淺談應(yīng)收賬款的商業(yè)信用管理

1中小企業(yè)應(yīng)收帳款管理的重要性索賠是公司從銷售產(chǎn)品、原材料、員工等方面收取的費(fèi)用。形成應(yīng)收帳款的直接原因是賒銷。企業(yè)為了穩(wěn)定自己的銷售渠道、擴(kuò)大商品銷路、開拓并占領(lǐng)市場(chǎng),降低產(chǎn)品的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用、管理費(fèi)用、增加收入,不得不采用賒銷的辦法,賒銷雖能給企業(yè)帶來(lái)好處,同時(shí)也給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。如客戶拖欠貨款,應(yīng)收賬款的收回難度越來(lái)越大。因此,成長(zhǎng)之中的中小企業(yè)一個(gè)很重要的問題便是加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理,避免或減少損失的發(fā)生保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行,所以,應(yīng)收帳款管理是一個(gè)企業(yè)管理的重中之重。企業(yè)應(yīng)采取有效措施,認(rèn)真加以預(yù)防和解決。2應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)(1)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈,企業(yè)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力不足,為了擴(kuò)大銷售,增加市場(chǎng)占有份額,壯大自己,除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、售后服務(wù)、廣告宣傳等手段,賒銷也是擴(kuò)大銷售的重要手段之一。賒銷條件提高了企業(yè)產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)能力,增加了銷售規(guī)模,提高了產(chǎn)品市場(chǎng)占有率,同時(shí),使企業(yè)應(yīng)收賬款從數(shù)量和時(shí)間上都大大增加,如管理跟不上,回收就會(huì)出現(xiàn)問題,應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)接踵而來(lái)。(2)企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨,要追加管理費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等支出,相反,企業(yè)持有應(yīng)收賬款,則無(wú)需上述支出。因此,當(dāng)企業(yè)產(chǎn)成品存貨較多時(shí)一般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷,把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款,較少產(chǎn)成品存貨,節(jié)約相關(guān)的開支。這樣也就增加了應(yīng)收賬款的數(shù)額。(3)產(chǎn)品成交的時(shí)間與受收到貨款的時(shí)間不一致,也導(dǎo)致應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。一般情況下現(xiàn)金銷售常見于零售企業(yè)。大量的批發(fā)和生產(chǎn)企業(yè),通過銀行結(jié)算,不可避免產(chǎn)生時(shí)間上的差異,銷售企業(yè)只能承認(rèn)這種現(xiàn)實(shí)并承擔(dān)由此引起的資金墊支。社會(huì)信用體系尚不完善,很多企業(yè)缺乏誠(chéng)信,故意拖欠賬款,也因此形成了應(yīng)收帳款。除競(jìng)爭(zhēng)和時(shí)間差引起的應(yīng)收賬款外,如今企業(yè)的應(yīng)收賬款還大量地由于其他手段形成的。企業(yè)在自身資金周轉(zhuǎn)許可的條件下,有時(shí)會(huì)故意有條件地給予客戶較長(zhǎng)時(shí)間的還款期,這樣企業(yè)可以通過此筆資金獲得比銀行存款高得多的利息收入。有時(shí)企業(yè)還會(huì)將應(yīng)收款轉(zhuǎn)作其他方面的短期投資以獲取收益,而在賬面上不做相應(yīng)調(diào)整,仍保留應(yīng)收賬款余額,從而形成資金的體外循環(huán)。