第五章審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿1.審計(jì)證據(jù)2.審計(jì)工作底稿第一頁(yè)，共五十三頁(yè)。8/11/202311.審計(jì)證據(jù)理解審計(jì)證據(jù)的含義掌握審計(jì)證據(jù)的特征熟悉審計(jì)證據(jù)的分類(lèi)第二頁(yè)，共五十三頁(yè)。8/11/20232 1）審計(jì)證據(jù)的含義概念，指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見(jiàn)而使用的所有信息，包括構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)記錄中所含有的信息（第一類(lèi)）和其他信息（第二類(lèi)）。第三頁(yè)，共五十三頁(yè)。8/11/20233 1）審計(jì)證據(jù)的含義（第二類(lèi)）其他信息來(lái)源渠道（1）自身編制或獲取的可以通過(guò)合理推斷得出結(jié)論的信息；（2）通過(guò)詢(xún)問(wèn)、觀察和檢查文件或記錄等審計(jì)程序獲取的信息；（3）從被審單位內(nèi)部或外部獲取的會(huì)計(jì)記錄以外的信息。第四頁(yè)，共五十三頁(yè)。8/11/20234 1）審計(jì)證據(jù)的含義會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)證據(jù)的關(guān)系（1）會(huì)計(jì)記錄和其他信息共同構(gòu)成審計(jì)證據(jù)，兩者缺一不可。（2）如果沒(méi)有前者，審計(jì)工作無(wú)法進(jìn)行；如果沒(méi)有后者，可能無(wú)法識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（3）只有將兩者結(jié)合在一起，才能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，為審計(jì)人員發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供合理的保證。第五頁(yè)，共五十三頁(yè)。8/11/20235 2）審計(jì)證據(jù)的特征充分性（數(shù)量上的要求）

適當(dāng)性（質(zhì)量上的要求）

第六頁(yè)，共五十三頁(yè)。8/11/20236 2）審計(jì)證據(jù)的特征/充分性充分性，是指審計(jì)人員在收集審計(jì)證據(jù)時(shí)要確定據(jù)以形成審計(jì)意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)的最低數(shù)量要求。是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與CPA確定的樣本量有關(guān)。但審計(jì)證據(jù)并非收集得越多越好，審計(jì)人員在收集審計(jì)證據(jù)時(shí)要考慮成本效益原則。

第七頁(yè)，共五十三頁(yè)。8/11/20237 2）審計(jì)證據(jù)的特征/適當(dāng)性適當(dāng)性，要求審計(jì)人員在收集審計(jì)證據(jù)時(shí)要保證審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)與審計(jì)目標(biāo)相互關(guān)聯(lián)（相關(guān)性），同時(shí)要保證其來(lái)源真實(shí)可靠，收集證據(jù)的方法科學(xué)、正確（可靠性）。是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定，或發(fā)現(xiàn)其中存在錯(cuò)報(bào)方面具有相關(guān)性和可靠性。第八頁(yè)，共五十三頁(yè)。8/11/20238 2）審計(jì)證據(jù)的特征/適當(dāng)性相關(guān)性與可靠性的關(guān)系

第九頁(yè)，共五十三頁(yè)。8/11/20239 2）審計(jì)證據(jù)的特征充分性與適當(dāng)性的關(guān)系

第十頁(yè)，共五十三頁(yè)。8/11/202310 2）審計(jì)證據(jù)的特征練一練：例5-1：在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。

A特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)；

B針對(duì)某項(xiàng)認(rèn)定從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)存在矛盾，表明審計(jì)證據(jù)不存在說(shuō)服力；

第十一頁(yè)，共五十三頁(yè)。8/11/202311 2）審計(jì)證據(jù)的特征練一練：例5-1：在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。

C只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)；

D針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)。第十二頁(yè)，共五十三頁(yè)。8/11/202312 2）審計(jì)證據(jù)的特征練一練：例5-1：在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。

