記“公允價值變動損益”科目；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。取得的租金收入，借記”銀行存款”等科目，貸記”其他業(yè)務收入”科目。將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時，應按其在轉(zhuǎn)換日的公允價值，借記“固定〔本錢、公允價值變動〕，按其差額，貸記或借記“公允價值變動損益”科目?！参濉程幹猛顿Y性房地產(chǎn)時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科務本錢”科目，貸記本科目〔本錢〕、貸記或借記本科目〔公允價值變動〕；同時，按該項投資性房地產(chǎn)的公允價值變動，借記或貸記“公允價值變動損益”科目。務本錢”科目核算相關的損益。企業(yè)承受公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，反映投資性房地產(chǎn)的公允價值。1531長期應收款延方式具有融資性質(zhì)的銷售商品和供給勞務等產(chǎn)生的應收款項等。二、本科目可按債務人進展明細核算。三、長期應收款的主要賬務處理。出租人融資租賃產(chǎn)生的應收租賃款，在租賃期開頭日，應按租賃開頭日〔最低租賃收款額和未擔保余值的現(xiàn)值之和〕，貸記“融資租賃資產(chǎn)”科目，按融資租賃資產(chǎn)的公允價值與賬面價值的差額，借記“營業(yè)外支出”科目或貸記“營業(yè)外收入”科目，按發(fā)生的初始直接費用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“未實現(xiàn)融資收益”科目。承受遞延方式分期收款銷售商品或供給勞務等經(jīng)營活動產(chǎn)生的長期應收〔折現(xiàn)值〕，貸記“主營業(yè)務收入”等科目，按其差額，貸記“未實現(xiàn)融資收益”科目。涉及增值稅的，還應進展相應的處理。如有實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益，被投資單位發(fā)生的凈賬面價值減記至零為限，連續(xù)確認投資損失，借記”投資收益”科目，貸記本科負債。四、本科目的期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的長期應收款。1532未實現(xiàn)融資收益二、本科目可按未實現(xiàn)融資收益工程進展明細核算。三、未實現(xiàn)融資收益的主要賬務處理。出租人融資租賃產(chǎn)生的應收租賃款，在租賃期開頭日，應按租賃開頭日〔最低租賃收款額的現(xiàn)值和〕，貸記“融資租賃資產(chǎn)”科目，按融資租賃資產(chǎn)的公允價生的初始直接費用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記本科目。目。承受遞延方式分期收款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品或供給勞務等入”等科目，按其差額，貸記本科目。涉及增值稅的，還應進展相應的處理。目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)入當期收益的未實現(xiàn)融資收益。1541存出資本保證金一、本科目核算企業(yè)〔保險〕按規(guī)定比例繳存的資本保證金。三、本科目期末借方余額，反映企業(yè)繳存的資本保證金。1601固定資產(chǎn)購置計算機硬件所附帶的、未單獨計價的軟件，也通過本科目核算。在本科目設置“融資租入固定資產(chǎn)”明細科目。三、固定資產(chǎn)的主要賬務處理。企業(yè)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，按應計入固定資產(chǎn)本錢的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，到達預定可使用狀態(tài)時再轉(zhuǎn)入本科目。期應付款”科目，按其差額，借記“未確認融資費用”科目。自行建筑到達預定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工價值入賬，待確定實際本錢后再進展調(diào)整?！踩橙谫Y租入的固定資產(chǎn)，在租賃期開頭日，按應計入固定資產(chǎn)本錢的金額借記本科目或“在建工程”科目，按最低租賃付款額，貸記“長期應付款”科目，按發(fā)生的初始直接費用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記“未確認融資費用”科目。入固定資產(chǎn)”明細科目轉(zhuǎn)入有關明細科目。固定資產(chǎn)存在棄置義務的，應在取得固定資產(chǎn)時，按估量棄置費用的現(xiàn)定各期應負擔的利息費用，借記“財務費用”科目，貸記“估量負債”科目。處置固定資產(chǎn)時，按該項固定資產(chǎn)賬面價值，借記“固定資產(chǎn)清理”科計提減值預備的，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的減值預備。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)的原價。1602累計折舊一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。二、本科目可按固定資產(chǎn)的類別或工程進展明細核算。