第四章中國關稅制度改革及中國

入世的主要承諾

學習目的：了解關稅的基本概念；介紹WTO關稅改革的進程；中國關稅制度在入世后的改革以及中國在關稅制度方面的基本承諾和義務學習的重點與難點：

WTO關稅改革的目標與進程；入世后中國關稅制度改革的主要內容。問題關稅的分類關稅減讓、關稅制度多哈回合談判具體過程海關稅則原產地規(guī)則稅率分類完稅價格關稅制度改革內容第一節(jié)WTO關稅改革目標與進程一、關稅簡介關稅的概念：一國根據本國政治和經濟的需要，依照國家的稅則、稅例，以進出口貨物的流轉額為課稅對象，按一定關稅稅率征收的一種流轉稅。

關稅的種類：按征收的對象，關稅可分為進口稅、出口稅與過境稅。1．進口稅：進口國家的海關在外國商品輸入時，根據海關稅則對本國進口商所征收的關稅。2.出口稅：出口國家的海關對本國產品輸往國外時，對出口商所征收的關稅。3.過境稅:它是一國對國外貨物通過其關境和領土時所征收的關稅。從中國出口到加拿大，那么就需要在中國繳納出口稅，在加拿大繳納進口稅，如貨物在日本或美國等他國港口轉船靠岸等，就需要繳納過境稅，否則是沒有這個稅種的。

此外，一般出口稅都是先交后退的，這是為了提高貨物在國際上的競爭力，也因為在加拿大交了進口稅，再征出口稅就等于雙重稅了，相應的貨物在加拿大賣的單價必須要更高才能補償回來，所有出口稅（除非是國家規(guī)定的特殊商品除外）一般都退的。進口稅一般是加拿大的公司自己進口報關自己繳納。除非你們定的貿易方式是中國這邊一直把貨物送到人家公司門口，中國才給做進口報關，但實際操作中一般還是加拿大自己解決進口。附加稅反傾銷稅（Anti-dumpingDuties），就是對傾銷商品所征收的進口附加稅。當進口國因外國傾銷某種產品，國內產業(yè)受到損害時，征收相當于出口國國內市場價格與傾銷價格之間差額的進口稅。附加稅反補貼稅，是指對進口商品使用的一種超過正常關稅的特殊關稅，目的在于為了抵消國外競爭者得到獎勵和補助產生的影響，從而保護進口國的制造商。差價稅(VariableLevy)又叫差額稅，當某種本國生產的產品國內價格高于同類的進口商品價格時，為了削弱進口商品的競爭能力，保護國內生產和國內市場，按國內價格與進口價格之間的差額征收關稅，就叫差價稅。附加稅報復關稅是一國為報復他國對本國商品，船舶、企業(yè)、投資或知識產權的不公正待遇而對從該國進口的商品所課征的進口附加稅。

二、WTO的關稅改革目標與進程（一）WTO關稅改革目標——關稅減讓

（二）關稅減讓談判進程關稅減讓：指降低和約束各締約方的關稅水平，并使之成為各方政府承擔的義務。談判歷程（1）共歷經八輪多邊貿易談判（重點是掌握第八輪談判）（2）多哈回合談判（掌握細節(jié)問題）（3）最后失敗告終第二節(jié)加入WTO與中國關稅制度改革一、中國的關稅制度改革關稅制度：指一國對進出口貨物征收關稅的相關法律制度規(guī)定，用以調整關稅的征納關系。

海關稅則可分為單式稅則和復式稅則兩類：單式稅則也叫一欄稅則。即一個稅目只有一個稅率，適用于來自任何國家的商品，沒有差別待遇。目前，只有少數發(fā)展中國家如烏干達、巴拿馬、委內瑞拉等實行單式稅則。而主要發(fā)達國家為了在關稅上搞差別和岐視待遇，或爭取關稅上的互惠，都放棄單式稅則轉為復式稅則。復式稅則也叫多欄稅則。即往往在一個稅目下訂有兩個或兩個以上的稅率，對來自不同國家或地區(qū)的進口商品，給予不同的關稅稅率待遇。這種稅則有二欄、三欄和四欄不等。（一）中國當前關稅制度的主要內容1．納稅義務人2．稅率的適用3．完稅價格的審定4．關稅的繳納與退補5．納稅爭議的處理原產地規(guī)則原產地規(guī)則，也稱“貨物原產因規(guī)則”。指一國根據國家法令或國際協(xié)定確定的原則制定并實施的，以確定生產或制造貨物的國家或地區(qū)的具體規(guī)定。為了實施關稅的優(yōu)惠或差別待遇、數量限制或與貿易有關的其他措施，海關必須根據原產地規(guī)則的標準來確定進口貨物的原產國，給以相應的海關待遇。貨物的原產地被形象地稱為商品的“經濟國籍”，原產地規(guī)則在國際貿易中具有重要作用。普通稅率是我國海關稅稅則中的一欄稅率。即對產自與中華人民共和國未訂有關稅互惠條款的貿易條約或協(xié)定的國家的進口貨物所適用的稅率。稅率最高，適用于普通稅率的不適用其他優(yōu)惠稅率。

