審計(jì)案例分析之得利斯公司的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)王湘201360130114溫莉莉201360130202張文菲201360130113趙彤201360130203學(xué)習(xí)目標(biāo)Step1掌握如何了解被審計(jì)單位及其環(huán)境Step3Step2掌握經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其要素識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及其涉及的認(rèn)定課前須知123對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的認(rèn)定按照既定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行的重認(rèn)定。認(rèn)定分為兩個(gè)層次：1.

財(cái)務(wù)報(bào)表層次2.認(rèn)定層次。根據(jù)具體審計(jì)目標(biāo)確定管理層的認(rèn)定是否恰當(dāng)。認(rèn)定層次的認(rèn)定共有5種：1、存在與發(fā)生2、完整性3、權(quán)利與義務(wù)4、計(jì)價(jià)與分?jǐn)?、表達(dá)和披露風(fēng)險(xiǎn)種類與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型：經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及其對(duì)審計(jì)的影響；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型；特別風(fēng)險(xiǎn)；經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系。CONTENTS目錄經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源對(duì)審計(jì)可能的影響競(jìng)爭(zhēng)者開(kāi)始延長(zhǎng)產(chǎn)品保證期間競(jìng)爭(zhēng)者延長(zhǎng)保證承諾可能要求增加預(yù)提保證費(fèi)用競(jìng)爭(zhēng)者提高了關(guān)鍵財(cái)務(wù)和管理人員的薪酬競(jìng)爭(zhēng)者決策和信息處理的可靠性可能下降人工成本的分配可能需要調(diào)整應(yīng)計(jì)職工福利可能需要增加原材料產(chǎn)地的氣候惡劣導(dǎo)致上等原材料發(fā)生短缺供應(yīng)商在標(biāo)準(zhǔn)成本計(jì)算公式中廢料率和損耗率可能上升可能產(chǎn)生與購(gòu)買承諾有關(guān)的計(jì)價(jià)問(wèn)題顧客所處行業(yè)正處于衰退期購(gòu)買者可能不能以原賬面凈值收回，可能需要壞賬準(zhǔn)備顧客的需求發(fā)生變化，需要改進(jìn)產(chǎn)品的功能和質(zhì)量購(gòu)買者庫(kù)存存貨可能陳舊和過(guò)時(shí)，導(dǎo)致可變現(xiàn)凈值下降銷售渠道發(fā)生改變，從零售店銷售到網(wǎng)上銷售購(gòu)買者現(xiàn)存的銷售渠道可能需要關(guān)閉，帶來(lái)重組成本（資產(chǎn)處置、員工解雇成本）產(chǎn)品的關(guān)鍵專利即將過(guò)期，沒(méi)有重大的可申請(qǐng)新專利的技術(shù)進(jìn)步進(jìn)入市場(chǎng)的新競(jìng)爭(zhēng)者對(duì)生產(chǎn)產(chǎn)品的資產(chǎn)的投資可能無(wú)法收回企業(yè)可能無(wú)法持續(xù)經(jīng)營(yíng)進(jìn)入市場(chǎng)的新競(jìng)爭(zhēng)者在技術(shù)上領(lǐng)先進(jìn)入市場(chǎng)的新競(jìng)爭(zhēng)者投資需要計(jì)提減值準(zhǔn)備課前須知指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不適當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。指財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額、分類、列報(bào)或披露與按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)表框架應(yīng)當(dāng)列示的金額、分類、列報(bào)或披露之間存在的差異。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn)固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)模型風(fēng)險(xiǎn)類型知識(shí)回顧課前須知審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)各要素之間的關(guān)系情況審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（可接受的水平）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)證據(jù)數(shù)量1一定（低）低高少2一定（低）中中中3一定（低）高低多課前須知了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：書p128-134

行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境，以及其他外部因素。

被審計(jì)單位性質(zhì)。

被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用；被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；

