項目四制造業(yè)企業(yè)主要經濟

業(yè)務核算

學習目標1.熟悉籌集資金渠道，掌握籌集資金業(yè)務核算2.明確采購成本的構成，掌握供應過程業(yè)務的核算3.明確生產耗費的內容，掌握生產過程業(yè)務核算4.熟練掌握銷售過程業(yè)務的核算5.熟練掌握財務成果匯總與分配的核算任務1籌資過程核算1任務2供應過程核算2任務3生產過程核算3任務4銷售過程核算4目錄任務5財務成果核算5任務3生產過程核算【任務描述】本任務的目標明確生產成本與期間費用的概念，掌握生產過程業(yè)務所涉及賬戶的核算內容。通過本任務學習，能夠對企業(yè)生產過程材料耗費、人工耗費、制造費用分配等業(yè)務進行正確的賬務處理。一、生產過程核算的主要內容生產過程的完成需要產生各項耗費，包括物化勞動的耗費和活勞動的耗費，稱為費用。生產成本費用期間費用管理費用財務費用銷售費用直接材料直接人工制造費用二、生產過程核算的主要賬戶1.“生產成本”賬戶是成本類賬戶，核算企業(yè)在進行產品生產過程中所發(fā)生的各項生產成本。二、生產過程核算的主要賬戶2.“制造費用”賬戶是成本類賬戶，核算企業(yè)各生產車間（部門）為生產產品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用。二、生產過程核算的主要賬戶3.“管理費用”賬戶是損益類賬戶，核算企業(yè)各行政管理部門為組織和管理生產經營所發(fā)生的管理費用。二、生產過程核算的主要賬戶4.“應付職工薪酬”賬戶是負債類賬戶，核算應付職工各種薪酬的計提、結算、使用等情況。二、生產過程核算的主要賬戶5.“累計折舊”賬戶是資產類賬戶，核算固定資產的磨損價值。它是“固定資產”賬戶的調整賬戶。二、生產過程核算的主要賬戶6.“其他應收款”賬戶是資產類賬戶，核算企業(yè)除應收票據、應收賬款等以外的其他各種應收及暫付款項，如預借職工差旅費、預付的倉庫租金等。二、生產過程核算的主要賬戶7.“庫存商品”賬戶是資產類賬戶，核算企業(yè)生產完工并已驗收入庫產品的實際成本增減變動及結存情況。三、生產過程核算舉例202

年12月，光華公司發(fā)生下列生產業(yè)務：（一）材料耗用生產過程所耗用的材料，由倉庫根據領料單發(fā)出材料的詳細信息，編制“材料耗用匯總表”，作為編制材料耗用記賬憑證的依據?！纠?-9】假設光華公司202

年12月“材料耗用匯總表”

表4-1如下：表4-1材料耗用匯總表項目甲材料乙材料合計（元）數量（千克）金額（元）數量（千克）金額（元）一、產品生產耗用

A產品18001800020006000078000B產品15001500010003000045000二、車間一般耗用1001000

1000三、行政管理部門耗用

5015001500合計

34000

91500125500【例4-1】借：生產成本——A產品78000——B產品45000

制造費用1000

管理費用1500

貸：原材料——甲材料34000——乙材料91500三、生產過程核算舉例（二）酬薪核算【例4-10】根據工資結算匯總表結算本月應付工資總額為287000元，其中：生產A產品工人工資為120000元，B產品工人工資為100000元，車間管理人員工資24000元，行政管理人員工資為43000元。

借：生產成本——A產品120000——B產品100000

制造費用24000

管理費用43000

貸：應付職工薪酬——工資287000三、生產過程核算舉例【例4-11】委托銀行發(fā)放本月職工工資287000元。

借：應付職工薪酬——工資287000

貸：銀行存款287000三、生產過程核算舉例【例4-12】根據國家規(guī)定的計提標準，計算應向社會保險經辦機構繳納的職工基本養(yǎng)老保險費計20090元。其中：生產A產品工人基本養(yǎng)老保險費為8400元，B產品工人基本養(yǎng)老保險費為7000元，車間管理人員基本養(yǎng)老保險費1680元，行政管理人員基本養(yǎng)老保險費為3010元。借：生產成本——A產品8400——B產品7000

制造費用1680

管理費用3010

貸：應付職工薪酬——社會保險費（基本養(yǎng)老保險）20090三、生產過程核算舉例（三）固定資產折舊的核算【例4-13】企業(yè)按規(guī)定計算的固定資產折舊額共計4600元。其中，生產車間使用的廠房、機器設備應提取折舊為3500元，行政管理部門使用的房屋、車輛等提取的折舊為1100元。借：制造費用3500管理費用1100貸：累計折舊4600三、生產過程核算舉例（四）差旅費核算【例4-14】采購員李彬因公出差，預借差旅費6800元。借：其他應收款——李彬6800

貸：銀行存款6800三、生產過程核算舉例【例4-15】采購員李彬出差回來，報銷差旅費6500元，退回現金300元。

借：管理費用6500

庫存現金300

貸：其他應收款——李彬6800三、生產過程核算舉例（五）其他費用核算【例4-16】用銀行存款支付生產車間的電話費520元，水電費230元，共計750元；支付行政管理部門的電話費470元，水電費120元，共計590元。

借：制造費用750管理費用590

貸：銀行存款1340三、生產過程核算舉例（五）其他費用核算【例4-16】用銀行存款支付生產車間的電話費520元，水電費230元，共計750元；支付行政管理部門的電話費470元，水電費120元，共計590元。

借：制造費用750管理費用590

貸：銀行存款1340三、生產過程核算舉例（六）制造費用的分配結轉核算【例4-17】經歸集本月制造費用總額為30930元，按A、B兩種產品的生產工時分配結轉制造費用。（A、B產品的生產工時數分別為3000工時和2000工時）

制造費用分配率：30930

（3000+2000）=6.186（元/工時）A、B產品分攤的制造費用為18558元、12372元借：生產成本——A產品18558——B產品12372

貸：制造費用30930三、生產過程核算舉例（七）結轉完工產品成本核算本月完工產品成本計算如下：

本月完工產品總成本=月初在產品成本+本月發(fā)生生產成本-月末在產品成本?！纠?-18】本月“生產成本-A產品”明細分類賬戶歸集的生產成本表4-3，月末A產品全部完工，且沒有月末在產品，結轉A產品本月完工產品成本。表4-3生產成本明細分類賬戶

賬戶名稱：生產成本--A產品201*年憑證字號摘要直接材料直接人工制造費用合計月日略略

期初在產品成本9000.002300.0040011700.00

1耗用材料78000.00

78000.00