稅法習(xí)題及答案集團(tuán)文件發(fā)布號(hào)：(9816-UATWW-MWUB-WUNN-INNUL-DQQTY-?第一次作業(yè)?下列稅法適用原則中，作為稅收征訴的原則，為了確保國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭(zhēng)議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫(kù)的是(C)。?A.稅收法定原則B.稅收效率原則?C.程序優(yōu)于實(shí)體原則D.新法優(yōu)于舊法原則多選題?以下屬于稅法基本原則的是(BC)。?A.法律優(yōu)位原則B.稅收效率原則?C.實(shí)質(zhì)課稅原則D.特別法優(yōu)于普通法原則?以下關(guān)于稅收“三性”的說(shuō)法正確的是(AC)。?A．稅收“三性”是古今中外稅收的共同特征?B．稅收“三性”是稅收本質(zhì)屬性的內(nèi)在表現(xiàn)?C．稅收“三性”是區(qū)別稅與非稅的外在尺度和標(biāo)志?D．稅收“三性”的核心是強(qiáng)制性以下關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述正確的是(ACD)。A．稅收法律關(guān)系主體雙方法律地位平等但權(quán)利義務(wù)不對(duì)等B．稅收法律關(guān)系的保護(hù)對(duì)權(quán)利主體雙方是不平等的C．稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅由稅收法律事實(shí)決定D．稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收管理權(quán)限的有(AC)。A.緩期征稅權(quán)B.稅收行政法規(guī)制定權(quán)C.稅法執(zhí)行權(quán)D.提起行政訴訟權(quán)判斷題稅收法律關(guān)系的權(quán)利主體是指代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的稅務(wù)機(jī)關(guān)。(錯(cuò))在稅收法律關(guān)系中，代表國(guó)家行使征稅職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)是權(quán)利主體，履行納稅義務(wù)的法人、自然人是義務(wù)主體或稱(chēng)為權(quán)利客體。(錯(cuò))第二次作業(yè)計(jì)算題(1)購(gòu)入商品一批，取得認(rèn)證稅控發(fā)票，價(jià)款10000元，稅款1700元；(2)因管理不善，將3個(gè)月前從農(nóng)民手中收購(gòu)的一批糧食毀損，賬面成本(3)從農(nóng)民手中收購(gòu)大豆1噸，稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)款(4)從小規(guī)模納稅人處購(gòu)買(mǎi)商品一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)(5)購(gòu)買(mǎi)建材一批用于修繕倉(cāng)庫(kù)，價(jià)款20000元，稅款3400元；(6)零售日用商品，取得含稅收入150000元；(7)將2個(gè)月前購(gòu)入的一批布料捐贈(zèng)受災(zāi)地區(qū)，賬面成本20000元，同類(lèi)(8)外購(gòu)電腦20臺(tái)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，每臺(tái)不含稅單價(jià)7000元，購(gòu)(9)將自用過(guò)3年的一輛小轎車(chē)轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉弥?3200元。假定相關(guān)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的發(fā)票均經(jīng)過(guò)認(rèn)證，要求計(jì)算：(1)當(dāng)期全部可從銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)數(shù)(考慮轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅和上期留抵稅額)；(2)當(dāng)期銷(xiāo)售貨物的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅；(3)轉(zhuǎn)讓使用過(guò)的舊轎車(chē)應(yīng)納的增值稅；(4)當(dāng)期應(yīng)納增值稅?！敬鸢讣敖馕觥?1)當(dāng)期購(gòu)進(jìn)商品進(jìn)項(xiàng)稅額=1700+1500×13%+900+7000×20×17%=26595(元)糧食毀損進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=5220÷(1-13%)×13%=780(元)當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=26595-780+2000(上期留抵)=27815(元)={[150000+8000×(10+5)]÷(1+17%)+30000}×17%=44330.77(元)(3)轉(zhuǎn)讓舊轎車(chē)應(yīng)納增值稅=83200/(1+4%)×4%/2=1600(元)(4)當(dāng)期應(yīng)納稅額=44330.77-27815+1600=18115.77(元)。2、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人(非增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)單位)，生產(chǎn)?(1)銷(xiāo)售A化妝品5箱給甲商場(chǎng)，收取包裝物押金2萬(wàn)元(單獨(dú)計(jì)系，實(shí)施促銷(xiāo)活動(dòng)，采取“買(mǎi)五增一”的方式另贈(zèng)送批發(fā)站同類(lèi)B護(hù)膚?