2023年度CPA注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》高頻錯(cuò)題（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.某企業(yè)2020年年初實(shí)際占用土地面積為15000平方米，當(dāng)年1月31日將其中占地4000平方米的廠房出售、將其中占地800平方米的倉庫出租，4月經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地2000平方米用于建造辦公樓，7月經(jīng)批準(zhǔn)占用非耕地3000平方米用于建造新廠房。已知當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為5元/平方米，則該企業(yè)2020年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。

A.57250B.58360C.62916.67D.69583.34

2.下列排放的應(yīng)稅污染物中，暫免征收環(huán)境保護(hù)稅的是（）。

A.規(guī)?；B(yǎng)殖場(chǎng)排放的應(yīng)稅污染物B.醫(yī)院排放的應(yīng)稅污染物C.船舶排放的應(yīng)稅污染物D.污水處理廠超標(biāo)排放的應(yīng)稅污染物

3.2020年6月，北京市某二手車銷售平臺(tái)，當(dāng)月銷售二手車120臺(tái)，收取含稅價(jià)款1255萬元，當(dāng)月應(yīng)計(jì)算繳納的增值稅為（）萬元。

A.24.37B.0C.6.24D.6.09

4.下列行為中，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的是（）。

A.將租入的設(shè)備既用于增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于免稅項(xiàng)目

B.將外購的材料用于本企業(yè)職工食堂的建設(shè)

C.將外購的不動(dòng)產(chǎn)既用于增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于集體福利

D.將外購的工程材料用于投資于其他企業(yè)

5.甲市自2013年8月1日起開始對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)進(jìn)行“營改增”，2013年12月查出甲市A運(yùn)輸公司隱瞞其在2013年7月取得的交通運(yùn)輸服務(wù)收入10萬元，如果A運(yùn)輸公司被追征了增值稅，這樣處理違背了稅法適用原則中的（）。

A.新法優(yōu)于舊法原則B.法律不溯及既往原則C.特別法優(yōu)于普通法原則D.法律優(yōu)位原則

6.下列關(guān)于企業(yè)所得稅中所得來源地的確定，表述錯(cuò)誤的是（）。

A.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定

B.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定

C.提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定

D.租金所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定

7.下列選項(xiàng)中，可以作為納稅保證人的是（）。

A.企業(yè)法人B.事業(yè)單位C.政府機(jī)關(guān)D.社會(huì)團(tuán)體

8.某市房地產(chǎn)開發(fā)公司2019年3月受讓一處土地使用權(quán)，支付價(jià)款3000萬元，支付相關(guān)稅費(fèi)150萬元，在此土地上開發(fā)一處高檔寫字樓，發(fā)生開發(fā)成本16000萬元，其中包括利息支出1000萬元，能夠提供金融機(jī)構(gòu)的證明，并能按項(xiàng)目分?jǐn)?。?dāng)年完工并全部銷售，該企業(yè)計(jì)算繳納土地增值稅時(shí)，可以扣除的開發(fā)費(fèi)用為（）萬元。（開發(fā)費(fèi)用扣除比例按最高限額）

A.1815B.1907.5C.1915D.1900

9.居民企業(yè)享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，并經(jīng)省級(jí)以上（含省級(jí)）有關(guān)部門認(rèn)定登記。該主管部門是（）。

A.工信部門B.商務(wù)部門C.科技部門D.稅務(wù)部門

10.評(píng)價(jià)年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入且年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上的企業(yè)，如未發(fā)生涉稅違法違規(guī)失信行為的，其納稅信用級(jí)別為（）。

A.A級(jí)B.B級(jí)C.M級(jí)D.C級(jí)

11.下列各項(xiàng)中，不屬于國際重復(fù)征稅產(chǎn)生原因的是（）。

A.居民（公民）管轄權(quán)與收入管轄權(quán)的重疊

B.居民（公民）管轄權(quán)與居民（公民）管轄權(quán)的重疊

C.居民（公民）管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊

D.地域管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊

12.個(gè)人轉(zhuǎn)讓下列財(cái)產(chǎn)取得的差價(jià)收入中,免征個(gè)人所得稅的是（）

A.自行研發(fā)的機(jī)器設(shè)備B.從二級(jí)市場(chǎng)購買的A股股票C.從二手車市場(chǎng)購入的機(jī)動(dòng)車輛D.從二級(jí)市場(chǎng)購買的企業(yè)債券

13.下列情況中，適用《一般反避稅辦法》的是（）。

A.涉嫌欠稅B.涉嫌騙稅C.跨境間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)D.虛開發(fā)票