答案解析：B，本題考核審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性。如果從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠，但不是表明該審計(jì)證據(jù)不存在說(shuō)服力，所以選項(xiàng)B太絕對(duì)了。第十三頁(yè)，共五十三頁(yè)。8/11/202313 2）審計(jì)證據(jù)的特征練一練：例5-2：在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（）。A甲公司連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單B甲公司編制的成本分配計(jì)算表C甲公司提供的銀行對(duì)賬單D甲公司管理層提供的聲明書(shū)第十四頁(yè)，共五十三頁(yè)。8/11/202314 2）審計(jì)證據(jù)的特征練一練：例5-2：在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（）。

答案解析：C，選項(xiàng)ABD屬于來(lái)自于被審計(jì)單位內(nèi)部的證據(jù)，而選項(xiàng)C是來(lái)源于被審計(jì)單位外部的證據(jù)。外部證據(jù)比來(lái)源于被審計(jì)單位內(nèi)部證據(jù)更可靠，所以選項(xiàng)C正確。第十五頁(yè)，共五十三頁(yè)。8/11/202315 2）審計(jì)證據(jù)的特征練一練：例5-3：L注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)F公司2010年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，收集到以下六組審計(jì)證據(jù)。要求：請(qǐng)分別說(shuō)明每組審計(jì)證據(jù)中哪項(xiàng)審計(jì)證據(jù)較為可靠，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

（1）收料單與購(gòu)貨發(fā)票（2）銷(xiāo)貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫(kù)單第十六頁(yè)，共五十三頁(yè)。8/11/202316 2）審計(jì)證據(jù)的特征練一練：例5-3：續(xù)接上頁(yè)，

（3）領(lǐng)料單與材料成本計(jì)算表（4）工資計(jì)算單與工資發(fā)放單（5）存貨盤(pán)點(diǎn)表與存貨監(jiān)盤(pán)記錄（6）銀行詢(xún)證函回函與銀行對(duì)賬單第十七頁(yè)，共五十三頁(yè)。8/11/202317 2）審計(jì)證據(jù)的特征練一練：例5-3：答案解析：（1）購(gòu)貨發(fā)票較為可靠。購(gòu)貨發(fā)票是CPA從被審單位以外的單位獲取的審計(jì)證據(jù)，比被審單位提供的收料單的更可靠。（2）銷(xiāo)貨發(fā)票副本較為可靠。銷(xiāo)貨發(fā)票副本屬于被審計(jì)單位在外部流轉(zhuǎn)的證據(jù)，比僅在被審單位內(nèi)部流轉(zhuǎn)的產(chǎn)品出庫(kù)單更可靠。第十八頁(yè)，共五十三頁(yè)。8/11/202318 2）審計(jì)證據(jù)的特征練一練：例5-3：答案解析（續(xù)）：（3）領(lǐng)料單較為可靠。材料成本計(jì)算表所依據(jù)的原始憑證是領(lǐng)料單，因此，領(lǐng)料單較材料成本計(jì)算表更可靠。（4）工資發(fā)放單較為可靠。工資發(fā)放單上有受領(lǐng)人的簽字，所以，工資發(fā)放單較工資計(jì)算單更可靠。第十九頁(yè)，共五十三頁(yè)。8/11/202319 2）審計(jì)證據(jù)的特征練一練：例5-3：答案解析（續(xù)）：（5）存貨監(jiān)盤(pán)記錄較為可靠。存貨盤(pán)點(diǎn)表是被審計(jì)單位對(duì)存貨盤(pán)點(diǎn)的記錄，而存貨監(jiān)盤(pán)記錄是CPA實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)程序的記錄。所以，存貨監(jiān)盤(pán)記錄較存貨盤(pán)點(diǎn)表更可靠。（6）銀行詢(xún)證函回函較為可靠。CPA直接獲取的銀行存款函證的回函較被審單位提供的銀行對(duì)賬單更可靠。第二十頁(yè)，共五十三頁(yè)。8/11/202320 3）審計(jì)證據(jù)的分類(lèi)按其表現(xiàn)形態(tài)劃分按相關(guān)程度劃分按獲取來(lái)源劃分按其重要性劃分第二十一頁(yè)，共五十三頁(yè)。8/11/202321 3）審計(jì)證據(jù)的分類(lèi)按其表現(xiàn)形態(tài)劃分（1）實(shí)物證據(jù)，指以實(shí)物的外部特征和內(nèi)含性能來(lái)證明事物真相的各種財(cái)產(chǎn)物資。（2）書(shū)面證據(jù)，是以文字記載的內(nèi)容來(lái)證明被審計(jì)事項(xiàng)的各種書(shū)面資料。第二十二頁(yè)，共五十三頁(yè)。8/11/202322 3）審計(jì)證據(jù)的分類(lèi)按其表現(xiàn)形態(tài)劃分（3）口頭證據(jù)，指以視聽(tīng)資料、證人證詞，有關(guān)人員的陳述、意見(jiàn)、說(shuō)明和答復(fù)等形式存在的審計(jì)證據(jù)。（4）環(huán)境證據(jù)，指對(duì)審計(jì)事項(xiàng)產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實(shí)。第二十三頁(yè)，共五十三頁(yè)。8/11/202323 3）審計(jì)證據(jù)的分類(lèi)按其相關(guān)程度劃分

