第1節(jié)[審計]近幾年較少考試，尤其是2006年以后未考過簡答題，可能意味著高33審計，分析程111112第一節(jié)審計的性（一）（二） 等；會計師獲取的存貨存在性的；會計師編制的各種計算表、分析表等。兩種信息（一）審計的充分性[數(shù)量問題充分性是對審計數(shù)量的衡量，與會計師確定的樣本規(guī)模[第4章]有關(guān)，，在可接受審計風(fēng)險一定的情況下，審計的數(shù)量與重大錯報風(fēng)險同向變動。重大錯報風(fēng)險越高會計師應(yīng)實施的測試工作越多[即需要獲取的審計越多]，才能將檢查風(fēng)險降至可接受水平，進(jìn)而將審計風(fēng)險控制在可接受的低水平內(nèi)[風(fēng)險是火是滅火的水，，[例題?單選題]在確定審計的數(shù)量時，下列表述中錯誤的是（ 錯報風(fēng)險越高，需要的審計可能越審計質(zhì)量越高，需要的審計可能越審計的質(zhì)量存在缺陷，可能無法通過獲取的審計予以彌通過調(diào)高重要性水平，可以降低所需獲取的審計的數(shù)[答案[解析]為降低數(shù)量而調(diào)高重要性好比為被大學(xué)錄取而私自降低錄取分?jǐn)?shù)線，荒唐+（二）審計的適當(dāng)性[質(zhì)量問題審計的適當(dāng)性是指相關(guān)性和可靠性。只有相關(guān)且可靠的才是高質(zhì)量的用作審計的信息與審計程序的目的和所考慮的相關(guān)認(rèn)定之間存在邏輯聯(lián)[相關(guān)性，俗稱說服力。例如：僅憑應(yīng)收賬款賬簿記錄，很難令人相信該筆債券關(guān)整的鏈條，才能令人信服]審計的相關(guān)性可能受到測試方向和測試程序的影響審計的相關(guān)性可能受測試方向的影響逆向[賬→證]追查適宜存在或發(fā)生認(rèn)定的錯報，不適宜查完整性認(rèn)定的錯報[“不則例如，如果某審計程序的目的是測試應(yīng)付賬款的計價測試已記錄的應(yīng)付賬款可則正向[證→賬]追查適宜完整性認(rèn)定的錯報，不適宜查存在或發(fā)生認(rèn)定的錯報[“該可能是測試期后支出、未支付、供應(yīng)商結(jié)算單以及未到的收貨報告單等。[例題?單選題]會計師在對預(yù)計負(fù)債完整性認(rèn)定進(jìn)行審計時，下列審計程序(獲取的審計)中通常不能提供相關(guān)審計的是（ 。[2009/審計的相關(guān)性]A.分析費用的異常變動[意味著可能有需要工作的情況——審計的相關(guān)性可能受審計程序的影響 實質(zhì)性程序旨在發(fā)現(xiàn)、余額、列報的重大錯報有關(guān)某一認(rèn)定(如存貨的存在認(rèn)定)的審計不能替代與其他認(rèn)定(如該存貨的計價認(rèn)定)相關(guān)的審計。有時，不同來源或不同性質(zhì)的可能與同一認(rèn)定相關(guān)例如，檢查期后應(yīng)收賬款收回的記錄和文件可以提供有關(guān)存在和計價的審計[實際未必提供與截止認(rèn)定相關(guān)的審計。例如，也可以證實應(yīng)收賬款的計價與分?jǐn)傉J(rèn)定的可靠性是據(jù)的可信程度。判斷審計的可靠性時，通常會考慮下列原則外部獨立來源獲取的比其他來源可靠控制有效時比薄弱時生成的可靠直接獲取的比間接或推論得出的可靠以文件、記錄形式(紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì))存在的比口頭可靠從原件獲取的比從傳真件或復(fù)印件獲取的可靠[例題?簡答題]會計師在對X公司2005年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時，收集到以下六組審計：收料單與購貨[第10章（2）副本與產(chǎn)品出庫單[第9章工資計算單與工資單[14年沒有銀行詢證函回函與銀行[第12章（2副本比產(chǎn)品出庫單可靠銷貨在外流轉(zhuǎn)須經(jīng)外部機(jī)構(gòu)或個人的承認(rèn)， 的；銀行由公司職員經(jīng)手，存在、涂改的可能性。審計質(zhì)量越高，需要的審計數(shù)量可能越少僅靠獲取的審計可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷[例題?單選題]下列關(guān)于審計充分性的說法中，錯誤的是（ 審計的充分性是對審計數(shù)量的衡量，主要與確定的樣本量有獲取的審計可以彌補這些審計質(zhì)量上的缺會計師需獲取審計的數(shù)量受其對重大錯報風(fēng)險評估的影需要獲取的審計的數(shù)量受審計質(zhì)量的影如果識別出的情況使會計師認(rèn)為文件記錄可能是的或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動，應(yīng)做出進(jìn)一步。應(yīng)當(dāng)就這些信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計相互時的考如果不同來源的審計能夠相互印證，則具有更強的說服力會計師可以考慮獲取審計的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系但不應(yīng)以獲取審計的和成本為由減少不可替代的審計程序。 8不因獲取審計的和成本減少不可替代的審計程[答案第二節(jié)會計師利用審計程序獲取審計涉及以下四個方面的決策資產(chǎn)進(jìn)行實物。