PAGE6PAGE投資企業(yè)審計管理工作指引為規(guī)范和加強PE基金管理有限責(zé)任公司（“公司”）所管理基金投資企業(yè)的內(nèi)部審計工作，根據(jù)《投資業(yè)務(wù)管理規(guī)定》，制定本指引。本指引適用于公司管理下的股權(quán)基金所投資企業(yè)。本指引所稱內(nèi)部審計，是指內(nèi)部機構(gòu)或人員，對其內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的有效性、賬務(wù)信息和真實性和完整性、經(jīng)營活動的效率和效果等開展的評價活動。投資企業(yè)職責(zé)：投資企業(yè)應(yīng)結(jié)合本企業(yè)所處行業(yè)和生產(chǎn)經(jīng)營特點，建立健全內(nèi)部審計制度，防范和控制公司風(fēng)險，增強公司財務(wù)信息的可靠性。內(nèi)部審計制度應(yīng)當(dāng)經(jīng)本企業(yè)董事會審議通過。投資企業(yè)的董事會應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制制度的建立健全和有效實施負(fù)責(zé)，重要的內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會審議通過。投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)參照財政部發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》有關(guān)規(guī)定，構(gòu)建以內(nèi)部環(huán)境為重要基礎(chǔ)、以風(fēng)險評估為重要環(huán)節(jié)、以控制活動為重要手續(xù)、以信息與溝通為重要條件、以內(nèi)部監(jiān)督為重要保證，相互聯(lián)系、相互促進的五要素內(nèi)部控制框架，健全內(nèi)控制度和機制。投資企業(yè)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程，投資企業(yè)必須樹立全面、全員、全過程控制的理念。投資企業(yè)在建立和實施內(nèi)部一過程中應(yīng)當(dāng)貫徹全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適用性原則和成本效益原則。內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會下設(shè)立審計委員會，制定審計委員會議事規(guī)則。審計委員會成員應(yīng)當(dāng)全部由董事組成，且至少應(yīng)有一名董事為審計（會計）專業(yè)人士。有條件的投資企業(yè)可聘任外部審計（會計）專業(yè)人士為獨立董事。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在公司管理的基金投資后三個月內(nèi)建立內(nèi)部審計制度，并設(shè)立內(nèi)部審計部門，對企業(yè)財務(wù)信息的真實性和完整性、內(nèi)部控制制度的建立和實施等情況進行檢查監(jiān)督。投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)公司規(guī)模、生產(chǎn)經(jīng)營特點及有關(guān)規(guī)定，配置專職人員從事內(nèi)部審計工作，原則上專職人員應(yīng)不少于二人。內(nèi)部審計部門對審計委員會負(fù)責(zé)，向?qū)徲嬑瘑T會報告工作。內(nèi)部審計部門的負(fù)責(zé)人必須專職，由審計委員會提名，董事會任免。內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人，必須具有工作相適應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，應(yīng)當(dāng)具備審計（會計）師以上的專業(yè)技術(shù)資格，且從事審計（會計）工作五年以上的經(jīng)歷。內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)保持獨立性，不得置于財務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)之下，或者與財務(wù)部門合署辦公。內(nèi)部審計總體要求企業(yè)審計委員會指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計制度的建立和實施；至少每半年召開一次會議，審議內(nèi)部審計部門提交的工作計劃和報告等；至少每半年向董事會報告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計工作進度、質(zhì)量以及發(fā)現(xiàn)的重大問題；協(xié)調(diào)內(nèi)部審計部門與會計師事務(wù)所、咨詢公司等外部中介機構(gòu)之間的關(guān)系。企業(yè)內(nèi)部審計部門對企業(yè)各內(nèi)部機構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實施的有效性進行檢查和評估；對企業(yè)各內(nèi)部機構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的會計資料及其他有關(guān)經(jīng)濟資料，以及所反映的財務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟活動的合法性、合規(guī)性、真實性和完整性進行審計，包括但不限于財務(wù)報告、預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)測性財務(wù)信息等；協(xié)助企業(yè)建立健全反舞弊機制，確定反舞弊的重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計過程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為；至少每半年向?qū)徲嬑瘑T會報告一次，報告在每半年結(jié)束后的兩個月內(nèi)提供，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計計劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題；內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定實施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，評價企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，并至少每年向?qū)徲嬑瘑T會提交一次內(nèi)部控制評價報告；內(nèi)部審計部門對審查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)督促相關(guān)責(zé)任部門確定整改措施和整改時間。在審查過程中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷或重大風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)及時向?qū)徲嬑瘑T會報告；內(nèi)部審計通過應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)經(jīng)營活動中與財務(wù)報告和信息系統(tǒng)管理相關(guān)的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，包括但不限于：銷售及收款、采購及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理和信息披露事務(wù)管理等。