（1）直接證據(jù)，指對(duì)審計(jì)事項(xiàng)具有直接證明力，能單獨(dú)、直接地證明審計(jì)事項(xiàng)真相的資料和事實(shí)。（2）間接證據(jù)，又稱(chēng)旁證，指對(duì)審計(jì)事項(xiàng)只起間接證明作用，需要與其他證據(jù)相結(jié)合起來(lái)，經(jīng)過(guò)分析、判斷、核實(shí)才能證明審計(jì)事項(xiàng)真相的資料和事實(shí)。第二十四頁(yè)，共五十三頁(yè)。8/11/202324 3）審計(jì)證據(jù)的分類(lèi)按其獲取來(lái)源劃分（1）自然證據(jù)，是指審計(jì)人員在其審計(jì)過(guò)程中隨時(shí)可以獲得的，不需要加工的資料和事實(shí)。（2）加工證據(jù)，是指審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中親自對(duì)書(shū)面證據(jù)、實(shí)物證據(jù)等進(jìn)行分析、整理、歸類(lèi)和制作所形成的較系統(tǒng)和明晰的資料。第二十五頁(yè)，共五十三頁(yè)。8/11/202325 3）審計(jì)證據(jù)的分類(lèi)按其重要性劃分（1）基本證據(jù)，是指對(duì)審計(jì)人員形成審計(jì)意見(jiàn)、作出審計(jì)結(jié)論具有直接影響作用的審計(jì)證據(jù)。（2）輔助證據(jù)，是作為基本證據(jù)的一種必要補(bǔ)充，補(bǔ)充說(shuō)明基本證據(jù)的證據(jù)。（3）矛盾證據(jù)，是指證明的方向與基本證據(jù)相反，或證明的內(nèi)容與基本證據(jù)一致的證據(jù)。第二十六頁(yè)，共五十三頁(yè)。8/11/202326 3）審計(jì)證據(jù)的分類(lèi)練一練：例5-4：一注會(huì)師在對(duì)某公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司的內(nèi)部控制制度具有嚴(yán)重缺陷,在此種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否能依賴(lài)下列證據(jù)：⑴銷(xiāo)貨發(fā)票副本；⑵實(shí)物證據(jù)；⑶被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書(shū)。請(qǐng)分別說(shuō)明這三個(gè)選項(xiàng)的原因。第二十七頁(yè)，共五十三頁(yè)。8/11/202327 3）審計(jì)證據(jù)的分類(lèi)練一練：例5-4：答案解析：

