關(guān)聯(lián)企業(yè)納稅問題研究文獻(xiàn)綜述目錄TOC\o"1-2"\h\u18722關(guān)聯(lián)企業(yè)納稅問題研究文獻(xiàn)綜述 13121一、關(guān)聯(lián)企業(yè)納稅的相關(guān)理論 115039（一）關(guān)聯(lián)企業(yè)的概念及認(rèn)定 15588（二）稅收籌劃概念與方法 19861（三）房地產(chǎn)主要稅種籌劃方法 219472參考文獻(xiàn) 4一、關(guān)聯(lián)企業(yè)納稅的相關(guān)理論（一）關(guān)聯(lián)企業(yè)的概念及認(rèn)定1.關(guān)聯(lián)企業(yè)的定義《公司法》對關(guān)聯(lián)企業(yè)的概念并未做出明確規(guī)定，依照《稅收征收管理法實施細(xì)則》的規(guī)定，關(guān)聯(lián)企業(yè)，是指有下列關(guān)系之一的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織：(1)在資金、經(jīng)營、賒購等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系；(2)直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制；(3)在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。當(dāng)今世界，幾乎所有的最重要的經(jīng)濟(jì)部門都以各種企業(yè)聯(lián)合的方式締結(jié)成一個企業(yè)利益的星球體系，如：在經(jīng)濟(jì)生活中出現(xiàn)的托拉斯、卡特爾、辛迪加、康采恩等企業(yè)集團(tuán)，它們都各自在自己的國家經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域和經(jīng)濟(jì)生活中扮演著重要的角色和發(fā)揮著重要的作用。2.關(guān)聯(lián)企業(yè)的判定我們可以通過其關(guān)聯(lián)交易的特點進(jìn)行判定，其特點如下：（1）關(guān)聯(lián)交易是在控制權(quán)人意志控制或許可下進(jìn)行的某種“基本自我交易”。在關(guān)聯(lián)交易中，交易雙方在法律上均有獨立的人格，處于平等的關(guān)系，各自以自己的財產(chǎn)獨立承擔(dān)民事責(zé)任。（2）關(guān)聯(lián)交易是在市場行為形式掩蓋下的某種特殊交易，其行為內(nèi)容具有隱蔽性，其交易過程避開了市場交易中必不可免的真實意思表示一致的過程。（3）關(guān)聯(lián)交易是一種其交易公平性需要由法律控制規(guī)則進(jìn)行保障的交易。也即關(guān)聯(lián)交易本身是一中性概念，它僅指明了其交易雙方主體，并不具有道德判斷含義。（二）稅收籌劃概念與方法稅收籌劃是指在遵循稅法、符合稅法本意的前提下，通過規(guī)劃和安排納稅人的經(jīng)營、投資、融資、分配等財務(wù)管理活動，盡可能獲得涉稅收入，從而實現(xiàn)納稅人整體最合理、最優(yōu)的涉稅財務(wù)管理活動。合理有效地運用各種稅收優(yōu)惠政策和合理的稅收管理安排，以獲得最大的稅后利益，是一種合法的經(jīng)濟(jì)發(fā)展行為。稅收規(guī)劃可以實現(xiàn)企業(yè)合法權(quán)益，受法律環(huán)境保護(hù)，是納稅人的一項基本權(quán)利。其方法如下：（1）利用稅收優(yōu)惠政策稅收優(yōu)惠政策是國家利用稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的具體手段，種類主要有免稅、減稅、稅收扣除稅收抵免等等（2）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁包括市場調(diào)節(jié)法、商品成本轉(zhuǎn)嫁法和稅基寬窄運用法，市場調(diào)節(jié)法是根據(jù)市場變化進(jìn)行；商品成本轉(zhuǎn)移的方法是根據(jù)商品成本轉(zhuǎn)移稅收負(fù)擔(dān)，稅基稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁法是根據(jù)課稅范圍大小、寬窄實施的不同稅負(fù)進(jìn)行。（3）延長納稅期間獲取貨幣時間價值在符合法律法規(guī)的情況下，將當(dāng)期應(yīng)納稅額延緩到一定時期進(jìn)行繳納，在延緩期間可以獲得稅額這部分資金的時間價值，但是繳納稅額不會變化。（4）稅率差異法在符合法律法規(guī)的情況下，對比稅率之間的差異，選擇較低的稅率進(jìn)而減少企業(yè)應(yīng)納稅額的籌劃方法。（三）房地產(chǎn)主要稅種籌劃方法（1）土地增值稅土地增值稅適用四級超率累進(jìn)稅率，最高的稅率可達(dá)60%，從這四級稅率中發(fā)現(xiàn)，存在著比較大的稅率跳躍臨界點，所以對房地產(chǎn)行業(yè)的籌劃來說是一項十分重要的稅種?；I劃方法：增加扣除項目金額以降低增值額或者根據(jù)國家政策分析具體臨界點，通過減少收入來降低增值額間接降低增值率后實現(xiàn)減少稅負(fù)的目的；企業(yè)要使用或盡量爭取國家優(yōu)惠政策；（2）增值稅營改增之后增值稅稅率調(diào)整幅度還是比較大的，最新是稅率是13%，9%，6%，0%這四種分類。其中和房地產(chǎn)相關(guān)的稅率就是銷售不動產(chǎn)、不動產(chǎn)租賃9%，還有就是老舊項目的征收率選擇?；I劃方法：在2016年4月30號之前開工的項目屬于老項目，一般納稅人可以選擇簡易計稅征收。分為兩個階段，第一個預(yù)售預(yù)繳階段：應(yīng)預(yù)繳增值稅=預(yù)收款/（1+5%）*3%，第二個階段申報階段：當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷售額/（1+5%）*5%，當(dāng)期應(yīng)申報繳納增值稅=當(dāng)期應(yīng)納增值稅-累計已預(yù)繳增值稅（3）企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是房地產(chǎn)企業(yè)最重的稅種之一，它針對企業(yè)的應(yīng)納稅所得額所征收的，稅率一般為25%（微利企業(yè)除外），通常情況下應(yīng)納稅所得額不等于企業(yè)的會計利潤。籌劃方法：一般通過增加成本費用，減少應(yīng)納稅所得額；具體來說需要做好費用項目開發(fā)票前策略規(guī)劃，盡量避免或降低調(diào)整增加風(fēng)險；減少企業(yè)的收入，對應(yīng)的就可以減少應(yīng)納稅所得額；使用或爭取優(yōu)惠政策。

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