注冊會計師審計分類模擬題271注冊會計師審計分類模擬題271

一、單項選擇題1.下列各項中，有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的重大錯報風(fēng)險的說法中不恰當(dāng)?shù)氖莀_____。

A.交易的數(shù)量龐大、業(yè)務(wù)復(fù)雜，僅可能增加錯誤的風(fēng)險，不會導(dǎo)致舞弊風(fēng)險的增加B.存貨存放在很多地點(diǎn)，且可以在不同的地點(diǎn)之間配送存貨，將增加商品途中毀損或遺失及被重復(fù)列示、轉(zhuǎn)移定價等風(fēng)險C.收入確認(rèn)的錯報風(fēng)險往往與存貨的錯報風(fēng)險共存D.存貨成本核算的錯報風(fēng)險與營業(yè)成本的錯報風(fēng)險共存

ABCD

A

[考點(diǎn)]生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計

[解析]選項A不恰當(dāng)，交易的數(shù)量龐大、業(yè)務(wù)復(fù)雜也會導(dǎo)致舞弊風(fēng)險的增加。

2.下列有關(guān)抽樣風(fēng)險的說法中，錯誤的是______。

A.在使用統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師可以準(zhǔn)確地計量和控制抽樣風(fēng)險B.細(xì)節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險包括誤受風(fēng)險和誤拒風(fēng)險C.注冊會計師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險D.除非注冊會計師對總體中所有的項目都實(shí)施檢查，否則存在抽樣風(fēng)險

ABCD

C

[考點(diǎn)]審計抽樣方法

[解析]注冊會計師通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低的是“抽樣風(fēng)險”，選項C錯誤。

3.下列各項中，有關(guān)數(shù)據(jù)分析的說法，錯誤的是______。

A.數(shù)據(jù)分析是通過數(shù)據(jù)記錄的格式來提取數(shù)據(jù)B.數(shù)據(jù)分析能夠幫助注冊會計師以快速、低成本的方式實(shí)現(xiàn)對被審計單位整套完整數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查C.分析質(zhì)量的提高程度取決于必須以正確方式提取、分析和連接的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)D.數(shù)據(jù)分析工具可用于風(fēng)險分析、交易和控制測試、分析性程序，用于為判斷提供支撐并提供見解

ABCD

A

[考點(diǎn)]信息技術(shù)對審計的影響

[解析]數(shù)據(jù)分析是通過基礎(chǔ)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)中的字段來提取數(shù)據(jù)，而不是通過數(shù)據(jù)記錄的格式，選項A錯誤。

4.下列關(guān)于在風(fēng)險評估和總體復(fù)核階段運(yùn)用分析程序的特點(diǎn)的說法中，正確的是______。

A.風(fēng)險評估和總體復(fù)核階段使用的分析程序基本相同，但是時間和重點(diǎn)不同B.總體復(fù)核階段實(shí)施的分析程序往往集中于認(rèn)定層次，但是并不如實(shí)質(zhì)性分析程序那樣詳細(xì)和具體C.風(fēng)險評估中使用分析程序所進(jìn)行比較的預(yù)期值的精確程度通常與實(shí)質(zhì)性分析程序一致D.在風(fēng)險評估中運(yùn)用分析程序是強(qiáng)制要求，在總體復(fù)核階段可以選用分析程序

ABCD

A

[考點(diǎn)]審計證據(jù)

[解析]在總體復(fù)核階段實(shí)施分析程序并不是對特定賬戶余額和披露提供實(shí)質(zhì)性的保證水平，因此不如實(shí)質(zhì)性分析程序那樣詳細(xì)和具體，而往往集中在財務(wù)報表層次，選項B錯誤；與實(shí)質(zhì)性分析程序相比，在風(fēng)險評估過程中使用的分析程序所進(jìn)行比較的性質(zhì)、預(yù)期值的精確程度，以及所進(jìn)行的分析和調(diào)查的范圍都不足以提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，選項C錯誤；在總體復(fù)核階段運(yùn)用分析程序是強(qiáng)制要求，選項D錯誤。

