農(nóng)林牧漁免稅政策【篇一：農(nóng)林牧漁稅收優(yōu)惠政策】農(nóng)林牧漁稅收優(yōu)惠政策增值稅自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品無稅進入加工、消費階段增值稅暫行條例第十五條規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。增值稅暫行條例實施細則進一步作出細化，所稱農(nóng)業(yè)，指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。這里的農(nóng)產(chǎn)品，指初級農(nóng)產(chǎn)品。無論是蔬菜還是鮮活肉蛋產(chǎn)品，其上道環(huán)節(jié)一般都是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征相關(guān)稅收，是我國稅收政策的一貫做法。低稅率優(yōu)惠，收購農(nóng)產(chǎn)品允許扣抵進項稅額財稅[1994]4號規(guī)定，從1994年5月1日起，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅稅率由17%調(diào)整為13%財稅[1995]52號規(guī)定，涉及鮮活農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍的有：蔬菜、茶葉、園藝植物、油料植物、糖料植物、其他植物、干姜、姜黃、水產(chǎn)品、畜牧產(chǎn)品、其他動物組織等。財稅[2012]38號規(guī)定，自2012年7月1日起，以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進項稅額均按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》的規(guī)定抵扣。農(nóng)產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)減稅政策不斷“擴圍”財稅[2011]137號規(guī)定，自2012年1月1日起，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。1、享受免征增值稅的對象，指從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人。2.享受免征增值稅的蔬菜主要品種，參照《蔬菜主要品種目錄》執(zhí)行。3.簡單加工享受稅收優(yōu)惠。經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏和冷凍等工序加工的蔬菜，屬于財稅[2011]137號文件所述蔬菜的范圍。4.各種蔬菜罐頭不屬于財稅[2011]137號文件所述蔬菜的范圍。蔬菜罐頭指蔬菜經(jīng)處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而制成的食品。其不享受免征增值稅優(yōu)惠。財稅[2012]75號文件自2012年10月1日起，免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅。1.對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。2.免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。3.免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。納稅人既銷售蔬菜、鮮活肉蛋產(chǎn)品，又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算蔬菜、鮮活肉蛋產(chǎn)品和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受增值稅免稅政策。營業(yè)稅農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險(放心保)以及相關(guān)技術(shù)培訓業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治免征營業(yè)稅?！吨腥A人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第八條農(nóng)業(yè)機耕，是指在農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中使用農(nóng)業(yè)機械進行耕作(包括耕耘、種植、收割、脫粒、植物保護等)的業(yè)務(wù);排灌，是指對農(nóng)田進行灌溉或排澇的業(yè)務(wù);病蟲害防治，是指從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的病蟲害測報和防治的業(yè)務(wù);農(nóng)牧保險，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動植物提供保險的業(yè)務(wù);相關(guān)技術(shù)培訓，是指與農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護業(yè)務(wù)相關(guān)以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險知識的技術(shù)培訓業(yè)務(wù);家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治業(yè)務(wù)的免稅范圍，包括與該項勞務(wù)有關(guān)的提供藥品和醫(yī)療用具的業(yè)務(wù)。—《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第二十二條(財政部、國家稅務(wù)總局第52號令)單位和個人將其擁有的人工用材林使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人并取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟利益的行為，應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目中“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”項目征收營業(yè)稅。如果轉(zhuǎn)讓的人工用材林是轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，按照財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于對若干項目免征營業(yè)稅的通知》(財稅字〔1994〕002號)規(guī)定，可免征營業(yè)稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于林地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為征收營業(yè)稅問題的批復(fù)》國稅函[2002]700號3.