(2)為迎接三八節(jié)回饋老客戶，采取以舊換新方式銷(xiāo)售唇膏1萬(wàn)只，每支規(guī)定零售價(jià)175元，凡顧客將以往使用過(guò)的舊唇膏交回的，舊唇膏可?(3)為迎接三八節(jié)，給本企業(yè)女員工100人每人發(fā)放C禮品套盒一個(gè)，內(nèi)有本企業(yè)生產(chǎn)的化妝品和護(hù)膚品，其中化妝品同類(lèi)出廠不含稅價(jià)100?(4)受托加工化妝品一批，原輔材料均由委托方提供，收取加工費(fèi)支票率為5%，該新型香水無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格；?計(jì)算該企業(yè)上述(1)~(5)項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅?計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月轉(zhuǎn)讓舊設(shè)備應(yīng)納的增值稅?業(yè)務(wù)(1)：包裝物押金暫不作銷(xiāo)售處理?包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用，換算為不含稅收入并入銷(xiāo)售額征稅，即?(60+3/1.17)×17%=10.64(萬(wàn)元)?贈(zèng)送2箱等同于贈(zèng)送他人，視同銷(xiāo)售，即?175.5/10×12/1.17×17%=30.6(萬(wàn)元)?業(yè)務(wù)(2)：以舊換新，即含稅銷(xiāo)售額10000支×175元=175(萬(wàn)元)?業(yè)務(wù)(3)：視同銷(xiāo)售，即含稅銷(xiāo)售額100×(10080)元=1.8(萬(wàn)元)?1.8×17%=0.306(萬(wàn)元)?業(yè)務(wù)(4)：加工勞務(wù)，即4/1.17×17%=0.58(萬(wàn)元)?業(yè)務(wù)(5)：視同銷(xiāo)售，即15×(15%)/(1-30%)×17%=3.825(萬(wàn)?合計(jì)=10.6430.625.430.3060.583.825=71.381(萬(wàn)元)?業(yè)務(wù)(6)：10/(14%)×4%×50%=0.19(萬(wàn)元)?3、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人(非增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)單位)，?(1)外購(gòu)香水精一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款200萬(wàn)元、增值稅34萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)1萬(wàn)元，取得貨運(yùn)發(fā)票，當(dāng)月因管理不善意外遺灑15%，職工運(yùn)動(dòng)會(huì)制造氛圍領(lǐng)用了5%，因暴雨造成水災(zāi)損失了20%，其余全部領(lǐng)用，用于生產(chǎn)化妝品。?(2)從某小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)5萬(wàn)元生產(chǎn)用標(biāo)簽，取得普通發(fā)票；從某小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)包裝物一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款10萬(wàn)?(3)當(dāng)月因管理不善毀損護(hù)膚品成品一批，賬面成本5萬(wàn)元。?以上相關(guān)發(fā)票均已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。?(1)該企業(yè)當(dāng)月不得抵扣和轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅；?(2)該企業(yè)當(dāng)月實(shí)際可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅(扣除不得抵扣和轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅)。(1)該企業(yè)當(dāng)月不得抵扣和轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅業(yè)務(wù)(1)：管理不善造成的非正常損失和外購(gòu)的用于集體福利的存貨及其運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，即(34+1×7%)×(15%+5%)=6.814(萬(wàn)元)業(yè)務(wù)(3)：非正常損失進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，即5×70%×17%=0.595(萬(wàn)元)合計(jì)=6.814+0.595=7.409(萬(wàn)元)(2)該企業(yè)當(dāng)月實(shí)際可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅(扣除不得抵扣和轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅)業(yè)務(wù)(2)：小規(guī)模納稅人提供的專(zhuān)用發(fā)票可以抵扣，可抵扣0.3萬(wàn)元業(yè)務(wù)(1)、業(yè)務(wù)(2)、業(yè)務(wù)(3)合并考慮：?(34+1×7%)+0.3-7.409=34.37-7.409=26.961(萬(wàn)元)。?4、某廠外購(gòu)一批材料用于應(yīng)稅貨物的生產(chǎn)，取得增值稅發(fā)票，價(jià)款??