注冊會計師審計分類模擬題信息技術對審計的影響、審作底稿注冊會計師審計分類模擬題信息技術對審計的影響、審作底稿

一、單項選擇題1.如果不依賴信息系統(tǒng)，則只需執(zhí)行（）。A.對系統(tǒng)環(huán)境的了解與評估B.驗證手工控制C.驗證系統(tǒng)應用控制D.了解、驗證系統(tǒng)一般性控制

ABCD

A

[解析]如果不依賴信息系統(tǒng)，只需執(zhí)行對系統(tǒng)環(huán)境的了解與評估。

2.如果同時依賴手工及自動控制，則以下說法不正確的是（）。A.需要對系統(tǒng)環(huán)境進行了解和評估B.需要驗證手工控制C.不需要驗證系統(tǒng)應用控制D.需要了解、驗證系統(tǒng)一般性控制

ABCD

C

[解析]在同時依賴手工及自動控制的情況下，需要驗證系統(tǒng)應用控制。

3.程序開發(fā)控制的一般要素不包括（）。A.項目啟動、分析和設計B.對程序開發(fā)實施過程的控制軟件包的選擇C.數據遷移D.對維護活動的管理

ABCD

D

[解析]選項D是程序變更包括的要素。

4.信息系統(tǒng)一般性控制是指為了保證信息系統(tǒng)的安全，對整個信息系統(tǒng)以及外部各種環(huán)境要素實施的、對所有的應用或控制模塊具有普遍影響的控制措施。具體來說，信息技術一般控制不包括（）。A.程序和數據訪問B.程序開發(fā)與變更C.編輯檢查D.計算機運行

ABCD

C

[解析]編輯檢查不是針對系統(tǒng)本身的控制，而是針對錄入數據的控制，屬于應用控制。

5.下列有關信息系統(tǒng)相關控制的了解、測試和評估的表述中，不恰當的是（）。A.在了解所有自動應用控制時，都應了解與之相對應的手工控制B.如果不擬依賴自動系統(tǒng)，注冊會計師就無須對系統(tǒng)環(huán)境了解和評估C.如果期中測試一項自動系統(tǒng)的應用控制有效，注冊會計師更多依賴測試其一般控制作為支持該項控制在相關期間運行有效性的重要審計證據D.測試每個自動系統(tǒng)的應用控制時應考慮與其對應的手工控制一起進行測試

ABCD

B

[解析]選項A，所有的自動應用控制都會有一個手工控制與之相對應。在理論上，測試每個自動系統(tǒng)控制時都要與其對應的手工控制一起進行測試，才能得到控制是否可信賴的結論。選項B，無淪是否依賴自動系統(tǒng)，注冊會計師都要對系統(tǒng)環(huán)境進行了解和評估。由于信息技術處理具有內在一貫性，而且針對計算機系統(tǒng)的信息技術一般控制只要有效發(fā)揮作用，曾經測試過的自動化控制一般都能保持可靠運行。在確定被審計單位自動控制的測試范圍時，如果支持其運行的信息技術一般控制有效，注冊會計師測試一次應用程序控制便可能足以獲得對控制有效運行的較高的保證水平。

6.下列描述中正確的是（）。A.信息系統(tǒng)經常運行出錯，應該擴大對信息系統(tǒng)的審計范圍B.信息系統(tǒng)越復雜，對信息系統(tǒng)的審計范圍越小C.信息技術環(huán)境的規(guī)模越大，對信息系統(tǒng)的審計范圍越小D.某流程越涉及大量操作及決策活動，對該流程的審計范圍越小

ABCD

A

7.審計人員在財務報告審計中，如果依賴相關信息系統(tǒng)所形成的財務信息作為審計工作的依據，則必須考慮的因素是（）。A.內部控制的有效程度B.相關信息和報告的質量C.自動化控制和人工控制的比例D.信息系統(tǒng)是商業(yè)軟件還是自動研發(fā)的

ABCD

B

[解析]審計人員在進行財務報告審計時，如果依賴相關信息系統(tǒng)所形成的財務信息和報告作為審計工作的依據，則必須考慮的是相關信息和報告的質量。

8.下列關于信息技術對審計過程的影響的說法中，不正確的是（）。A.在信息技術環(huán)境下，從業(yè)務數據的具體處理‘過程到報表的輸出都由計算機按照程序指令完成，數據均保存在磁性介質上，從而會影響到審計線索B.審計人員需要掌握相關信息技術，把信息技術當做一種有利的審計工具C.隨著信息技術的發(fā)展，完善的內部控制的目標也發(fā)生改變D.在信息化條件下，審計內容發(fā)生了相應的變化

