2011-2012學年第一學期審計學期中考試試題考試時間：90分鐘考試方式：開卷適用班級：08會計7、8班單選（5分）對審計證據(jù)數(shù)量方面的衡量，即要求審計證據(jù)的數(shù)量足以支持審計意見的形成，指的是審計證據(jù)的（）A、充分性B、適當性C、準確性D、及時性2、被審計單位出現(xiàn)重大的錯報，注冊會計師按通常的程序可以發(fā)現(xiàn)，但由于缺乏應有的職業(yè)謹慎未能查出重大錯報，屬于()A、沒有過失或普通過失B、重大過失C、欺詐D、違約3、下列不屬于我國注冊會計師會員的是（）A、會計師事務所B、執(zhí)業(yè)會員C、非執(zhí)業(yè)會員D、獨立董事會員4、甲注冊會計師持有其為審計項目負責人的客戶的2000股股票，下列哪個因素導致獨立性受損（）A、關聯(lián)關系B、經(jīng)濟利益C、長期交往D、自我評價5、注冊會計師和政府審計部門對同一事項進行審計，最終形成的審計結論可能存在差異，導致差異的最主要原因是（）A、審計的方式不同B、審計的性質(zhì)不同C、審計獨立性不同D、審計的依據(jù)不同多選（10分）1、下列說法中正確的是（）A、如果重大錯報風險水平評估偏低，則導致審計工作的無效果B、如果重大錯報風險水平評估偏低，則導致審計工作的無效率C、如果重大錯報風險水平評估偏高，則導致審計工作的無效果D、如果重大錯報風險水平評估偏高，則導致審計工作的無效率2、會計師事務所在接受委托前要對自身進行評價，評價的內(nèi)容包括（）A、審計勝任能力B、事務所的成本效益C、獨立性D、保持謹慎性的能力3、重大錯報風險由那些風險構成（）A、固有風險B、控制風險C、審計風險D、檢查風險4、與期末賬戶余額相關的具體審計目標包括（）A、存在B、權利與義務C、完整性D、估價與分攤5、詢證證據(jù)包括（）A、銀行存款詢證函B、應收賬款詢證函C、應付賬款詢證函D、向被審計單位法律顧問咨詢收到的回復與被審計單位或有事項相關的書面文件簡答（40分）請敘述獨立性的含義及影響獨立性的主要因素。說明審計失敗和經(jīng)營失敗的關系。什么是合理保證？為什么報表審計中只能提供合理保證？簡述重大錯報風險的評估過程業(yè)務處理（45分）某注冊會計師在對F公司報表審計時，收集到以下證據(jù):收料單與購貨發(fā)票銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單領料單與材料成本計算表工資計算單與工資發(fā)放單存貨盤點表與存貨鍵盤記錄銀行詢證函回函與銀行對賬單要求：分別說明每組審計證據(jù)中哪項更為可靠，并簡明說明理由。某注冊會計師對ABC公司進行報表審計時，確定資產(chǎn)負債表的重要性水平為14萬元，利潤表的重要性水平為20萬元。ABC公司的資產(chǎn)構成如下：貨幣資金：20萬元；應收賬款：200萬元；存貨：600萬元；固定資產(chǎn)：500萬元；無形資產(chǎn)：80萬元；合計：1400萬元。請回答：（1）ABC公司財務報表層次的計劃重要性水平是多少？（2）按資產(chǎn)所占比例如何分配財務報表重要性水平到各賬戶？有無缺陷？為什么？合江公司在銷售環(huán)節(jié)，采用了訂貨與核準購貨方信用職務分離的控制制度，目的是為了防止在銷售過程中吃回扣或不能及時收回銷貨款的現(xiàn)象。由于執(zhí)行者沒有認真履行訂貨合同與批準銷售的職權分離的內(nèi)控制度，致使公司本年度內(nèi)兄啊收獲物交易貨款的60%不能按時收回，給公司造成了巨大的財物損失。麗萍注冊會計師在實施審計過程中，對其內(nèi)控制度進行評價時，根據(jù)以往的經(jīng)驗認為公司在訂購和銷貨方面不存在重大問題，沒有進行相關的測試，致使財務報表出現(xiàn)較大數(shù)額的錯報。請回答：①什么是普通過失和重大過失？麗萍注冊會計師在案例中屬于什么過失？麗萍注冊會計師及其所在事務所應承擔什么法律責任?可能受到那些處罰？

