注冊會計師-稅法-基礎練習題-第十二章國際稅收稅務管理實務-第二節(jié)非居民企業(yè)稅收管理[單選題]1.以下關于非居民企業(yè)被源泉扣繳所得稅的股權轉讓有關問題的表述正確的是（?）。A.扣繳義務人應當（江南博哥）自扣繳義務發(fā)生之日起10日內(nèi)申報和解繳代扣稅款B.股權轉讓合同或協(xié)議約定采取分期收款方式的，應于收到第一筆款項時確認收入實現(xiàn)并被扣繳稅款C.股權轉讓合同或協(xié)議約定采取分期收款方式的，其分期收取的款項可先視為收回以前投資財產(chǎn)的成本，待成本全部收回后，再計算并扣繳應扣稅款D.在計算股權轉讓所得時，主管稅務機關為分配所得企業(yè)的所得稅主管稅務機關正確答案：C參考解析：扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起7日內(nèi)申報和解繳代扣稅款。非居民企業(yè)采取分期收款方式取得應源泉扣繳所得稅的同一項轉讓財產(chǎn)所得的，其分期收取的款項可先視為收回以前投資財產(chǎn)的成本，待成本全部收回后，再計算并扣繳應扣稅款。權益性投資資產(chǎn)轉讓所得，主管稅務機關為被投資企業(yè)的所得稅主管稅務機關。[單選題]4.某外國公司在境內(nèi)設立一常駐代表機構從事產(chǎn)品售后服務，2022年5月，主管稅條機關對其2021年度業(yè)務進行檢查時，發(fā)現(xiàn)該代表機構賬簿不健全，不能準確核算成本，收入經(jīng)查實為120萬元，決定按照最低利潤率對其進行核定征收企業(yè)所得般。2021年該常駐代表機構應繳納企業(yè)所得稅()萬元。A.3B.3.5C.4D.4.5正確答案：D參考解析：代表機構的核定利潤率不應低于15%。應納企業(yè)所得稅額=120×15%×25%=4.5（萬元）（第四章第七節(jié)有講到最低核定利潤率）[單選題]5.某外國公司實際管理機構不在中國境內(nèi)，也未在中國設立機構場所，2021年從中國境內(nèi)某企業(yè)獲得專有技術使用權轉讓收入200萬元，該技術的成本80萬元，從外商投資企業(yè)取得投資收益300萬元，此外轉讓其在中國境內(nèi)的房屋一棟，轉讓收入3000萬元，原值1000萬元，已提折舊600萬元。則該外國公司2021年應當向我國繳納的企業(yè)所得稅是()萬元。A.350B.310C.50D.250正確答案：B參考解析：對于在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，按照下列方法計算應納稅所得額；股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。轉讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額。應繳納企業(yè)所得稅=（200＋300）×10%＋[300-（1000-600）]×10%=310（萬元）[單選題]6.境內(nèi)機構對外付匯的下列情形中，需要進行稅務備案的是()。A.境內(nèi)機構在境外發(fā)生商品展銷費用20萬美元B.境內(nèi)機構發(fā)生在境外的進出口貿(mào)易傭金7萬美元C.境內(nèi)機構在境外代表機構的辦公經(jīng)費60萬美元D.境內(nèi)機構向境外支付旅游服務費50萬美元正確答案：D參考解析：境內(nèi)機構和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上（不含等值5萬美元，下同）下列外匯資金，除無須進行稅務備案的情形外，均應向所在地主管稅務機關進行稅務備案。無須進行稅務備案的情形包括境內(nèi)機構在境外發(fā)生的差旅、會議、商品展銷等各項費用，進出口貿(mào)易傭金、保險費、賠償款，以及境內(nèi)機構在境外代表機構的辦公經(jīng)費，以及境內(nèi)機構在境外承包工程的工程款等。[單選題]7.境外投資者按照規(guī)定可以享受暫不征收預提所得稅政策但未實際享受的，可在實際繳納相關稅款之日起()年內(nèi)申請追補享受該政策，退還已繳納的稅款。