股份企業(yè)財務管理制度XXX股份有限企業(yè)財務管理制度12月

XXX股份有限企業(yè)財務管理制度第一章總則第一條為了加強企業(yè)財務管理和財務監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)財務管理和財務監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)財務行為，維護投資者和債權人正當權益，依照《企業(yè)法》、《會計法》、《企業(yè)會計制度》和關于財務制度要求，制訂本制度。第二條企業(yè)下屬企業(yè)均應遵照本制度要求。企業(yè)投資百分比占50%以上（含50%）控股企業(yè)，參考本企業(yè)財務制度，結(jié)合各自經(jīng)營業(yè)務特點制訂本企業(yè)財務制度，并報企業(yè)立案。第三條企業(yè)會計核實應該劃分會計期間，分期結(jié)算帳目和編制財務會計匯報。會計期間分為年度、六個月度、季度、月度。會計年度以公歷起訖日期確定，即從1月1日至12月31日；會計月度：1月份從當月1日起至當月25日止，2月—11月從上月26日起至當月25日止，12月份從上月26日至當月31日；季度以每3個月為核實期，六個月度以每6個月為核實期。第四條會計記帳采取借貸記帳法，以人民幣作為記帳本位幣。會計記帳文字使用漢字，記帳數(shù)字為阿拉伯數(shù)字0，1，2，3，4，5，6，7，8，9。第五條企業(yè)應按要求按期編制財務匯報。凡依照關于要求，需對企業(yè)財務匯報進行審計，應由具備證券期貨相關業(yè)務資格會計師事務所審計，并由上述會計師事務所蓋章及由兩名或兩名以上具備證券期貨業(yè)務資格注冊會計師署名蓋章。各全資、控股企業(yè)及對企業(yè)財務匯報有重大影響聯(lián)營企業(yè)財務匯報，也要按上述要求由同一會計師事務所進行審計。企業(yè)應按要求公告由注冊會計師簽證財務匯報及必要附注和說明。第六條企業(yè)應對擁有其過半數(shù)以上權益性資本及其它被企業(yè)控制被投資企業(yè)編制合并財務報表。但以下子企業(yè)可不納入合并范圍：1、已準備關停并轉(zhuǎn)子企業(yè)。2、按照破產(chǎn)程序，已宣告被清理整理子企業(yè)。3、已宣告破產(chǎn)子企業(yè)。4、準備近期售出而短期持有其半數(shù)以上權益性資本子企業(yè)。5、非連續(xù)經(jīng)營全部者權益為負數(shù)子企業(yè)。第七條企業(yè)應建立健全內(nèi)部財務管理制度，做好財務管理基礎工作，如實反應財務情況，考究經(jīng)濟效益，依法計算和繳納國家稅收，維護投資者利益，并接收主管財政機關監(jiān)督檢驗。第八條企業(yè)會計核實采取電子計算機進行，會計電算化軟件及生成會計憑證、會計帳簿、財務會計匯報和其它會計資料，必須符合國家統(tǒng)一會計制度要求。第九條企業(yè)財務部門應加強對財會人員職業(yè)道德教育，推行財務管理職責，加強財務預算、財務分析和會計監(jiān)督，并深入?yún)⒓記Q議，提升企業(yè)經(jīng)濟效益。第二章會計機構(gòu)和會計人員第九條企業(yè)應設置會計機構(gòu)，辦理財務會計工作。第十條企業(yè)應設財務總監(jiān)，由董事會任免，財務總監(jiān)負責領導企業(yè)財務會計工作。第十一條財會人員按崗設置，實施崗位責任制，財會人員應定時輪崗，參加要求會計繼續(xù)教育并取得《會計人員繼續(xù)教育合格證書》。第十二條從事會計工作人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。擔任單位會計機構(gòu)責任人（會計主管人員），除取得會計從業(yè)資格證書外，還應該具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作3年以上經(jīng)歷。第十三條財會人員因故離職時，需辦妥交接手續(xù)，不得中止財務會計工作。第三章資本金管理第十四條設置企業(yè)必須有法定資本金即實收資本，實收資本即注冊資金，包含國家、法人和個人等投入資本金。第十五條企業(yè)設置專門機構(gòu)對企業(yè)本部及下屬全資子企業(yè)資本金進行全方面管理。第十六條企業(yè)發(fā)起人能夠用貨幣出資，也能夠用實物、工業(yè)產(chǎn)權、非專利技術、土地使用權作價出資。對作為出資實物、工業(yè)產(chǎn)權、非專利技術或者土地使用權，必須進行評定作價。企業(yè)不得吸收投資者已設置有擔保物權及租賃資產(chǎn)出資。第十七條企業(yè)籌集資本金應該聘請中國注冊會計師驗資，出具驗資匯報。第十八條企業(yè)對下屬企業(yè)投資投入資金，以對外投資項目管理，下屬企業(yè)則作為實收資本管理。下屬企業(yè)資本金不得隨意變動。企業(yè)按照出資百分比或者協(xié)議、章程要求，分享被投資企業(yè)利潤和分擔風險及虧損。