為了適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求，規(guī)范政府采購資金支付的核算行為，客觀真實(shí)地記錄、反映政府采購資金使用情況，依據(jù)《虹口區(qū)政府集中采購資金管理暫行辦法》，制定本規(guī)定。一、 采購人自行支付政府集中采購資金的會計核算（一） 財政部門將采購資金撥付給采購人，財政總預(yù)算會計的帳務(wù)處理：1、 預(yù)算撥款借：預(yù)算支出------XXX類——XXX款——XXX項(xiàng)貸：國庫存款2、 實(shí)行“收支兩條線”的預(yù)算外資金借：預(yù)算外資金支出——XXX單位貸：財政專戶款——XXX單位（二） 行政單位的會計帳務(wù)處理：1、 收到預(yù)算撥款時借：銀行存款貸：撥入經(jīng)費(fèi)-----XXX項(xiàng)2、 收到“收支兩條線”資金時借：銀行存款貸：預(yù)算外收入-----行政性收費(fèi)3、 向供應(yīng)商支付采購資金時借：經(jīng)費(fèi)支出-----XXX目——XXX節(jié)貸：銀行存款屬于固定資產(chǎn)管理范圍的，同時記：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金（三） 事業(yè)單位的會計帳務(wù)處理：1、 收到財政撥入政府采購款時借：銀行存款貸：財政補(bǔ)助收入2、 收到“收支兩條線”撥款時借：銀行存款貸：事業(yè)收入 行政事業(yè)收費(fèi)3、 向供應(yīng)商支付采購資金時借：事業(yè)支出-----XXX目-----XXX節(jié)貸：銀行存款屬于固定資產(chǎn)管理范圍的，同時記：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金二、 財政直接撥付采購資金的會計核算辦法（一）財政全額撥付方式的帳務(wù)處理：1、財政部門根據(jù)批準(zhǔn)的政府采購預(yù)算，將預(yù)算內(nèi)采購資金或“收支兩條線”專戶安排的采購資金撥入“結(jié)算專戶”時，作如下財務(wù)處理：（1）、財政總預(yù)算會計的帳務(wù)處理。預(yù)算資金：借：暫付款----政府采購款貸：國庫存款同時結(jié)算專戶記：借：其他財政存款貸：暫存款-----政府采購款實(shí)行“收支兩條線”的預(yù)算外資金：借：暫付款---政府采購款貸：財政專戶存款---XXX單位同時結(jié)算專戶記：借：其他財政存款貸：暫存款---財政專戶資金----XXX單位2、 采購人將預(yù)算外資金和單位自籌資金劃到采購資金結(jié)算專戶時，作如下帳務(wù)處理：（1） 、財政總預(yù)算會計記：借：其他財政存款貸：暫存款---政府采購配套資金---XXX單位（2） 、行政單位會計記：借：暫付款 政府采購款貸：銀行存款（3） 、事業(yè)單位會計記：借：其他應(yīng)收款----政府采購款貸：銀行存款采購機(jī)關(guān)有二級單位和基層單位的，其政府采購資金會計核算辦法和帳務(wù)的處理，參照以上會計分錄按現(xiàn)行行政單位會計制度和事業(yè)單位會計制度執(zhí)行（下同）。3、 財政總預(yù)算會計根據(jù)采管辦和有關(guān)資金管理科室簽發(fā)的政府采購付款通知書和有關(guān)文件資料付款時，財政總預(yù)算會計記：借：暫存款----政府采購款（按通知書預(yù)算記帳）暫存款----財政專戶資金---XXX單位暫存款----政府采購配套資金---XXX單位貸：其他財政存款4、 財政總預(yù)算會計支付采購資金后，對直接撥付的資金列報支出，將節(jié)約資金按原渠道劃回。具體帳務(wù)處理：（1）、財政總預(yù)算會計記：將財政安排的預(yù)算資金列報支出并將節(jié)減資金劃回國庫時，財政總預(yù)算會計記：借：預(yù)算支出----XXX類-----XXX款----XXX項(xiàng)國庫存款貸：暫付款 政府采購款同時結(jié)算專戶記：借：暫存款---政府采購款貸：其他財政存款將實(shí)行“收支兩條線”的預(yù)算外資金作支出時，財政預(yù)算總會計記：借：預(yù)算外資金支出 XXX單位貸：暫付款 政府采購款將節(jié)約的資金劃回預(yù)算外“收支兩條線”專戶時，財政總會計記：借：暫存款-----財政專戶資金----XXX單位貸：其他財政存款同時預(yù)算外專戶記：借：財政專戶存款----XXX單位貸：暫付款----政府采購款將節(jié)約的資金，劃給采購人時，財政總預(yù)算會計記：借：暫存款----政府采購配套資金----XXX單位貸：其他財政存款采購人發(fā)生退貨時，收到已支付的采購款作相反的會計分錄。