5.從資產(chǎn)負(fù)債表日后的銀行對賬單或付款憑證中選取項目進(jìn)行測試，檢查支持性文件(如合同或發(fā)票)，關(guān)注發(fā)票日期和支付日期，追蹤已選取項目至相關(guān)費(fèi)用明細(xì)表，檢查費(fèi)用所計入的會計期間，與除折舊/攤銷、人工費(fèi)用以外的一般費(fèi)用的______認(rèn)定直接相關(guān)。

A.截止B.準(zhǔn)確性C.完整性D.分類

ABCD

A

[考點(diǎn)]采購與付款循環(huán)的審計

[解析]選項A恰當(dāng)，從資產(chǎn)負(fù)債表日后的銀行對賬單或付款憑證中選取項目進(jìn)行測試，檢查支持性文件(如合同或發(fā)票)，關(guān)注發(fā)票日期和支付日期，追蹤已選取項目至相關(guān)費(fèi)用明細(xì)表，檢查費(fèi)用所計入的會計期問，評價費(fèi)用是否被記錄于正確的會計期間，與截止認(rèn)定直接相關(guān)。

6.下列關(guān)于違反法律法規(guī)行為的說法中，不正確的是______。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價違反法律法規(guī)行為對風(fēng)險評估和被審計單位書面聲明可靠性的影響B(tài).注冊會計師識別出的違反法律法規(guī)行為的影響，取決于該行為的實(shí)施和隱瞞與具體控制活動之間的關(guān)系以及牽涉的管理人員或員工的級別，尤其是被審計單位最高權(quán)力機(jī)構(gòu)參與違反法律法規(guī)行為所產(chǎn)生的影響C.如果不能解除業(yè)務(wù)約定，注冊會計師可以考慮替代方案，包括在審計報告的強(qiáng)調(diào)事項段中描述違反法律法規(guī)行為D.在決定是否有必要解除業(yè)務(wù)約定時，注冊會計師可以考慮征詢法律意見

ABCD

C

[考點(diǎn)]對舞弊和法律法規(guī)的考慮

[解析]如果不能解除業(yè)務(wù)約定，注冊會計師可以考慮替代方案，包括在審計報告的其他事項段中描述違反法律法規(guī)行為，選項C不正確。

7.下列各項關(guān)于評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說法中，不正確的是______。

A.集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)評價，通過對合并過程實(shí)施的審計程序以及由集團(tuán)項目組和組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行的工作，是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，作為形成集團(tuán)審計意見的基礎(chǔ)B.如果認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)作為形成集團(tuán)審計意見的基礎(chǔ)，集團(tuán)項目組可以要求組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息實(shí)施追加的程序C.集團(tuán)項目合伙人應(yīng)當(dāng)評價未更正錯報和未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的情況對集團(tuán)審計意見的影響D.組成部分注冊會計師對由集團(tuán)項目組識別錯報的匯總影響的評價，能夠使其確定集團(tuán)財務(wù)報表整體是否存在重大錯報

ABCD

D

[考點(diǎn)]對集團(tuán)財務(wù)報表審計的特殊考慮

[解析]集團(tuán)項目合伙人對錯報(無論該錯報是由集團(tuán)項目組識別還是由組成部分注冊會計師告知)的匯總影響的評價，能夠使其確定集團(tuán)財務(wù)報表整體是否存在重大錯報，選項D不正確。

8.下列關(guān)于具體審計計劃的說法中，錯誤的是______。

A.具體審計計劃包括風(fēng)險評估程序、計劃實(shí)施的進(jìn)一步審計程序和計劃其他審計程序B.進(jìn)一步審計程序包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序C.風(fēng)險評估程序和進(jìn)一步審計程序一般是同時進(jìn)行的D.進(jìn)一步審計程序可以分為進(jìn)一步審計程序的總體方案和擬實(shí)施的具體審計程序兩個層次

ABCD

C

[考點(diǎn)]審計計劃

[解析]風(fēng)險評估程序通常在審計開始階段進(jìn)行，進(jìn)一步審計程序則需要依據(jù)風(fēng)險評估程序的結(jié)果進(jìn)行，選項C錯誤。

9.下列實(shí)施函證程序獲取的審計證據(jù)與審計目標(biāo)最相關(guān)的是______。

A.采用列明賬戶余額信息的積極的函證方式函證應(yīng)收賬款的低估B.采用不列明賬戶余額信息的函證方式函證應(yīng)收賬款的高估C.采用列明賬戶余額信息的積極的函證方式函證應(yīng)付賬款的低估D.采用消極的函證方式函證應(yīng)付賬款的高估