ABCD

C

[解析]隨著信息技術的發(fā)展，內部控制雖然在形式及內涵方面發(fā)生了變化，但根據內部控制的概念，完善的內部控制的目標并沒有發(fā)生改變。

根據《中國注冊會計師審計準則第1131號—審計工作底稿》準則的相關規(guī)定，對下列有關問題作出正確的判斷。9.審計工作底稿的存在形式（）。A.只能以紙質形式存在B.只能以紙質或電子形式存在C.可以以紙質、電子或其他介質形式存在D.一份工作底稿，只能以同一形式存在ABCD

C

[解析]審計工作底稿可以以紙質、電子形式或其他介質形式存在。

10.會計師事務所應當自審計報告日起，對永久性審計工作底稿至少保存（）。A.10年B.20年C.15年D.永久保存ABCD

A

[解析]審計準則規(guī)定，對審計工作底稿均至少保存10年。

11.會計師事務所接受委托對被審計單位進行審計所形成的審計工作底稿，其所有權應歸屬于（）。A.被審計單位B.執(zhí)行審計工作的注冊會計師C.會計師事務所D.會計師事務所和被審計單位ABCD

C

[解析]根據《質量控制準則第5101號—會計師事務所對執(zhí)行財務報表審計和審閱、其他鑒證和相關服務業(yè)務實施的質量控制》的規(guī)定，審計工作底稿的所有權屬于會計師事務所。

12.注冊會計師于2021年3月16日完成了D公司2021年度財務報表的審計業(yè)務，3月17日將審計過程中形成的工作底稿歸整為最終審計檔案。如下變動中，注冊會計師不可以直接變動的是（）。A.在歸整工作底稿時，刪除已被取代的存貨監(jiān)盤工作底稿B.在歸整工作底稿時，將3月15日獲取并在項目組內部達成一致意見的審計證據添加到工作底稿中C.將3月18日獲取并在項目組內部達成一致意見的審計證據補充到審計檔案中D.在歸整工作底稿時，對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引ABCD

C

[解析]選項ABD均屬于對工作底稿的事務性變動，不涉及實施新的審計程序或得出新的結論。選項C屬于完成最終審計檔案歸整工作后的變動，注冊會計師應按規(guī)定說明補充的理由以及所補充的工作底稿對審計意見的影響，而不可以直接變動。

13.注冊會計師在對ABC有限責任公司2021年度財務報表進行審計，為查清某項固定資產的原始價值，查閱并利用了其所在事務所2021年審計該項固定資產的工作底稿。本次審計于2021年3月完成，則注冊會計師查閱的該項固定資產的工作底稿應（）。A.至少保存至2021年B.至少保存至2021年C.至少保存至2022年D.長期保存ABCD

C

[解析]由于已將其作為支持本期審計結論的基礎，因此，應視同當期有效的檔案，至少保存10年。

14.審計工作底稿的復核中，不能作為復核人的是（）。A.主任會計師、所長或指定代理人B.業(yè)務助理人員C.部門經理或簽字注冊會計師D.項目經理或項目合伙人ABCD

B

[解析]助理人員是最基層的審計人員，是被復核的對象。

15.注冊會計師在記錄審計過程時，對于具體項目或事項的識別特征需要特別注意，以下有關審計程序中測試樣本識別特征的說法中錯誤的是（）。A.在對被審計單位生成的訂購單進行細節(jié)測試時，注冊會計師可能以訂購單的日期或編號作為測試訂購單的識別特征B.對于需要選取或復核既定總體內一定金額以上的所有項目的審計程序，注冊會計師可以記錄實施程序的范圍并指明該總體作為識別特征C.對于需要詢問被審計單位中特定人員的審計程序，注冊會計師可能會以詢問的時間、被詢問人的姓名以及職位作為識別特征D.對于觀察程序，注冊會計師必須以觀察的對象為識別特征