，當(dāng)月不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為：3400×70000÷(50000+70000)=1983.33(元)。?5、某企業(yè)收購(gòu)一批免稅農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)，在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明價(jià)款費(fèi)2000元，該企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)可計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為多少。?可計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=100000×13%+2000×7%=13140(元)。?第三次作業(yè)1.下列行為中應(yīng)征消費(fèi)稅的有(A)。A．商店銷(xiāo)售自制啤酒B．商店銷(xiāo)售外購(gòu)啤酒C．商店銷(xiāo)售化妝品D．商店零售卷煙?2.某汽車(chē)輪胎廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門(mén)市部，部將其零售，取得含稅銷(xiāo)售額77.22萬(wàn)元。汽車(chē)輪胎的消費(fèi)稅稅率為10％，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為(C)。審查該企業(yè)生產(chǎn)的小轎車(chē)已達(dá)到減征消費(fèi)稅的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)。該企業(yè)l2月份應(yīng)繳納消費(fèi)稅(B)。?4.根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是(D)。?A．煉油廠用于職工福利的自產(chǎn)汽油?B．汽車(chē)廠用于管理部門(mén)的自產(chǎn)汽車(chē)?C．日化廠用于贈(zèng)送客戶樣品的自產(chǎn)化妝品?D．卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲5.稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托本地個(gè)體戶李某加工實(shí)木地板。張某已將實(shí)木地板收回并銷(xiāo)售，但未入賬，也不能出示消費(fèi)稅完稅證明。下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管行為的表述中，正確的是(B)。A.要求李某補(bǔ)繳稅款B.要求張某補(bǔ)繳稅款6.下列外購(gòu)商品中已繳納的消費(fèi)稅，可以從本企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅額中扣除的是(D)。A.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅汽車(chē)輪胎生產(chǎn)的小汽車(chē)B.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅酒精為原料生產(chǎn)的勾兌白酒C.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油D.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的是(AB)。A.批發(fā)環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的卷煙B.零售環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的金基合金首飾C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品D.進(jìn)口環(huán)節(jié)取得外國(guó)政府捐贈(zèng)的小汽車(chē)2.以下符合關(guān)于卷煙消費(fèi)稅規(guī)定的是(ABC)。A.卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅率為5%B.納稅人卷煙銷(xiāo)售額與其他銷(xiāo)售額未分別合算的，一并征收消費(fèi)稅C.從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人之間銷(xiāo)售卷煙的業(yè)務(wù)不繳納消費(fèi)稅D.批發(fā)卷煙的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)各自分別納稅?3.以下關(guān)于白酒最低計(jì)稅價(jià)格的規(guī)定正確的是(BD)。?A.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售給銷(xiāo)售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格高于銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格(不含增值稅)70%以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格?B.白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定?C.白酒生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)的銷(xiāo)售給銷(xiāo)售單位的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格70%以下、年銷(xiāo)售額1000萬(wàn)元以上的各種白酒的最低計(jì)稅價(jià)格均由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)核定?D.已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格持續(xù)上漲或下降稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定最低計(jì)稅價(jià)格?4.依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中屬于化妝品稅目的有(ABC)。?A．