增值稅的征稅范圍和稅率一、 增值稅的征稅范圍6.兼營二、 增值稅的稅率一般納稅人稅率小規(guī)模納稅人的征收率例題1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于增值稅征稅范圍的是（D）。銷售電力B.銷售熱力C.銷售天然氣D.銷售房地產(chǎn)例題2.下列各項業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（ABD）。貨物期貨B.銀行銷售金銀C.郵政部門銷售集郵商品D.印刷圖書、報紙、雜志例題3.單位或個體經(jīng)營者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷售征收增值稅的是（A）。個體商店代銷鮮奶電信部門安裝電話并提供電話機(jī)商場將購買的商品發(fā)給職工飯店購進(jìn)啤酒用于餐飲服務(wù)例題4.下列表述中，符合現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定的是（C）。從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位建筑工程的，均應(yīng)計算繳納增值稅工廠自采地下水用于生產(chǎn)，應(yīng)計算繳納增值稅國家行政管理部門行使其管理職能，發(fā)放執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書等取得的工本費收入，不征收增值稅汽車修配廠修理本廠作為固定資產(chǎn)管理的汽車，應(yīng)計算繳納增值稅例題5.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（BC）。將外購的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目將外購的貨物用于投資將外購的貨物分配給股東將外購的貨物用于集體福利6.兼營兼營是指納稅人的多元化經(jīng)營，既涉及到“增值稅”（銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)），又涉及到“營業(yè)稅”（營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)）。說明：兼營和混合銷售。二者的區(qū)別在于混合銷售兩項業(yè)務(wù)之間有密切的“從屬關(guān)系”，而兼營業(yè)務(wù)二者之間沒有“從屬關(guān)系”。稅務(wù)處理：納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)和非增值稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額。未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)“核定”貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額（而非一并征收增值稅）。例：某食品生產(chǎn)企業(yè)2010年9月銷售月餅20000元，同時企業(yè)有閑置設(shè)備對外出租，收取租金3000元。銷售業(yè)務(wù)：20000X17%（增值稅）（開具增值稅專用發(fā)票）出租業(yè)務(wù)：3000X5%（營業(yè)稅）（開具地稅統(tǒng)一發(fā)票）三、增值稅的稅率一般納稅人稅率（1） 基本稅率為17%:一般納稅人的加工、修理修配勞務(wù)、大部分的銷售或進(jìn)口貨物；（2） 低稅率為13%：銷售或進(jìn)口稅法列舉的貨物；糧食、食用植物油；自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品（兩水六氣一煤）；圖書、報紙、雜志；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；農(nóng)產(chǎn)品；音像制品；電子出版物；二甲醚；食用鹽；（3） 征收率4%寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品（4） 征收率6%縣級和縣以下小型水力建筑用的砂、土、石料以自己采掘的砂、土、石料生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）微生物、血液組織生產(chǎn)的生物制品自來水商品混凝土注意：選擇簡易辦法后，36個月內(nèi)不得變更（5）零稅率：納稅人出口貨物說明:2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，依4%征收率減半征收。銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，按正常適用稅率17%。納稅人（舊貨經(jīng)營單位）銷售舊貨（二次流通的貨物