第3章財務(wù)會計循環(huán)與總帳系統(tǒng)【學習目標與要求】掌握財務(wù)會計循環(huán)概念了解財務(wù)會計循環(huán)流程掌握總帳子系統(tǒng)初始設(shè)置掌握憑證管理基本功效等等第1頁第一節(jié)財務(wù)會計循環(huán)概述一、財務(wù)會計循環(huán)（一）、財務(wù)會計循環(huán)基本概念

財務(wù)會計循環(huán)，是指財會人員經(jīng)過設(shè)置會計科目、填制憑證、復(fù)式記帳、編制財務(wù)報表等一系列方法，獲取企業(yè)經(jīng)營活動數(shù)據(jù)進行加工、存放、匯總，以到達全方面、系統(tǒng)反應(yīng)企業(yè)人、財、物、供、產(chǎn)、銷等經(jīng)營活動信息，并經(jīng)過財務(wù)匯報為投資人、債權(quán)人、經(jīng)營管理者、政府部分提供財務(wù)匯報一系列核實工作第2頁第一節(jié)財務(wù)會計循環(huán)概述一、財務(wù)會計循環(huán)（一）財務(wù)會計循環(huán)基本概念財務(wù)匯報獲取經(jīng)營活動數(shù)據(jù)編制憑證復(fù)式記帳編制與提交匯報第3頁第一節(jié)財務(wù)會計循環(huán)概述一、財務(wù)會計循環(huán)（二）從價值管理視角了解財務(wù)會計循環(huán)（三）從信息系統(tǒng)角度了解財務(wù)會計循環(huán)1、數(shù)據(jù)采集2、數(shù)據(jù)加工3、匯報信息第4頁第一節(jié)財務(wù)會計循環(huán)概述二、財務(wù)會計循環(huán)基本特征（一）規(guī)范性強（二）綜合性強（三）集成性要求高（四）正確性要求高第5頁第一節(jié)財務(wù)會計循環(huán)概述二、財務(wù)會計循環(huán)風險分析

財務(wù)匯報不但僅是經(jīng)營管理者使用，投資人、債權(quán)人、經(jīng)營管理者、政府都是使用者，所以，正確、真實、有效是否影響很大，存在風險不言而喻第6頁第一節(jié)財務(wù)會計循環(huán)概述案例：顧雛軍案顧雛軍是格林柯爾系創(chuàng)始人，旗下控制科龍電器等五家上市企業(yè)，善玩各種左手倒右手資本游戲。年1月登上了第二屆“胡潤資本控制50強”榜首。年9月顧雛軍正式被捕，20因虛假注冊、挪用資金等罪一審獲判有期徒刑十年。第7頁第一節(jié)財務(wù)會計循環(huán)概述案例：（續(xù)）

顧雛軍曾于天津大學任教，是顧氏制冷劑創(chuàng)造者。曾任格林柯爾科技控股有限企業(yè)董事會主席、格林柯爾制冷劑（中國）有限企業(yè)董事長、順德格林柯爾企業(yè)發(fā)展有限企業(yè)執(zhí)行董事、廣東科龍電器股份有限企業(yè)董事局主席和合肥美菱股份有限企業(yè)董事長。