第十九條企業(yè)應加強對投入資本管理，要據(jù)實登記股份種類、發(fā)行股份、每股面值，認繳實收資本數(shù)額，以及其它需要統(tǒng)計事項，非因降低資本等特殊情況，企業(yè)不得收購本企業(yè)股票，也不庫存本企業(yè)已發(fā)行股票，企業(yè)需要增加實收資本時，應按關于要求辦理增資手續(xù)。股東投入企業(yè)實收資本，在企業(yè)存續(xù)期間不得抽回。第二十條企業(yè)股東權益等于企業(yè)全資資產(chǎn)減去全部負債后凈資產(chǎn)，包含實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。第二十一條資本公積包含實收資本溢價、接收損贈資產(chǎn)、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額等。資本公積項目主要包含：㈠實收資本溢價，是指企業(yè)投資者投入資金超出其在注冊資本中所占份額部分。㈡接收非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈準備，是指企業(yè)因接收非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈而增加資本公積。㈢接收現(xiàn)金捐贈，是指企業(yè)因接收現(xiàn)金捐贈而增加資本公積。㈣股權投資準備，是指企業(yè)對被投資單位長久股權投資采取權益法核實時，因被投資單位接收捐贈等原因增加資本公積，企業(yè)按其持股百分比計算而增加資本公積。㈤撥款轉(zhuǎn)入，是指企業(yè)收到國家撥入專門用于技術改造、技術研究等撥款項目完成后，按要求轉(zhuǎn)入資本公積部分。企業(yè)應按轉(zhuǎn)入金額入帳。㈥外資資本折算差額，是指企業(yè)業(yè)接收外幣投資因所采取匯率不一樣而產(chǎn)生資本折算差額。㈦其它資本公積，是指除上述各項資本公積以外所形成資本公積，以及資本公積各項準備項目轉(zhuǎn)入金額。債權人豁免債務也在本項目核實。資本公積各準備項目不能轉(zhuǎn)增實收資本。第二十二條盈余公積包含以下內(nèi)容：㈠法定盈余公積，是指企業(yè)按照要求百分比從凈利潤中提取盈余公積。㈡任意盈余公積，是指企業(yè)經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)同意按照要求百分比從凈利潤中提取盈余公積。㈢法定公益金，是指企業(yè)按照要求百分比從凈利潤中提取用于職員集體福利設施公益金，法定公益金用于職員集體福利時，應該將其轉(zhuǎn)入任意盈余公積。企業(yè)盈余公積能夠用于填補虧損、轉(zhuǎn)增實收資本。符合要求條件，也能夠用于分配現(xiàn)金股利。第四章資產(chǎn)第二十三條資產(chǎn)，是指過去交易事項形成并由企業(yè)擁有或者控制資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。第二十四條企業(yè)資產(chǎn)按流動性分為流動資產(chǎn)、長久投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它資產(chǎn)。第一節(jié)流動資產(chǎn)第二十五條流動資產(chǎn)，是指能夠在1年或者超出1年一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用資產(chǎn)。企業(yè)流動資產(chǎn)包含現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應收及預付款項、存貨等。第二十六條企業(yè)應該設置現(xiàn)金和銀行存款日志帳，貨幣資金應該按照實際發(fā)生額，業(yè)務發(fā)生次序逐日逐筆登記。企業(yè)應執(zhí)行國家《現(xiàn)金管理暫行條例》、《銀行結(jié)算方法》，建立健全現(xiàn)金及各種存款內(nèi)部控制制度?，F(xiàn)金日志帳必須日結(jié)月清，帳面余額應與庫存數(shù)相符。銀行存款應以企業(yè)名義存入開戶銀行。企業(yè)票據(jù)印鑒應由二人以上分管并加強監(jiān)督，對各項存款收付，應遵照結(jié)算要求，加強空白支票管理并做好支票使用統(tǒng)計，指定銀行出納以外人員及時與銀行對帳，如有不符，查明原因，及時處理。月末編制“銀行存款余額調(diào)整表”，相符后與銀行對帳單一并保管，以備查考。對期末銀行未達賬項應及時進行清理，盡快處理。第二十七條短期投資是指能夠隨時變現(xiàn)而且持有時間不準備超出一年投資，包含股票、債券、基金等。債券、股票等投資以購入或發(fā)生時實際成本為依據(jù)入帳，收回時所得價款扣除帳面價值確認為收益。期末計價采取成本與市價總值孰低法。年度終了按市價低于成本價差額計提“短期投資跌價準備”。第二十八條應收及預付款項包含應收票據(jù)、應收張款、預付帳款、和其它應收款等，按照實際發(fā)生額計價。