14.進(jìn)口貨物海關(guān)估價(jià)方法，.相同貨物成交價(jià)格估價(jià)方法，大約同時(shí)是指海關(guān)接受貨物申報(bào)之日的大約同時(shí)，最長(zhǎng)不應(yīng)當(dāng)超過前后（）日。

A.5B.15C.30D.45

15.對(duì)于城建稅和教育費(fèi)附加的減免規(guī)定，下列表述正確的是（）。

A.對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，征收教育費(fèi)附加

B.對(duì)增值稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨同增值稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退（返）還

C.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，可以同時(shí)退還已征的教育費(fèi)附加

D.城建稅原則上可以單獨(dú)減免

16.甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年8月銷售自己使用過的兩臺(tái)機(jī)器設(shè)備，第一臺(tái)設(shè)備是甲企業(yè)2015年8月購進(jìn)的，取得含稅銷售額10.3萬元；第二臺(tái)設(shè)備是甲企業(yè)2008年12月購進(jìn)的，取得含稅銷售額6.18萬元。已知甲企業(yè)未放棄減稅，則甲企業(yè)上述行為應(yīng)繳納增值稅（）萬元。

A.0B.0.32C.0.42D.0.48

17.境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在（）內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

A.項(xiàng)目完工后15日

B.項(xiàng)目完工、離開中國境內(nèi)前10日

C.項(xiàng)目完工、離開中國境內(nèi)前15日

D.項(xiàng)目完工、離開中國境內(nèi)后15日

18.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，其計(jì)稅基礎(chǔ)是（）。

A.同類固定資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)格B.該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值C.同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值D.該固定資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值

19.甲公司將自己房產(chǎn)投資聯(lián)營，甲公司參與投資利潤(rùn)分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)按照（）計(jì)算房產(chǎn)稅。

A.原值B.余值C.現(xiàn)值D.殘值

20.獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在（）申報(bào)繳納耕地占用稅。

A.收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知之日起15日內(nèi)

B.收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知之日起30日內(nèi)

C.實(shí)際占用耕地之日起15日內(nèi)

D.實(shí)際占用耕地之日起30日內(nèi)

二、多選題(15題)21.根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于印花稅征稅范圍的有（）。

A.家庭財(cái)產(chǎn)兩全保險(xiǎn)合同B.融資租賃合同C.銀行同業(yè)拆借合同D.衛(wèi)生許可證

22.中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人對(duì)外付匯時(shí)，需要進(jìn)行稅務(wù)備案的有（）。

A.境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

B.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外代表機(jī)構(gòu)的辦公經(jīng)費(fèi)

C.進(jìn)口貿(mào)易項(xiàng)下境外機(jī)構(gòu)獲得的國際運(yùn)輸費(fèi)用

D.境外機(jī)構(gòu)從境內(nèi)獲得的股息、紅利收入

23.下列項(xiàng)目中，免征或暫免征收房產(chǎn)稅的有（）。

A.軍隊(duì)自用的房產(chǎn)

B.企業(yè)按政府規(guī)定價(jià)格向職工出租的單位自有住房

C.自收自支事業(yè)單位按政府規(guī)定價(jià)格向職工出租的單位自有住房

D.非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)

24.企業(yè)因下列行為發(fā)生的借款費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)作為資本性支出的有（）。

A.為購置固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，該固定資產(chǎn)購置期間發(fā)生的合理借款費(fèi)用

B.為購置無形資產(chǎn)發(fā)生借款的，該無形資產(chǎn)購置期間發(fā)生的合理借款費(fèi)用

C.為經(jīng)過6個(gè)月的建造才達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，該存貨建造期間發(fā)生的合理借款費(fèi)用

D.為建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的,該固定資產(chǎn)建造期間發(fā)生的合理借款費(fèi)用

25.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有（）。

A.由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金

B.由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝材料費(fèi)用

C.由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝勞務(wù)費(fèi)用

D.由買方負(fù)擔(dān)的進(jìn)口貨物視為一體的容器費(fèi)用

26.居民個(gè)人取得的收入或獎(jiǎng)勵(lì)中，應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目預(yù)扣預(yù)繳的有（）。

A.退休再任職取得收入B.證券經(jīng)紀(jì)人取得傭金收入C.非雇員獲得免費(fèi)旅游業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)D.雇員兼任董事獲得董事費(fèi)收入

27.房地產(chǎn)開發(fā)公司支付的下列相關(guān)稅費(fèi)，可列入加計(jì)20％扣除范圍的有（）

A.取得土地使用權(quán)支付的土地征用費(fèi)

B.占用耕地繳納的耕地占用稅

C.銷售過程中發(fā)生的銷售費(fèi)用

D.開發(fā)小區(qū)內(nèi)的道路建設(shè)費(fèi)用

28.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中免征個(gè)人所得稅的有（）。

A.領(lǐng)取原提存的住房公積金B(yǎng).鐵路債券利息C.按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的津貼D.外籍個(gè)人以現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼和伙食補(bǔ)貼