第8頁第一節(jié)財務(wù)會計循環(huán)概述案例：（續(xù)）

顧雛軍使用伎倆有：虛假銀行收付憑證虛假銀行存款賬簿統(tǒng)計虛假銀行對賬單隱瞞每筆資金轉(zhuǎn)入與轉(zhuǎn)出偽造企業(yè)印章，虛構(gòu)科龍銷售收入……編制虛假報表第9頁第一節(jié)財務(wù)會計循環(huán)概述所以，一個企業(yè)總賬系統(tǒng)運行好與壞，就決定著財務(wù)會計循環(huán)風險大與小，一個企業(yè)財務(wù)循環(huán)出現(xiàn)問題，可能會造成企業(yè)巨大損失，而且會給整個資本市場帶來災(zāi)難第10頁第二節(jié)財務(wù)會計循環(huán)流程分析一、手工環(huán)境下賬務(wù)處理流程分析二、手工環(huán)境下賬務(wù)處理流程缺點（一）數(shù)據(jù)大量重復(fù)（二）信息提供不及時（三）準確性差（四）工作強度大第11頁三、IT環(huán)境下帳務(wù)處理基本流程設(shè)計（一）帳務(wù)處理流程中主要角色1、業(yè)務(wù)人員2、憑證編制人員3、憑證審核人員4、記賬與結(jié)帳人員5、查詢與分析人員第二節(jié)財務(wù)會計循環(huán)流程分析第12頁三、IT環(huán)境下帳務(wù)處理基本流程設(shè)計（二）帳務(wù)處理流程P.63圖3－4（三）對“銀行對賬”加工深入細化P.64圖3－5第二節(jié)財務(wù)會計循環(huán)流程分析第13頁四、IT環(huán)境下和手工環(huán)境帳務(wù)處理異同分析1、數(shù)據(jù)處理起點與終點不一樣2、數(shù)據(jù)處理方式不一樣3、數(shù)據(jù)存放方式不一樣4、對賬方式不一樣5、會計資料查詢統(tǒng)計方式不一樣第二節(jié)財務(wù)會計循環(huán)流程分析第14頁一、總賬子系統(tǒng)目標及時、準確地采集和輸入各種憑證，確保進入計算機會計數(shù)據(jù)及時、正確和全方面高效、正確完成記賬數(shù)據(jù)處理過程隨時輸出某個時期內(nèi)任意會計科目發(fā)生全部業(yè)務(wù)，隨時輸出各個期間各種帳表建立總賬子系統(tǒng)與其它子系統(tǒng)數(shù)據(jù)接口，實現(xiàn)會計數(shù)據(jù)及時傳遞與數(shù)據(jù)共享第三節(jié)總賬子系統(tǒng)總體設(shè)計第15頁二、總賬子系統(tǒng)基本功效1、初始設(shè)置6、會計報表2、憑證處理7、輔助管理3、出納管理8、系統(tǒng)服務(wù)4、期末處理9、其它5、賬簿處理第三節(jié)總賬子系統(tǒng)總體設(shè)計第16頁三、總賬子系統(tǒng)主要數(shù)據(jù)文件與存放策略在會計信息系統(tǒng)中，帳、證、表是主要數(shù)據(jù)形式，在計算機存放器中都將用數(shù)據(jù)文件來加以存放這些數(shù)據(jù)文件又分三類：基礎(chǔ)數(shù)據(jù)文件主數(shù)據(jù)文件暫時數(shù)據(jù)文件第三節(jié)總賬子系統(tǒng)總體設(shè)計第17頁三、總賬子系統(tǒng)主要數(shù)據(jù)文件與存放策略基礎(chǔ)數(shù)據(jù)文件：是賬套運行基礎(chǔ)，普通在一次設(shè)定后更新極少，如科目文件、憑證類型文件、人員權(quán)限文件等第三節(jié)總賬子系統(tǒng)總體設(shè)計第18頁三、總賬子系統(tǒng)主要數(shù)據(jù)文件與存放策略主數(shù)據(jù)文件：是賬套運行后產(chǎn)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)主要數(shù)據(jù)文件，必須長久保留，如憑證文件。