1、不能信賴(lài)：銷(xiāo)售發(fā)票副本為公司提供的內(nèi)部文件，有可能公司未提供全部的發(fā)票副本。2、可以信賴(lài)：公司內(nèi)部控制制度存在缺陷時(shí)，公司提供的書(shū)面財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)材料很有可能是不真實(shí)的，而實(shí)物能提供真實(shí)的數(shù)據(jù)。第二十八頁(yè)，共五十三頁(yè)。8/11/202328 3）審計(jì)證據(jù)的分類(lèi)練一練：例5-4：答案解析（續(xù)）：3、不能信賴(lài)：公司管理層負(fù)責(zé)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)與執(zhí)行，當(dāng)內(nèi)控制度存在嚴(yán)重缺陷時(shí)很有可能是管理層的責(zé)任，因而審計(jì)人員應(yīng)該聯(lián)想到管理層的道德水平和勝任能力，不能相信其聲明。第二十九頁(yè)，共五十三頁(yè)。8/11/2023292.審計(jì)工作底稿熟悉審計(jì)工作底稿的要素與格式了解審計(jì)工作底稿的形成理解審計(jì)工作底稿的復(fù)核了解審計(jì)工作底稿的管理理解審計(jì)檔案的組成第三十頁(yè)，共五十三頁(yè)。8/11/202330 1）審計(jì)工作底稿的要素與格式審計(jì)工作底稿的概念：指CPA對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。它是審計(jì)證據(jù)的載體，具有法律效力，形成于整個(gè)審計(jì)過(guò)程，也反映了整個(gè)審計(jì)過(guò)程。

第三十一頁(yè)，共五十三頁(yè)。8/11/202331 1）審計(jì)工作底稿的要素與格式審計(jì)工作底稿的作用（1）提供充分適當(dāng)?shù)挠涗?，作為審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)；（2）提供依據(jù)，說(shuō)明審計(jì)人員是按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作；（3）為未來(lái)審計(jì)業(yè)務(wù)提供參考備查價(jià)值。

第三十二頁(yè)，共五十三頁(yè)。8/11/202332 1）審計(jì)工作底稿的要素與格式審計(jì)工作底稿的要素

（1）被審計(jì)單位名稱(chēng)；（2）審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)；（3）審計(jì)項(xiàng)目時(shí)點(diǎn)或期間；（4）審計(jì)過(guò)程記錄；（5）審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說(shuō)明；第三十三頁(yè)，共五十三頁(yè)。8/11/202333 1）審計(jì)工作底稿的要素與格式審計(jì)工作底稿的要素

（6）審計(jì)結(jié)論；（7）索引號(hào)及編號(hào)；（8）編制者姓名及編制日期；（9）復(fù)核者姓名及復(fù)核日期；（10）其他應(yīng)說(shuō)明事項(xiàng)。

第三十四頁(yè)，共五十三頁(yè)。8/11/202334 1）審計(jì)工作底稿的要素與格式審計(jì)工作底稿的要素/審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說(shuō)明；順序號(hào)符號(hào)圖意順序號(hào)符號(hào)圖意1√已核對(duì)7×錯(cuò)弊事項(xiàng)2？疑問(wèn)待查8檢查起訖3S與明細(xì)賬核對(duì)一致9B與上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)核對(duì)一致4G與總分類(lèi)賬核對(duì)一致10T與原始憑證核對(duì)一致5∧縱加核對(duì)11＜橫加核對(duì)6T/B與試算平衡表核對(duì)一致12？！疑問(wèn)已查清第三十五頁(yè)，共五十三頁(yè)。8/11/202335 1）審計(jì)工作底稿的要素與格式審計(jì)工作底稿的格式：事務(wù)所基于審計(jì)準(zhǔn)則及在審計(jì)實(shí)務(wù)中的經(jīng)驗(yàn)，統(tǒng)一制定審計(jì)工作底稿模板、范例等。并在此基礎(chǔ)上，再根據(jù)各具體業(yè)務(wù)的特點(diǎn)加以必要的修改，制定適用于具體項(xiàng)目的審計(jì)工作底稿。一般按工作底稿作用不同劃分為綜合類(lèi)、業(yè)務(wù)類(lèi)和備查類(lèi)工作底稿。第三十六頁(yè)，共五十三頁(yè)。8/11/202336 1）審計(jì)工作底稿的要素與格式審計(jì)工作底稿的格式/綜合類(lèi)工作底稿概念：指CPA在審計(jì)計(jì)劃階段和報(bào)告階段，為規(guī)劃、控制和總結(jié)整個(gè)審計(jì)工作并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)所形成的審計(jì)工作底稿。