三、按期〔月〕計提固定資產(chǎn)的折舊，借記“制造費用”、“銷售費用”、資產(chǎn)還應同時結(jié)轉(zhuǎn)累計折舊。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊額。1603固定資產(chǎn)減值預備一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的減值預備。損失”科目，貸記本科目。處置固定資產(chǎn)還應同時結(jié)轉(zhuǎn)減值預備。三、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的固定資產(chǎn)減值預備。1604在建工程一、本科目核算企業(yè)基建、更改造等在建工程發(fā)生的支出。資產(chǎn)減值預備”科目進展處理。石油自然氣開采〕發(fā)生的油氣勘探支出和油氣開發(fā)支出，可以單獨設置“油氣勘探支出”、“油氣開發(fā)支出”科目。出”以及單項工程等進展明細核算。〔待攤支出〕，貸記“銀行存款”等科目。包商建筑安裝時，借記本科目〔在安裝設備〕，貸記“工程物資”科目。目。五、企業(yè)自營在建工程的主要賬務處理。自營的在建工程領用工程物資、原材料或庫存商品的，借記本科目，貸時結(jié)轉(zhuǎn)應分攤的本錢差異。涉及增值稅的，還應進展相應的處理。在建工程應負擔的職工薪酬，借記本科目，貸記“應付職工薪酬”科目。目，貸記“生產(chǎn)本錢——關心生產(chǎn)本錢”等科目。期借款”、“應付利息”等科目。在建工程進展負荷聯(lián)合試車發(fā)生的費用，借記本科目〔待攤支出〕，貸〔待攤支出〕。〔三〕在建工程到達預定可使用狀態(tài)時，應計算安排待攤支出，借記本科目〕，貸記本科目〔待攤支出〕；結(jié)轉(zhuǎn)在建工程本錢，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目〔××工程〕。記本科目。建設期間發(fā)生的工程物資盤虧、報廢及毀損凈損失，借記本科目，貸記“工程物資”科目；盤盈的工程物資或處置凈收益做相反的會計分錄。險公司等賠款后的凈損失，借記“營業(yè)外支出——格外損失”科目，貸記本科目〔建筑工程、安裝工程等〕。〔石油自然氣開采〕在油氣勘探過程中發(fā)生的各項鉆井勘探支出，借出”科目；屬于未覺察探明經(jīng)濟可采儲量的鉆井勘探支出，借記“勘探費用”科目，貸記“油氣勘探支出”科目。石油自然氣開采〕在油氣開發(fā)過程中發(fā)生的各項相關支出，借記“油氣預定可使用狀態(tài)時，借記“油氣資產(chǎn)”科目，貸記“油氣開發(fā)支出”科目。本錢。1605工程物資一、本科目核算企業(yè)為在建工程預備的各種物資的本錢，包括工程用材料、尚未安裝的設備以及為生產(chǎn)預備的工器具等。減值預備”科目進展處理。三、工程物資的主要賬務處理。購入為工程預備的物資，借記本科目，貸記“銀行存款”、“其他應付款”等科目。領用工程物資，借記“在建工程”科目，貸記本科目。工程完工后將領。工程完工后剩余的工程物資轉(zhuǎn)作本企業(yè)存貨的，借記“原材料”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)為在建工程預備的各種物資的本錢。1606固定資產(chǎn)清理務重組等緣由轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價值以及在清理過程中發(fā)生的費用等。三、固定資產(chǎn)清理的主要賬務處理。企業(yè)因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，按該項固定資產(chǎn)的賬面價值，借記本科目，按已計提的累計折預備的，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)減值預備。清理過程中應支付的相關稅費及其他費用，借記本科目，貸記“銀行存司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應收款”等科目，貸記本科目。固定資產(chǎn)清理完成后，屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失，借記“營業(yè)造成的損失，借記“營業(yè)外支出——格外損失”科目，貸記本科目。如為貸方余額，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損失。1611未擔保余值〔租賃〕承受融資租賃方式租出資產(chǎn)的未擔保余值。二、本科目可按承租人、租賃資產(chǎn)類別和工程進展明細核算。三、未擔保余值的主要賬務處理。出租人融資租賃產(chǎn)生的應收租賃款，在租賃期開頭日，應按租賃開頭日〔最低租賃收款額和未擔保余值的現(xiàn)值之科目，按其差額，貸記“未實現(xiàn)融資收益”科目。租賃期限屆滿，承租人行使了優(yōu)待購置選擇權(quán)的，企業(yè)〔租賃〕按收到在未擔保余值的，按未擔保余值，借記“租賃收入”科目，貸記本科目?！沧赓U〕收到承租人交還租賃資產(chǎn)，存在〔三〕資產(chǎn)負債表日，確定未擔保余值發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記借記“未擔保余值減值預備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)融資租出資產(chǎn)的未擔保余值。