舞弊風險評估與應對項目： 索引號： 編制： 復核： 日期： 日期： 一、審計目標識別、評估和應對舞弊導致的重大錯報風險。二、舞弊風險的識別和評估程序實施的程序索引號執(zhí)行人1、就舞弊風險詢問管理層和其他人員。2、考慮舞弊風險因素，包括考慮：與對財務信息作出虛假報告相關的舞弊風險因素；與侵占資產(chǎn)相關的舞弊風險因素。3、實施分析程序并考慮其他因素。4、組織項目組討論。三、識別、評估和應對舞弊導致的重大錯報風險匯總表識別的舞弊風險受影響的帳戶余額或交易類別風險是否重大導致財務報表重大錯報的可能性化解風險的控制管理層凌駕于控制之上否業(yè)主或管理層為減少納稅等目的而低估收入刁營業(yè)收入:發(fā)生、完整性是較高銷售循環(huán)的內(nèi)控業(yè)主或管理層為減少納稅等目的而高估費用7否業(yè)主將私人費用在被審計單位列1否編制說明：1、在“識別的舞弊風險”欄中記錄舞弊導致的重大錯報風險。管理層凌駕于控制之上屬于注冊會計師需要特別考慮的風險。注冊會計師應假定被審計單位在收入確認方面存在舞弊風險，并考慮哪些收入類別以及與收入有關的交易或認定可能導致舞弊風險。2、在“受影響的帳戶余額或交易類別”欄中指出受舞弊風險影響的帳戶余額或交易類別。如果風險涉及特定的帳戶或交易，注明“認定層次”并在相關空白處記錄識別出的帳戶和交易。如果風險是與財務報表廣泛相關，注明“財務報表層次”。3、基于以上所實施的程序，考慮被審計單位的舞弊防范程序或內(nèi)部控制是否消除了特定的舞弊風險，或特定控制的缺陷是否加劇了風險。在“化解風險的控制”一欄中指出有助于化解風險的對應內(nèi)部控制?？紤]是否有必要將已識別的內(nèi)部控制缺陷告知管理層和治理層。如果是，在備忘錄中記錄溝通要點。4、此處識別的舞弊導致的重大錯報風險應當與審計計劃交叉索引。5、如果沒有假定收入確認方面存在舞弊風險，在此說明原因。四、應對舞弊導致的重大錯報風險1、總體應對措施（1）人員的適當分派和督導：（2）考慮被審計單位采用的會計政策：（3）選擇被審計單位無法事先預見或了解的進一步審計程序：2、針對舞弊導致的認定層次的重大錯報風險實施的審計程序：針對舞弊導致的認定層次的重大錯報風險實施的審計程序體現(xiàn)在進一步審計程序中。此處應當與審計計劃交叉索引。3、針對管理層凌駕于控制之上的風險實施的程序

審計程序具體措施或考慮事項是否實施索引號測試日常會計核算過程中作出的分錄以及編制財務扌報表作出的調整分錄是適當了解、、評價被審計單位的財銅報告過呈、被審計單位對日常會計分錄及財務報表編制過程中的調整分錄的控制。是詢問被審計單位內(nèi)部參與財銅報告過程的■人員是否注意到在編制會十分錄或調整分錄時存在不恰當或異常活動。是確定測試的時間是選擇擬測試的會十分錄或調整分錄。是復核會計估計是否有失公允從財務臟整體上考慮管理層作出的某項會計估計是否反映出管理層的某種偏向，是否與注冊會計師所獲取審汁證據(jù)表明的最佳估計存在重大差異。是復核管理層在以前年度財務4報表中作出的重大會計估計及其依據(jù)的假沒。是對于顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由交易的形式是否過于復雜是治理層/管理層是否就此類交易的性質和會十處理進行溝通管理層是否更強調特定的會計處理方法。是交易是否涉及以往未只別的關聯(lián)方，或不具備實質性交易基礎或獨立財務能力的第三方。是五、與管理層、治理層和監(jiān)督機構的溝通記錄注冊會計師與管理層、治理層、監(jiān)督機構或其他相關各方就舞弊事項進行溝通的情舞弊風險評估詢問記錄項目： 索引號： 編制： 復核： 日期： 日期： 詢問內(nèi)容被詢問者詢問時間詢問結果向管理層詢問：（1） 對舞弊導致的財務報表重大錯報風險的評估；（2） 對舞弊風險的識別和應對過程；（3） 就其對舞弊風險的識別和應對過程與治理層溝通的情況（4） 就其經(jīng)營理念及道德觀念與員工溝通的情況；（5） 是否知悉任何舞弊事實、舞弊嫌疑或舞弊指控。財務總監(jiān)2008-11-10未見異常向治理層詢問：（1） 如何監(jiān)督管理層對舞弊風險的識別和應對過程；（2） 是否知悉任何舞弊事實、舞弊嫌疑或舞弊指控?？偨?jīng)理2008-11-10未見異常向內(nèi)部審計人員詢問：（1） 對被審計單位舞弊風險的認識；（2） 在本期是否實施了用以發(fā)現(xiàn)舞弊的程序；（3） 管理層對通過內(nèi)部審計程序發(fā)現(xiàn)的舞弊是否采取了適當?shù)膽獙Υ胧唬?） 是否了解任何舞弊事實、舞弊嫌疑或舞弊指控。NA向內(nèi)部其他人員詢問：是否了解任何舞弊事實、舞弊嫌疑或舞弊指控。財務人員2008-11-10未見異常舞弊風險評估—考慮舞弊風險因素項目： 索引號： 編制： 復核： 日期： 日期： 舞弊的動機舞弊的機會舞弊的借口評價結果為減少納稅而低估收外發(fā)加工無未見異常入考慮因素：考慮因素：考慮因素：1.偷逃或欺騙稅1.高估或低估收入：1.業(yè)主或管理層存款；被審計單位的業(yè)務在通過不恰當方2.騙取外部資金；形式使得收入確認法降低盈利水平3.牟取以財務業(yè)績更具靈活性；的逃稅傾向；為基礎的私人報2.高估或低估成本'2.稅負過重或高于酬最大化；費用：生產(chǎn)工藝過同行業(yè)平均水平；4.掩蓋侵占資產(chǎn)的程復雜，各環(huán)節(jié)成3.小企業(yè)籌資困難；事實；本核算需要較多的4.外部資金對被審???會計估計；計單位的發(fā)展或3.管理層能夠控制或業(yè)務開展至關重干涉財務報告或重要；大事項的會計處理5.管理層認為從被方式；審計單位獲得的4.不相容職責沒有完報酬與其承擔的全分離；責任及經(jīng)營規(guī)模5.對業(yè)主或管理層的不相稱；

費用支出（如差旅費，業(yè)務招待費）的審計薄弱；會計信息系統(tǒng)存在重大缺陷；管理層由一個人或少數(shù)人掌控，缺乏共同決策或制衡機制???業(yè)主混淆個人業(yè)務與公司業(yè)務；非財務主管的管理層過度干涉會計政策的選擇或重大會計估計的作出；???舞弊風險評估—分析程序及其他考慮項目： 索引號： 編制： 復核： 日期： 日期： 1、在實施分析程序以了解被審計單位及其環(huán)境時，是否存在表明舞弊導致的重大錯報風險的異常關系或偏離預期的關系？此處用于分析的基礎資料來源于用作風險評估程序的分析程序工作底