3處理廢物資產(chǎn)負(fù)債表管理3.1建立應(yīng)收賬款保障機(jī)制我國(guó)在建立、完善市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)過程中由于體制、機(jī)制、制度等原因,使企業(yè)內(nèi)部控制薄弱,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)隨意性大,缺乏有效地監(jiān)督機(jī)制。因此,企業(yè)應(yīng)建立有效的內(nèi)部控制制度。首先要堅(jiān)持審批與執(zhí)行分離原則,又要堅(jiān)持不相容職務(wù)分離制度。通過不同崗位的牽制與協(xié)調(diào)機(jī)制傳送、反饋銷售和收款過程中的各種信息,有效的防范、降低應(yīng)收賬款回收的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)還要建立賒銷申報(bào)制度,企業(yè)財(cái)務(wù)部門或信用部門要對(duì)應(yīng)收賬款加強(qiáng)管理,不能只向銷售人員了解情況,應(yīng)當(dāng)建立健全賒銷申報(bào)制度,嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的發(fā)生。如客戶要求延期付款時(shí),銷售部門經(jīng)辦人員填置賒銷申報(bào)單信用部門審核,并在申報(bào)單上簽署意見,稟報(bào)企業(yè)法人簽字后方可列賬。實(shí)行“誰(shuí)審批、誰(shuí)負(fù)責(zé)”,對(duì)每筆應(yīng)收賬款經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都有明確的責(zé)任人。3.2應(yīng)收賬款的對(duì)賬工作在進(jìn)行對(duì)賬工作時(shí),企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)量大小及時(shí)間等因素對(duì)應(yīng)收賬款定期進(jìn)行核對(duì),并由雙方當(dāng)事人簽章,作為有效的對(duì)賬依據(jù),如發(fā)生差錯(cuò)應(yīng)及時(shí)處理。應(yīng)收賬款的對(duì)賬工作包括兩個(gè)方面:(1)總賬與明細(xì)賬的核對(duì);(2)將應(yīng)收賬款向債務(wù)人進(jìn)行函證。3.2.1應(yīng)收賬款的分類賬的設(shè)置與登記企業(yè)為加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理,在總分類賬的基礎(chǔ)上,又按客戶的名稱設(shè)置明細(xì)分類賬,來(lái)詳細(xì)地、序時(shí)地記載與各客戶的往來(lái)情況。會(huì)計(jì)的作用在于提供與決策相關(guān)的信息,應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬在應(yīng)收賬款的管理上正是充當(dāng)了這一角色。但是,決策的正確與否,還將取決于信息的相關(guān)性、可靠性、及時(shí)性和完整性等特征。所以,對(duì)于應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記通常應(yīng)注意一下幾點(diǎn):(1)全部賒銷業(yè)務(wù)都應(yīng)正確、及時(shí)、詳細(xì)登記有關(guān)客戶的明細(xì)分類賬,隨時(shí)反映每個(gè)客戶的賒欠情況,根據(jù)需要還可以設(shè)置銷貨特種日記賬以反映賒銷情況。(2)賒銷業(yè)務(wù)的全過程應(yīng)分工執(zhí)掌,如登記明細(xì)賬、添置賒欠客戶的賒欠賬單、向賒欠客戶交送或郵寄賬單和處理客戶收入的現(xiàn)金等,都應(yīng)分派專人負(fù)責(zé)。(3)明細(xì)賬應(yīng)定期同總賬核對(duì),做到賬賬相符。3.2.2正確處理好與銷售公司財(cái)務(wù)的關(guān)系財(cái)務(wù)要形成定期的對(duì)賬制度每隔三個(gè)月或半年必須同經(jīng)銷商對(duì)一次帳,證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶余額的真實(shí)性、正確性,防止或發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位及其有關(guān)人員在銷售業(yè)務(wù)中發(fā)生差錯(cuò)或弄虛作假、營(yíng)私舞弊行為。需把握的關(guān)鍵環(huán)節(jié):(1)對(duì)函證的控制。