1621生產(chǎn)性生物資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)〔農(nóng)業(yè)〕持有的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)原價。生物資產(chǎn)的種類、群別、所屬部門等進展明細核算。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)發(fā)生減值的，可以單獨設置“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值預備”科三、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的主要賬務處理。企業(yè)外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按應計入生產(chǎn)性生物資產(chǎn)本錢的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。自行營造的林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、自行生殖的產(chǎn)畜和役畜，應按到達〔未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)〕，貸記“銀行存款”等科目。自然起源的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應按名義金額，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。育肥畜轉(zhuǎn)為產(chǎn)畜或役畜，應按其賬面余額，借記本科目，貸記“消耗性生物資產(chǎn)”科目。已計提跌價預備的，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)跌價預備。額，貸記本科目。已計提減值預備的，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)減值預備。未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)到達預定生產(chǎn)經(jīng)營目的時，按其賬面余額，借記成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)〕，貸記本科目〔未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)〕。已計提減值預備的，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)減值預備。擇伐、間伐或撫育更等生產(chǎn)性采伐而補植林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。借記“治理費用”科目，貸記“銀行存款”等科目?！财摺程幹蒙a(chǎn)性生物資產(chǎn)，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按已計提的累計折舊，借記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊”科目，按其賬面余結(jié)轉(zhuǎn)減值預備。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的原價。1622生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊一、本科目核算企業(yè)〔農(nóng)業(yè)〕成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的累計折舊。三、企業(yè)按期〔月〕計提成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊，借記“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成性生物資產(chǎn)累計折舊。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的累計折舊額。1623公益性生物資產(chǎn)〔農(nóng)業(yè)〕持有的公益性生物資產(chǎn)的實際本錢。二、本科目可按公益性生物資產(chǎn)的種類或工程進展明細核算。三、公益性生物資產(chǎn)的主要賬務處理。企業(yè)外購的公益性生物資產(chǎn)，按應計入公益性生物資產(chǎn)本錢的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。自行營造的公益性生物資產(chǎn)，應按郁閉前發(fā)生的必要支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。自然起源的公益性生物資產(chǎn)，應按名義金額，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)轉(zhuǎn)為公益性生物資產(chǎn)的，應按其賬面預備。擇伐、間伐或撫育更等生產(chǎn)性采伐而補植林木類公益性生物資產(chǎn)發(fā)生科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)公益性生物資產(chǎn)的原價。