A.1B.2C.3D.5正確答案：C參考解析：境外投資者按照規(guī)定可以享受暫不征收預提所得稅政策但未實際享受的，可在實際繳納相關稅款之日起3年內(nèi)申請追補享受該政策，退還已繳納的稅款。[單選題]8.某外國企業(yè)常駐中國代表機構2021年從事勞務活動發(fā)生的工資薪金等經(jīng)費支出450萬元，相關收入不能正確核算，當?shù)刂鞴芏悇諜C關核定其利潤率為25％。該代表機構2021年應繳納企業(yè)所得稅()萬元。A.16.19B.40.18C.16.07D.37.5正確答案：D參考解析：收入額＝經(jīng)費支出總額÷（1－核定利潤率）＝450÷（1－25%）＝600（萬元）應繳納企業(yè)所得稅＝收入額×核定利潤率×企業(yè)所得稅稅率＝600×25%×25%＝37.5（萬元）[單選題]9.2022年6月，境內(nèi)某公司向一非居民企業(yè)（在中國境內(nèi)未設立機構、場所）支付專利權的不含所得稅所得252萬元，該公司應扣繳企業(yè)所得稅()萬元。A.25.2B.28C.30D.32.2正確答案：B參考解析：扣繳義務人與非居民企業(yè)簽訂與股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得、轉讓財產(chǎn)所得以及其他所得有關的業(yè)務合同時，凡合同中約定由扣繳義務人負擔應納稅款的，應將非居民企業(yè)取得的不含稅所得換算為含稅所得后計算征稅。則該公司應扣繳企業(yè)所得稅=252÷（1-10%）×10%=28（萬元）。[單選題]10.在中國境內(nèi)未設立機構.場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得，應差額計算征收企業(yè)所得稅的是()。A.股息所得B.特許權使用費所得C.租金所得D.財產(chǎn)轉讓所得正確答案：D參考解析：股息.租金.特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；財產(chǎn)轉讓所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額。[多選題]1.以下向境外支付外匯的情形，需要向稅務機關備案的有（?）。A.境內(nèi)機構在境外發(fā)生的6萬美元的差旅費用B.境內(nèi)機構發(fā)生在境外的8萬美元進出口貿(mào)易傭金C.境內(nèi)機構和個人向境外機構支付其從境內(nèi)獲得的6萬美元信息服務收入D.境內(nèi)機構和個人向境外個人支付在境內(nèi)的8萬美元工作報酬正確答案：CD參考解析：選項AB屬于無須進行稅務備案的情形；選項CD屬于需要進行稅務備案的情形。[多選題]2.2018年1月1日起，對境外投資者從中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤，用于境內(nèi)直接投資，凡符合規(guī)定條件的，實行遞延納稅政策，暫不征收預提所得稅，下列屬于規(guī)定條件的內(nèi)容有（?）。A.境外投資者以分得利潤從非關聯(lián)方收購中國境內(nèi)居民企業(yè)股權B.境外投資者以分得利潤進行的直接在中國境內(nèi)非戰(zhàn)略性收購上市公司股份C.境外投資者分得的利潤屬于中國境內(nèi)居民企業(yè)向投資者實際分配已經(jīng)實現(xiàn)的留存收益而形成的股息、紅利等權益性投資收益D.境外投資者用于直接投資的利潤以實物、有價證券等非現(xiàn)金形式支付的，相關資產(chǎn)所有權直接從利潤分配企業(yè)轉入被投資企業(yè)正確答案：ACD參考解析：選項A：直接投資的條件包括從非關聯(lián)方收購中國境內(nèi)居民企業(yè)股權；選項B：不包括新增、轉增、收購上市公司股份（符合條件的戰(zhàn)略投資除外）。[多選題]3.在我國未設立機構、場所的非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)股息、紅利等權益性投資收益，以下符合非居民企業(yè)稅收管理規(guī)定的有()。A.以依照有關法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負有支付相關款項義務的單位和個人為扣繳義務人B.