香水、香水精C油、藍(lán)眼油B．高檔護(hù)膚類(lèi)化妝品D．演員化妝用的上妝油、卸妝油?5.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅規(guī)定的是(ABD)。?A.日化廠將自產(chǎn)普通護(hù)膚品與化妝品對(duì)外銷(xiāo)售，分別核算的，化妝品交納消費(fèi)稅，護(hù)膚品不繳納消費(fèi)稅?B.日化廠將自產(chǎn)普通護(hù)膚品與化妝品對(duì)外銷(xiāo)售，未分別核算的，均按化妝品稅率繳納消費(fèi)稅?C.日化廠將自產(chǎn)普通護(hù)膚品與化妝品組成禮品盒對(duì)外銷(xiāo)售，分別核算的，化妝品繳納消費(fèi)稅，護(hù)膚品不交納消費(fèi)稅?D.日化廠將自產(chǎn)普通護(hù)膚品與化妝品組成禮品盒對(duì)外銷(xiāo)售，分別核算的，均按化妝品稅率繳納消費(fèi)稅?6.納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品，以外匯結(jié)算銷(xiāo)售額，計(jì)稅時(shí)銷(xiāo)售額的人民幣折合率可以選擇國(guó)家牌價(jià)(BC)。?A．上次申報(bào)納稅時(shí)的D．事先確定并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的?7.汽車(chē)制造廠生產(chǎn)的小轎車(chē)(AD)不納消費(fèi)稅。?A．移送改裝加長(zhǎng)型豪華小轎車(chē)的移送環(huán)節(jié)?B．捐贈(zèng)給災(zāi)區(qū)的移送環(huán)節(jié)?C．提供給上級(jí)主管部門(mén)使用的移送環(huán)節(jié)?D．用于本廠研究所作碰撞試驗(yàn)的移送環(huán)節(jié)?8.下列各項(xiàng)中，可按委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的規(guī)定征收消費(fèi)稅的有(BD)。?A．受托方代墊原料、收加工費(fèi)，委托方提供輔助材料的?B．委托方提供原材料和主要材料，受托方代墊部分輔助材料并收加工費(fèi)的?C．受托方負(fù)責(zé)采購(gòu)委托方所需原材料并收加工費(fèi)的?D．委托方提供原料、材料和全部輔助材料，受托方收取加工費(fèi)的?9.下列各項(xiàng)中，外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅款準(zhǔn)予扣除的有(AD)。?A.外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙?B.外購(gòu)已稅汽車(chē)輪胎生產(chǎn)的小轎車(chē)?C.外購(gòu)已稅珠寶原料生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾?D.外購(gòu)已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)算題煙取得不含增值稅銷(xiāo)售額50萬(wàn)元，批發(fā)雪茄煙取得不含增值稅銷(xiāo)售額20萬(wàn)元，其在另一縣的異地分支機(jī)構(gòu)批發(fā)卷煙不含稅銷(xiāo)售額30萬(wàn)元，批發(fā)煙絲不含稅銷(xiāo)售額10萬(wàn)元，總機(jī)構(gòu)當(dāng)期發(fā)生可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅9萬(wàn)元，分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期發(fā)生可抵扣【解析】總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，總機(jī)構(gòu)應(yīng)或總分支機(jī)構(gòu)的卷煙批發(fā)額計(jì)算繳納消費(fèi)稅，但總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)各自繳納增值稅。總機(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅=(50+30)×5%=4萬(wàn)元總機(jī)構(gòu)合計(jì)繳納增值稅和消費(fèi)稅=4+2.9=6.9萬(wàn)元?2.某卷煙廠向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉，支付收購(gòu)價(jià)款50000元，并支付價(jià)外補(bǔ)貼5000元，卷煙廠委托一家運(yùn)輸公司將該批煙葉送往煙絲廠加工成煙絲，專(zhuān)用于卷煙的生產(chǎn)，支付運(yùn)輸公司運(yùn)輸費(fèi)500元，取得運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，支付煙絲廠含稅加工費(fèi)和輔料費(fèi)7020元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，要?(1)該卷煙廠的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅；?(2)該卷煙廠被代收代繳的消費(fèi)稅。