1631油氣資產(chǎn)〔石油自然氣開采〕持有的礦區(qū)權(quán)益和油氣井及相關設施〔石油自然氣開采〕可以單獨設置“油氣資產(chǎn)清理”科目，比照“固〔石油自然氣開采〕與油氣開采活動相關的關心設備及設施在“固定資產(chǎn)”科目核算。三、油氣資產(chǎn)的主要賬務處理。企業(yè)購入油氣資產(chǎn)〔含申請取得礦區(qū)權(quán)益〕的本錢，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付票據(jù)”、“其他應付款”等科目。自行建筑的油氣資產(chǎn)，在油氣勘探、開發(fā)工程到達預定可使用狀態(tài)時，借記本科目，貸記“油氣勘探支出”、“油氣開發(fā)支出”等科目。油氣資產(chǎn)存在棄置義務的，應在取得油氣資產(chǎn)時，按估量棄置費用的現(xiàn)期應負擔的利息費用，借記“財務費用”科目，貸記“估量負債”科目。處置油氣資產(chǎn)，應按該項油氣資產(chǎn)的賬面價值，借記“油氣資產(chǎn)清理”科目，按已計提的累計折耗，借記“累計折耗”科目，按其賬面原價，貸記本科目。已計提減值預備的，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)減值預備。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)油氣資產(chǎn)的原價。1632累計折耗一、本科目核算企業(yè)〔石油自然氣開采〕油氣資產(chǎn)的累計折耗?！苍隆秤嬏嵊蜌赓Y產(chǎn)的折耗，借記“生產(chǎn)本錢”等科目，貸記本科目。處置油氣資產(chǎn)時，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)油氣資產(chǎn)累計折耗。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)油氣資產(chǎn)的累計折耗額。1701無形資產(chǎn)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。三、無形資產(chǎn)的主要賬務處理。企業(yè)外購的無形資產(chǎn)，按應計入無形資產(chǎn)本錢的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?？颇?。無形資產(chǎn)預期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應按已計提的累計攤銷，借記“累計攤銷”科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。已計提減值預備的，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)減值預備。處置無形資產(chǎn)，應按實際收到的金額等，借記“銀行存款”等科目，按流淌資產(chǎn)損失”科目。已計提減值預備的，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)減值預備。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)的本錢。1702累計攤銷二、本科目可按無形資產(chǎn)工程進展明細核算?！苍隆秤嬏釤o形資產(chǎn)的攤銷，借記“治理費用”、“其他業(yè)務本錢”等科目，貸記本科目。處置無形資產(chǎn)還應同時結(jié)轉(zhuǎn)累計攤銷。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)的累計攤銷額。1703無形資產(chǎn)減值預備一、本科目核算企業(yè)無形資產(chǎn)的減值預備。損失”科目，貸記本科目。處置無形資產(chǎn)還應同時結(jié)轉(zhuǎn)減值預備。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的無形資產(chǎn)減值預備。1711商譽一、本科目核算企業(yè)合并中形成的商譽價值。預備”科目進展處理。二、非同一把握下企業(yè)合并中確定的商譽價值，借記本科目，貸記有關科目。三、本科目期末借方余額，反映企業(yè)商譽的價值。1801長期盼攤費用1年以上的各項費用，如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改進支出等。二、本科目可按費用工程進展明細核算。目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未攤銷完畢的長期盼攤費用。1811遞延所得稅資產(chǎn)二、本科目應按可抵扣臨時性差異等工程進展明細核算。產(chǎn)，也在本科目核算。三、遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務處理。資產(chǎn)負債表日，企業(yè)確認的遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記“所得相反的會計分錄。異的，應于購置日確認遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記“商譽”等科目。記“資本公積——其他資本公積”科目。資產(chǎn)負債表日，估量將來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣臨時性差異的，按原已確認的遞延所得稅資產(chǎn)中應減記的金額，借記記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)確認的遞延所得稅資產(chǎn)。