檢查記錄或文件獲得的審計的可靠程度取決于記錄或文件的性質(zhì)和來源檢查的 檢查有形資產(chǎn)可為其存在提供可靠的審計但不一定能夠為權(quán)利和義務(wù)或計價等認(rèn)定提供可靠的審計。檢查有形資產(chǎn)主要適用于存貨、現(xiàn)金、有價、應(yīng)收票據(jù)和固定資產(chǎn)等觀察是指會計師察看相關(guān)人員正在從事的活動[實質(zhì)性程]或執(zhí)行的程序[了解、控觀察提供的審計僅限于觀察發(fā)生的時點[時點性]，并且在相關(guān)人員已知被觀察時可能與日常的做法不同[表面性]，從而會影響會計師對真實情況的了解[削弱了相關(guān)性]。因此，有必要獲取其他類型的佐證。詢問是指會計師以或口頭方式向被審計單位 或外部的知員獲取財務(wù)詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯報，也不足以測 控制運行的有效[主要是可靠性不夠]，還應(yīng)實施其他審計程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嫼C是指會計師為了獲取影響財務(wù)報表或相關(guān)披露認(rèn)定的項目的信息通過直接來自第的對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的，獲取和評價審計的過程。通過函證獲取的可靠性較高，函證是受到高度重視并經(jīng)常被使用的一種重要程序重新計算是指會計師以人工方式或使用計算機(jī)輔助審計技術(shù)對記錄或文件中的數(shù)和預(yù)用的計算、檢查應(yīng)納稅額的計算等[機(jī)械性驗算]。重新執(zhí)行是指會計師以人工方式或使用計算機(jī)輔助審計技術(shù)重新獨立執(zhí)行作為被 控制組成部分的程序或控制。例如，復(fù)核問題/驗證復(fù)核的效果。分析程序是指會計師通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間分析程序還包括識別出的與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動或第三節(jié)在作出決策時，會計師應(yīng)當(dāng)考慮以下三個因素（一）評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險水平越高會計師對通過審計的相關(guān)性和可靠性的要求越高，實施函證程序的可能性越高[因為函證程序獲取的具有更高的可靠性]。（二）與義務(wù)認(rèn)定提供相關(guān)可靠的審計，但是不能為計價認(rèn)定提供。（三實施其他審計程序獲取的審計如何將檢查風(fēng)險降至可接受的水平[有沒有其他證。但對于由第異地保管或被質(zhì)押的存貨，函證程序可能是必要的。取有效審計的是( （一）（1）會計師應(yīng)當(dāng)對銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實施函證有充分表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要[根據(jù)審計重要性原則（2）會計師認(rèn)為函證很可能無效[例題?單選題]下列有關(guān)會計師是否實施應(yīng)收賬款函證程序的說法中,正確的 對小型企業(yè)財務(wù)報表執(zhí)行審計時,會計師可以不實施應(yīng)收賬款函證程序[不屬于如果有充分表明函證很可能無效,會計師可以不實施應(yīng)收賬款函證程序[屬對上市公司財務(wù)報表執(zhí)行審計時,會計師應(yīng)當(dāng)實施應(yīng)收賬款函證程序[如屬規(guī)定如果在收入確認(rèn)方面不存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險,會計師可以不實施應(yīng)[答案(1)性金融資產(chǎn) (11)重大或異常的（二） 3.頻繁但期末余額較小的項目重大關(guān)聯(lián)方 5.重大或異常的6.可能存在爭議以及產(chǎn)生舞弊或錯誤的（三）（四）分析管理層要求不實施函證的時，應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，并考慮替代審計程序能否提供與這些賬戶余額或其他信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?。在針對賬戶余額的完整性認(rèn)定獲取審計時，需要改變詢證函的內(nèi)容設(shè)計[不能列明、無法或者采用其他[非函證]審計程序。對投資業(yè)務(wù)，通常向、債券專門保管或登記機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證或向接受投資的一方對委托，通常向有關(guān)的金融機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證(8)對或有事項，通常向或法律顧問發(fā)函詢證；(9)對重大或異常的，通常向有關(guān)的方發(fā)函詢證的每筆進(jìn)行函證，而不是對賬戶余額本身進(jìn)行函證。如果被審計單位管理層被詢證者向會計師提供有關(guān)信息被詢證者可能更愿意“要求確認(rèn)信息：在詢證函擬函證的賬戶余額或其他信息，要求被詢證者，“要求填列信息不在詢證函賬戶余額或其他信息求被詢證者填寫，低，進(jìn)而導(dǎo)致會計師執(zhí)行的替代程序。不回函的，如果未能得到被詢證者的回應(yīng)會計師應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序。