ABCD

C

[考點(diǎn)]審計證據(jù)

[解析]選項A，被低估的應(yīng)收賬款對被詢證者有利，因此應(yīng)當(dāng)采用不列明賬戶余額的方式函證；選項B，被高估的應(yīng)收賬款對被詢證者不利，因此采用列明賬戶余額的方式函證是最恰當(dāng)?shù)?；選項D，被高估的應(yīng)付賬款對被詢證者有利，因此采用不列明賬戶余額的積極的函證方式是恰當(dāng)?shù)?，而消極的函證方式列明了所函證的賬戶信息。

10.注冊會計師采用系統(tǒng)選樣法選取銷售發(fā)票的樣本，銷售發(fā)票的總體范圍是1-2000，設(shè)定的樣本量是100，如果選樣的起點(diǎn)是19，則選取的第5個樣本是______。

A.59B.119C.99D.79

ABCD

C

[考點(diǎn)]審計抽樣方法

[解析]選樣間距=2000/100=20，選樣的起點(diǎn)是19，則選取的前5個樣本為19、39、59、79、99。第N個樣本為19+(n-1)×20。

11.下列各項中，關(guān)于財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮的說法中不恰當(dāng)?shù)氖莀_____。

A.如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為對財務(wù)報表具有重大影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被審計單位在財務(wù)報表中予以恰當(dāng)反映B.如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為對財務(wù)報表具有重大影響，且未能在財務(wù)報表中得到恰當(dāng)反映，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見的審計報告C.如因管理層或治理層阻撓而無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計范圍受到限制的程度，發(fā)表保留意見或無法表示意見D.如識別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否有責(zé)任向被審計單位以外的監(jiān)管機(jī)構(gòu)和執(zhí)法機(jī)構(gòu)等相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員報告

ABCD

B

[解析]選項B不恰當(dāng)，如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為對財務(wù)報表具有重大影響，且未能在財務(wù)報表中得到恰當(dāng)反映，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留或否定意見的審計報告。

12.下列關(guān)于注冊會計師采用消極的函證方式的表述中，正確的是______。

A.被詢證者僅在同意詢證函列示信息的情況下才予以回函B.積極式詢證函的回函提供的審計證據(jù)比未收到消極式詢證函的回函提供的審計證據(jù)說服力強(qiáng)C.如果詢證函中的信息對被詢證者不利，被詢證者回函的可能性相對較小D.在考慮應(yīng)付賬款低估時，向供應(yīng)商發(fā)出消極式詢證函可能是無效的程序

ABCD

B

[考點(diǎn)]審計證據(jù)

[解析]采用消極的函證方式，只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函，選項A錯誤；如果詢證函中信息對被詢證者不利，被詢證者回函的可能性相對較大，選項C錯誤；被審計單位低估了應(yīng)付賬款，對被詢證者不利，此時發(fā)出消極式詢證函可能是有效的程序，選項D錯誤。

13.下列各項中，有關(guān)財務(wù)報表審計的說法中不恰當(dāng)?shù)氖莀_____。

A.審計提供的合理保證是高水平保證B.審計的最終產(chǎn)品是財務(wù)報表和審計報告C.審計的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性D.審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量或內(nèi)涵，不涉及為如何利用信息提供建議

ABCD

A

[解析]選項B不恰當(dāng)，審計的最終產(chǎn)品是審計報告，不包括財務(wù)報表。

14.下列各項中，不屬于人力資源管理的要素的是______。

A.相關(guān)職業(yè)道德要求B.人員素質(zhì)和勝任能力C.職業(yè)發(fā)展D.業(yè)績評價

ABCD

A

[考點(diǎn)]會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制

[解析]相關(guān)職業(yè)道德要求屬于質(zhì)量控制制度的要素。

15.下列各項中，有關(guān)期初余額審計目標(biāo)的說法中不恰當(dāng)?shù)氖莀_____。

A.確定期初余額是否存在重大錯報B.確定期初余額是否含有對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報C.確定期初余額反映的恰當(dāng)?shù)臅嬚呤欠裨诒酒谪攧?wù)報表中得到一貫運(yùn)用D.確定會計政策的變更是否已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)作小恰當(dāng)?shù)臅嬏幚砗统浞值牧袌笈c披露