1821獨立賬戶資產(chǎn)〔保險〕對分拆核算的投資連結(jié)產(chǎn)品不屬于風險保障局部確認的獨立賬戶資產(chǎn)價值。三、獨立賬戶資產(chǎn)的主要賬務處理。向獨立賬戶劃入資金，借記本科目〔銀行存款及現(xiàn)金〕，貸記“獨立賬戶負債”科目。獨立賬戶進展投資，借記本科目〔債券、股票等〕，貸記本科目〔銀行〕。對獨立賬戶投資進展估值，按估值增值，借記本科目〔估值〕，貸記“獨立賬戶負債”科目；估值減值的做相反的會計分錄。〔三〕依據(jù)獨立賬戶計提的保險費，借記“銀行存款”科目，貸記“保費收〔銀行存款及現(xiàn)金〕。〔銀行存款及現(xiàn)金〕。支付獨立賬戶資產(chǎn)，借記“獨立賬戶負債”科目，貸記本科目〔銀行存款及現(xiàn)金〕。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)確認的獨立賬戶資產(chǎn)價值。1901待處理財產(chǎn)損溢固定資產(chǎn)的，應作為前期過失記入“以前年度損益調(diào)整”科目。三、待處理財產(chǎn)損溢的主要賬務處理。盤盈的各種材料、產(chǎn)成品、商品、生物資產(chǎn)等，借記“原材料”、“庫存商品”、“消耗性生物資產(chǎn)”等科目，貸記本科目?！不蚴蹆r〕核算的，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)本錢差異〔或商品進銷差價〕。涉及增值稅的，還應進展相應處理。盤虧、毀損的各項資產(chǎn)，按治理權(quán)限報經(jīng)批準后處理時，按殘料價值，支出”等科目。理后本科目應無余額。負債類2023短期借款1年以下〔含1年〕的各種借款。二、本科目可按借款種類、貸款人和幣種進展明細核算。款做相反的會計分錄。資產(chǎn)負債表日，應按計算確定的短期借款利息費用，借記四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未歸還的短期借款。2023存入保證金〔金融〕收到客戶存入的各種保證金，如信用證保證金、承兌匯票保證金、保函保證金、擔保保證金等。二、本科目可按客戶進展明細核算。三、企業(yè)收到客戶存入的保證金，借記“銀行存款”、“存放中心銀行款錄?！袄⒅С觥钡瓤颇浚J記“銀行存款”、“存放中心銀行款項”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)承受存入但尚未返還的保證金。2023拆入資金〔金融〕從境內(nèi)、境外金融機構(gòu)拆入的款項。二、本科目可按拆入資金的金融機構(gòu)進展明細核算。定的拆入資金的利息費用，借記“利息支出”科目，貸記“應付利息”科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未歸還的拆入資金余額。2023向中心銀行借款〔銀行〕向中心銀行借入的款項。二、本科目可按借款性質(zhì)進展明細核算。三、企業(yè)應按實際收到的金額，借記“存放中心銀行款項”科目，貸記本科的利息費用，借記“利息支出”科目，貸記“應付利息”科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未歸還中心銀行借款的余額。2023吸取存款〔銀行〕吸取的除同業(yè)存放款項以外的其他各種存款，包〔企業(yè)、事業(yè)單位、機關、社會團體等〕、個人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財政性存款等。細核算。三、吸取存款的主要賬務處理。企業(yè)收到客戶存入的款項，應按實際收到的金額，借記“存放中心銀行款項”等科目，貸記本科目〔本金〕，如存在差額，借記或貸記本科目〔利息調(diào)整〕。資產(chǎn)負債表日，應按攤余本錢和實際利率計算確定的存入資金的利息費〔利息調(diào)整〕。實際利率與合同利率差異較小的，也可以承受合同利率計算確定利息費用?！踩持Ц兜拇嫒胭Y金利息，借記“應付利息”科目，貸記本科目?！脖窘稹常J記“存放中心銀行款項”、“庫存〔利息調(diào)整〕，按其差額，借記“利息支出”科目?？?。2023同業(yè)存放〔銀行〕吸取的境內(nèi)、境外金融機構(gòu)的存款。二、本科目可按存放金融機構(gòu)進展明細核算。目，貸記本科目。削減存款做相反的會計分錄。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)吸取的同業(yè)存放款項。2023貼現(xiàn)負債一、本科目核算企業(yè)〔銀行〕辦理商業(yè)票據(jù)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務所融入的資金。明細核算。三、貼現(xiàn)負債的主要賬務處理。〔一〕企業(yè)持貼現(xiàn)票據(jù)向其他金融機構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，應按實際收到的金額，借記〔面值〕，按其差額，借記本科目〔利息調(diào)整〕。資產(chǎn)負債表日，按計算確定的利息費用，借記“利息支出”科目，貸記本科目〔利息調(diào)整〕。貼現(xiàn)票據(jù)到期，應按貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額，借記本科目〔面值〕，按實科目。