最惠國稅率是某國的來自于其最惠國的進口產品享受的關稅稅率。根據最惠國待遇原則，最惠國稅率一般不得高于現(xiàn)在或將來來自于第三國同類產品所享受的關稅稅率。協(xié)定稅率（ConventionalTariff）是一國根據其與別國簽訂的貿易條約或協(xié)定而制訂的關稅稅率。協(xié)定稅率是相對于國定稅率而言的，它不僅適用于協(xié)定的簽訂國，且適用于享有最惠國待遇的國家。特惠稅率特惠稅率是我國海關稅稅則中的一欄稅率，對原產于與中華人民共和國簽訂含有特殊關稅優(yōu)惠條款的貿易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進口貨物，適用特惠稅率。根據國務院決定，對以下最不發(fā)達國家實施稅率為零的特惠稅率：（一）對原產于安哥拉、塞內加爾的部分商品實施零關稅（二）對原產于也門、馬爾代夫、阿富汗、薩摩亞和瓦努阿圖的部分商品實施零關稅關稅配額稅率就是在配額以內的進出口，適用的較低的稅率，超過配額的部分適用較高稅率。就是說，你想進口要先申請配額，有配額了，稅率就低，貨就便宜。沒有配額也可以進口，但要交更多的稅。所以有很多企業(yè)買賣配額。關稅暫定稅率是在海關進出口稅則規(guī)定的進口優(yōu)惠稅率和出口稅率的基礎上，對進口的某些重要的工農業(yè)生產原材料和機電產品關鍵部件（但只限于從與中國訂有關稅互惠協(xié)議的國家和地區(qū)進口的貨物）以及出口的部分資源性產品實施的更為優(yōu)惠的關稅稅率。這種稅率一般按照年度制訂，并且隨時可以根據需要恢復按照法定稅率征稅。完稅價格完稅價格是指海關根據有關規(guī)定對進出口貨物進行審定或估定后通過估價確定的價格，它是海關征收關稅的依據。（二）中國當前關稅制度的特點1．財政作用十分明顯2．差別稅率原則使關稅成為中國爭取有利貿易環(huán)境和促進平等互利貿易的工具3．與國際慣例相銜接，便利貿易4．保障納稅義務人的合法權益差別稅率指對不同納稅人或不同課稅對象分別高低不同的稅率，是稅率的一種類型。差別稅率通常在比例稅率和定額稅率形式下，用于體現(xiàn)不同的稅收負擔政策。

（一）關稅計征標準與稅種的改革1.關稅計征標準目前中國對大多數進口商品，采取的主要是以從價稅方式計稅，另外還有從量稅、選擇稅、混合稅、滑準稅等。

二、中國加入WTO后的關稅制度改革從價稅是按照進口商品的價格為標準計征的關稅。其稅率表現(xiàn)為貨物價格的百分率。計算公式是：稅額＝商品總值×從價稅率從量稅（specificduty）是按照商品的重量、數量、容量、長度和面積等計量單位為標準計征的稅收。從量稅額計算的公式是：稅額＝商品的數量×每單位從量稅選擇稅（AlternativeDuties），是對某一進出口貨物或物品根據規(guī)定的條件，征收從價稅或征收從量稅。即同時訂有從價稅和從量稅兩種稅率，海關在征稅時選擇其稅額較高的一種征稅?；旌隙惣磸秃隙?，是對某一進出口貨物或物品既征收從價稅，又征收從量稅。即，采用從量稅和從價稅同時征收的一種方法。復合稅可以分為兩種：一種是以從量稅為主加征從價稅；另一種是以從價稅為主加征從量稅。復合稅額的計算公式：復合稅額＝從量稅額+從價稅額