預付款項和應收款項應按協(xié)議或協(xié)議要求支付和收回。加強應收及預付款項管理是預防壞帳發(fā)生有效方法。要建立內(nèi)部清催帳管理方法，對其中數(shù)額較大，欠款時間較長，應發(fā)送函詢，及時催款，及時清帳。對無法收回應收帳款應查明原因、追究責任，對有確鑿證據(jù)表明確實無法收回，應報經(jīng)企業(yè)董事會或股東大會同意后作壞帳處理。企業(yè)采取帳齡分析法計提應收款項壞帳準備。應收款項是指資產(chǎn)負債表中“應收帳款”和“其它應收款”之和。每年于年度終了，按照要求計提范圍和計提百分比計提壞帳準備。壞帳準備計提范圍和百分比：1、應收款項帳齡在1年內(nèi)，按3%百分比計提；2、應收款項帳齡在1-2年內(nèi)，按10%百分比計提；3、應收款項帳齡在2-3年內(nèi)，按30%百分比計提；4、應收款項帳齡在3-4年內(nèi)，按50%百分比計提；5、應收款項帳齡在4-5年內(nèi)，按80%百分比計提；6、應收款項帳齡在5年以上及特殊項目，按100%百分比計提。項目應判斷為特殊項目：特殊項目指有證據(jù)表明該項應收款項不能夠收回，又不符正當定壞賬核銷手續(xù)款項，以下1、債務單位已撤消、破產(chǎn)，但清算還未結(jié)束；2、債務單位資不抵債，無力償付到期債務；3、債務單位現(xiàn)金流量嚴重不足，財務情況惡化；4、發(fā)生嚴重自然災害等造成債務單位停產(chǎn)，在短時間內(nèi)無法償付債務；5、債務單位逾期5年以上未償付債務以及其它足以證實應收款項可能發(fā)生損失。但對于雖滿足上述條件以下各種情況不得全額計提壞帳準備：1、當年發(fā)生應收款項；2、計劃對應收款項進行重組；3、與關聯(lián)方發(fā)生應收款項；對于預付帳款，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預付帳款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤消等原因已無望再收到所購貨物，應將其帳面余額轉(zhuǎn)入其它應收款，并計提對應壞帳準備。持有未到期應收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)證實不能夠收回或收回可能性不大時，應將其帳面余額轉(zhuǎn)入應收帳款，并計提對應壞帳準備。第二十九條存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或者耗用而儲存各類資產(chǎn)，包含各類原材料、庫存商品、包裝物、低值易耗品、委托代銷商品、受托代銷商品等。存貨采取實際進價核實，發(fā)出成本采取移動平均法核實。低值易耗品和包裝物采取一次攤銷法核實。存貨計價方法一經(jīng)確定，年度內(nèi)不得隨意變更。第三十條存貨需正確分類，合理計價，妥善保管，完善進、銷、存、退手續(xù)和定時盤點制度，定時進行實地盤點，確保帳帳、帳物相符。每年年度終了，應對存貨進行全方面清查，如因為存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時而使其銷售價格低于成本且預計不可逆轉(zhuǎn)，使存貨已經(jīng)或可能發(fā)生損失，按單個存貨項目標可變現(xiàn)凈值低于成本差額計提存貨跌價準備。第二節(jié)固定資產(chǎn)第三十一條企業(yè)固定資產(chǎn)是指使用期限超出一年房屋、建筑物、機械、機器、運輸工具以及其它與生產(chǎn)、經(jīng)營關于設備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設備物品，單位價值在元以上，而且使用期限超出兩年，也應作為固定資產(chǎn)。第三十二條固定資產(chǎn)按取得時實際成本加上相關稅金費用后入帳。第三十三條按固定資產(chǎn)類別、預計使用年限和預計凈殘值率確定年折舊率以下：資產(chǎn)類別折舊年限凈殘值率（%）年折舊率（%）房屋建筑物30-3542.74-3.2機械設備1049.6運輸工具8412電子設備4424其它5-1546.4-19.2固定資產(chǎn)折舊，采取平均年限法。從固定資產(chǎn)使用月份次月起，按月計提。停頓使用固定資產(chǎn)，從停用月份次月起停頓計提。第三十四條購建固定資產(chǎn)以及對固定資產(chǎn)進行有償轉(zhuǎn)讓、變賣、報廢、對外投資，下均應按相關要求報批。第三十五條對固定資產(chǎn)要定時進行盤點清查。每年年度終了，應進行全方面盤點清查，假如因為市價連續(xù)下跌或技術陳舊、損壞、長久閑置等原因造成某項固定資產(chǎn)可收回金額低于帳面價值，應該將可收回金額低于其帳面價值差額，作為計提固定資產(chǎn)減值準備標準。