(1)該卷煙廠的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅①收購(gòu)煙葉可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=50000×(1+10%)×(1+20%)×13%=8580(元)②支付運(yùn)輸費(fèi)和加工費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅=500×7%+7020÷(1+17%)×17%=35+1020=1055(元)(2)該企業(yè)當(dāng)期被代收代繳的消費(fèi)稅27379.29元①材料成本金額為：收購(gòu)實(shí)際支付價(jià)款+實(shí)際支付價(jià)外補(bǔ)貼+實(shí)際支付煙葉稅+實(shí)際運(yùn)費(fèi)-計(jì)算收購(gòu)煙葉的進(jìn)項(xiàng)稅-計(jì)算運(yùn)輸費(fèi)(和建設(shè)基金)的進(jìn)項(xiàng)稅其中兩個(gè)項(xiàng)目的簡(jiǎn)易計(jì)算方法：煙葉稅可簡(jiǎn)化計(jì)為收購(gòu)價(jià)款的22%；收購(gòu)煙葉可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可簡(jiǎn)化計(jì)為收購(gòu)價(jià)款的17.16%材料成本=50000+5000+500+50000×(1+10%)×20%-8580-35=57885(元)加工費(fèi)=7020÷(1+17%)組成計(jì)稅價(jià)格=[57885+6000]÷(1-30%)=63885÷(1-30%)=91264.29(元)組成計(jì)稅價(jià)格的公式運(yùn)用對(duì)考生的成本計(jì)算內(nèi)容的認(rèn)知程度有一定的要②當(dāng)期被代收代繳消費(fèi)稅=91264.29×30%=27379.29(元)。(1)從油漆廠購(gòu)進(jìn)鋼琴漆200噸，每噸不含稅單價(jià)1萬(wàn)元，取得油漆廠 (2)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)木材30噸，收購(gòu)憑證上注明支付收購(gòu)貨款42萬(wàn)元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用3萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的普通發(fā)票；木材驗(yàn)收入庫(kù)后，又將其運(yùn)往乙地板廠加工成未上漆的實(shí)木地板，取得乙廠開(kāi)具回實(shí)木地板時(shí)乙廠代收代繳了甲廠的消費(fèi)稅。 (3)甲廠將委托加工收回的實(shí)木地板的一半領(lǐng)用繼續(xù)加工上漆，當(dāng)月生(4)當(dāng)月將自產(chǎn)實(shí)木地板100箱用于本企業(yè)會(huì)議室裝修。(提示：實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率5％；實(shí)木地板成本利潤(rùn)率5%，所有應(yīng)認(rèn)證的發(fā)票均經(jīng)過(guò)了認(rèn)證)(1)計(jì)算甲廠當(dāng)月發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。(2)計(jì)算甲廠當(dāng)月的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅。(3)計(jì)算甲廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。(4)計(jì)算甲廠被代收代繳的消費(fèi)稅。(5)計(jì)算甲廠當(dāng)月銷(xiāo)售應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(1)計(jì)算甲廠當(dāng)月發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅元外購(gòu)木材進(jìn)項(xiàng)稅額=42×13%+3×7%=5.67(萬(wàn)元)這里考點(diǎn)是收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的13%規(guī)定扣除率和運(yùn)輸費(fèi)規(guī)定扣除率。當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)=34+1.36+5.67=41.03(萬(wàn)元)(2)計(jì)算甲廠當(dāng)月的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅銷(xiāo)售和視同銷(xiāo)售實(shí)木地板銷(xiāo)項(xiàng)稅額=450×17%+450/1500×100×17%=76.5+5.1=81.6(萬(wàn)元)(3)應(yīng)繳納增值稅=81.6-41.03=40.57(萬(wàn)元)(4)計(jì)算甲廠被代收代繳的消費(fèi)稅【命題套路歸納】解題關(guān)鍵是收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的成本計(jì)算，收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本=憑證注明收購(gòu)款項(xiàng)+相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)-收購(gòu)款和運(yùn)費(fèi)中可計(jì)算抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅①收回加工實(shí)木地板組成計(jì)稅價(jià)格=[42×(1-13%)+3×(1-7%)+8]÷(1-5%)=(36.54+2.79+8)÷(1-5%)=49.82(萬(wàn)元)加工收回實(shí)木地板應(yīng)納消費(fèi)稅=49.82×5%=2.49(萬(wàn)元)因?yàn)闆](méi)有同類(lèi)價(jià)格，只能組價(jià)計(jì)稅。在組價(jià)時(shí)注意收購(gòu)實(shí)木的42萬(wàn)元收購(gòu)款中計(jì)算扣除了13%的進(jìn)項(xiàng)稅，剩余(1-13%)的部分計(jì)入了采購(gòu)成本；支付3萬(wàn)元運(yùn)費(fèi)中計(jì)算扣除了7%的進(jìn)項(xiàng)稅，剩余(1-7%)的部分計(jì)。(5)計(jì)算甲廠當(dāng)月銷(xiāo)售應(yīng)繳納的消費(fèi)稅①銷(xiāo)售和視同銷(xiāo)售實(shí)木地板應(yīng)納消費(fèi)稅：=(450+450/1500×100)×5%=480×5%=24(萬(wàn)元)②生產(chǎn)領(lǐng)用稅實(shí)木地板應(yīng)抵扣消費(fèi)稅=2.49×50%=1.25(萬(wàn)元)③應(yīng)繳納消費(fèi)稅=24-1.25=22.76(萬(wàn)元)。