期中測試題參考答案一、ABDBD二、BCACDABABCDABCD三、簡答1、獨立性是指注冊會計師在執(zhí)行審計或其他鑒證業(yè)務時，應當在實質(zhì)上和形式上獨立于外部組織和所服務的對象，不得因任何利害關系而影響其客觀公正的立場。影響因素有：經(jīng)濟利益，自我評價，關聯(lián)關系，外界壓力等。經(jīng)營失敗是企業(yè)面臨經(jīng)營風險的極端情況。當出現(xiàn)經(jīng)營失敗時，審計失敗可能存在也可能不存在。只有當注冊會計師未能遵守審計準則的要求，未能盡到應有的謹慎而發(fā)表了錯誤或不恰當?shù)膶徲嬕庖?，才屬于審計失敗。原因有三：第一，絕大部分審計證據(jù)來源于對總體樣本的測試，測試不可避免的包含不能發(fā)現(xiàn)重要錯報的一些風險。第二，會計反映復雜的估計，這本身涉及不確定性，因此審計人員依賴的證據(jù)有說服力卻不是令人信服的。第三，對審計人員來說，要偵察欺詐性財務報表，常常極其困難。分為三步：首先，通過風險評估程序，了解被審計單位及其環(huán)境，目的是初步評估財務報表總體層次和認定層次的重大錯報風險。其次，如果審計人員認為預期控制是有效的，則必須執(zhí)行控制測試，目的是測試內(nèi)部控制在防止、發(fā)現(xiàn)和糾正認定層次重大錯報方面的有效性，據(jù)此進一步評估認定層次的重大錯報風險，以支持初步評估結果。最后，實施實質(zhì)性測試，目的是檢查認定層次的重大錯報風險。四、業(yè)務處理1、①購貨發(fā)票更可靠。購貨發(fā)票是從被審計單位外部獲取的審計證據(jù)，比被審計單位提供的收料單更可靠。②銷貨發(fā)票副本更可靠。銷貨發(fā)票副本屬于在本審計單位外部流轉的證據(jù)，比僅在被審計單位內(nèi)部流轉的產(chǎn)品出庫單更可靠。③領料單更可靠。領料單是原始憑證，比依據(jù)領料單制作的材料成本計算表更可靠。④工資發(fā)放單更可靠。工資發(fā)放單上有領受人的簽字，比僅由會計制作的工資計算表更可靠。⑤存貨監(jiān)盤記錄更可靠。存貨監(jiān)盤記錄是審計人員實施存貨監(jiān)盤的記錄，比僅由被審計單位對存貨盤點的記錄更可靠。⑥銀行詢證回函更可靠。注冊會計師直接獲取的銀行存款回函比被審計單位提供的銀行對賬單更可靠。2、①在制定計劃是，注冊會計師應該使用被認為對任何一張財務報表都重要的最小的錯報總體水平，所以應選擇14萬元作為所有財務報表的計劃重要性水平。②因為初步估計的重要性水平為總資產(chǎn)的1%，按資產(chǎn)所占比例分配財務報表重要性到各賬戶時，則貨幣資金、應收賬款、存貨、固定資產(chǎn)分別分配重要性水平為：0.2萬元,2萬元,6萬元,5萬元,0.8萬元。這種方法缺陷是：沒有考慮預期的錯報金額或?qū)徲嫵杀?。因為賬戶金額的重要性水平是和審計證據(jù)的數(shù)量成反向關系的，如果注冊會計師把重要性中的很大一部分分配給那些需要花費較大成本才能查出來的賬戶，所收集的證據(jù)數(shù)量將減少，把財務報表重要性中的很小一部分分配給另一些需花費較少成本就能查出錯報的賬戶，從整體上看是很節(jié)省審計成本的。3、①普通過失是指沒有保持職業(yè)上應有的合理謹慎，沒有完全遵守專業(yè)準則的要求。重大過失是指連起碼的謹慎都沒有，根本沒有遵循專業(yè)準則或沒有按專業(yè)準則的基本要求執(zhí)行審計。題目中，注冊會計師麗萍對合江公司的內(nèi)控制度沒有做出正確的判斷，這種因工作中疏忽未能將重大錯報查出來的情況應屬于重大