固定資產(chǎn)減值準備確實認、計提方法：本企業(yè)期末對固定資產(chǎn)進行檢驗，如發(fā)覺存在以下情況，按固定資產(chǎn)可回收金額低于其賬面價值差額確認固定資產(chǎn)減值準備：（1）固定資產(chǎn)市價大幅度下跌，其跌幅大大高于因時間推移或正常使用而預計下跌，而且預計在近期內(nèi)不可能恢復；（2）企業(yè)所處經(jīng)營環(huán)境，如技術、市場、經(jīng)濟或法律環(huán)境，或者產(chǎn)品營銷市場在當期發(fā)生或在近期發(fā)生重大改變，并對企業(yè)產(chǎn)生負面影響；（3）同期市場利率等大幅度提升，進而很可能影響企業(yè)計算固定資產(chǎn)可收回金額折現(xiàn)率，并造成固定資產(chǎn)可收回金額大幅度降低；（4）固定資產(chǎn)陳舊過時或發(fā)生實體損壞等；（5）固定資產(chǎn)預計使用方式發(fā)生重大不利改變，如企業(yè)計劃終止或重組該資產(chǎn)所屬經(jīng)營業(yè)務、提前處理固定資產(chǎn)等情形，從而對企業(yè)產(chǎn)生負面影響；（6）其它有可能表明資產(chǎn)已發(fā)生減值情況。第三十六條在建工程核實方法1、在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)時點：在建工程按各項工程實際發(fā)生支出分項目核實，并在工程達成預定可使用狀態(tài)之日起，依照工程預算、造價或工程實際成本等，按估量價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計提折舊，待辦理了完工決算手續(xù)后再作調(diào)整。2、在建工程減值準備計提：期末存在以下一項或若干項情況，按單項資產(chǎn)可收回金額低于在建工程賬面價值差額，提取在建工程減值準備：（1）長久停建而且預計未來3年內(nèi)不會重新開工在建工程；（2）項目不論在性能上，還是在技術上已經(jīng)落后，而且給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益具備很大不確定性；（3）足以證實在建工程已經(jīng)發(fā)生減值其它情形。第三節(jié)無形資產(chǎn)和其它資產(chǎn)第三十七條無形資產(chǎn)包含專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。第三十八條無形資產(chǎn)按取得時實際成本計價。自行開發(fā)并按法律程序申請取得無形資產(chǎn)，按依法取得時發(fā)生注冊費、聘請律師等費用，作為無形資產(chǎn)實際成本。第三十九條無形資產(chǎn)攤銷采取分期等額攤銷法。協(xié)議要求了受益年限，按不超出受益年限期限攤銷；協(xié)議沒有要求受益年限而法律要求了有效年限，按不超出法律要求有效年限攤銷；協(xié)議沒有要求受益年限，且法律也沒有要求有效年限，按不超出期限攤銷。第四十條年度終了，企業(yè)在檢驗各項無形資產(chǎn)預計給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益能力，對預計可收回金額低于帳面價值，應該計提減值準備。第四十一條其它資產(chǎn)是指除上述資產(chǎn)以外其它資產(chǎn)，如長久待攤費用。第四十二條長久待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生，但攤銷期限在1年以上（不含1年）各項費用。包含固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出等。第四十三條長久待攤費用應該單獨核實，在費用受益期限內(nèi)分期平均攤銷。大修理費用采取待攤方式，應該將發(fā)生大修理費用在下一次大修理前平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出應該在租賃期限與租賃資產(chǎn)可使用年限二者孰短期限內(nèi)平均攤銷；其它待攤費用應該在受益期內(nèi)平均攤銷。其中：裝修整改費按5年平均攤銷。第四節(jié)對外投資第四十四條對外投資是指企業(yè)依照國家法律法規(guī)要求，在境內(nèi)外以貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等向其它單位投資或者購置其它單位股票、債券等有價證券。對外投資分短期投資和長久投資。第四十五條對外投資必須有明確目標，事前應進行可行性研究與評審，由資產(chǎn)管理部門、財務部門和關于法律部門等審核，并按照要求程序?qū)徟?。第四十六條對外投資必須嚴格按照《企業(yè)法》要求，各企業(yè)累計投資額不得超出本企業(yè)凈資產(chǎn)50%。第四十七條短期投資是指能夠隨時變現(xiàn)而且持有時間不準備超出一年投資。債券、股票等投資以購入時實際成本為依據(jù)入帳，出售時所得價款扣除帳面價值確認為收益。期末計價采取成本與市價總值孰低法。短期投資應設置登記簿，由專員保管，定時進行分析研究，年度終了，應將股票、債券等短期投資市價與其成本進行個別比較，如市價低于成本，按其差額，計提短期投資跌價準備。