ABCD

A

[解析]選項A不恰當(dāng)，期初余額審計目標(biāo)之一是確定期初余額是否含有對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，而非期初余額本身是否存在重大錯報。

16.對于審計過程中發(fā)現(xiàn)的錯報和溝通，下列說法中，不恰當(dāng)?shù)氖莀_____。

A.即使是同一賬戶余額或同一類別的交易內(nèi)部的錯報，也是不可以抵銷的B.確定一項分類錯報是否重大，需要評估分類錯報對負(fù)債或其他合同條款的影響，對單個財務(wù)報表項目或小計數(shù)的影響，以及對關(guān)鍵比率的影響C.即使某些錯報低于財務(wù)報表整體的重要性，但因與這些錯報相關(guān)的某些情況，在將其單獨(dú)或連同在審計過程中累積的其他錯報一并考慮時，注冊會計師也可能將這些錯報評價為重大錯報D.如果注冊會計師認(rèn)為某一單項錯報是重大的，則該項錯報不太可能被其他錯報抵銷

ABCD

A

[考點(diǎn)]完成審計工作

[解析]對于同一賬戶余額或同一類別的交易內(nèi)部的錯報，這種抵銷可能是適當(dāng)?shù)模x項A不恰當(dāng)。

17.關(guān)于了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的相關(guān)說法中，不正確的是______。

A.如果管理層和參與交易的另一方之間具有控制或重大影響的關(guān)系，管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險就越低B.管理層在特定關(guān)聯(lián)方中的財務(wù)利益可能驅(qū)使其通過指示被審計單位從事?lián)p害自身利益但能夠使關(guān)聯(lián)方獲益的交易或與關(guān)聯(lián)方串通或控制其行動凌駕于控制之上C.管理層可能通過虛構(gòu)關(guān)聯(lián)方交易條款，以對交易的商業(yè)理由作出不實(shí)表述以實(shí)施舞弊D.管理層可能通過采用欺詐方式，安排與管理層或其他人員之間按照顯著高于或低于市價的金額進(jìn)行資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易或與關(guān)聯(lián)方從事復(fù)雜的交易，以使被審計單位財務(wù)狀況或經(jīng)營成果存在不實(shí)表述的方式實(shí)施舞弊

ABCD

A

[考點(diǎn)]其他特殊項目的審計

[解析]如果管理層和參與交易的另一方之問具有控制或重大影響的關(guān)系，管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險就越高，其原因是這些關(guān)系可能表明管理層有更大的動機(jī)和機(jī)會實(shí)施舞弊，選項A不正確。

18.下列各項中，從驗收單追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬，有利于證實(shí)應(yīng)付賬款______認(rèn)定。

A.存在B.分類C.完整性D.權(quán)利和義務(wù)

ABCD

C

[考點(diǎn)]采購與付款循環(huán)的審計

[解析]從驗收單追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬，是順查，有利于證實(shí)應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定。

19.下列關(guān)于審計報告和信息差距的說法中，錯誤的是______。

A.審計報告是注冊會計師與財務(wù)報表使用者溝通審計事項的主要手段，對增強(qiáng)財務(wù)信息的可信性起著至關(guān)重要的作用B.改革后的審計報告模式，提高了審計報告的相關(guān)性和決策有用性，加大了“信息差距”C.審計報告的標(biāo)準(zhǔn)化的優(yōu)點(diǎn)是格式統(tǒng)一、要素一致、內(nèi)容簡潔、意見明確等D.審計報告的標(biāo)準(zhǔn)化存在著信息含量低、相關(guān)性差等缺陷，這種缺陷導(dǎo)致公眾產(chǎn)生“信息差距”