29.下列說法中，屬于長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的有（）。

A.租入固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建B.提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出C.固定資產(chǎn)大修理支出D.超過12個(gè)月設(shè)備維護(hù)費(fèi)

30.下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利的有（）。

A.負(fù)責(zé)稅收征收管理工作B.延期納稅權(quán)C.稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)D.提起行政訴訟權(quán)

31.消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)企業(yè)收取的下列款項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。

A.白酒品牌使用費(fèi)B.購買方延期付款支付的利息C.葡萄酒包裝物押金D.隨同高檔手表銷售收取的包裝盒費(fèi)用

32.有下列（）情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可在預(yù)約定價(jià)安排時(shí)優(yōu)先受理企業(yè)提交的正式申請(qǐng)。

A.企業(yè)納稅信用級(jí)別為A級(jí)

B.企業(yè)納稅信用級(jí)別為B級(jí)

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)曾經(jīng)對(duì)企業(yè)實(shí)施特別納稅調(diào)查調(diào)整，并已經(jīng)結(jié)案

D.企業(yè)關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料完備合理，披露充分

33.下列關(guān)于關(guān)稅稅率的表述中，正確的有（）。

A.經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，實(shí)行集中申報(bào)的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用每次貨物進(jìn)出口時(shí)海關(guān)接受該貨物申報(bào)之日實(shí)施的稅率

B.因超過規(guī)定期限未申報(bào)而由海關(guān)依法變賣的進(jìn)口貨物，其稅款計(jì)征應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率

C.貨物運(yùn)抵指運(yùn)地前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具抵達(dá)指運(yùn)地之日實(shí)施的稅率

D.進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口或者出口之日實(shí)施的稅率

34.下列房屋中，免征房產(chǎn)稅的有（）。

A.居民個(gè)人出租的住房

B.國家級(jí)科技企業(yè)孵化器出租給在孵對(duì)象使用的房產(chǎn)

C.高校學(xué)生公寓

D.實(shí)行全額預(yù)算管理的學(xué)校出租給企業(yè)使用的辦公用房

35.下列在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)中，新增境外直接投資取得的所得免征企業(yè)所得稅的有（）。

A.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)B.旅游業(yè)C.高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)D.餐飲業(yè)

參考答案

1.C納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2020年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（15000-4000）×5+4000×5×1/12+3000×5×5/12=62916.67（元）。

2.C選項(xiàng)A:農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)模化養(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的,暫予免征環(huán)境保護(hù)稅。選項(xiàng)B:沒有免稅的規(guī)定，照章繳納環(huán)境保護(hù)稅。選項(xiàng)D:依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的暫免征收環(huán)境保護(hù)稅;超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，照章繳納環(huán)境保護(hù)稅。

3.C2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，減按0.5%征收增值稅。計(jì)算公式為銷售額＝含稅銷售額÷（1＋0.5%）應(yīng)繳納的增值稅=1255÷（1＋0.5%）×0.5%=6.24（萬元）

4.B將外購的材料用于本企業(yè)職工食堂的建設(shè)，屬于將外購貨物用于集體福利，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

5.B法律不溯及既往原則的基本含義：一部新法實(shí)施后，對(duì)新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法。本題A運(yùn)輸公司2013年7月的收入，仍應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納營業(yè)稅，不繳納增值稅。所以上述處理違背了法律不溯及既往原則。

6.D利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。

7.A納稅保證人是指在中國境內(nèi)具有納稅擔(dān)保能力的自然人、法人或其他經(jīng)濟(jì)組織。國家機(jī)關(guān)，學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體不得作為納稅保證人。

8.B取得土地使用權(quán)支付的金額＝3000+150＝3150（萬元）房地產(chǎn)開發(fā)成本=16000-1000=15000（萬元）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝1000+（3150+15000）×5%＝1907.5（萬元）

9.C境內(nèi)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級(jí)以上（含省級(jí)）科技部門認(rèn)定登記。

10.C未發(fā)生規(guī)定的失信行為的下列企業(yè)適用M級(jí)納稅信用：（1）新設(shè)立企業(yè)。（2）評(píng)價(jià)年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入且年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上的企業(yè)。

11.A國際重復(fù)征稅根據(jù)產(chǎn)生的原因可以分為：居民（公民）管轄權(quán)同地域管轄權(quán)的重疊；居民（公民）管轄權(quán)同居民（公民）管轄權(quán)的重疊；地域管轄權(quán)同地域管轄權(quán)的重疊。

