、調(diào)查基本情況介紹 1(一)調(diào)查研究的目的意義 1(二)調(diào)查的對象及內(nèi)容 2 2 2(三)調(diào)查方法和程序 2 2 2 2二、連云港H生活用品有限公司基本情況介紹 2(一)連云港H生活用品有限公司簡介 3(二)連云港H生活用品有限公司的經(jīng)營現(xiàn)狀 3三、連云港H生活用品有限公司應收賬款現(xiàn)狀 3(一)賒銷收入凈額分析 3(二)應收賬款占流動資金的比例 4(三)應收賬款賬齡分析 5(四)逾期賬款比例 6(五)壞賬準備分析 6(六)應收賬款周轉(zhuǎn)率分析 7四、連云港H生活用品有限公司應收賬款調(diào)查問卷數(shù)據(jù)分析 7(一)應收賬款催收方式 7(二)應收賬款信用政策方面 8(三)客戶信息收集方面 9(四)信用管理部門方面 五、連云港H生活用品有限公司應收賬款管理存在的問題 (一)應收賬款余額占流動資產(chǎn)比重大 (二)企業(yè)應收賬款逐年增加且賬期較長 (三)應收賬款管理效率低 12(四)沒有單獨設置信用管理部門 六、連云港H生活用品有限公司應收賬款解決對策 (一)建立全面的信用風險防范制度 (二)制定合理的收賬政策和采用風險轉(zhuǎn)移機制 (三)完善應收賬款管理制度 (四)設置信用管理部門和職責 錯誤!未定義書簽。 錯誤!未定義書簽。附錄 (一)調(diào)查研究的目的意義23連云港H生活用品有限公司成立于2016年04月05日，注冊資金501萬元，表12017-2019年公司應收賬款相關(guān)財務數(shù)據(jù)(單位：萬元)營業(yè)收入資產(chǎn)總計入是呈現(xiàn)增加的，從2017年的163.97萬元增加至2019年的197.87萬元，提升了20.67%,公司的應收賬款增從2017年的86.23萬元增加至2019年的164.61(一)賒銷收入凈額分析4動，增加壞賬風險，所以要控制好賒銷和現(xiàn)銷是比例。2017年至2019年公司賒銷現(xiàn)銷情況見表1:表2公司2017-2019年賒銷現(xiàn)銷情況表(單位：萬元)2017年2018年2019年賒銷現(xiàn)銷賒銷占總銷售收入的比從表1我們可以看出，在該公司的銷售收入中，主要以賒銷為主，并且近三2018年賒銷比現(xiàn)銷多了114萬元，2019年賒銷比現(xiàn)銷多了88萬元。這與該公司提供較為放松的信用政策有關(guān)。三年來的賒銷數(shù)額分別為137萬元，195萬元，183萬元，說明從209年開始，該公司調(diào)整了銷售策略，使得賒銷的數(shù)額得到了年為67.82%,2018年為70.65%,2019年為65.83%,雖然近三年來賒銷占總收入的比重變動幅度不大，但每一年都占了該公司銷售收入的65%以上，可見該公(二)應收賬款占流動資金的比例2017年2018年2019年期末應收賬款(萬元)5流動資產(chǎn)(萬元)應收賬款增長率(%)流動資產(chǎn)增長率(%)應收賬款占營業(yè)收入比重(%)由表2得出，公司近三年應收賬款占流動資產(chǎn)比重波動較大，尤其是在2018年，增長至32.77%,而在大部分的中小企業(yè)中，表明公司存在較大的財務經(jīng)營(三)應收賬款賬齡分析應收賬款賬齡是指資產(chǎn)負債表中應收賬款從實現(xiàn)銷售、產(chǎn)生應收賬款的日賒賬賬齡在1年以內(nèi)的應收賬款占應收賬款總額的90%左右，其中在2017年高達92.67%;賬齡在1-2年的應收賬款占應收賬款總額的比例為6.18%-12.72%;賬齡在2-3年的應收賬款占總體的0.73%-3.33%;3年以上的賒銷額所占比率只有0.41%-0.93%。