ABCD

B

[考點(diǎn)]審計概述

[解析]改革后的審計報告模式，提高了審計報告的相關(guān)性和決策有用性，縮小了“信息差距”，選項B錯誤。

二、多項選擇題1.下列各項中，通常可以使用審計抽樣的有______。

A.實(shí)質(zhì)性分析程序B.細(xì)節(jié)測試C.留下運(yùn)行軌跡的控制D.未留下運(yùn)行軌跡的控制

ABCD

BC

[考點(diǎn)]審計抽樣方法

[解析]審計抽樣并非在所有審計程序中都可使用，風(fēng)險評估程序、未留下運(yùn)行軌跡的控制和實(shí)質(zhì)性分析程序中不宜使用審計抽樣，選項AD不宜在審計抽樣中使用。

2.下列各項中，內(nèi)部控制存在的缺陷，按其嚴(yán)重程度劃分為______。

A.值得治理層關(guān)注的缺陷B.重大缺陷C.重要缺陷D.一般缺陷

ABCD

BCD

[考點(diǎn)]企業(yè)內(nèi)部控制審計

[解析]選項BCD恰當(dāng)，內(nèi)部控制存在的缺陷，按其嚴(yán)重程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。

3.關(guān)于會計分錄和其他調(diào)整的相關(guān)說法中，正確的有______。

A.非標(biāo)準(zhǔn)會計分錄用于記錄被審計單位日常經(jīng)營活動之外的事項或異常交易，包括為編制合并財務(wù)報表而作出的調(diào)整分錄和抵銷分錄B.其他調(diào)整包括特殊資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提、期末調(diào)整分錄等C.基于會計分錄測試的目的，注冊會計師可將被審計單位的會計分錄和其他調(diào)整分為標(biāo)準(zhǔn)會計分錄、非標(biāo)準(zhǔn)會計分錄和其他調(diào)整D.了解管理層利用虛假會計分錄和其他調(diào)整實(shí)施舞弊的常用手段，有助于注冊會計師更加有針對性地實(shí)施審計程序

ABCD

CD

[考點(diǎn)]對舞弊和法律法規(guī)的考慮

[解析]非標(biāo)準(zhǔn)會計分錄用于記錄被審計單位日常經(jīng)營活動之外的事項或異常交易，可能包括特殊資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提、期末調(diào)整分錄等。非標(biāo)準(zhǔn)會計分錄可能具有較高的重大錯報風(fēng)險，因為此類分錄通常容易被管理層用來操縱利潤，并且可能涉及任何報表項目，選項A不正確；其他調(diào)整包括為編制合并財務(wù)報表而作出的調(diào)整分錄和抵銷分錄、通常不作為正式的會計分錄反映的重分類調(diào)整等，其他調(diào)整可能不受被審計單位內(nèi)部控制的影響，選項B不正確。

4.會計師事務(wù)所按法律法規(guī)的要求保管客戶資產(chǎn)時，應(yīng)符合______要求。

A.將客戶資產(chǎn)與事務(wù)所資產(chǎn)分開B.僅按照預(yù)定用途使用客戶資金或其他資產(chǎn)C.隨時準(zhǔn)備向相關(guān)人員報告資產(chǎn)狀況D.經(jīng)客戶同意，才能動用被保管資產(chǎn)

ABCD

ABC

[考點(diǎn)]職業(yè)道德基本原則和概念框架

[解析]保管是按法律法規(guī)進(jìn)行的，被保管資產(chǎn)的動用應(yīng)經(jīng)過委托人(而不一定是客戶，委托人和客戶可能不一致)的同意。

5.下列各項中，屬于注冊會計師針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定的總體應(yīng)對措施的有______。

A.向項目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性B.指派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作C.對超過實(shí)際執(zhí)行重要性的存貨項目實(shí)施100%檢查D.對擬實(shí)施審計程序的性質(zhì)、時間安排或范圍作出總體修改

ABCD

ABD

[解析]選項C屬于進(jìn)一步審計程序的內(nèi)容。

6.下列有關(guān)貨幣單元抽樣和傳統(tǒng)變量抽樣的說法，正確的有______。

A.對零余額或負(fù)余額項目的選取，傳統(tǒng)變量抽樣需要在設(shè)計時予以特別考慮，貨幣單元抽樣不需要特別考慮B.注冊會計師關(guān)注總體的低估時，使用傳統(tǒng)變量抽樣比貨幣單元抽樣更合適C.傳統(tǒng)變量抽樣比貨幣單元抽樣更復(fù)雜，注冊會計師通常需要借助計算機(jī)程序D.在傳統(tǒng)變量抽樣中確定樣本規(guī)模時，注冊會計師需要估計總體特征的標(biāo)準(zhǔn)差，貨幣單元抽樣不需要考慮標(biāo)準(zhǔn)差

