..PAGE2.v.財政系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)干部業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)培訓(xùn)文稿2013年7月學(xué)習(xí)內(nèi)容：一、目前財政部門在業(yè)務(wù)工作中一些主要概念及相關(guān)制度?！惨弧池斦捕彻藏斦踩痴A(yù)算〔四〕轉(zhuǎn)移支付制度〔五〕國庫集中支付制度〔六〕收支兩條線制度〔七〕公務(wù)卡制度〔八〕財政收入〔九〕財政支出二、財會工作中一些簡單的會計業(yè)務(wù)知識〔一〕怎樣查看賬務(wù)〔二〕會計報表的解讀〔附：行政單位資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表〕一、目前財政部門在業(yè)務(wù)工作中一些主要概念?！惨弧池斦骸藏斦辉~最早起源于西歐。中國古代文獻中一般采用“國計〞、“度計〞、“理財〞、等一些詞語來表述財政現(xiàn)象。隨著社會的開展人們在社會經(jīng)濟生活中對于“財政〞一詞這樣理解的，人們在社會經(jīng)濟生活中對于“財政〞一詞是這樣理解的，那就是國家的收支理財活動就是財政，管理國家收支的工作就是財政工作，從事財政工作的機關(guān)就是財政部門，有一級政府就有一級財政?！超F(xiàn)在對于“財政〞確實切定義是這樣表述的：財政，也叫國家財政。是以國家為主體，通過政府的收支活動，集中一局部社會資源，用于履行國家職能和滿足社會公共需要的經(jīng)濟活動。就叫財政。〔二〕公共財政就是財政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比例和中央財政收入占過家財政收入的比例要適當(dāng)1.什么是公共財政：簡單一句話，就是市場經(jīng)濟條件下的財政就叫公共財政。就是財政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比例和中央財政收入占過家財政收入的比例要適當(dāng)就是要千方百計地節(jié)約資金，使用好資金，充分提高資金的使用效益。就是國家財權(quán)、財力的集中和分散要有度。公共財政的十六字理財觀念：“比例適應(yīng)、集散有度、收支合理、使用得當(dāng)。〞就是要千方百計地節(jié)約資金，使用好資金，充分提高資金的使用效益。就是國家財權(quán)、財力的集中和分散要有度。就是財政收入要以稅收為主體，輔之一少量必要的規(guī)費；財政支出要貫徹就是財政收入要以稅收為主體，輔之一少量必要的規(guī)費；財政支出要貫徹“一要吃飯、二要建立〞的原那么。公共財政支出構(gòu)造的重點原那么：“一要吃飯、二要建立〞。公共財政涵蓋的范圍主要有：行政管理、治安、立法、司法、監(jiān)察和政權(quán)建立、教育、農(nóng)林水、文化、公共衛(wèi)生、社保、市政、環(huán)保等公益根底設(shè)施建立。4.公共財政的根本特征：一是公共性〔著眼與滿足社會公共需要?！扯欠菭I利性〔在市場經(jīng)濟條件下，政府作為社會管理者，其行動的動機只能以追求公共利益為己任表現(xiàn)在財政收支上，財政收入的取得，要建立在為滿足社會公共需要而籌集資金的根底上；財政支出的安排，要始終以滿足社會公共需要為宗旨?！橙欠ㄖ菩浴布词罩袨闃?biāo)準(zhǔn)化。以法制為根底、全部政府收支進預(yù)算、財政部門總攬政府收支?！乘氖钦{(diào)控性〔對經(jīng)濟運行進展必要的宏觀調(diào)控等?！?.公共財政的職能〔目前財政部門日常中的主要工作職能〕一是資源配置職能二是收入分配職能三是調(diào)控經(jīng)濟職能四是監(jiān)視管理職能6.公共財政的主要工作內(nèi)容〔目前財政部門的主要工作內(nèi)容〕全部推行部門預(yù)算進展國庫集中收付制度“收支兩條線〞管理改革穩(wěn)步推進政府采購制度增加財政轉(zhuǎn)移支付增加國債投資合理調(diào)節(jié)收入分配〔三〕政府預(yù)算1.概念：政府預(yù)算是指經(jīng)過立法機關(guān)批準(zhǔn)的反映一定時期財政收支情況的根本財政方案。2.根本內(nèi)容預(yù)算：〔就是編制財政收支平衡表〕預(yù)算執(zhí)行：〔就是按照預(yù)算來組織收入和安排支出〕決算〔就是對全年預(yù)算執(zhí)行情況的總結(jié)〕〔四〕轉(zhuǎn)移支付制度1.概念：轉(zhuǎn)移支付是指財政資金在一個國家內(nèi)政府間的無償轉(zhuǎn)移。