ABCD

D

[解析]對于觀察程序，注冊會計師可以以觀察的對象或觀察過程、相關被觀察人員及其各自的責任、觀察的地點和時間作為識別特征。

16.2021年1月5日，甲公司為滿足不同預期使用者的需求，特委托ABC會計師事務所同時針對2021年財務報表進行審計和審閱，并出具審計報告和審閱報告，在歸整審計檔案時，ABC會計師事務所應（）。A.同時將審計業(yè)務和審閱業(yè)務的工作底稿歸整為一個工作檔案B.分別將審計業(yè)務和審閱業(yè)務形成的工作底稿歸整為工作檔案C.與甲公司管理層協(xié)商確定工作底稿檔案的歸整方式D.報告相關監(jiān)管部門，由監(jiān)管部門確定

ABCD

B

[解析]如果針對客戶的同一財務信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務，出具兩個或多個不同的報告，會計師事務所應當將其視為不同的業(yè)務，根據會計師事務所內部制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內分別將審計工作底稿歸整為最終審計檔案。

17.下列各項不屬于是當期檔案的是（）。A.總體審計策略B.被審計單位的營業(yè)執(zhí)照C.具體審計計劃D.財務報表所屬期間的董事會會議紀要

ABCD

B

[解析]被審計單位的營業(yè)執(zhí)照符合永久性檔案的特征。

18.A注冊會計師對乙公司2021年度財務報表出具審計報告的日期為2021年2月15日，乙公司對外報出財務報表的日期為2021年2月20日。在完成審計檔案的歸整工作后，可以變動審計工作底稿的是（）。A.2021年5月5日，乙公司發(fā)生火災，燒毀一生產車間，導致生產全部停工B.2021年5月10日，法院對乙公司涉訟的專利侵權案作出最終判決，乙公司賠償原告2000萬元。2021年12月31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計賠償金額，乙公司在2021年度財務報表中對這一事項作了充分披露，未確認預計負債C.2021年5月15日，A注冊會計師知悉乙公司2021年12月31日已存在的、可能導致修改審計報告的舞弊行為D.2021年5月20日，乙公司收回一筆2021年已經注銷的應收賬款，金額為1000萬元

ABCD

C

[解析]選項AD是在財務報表報出日后發(fā)生的，注冊會計師不需采取行動；選項B由于在資產負債表日無法合理估計賠償金額可以不計提預計負債，并且在財務報表報出日后終審，注冊會計師不需要采取行動；選項C屬于在第三階段發(fā)現的在資產負債表日前存在的事項，需要采取行動，提請被審計單位修改報表。

二、多項選擇題1.由于電子表格能夠非常容易進行修改，并可能缺少控制活動，因此電子表格往往面臨重大固有風險和錯報，這些固有風險和錯誤情況可能包括（）。A.與其他系統(tǒng)傳輸數據時產生的錯誤B.由錯誤數據錄入、錯誤引用或其他簡單的剪貼功能造成的錯誤C.單元格范圍定義不當、單元格參考錯誤或電子表格鏈接不當D.創(chuàng)建錯誤的公式從而產生了錯誤的結果

ABCD

ABCD

2.下列有關信息技術對審計過程影響的描述中，正確的有（）。A.信息技術在企業(yè)的應用并不改變注冊會計師制定的審計目標B.系統(tǒng)的設計和運行對業(yè)務流程和控制的了解會產生直接的影響C.系統(tǒng)的設計和運行不會對審計風險的評價產生直接影響D.在高度電算化的信息環(huán)境中，業(yè)務活動和業(yè)務流程引發(fā)了新的風險，從而使具體控制活動的性質有所改變

ABCD

ABD

[解析]設計和運行對審計風險的評價、業(yè)務流程和控制的了解、審計工作的執(zhí)行以及需要收集的審計證據的性質都有直接的影響。

3.下列關于計算機輔助審計對審計影響的說法中正確的有（）。A.計算機輔助審計不便用于控制測試B.計算機輔助審計可以用于審計抽樣C.計算機輔助審計能滿足大量的審閱交易數量D.計算機輔助審計技術大大提高了審計工作的效率和效果

ABCD

BCD

[解析]計算機輔助審計技術也可以用于測試控制的有效性，選擇少量的交易，并在系統(tǒng)中進行穿行測試，從而確定是否存在控制失效的情況。

4.注冊會計師在評估企業(yè)流程的復雜度時，可以考慮的因素有（）。A.流程需要對信息進行手工處理B.對系統(tǒng)生成的報告的依賴程度C.數據是否通過網絡傳輸D.流程涉及大量操作及決策活動