通常來說，應收賬款的賬齡越長，就越可能發(fā)生壞賬損失，造時間(年份)2017年2018年2019年1年以內(nèi)1-2年2-3年通過公司近三年應收賬款賬齡可發(fā)現(xiàn)，其應收賬款賬齡主要集中在1年以內(nèi)，但在2018年、2019年以上的應收賬款占應收賬款總額的比例達到了約15%,62017年2018年2019年賬期內(nèi)2個月以內(nèi)2.6個月6-12個月1年以上(五)壞賬準備分析2017年2018年應收賬款總額(萬元)壞賬損失(元)壞賬率(%)7從上表對公司壞賬損失數(shù)據(jù)的分析中可以發(fā)現(xiàn)，2017-22019年得到一定的控制，說明公司缺乏對客戶的信用評價體制，不夠重視客戶(六)應收賬款周轉(zhuǎn)率分析時間(年份)應收賬款周轉(zhuǎn)率(次/年)應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)(天)由表6可得，2017年至2019年，公司的應收賬款的周轉(zhuǎn)率呈現(xiàn)明顯的逐年下降趨勢，從2016年的3.33下降至2019年的0.88,而應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)在2018年達到最大值209.09,表明該公司收賬困難，資金長期被應收賬款所占用，不利本次針對連云港H生活用品有限公司應收賬款管理的問卷調(diào)查共計發(fā)放100份問卷，收回97份，有效問卷92份，本次問卷選取的是參與公司應收賬款管理的部門的員工，根據(jù)問卷結(jié)果可以知道，在這92人中只有10%的員工在公司的工作年限是小于或等于一年的，所以參與本次調(diào)查的人員對于(一)應收賬款催收方式調(diào)查結(jié)果如圖1所示，公司85%是通過內(nèi)部員工自行催收，而僅有3%是通8應收賬款主要催收方式(二)應收賬款信用政策方面根據(jù)問卷調(diào)查結(jié)果，連云港H生活用品有限公司有80%認為公司目前信用審核政策對于提升公司新項目競爭力是有利的主要是根據(jù)合同金額的大小。而根據(jù)筆者實際了解，根據(jù)連云港H生活用品有9目前的信用政策對于提升公司競爭力的意義(三)客戶信息收集方面從下圖可以看出，連云港H生活用品有限公司收集客戶信用信息的方式主要77%通過網(wǎng)絡收集，現(xiàn)場和第三方收集方式占的比例很小。據(jù)深入了解，網(wǎng)絡收集方式主要來自公司官網(wǎng)或網(wǎng)上新聞，并不是一個相對官方、權(quán)威的信息宣傳平臺。由于客戶公司的官網(wǎng)是客戶對外展示的門面，信息中必然會有長處和短處，所以這樣收集的信息必然會不完整或有失偏頗。因此，公司在收集客戶信用信息方面存在不規(guī)范問題。收集客戶信息的途徑(四)信用管理部門方面是■否■不了解五、連云港H生活用品有限公司應收賬款管理存在的問題(一)應收賬款余額占流動資產(chǎn)比重大在收回應收款時，公司并未充分做好賬款回收的嚴格管理，很多賬款回收存在不及時問題，對于應收賬款的風險也缺乏有效監(jiān)督與控制，企業(yè)在應收賬款管理上大致的情況可以概括為：首先企業(yè)的賬款回收負責人員跟企業(yè)管理部門之間缺乏有效溝通，很多催收人員不懂得利用網(wǎng)絡和信息技術(shù)進行賬款回收問題的及時匯報，大多以電話方式進行溝通，因而導致一些賬款回收方面的細節(jié)在溝通上經(jīng)常出現(xiàn)問題，造成工作中出現(xiàn)一些數(shù)據(jù)偏差和漏洞，影響了賬款回收的效率與有效性。其次目前企業(yè)在應收賬款的風險管理上只建設了事后處理的管理方案，而并未構(gòu)建風險評估預防措施。只有在銀行應收賬款逾期出現(xiàn)嚴重逾期時，才認為可以及時進行關(guān)于逾期后未收款或者催收的事后管理。結(jié)合上述應收賬款分析，我們可以看出，公司的應收賬款的數(shù)額一直在增長，且占流動資產(chǎn)的比例較大，這明顯是該公司的催收出現(xiàn)問題在收回應收款時，企業(yè)不遵循效率優(yōu)先的原則，沒有專業(yè)的催討人員，沒有為其催討人員提供專業(yè)指(二)企業(yè)應收賬款逐年增加且賬期較長公司應收賬款的銷售未清賬期平均值為109天。