ABCD

BCD

[考點(diǎn)]審計抽樣方法

[解析]對零余額或負(fù)余額項目的選取，傳統(tǒng)變量抽樣不需要在設(shè)計時予以特別考慮，貨幣單元抽樣需要特別考慮，選項A錯誤。

7.下列各項中，屬于在確定可能分配給內(nèi)部審計人員的工作的性質(zhì)和范圍，以及根據(jù)具體情況對內(nèi)部審計人員進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的有______。

A.在審計中涉及作出重大判斷或涉及較高的重大錯報風(fēng)險實(shí)施程序時，內(nèi)部審計人員是否具有足夠的勝任能力B.在計劃和實(shí)施相關(guān)審計程序以及評價收集的審計證據(jù)時，涉及判斷的數(shù)量或金額C.評估的重大錯報風(fēng)險D.針對擬提供直接協(xié)助的內(nèi)部審計人員，注冊會計師關(guān)于是否存在對其客觀性的不利影響及其嚴(yán)重程度的評價結(jié)果，以及關(guān)于其勝任能力的評價結(jié)果

ABCD

BCD

[考點(diǎn)]注冊會計師利用他人的工作

[解析]在確定可能分配給內(nèi)部審計人員的工作的性質(zhì)和范圍，以及根據(jù)具體情況對內(nèi)部審計人員進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列方面：①在計劃和實(shí)施相關(guān)審計程序以及評價收集的審計證據(jù)時，涉及判斷的數(shù)量或金額(選項B正確)；②評估的重大錯報風(fēng)險(選項C正確)；③針對擬提供直接協(xié)助的內(nèi)部審計人員，注冊會計師關(guān)于是否存在對其客觀性的不利影響及其嚴(yán)重程度的評價結(jié)果，以及關(guān)于其勝任能力的評價結(jié)果(選項D正確)。在審計中涉及作出重大判斷或涉及較高的重大錯報風(fēng)險實(shí)施程序時，注冊會計師不得利用內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助，選項A不屬于應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容。

8.下列各項中，在選擇關(guān)鍵控制時，注冊會計師要考慮的因素有______。

A.哪些控制是不可缺少的B.哪些控制直接針對相關(guān)認(rèn)定C.哪些控制可以應(yīng)對錯誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險D.控制的運(yùn)行是否足夠精確

ABCD

ABCD

[考點(diǎn)]企業(yè)內(nèi)部控制審計

[解析]在選擇關(guān)鍵控制時，注冊會計師要考慮：

(1)哪些控制是不可缺少的(選項A)；

(2)哪些控制直接針對相關(guān)認(rèn)定(選項B)；

(3)哪些控制可以應(yīng)對錯誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險(選項C)；

(4)控制的運(yùn)行是否足夠精確(選項D)。

9.下列各項中，屬于檢查性控制的有______。

A.將預(yù)算與實(shí)際費(fèi)用間的差異列入計算機(jī)編制的報告中并由部門經(jīng)理復(fù)核B.每季度復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并找出原因C.計算機(jī)系統(tǒng)每天比較運(yùn)出貨物的數(shù)量和開票數(shù)量，如發(fā)現(xiàn)差異，產(chǎn)生報告，由開票主管復(fù)核和追查D.計算機(jī)系統(tǒng)將各憑證上的賬戶號碼與會計科目表對比，然后進(jìn)行一系列的邏輯測試

ABCD

ABC

[考點(diǎn)]風(fēng)險評估

[解析]選項D，屬于預(yù)防性控制。

10.集團(tuán)項目組對集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境獲取的了解，應(yīng)當(dāng)足以直接______。

A.設(shè)計和實(shí)施進(jìn)一步審計程序B.評估由于錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險C.確認(rèn)或修正最初識別的重要組成部分D.評估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

ABCD

BCD

[考點(diǎn)]對集團(tuán)財務(wù)報表審計的特殊考慮

[解析]注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的直接目的通常都是評估重大錯報風(fēng)險(選項BD)，然后才考慮設(shè)計和實(shí)施進(jìn)一步審計程序(所以不選A)。對集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境的了解是識別重要組成部分的依據(jù)(選項C)。