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)直接控制詢證函的發(fā)送和回收。(2)對(duì)函證結(jié)果進(jìn)行分析。函證結(jié)果要么有差異,要么沒差異,審計(jì)人員都應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真分析。(3)檢查未函證應(yīng)收賬款。對(duì)沒有函證的應(yīng)收賬款,審計(jì)人員應(yīng)抽查有關(guān)銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本以及發(fā)運(yùn)憑證等。從而驗(yàn)證這些未函證應(yīng)收賬款的真實(shí)性。3.3對(duì)備抵法的分析應(yīng)收賬款因賒銷而存在,所以,應(yīng)收賬款從產(chǎn)生的那一天起就冒著可能收不回來(lái)的風(fēng)險(xiǎn),即發(fā)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn),可以說(shuō)壞賬是賒銷的必然結(jié)果。對(duì)于整個(gè)賒銷而言,我們可以將個(gè)別壞賬理解為賒銷費(fèi)用,為了縮小企業(yè)的損失,根據(jù)配比原則,發(fā)生的壞賬應(yīng)同收益進(jìn)行配比,從收益中扣除,從而列示企業(yè)的實(shí)有資產(chǎn),同時(shí)不虛夸所有者權(quán)益及收益,這也是謹(jǐn)慎性原則的要求。企業(yè)對(duì)壞賬的處理有直接核銷法和備抵法兩種,比較而言,備抵法更符合配比原則與謹(jǐn)慎性原則,因而受到青睞。備抵法又分為賒銷百分比法、應(yīng)收賬款余額百分比法和賬齡分析法,三者各有優(yōu)缺點(diǎn),對(duì)這些方法,不同的人有不同的偏好。而實(shí)行嚴(yán)格的壞賬核銷制度,不以方法的采用而區(qū)分,它主要包括以下三個(gè)方面的內(nèi)容:(1)準(zhǔn)確地判斷是否為壞賬,壞賬的核銷至少應(yīng)經(jīng)兩人之手。準(zhǔn)備地判斷壞賬及其多寡并不是一件容易的事情,而兩人以上的經(jīng)手為防止舞弊提供可能。如某位銷售員對(duì)已收回的應(yīng)收賬款裝入自己的口袋而向上級(jí)申報(bào)為壞賬。(2)在應(yīng)收賬款明細(xì)賬中應(yīng)清晰地記載壞賬的核銷,對(duì)已核銷的壞賬仍要進(jìn)行專門的管理,只要債務(wù)人不是死亡或破產(chǎn),只要還有一線希望,我們都不能放棄。同時(shí)還為以后的核對(duì)及審查留下信息。(3)對(duì)已核銷的壞賬又重新收回要進(jìn)行嚴(yán)格的會(huì)計(jì)處理,先做重現(xiàn)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)分錄后做收款的會(huì)計(jì)處理。這樣做有利于管理人員掌握信息:客戶希望重塑良好形象的愿望。應(yīng)收賬款因賒銷而存在,所以,應(yīng)收帳款從產(chǎn)生的那一天起就冒著可能收不回來(lái)的風(fēng)險(xiǎn),即發(fā)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn),可以說(shuō)壞賬是賒銷的必然結(jié)果。對(duì)于整個(gè)賒銷而言,我們可以將個(gè)別壞賬理解為賒銷費(fèi)用,為了縮小企業(yè)的損失,根據(jù)配比原則,發(fā)生的壞賬應(yīng)同收益進(jìn)行配比,從收益和中扣除,從而列示企業(yè)的實(shí)有資產(chǎn),同時(shí)不虛夸所有者權(quán)益及收益,這也是謹(jǐn)慎性原則的要求。3.4完善企業(yè)管理應(yīng)收賬款壞賬損失率之所以高居不下,很大程度上是因?yàn)閼?yīng)收賬款事后控制不嚴(yán)格,所以,為了保證應(yīng)收賬款的回收率,應(yīng)該加強(qiáng)事后管理。首先制定合理的收賬程序。催收賬款的程序一般為:信函通知、電報(bào)或電話傳真催收、派人面談、訴諸法律。企業(yè)要強(qiáng)化法律意識(shí),充分利用好法律武器來(lái)維護(hù)自己的合法權(quán)益。但不同的客戶信譽(yù)度不同,在具體的催賬過程中可以適當(dāng)調(diào)整,做出恰當(dāng)選擇。對(duì)已經(jīng)到期的應(yīng)收賬款,企業(yè)應(yīng)專門成立應(yīng)收賬款催收小組進(jìn)行催討。其次確定合理的討債方法,以達(dá)到人情與法理兼顧?？傊?應(yīng)收賬款具有流動(dòng)性、時(shí)間性的特點(diǎn),是企業(yè)