單位合同審計流程根據國家有關合同法律法規(guī)及單位內部合同管理規(guī)定，運用規(guī)范的審計程序和方法，對××單位簽訂合同、履行合同的過程和結果進行審計監(jiān)督、檢查、評價和咨詢。1.審計內容。（1）合同的可執(zhí)行性。審核合同的內容，確定現有情況下××單位對某項合同所簽訂的標的物是否需要；確定××單位的人、財、物是否可以滿足合同執(zhí)行，確定現有的合同是否有相應的財務預算、計劃、資金來源等。（2）合同的合法合規(guī)性。審核合同的內容，確認合同是否符合國家法律、法規(guī)以及單位內部規(guī)定；是否違反公共利益和國家利益；合同對方的主體資格是否合法；合同對方是否有履行合同的能力等。（3）合同的完整性。審核合同的內容，一般包括:當事人的名稱或姓名和住所；標的名稱；標的數量、質量；價款或者報酬；履行期限、地點和方式；違約責任；解決爭議的方法及其他必要條款。實施合同審計時，應該特別注意上述合同必要條款是否完備以及文字表述是否嚴謹，還應該特別注意的是某些特殊合同可能還包括一些特殊條款，需要一定的專業(yè)知識進行識別和判斷，必要時可以考慮請專家?guī)兔?。?）合同履行的有效性。審核合同付款是否遵循合同要求，確定應付的合同金額是否正確；確定整個合同履行過程是否得到監(jiān)控；確定合同履行的結果是否符合合同要求，是否達到單位的使用要求等。2.審計方法。合同審計應當分為合同簽訂前的審計，合同執(zhí)行過程中的審計和合同執(zhí)行結束后的審計。以實現對合同全過程的審計監(jiān)督、檢查、評價和咨詢。（1）合同簽訂前的審計。1）審計目標:①確保合同符合醫(yī)療衛(wèi)生機構運營活動:②確保合同的條款完整，意思表達清楚準確;③確保合同合法合規(guī)合理，避免經濟糾紛，預防運昔風險。2）合同簽訂前的審計流程:①審查合同送審資料是否齊全;②根據提供的資料及文件進行實質性審查;③根據實質性審查情況出具審計工作底稿;④根據實質性審查情況出具審計評價意見或審計建議。3）合同簽訂前的審查方法與內容:合同簽訂前的審查方法主要包括對合同文本及提供的資料進行初步審查和對合同進行實質內容審查兩個方面。①送審合同初步審查關注的主要內容。主要包括對合同送審資料的完整性進行檢查，目的是檢查送審資料是否齊全。重點關注以下資料（僅供參考）:合同審批表（包括立項部門、財務部門、審計部門、合同管理部門、分管院領導等）；擬簽的合同文本；采購過程文件及資料；采購預算或批準的計劃或立項批示文件以及單位（部門）領導的簽批意見或會議紀要等文件；律師的審核意見書及修改的合同文本。②合同實質性審查主要關注的重點內容（見表1）。表1合同實質性審查主要關注的內容序號審計關注點審計內容1合同主體及資質（1）法人的主體資格審查，主要是看其是否依法設立并領取法人營業(yè)執(zhí)照并在核準登記的經營范圍內簽訂合同。（2）對于特殊行業(yè)的主體，要審查其是否具有從事合同項下行為的行政許可和資質，如果合同主體不具有法律、行政法規(guī)規(guī)定的行政許可證、相應等級的資質證書，有可能導致合同無效。（3）對于一般的合同主體，可以通過審核其營業(yè)執(zhí)照上的經營范圍來判斷。（4）合同主體經營資格的有效性審查，主要是看營業(yè)執(zhí)照、許可證、資質證書的經營（有效）期限和年檢問題，只有在經營（有效）期展內且通過年檢才具備有效經營的資格。（5）合同主體的資信狀況，是否有違法違規(guī)等不良記錄。這個可以通過“全國企業(yè)信用信息公示系統”網站查詢。（6）非企業(yè)法人主體資格市查，應該確認對方是否提供了合法有效的《組織機構代碼證》《事業(yè)單位法人登記證書》《社會團體法人登記證書》。重點提示:醫(yī)用耗材及檢驗試劑企業(yè)應提供:（1）《醫(yī)療器械生產企業(yè)許可證》復印件和《醫(yī)療器械經營企業(yè)許可證》復印件;（2）相關產品注冊證書、附件的復印件;（3）高值醫(yī)用耗材生產企業(yè)或進口總代理商開具的授權委托書復印件，授權委托書應明確授權范圍;（4）參加政府采購活動近三年內沒有重大違法己錄的書面由明原件。裝修凈化及設備采購安裝工程投標方應具備:（1）具有獨立法人資格，營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證有效，注冊資金×千萬以上;（2）投標人具有建筑裝修裝飾工程專業(yè)承包×級及以上資質、建筑機電安裝工程專業(yè)承包×級及以上資質，建筑智能化工程專業(yè)承包×級及以上資質、具有有效的安全生產許可證，并具有醫(yī)療器械生產許可證或醫(yī)療器械經營許可證，在人員、設備、資金等方面具有相應的施工能力;（3）項目經理具有建筑裝修裝飾或機電安裝專業(yè)×級及以上建造師資質，無在建工程，且履約良好。2合同簽約方名稱與招標及中標單位名稱的一致性合同簽約方名稱與招標及中標單位名稱是否一致，合同格式是否與招標文件合同格式一致。提示:

合同文本一般由業(yè)務承辦科室起草，合同管理部門審核；重大合同或法律關系復雜的特殊合同應當由法律部門參與起草。國家或行業(yè)有合同示范文本的，可以優(yōu)先選用，但對涉及權利義務關系的條款應當進行認真審查，并根據實際情況進行適當修改。各部門應當各司其職，保證合同內容和條款的完整、準確、可行。3合同的內容是否合法、是否公平1.審核合同內容是否存在不符合法律、行政法規(guī)的強制性規(guī)定的以下五種導致合同無效的情形:（1）一方以欺詐、脅迫的手段訂立合同，損害國家利益；（2）惡點串通、損害國家、集體或者第三人利益；（3）以合法形式掩蓋非法目的；（4）損害社會公共利益；（5）違反法律、行政法規(guī)的強制性規(guī)定，2.審查合同的經濟內容是否顯失公平。4合同標的、數量、質量等基本條款合同標的、數量、質量等基本條款是否明確。提示：關注標的條款是否缺少名稱、規(guī)格、型號、性能等信息。5合同價款（1）是否履行了采購程序。（2）是否按公開招標、邀請招標、競爭性談判、競爭性磋商、詢價及單一來源采購等方式確定的價格。（3）采購環(huán)節(jié)是否存在高價中標、借用資質、圍標等違反規(guī)定的情況。（4）與中標（成交）通知書，談判紀要、詢價結果是否一致。（5）合同大小寫金額是否致，幣種是否明確。（6）付款比例計算是否正確、合理，付款條件、方式、對象是否明確。（7）是否在預算之內，超過預算部分是否落實資金來源。（8）在質量價格方面是否有其他更好的供應商。6合同履行中可能發(fā)生的問題審查合同條教是否允分考慮了履行過程中可能發(fā)生的各種情況，并事先在合同中做出規(guī)定。7交貨地點、時間及驗收方式等條款審查合同中的交貨地點、時間及驗收方式等條款是否明確，是否便于××單位履行合同。8質保金審查合同條款是否預留了質保金，質保金比例是否合規(guī)。9履約保證金或履約保函審查是否約定了履約保證金或履約保函。10爭議解決方式及違約責任審查合同爭議解決方式及違約責任約定是否明確。11合同條款序號合同條款序號是否正確。12合同附件合同附件是否齊全、名稱是否正確。13對方起草的合同審查由簽約對方起草的合同，是不是確保合同內容準確反映我方訴求、中標（成交）通知書、商務談判達成的一致意見。提示:1.請?zhí)貏e留意“其他約定事項”等需要補充填寫的欄目，如不存在其他約定事項時注明“此處空白”或“無其他約定”，防止合同后續(xù)被篡改。2.審有對方經修改后出具的正式合同，是否仔細核對，防止合同被篡改。14補允協議補允協議的內容與主合同的主要內容不一致的，建議最好在補充協議中增加一條“除本補充協議明確約定外，其他內容仍按主合同執(zhí)行”等類似表述。補充協議不改變原合同其他條款的情況下，金額不能超過10%。15需要依法辦理批準、登記、備案、公證手續(xù)的合同需要依法辦理批準、登記、備案、公證手續(xù)的，市查合同是否做出明確約定，特別關注涉外合同。16涉外合同存在中外文本的合同，是否界定合同產生分歧所采用的語言，是否在合同中約定所采用的語種，避免歧義。（2）合同審計工作底稿與評價意見。①合同審計工作底稿的主要內容包括：底稿編號、合同名稱、送審部門、送審時間、審核意見及建議、審計科室或審計人員及出示意見的時間等（見表2）。表2合同審計工作底稿審計底稿：201第（）號送審合同名稱送審科室送審金額送審時間項目聯系人聯系電話電子郵箱審計經辦人復核人審計負責人送審科室對送審項目的要求和說明：對方單位名稱對方單位法定代表人聯系電話對方單位項目負責人聯系電話采購方式：經費來源：預算額：審計意見：1.2.3.···審計科室（審計人員）審計時間：②合同審計評價意見或建議包括：合同名稱、送審科室、送審時間、審計評價意見及建議、審計部門或者審計人員出示意見的時間（見表3）。見表3合同審計意見表審計編號：201第（）號審計合同名稱送審科室簽約方單位名稱送審金額一、審計依據二、審計意見三、審計結論審計科室負責人審計部門經辦人日期反饋意見：送審科室負責人送審科室經辦人日期（3）合同執(zhí)行中審計。合同執(zhí)行是指合同簽約雙方在所簽訂的合同生效之后，依照合同所要求的各方的權責利，履行合同規(guī)定的自身職責，監(jiān)督其他簽約方的義務，獲取應得的經濟利益。