第四十八條長久投資是指不準備隨時變現(xiàn)，持有時間在1年以上有價證券以及超出1年其它投資。第四十九條長久投資分長久股權投資、長久債權投資和其它長久投資。第五十條長久股權投資按投資時實際支付價款或確定價值記帳。企業(yè)對其它單位投資總額占該單位表決權資本總額20%（含20%）以上，或雖投資不足20%但有重大影響，采取權益法核實。企業(yè)對其它單位投資占該單位表決權資本總額20%以下，或?qū)ζ渌鼏挝煌顿Y占該單位表決權資本總額20%或20%以上，但不具備重大影響，采取成本法核實。第五十一條長久股權投資差額按攤銷。第五十二條長久債權投資計價及收益確實認：以購入時實際成本為依據(jù)入帳，購入債券溢價或折價差額，即實際支付款項扣除應付利息后與債券面值差額，在債券存續(xù)期內(nèi)分期計入投資收益或投資損失。長久債權投資按期計提利息。第五十三條對外長久投資應設專員管理，設置登記帳簿，定時進行分析研究，年度終了對個別投資項目可收回金額低于長久投資帳面價值，按其差額計提長久投資減值準備。第五章負債第五十四條負債是指過去交易、事項形成現(xiàn)時義務，推行該義務預期會造成經(jīng)濟利益流出企業(yè)。第五十五條企業(yè)負債按流動性分為流動負債和長久負債。第一節(jié)流動負債第五十六條流動負債，是指將在1年內(nèi)（含1年）或者超出1年一個營業(yè)周期內(nèi)償還債務，包含短期借款、應付票據(jù)、應付帳款、預收帳款、應付工資、應付福利費、應付股利、應交稅金、其它暫收應付款項、預提費用和一年內(nèi)到期長久借款。第五十七條企業(yè)應加強短期借款管理，依照企業(yè)經(jīng)營營情況，未來資金需求情況，企業(yè)負債負擔能力，合理籌集銀行借款。第五十八條企業(yè)下屬各單位短期借款籌集、使用、償還，必須報企業(yè)總部審批立案。第五十九條企業(yè)應加強應付票據(jù)、應付帳款管理，認真做好往來結(jié)算工作，每個月應及時與供給商查對往來余額，發(fā)覺問題，及時查明原因，進行調(diào)整。第二節(jié)長久負債第六十條長久負債，是指償還期在1年或者超出1年一個營業(yè)周期以上負債，包含長久借款、應付債券、長久應付款。各項長久負債應該分別進行核實。將于1年內(nèi)到期償還長久負債，在資產(chǎn)負債表中作為流動資產(chǎn)項目單獨反應。第六十一條企業(yè)長久借款應該區(qū)分是否專門用于購置固定資產(chǎn)，分別計入相關資產(chǎn)或費用項目。第六章成本與費用第六十二條費用，是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務等日?；顒铀l(fā)生經(jīng)濟利益流出；成本，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務而發(fā)生各種花費。

企業(yè)應該合理劃分期間費用和成本界限。期間費用應該直接計入當期損益；成本應該計入所生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務成本。

企業(yè)應將當期已銷產(chǎn)品或已提供勞務成本轉(zhuǎn)入當期費用。包含主營業(yè)務成本、營業(yè)費用、管理費用和財務費用等。第六十三條企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所耗用各項材料，應按實際耗用數(shù)量和賬面單價計算，計入成本、費用。企業(yè)應支付職員工資，應該依照要求工資標準、工時、產(chǎn)量統(tǒng)計等資料，計算職員工資，計入成本、費用。企業(yè)按要求給予職員各種工資性質(zhì)補助，也應計入各工資項目。

企業(yè)應該依照國家要求，計算提取應付福利費，計入成本、費用。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生其它各項費用，應該以實際發(fā)生數(shù)計入成本、費用。凡應該由本期負擔而還未支出費用，作為預提費用計入本期成本、費用；凡已支出，應該由本期和以后各期負擔費用，應該作為待攤費用，分期攤?cè)氤杀尽①M用。企業(yè)應該依照本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定適合本企業(yè)成本核實對象、成本項目和成本計算方法。企業(yè)采取具種法核實產(chǎn)品生產(chǎn)成本。成本計算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，依照企業(yè)管理權限，經(jīng)企業(yè)董事會同意，并在會計報表附注中給予說明。第六十四條企業(yè)為取得經(jīng)營收入而發(fā)生營業(yè)費用、管理費用和財務費用不計入主營業(yè)務成本，單獨核實，作為期間費用，直接計入當期損益。第六十五條經(jīng)營費用是指企業(yè)在商品購進、銷售、存放步驟所發(fā)生各種費用。