包括上下級和同級政府的轉(zhuǎn)移支付。2.特征：轉(zhuǎn)移支付范圍只限于政府之間；轉(zhuǎn)移支付是無償?shù)闹Ц叮晦D(zhuǎn)移支付并非政府的終極支出3.轉(zhuǎn)移支付的形式：一般性轉(zhuǎn)移支付〔其特點是：上級政府撥款時并不規(guī)定資金的用途，也不要求地方資金配套，地方政府可按本級政府實際情況使用這筆資金，上級對下級一般不干預(yù)和限制?！硨ｍ椶D(zhuǎn)移支付〔其特點是具有指定用途的資金，這一局部資金必須?？顚Ｓ谩场参濉硣鴰旒惺崭吨贫?.概念：國庫集中收付制度是指由財政部門代表政府設(shè)置國庫單一賬戶體系，所有的財政性資金均納入國庫單一賬戶體系收繳、支付和管理的制度。2.根本特征：一是財政統(tǒng)一開設(shè)國庫單一賬戶；二是所有財政收入直接繳入國庫，主要財政支出由財政部門直接支付到商品或勞務(wù)供給者；三是建立高效的預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)，科學(xué)的信息管理系統(tǒng)和完善的監(jiān)視檢查機制。建立以國庫單一賬戶體系為根底、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的現(xiàn)代財政國庫管理制度?！擦呈罩蓷l線1.概念：“收支兩條線〞是指政府對行政事業(yè)性收費、罰沒收入等財政非稅收入的一種管理方式，即有關(guān)部門取得的非稅收入與發(fā)生的支出脫鉤，收入上繳國庫或財政專戶，支出由財政根據(jù)各單位履行職能的需要按標(biāo)準(zhǔn)核定的資金管理模式。2.收支兩條線管理的根本要求收費主體是履行或代行政府職能的國家機關(guān)、事業(yè)單位和社會團體。罰沒主體是指國家行政機關(guān)、司法機關(guān)和法律、法規(guī)授權(quán)的機構(gòu)。各種收費、罰沒工程的設(shè)立都必須有法律、法規(guī)依據(jù)。收費、罰沒收入必須全部上繳財政，作為國家財政收入，納入財政預(yù)算管理。收費實行收繳別離，罰沒實行罰繳別離，即實行執(zhí)收執(zhí)罰單位開票、銀行繳款、財政統(tǒng)管的模式。執(zhí)收、執(zhí)罰單位的開支，由財政部門按批準(zhǔn)的預(yù)算撥付?！财摺彻珓?wù)卡制度1.概念：公務(wù)卡是將財政財務(wù)管理的有關(guān)要求與銀行卡的獨特優(yōu)勢相結(jié)合而形成的一種新型財政財務(wù)管理工具和手段。是預(yù)算單位工作人員持有的，主要用于日常公務(wù)支出和財務(wù)報銷業(yè)務(wù)的信用卡。其特點是，“刷卡支付，消費有痕〞。2.優(yōu)點〔和信用卡相比〕：免收年費、本地存款取現(xiàn)免手續(xù)費、到期免費換卡。但是開卡時必須由單位開信，領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)開卡人的身份才能給予辦卡。3.為什么要實行公務(wù)卡制度？實行公務(wù)卡有什么作用？實行公務(wù)卡結(jié)算方式主要是深化國庫集中支付改革,提高公務(wù)支出透明度的需要。其作用有以下兩點：攜帶方便、財務(wù)風(fēng)險小?！补ぷ魅藛T出差時不需要財務(wù)人員在銀行提取現(xiàn)金，也不需要向單位借款，發(fā)生公務(wù)支出報銷后財務(wù)人員通過零余額賬戶直接以匯劃支票的方式還款就行。這樣就克制了以現(xiàn)金方式工作環(huán)節(jié)多，財務(wù)本錢高、資金效率低、財務(wù)風(fēng)險大的問題〕加強了財務(wù)管理，從源頭上預(yù)防治理貪污腐敗的有效措施?！惨怨珓?wù)卡結(jié)算取代現(xiàn)金結(jié)算，單位財務(wù)上能夠通過公務(wù)卡交易的電子信息，對本單位日常公務(wù)支出進展全程管理和監(jiān)視，財政部門也將公務(wù)支出信息統(tǒng)一納入國庫集中支付系統(tǒng)實行動態(tài)監(jiān)控，可以有效地堵塞各種管理漏洞，從源頭上預(yù)防貪污腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。〕4.公務(wù)卡的開設(shè)范圍：單位在職職工，特別是公務(wù)支出較頻繁的職工。公務(wù)卡實行“一人一卡〞實名制管理。職工不能開設(shè)多X公務(wù)卡。5.