ABCD

ABD

[解析]數據是否通過網絡傳輸屬于評估信息系統(tǒng)復雜度的因素。

5.以下關于信息技術對審計過程的影響，說法正確的有（）。A.信息技術不僅改變了內部控制的形式及內涵方面，而且也使其內部控制目標發(fā)生改變B.在信息技術環(huán)境下，數據均保存在磁性介質上，從而影響到審計線索C.由于信息技術的采用，審計內容也發(fā)生了相應的變化D.信息技術的廣泛應用要求注冊會計師一定要具備相關信息技術方面的知識

ABCD

BCD

[解析]選項A，信息技術改變了內部控制的形式及內涵方面，但并未改變內部控制的目標。

6.信息技術一般控制包括（）。A.程序開發(fā)B.程序變更C.程序和數據訪問D.計算機運行

ABCD

ABCD

7.對自動控制的依賴可能會給企業(yè)的財務報告帶來的重大錯報風險有（）。A.不適當的人為干預，或人為地繞過自動控制B.系統(tǒng)癱瘓造成數據丟失風險或數據無法訪問C.信息系統(tǒng)或相關系統(tǒng)程序可能會處理那些本身就錯誤的數據D.信息系統(tǒng)或相關系統(tǒng)程序對數據進行錯誤處理，而注冊會計師審計沒有發(fā)現該重大錯報的風險

ABCD

ABC

[解析]選項D的描述屬于檢查風險，并不屬于重大錯報風險。

8.信息技術對審計過程的影響主要體現為（）。A.對審計線索的影響B(tài).對審計目標的影響C.對內部控制的影響D.對審計人員的影響

ABCD

ACD

[解析]信息技術在企業(yè)中的應用并不改變審計人員制定審計目標。

9.以下說法中正確的有（）。A.信息系統(tǒng)對控制的影響，取決于被審計單位對信息系統(tǒng)的依賴程度B.雖然信息系統(tǒng)具備很多人工處理難以擁有的優(yōu)勢，但是如果發(fā)生失控，信息系統(tǒng)中產生的錯報將遠遠超過人工處理產生錯報的情況C.程序開發(fā)需要考慮程序的實施以及企業(yè)內部的職責分離D.在實施應用控制時，通過將客戶、供應商、部分數據、發(fā)票和采購訂單等信息與現有數據進行比較，可以證實信息系統(tǒng)的完整性、準確性、授權及訪問限制等目標

ABCD

ABC

[解析]選項D中的比較可以證實完整性、準確性及授權目標，但一般難以證實訪問權限目標，因為對訪問的授權可能不在數據中留下痕跡。

10.自動控制優(yōu)點包括（）。A.自動控制比較不容易被繞過B.自動信息系統(tǒng)可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務活動及相關政策的監(jiān)督水平C.自動控制可以取代一切人工控制D.自動信息系統(tǒng)、數據庫及操作系統(tǒng)的相關安全控制可以實現有效的職責分離

ABCD

ABD

[解析]被審計單位采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務，并不意味著手工控制被完全取代，信息系統(tǒng)對控制的影響，取決于被審計單位對信息系統(tǒng)的依賴程度。

11.在歸檔期間，注冊會計師可以做出的事務性變動包括（）。A.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可B.刪除或廢棄被取代的審計工作底稿C.對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引D.記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討淪并達成一致意見的審計證據

ABCD

ABCD

12.下列審計工作底稿歸檔后屬于永久性檔案的有（）。A.審計調整分錄匯總表B.公司章程C.企業(yè)營業(yè)執(zhí)照D.審計計劃

ABCD

BC

[解析]審計調整分錄匯總表與審計計劃主要供當期和下期審計使用，一般屬于當期檔案。

13.下列文件通常應當作為審計工作底稿保存的有（）。A.重大事項概要B.被取代的財務報表草表C.有關重大事項的往來信件D.對被審計單位文件記錄的復印件

ABCD

ACD

[解析]已經被取代的財務報表草表不屬于審計工作底稿。

14.下列有關審計工作底稿的說法中不正確的有（）。A.細節(jié)測試和實質性分析程序的審計工作底稿所記錄的內容有所不同，但兩類審計工作底稿都應當充分、適當地反映注冊會計師執(zhí)行的審計程序B.注冊會計師編制審計工作底稿的目的是為了提供充分適當的記錄，作為審計報告的基礎，同時也為證明其按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作提供證據C.注冊會計師對所有審計工作底稿的歸檔期限均為審計報告日后60天內D.會計師事務所安排注冊會計師在檢查以前年度工作底稿時，注冊會計師發(fā)現以前自己編制的工作底稿中有計算錯誤，然后涂改修正，但該錯誤不影響原所作出的審計結論