第三節(jié)總賬子系統(tǒng)總體設(shè)計第19頁三、總賬子系統(tǒng)主要數(shù)據(jù)文件與存放策略暫時數(shù)據(jù)文件：是賬套運行后產(chǎn)生、在帳務(wù)處理結(jié)束之后不需要保留能夠刪除數(shù)據(jù)文件，如暫時憑證文件、銀行對賬文件第三節(jié)總賬子系統(tǒng)總體設(shè)計第20頁三、總賬子系統(tǒng)主要數(shù)據(jù)文件與存放策略數(shù)據(jù)存放策略實際上就是怎樣包括文件結(jié)構(gòu)，怎樣存放對應(yīng)數(shù)據(jù)，以及今后文件怎樣保留第三節(jié)總賬子系統(tǒng)總體設(shè)計第21頁三、總賬子系統(tǒng)主要數(shù)據(jù)文件與存儲策略如：會計科目文件這是一個基礎(chǔ)數(shù)據(jù)文件，關(guān)鍵是應(yīng)該在文件中設(shè)計多少字段，用以存儲科目相關(guān)信息第三節(jié)總賬子系統(tǒng)總體設(shè)計第22頁三、總賬子系統(tǒng)主要數(shù)據(jù)文件與存放策略如：會計科目文件每一個科目，除了基本屬性－－名稱、編碼、科目性質(zhì)，還有輔助屬性－－－項目核實、外幣核實等等第三節(jié)總賬子系統(tǒng)總體設(shè)計第23頁三、總賬子系統(tǒng)主要數(shù)據(jù)文件與存放策略所以，方案一：第三節(jié)總賬子系統(tǒng)總體設(shè)計序號字段名稱說明1科目編號如1001、100022科目名稱如銀行存款3科目類型如資產(chǎn)、負債4余額方向如借、貸第24頁三、總賬子系統(tǒng)主要數(shù)據(jù)文件與存放策略方案二：序號字段名稱說明1科目編號如1001、100022科目名稱如銀行存款3科目類型如資產(chǎn)、負債4科目級別如一級、二級5上級科目上機科目編碼6是否末級科目T或F7余額方向如借、貸第25頁三、總賬子系統(tǒng)主要數(shù)據(jù)文件與存放策略方案三序號字段名稱說明1科目編號如1001、100022科目名稱如銀行存款3科目類型如資產(chǎn)、負債4科目級別如一級、二級5上級科目上機科目編碼6是否末級科目T或F7輔助核實如部門核實、項目核實等8余額方向如借、貸第26頁三、總賬子系統(tǒng)主要數(shù)據(jù)文件與存放策略又如：記賬憑證文件與會計科目不一樣是，記帳憑證數(shù)據(jù)文件設(shè)計時，主要考慮問題是怎樣保留一張憑證第三節(jié)總賬子系統(tǒng)總體設(shè)計第27頁三、總賬子系統(tǒng)主要數(shù)據(jù)文件與存放策略第三節(jié)總賬子系統(tǒng)總體設(shè)計第28頁三、總賬子系統(tǒng)主要數(shù)據(jù)文件與存放策略我們看到，每一張記賬憑證包括到借貸科目數(shù)量是不一樣，那么數(shù)據(jù)文件中需要設(shè)定幾個借方、幾個貸方呢？第三節(jié)總賬子系統(tǒng)總體設(shè)計第29頁三、總賬子系統(tǒng)主要數(shù)據(jù)文件與存放策略實際上，我們往往采取“以不變應(yīng)萬變”存放策略，就是每一張憑證都拆成一借一貸關(guān)系這么，數(shù)據(jù)文件結(jié)構(gòu)就輕易確定了：第三節(jié)總賬子系統(tǒng)總體設(shè)計第30頁記賬憑證文件：第三節(jié)總賬子系統(tǒng)總體設(shè)計序號項目說明1憑證類別如“收款”2憑證號如“11”3日期如“－12－15”4摘要如“提現(xiàn)金”5科目編碼如“1001”6借貸標志借或貸7金額8附件9錄入輸入員名10審核審核員名11記賬記帳員名第31頁三、總賬子系統(tǒng)主要數(shù)據(jù)文件與存放策略另外：記賬憑證是主文件，數(shù)據(jù)需要長久保留，而長久保留時主要是針對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，所以，上述文件結(jié)構(gòu)普通適應(yīng)于暫時憑證文件，作為長久保留數(shù)據(jù)能夠適當刪減第三節(jié)總賬子系統(tǒng)總體設(shè)計第32頁一、賬套設(shè)置二、會計科目體系設(shè)計與初始設(shè)置1、會計科目編碼設(shè)計必要性

便于反應(yīng)會計科目標邏輯關(guān)系保持會計科目標唯一性便于計算機處理和分類節(jié)約存放空間提升處理速度第四節(jié)總賬子系統(tǒng)初始設(shè)置