第四次作業(yè)(1)開(kāi)展“金牌理財(cái)師”遠(yuǎn)程培訓(xùn)業(yè)務(wù)，取得培訓(xùn)費(fèi)入130萬(wàn)元，并向?qū)W員(2)發(fā)布網(wǎng)絡(luò)廣告，取得廣告收入5000萬(wàn)元，其中支付某動(dòng)漫設(shè)計(jì)室設(shè)計(jì)費(fèi)(3)自行開(kāi)發(fā)的“錢(qián)通”證券分析軟件已完成國(guó)家版權(quán)局的登記手續(xù)，轉(zhuǎn)讓著作權(quán)給香港某證券研究機(jī)構(gòu)，獲得轉(zhuǎn)讓收入200萬(wàn)元。(4)出售2011年度上市公司財(cái)經(jīng)信息數(shù)據(jù)庫(kù)光盤(pán)10000張，每張售價(jià)1000元；光盤(pán)交付使用后通過(guò)網(wǎng)絡(luò)為客戶提供遠(yuǎn)程技術(shù)支持，另收取技術(shù)服務(wù)費(fèi)要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算遠(yuǎn)程培訓(xùn)及教材出售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。(2)計(jì)算網(wǎng)絡(luò)廣告業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。(3)計(jì)算軟件轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。(4)計(jì)算遠(yuǎn)程技術(shù)支持業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅?！緟⒖即鸢浮?1)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(130+70)×5%=10(萬(wàn)元)(2)廣告代理業(yè)的營(yíng)業(yè)額為代理者向委托方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額，支付的設(shè)計(jì)費(fèi)不可以從營(yíng)業(yè)額中扣除。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=5000×5%=250(萬(wàn)元)(3)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=200×5％=10(萬(wàn)元)(4)銷(xiāo)售光盤(pán)應(yīng)征增值稅，光盤(pán)交付使用后單獨(dú)提供技術(shù)支持，收取的技術(shù)服務(wù)費(fèi)要征收營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=100×5％=5(萬(wàn)元)：(1)接受某用工單位的委托安排勞動(dòng)力，取得該單位支付的價(jià)款共計(jì)50動(dòng)力的住房公積金。(2)提供人力資源咨詢服務(wù)取得收入40萬(wàn)元。(3)提供會(huì)議服務(wù)取得收入30萬(wàn)元。(4)在中國(guó)境內(nèi)接受境外企業(yè)的遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)(境外企業(yè)未派人來(lái)華)，支(5)借款給某單位，按同期銀行貸款利率收取資金占用費(fèi)10萬(wàn)元。(6)轉(zhuǎn)讓接受抵債所得的一處房產(chǎn)，取得收入800萬(wàn)元。抵債時(shí)該房產(chǎn)作要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)(1)計(jì)算受托安排勞動(dòng)力業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；(2)計(jì)算提供人力資源咨詢服務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；(3)計(jì)算提供會(huì)議服務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；(4)計(jì)算接受境外企業(yè)遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)所付費(fèi)用應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅；(5)計(jì)算收取的資金占用費(fèi)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；(6)計(jì)算轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅?！敬鸢讣敖馕觥?1)計(jì)算受托安排勞動(dòng)力業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(50-40-2)×5%=0.4(萬(wàn)營(yíng)業(yè)額中需扣除代轉(zhuǎn)付的社保費(fèi)和住房公積金。(2)計(jì)算提供人力資源咨詢服務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=40×5%=2(萬(wàn)元)(3)計(jì)算提供會(huì)議服務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=30×5%=1.5(萬(wàn)元)(4)計(jì)算接受境外企業(yè)遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)所付費(fèi)用應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅=20×5%=1(萬(wàn)元)不論是否派人來(lái)華，接受勞務(wù)的單位在境內(nèi)，提供勞務(wù)的企業(yè)也應(yīng)在我國(guó)(5)計(jì)算收取的資金占用費(fèi)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=10×5%=0.5(萬(wàn)元)(6)計(jì)算轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(800-500)×5%=15(萬(wàn)元)。