內(nèi)部審計部門可以根據(jù)本企業(yè)所處行業(yè)及生產(chǎn)經(jīng)營特點，對上述業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進行調(diào)整；內(nèi)部審計人員獲得的審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性、相關(guān)性和可靠性。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)將獲取審計證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時間等信息清晰、完整地記錄在工作底稿中；內(nèi)部審計人員在審計工作中應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定編制與復(fù)核審計工作底稿，并在審計項目完成后，及時對審計工作底稿進行分類整理并歸檔；內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)建立審計報告、工作底稿保密制度，并建立相應(yīng)的檔案管理制度，明確內(nèi)部審計工作報告、工作底稿及保存時間。內(nèi)部審計實施內(nèi)部控制審計需要根據(jù)國家的規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)確定內(nèi)部控制審計目的和范圍；應(yīng)當(dāng)將對外投資、購買和出售資產(chǎn)、對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、資金使用、信息披露等事宜相關(guān)內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實施的有效性作為檢查和評估的重點；應(yīng)當(dāng)實施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，評價公司內(nèi)部控制的有效性，至少每年向?qū)徲嬑瘑T會提交一次內(nèi)部控制評價報告，評價報告應(yīng)包括內(nèi)部控制審查結(jié)論和對改善內(nèi)部控制的建議；安排內(nèi)部控制的后續(xù)審查工作，督促內(nèi)部控制缺陷的整改和落實。投資審計審核對外投資立項、決策是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；審核投資項目盡職調(diào)查是否履行了相關(guān)的程序，對投資項目的可行性、投資風(fēng)險和投資收益是否作了充分揭示；審核是否按照審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行；審核項目投資后是否符合投資前的分析判斷，投資前設(shè)定的目標(biāo)是否達(dá)到；涉及委托理財事項的，關(guān)注投資企業(yè)是否將委托理財審批權(quán)力授權(quán)行使，委托方誠信記錄、經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況是否良好，是否指派專人跟蹤監(jiān)督委托理財?shù)倪M展情況；涉及證券投資事項，關(guān)注投資企業(yè)是否針對證券投資行為建立專門內(nèi)部控制制度，投資規(guī)模是否影響公司正常經(jīng)營，資金來源是否為自有資金，投資風(fēng)險是否超出公司可承受范圍，是否使用他人賬戶或向他人提供資金進行證券投資。購買和出售資產(chǎn)審計購買和出售資產(chǎn)是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；是否按照審批內(nèi)容訂閱合同，合同是否正常履行；購入資產(chǎn)有無設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭議事項；購入資產(chǎn)的運營狀況是否與預(yù)期一致。對外擔(dān)保審計對外擔(dān)保是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；擔(dān)保風(fēng)險是否超出公司可承受范圍，被擔(dān)保方的誠信記錄、經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況是否良好；被擔(dān)保方是否提供反擔(dān)保，反擔(dān)保是否具有可實施性；是否指派專人持續(xù)關(guān)注被擔(dān)保方的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況。關(guān)聯(lián)交易審計是否確定關(guān)聯(lián)方名單，并及時予以更新；關(guān)聯(lián)交易是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序，審議關(guān)聯(lián)交易時關(guān)聯(lián)或關(guān)聯(lián)董事是否回避表決；關(guān)聯(lián)交易是否簽訂書面協(xié)議，交易雙方的權(quán)利義務(wù)及法律責(zé)任是否明確；交易標(biāo)的有無設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭議事項；交易對手的誠信記錄、經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況是否良好；關(guān)聯(lián)交易定價是否公允，是否已按照有關(guān)規(guī)定對交易標(biāo)的進行審計或評估，關(guān)聯(lián)交易是否會侵占投資企業(yè)的利益。資金審計審核企業(yè)是否根據(jù)中長期發(fā)展目標(biāo)和規(guī)劃，依據(jù)所面臨的外部環(huán)境和實際經(jīng)營狀況，通過收集情況、設(shè)計方案、抉擇篩選和審查結(jié)果等過程，形成的有關(guān)資金的籌集、使用、分配和監(jiān)督的方案；審核財務(wù)部門是否依據(jù)企業(yè)的資金決策方案和企業(yè)的年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃制定資金管理預(yù)算或資金計劃；審核企業(yè)貸款是否堅持適度籌措原則和注重資金成本的比較，關(guān)注企業(yè)在辦理貸款時是否有企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會的合規(guī)性決議，企業(yè)財務(wù)部門是否在授權(quán)范圍內(nèi)辦理融資；審核企業(yè)是否建立傾向資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，確保辦理傾向資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督；審核企業(yè)是否定期檢查清理銀行賬戶的開立及使用情況、其他傾向資金的登記結(jié)算情況、票據(jù)的管理登記情況、印章的管理使用情況；審核企業(yè)的資金支付、審批、復(fù)核過程中批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單據(jù)是否齊備，金額計算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)?。信息披露審計審核企業(yè)是否已按照有關(guān)規(guī)定制定信息披露事務(wù)管理制度及相關(guān)制度，包括各內(nèi)部機構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的信息披露事務(wù)管理和報告制度；審核是否明確規(guī)定重大信息的范圍和內(nèi)容，以及重大信息的傳遞、審核、披露流程；審核是否制定未公開重大信息的保密措施，明確內(nèi)幕信息知情人的范圍和保密責(zé)任；審