儲備棉業(yè)務(wù)免稅。在2005年底前，對中國儲備棉管理總公司及其直屬棉庫資金賬簿免征印花稅，對其經(jīng)營中央儲備棉業(yè)務(wù)過程中書立的購銷合同免征印花稅。(財稅[2003]115號)4.儲備糧油業(yè)務(wù)免稅。在2005年底前，對中國儲備糧管理總公司及其直屬糧庫資金賬簿免征印花稅，對其經(jīng)營中央儲備糧(油)業(yè)務(wù)過程中書立的購銷合同免征印花稅。(財稅[2004]74號)5.華商儲備商品管理中心業(yè)務(wù)免稅。在2005年底前，對華商儲備商品管理中心的資金賬簿免征印花稅，對華商中心在從事儲備糖、肉具體儲備管理業(yè)務(wù)中書立的購銷合同免征印花稅。(財稅[2004]75號)【篇二：農(nóng)業(yè)企業(yè)免稅規(guī)定】農(nóng)業(yè)企業(yè)免稅規(guī)定一、增值稅1、中華人民共和國增值稅暫行條例第十五條下列項目免征增值稅:（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；二、所得稅1、中華人民共和國企業(yè)所得稅法：第二十七條企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；2、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例：第八十六條企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指：（一）企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；2.農(nóng)作物新品種的選育；3.中藥材的種植；4.林木的培育和種植；5.牲畜、家禽的飼養(yǎng)；6.林產(chǎn)品的采集；7.灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目；8.遠洋捕撈。（二）企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；2.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖；企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。［釋義］本條是關(guān)于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目中享受免稅和減半征稅的具體范圍的規(guī)定。本條是對企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項規(guī)定的具體細化。企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項規(guī)定，企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征所得稅。但是，企業(yè)所得稅法的這一條規(guī)定沒有明確農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的具體范圍是什么？哪些是免稅的？哪些又是減稅的？減稅的又減多少？這些問題就是本條規(guī)定要回答的問題。與原內(nèi)資、外資企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定相比，本條的規(guī)定更加系統(tǒng)全面，法律層次也有所提高。原對內(nèi)資企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得稅優(yōu)惠政策，主要規(guī)定在財政部、國家稅務(wù)總局的規(guī)范性文件中；而對外資企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的稅收優(yōu)惠政策，規(guī)定在原《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第八條第三款和《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第七十二條、第七十五條、第八十一條中。企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項對現(xiàn)行內(nèi)資稅法和外資稅法相關(guān)規(guī)定進行了統(tǒng)一、調(diào)整、整合，本條則進一步細化了企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項涉及的內(nèi)容。本條在具體細化企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項規(guī)定的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目時，主要依據(jù)的是《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（gb/t4754－2002）的規(guī)定。分類標準主要依據(jù)我國現(xiàn)階段各行業(yè)發(fā)展狀況，按照國際通行的經(jīng)濟活動同質(zhì)性原則進行劃分，并積極采用了聯(lián)合國《全部經(jīng)濟活動的國際標準產(chǎn)業(yè)分類》的若干規(guī)定。按該標準，國民經(jīng)濟行業(yè)分類分為四個層次，即門類、大類、中類、小類，一共20個門類、95個大類、396個中類、913個小類。本條按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》中列舉的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目，再根據(jù)與基本生活必需的關(guān)系遠近，區(qū)分不同情況，分為免稅和減半征收兩類。劃分的標準主要是，涉及到國計民生最基礎(chǔ)、最重要的項目，關(guān)系到最大多數(shù)人生計、健康的項目，以及最為薄弱、最需要扶持的項目給予免稅待遇；對有一定收入，國家在一定期間仍鼓勵發(fā)展，仍需要扶持的項目實施減半征收；本條沒有列明的項目及國家禁止和限制發(fā)展的項目，不得享受本條規(guī)定的稅收優(yōu)惠，即并非《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》所列農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目都有免稅或減半征收的待遇。因此，本條的規(guī)定主要包括以下三方面內(nèi)容：一、享受免稅優(yōu)惠的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的具體范圍（一）部分基礎(chǔ)性農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目。