1）審計目標:①強化對合同履行情況及效果的檢查、分析和驗收，敦促對方積極執(zhí)行合同，確保合同全面有效履行。②對合同對方的合同履行情況實施有效監(jiān)控，且發(fā)現有違約可能或違約行為，應當及時提示風險，并立即采取相應措施將合同損失降到最低，同時追究對方的違約責任。2）合同執(zhí)行的審計主要關注以下內容（表4）。表4合同執(zhí)行審計關注點及內容審計關注點審計內容簽約方確認合同執(zhí)行過程中的對方是否是合同的簽約方。提示:一定要審查有無由他人代為履行的情況。時間是否按照合同規(guī)定的時間提交標的物，是否按照規(guī)定的時間收取或支付款項。數量是否按照合同規(guī)定的數量提交標的物，是否存在數量短缺。質量所接收的標的物是否符合合同規(guī)定品種、型號、規(guī)格，等級:是否辦理驗收手續(xù)。金額是否按照合同規(guī)定的條件支付或收取經濟款項:付款比例、付款方式是否符合約定。票據或文件是否提供真實的、合法的票據，是否按照合同規(guī)定的日期、金額開具或接收票據，是否提交合同規(guī)定的經濟成果文件，如施工設計圖、質量保證書等。地點是否按照合同規(guī)定的交易地點交付標的物。權限審批驗收、付款等程序是否經過相應的權限人審批。合同簽章重點審計內容1.合同雙方是否在合同上蓋章簽字。2.簽字人是否是法定代表人或其授權代表人。3.授權代表的簽字是否與授權書上受托人的名字一致。4.單位對方法定代表人或負責人簽字是否與營業(yè)執(zhí)照上的名字一致。5.自然人對方的簽字是否與身份證上的名字一致。6.印章上名稱是否與合同中書寫的單位名稱一致。7.是否按規(guī)定頁簽章或加蓋騎縫章。8.簽署部分的簽章及日期是否有缺漏。9.日期是否前后一致。采購類合同重點審計內容1.雙方簽訂的合同。2.已到貨物的驗收單、入庫單（其名稱、規(guī)格、型號、數量、質量、價格是否與合同約定一致）。審計人員也可以通過抽查已人庫物資，逆向查找該批物資是否有經質檢人員驗收簽字的質檢單，并與采購合同核對，看實物、質檢單、合同三者是否致，檢查和考核庫管的工作，為××單位患者使用醫(yī)用物資把好質量關。維保類合同重點審計內容1.雙方簽訂的合同。2.業(yè)務科室驗收報告及相關科室使用情況。3.看對方維保記錄。4.與××單位管理部門的交接記錄。5.維保內容是否覆蓋合同要求。6.政府相關部門的質檢合格報告（例如電梯:消防凈化等）?？蒲蓄惡贤攸c審計內容1.雙方簽訂的合同。2.以交流、科研報告等形式描述工作進展情況。建設工程類合同重點審計內容1.雙方簽訂的合同。2.施工方工程量清單。3.施工圖紙。4.竣工驗收報告。5.科室使用報告。6.工程款支付證書。7.工程進度教評審意見。8.工程造價審核報告。9.工程結算審定單等資料。合同變更重點審計內容1.審查合同變更是否屬于應經過政府機關公證、登記后生效，且已經過相應的登記、公證程序。2.審查合同變更前后的損失或收益，確認合同簽約對方繼續(xù)履行合同的能力，確認合同的變更理由是否充分，有無欺詐、脅迫，重大誤解、顯失公平而導致合同權利義務對一方當事人不合理、不公正的變更。3.審查合同變更是否經過相應的權限人批準，是否按照相應程序履行報批于續(xù)。4.審查合同變更是否符合法律規(guī)定:①當事人雙方經過協商同意，井且不因此損害國家利益和社會公共利益。②由于不可抗力致使合同的全部義務不能履行。5.審查對于合同標的的數量和質量，價散或酬金的數額、履行的期限、地點和方式的變更是否合理，特別是基建工程工程量，建材的數量、型號和規(guī)格的變更是否合理，價格的變更是否與市場匹配等。6.審查合同的變更是否經雙方協商一致，在技術上是否經過專家的論證，有無變更圖紙或說明。合同解除重點審計內容1.審查合同的解除涉及已支付或履行的義務補償，確認是否得到返還、補憤。2.審查合同的解除是否經相應的內部權限人審批，需要上級申批的合同是否執(zhí)行相應的審批程序。3.審查合同的解除是否采用正式的書面形式，包括簽約雙方的信件、函電、電傳、郵件、短信、微信等，而非口頭形式。4.審查合同解除是否符合法律規(guī)定:①因不可抗力致使不能實現合同目的。②在履行期限屆滿之前，簽約一方明確表示或者以自己的行為表明不履行主要債務。③簽約一方遲延履行主要債務，經催告后在合理期限內仍未履行。④一方遲延履行債務或者有其他違約行為致使不能實現合同目的。⑤法律規(guī)定的其他情形。合同違約處理合同違約：是指違反合同約定的行為。既包括當事人在合同中約定的義務，又包括法律直接規(guī)定的義務，還包括根據法律原則和精