ABCD

CD

[解析]選項C，如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，則審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止后的60天內；選項D，歸檔后修改工作底稿時，在對原記錄信息不予刪除(包括涂改、覆蓋等方式)的前提下，可采用增加新信息的方式予以修改。

15.注冊會計師在歸檔工作底稿時，作出了以下處理，其中正確的有（）。A.對編制的固定資產折舊分析表中存在涂改和寫錯的地方，注冊會計師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀B.對審計工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由A注冊會計師統(tǒng)一代簽C.對審計檔案歸檔工作的完成核對表，注冊會計師簽字認可D.補記錄在審計報告日前已經獲取的、與審計項目組相關成員進行討淪并取得一致意見的審計證據

ABCD

ACD

[解析]選項B應該由具體進行審計工作底稿復核的人員補簽字，不應該由注冊會計師統(tǒng)一代簽。

16.下列關于B公司2021年度財務報表審計業(yè)務工作底稿歸檔日期的說法中，正確的有（）。A.乙注冊會計師于2021年2月28日完成了審計工作，并于2021年3月10日實際編寫完成了對B公司2021年度財務報表的審計報告，‘所形成的審計工作底稿于2021年4月28日之前歸檔B.乙注冊會計師于2021年2月28日完成了對B公司2021年度財務報表的審計工作，并于3月6日出具了否定意見審計報告。3月9日，會計師事務所根據新的重大情況撤銷了審計報告并不再實施進一步審計，相關的審計工作底稿已于2021年5月1日歸檔C.按照時間預算的規(guī)劃，審計項目組應于2021年3月1日至10日實施對B公司2021年度財務報表的審計工作。3月6日，因發(fā)現B公司存在重大舞弊事項后會計師事務所決定終止該項審計業(yè)務，此時，將已形成的審計工作底稿全部作廢D.乙注冊會計師于2021年2月1日完成B公司2021年度財務報表審計業(yè)務，2021年2月2日將相關工作底稿整理歸檔

ABCD

ABD

[解析]如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(本題為注冊會計師完成了審計工作但未能出具審計報告的情形，也屬于沒有完成審計業(yè)務)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止后的60天內，故選項C不正確。

17.注冊會計師應當根據具體情況判斷某一事項是否屬于重大事項。重大事項通常包括（）。A.實施審計程序的結果，該結果表明需要修正以前對重大錯報風險的評估和針對這些風險擬采取的應對措施B.導致出具否定意見的事項C.引起特別風險的事項D.導致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形

ABCD

ABCD

三、簡答題1.A注冊會計師在編制審計工作底稿時，遇到如下項目或事項，請代為設計出相關項目或事項的識別特征。相關項目或事項對應的識別特征對被審計單位生成的驗收單進行測試，被審計單位對驗收單按年進行依次編號對被審計單位生成的訂購單進行測試，被審計單位對訂購單僅以序號進行依次編號注冊會計師對被審計單位應收賬款明細賬中余額大于50萬元的明細余額都進行了測試被審計單位對發(fā)運單順序編號，注冊會計師采用系統(tǒng)抽樣的方式選取樣本需要詢問被審計單位中特定人員

相關項目或事項對應的識別特征對被審計單位生成的驗收單進行測試，被審計單

位對驗收單按年進行依次編號以該年度及驗收單編號作為識別特征對被審計單位生成的訂購單進行測試，被審計單

位對訂購單僅以序號進行依次編號將訂購單的號碼作為識別特征(注意此處與上述第一處的區(qū)別：

即上述第一處是按年進行依次編號；而本處是僅僅是依次進行編

號，兩個年度之間的編號也是連續(xù)的，所以本處可直接以訂購單

的號碼作為識別特征)注冊會計師對被審計單位應收賬款明細賬中余額

大于50萬元的明細余額都進行了測試將應收賬款明細賬余額作為識別特征被審計單位對發(fā)運單順序編號，注冊會計師采用

系統(tǒng)抽樣的方式選取樣本樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔作為識別特征(注意此處與

第一處的區(qū)別，由于本項明確說明了是采取系統(tǒng)選樣，所以可以

直接根據系統(tǒng)選樣的相關信息設計識別特征)將需要詢問被審計單位中特定人員將詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特