國開電大會計政策判斷與選擇形考任務第1-5作業(yè)答案在2018年9月，A公司和B打印機公司進行了一次資產(chǎn)交換，A公司用一臺設備交換了B打印機公司生產(chǎn)的一批打印機。設備的賬面原價為150萬元，在交換日的累計折舊為45萬元，公允價值為90萬元。打印機的賬面價值為110萬元，在交換日的市場價格為90萬元，計稅價格等于市場價格。A、B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。B公司換入A公司的設備是生產(chǎn)打印機過程中需要使用的設備。假設A公司此前沒有為該設備計提資產(chǎn)減值準備，整個交易過程中，除支付運雜費(換出資產(chǎn))15,000元外，沒有發(fā)生其他相關稅費。假設B公司此前也沒有為庫存打印機計提存貨跌價準備，其在整個交易過程中沒有發(fā)生除增值稅以外的其他稅費?，F(xiàn)在需要對A公司和B公司的賬務進行處理。分析：該項交換為非貨幣性資產(chǎn)交換，涉及存貨與固定資產(chǎn)的交換。對A公司來講，換入的打印機是經(jīng)營過程中必須使用的機器，對B公司來講，換入的設備是生產(chǎn)打印機過程中必須使用的機器。兩項資產(chǎn)交換后對換入企業(yè)的特定價值顯著不同，兩項資產(chǎn)的交換具有商業(yè)實質(zhì)。同時，兩項資產(chǎn)的公允價值都能夠可靠地計量，符合以公允價值計量的兩個條件，因此，A公司和B公司均應當以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎，確定換入資產(chǎn)的成本，并確認產(chǎn)生的損益。A公司的賬務處理如下：A公司換入資產(chǎn)的增值稅進項稅額為153,000元，換出設備的增值稅銷項稅額為153,000元。借：固定資產(chǎn)清理1,050,000元累計折舊450,000元貸：固定資產(chǎn)——設備1,500,000元借：固定資產(chǎn)清理15,000元貸：銀行存款15,000元借：固定資產(chǎn)——打印機900,000元應交稅費——應交增值稅(進項稅額)153,000元營業(yè)外支出165,000元貸：固定資產(chǎn)清理1,065,000元應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)153,000元B公司的賬務處理如下：根據(jù)增值稅的有關規(guī)定，企業(yè)以庫存商品換入其他資產(chǎn)，視同銷售行為發(fā)生，應計算增值稅銷項稅額，繳納增值稅。換出打印機的增值稅銷項稅額為153,000元，換入設備的增值稅進項稅額為153,000元。借：固定資產(chǎn)——設備900,000元在某些情況下，授予權益工具的公允價值難以可靠計量。此時，企業(yè)應該以內(nèi)在價值計量該權益工具，并將內(nèi)在價值的變動計入當期損益。同時，企業(yè)應該確認取得服務的金額，以最終可行權或?qū)嶋H行權的權益工具數(shù)量為基礎。內(nèi)在價值指的是交易對方有權認購或取得的股份的公允價值，與其按照股份支付協(xié)議應當支付的價格之間的差額。對于以內(nèi)在價值計量的已授予權益工具進行結(jié)算，企業(yè)應當遵循以下要求：（1）若結(jié)算發(fā)生在等待期內(nèi)，則企業(yè)應該將結(jié)算作為加速可行權處理，即立即確認本應于剩余等待期內(nèi)確認的服務金額。（2）結(jié)算時支付的款項應當作為回購該權益工具處理，即減少所有者權益。若結(jié)算支付的款項高于該權益工具在回購日內(nèi)的內(nèi)在價值，則將其計入當期損益。在現(xiàn)金結(jié)算的股份支付中，企業(yè)應當在等待期按資產(chǎn)負債表日權益工具的公允價值重新計量，確認成本費用和相應的應付職工薪酬。在結(jié)算前的每個資產(chǎn)負債表日和結(jié)算日，企業(yè)應當重新計量負債的公允價值，并將其變動計入當期損益（公允價值變動損益）。解題：（1）2014年度專門借款應付利息=2000萬×6%=120萬。因為倉庫開始動工建造，所以全部資本化。（2）2015年度應予資本化的利息=2000萬×6%÷4=30萬。（3）倉庫的建造總成本=900萬+120萬+1100萬+30萬=2150萬。（4）2014年末預提借款利息的會計分錄：借：在建工程120萬貸：長期借款120萬（5）2015年6月末預提利息的會計分錄：無。貸：預計負債202015年6月末，我們進行了預提利息的會計處理。具體來說，我們借記了在建工程300,000元和財務費用300,000元，同時貸記了長期借款600,000元。針對甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被乙公司起訴的情況，我們需要進行會計處理。截至2012年12月31日，該起訴尚未判決。我們估計甲公司很可能需要承擔違約賠償責任，其中需要賠償300萬元的可能性為70%，需要賠償200萬元的可能性為30%。此外，我們認為甲公司很可能還需要支付訴訟費20萬元。因此，我們按照最可能發(fā)生的金額確定單個項目的預計負債。根據(jù)這一原則，甲公司2012年12月31日應確認的預計