應扣繳增值稅和企業(yè)所得稅的預提稅C.扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起7日內(nèi)向扣繳義務人所在地主管稅務機關申報和解繳代扣稅款D.相關應納稅款扣繳義務發(fā)生之日為被投資企業(yè)作出利潤分配決定的日期正確答案：AC參考解析：選項B，股息紅利不是增值稅的征稅范圍。選項D，相關應納稅款扣繳義務發(fā)生之日為股息、紅利等權益性投資收益實際支付之日。[多選題]4.境外投資者以分得利潤進行的直接投資，暫不征收預提所得稅?！爸苯油顿Y”包括()A.在中國境內(nèi)投資新建居民企業(yè)B.從關聯(lián)方收購中國境內(nèi)居民企業(yè)股權C.收購上市公司股份D.新增中國境內(nèi)居民企業(yè)實收資本正確答案：AD參考解析：“直接投資“包括境外投資者以分得利潤進行的增資、新建、股權收購等權益性投資行為。但不包括新增、轉增、收購上市公司股份?！爸苯油顿Y”具體是指：①新增或轉增中國境內(nèi)居民企業(yè)實收資本或者資本公積；②在中國境內(nèi)投資新建居民企業(yè)；③從非關聯(lián)方收購中國境內(nèi)居民企業(yè)股權；④財政部、稅務總局規(guī)定的其他方式。[多選題]5.境內(nèi)單位和個人對外支付下列外匯資金時，無須進行稅務備案的情形有()A.進口貿(mào)易項下境外機構獲得的國際運輸費用B.從事運輸或遠洋漁業(yè)的境內(nèi)機構在境外發(fā)生的修理、油料、港雜等各項費用C.境內(nèi)個人境外留學、旅游、探親等因私用匯D.境內(nèi)證券公司向境外個人支付其依法獲得的股息、紅利正確答案：ABCD參考解析：以上選項均正確[多選題]6.境內(nèi)單位和個人對外支付下列外匯資金時，無須辦理和提交《服務貿(mào)易等目對外支付稅務備案表》的有()。A.外匯指定銀行自身對外融資支付的利息B.我國縣級政府對外無償捐贈援助資金C.外國投資者以境內(nèi)直接投資合法所得在再投資D.財政預算內(nèi)機關、事業(yè)單位、社會團體非貿(mào)易非經(jīng)營性付匯業(yè)務正確答案：ACD參考解析：選項B：我國省級以上國家機關對外無償捐贈援助資金無須辦理和提交《服務貿(mào)易等目對外支付稅務備案表》。[多選題]7.根據(jù)源泉扣繳規(guī)定，扣繳義務人對非居民企業(yè)支付所得款項的扣繳義務發(fā)生時間的規(guī)定正確的有()A.扣繳義務人在合同約定的支付日期之前支付相關款項的，應該在合同約定的支付日期代扣代繳企業(yè)所得稅B.扣繳義務人對于非居民企業(yè)取得的同一項財產(chǎn)轉讓所得分期進行支付的，分期支付的款項可先視為收回投資成本，待成本收回后，再開始計算并扣繳企業(yè)所得稅C.發(fā)生到期應付未付的情形時，如果該款項已經(jīng)一次性計入扣繳義務人的當期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除的，扣繳義務人應在企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時，代扣代繳企業(yè)所得稅D.發(fā)生到期應付未付情形時，如果該款項已經(jīng)計入扣繳義務人的資產(chǎn)原值，與資產(chǎn)一同分年度在企業(yè)所得稅稅前扣除，扣繳義務人應該在未來每年對相關資產(chǎn)進行折舊或攤銷時，按所屬年度分別代扣代繳企業(yè)所得稅。正確答案：BC參考解析：選項A，境內(nèi)企業(yè)在合同或協(xié)議約定的支付日期之前支付上述所得款項的，應在實際支付時代扣代繳企業(yè)所得稅。選項BC正確。選項D，如果發(fā)生到期應付未付情形的，相關所得款項已經(jīng)計入相應資產(chǎn)原價或籌辦費，與企業(yè)的資產(chǎn)一同分期攤入成本、費用，分年度在稅前扣除的，應在企業(yè)計入相關資產(chǎn)的年度納稅申報時全額代扣代繳企業(yè)所得稅。[多選題]8.下列關于境外投資者以分配利潤直接投資的相關表述中，正確的有()。A.