11.下列各項中，屬于審計其他財務(wù)報表項目時可能關(guān)注到的一些需保持警覺的事項或情形有______。

A.長期掛賬的大額預(yù)付款項B.銀行承兌票據(jù)保證金余額與應(yīng)付票據(jù)余額比例不合理C.付款方賬戶名稱與銷售客戶名稱不一致D.存在大額自有資金的同時，向銀行高額舉債

ABCD

ABCD

[考點(diǎn)]貨幣資金的審計

12.注冊會計師在總體審計策略中確定審計范圍時，需要考慮的具體事項有______。

A.由組成部分注冊會計師審計組成部分的范圍B.擬審計的經(jīng)營分部的性質(zhì)，包括是否需要具備專門知識C.項目組成員之間溝通的預(yù)期性質(zhì)和時間安排D.對利用在以前審計工作中獲取的審計證據(jù)的預(yù)期

ABCD

ABD

[考點(diǎn)]審計計劃

[解析]選項C屬于總體審計策略中為計劃報告目標(biāo)、時間安排和所需溝通，需要考慮的事項。

13.關(guān)于變更審計業(yè)務(wù)約定條款的下列說法中，錯誤的有______。

A.注冊會計師不需要評估變更業(yè)務(wù)對法律責(zé)任或業(yè)務(wù)約定的影響B(tài).變更業(yè)務(wù)的任何情況下，都不得在審計報告中提及原審計業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的程序C.如果變更要求與錯誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關(guān)，則注冊會計師應(yīng)同意變更D.將審計業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，注冊會計師可以在報告中提及已執(zhí)行的程序

ABCD

ABC

[考點(diǎn)]審計計劃

[解析]在同意將審計業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)前，接受委托按照審計準(zhǔn)則執(zhí)行審計工作的注冊會計師需要評估變更業(yè)務(wù)對法律責(zé)任或業(yè)務(wù)約定的影響(選項A錯誤)；為避免引起報告使用者的誤解，對相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)出具的報告不應(yīng)提及原審計業(yè)務(wù)和在原審計業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的程序。只有將審計業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，注冊會計師才可在報告中提及已執(zhí)行的程序(選項B錯誤、選項D正確)；如果有跡象表明該變更要求與錯誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關(guān)，注冊會計師不應(yīng)認(rèn)為該變更是合理的(選項C錯誤)。

14.下列各項中，屬于注冊會計師在確定明顯微小錯報的臨界值時，可能考慮的因素有______。

A.以前年度審計中已更正的錯報的金額B.被審計單位的財務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求C.根據(jù)前期識別出的錯報對本期錯報作出的預(yù)期D.被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望

ABCD

ABD

[考點(diǎn)]審計計劃

[解析]在確定明顯微小錯報的臨界值時，注冊會計師可能考慮以下因素：

(1)以前年度審計中識別出的錯報(包括已更正和未更正錯報)的數(shù)量和金額(選項A)；

(2)重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果；

(3)被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望(選項D)；

(4)被審計單位的財務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求或投資者的期望(選項B)。

選項C屬于注冊會計師確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時需要考慮的因素。

15.針對采購交易，如以支票結(jié)算辦理付款業(yè)務(wù)，與編制和簽署支票相關(guān)的控制包括______。

A.應(yīng)由被授權(quán)的財務(wù)部門的人員負(fù)責(zé)簽署支票B.被授權(quán)簽署支票的人員應(yīng)確定每張支票都附有一張已經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的未付款憑單，并確定支票收款人姓名和金額與憑單內(nèi)容的一致C.支票一經(jīng)簽署就應(yīng)在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷，以免重復(fù)付款D.支票簽署人不應(yīng)簽發(fā)空白的支票，但是可以簽發(fā)無記名支票