第三十七頁(yè)，共五十三頁(yè)。8/11/202337 1）審計(jì)工作底稿的要素與格式審計(jì)工作底稿的格式/綜合類(lèi)工作底稿主要內(nèi)容：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)總結(jié)、未審會(huì)計(jì)報(bào)表、試算平衡表、審計(jì)差異調(diào)整匯總表、審計(jì)報(bào)告、管理建議書(shū)、被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書(shū)以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)整個(gè)審計(jì)工作進(jìn)行組織管理的所有記錄和資料。范例

第三十八頁(yè)，共五十三頁(yè)。8/11/202338 1）審計(jì)工作底稿的要素與格式審計(jì)工作底稿的格式/業(yè)務(wù)類(lèi)工作底稿概念：指CPA在審計(jì)實(shí)施階段為執(zhí)行具體審計(jì)程序所形成的審計(jì)工作底稿。主要內(nèi)容：符合性測(cè)試中形成的內(nèi)部控制問(wèn)題調(diào)查表和流程圖、實(shí)質(zhì)性測(cè)試中形成的項(xiàng)目明細(xì)表、資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表或調(diào)節(jié)表、詢(xún)證函、分析性測(cè)試表、計(jì)價(jià)測(cè)試記錄、截止測(cè)試記錄等等。

第三十九頁(yè)，共五十三頁(yè)。8/11/202339 1）審計(jì)工作底稿的要素與格式審計(jì)工作底稿的格式/備查類(lèi)工作底稿概念：指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中形成的、對(duì)審計(jì)工作僅具有備查作用的審計(jì)工作底稿。主要內(nèi)容：被審計(jì)單位的設(shè)立批準(zhǔn)證書(shū)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、合營(yíng)合同、協(xié)議、章程、組織機(jī)構(gòu)及管理人員結(jié)構(gòu)圖、董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要、重要經(jīng)濟(jì)合同、相關(guān)內(nèi)部控制制度、驗(yàn)資報(bào)告的復(fù)印件或摘錄。