（2） 、行政單位會計的帳務(wù)處理：收到財政劃回的節(jié)約資金時，記：借：銀行存款貸：暫付款---政府采購款根據(jù)財政部門開具的付款通知書和相關(guān)票據(jù)時，記：借：經(jīng)費(fèi)支出---XXX項(xiàng)----XXX目----XXX節(jié)貸：暫付款 政府采購款撥入經(jīng)費(fèi)---XXX項(xiàng)預(yù)算外資金收入屬于固定資產(chǎn)管理范圍的，同時記：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金采購人發(fā)生退貨時，收到支付的采購款作相反的會計分錄。（3） 、事業(yè)單位會計的帳務(wù)處理。收到財政劃回的節(jié)約資金時，記：借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款---政府采購款根據(jù)財政部門開具的撥款通知書和有關(guān)票據(jù)時，記：借：事業(yè)支出----XXX目---XXX節(jié)貸：其他應(yīng)收款---政府采購款財政補(bǔ)助收入事業(yè)收入 行政事業(yè)收費(fèi)屬于固定資產(chǎn)管理范圍的，同時要記：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金采購人發(fā)生退貨時，收到已支付的采購款作相反的會計分錄。（二）、差額支付的帳務(wù)處理：1、 財政總預(yù)算會計記：財政安排的預(yù)算資金列報支出時，財政總預(yù)算會計記：借：預(yù)算支出---XXX類----XXX款----XXX項(xiàng)貸：暫付款---政府采購款采購人發(fā)生退貨時，收到已支付的采購款作相反的會計分錄。2、 行政單位會計的帳務(wù)處理：收到財政部門開具的撥款通知書和有關(guān)票據(jù)時，記：借：經(jīng)費(fèi)支出---XXX項(xiàng)----XXX目----XXX節(jié):貸：撥入經(jīng)費(fèi)---XXX項(xiàng)屬于固定資產(chǎn)管理范圍的，同時要記：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金采購人發(fā)生退貨時，收到已支付的采購款作相反的會計分錄。3、事業(yè)單位會計的帳務(wù)處理：收到財政部門開具的撥款通知書和有關(guān)票據(jù)時，記：借：事業(yè)支出---XXX項(xiàng)----XXX目----XXX節(jié)貸：財政補(bǔ)助收入事業(yè)收入---行政事業(yè)收費(fèi)屬于固定資產(chǎn)管理范圍的，同時要記：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金采購人發(fā)生退貨時，收到已支付的采購款作相反的會計分錄。（三） 、采購資金專戶發(fā)生的利息收入的賬戶處理。1、 財政總預(yù)算會計收到銀行交來結(jié)算專戶發(fā)生的利息收入時，記：借：其他財政存款---利息收入貸：暫存款---利息收入2、 財政總預(yù)算會計將利息收入全額作收入繳入財政國庫時，記：借：暫存款---利息收入貸：其他財政存款---利息收入同時記：借：國庫存款貸：預(yù)算收入（四） 、采購過程中遇到了特殊情況，導(dǎo)致預(yù)計的采購資金增加，超出了財政部門和采購人已劃入結(jié)算專戶的資金時，原則上應(yīng)由采購人自行負(fù)擔(dān)，若財政部門同意追加預(yù)算，或要求按原采購資金分擔(dān)的比例進(jìn)行分擔(dān)，其帳務(wù)處理程序如下：1、 財政總預(yù)算會計將增加的預(yù)算資金轉(zhuǎn)入結(jié)算專戶時記：借：預(yù)算支出---XXX類---XXX款---XXX項(xiàng)貸：國庫存款結(jié)算專戶同時記：借：其他財政存款貸：暫存款---政府采購款2、 行政、事業(yè)單位將應(yīng)增加的預(yù)算外和自籌的采購資金劃到財政結(jié)算專戶時，作如下帳務(wù)處理：（1） 行政單位會計記：借：經(jīng)費(fèi)支出---XXX目---XXX節(jié)貸：銀行存款（2） 事業(yè)單位會計記：借：事業(yè)支出---XXX目---XXX節(jié)貸：銀行存款（五） 、年終，單位應(yīng)將政府采購支出與本單位的經(jīng)費(fèi)支出合并向財政部門編報決算。（1）財政全額直接撥付方式政府采購的核算。事業(yè)單位在采購活動開始前，按規(guī)定將本單位自籌資金和預(yù)算外資金劃撥到政府采購資金專戶時：借：其他應(yīng)收款一一政府采購款貸：銀行存款事業(yè)單位根據(jù)采購合同約定需要付款時，應(yīng)向同級財政部門提交預(yù)算撥款申請書和有關(guān)采購文件。收到財政部門開具的撥款通知書及有關(guān)憑證，按實(shí)際支出：借：材料或固定資產(chǎn)等貸：財政補(bǔ)助收入（由預(yù)算資金負(fù)擔(dān)的部分）其他應(yīng)收款一一政府采購款（由單位自籌資金和預(yù)算外資金負(fù)擔(dān)的部分）采購