12.B選項(xiàng)B:個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi).上市公司股票取得的所得免征個(gè)人所得稅。選項(xiàng)ACD:按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅。[知識(shí)點(diǎn)]個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠

13.C下列情況不適用《一般反避稅辦法》：（1）與跨境交易或者支付無關(guān)的安排。（2）涉嫌逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅以及虛開發(fā)票等稅收違法行為。選項(xiàng)ABD，不適用《一般反避稅辦法》。

14.D大約同時(shí)是指海關(guān)接受貨物申報(bào)之日的大約同時(shí)，最長(zhǎng)不應(yīng)當(dāng)超過前后45日。

15.B選項(xiàng)A，對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加；選項(xiàng)C，對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征的教育費(fèi)附加；選項(xiàng)D，城建稅原則上不單獨(dú)減免。

16.B甲企業(yè)上述行為應(yīng)繳納增值稅=（10.3+6.18）/（1+3%）×2%=0.32（萬元）。

17.C境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工、離開中國境內(nèi)前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

18.C盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)。

19.B對(duì)投資聯(lián)營的房產(chǎn)，在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)予以區(qū)別對(duì)待。對(duì)于以房產(chǎn)投資聯(lián)營、投資者參與投資利潤(rùn)分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅;對(duì)以房產(chǎn)投資收取固定收人、不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)的，實(shí)際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定由出租方按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅。

20.B獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知之日起30日內(nèi)申報(bào)繳納耕地占用稅。

21.AB選項(xiàng)A：家庭財(cái)產(chǎn)兩全保險(xiǎn)合同應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同”計(jì)稅貼花。選項(xiàng)BC：銀行及其他金融組織與借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的合同應(yīng)按“借款合同”計(jì)稅貼花，融資租賃合同也屬于借款合同。選項(xiàng)D：房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證應(yīng)按“權(quán)利、許可證照”計(jì)稅貼花，衛(wèi)生許可證不屬于印花稅的征稅范圍。

22.AD境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付等值5萬美元以上（不含）下列外匯資金，除無須備案的情形外，應(yīng)當(dāng)備案：（1）境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的包括運(yùn)輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務(wù)承包、保險(xiǎn)服務(wù)、金融服務(wù)、計(jì)算機(jī)和信息服務(wù)、專有權(quán)利使用和特許、體育文化和娛樂服務(wù)、其他商業(yè)服務(wù)、政府服務(wù)等服務(wù)貿(mào)易收入。（2）境外個(gè)人在境內(nèi)的工作報(bào)酬，境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤(rùn)、直接債務(wù)利息、擔(dān)保費(fèi)以及非資本轉(zhuǎn)移的捐贈(zèng)、賠償、稅收、偶然性所得等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移收入。（3）境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得以及外國投資者其他合法所得。外國投資者以境內(nèi)直接投資合法所得在境內(nèi)再投資單筆5萬美元以上的，也應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)備案。選項(xiàng)B、C，無須進(jìn)行稅務(wù)備案。

23.ABCD選項(xiàng)BC：企業(yè)和自收自支事業(yè)單位按政府規(guī)定價(jià)格向職工出租的單位自有住房暫免征收房產(chǎn)稅；選項(xiàng)AD：軍隊(duì)自用房產(chǎn)和非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

24.ABD企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)和經(jīng)過12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用,應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本?！局R(shí)點(diǎn)】借款費(fèi)用的稅務(wù)處理

25.BCD由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)要計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格，購貨傭金不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝材料費(fèi)用、勞務(wù)費(fèi)用、與進(jìn)口貨物視為一體的容器費(fèi)用都是要計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的。

26.BC選項(xiàng)AD，應(yīng)按照“工資薪金所得”項(xiàng)目預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。

27.ABD選項(xiàng)C作為開發(fā)費(fèi)用，不得加計(jì)扣除。

28.AC選項(xiàng)B：個(gè)人持有鐵路債券取得的利息收入，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D：外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼和伙食補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅。

29.ABCD上述支出均作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。

30.AC選項(xiàng)B、D屬于納稅義務(wù)人的權(quán)利。

31.ABCD選項(xiàng)A∶生產(chǎn)企業(yè)收取的“品牌使用費(fèi)”是隨著應(yīng)稅白酒的銷售而向購貨方收取的，屬于應(yīng)稅白酒銷售價(jià)款的組成部分，因此,不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價(jià)款，均應(yīng)并入白酒的銷售額中征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)BD︰延期付款利息、包裝費(fèi)均屬于價(jià)外費(fèi)用,應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)C:對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收消費(fèi)稅?！局R(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)

32.ACD只有企業(yè)納稅信用級(jí)別為A級(jí)，才可獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)在預(yù)