相比的數(shù)據(jù)是30天左右，公司的資金流轉(zhuǎn)速度相對較慢，因此有必要采取措施縮短(三)應收賬款管理效率低(四)沒有單獨設置信用管理部門(一)建立全面的信用風險防范制度企業(yè)信用管理的需要。公司信用風險管理是一項需要相對高度尊重的工作，需要專門的機構(gòu)或部門。所以連云港H生活用品有限公司成立專門的信用管理職能是必要的。大量的實踐證明，企業(yè)不能單靠銷售人員來管理信貸銷售，要嚴格執(zhí)行授信制度。連云港H生活用品有限公司應建立全面的信用風險防范制度，實現(xiàn)專業(yè)管理職能，嚴格把控應收賬款的回款風險。企業(yè)信用管理機構(gòu)應建立在一定的原則基礎上，包括：①任務目標；②分工合作原則；③權(quán)利和義務的統(tǒng)一原則；④行業(yè)分析原則。連云港H生活用品有限公司要根據(jù)信貸管理的基本功能來設計部門的組織結(jié)構(gòu)。還應設立不同的相關(guān)部門，如信息科、授信科、會計管理科。信息部門負責客戶信用檔案管理和服務。做好授信工作是授信科的核心。賬務管理科主要負責應收賬款的管理和控制，涉及收賬和處理壞賬。此外，為適應公司應收賬款變動的需要，會計師事務所有必要抓住其可能導致的審計風險轉(zhuǎn)移點。因此，在面臨公司應收賬款變動的情況下，對審計風險的識別與評估必需同公司的主營業(yè)務、經(jīng)營文化緊密結(jié)合。應收賬款變動前后會計師事務所不僅僅關(guān)注財務報表的錯報，還要研究變動前后所帶來的審計風險?？梢赃m當進行風險管理，識別、評估所面臨的各種風險，同時采用恰當?shù)奶幚矸椒?。變動是一個動態(tài)的連續(xù)不斷的過程，因此環(huán)境在變化，風險也在變化，關(guān)注審計風險并在財務報告完成以后還有監(jiān)督和改進的問題。這是個周而復始、循環(huán)往復的流程，而應收賬款變動與審計風險息息相關(guān)、相輔相成。(二)制定合理的收賬政策和采用風險轉(zhuǎn)移機制通常，連云港H生活用品有限公司所提供的應收賬款總會有一部分因為種種原因而不能夠及時收回。當客戶逾期未還應收賬款時，企業(yè)應首先分析自身信用標準，確認信用審批制度是否存在漏洞，并對違約客戶的信用等級重新調(diào)查摸底。企業(yè)應將惡意拖欠、信用品質(zhì)差劣的客戶進入黑名單，取消對其授信，催收應收賬款時態(tài)度要強硬，直至向法院起訴。而對于信用記錄良好的客戶，派相關(guān)人員與其進行溝通、協(xié)商，爭取妥善地解決賬款拖欠問題。因此連云港H生活用品有限公司為了保證應收賬款能如期如數(shù)收回，需建立和完善一套明確的收賬政策，具體如下： 發(fā)郵件提醒應收賬款到期前3天打電話提醒應收賬款逾期1個月發(fā)出第一封催賬通知書，并電話了解情況應收賬款逾期3個月應收賬款逾期6個月發(fā)出第三封催賬通知書，對客戶的財務狀況進行詳細調(diào)查，對其償債能力進行分析，進行第二次面談，重新制定還款計劃，要求客戶在1個月內(nèi)還款50%,剩余部分45天之內(nèi)還清應收賬款逾期6-12個月對逾期半年的應收賬款進行重點控制，強制性要求客戶還款，如果被拒絕，采取法律手段解決業(yè)往來對賬單》,交由銷售人員與客戶對賬，由銷(四)設置信用管理部門和職責理對公司發(fā)展的重要影響。業(yè)務部以及財務部針對應收賬款的管理必須分工詳授信組收賬組(1)征信組職責(2)授信組職責(3)收賬組職責告您好!感謝您在百忙之中抽出時間來完成此份問卷。本問卷的內(nèi)容是針對本公司應收賬1、您在單位所屬的部門?2、您在本公司的工作年限?□1年及以下□1年-3年口3年-5年□5年以上1、您認為公司對于應收賬款管理是否重視?□是□否□不了解2、您認為公司應收賬款管理制度是否合理?□是□否□不了解3、您認為公司客戶的整體信用情況怎么樣?口很好□較好□一般口較差4、公司目前是否有信用管理部門或信用牽頭管理小組?□是□否□不了解5、您認為公司目前的應收賬款管理體系是否合理?□是□否□不了解1、公司在收集項目信息時是否會收集業(yè)主方