第六十六條管理費用是指企業(yè)為管理和組織商品經(jīng)營活動而發(fā)生各種費用。第六十七條財務費用是指企業(yè)為籌集經(jīng)營資金而發(fā)生各項費用，包含企業(yè)經(jīng)營期間發(fā)生利息凈支出、匯兌損失（減匯兌收益）、支付金融機構(gòu)手續(xù)費等。第六十八條企業(yè)資產(chǎn)發(fā)生盤盈、盤虧、報廢、損毀等按以下要求辦理：1、資產(chǎn)發(fā)生盤虧、報廢、損毀等損失，必須按企業(yè)關于要求同意后處理。2、盤虧或損毀存貨，在扣除過失人或保險企業(yè)等賠款和殘料價值后，計入關于費用，其中屬非常原因造成凈損失，列入營業(yè)外支出。盤虧存貨按同類存貨實際成本借記關于費用。3、盤虧或損毀固定資產(chǎn)，按原價扣除累計折舊和過失人或保險企業(yè)等賠款后凈損失，計入營業(yè)外支出。盤盈固定資產(chǎn)按原價扣除累計折舊凈收益，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。4、在工程施工中發(fā)生固定資產(chǎn)盤盈或盤虧，以及固定資產(chǎn)清理凈損失，計入關于工程成本。第六十九條以下開支不得列入成本、費用：為購置、自行研制、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它資產(chǎn)發(fā)生支出；對外投資支出；贊助和捐贈支出；支付賠償金、違約金、罰款、滯納金等；被沒收財產(chǎn)；國家要求不得列入成本、費用其它支出。第七十條企業(yè)及下屬單位應加強成本和費用核實各項基礎工作，合理制訂費用額度，降低無須要開支，建立和健全成本費用內(nèi)部控制制度。第七章營業(yè)收入、利潤及其分配第七十一條收入是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權等日?；顒又兴纬山?jīng)濟利益總流入，包含主營業(yè)務收入和其它業(yè)務收入。第七十二條企業(yè)主營業(yè)務收入是指從事銷售各類機床、數(shù)控系統(tǒng)、機床附件、售后服務等所取得各種收入，包含主營業(yè)務收入、其它業(yè)務收入等。第七十三條企業(yè)已將產(chǎn)品全部權上主要風險和酬勞轉(zhuǎn)移給買方，企業(yè)不再對該商品實施繼續(xù)管理權和實際控制權，與交易相關經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)，相關收入和成本能可靠地計量時，確認營業(yè)收入實現(xiàn)。第七十四條銷售產(chǎn)品收入，應按企業(yè)與購貨方訂立協(xié)議或協(xié)議金額或雙方接收金額確定?，F(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為當期費用；銷售折扣在實際發(fā)生時沖減當期收入。第七十五條在同一年度內(nèi)開始并完成勞務，在勞務已經(jīng)提供，收到價款或取得收取價款依據(jù)時，確認勞務收入實現(xiàn)；如勞務開始和完成份屬不一樣會計年度，在提供勞務交易結(jié)果能夠可靠估量情況下，在資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認相關勞務收入。第七十六條企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權，與交易相關經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)，收入金額能可靠地計量時，按協(xié)議或協(xié)議要求確認為收入。第七十七條利潤是指企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營結(jié)果，包含營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。㈠營業(yè)利潤是指主營業(yè)務收入減去主營業(yè)務成本和主營業(yè)務稅金及附加，加上其它業(yè)務利潤，減去營業(yè)費用、管理費用和財務費用后金額。㈡利潤總額是指營業(yè)利潤加上投資收益、補助收入、營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后金額。㈢投資收益是指企業(yè)對外投資所取得收益，減去發(fā)生投資損失和計提投資減值準備后凈額。㈣補助收入是指企業(yè)按要求實際收到退還增值稅，或按銷量或工作量等依據(jù)國家要求補助定額計算并按期給予定額補助，以及屬于國家財政扶持領域而給予其它形式補助。㈤營業(yè)外收入和營業(yè)外支出，是指企業(yè)發(fā)生與其生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關系各項收入和各項支出。