(1)與機(jī)械廠簽訂建筑工程合同一份．為其承建廠房一棟，簽訂合同時(shí)預(yù)收工至月底已完成全部工程的1／10；(2)與開(kāi)發(fā)區(qū)簽訂安裝工程合同一份，為其鋪設(shè)通信線路，工程價(jià)款共計(jì)300萬(wàn)元，其中包含由開(kāi)發(fā)區(qū)提供的光纜、電纜價(jià)值80萬(wàn)元．月末線路鋪設(shè)完(3)與地質(zhì)勘探隊(duì)簽訂合同一份。按照合同約定為其鉆井作業(yè)提供泥漿工程要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)(1)如果按照2009年以后的規(guī)定，收到預(yù)收款就確認(rèn)營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生。故按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=800×3％=24(萬(wàn)元)(2)鋪設(shè)通信線路工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅：(300—80)×3％=6．6(萬(wàn)元)通信線路工程所使用的電纜、光纜等價(jià)值不包括在工程的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中。(3)提供泥漿工程作業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=40×3％=1．2(萬(wàn)元)(4)為客戶提供裝修勞務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(35+5+10)×3％=1．5(萬(wàn)元)(5)自建住宅樓銷(xiāo)售給職工應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=780×(1+15％)÷(1一3％)×3％+(1000+5)×5％=77．99(萬(wàn)元)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)額包括向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，代收款項(xiàng)不得扣除，但是按照規(guī)定代收的住房專(zhuān)項(xiàng)維修基金免征營(yíng)業(yè)稅。(6)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=(24+6．6+1．2+1．5+77．99)×(5％+3％)=8．90(萬(wàn)元)。(1)承建甲企業(yè)辦公樓，合同中約定，甲企業(yè)提供電梯，價(jià)款800萬(wàn)元。(2)承建乙企業(yè)家屬宿舍樓，合同約定該工程實(shí)行包工包料方式。該宿舍(3)丙企業(yè)長(zhǎng)期拖欠建筑公司工程價(jià)款6000萬(wàn)元，經(jīng)雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，丙企業(yè)將其一棟商品房抵頂工程價(jià)款。商品房原值5000萬(wàn)元，已提折司對(duì)該商品房重新裝修后銷(xiāo)售，取得銷(xiāo)售收入6400萬(wàn)元，發(fā)生裝修費(fèi)支出600(4)承包某賓館室內(nèi)裝修工程，裝飾、裝修勞務(wù)費(fèi)1300萬(wàn)元、輔助材料萬(wàn)(5)銷(xiāo)售自建商品房，取得銷(xiāo)售收入5800萬(wàn)元(其中包括代收的城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)200萬(wàn)元)，該商品房工程成本2600萬(wàn)元。其他條件：建筑勞務(wù)成本利潤(rùn)率20％，裝飾裝修勞務(wù)成本利潤(rùn)率10％要求：根據(jù)上述資料計(jì)算下列問(wèn)題：(1)當(dāng)月該建筑公司承建甲企業(yè)辦公樓應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=(11500+20)×3%=345.6(萬(wàn)元(2)當(dāng)月該建筑公司承建乙企業(yè)家屬宿舍樓應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=(3400+1860)×3%=157.8(萬(wàn)元)(3)當(dāng)月該建筑公司銷(xiāo)售抵債房產(chǎn)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。(4)當(dāng)月該建筑公司裝飾裝修勞務(wù)收入應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=(1300+50)×3%=40.5(萬(wàn)元)(5)當(dāng)月該建筑公司銷(xiāo)售自建商品房應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。(1)旅游景點(diǎn)門(mén)票收入650萬(wàn)元；(2)景區(qū)索道客運(yùn)收入380萬(wàn)元；(3)民俗文化村項(xiàng)目表演收入120萬(wàn)元；(4)與甲企業(yè)簽訂合作經(jīng)營(yíng)協(xié)議；以景區(qū)內(nèi)價(jià)值2000萬(wàn)元的房產(chǎn)使用權(quán)與甲企業(yè)合作經(jīng)營(yíng)景區(qū)酒店(房屋產(chǎn)權(quán)仍屬公司所有)，按照約定旅游公司每(5)與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，準(zhǔn)予其生產(chǎn)的旅游產(chǎn)品進(jìn)入公司非獨(dú)立核算的商