1.蔬菜的種植。包括各種葉菜、根莖菜、瓜果菜、茄果菜、蔥蒜、菜用豆、水生菜等種植，以及蘑菇、菌類等蔬菜的種植。2.谷物的種植。指以收獲籽實為主，可供人類食用的農(nóng)作物的種植，如稻谷、小麥、玉米等農(nóng)作物的種植。包括稻谷、小麥、玉米、高梁、谷子等谷物的種植。3.薯類的種植。包括馬鈴薯（土豆、洋芋）、甘薯（紅薯、白薯）、木薯等的種植。4.油料的種植。包括花生、油菜籽、芝麻、向日葵等油料的種植。5.豆類的種植。包括大豆的種植和其他各類雜豆（如豌豆、綠豆、紅小豆、蠶豆等）的種植。6.麻類的種植。包括各種麻類的種植，如亞麻、黃紅麻、貯麻、**等的種植；用于編織、襯墊、填充、刷子、掃帚用植物原料的種植。7.糖料的種植。包括甘蔗、甜菜等糖料作物的種植。8.水果、堅果的種植。包括園林水果如蘋果、梨、柑橘、葡萄、香蕉、杏、桃、李、梅、荔枝、龍眼等的種植；西瓜、木瓜、哈密瓜、甜瓜、草莓等瓜果類的種植；堅果的種植，如椰子等；在同一種植地點或在種植園內(nèi)對水果的簡單加工，如曬干、暫時保存等活動。但不包括生水果和堅果等的采集。9.農(nóng)作物新品種的選育，屬于農(nóng)業(yè)科學技術(shù)方面的鼓勵優(yōu)惠。（二）中藥材的種植。主要指用于中藥配制以及中成藥加工的藥材作物的種植。包括：當歸、地黃、五味、人參、枸杞子等中藥材的種植。但是不包括：用于殺蟲和殺菌目的植物的種植。（三）林木的培育和種植。包括育種和育苗、造林、林木的撫育和管理。（四）牲畜、家禽的飼養(yǎng)?！秶窠?jīng)濟行業(yè)分類》將豬的飼養(yǎng)從牲畜的飼養(yǎng)中分離出來，本條則將兩者合二為一，即牲畜的飼養(yǎng)包括豬、牛、羊、馬、驢、騾、駱駝等主要牲畜，也包括在飼養(yǎng)牲畜的同一牧場進行的鮮奶、奶油、奶酪等乳品的加工，在農(nóng)（牧）場或農(nóng)戶家庭中對牲畜副產(chǎn)品的簡單加工，如毛、皮、鬃等的簡單加工。家禽的飼養(yǎng)包括雞、鴨、鵝、駝鳥、鵪鶉等禽類的孵化和飼養(yǎng)；相關(guān)的禽產(chǎn)品，如禽蛋等。但是不包括鳥類的飼養(yǎng)和其他珍禽如山雞、孔雀等的飼養(yǎng)。（五）林產(chǎn)品的采集。指在天然森林和人工林地進行的各種林木產(chǎn)品和其他野生植物的采集活動。包括天然林和人工林的果實采集，如對橡膠、生漆、油桐籽、油茶籽、核桃、板栗、松子、軟木、蟲膠、松脂和松膠等非木質(zhì)林木產(chǎn)品的采集；他野生植物的采集，如林木的枝葉等的采集。但是不包括咖啡、可可等飲料作物的采集。（六）農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目。1.灌溉服務(wù)。是指為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的灌溉系統(tǒng)的經(jīng)營與管理活動。包括農(nóng)業(yè)水利灌溉系統(tǒng)的經(jīng)營、管理。但是，不包括水利工程的建設(shè)、水利工程的管理。2.農(nóng)產(chǎn)品初加工服務(wù)。是指由農(nóng)民家庭兼營或收購單位對收獲的各種農(nóng)產(chǎn)品（包括紡織纖維原料）進行去籽、凈化、分類、曬干、剝皮、漚軟或大批包裝以提供初級市場的服務(wù)活動，以及其他農(nóng)產(chǎn)品的初加工活動。包括軋棉花、羊毛去雜質(zhì)、其他類似的纖維初加工等活動；其他與農(nóng)產(chǎn)品收獲有關(guān)的初加工服務(wù)活動，包括對農(nóng)產(chǎn)品的凈化、修整、曬干、剝皮、冷卻或批量包裝等加工處理等。3.獸醫(yī)服務(wù)。是指對各種動物進行的病情診斷和醫(yī)療活動。包括：畜牧獸醫(yī)院（站、中心）、動物病防治單位、獸醫(yī)監(jiān)察等活動。但是，不包括對動物的檢疫。4.農(nóng)技推廣。是指將與農(nóng)業(yè)有關(guān)的新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝直接推向市場而進行的相關(guān)技術(shù)活動，以及技術(shù)推廣的轉(zhuǎn)讓活動。5.農(nóng)機作業(yè)和維修。（七）遠洋捕撈?！秶窠?jīng)濟行業(yè)分類》將漁業(yè)分為海洋漁業(yè)和內(nèi)陸漁業(yè)兩大種，其中海洋漁業(yè)分為海水養(yǎng)殖和海洋捕撈兩種，沒有單獨列明遠洋捕撈。本條主要考慮到遠洋捕撈有利于更好地利用遠洋資源，需要大力扶持，故對遠洋捕撈給予免稅待遇。二、享受減半征稅優(yōu)惠的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的具體范圍（一）部分經(jīng)濟作物的種植。1.花卉的種植。包括各種鮮花和鮮花蓓蕾的種植。2.茶及其他飲料作物的種植。包括茶、可可、咖啡等飲料作物的種植；茶葉、可可和咖啡等的采集和簡單加工，如農(nóng)場或農(nóng)戶對茶葉的炒制和晾曬等活動。不包括：茶葉的精加工、可可和咖啡的精加工。3.香料作物的種植。包括香料葉、香料果、香料籽、香料花等的種植，如留蘭香、香茅草、薰衣草、月桂、香子蘭、枯茗、茴香、丁香等香料作物的種植。但是，不包括香料的提取和制造等活動。（二）養(yǎng)殖。1.海水養(yǎng)殖。指利用海水對各種水生動植物的養(yǎng)殖活動。包括利用海水對魚、蝦、蟹、貝、珍珠、藻類等水生動植物的養(yǎng)殖；水產(chǎn)養(yǎng)殖場對各種海水動物幼苗的繁殖；紫菜和食用海藻的種植；海洋灘涂的養(yǎng)殖。2.內(nèi)陸?zhàn)B殖。指在內(nèi)陸水域進行的各種水生動物的養(yǎng)殖。包括內(nèi)陸水域的魚、蝦、蟹、貝類等水生動物的養(yǎng)殖；水產(chǎn)養(yǎng)殖場對各種內(nèi)陸水域的水生動物幼苗的繁殖。三、沒有列明的項目，以及國家禁止和限制發(fā)展的項目，不得享受本條規(guī)定的稅收優(yōu)惠根據(jù)本條的規(guī)定，農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目中，有兩類項目是不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠的：一是，本條沒有列明的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目，不得享受企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠?！秶窠?jīng)濟行業(yè)分類》中列舉了全部的農(nóng)、林、漁業(yè)項目，但是本條只是根據(jù)國家有關(guān)扶持和鼓勵政策，從其中挑選一些特別重要的部分給予減稅和免稅優(yōu)惠，其他沒有挑選列明的項目即不屬于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠范圍。二是，企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。國家限制和禁止發(fā)展的項目，發(fā)展改革委