營業(yè)外收入包含固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、處理無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。營業(yè)外支出包含固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、債務重組損失、計提無形資產(chǎn)減值準備、計提固定資產(chǎn)減值準備、計提在建工程減值準備、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。營業(yè)外收入和營業(yè)外支出應該分別核實，并在利潤表中分列項目反應。營業(yè)外收入和營業(yè)外支出還應該按照詳細收入和支出設置明細項目，進行明細核實。㈥所得稅，是指企業(yè)應計入當期損益所得稅費用。㈦凈利潤，是指利潤總額減去所得稅后金額。第七十八條企業(yè)發(fā)生年度虧損，能夠用下一年度稅前利潤填補；下一年度稅前利潤不足填補，能夠在5年內(nèi)延續(xù)填補；5年內(nèi)不足填補，從第6年起應該用稅后利潤填補。企業(yè)發(fā)生年度虧損以及超出用稅前利潤填補期限可用公積金填補。第七十九條企業(yè)及下屬單位以利潤總額按國家要求應調(diào)整增加或降低關于收支后應納稅所得額，依法交納企業(yè)所得稅。各單位應嚴格控制對外捐贈，防止稅后列支支出。第八十條企業(yè)交納所得稅后利潤，應按以下次序分配：1、要求應用稅后利潤填補虧損；2、提取法定盈余公積金，累計提取法定盈余公積金超出實收資本（實收資本）50%時，可不再提?。?、提取法定公益金；4、提取任意盈余公積金；5、向投資者分配股利；上述分配百分比與數(shù)額，依據(jù)董事會提請股東大會審議預分方案先行分配，然后經(jīng)股東大會審議經(jīng)過，如有改變按經(jīng)過方案進行調(diào)整。第八章稅金繳納第八十一條企業(yè)及下屬企業(yè)主要稅種有：⑴增值稅、營業(yè)稅、消費稅、城建稅、教育費附加等；⑵企業(yè)所得稅、個人所得稅；⑶印花稅；⑷房產(chǎn)稅；⑸地方基金。第八十二條企業(yè)應分稅種進行明細核實，按期如實繳納各類稅金。緩繳稅金必須報經(jīng)稅務機關同意，依法辦理相關手續(xù)。第八十三條企業(yè)企業(yè)所得稅采取應付稅款法核實。第九章財務會計匯報第八十四條財務會計匯報應該依照經(jīng)過審核會計帳薄統(tǒng)計和關于資料編制，并符合財政部頒布相關會計和披露準則、制度要求。第八十五條企業(yè)財務會計匯報由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成。企業(yè)對外提供財務會計匯報內(nèi)容、會計報表種類和格式等，由財政部頒布相關會計和披露準則、制度要求；企業(yè)內(nèi)部管理需要會計報表由企業(yè)自行要求。向不一樣會計資料使用者提供財務會計匯報，其編制依據(jù)應該一致。第八十六條企業(yè)應該定時向主管財政機關、稅務機關、證券交易機構(gòu)、證券監(jiān)管會以及其它與企業(yè)關于報表使用者提供財務匯報。第八十七條企業(yè)應按月、按季、按六個月、按年編報資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務會計匯報，并同時編寫報表說明。第八十八條財務會計匯報應該由法定代表人、財務總監(jiān)、會計機構(gòu)責任人（會計主管人員）署名并蓋章。法定代表人應該確保財務會計匯報真實、完整。第八十九條各子企業(yè)應按時、保質(zhì)地上報財務會計匯報及其關于內(nèi)部會計管理資料，企業(yè)依照各子企業(yè)平時上報財務匯報質(zhì)量，于每年年底對子企業(yè)財會人員進行考評評選，并作出一定獎懲。第十章財務預算、財務分析、財務決議第九十條財務預算是企業(yè)年度內(nèi)經(jīng)濟工作目標量化形式，也是企業(yè)實施計劃管理主要組成部分，企業(yè)所屬獨立核實單位，應依照市場預測、本單位生產(chǎn)經(jīng)營情況和企業(yè)下達指標，認真編制年度財務預算匯報。第九十二條財務預算基礎包含財務預測和利潤規(guī)劃。第九十三條財務預測基本步驟以下：銷售預測；毛利預測估量需要資產(chǎn)；估量收入、費用和保留盈余；估量所需融資。第九十四條利潤規(guī)劃是企業(yè)為實現(xiàn)目標利潤而綜合調(diào)整其經(jīng)營活動規(guī)模和水平，它是企業(yè)編制預算基礎。第九十五條企業(yè)應編制全方面財務預算，主要包含損益表預算、資產(chǎn)負債表預算、費用預算及主要財務指標預算等。第九十六條財務分析是指以財務報表和其它資料為依據(jù)和起點，采取專門方法，系統(tǒng)分析和評價企業(yè)過去和現(xiàn)在經(jīng)營結(jié)果、財務情況及其變動，目標是了解過去、評價現(xiàn)在、預測未來，改進決議。第九十七條財務分析采取比較分析法。1、與本企業(yè)歷史同期比；2、與年初預算比；3、與同行業(yè)平均水平和先進水平比。