對境外投資者從中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤，直接投資于鼓勵類投資項目，凡符合規(guī)定條件的，實行遞延納稅政策，暫不征收預提所得稅B.境外投資者按照規(guī)定可以享受暫不征收預提所得稅政策但未實際享受的，可在實際繳納相關稅款之日起3年內(nèi)申請追補享受該政策，退還已繳納的稅款C.境外投資者通過股權轉讓、回購、清算等方式實際收回享受暫不征收預提所得稅政策待遇的直接投資，在實際收取相應款項后7日內(nèi)，按規(guī)定程序向稅務部門申報補繳遞延的稅款D.境外投資者享受規(guī)定的暫不征收預提所得稅政策待遇后，被投資企業(yè)發(fā)生重組符合特殊性重組條件，并實際按照特殊性重組進行稅務處理的，不能繼續(xù)享受暫不征收預提所得稅政策待遇正確答案：ABC參考解析：選項D：境外投資者享受規(guī)定的暫不征收預提所得稅政策待遇后，被投資企業(yè)發(fā)生重組符合特殊性重組條件，并實際按照特殊性重組進行稅務處理的，可繼續(xù)享受暫不征收預提所得稅政策待遇，不補繳遞延的稅款。[多選題]9.下列對非居民企業(yè)股息.利息.租金.特許權使用費和財產(chǎn)轉讓所得，表述正確的有()。A.股息.紅利等權益性投資收益，以收入全額為應納稅所得額B.特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額C.租金所得，以租金收入減去相關費用后的余額為應納稅所得額D.財產(chǎn)轉讓所得，以轉讓收入全額為應納稅所得額正確答案：AB參考解析：租金所得，以收入全額為應納稅所得額；財產(chǎn)轉讓所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額。[多選題]10.按照非居民稅收管理規(guī)定，對企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定的不同所得，所得發(fā)生地主管稅務機關按以下原則確定()。A.不動產(chǎn)轉讓所得，為不動產(chǎn)所在地稅務機關B.權益性投資資產(chǎn)轉讓所得，為投資企業(yè)的所得稅主管稅務機關C.股息、紅利等權益性投資所得，為取得所得企業(yè)的所得稅主管稅務機關D.利息所得、租金所得、特許權使用費所得，為負擔、支付所得的單位或個人的所得稅主管稅務機關正確答案：AD參考解析：選項B，權益性投資資產(chǎn)轉讓所得，為被投資企業(yè)的所得稅主管稅務機關；選項C，股息、紅利等權益性投資所得，為分配所得企業(yè)的所得稅主管稅務機關。[多選題]11.以下向境外支付外匯的情形，需要向稅務機關備案的有()。A.境內(nèi)機構在境外發(fā)生的1萬美元的會議費用B.境內(nèi)機構發(fā)生在境外的6萬美元賠償款C.境內(nèi)機構和個人向境外機構支付其從境內(nèi)獲得的6萬美元信息服務收入D.境內(nèi)機構和個人向境外個人支付在境內(nèi)的8萬美元工作報酬正確答案：CD參考解析：選項AB屬于無須進行稅務備案的情形；選項CD屬于需要進行稅務備案的情形。[多選題]12.在中國境內(nèi)未設立機構場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的收入，按全額作為企業(yè)所得稅應納稅所得額的有()。A.擔保收入B.特許權使用費收入C.租金收入D.財產(chǎn)轉讓收入正確答案：ABC參考解析：稅法規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，按照下列方法計算其應納稅所得額：（1）股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；（2）轉讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額。選項D,差額作為應稅所得。[多選題]13.2017年1月1日起，對境外投資者從中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤，直接投資于鼓勵類投資項目，凡符合規(guī)定條件的，實行遞延納稅政策，暫不征收預提所得稅，下列屬于規(guī)定條件的內(nèi)容有()。A.境外投資者以分