公務(wù)卡的適應(yīng)范圍：日常公務(wù)支出中的辦公費、印刷費、差旅費、交通費、招待費、水費、電費、費等零星商品效勞和規(guī)定數(shù)額一下的采購支出。6.公務(wù)卡的兩種還款方式：一是轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金還款，二是銀行扣繳還款?！舶恕池斦杖?.概念：財政收入是指國家通過一定的形式和渠道集中起來的一定量的貨幣資金。是衡量一國政府財力的重要指標(biāo)，是政府掌握社會經(jīng)濟資源的主要手段。2.財政收入的構(gòu)成：〔按照政府收支分類科目劃分〕財政收入財政收入稅收收入社會保險基金收入非稅收入稅收收入：是國家財政收入的主要來源。目前，我國的稅收收入已占財政收入的90%左右。我國現(xiàn)有19個稅種：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、城市維護建立稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船稅、車輛購置稅、船舶噸稅、關(guān)稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅。2〕社會保險基金收入：目前，我國社會保險基金收入有：養(yǎng)老保險基金收入、失業(yè)保險基金收入、根本醫(yī)療保險基金收入、工傷保險基金收入、生育保險基金收入、新型農(nóng)村合作醫(yī)療保險基金收入、城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保險基金收入、其他保險。非稅收入概念：指除稅收和政府債務(wù)收入以外的財政收入。構(gòu)成：非稅收入非稅收入政府性基金收入專項收入行政事業(yè)性收費收入其他收入國有資產(chǎn)有償使用收入國有資本經(jīng)營收入罰沒收入非稅收入的管理：實行“收支兩條線〞管理〔九〕財政支出1.概念：財政支出是政府為了履行其職能、實施公共政策和提供公共物品與效勞需要而進展的財政資金的支付。財政支出表現(xiàn)為政府在一定時期內(nèi)開支的一定量的貨幣資金。是衡量一國政府掌握和運用社會經(jīng)濟資源的重要指標(biāo)。3.分類：按照政府預(yù)算收支分類科目表分類二、財會工作中一些簡單的會計業(yè)務(wù)知識會計資料構(gòu)成會計資料構(gòu)成會計憑證會計賬簿會計報表〔行政單位〕原始憑證記賬憑證總賬輔助賬日記賬明細(xì)賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬資產(chǎn)負(fù)債收入支出總表按來源分：外來原始憑證；自制原始憑證〔一〕怎樣查看賬務(wù)1.查會計資料是否齊全，看賬證、賬賬、賬表是否相符。2.查原始單據(jù)是否合法合規(guī)，看審批手續(xù)是否健全、有無白條入賬現(xiàn)象。3.查記賬憑證的設(shè)置、看會計分錄是否正確、科目運用是否符合會計制度規(guī)定、數(shù)字金額是否正確、字跡是否清晰、工整。4.查會計賬簿的設(shè)置，看賬簿的登記是否符合根本要求、是否做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整、賬簿記錄是否有涂改、挖補、刮擦等現(xiàn)象。5.查銀行對賬單、會計報表，看會計業(yè)務(wù)是否當(dāng)月結(jié)算、對賬單和賬表金額是否相否、會計報表是否平衡。6.查檔案裝訂是否標(biāo)準(zhǔn)，看封面內(nèi)容是否填制完整、頁面是否平整、美觀、精致。〔二〕會計報表的解讀〔附：行政單位資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表〕資產(chǎn)負(fù)債表〔行政單位〕編制單位：年月日單位：元科目編號資產(chǎn)部類年初數(shù)年末數(shù)科目編號負(fù)債部類年初數(shù)年末數(shù)一、資產(chǎn)類二、負(fù)債類101現(xiàn)金201應(yīng)繳預(yù)算款102銀行存款202應(yīng)繳財政專戶款103有價證劵203暫存款104暫付款三、凈資產(chǎn)類105庫存材料301固定基金106固定資產(chǎn)303結(jié)余107零余額賬戶用款額度其中：經(jīng)常性結(jié)余115財政應(yīng)返還額度專項結(jié)余五、支出類四、收入類501經(jīng)費支出401撥入經(jīng)費502撥出經(jīng)費404預(yù)算外資金收入505結(jié)轉(zhuǎn)自