第九十八條財務指標1、變現(xiàn)能力比率：流動比率、速動比率。2、資產(chǎn)管理比率：營業(yè)周期、存貨周轉(zhuǎn)率、應收帳款周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。3、負責比率：資產(chǎn)負債率、產(chǎn)權比率、有形凈值債務率、已贏利息倍數(shù)；4、盈利能力比率：銷售凈利率、銷售毛利率、資產(chǎn)凈利率、凈資產(chǎn)收益率；第九十九條報表分析包含資產(chǎn)負債表分析、利潤及利潤分配表分析和現(xiàn)金流量表分析。第一百條財務決議是經(jīng)過一系列預算、分析過程，深入?yún)⒓拥狡髽I(yè)管理中來，為企業(yè)決議提供有力證據(jù)。第十一章會計檔案第一百零一條會計檔案包含會計憑證、會計帳薄、會計匯報、驗資匯報、查帳匯報、財會制度以及與經(jīng)營管理和投資人權益關于其它主要文件，如協(xié)議、章程、董事會決議、工程完工決算、工程協(xié)議、對外投資、經(jīng)濟協(xié)議等。第一百零二條企業(yè)財務機構(gòu)應制訂會計檔案管理、調(diào)閱制度，指定專員管理會計檔案，并在中國境內(nèi)企業(yè)所在地妥善保留，不得丟失和損壞。第一百零三條會計憑證、會計帳簿和月度、季度、六個月度會計報表最少保留，年度會計匯報及其它主要資料必須永久保留。會計檔案保留銷毀時，應該編制《會計檔案銷毀清冊》，經(jīng)董事會審議經(jīng)過報主管財政機關同意后銷毀?！稌嫏n案銷毀清冊》應永久保留。第十二章清算第一百零四條企業(yè)宣告終止時，應該成立清算機構(gòu)。清算機構(gòu)在清算期間，負責制訂清算方案，清理企業(yè)財產(chǎn)，編制資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)清單；處理企業(yè)債權、債務；向投資者收取已認繳而未交納出資；清結(jié)納稅事宜以及處理企業(yè)剩下財產(chǎn)。第一百零五條清算財產(chǎn)包含宣告清算時企業(yè)全部財產(chǎn)以及清算期間取得資產(chǎn)（不包含已經(jīng)作為擔保物且相當于擔保債務部分財產(chǎn)）。清算期間，未經(jīng)清算機構(gòu)同意，不得處理企業(yè)財產(chǎn)。第一百零六條清算財產(chǎn)作價通常以帳面凈值為依據(jù)，也能夠重估價值或者變現(xiàn)收入等為依據(jù)。第一百零七條企業(yè)清算中發(fā)生財產(chǎn)盤盈或者盤虧，財產(chǎn)變價凈收入，因債權人原因確實無法償還債務，確實無法收回債權，以及清算期間經(jīng)營收益或損失等，計入清算收益或者清算損失。第一百零八條企業(yè)在宣告終止前6個月至終止之日期間內(nèi)，以下行為無效，清算機構(gòu)有權追回其財產(chǎn)，作為清算財產(chǎn)入帳：隱匿私分或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)；非正常壓價處理財產(chǎn)；對原來沒有財產(chǎn)擔保債務提供財產(chǎn)擔保；對未到期債務提前清償；放棄自己債權。第一百零九條清算費用包含法定清算機構(gòu)組員工資、差旅費、辦公費、公告費、訴訟費及清算過程中所必須其它支出。清算費用從現(xiàn)有財產(chǎn)中優(yōu)先支付。第一百一十條企業(yè)財務撥付清算費用后，按照以下次序清償債務：1、應付未付職員工資、勞動保險費等；2、應繳未繳國家稅金；3、還未償付債務；不足清償同一債務，按照百分比清償。第一百一十一條企業(yè)清算終了，清算收益大于清算損失、清算費用部分，依法繳納所得稅。清算完成后剩下財產(chǎn)，除法律另有要求外，按照普通股股東股份百分比進行分配。第一百一十二條清算完成，清算機構(gòu)應該提出清算匯報并造具清算期內(nèi)收支報表，連同中國注冊會計師查帳匯報，一并報送主管財政機關。第十三章會計監(jiān)督第一百一十三條企業(yè)應該建立、健全內(nèi)部控制制度。第一百一十四條企業(yè)單位責任人應該確保會計機構(gòu)、會計人員依法推行職責，不得授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項。第一百一十五條會計機構(gòu)、會計人員發(fā)覺會計帳薄統(tǒng)計與實施、款項及關于資料不相符，按照國家統(tǒng)一會計制度要求及時處理或請示單位責任人后處理。第一百一十六條對違反《會計法》及國家統(tǒng)一會計制度要求行為，各企業(yè)和個人有權檢舉。第一百一十七條各企業(yè)及會計人員不得以任何方式要求或者示意注冊會計師及其所在會計師事務所出具不實或者不妥審計匯報。第一百一十八條企業(yè)必須依照關于法律、行政法規(guī)要求，接收關于監(jiān)督檢驗部門監(jiān)督檢驗，如實提供會計憑證、會計帳薄、財務會計匯報和其它會計資料以及關于情況