替代審計程序應(yīng)能提供實施函證所能夠提供的同樣效果的審計。例如，，說服力強的審計。包括以下4方面[相關(guān)性低]：，成時會計師可以對所有的或抽取的大額應(yīng)收賬款樣本采用積極的函證方式，而對抽取，在詢證函中指明直接向接受審計業(yè)務(wù)委托的會計師回函詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后，由會計師直接發(fā)出此外，會計師還應(yīng)當(dāng)考慮回函是否來自所要求的回函人。【例題?簡答題】A會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表?！瑼會計審計項目組成員要求被詢證的甲公司客戶將回函直接寄至?xí)嫀煹坠究蛻粲?。[2012局部/回函沒有直接寄到【答案】不恰當(dāng)。會計師應(yīng)當(dāng)對函證的全過程保持控制/可靠性不足險。如果會計師確信這種程序安全并得到適當(dāng)控制，則會提高相關(guān)回函的可靠性。 實施該程序的審計項目組成員。審計項目組成員根據(jù)甲公司財務(wù)人員提供的電子郵箱地址，向甲公司客戶Y公。，不恰當(dāng)會計師應(yīng)當(dāng)核實被詢證者的信息；電子回函的可靠性存在風(fēng)險。，函回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嫷谋匾绦颍禾峁┧枰膶徲嫛：C所獲取的審計的可靠性主要取決于會計師設(shè)計詢證函實施函證程序和評被詢證者的勝任能力、獨立性、回函情況、對函證項目的了解及其客觀性某項長期借款合同已經(jīng)被終止會計師應(yīng)當(dāng)直接向了解這筆終止長期事項和有如果認(rèn)為詢證函回函不可靠，會計師應(yīng)當(dāng)評價其對評估的相關(guān)重大錯報風(fēng)險(包括舞弊風(fēng)險)以及其他審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響。例如，會計師可以通過直接打給被詢證者等方式以驗證回函的內(nèi)容和來源。，因此會計師應(yīng)當(dāng)在考慮舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的基礎(chǔ)上，適當(dāng)選擇函，會計師應(yīng)當(dāng)不符事項，以確定是否表明存在錯報不符事項可以為會計師判斷來自類似的被詢證者回函的質(zhì)量及類似賬戶回函質(zhì) （是/否是0……（略……（略……（略……（略……（略……（略否否……（略……（略……（略……（略……（略……（略(2)司為該銀行重要客戶,有業(yè)務(wù)專員上門辦理各類業(yè)務(wù)。2013年2月18日,A會計師在司財務(wù)經(jīng)理陪同下將詢證函交予上門辦理業(yè)務(wù)的銀行業(yè)務(wù)專員銀行業(yè)詢證函被退回,為“原址查無此單位。已實施替代程序,未發(fā)現(xiàn)差異 如不恰當(dāng),簡要說明理由。[2013321否銀行業(yè)務(wù)專員未加核實便直接在詢證計師不應(yīng)對函證結(jié)銀行業(yè)務(wù)專員身在否應(yīng)檢查詢證函地址是否存在差錯，如地址差錯，應(yīng)考慮按正確的地址重新函證，不應(yīng)直接實否確認(rèn)獲得信息不可靠，不能作為適當(dāng)?shù)膶徲嫶_認(rèn)過的屬于口頭。應(yīng)要求客戶回函第四節(jié)在審計結(jié)束或結(jié)束時對財務(wù)報表進(jìn)行總體復(fù)核 在風(fēng)險評估中運用分析程序是強制要求但會計師無須在了解被審計單位及其環(huán)境例如，了 控制時，一般不會運用分析程序出合理解釋或無法取得支持性，應(yīng)考慮財務(wù)報表是否存在重大錯報風(fēng)險。 [答案（5）20×8年末，有網(wǎng)民稱司B產(chǎn)品含有較高的有害化學(xué)成分，會對消費者健康造并公布了國家有關(guān)部門的檢測報告。但大部分網(wǎng)絡(luò)顯示，仍有超過半數(shù)的網(wǎng)民對B產(chǎn)品ABAB023000000023售費用）的哪些認(rèn)定相關(guān)[2010是間接，證明力相對較弱。在設(shè)計和實施實質(zhì)性分析程序時，會計師應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險和實施的細(xì)節(jié)測試（，確定特定實質(zhì)性分析程確定已記錄金額與預(yù)期值之間[無需作進(jìn)一步]可接受的差異額序的適用性受到認(rèn)定的性質(zhì)和評估重大錯報風(fēng)險的影響[例如，不適用于準(zhǔn)確性認(rèn)定和[例題?多選題]在下列各項中，會計師通常認(rèn)為適合運用實質(zhì)性分析程序的 會計師獲取的保證水平越高，對數(shù)據(jù)可靠性的要求也就越高。4[例題?多選題]在確定實質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時，會計師通?？紤]的 在評價作出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在的保證水平上識別重大錯報時應(yīng)考慮下列、、如在期中實施實質(zhì)性程序，并針對剩余期間實施實質(zhì)性分析程序[第八章第四節(jié)]，應(yīng)考慮下列因素并評估這些因素如何影