存在利息調(diào)整的，也應同時結(jié)轉(zhuǎn)。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)辦理的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務融入的資金。2101交易性金融負債一、本科目核算企業(yè)擔當?shù)慕灰仔越鹑谪搨墓蕛r值。在本科目核算。衍生金融負債在“衍生工具”科目核算。明細核算。三、交易性金融負債的主要賬務處理?！惨弧称髽I(yè)擔當?shù)慕灰仔越鹑谪搨瑧磳嶋H收到的金額，借記“銀行存“投資收益”科目，按交易性金融負債的公允價值，貸記本科目〔本金〕。資產(chǎn)負債表日，按交易性金融負債票面利率計算的利息，借記“投資收益”科目，貸記“應付利息”科目?！补蕛r值變動〕；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。處置交易性金融負債，應按該金融負債的賬面余額，借記本科目，按實動，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)擔當?shù)慕灰仔越鹑谪搨墓蕛r值。2111賣出回購金融資產(chǎn)款〔金融〕依據(jù)回購協(xié)議先賣出再按固定價格買入的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融入的資金。三、賣出回購金融資產(chǎn)款的主要賬務處理。企業(yè)依據(jù)回購協(xié)議賣出票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)，應按實際收到的本科目。資產(chǎn)負債表日，依據(jù)計算確定的賣出回購金融資產(chǎn)的利息費用，借記“利息支出”科目，貸記“應付利息”科目?；刭徣?，按其賬面余額，借記本科目、“應付利息”科目，按實際支付其差額，借記“利息支出”科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未到期的賣出回購金融資產(chǎn)款。2201應付票據(jù)票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。三、應付票據(jù)的主要賬務處理。企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應付賬款等，借應進展相應的處理。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費，借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目。支付票款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。銀行承兌匯票到期，企業(yè)無力支付票款的，按應付票據(jù)的票面金額，借記本科目，貸記“短期借款”科目。金額等資料。應付票據(jù)到期結(jié)清時，在備查簿中應予注銷。五、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額。2202應付賬款企業(yè)〔金融〕2202付手續(xù)費及傭金”科目，并依據(jù)對方單位〔或個人〕進展明細核算。保險〕應支付但尚未支付的賠付款項，可以單獨設置“應付賠付款”科目。二、本科目可按債權(quán)人進展明細核算。三、企業(yè)購入材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付，依據(jù)有關憑證〔發(fā)票〕，借記“材料選購”、“在途物資”等科目，按應付的款項，貸記本科目。“銀行存款”等科目。上述交易涉及增值稅進項稅額的，還應進展相應的處理。四、企業(yè)與債權(quán)人進展債務重組，應當分別債務重組的不同方式進展處理。以低于重組債務賬面價值的款項清償債務的，應按應付賬款的賬面余“營業(yè)外收入——債務重組利得”科目。以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的，應按應付賬款的賬面余額，借記本科目，按用于清償債務的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值，貸記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收“營業(yè)外收入——債務重組利得”科目。本錢”等科目；抵債資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，其公允價值和賬面價值的差等的，其公允價值和賬面價值的差額，記入“投資收益”科目。以債務轉(zhuǎn)為資本，應按應付賬款的賬面余額，借記本科目，按債權(quán)人因目。以修改其他債務條件進展清償?shù)模瑧獙⒅亟M債務的賬面余額與重組后債五、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應付賬款余額。2203預收賬款一、本科目核算企業(yè)依據(jù)合同規(guī)定預收的款項。預收賬款狀況不多的，也可以不設置本科目，將預收的款項直接記入“應收賬款”科目?！脖ｋU〕收到未滿足保費收入確認條件的保險費，可將本科目改為“2203以單獨設置“預收賠付款”科目。三、預收賬款的主要賬務處理。企業(yè)向購貨單位預收的款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本