ABCD

ABC

[考點(diǎn)]采購與付款循環(huán)的審計

[解析]選項D不恰當(dāng)，支票簽署人不應(yīng)簽發(fā)無記名甚至空白的支票。

16.下列有關(guān)注冊會計師在審計報告日后對審計工作底稿作出變動的做法中，正確的有______。

A.在歸檔期間刪除或廢棄被取代的審計工作底稿B.在歸檔期間記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計證據(jù)C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計報告日前已實(shí)施的替代程序?qū)徲嫻ぷ鞯赘錎.在歸檔后由于實(shí)施追加的審計程序而修改審計工作底稿，記錄修改的理由、時間和人員，以及復(fù)核的時間和人員

ABCD

ABD

[考點(diǎn)]審計工作底稿

[解析]歸檔期間收到的詢證函回函應(yīng)直接歸檔，放入審計工作底稿中，不應(yīng)刪除審計報告日前已實(shí)施的替代程序形成的審計工作底稿，選項C錯誤。

17.下列情形中，屬于因利益沖突對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的情況有______。

A.注冊會計師與客戶存在直接競爭關(guān)系B.事務(wù)所與客戶的主要競爭者存在合資關(guān)系C.事務(wù)所同時為兩個存在訴訟關(guān)系的客戶提供服務(wù)D.事務(wù)所利用所獲知涉密信息為自己謀取利益

ABCD

ABC

[考點(diǎn)]職業(yè)道德基本原則和概念框架

[解析]選項D屬于因為違反保密原則對職業(yè)道德產(chǎn)生的不利影響，不屬于利益沖突的問題。

18.集團(tuán)項目組計劃要求組成部分注冊會計師針對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行某些工作，集團(tuán)項目組應(yīng)了解的事項有______。

A.組成部分注冊會計師是否遵守集團(tuán)審計相關(guān)的獨(dú)立性要求B.組成部分注冊會計師是否具備專業(yè)勝任能力C.集團(tuán)項目組能否獨(dú)立獲取組成部分充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)D.組成部分注冊會計師是否處于積極的監(jiān)管環(huán)境中

ABCD

ABD

[考點(diǎn)]對集團(tuán)財務(wù)報表審計的特殊考慮

[解析]如果集團(tuán)項目組計劃利用組成部分注冊會計師的工作，就要按規(guī)定了解組成部分注冊會計師的相關(guān)情況，包括選項ABD以及“集團(tuán)項目組參與組成部分注冊會計師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)”。

19.下列各項中，屬于統(tǒng)計抽樣特征的有______。

A.隨機(jī)選取樣本項目B.運(yùn)用概率論評價樣本結(jié)果C.選取特定項目作為樣本項目D.運(yùn)用慨率論計量抽樣風(fēng)險

ABCD

ABD

[考點(diǎn)]審計抽樣方法

[解析]統(tǒng)計抽樣，是指同時具備下列特征的抽樣方法：

(1)隨機(jī)選取樣本項目(選項A)；

(2)運(yùn)用概率論評價樣本結(jié)果，包括計量抽樣風(fēng)險(選項BD)。

20.在編制重大事項概要時，下列內(nèi)容中屬于重大事項的有______。

A.重大關(guān)聯(lián)方交易B.異?；虺稣＝?jīng)營過程的重大交易C.導(dǎo)致注冊會計師難以實(shí)施必要審計程序的情形D.導(dǎo)致注冊會計師出具非無保留意見的事項

ABCD

ABCD

[考點(diǎn)]審計工作底稿

[解析]注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況判斷某一事項是否屬于重大事項。重大事項通常包括：

(1)引起特別風(fēng)險的事項(選項AB)；

(2)實(shí)施審計程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財務(wù)信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯報風(fēng)險的評估和針對這些風(fēng)險擬采取的應(yīng)對措施；

(3)導(dǎo)致注冊會計師難以實(shí)施必要審計程序的情形(選項C)；

(4)導(dǎo)致出具非無保留意見或者帶強(qiáng)調(diào)事項段、“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”等段落的審計報告的事項(選項D)。

21.下列各項中，針對制造費(fèi)用實(shí)施的計價測試，涉及檢查的內(nèi)容包括______。

A.制造費(fèi)用分配匯總表中，樣本分擔(dān)的制造費(fèi)用與成本計算單中的制造費(fèi)用核對是否相符B.制造費(fèi)用分配匯總表中的合計數(shù)與樣本所屬成本報告期的制造費(fèi)用明細(xì)賬總計數(shù)核對是否相符C.制造