第四十頁(yè)，共五十三頁(yè)。8/11/202340 2）審計(jì)工作底稿的形成形成審計(jì)工作底稿的總體要求（1）資料翔實(shí)。（即記錄在審計(jì)工作底稿上的各類(lèi)資料來(lái)源要真實(shí)可靠，內(nèi)容完整。）（2）重點(diǎn)突出。（即審計(jì)工作底稿應(yīng)力求反映對(duì)審計(jì)結(jié)論有重大影響的內(nèi)容。)（3）繁簡(jiǎn)得當(dāng)。(即審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)根據(jù)記錄內(nèi)容的不同，對(duì)重要內(nèi)容詳細(xì)記錄，對(duì)一般內(nèi)容簡(jiǎn)單記錄。）第四十一頁(yè)，共五十三頁(yè)。8/11/202341 2）審計(jì)工作底稿的形成形成審計(jì)工作底稿的總體要求（4）結(jié)論明確。（即按審計(jì)程序?qū)徲?jì)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在審計(jì)工作底稿中對(duì)該審計(jì)項(xiàng)目明確表達(dá)其最終的專(zhuān)業(yè)判斷意見(jiàn)。）（5）要素齊全。（即構(gòu)成審計(jì)工作底稿的基本內(nèi)容應(yīng)全部包括在內(nèi)。）第四十二頁(yè)，共五十三頁(yè)。8/11/202342 2）審計(jì)工作底稿的形成形成審計(jì)工作底稿的總體要求（6）格式規(guī)范。（即審計(jì)工作底稿所采用的格式應(yīng)規(guī)范、簡(jiǎn)潔。雖然審計(jì)準(zhǔn)則未對(duì)審計(jì)工作底稿格式做出規(guī)范設(shè)計(jì)，但有關(guān)審計(jì)工作底稿的執(zhí)業(yè)規(guī)范指南給出了參考格式。）（7）標(biāo)識(shí)一致。（即審計(jì)符號(hào)的含義應(yīng)前后一致，并明確反映在審計(jì)工作底稿上。）第四十三頁(yè)，共五十三頁(yè)。8/11/202343 2）審計(jì)工作底稿的形成形成審計(jì)工作底稿的具體要求（1）CPA應(yīng)該及時(shí)編制全面詳細(xì)的工作底稿；（2）編制文字應(yīng)當(dāng)使用中文；（3）保證底稿的真實(shí)可靠；（4）保證底稿的完整性；（5）保證底稿的標(biāo)識(shí)一致，便于使用和檢索；（6）保證底稿的的記錄清晰；第四十四頁(yè)，共五十三頁(yè)。8/11/202344 2）審計(jì)工作底稿的形成形成審計(jì)工作底稿的具體要求（7）保證專(zhuān)業(yè)判斷與結(jié)論明確；（8）對(duì)于通過(guò)掃描復(fù)制等方式獲取的資料，須注明來(lái)源，并實(shí)施必要的審計(jì)程序予以確證；（9）已被取代的底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本及重復(fù)的文件記錄不得作為工作底稿。第四十五頁(yè)，共五十三頁(yè)。8/11/202345 3）審計(jì)工作底稿的復(fù)核復(fù)核內(nèi)容（1）審計(jì)工作是否已按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行；（2）審計(jì)程序的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，是否需要修改已執(zhí)行審計(jì)工作的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；（3）審計(jì)工作底稿中重要的勾稽關(guān)系是否正確；第四十六頁(yè)，共五十三頁(yè)。8/11/202346 3）審計(jì)工作底稿的復(fù)核復(fù)核內(nèi)容（4）獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)；（5）對(duì)審計(jì)差異的處理是否恰當(dāng)；（6）審計(jì)判斷與審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)。第四十七頁(yè)，共五十三頁(yè)。8/11/202347 3）審計(jì)工作底稿的復(fù)核復(fù)核級(jí)次（三級(jí)復(fù)核制度）（1）第一級(jí)復(fù)核：項(xiàng)目負(fù)責(zé)人（項(xiàng)目經(jīng)理）的復(fù)核稱(chēng)為詳細(xì)復(fù)核（逐張復(fù)核）；（2）第二級(jí)復(fù)核：部門(mén)經(jīng)理（簽字CPA）的復(fù)核稱(chēng)為一般復(fù)核；（3）第三級(jí)復(fù)核：審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（主任會(huì)計(jì)師）的復(fù)核稱(chēng)為重點(diǎn)復(fù)核。

第四十八頁(yè)，共五十三頁(yè)。8/11/202348 4）審計(jì)工作底稿的管理工作底稿的歸檔（1）歸檔期間為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)。審計(jì)工作底稿經(jīng)過(guò)整理歸檔后就形成了審計(jì)檔案。這只是一項(xiàng)事務(wù)性工作，不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序，也不會(huì)得出新的結(jié)論。（2）如果審計(jì)人員未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。第四十九頁(yè)，共五十三頁(yè)。8/11/202349