營改增法規(guī)政策文件系列上課用1.引言自2012年啟動試點以來，營改增制度在全國范圍內逐步推廣。營改增是中國經(jīng)濟體制改革的重要一環(huán)，其主要目的是優(yōu)化稅收結構，減輕企業(yè)負擔，促進經(jīng)濟發(fā)展。本文檔將梳理營改增法規(guī)政策文件系列，從政策的角度全面解析營改增制度的相關問題。2.營改增政策文件系列2.1印發(fā)《關于實施營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》的通知2012年1月5日，國家稅務總局、財政部發(fā)布《關于實施營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》。通知明確了試點范圍、試點期限、稅率以及其他相關政策。同時，通知還規(guī)定了十多個重要政策措施，如適用一般納稅人、納稅申報、稅控機具使用等方面。2.2印發(fā)《增值稅納稅申報事項通知》的通知國家稅務總局于2016年3月23日印發(fā)了《增值稅納稅申報事項通知》，明確了增值稅納稅申報涉及的各個環(huán)節(jié)和應按照規(guī)定填報的各項數(shù)據(jù)。通知規(guī)定，納稅人應在納稅期限內按照規(guī)定填寫《增值稅納稅申報表》和《增值稅納稅申報表附列資料》。2.3印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅有關問題解答》的通知國家稅務總局、財政部于2012年1月5日發(fā)布了《營業(yè)稅改征增值稅有關問題解答》，解答了改革實施中出現(xiàn)的各種疑難問題。例如：商品房銷售稅率如何確定、設備進口如何計算稅額等。2.4印發(fā)《納稅人涉稅事項備案管理暫行辦法》的通知國家稅務總局于2016年6月23日印發(fā)了《納稅人涉稅事項備案管理暫行辦法》，要求納稅人報送涉稅事項備案申請，并在稅務部門核準備案后方可進行操作。備案申請包括構建性質改變、資產(chǎn)重組、企業(yè)重組等事項。3.營改增制度的優(yōu)勢營改增制度優(yōu)勢主要體現(xiàn)在以下幾個方面：3.1減輕企業(yè)稅收負擔營業(yè)稅的稅率相對較高，極大地增加了企業(yè)成本，營改增的實施可降低企業(yè)稅收負擔，提高企業(yè)利潤，增強企業(yè)發(fā)展動力。3.2促進減稅降費營改增制度的推進也為宏觀經(jīng)濟與企業(yè)方提供了紅利，為后續(xù)減稅降費打下基礎。營業(yè)稅變更為增值稅，使得金額大幅下降，減輕了企業(yè)負擔，促進了減稅降費。3.3降低行業(yè)稅收差異營業(yè)稅具有較大的行業(yè)稅收差異，而增值稅則較為統(tǒng)一。營改增后，各行各業(yè)稅負更加平衡，有助于縮小行業(yè)之間的差異。4.營改增制度的難點雖然營改增制度的實施帶來了很多優(yōu)勢，但同時也存在著一些難點。4.1稅收征管難度大增值稅征收管理比營業(yè)稅復雜，所需稅務部門管理方式與技術手段也更加高。4.2納稅人用戶體驗不佳增值稅的申報周期較為復雜，稅率變動導致了納稅人的計算難度增加，有時還需要進行多次校驗。這種反復操作的過程令納稅人的用戶體驗不佳。4.3商業(yè)秘密保護隱私問題結構性行業(yè)調整可能導致行業(yè)稅負重心的變化，從而對行業(yè)經(jīng)營局勢產(chǎn)生影響。這也就意味著企業(yè)信息的保護及商業(yè)秘密的保護成為了一個突出問題。5.營改增政策的未來發(fā)展趨勢雖然營改增制度的實施帶來了不小的成果，但也需要不斷改進和進步。未來，營改增制度有望迎來稅率“雙降”，這也為企業(yè)的發(fā)展帶來了新期待。同時也需要推進新常態(tài)下創(chuàng)新型政策體系的建立和完善，加強納稅人服務和制度創(chuàng)新，逐步建立起穩(wěn)妥可持續(xù)的經(jīng)濟增長體系。結論作為中國經(jīng)濟體制改革的重要環(huán)節(jié)，營改增制度為優(yōu)化稅收結