滑準稅（SlidingDuties），又稱滑動稅，是對進口稅則中的同一種商品按其市場價格標準分別制訂不同價格檔次的稅率而征收的一種進口關稅。其高檔商品價格的稅率低或不征稅，低檔商品價格的稅率高。目的是使該種進口商品，不論其進口價格高低，其稅后價格保持在一個預定的價格標準上，以穩(wěn)定進口國國內該種商品的市場價格，盡可能減少國際市場價格波動的影響。

2.就征收對象看，中國目前征收的稅種主要是進口稅，出口稅較少；過境稅已停止征收；進口附加稅方近年來逐漸增加。（二）稅則構成的改革海關稅則：一國對進出口商品計征關稅的規(guī)章和對進出口應稅與免稅商品加以系統(tǒng)分類的一覽表。構成：規(guī)章條例及說明和關稅稅率表（三）關稅優(yōu)惠政策的改革關稅優(yōu)惠政策：指根據中國有關的法律法規(guī)以及中國對外簽訂的關稅優(yōu)惠協(xié)定，對進口的特定企業(yè)或特定商品實行關稅減免的作法。主要有法定減免、特定減免與臨時減免三種。

（三）關稅優(yōu)惠政策的改革1．對外資企業(yè)進出口稅收政策的調整2．對協(xié)定關稅優(yōu)惠政策的調整3．繼續(xù)發(fā)展和完善保稅制度早期收獲所謂“早期收獲”，就是在貿易便利化、公共衛(wèi)生健康、知識產權和對最不發(fā)達國家實行兩免(免關稅免配額)待遇等方面先達成一致。中國與東盟、巴基斯坦均簽訂了“早期收獲”計劃。中國—東盟早期收獲時間框架實施“早期收獲”主要是農產品，包括活動物、肉及食用雜碎、魚、乳品、其他動物產品、活樹、食用蔬菜、食用水果及堅果，對部分國家還有椰子油、棕櫚油、植物油等也列入早期收獲。保稅區(qū)：亦稱保稅倉庫區(qū)。這是一國海關設置的或經海關批準注冊、受海關監(jiān)督和管理的可以較長時間存儲商品的區(qū)域。是經國務院批準設立的、海關實施特殊監(jiān)管的經濟區(qū)域，是我國目前開放度和自由度最大的經濟區(qū)域。保稅區(qū)的功能定位為“保稅倉儲、出口加工、轉口貿易”三大功能。保稅區(qū)具有進出口加工、國際貿易、保稅倉儲商品展示等功能，享有“免證、免稅、保稅”政策，實行“境內關外”運作方式，是中國對外開放程度最高、運作機制最便捷、政策最優(yōu)惠的經濟區(qū)域之一。

（四）完善出口退稅制度的改革出口退稅：凡某些部件或制成品的出口，如果它已繳納了所用進口原料的進口稅和國內稅，以致加大了生產成本，在出口時可以退還全額或部份稅款。

案例1．美歐農產品補貼問題分歧世界許多國家特別是發(fā)達國家對農業(yè)有著嚴重的貿易保護傾向，主要體現(xiàn)為對出口農產品實行高額補貼，嚴重擾亂了農產品貿易的正常秩序。其中美國主張實行徹底的農產品貿易自由化，歐日等堅持對國內農業(yè)實行一定的保護。由于各國立場尖銳對立，農業(yè)談判幾乎毫無進展。1993年勉強達成了一個“半自由化”的《農業(yè)協(xié)定》：WTO成員的農產品進口關稅、出口補貼和國內價格支持都要削減，并承諾最低的市場準入量。但《農業(yè)協(xié)定》在實施的過程中，出現(xiàn)許多漏洞。2003年WTO農業(yè)委員會第18次特別會議上，提出在5年內，農產品出口補貼減少50%，10年內全部消除；進口關稅平均減少40%至60%；農業(yè)國內支持削減60%。但各國分歧嚴重，各方未能就新一輪農業(yè)談判模式達成一致，WTO農業(yè)談判再度擱淺。案例2.2007起我國調整進出口關稅稅則

2007年1月1日起，我國繼續(xù)按照加入世界貿易組織的關稅減讓承諾，進一步降低鮮草莓等44個稅目的進口關稅。調整后，2007年的