對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)。得利斯公司簡(jiǎn)介以生豬屠宰、冷卻肉為主堅(jiān)持樹(shù)人、創(chuàng)新、誠(chéng)信、自律謹(jǐn)守2009年在深交所上市得利斯002330鄭和平屠宰及肉類加工行業(yè)發(fā)展簡(jiǎn)史1997年，公司進(jìn)軍生物工程領(lǐng)域，首期產(chǎn)品北極神海狗油富含人體必需但自身不能合成的DPA、DHA、EPA。2000年，公司投資2億元全套引進(jìn)歐盟先進(jìn)設(shè)備建成200萬(wàn)頭生豬屠宰項(xiàng)目。發(fā)展起點(diǎn)拓展市場(chǎng)研制技術(shù)穩(wěn)固市場(chǎng)公司以改善大眾飲食營(yíng)養(yǎng)，攀登肉食科學(xué)高峰為己任，致力于低溫肉制品的開(kāi)發(fā)，于1989年在國(guó)內(nèi)率先研制成功具有中西合璧風(fēng)格的低溫肉制品并進(jìn)行工業(yè)化生產(chǎn)。2001年公司以著名優(yōu)良豬種“萊蕪黑”為基礎(chǔ)母本，運(yùn)用現(xiàn)代生物技術(shù)與常規(guī)育種技術(shù)相結(jié)合的方法，培育出具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的“歐得萊”品牌豬，瘦肉率達(dá)60%以上，肌內(nèi)脂肪4%左右。為進(jìn)一步保障食品安全，為消費(fèi)者提供高質(zhì)量的產(chǎn)品，得利斯承擔(dān)了國(guó)家863計(jì)劃課題項(xiàng)目，研究并從源頭到終端建立起了基于射頻識(shí)別技術(shù)(RFID)的安全追溯體系，并建和完善了全程冷鏈運(yùn)輸體系。研制技術(shù)研制技術(shù)經(jīng)過(guò)20多年的錘煉，得利斯獲得了廣泛的市場(chǎng)認(rèn)同，商譽(yù)價(jià)值高達(dá)12.57億元，產(chǎn)品暢銷國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，并成為人民大會(huì)堂、釣魚臺(tái)國(guó)賓館等國(guó)宴用品，出口港澳、俄羅斯、新加坡等國(guó)家地區(qū)?！笆晃濉逼陂g，公司將加快完善年產(chǎn)500萬(wàn)頭生豬產(chǎn)業(yè)體系，同時(shí)打造物流商業(yè)體系，在主要城市建設(shè)100家城市展示服務(wù)中心。整個(gè)體系年可實(shí)現(xiàn)總產(chǎn)值130億元以上，全面提升了公司競(jìng)爭(zhēng)力，為實(shí)現(xiàn)“百城萬(wàn)店、百社萬(wàn)場(chǎng)、百億企業(yè)、百年品牌”的目標(biāo)奠定基礎(chǔ)，為農(nóng)民增收、農(nóng)村改觀、農(nóng)業(yè)增效、建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村貢獻(xiàn)力量。一行業(yè)環(huán)境營(yíng)業(yè)收入季度環(huán)比增長(zhǎng)基本為負(fù)值，且去年大幅度下降凈利潤(rùn)逐年下降盈利極低得利斯和速凍食品、乳制品一樣，這是一個(gè)競(jìng)爭(zhēng)慘烈的快消品行業(yè)雙匯雙匯在12-15年，銷售凈利率逐年上升，遠(yuǎn)高于得利斯得利斯得利斯銷售凈利率低的根本原因，不在于期間費(fèi)用高昂，而是毛利率相當(dāng)?shù)偷美官Y產(chǎn)流動(dòng)性太差流動(dòng)資產(chǎn)占比從2009年的67%逐年下降到39%應(yīng)收賬款趨于上升，從09年的3%持續(xù)增長(zhǎng)到9.5%?？煜俘堫^應(yīng)收賬款中有98%以上是一年期的，得利斯只有85%雙匯得利斯平均值6.631.12平均值16.243.50二股權(quán)結(jié)構(gòu)三子公司連續(xù)虧損四人力資源變更頻繁

得利斯公司管理層變動(dòng)頻繁，對(duì)公司的日常經(jīng)營(yíng)和內(nèi)部控制的有效實(shí)施產(chǎn)生了十分不利的影響。其不同管理者有不同的管理理念，不同的管理模式，過(guò)于頻繁的管理層變更會(huì)增加企業(yè)的不穩(wěn)定性，造成重大風(fēng)險(xiǎn)。五企業(yè)重組并購(gòu)

得利斯公司以現(xiàn)金6.3億人民幣收購(gòu)澳大利亞45%的股權(quán)，意圖向牛肉行業(yè)擴(kuò)張，但是據(jù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，牛肉類僅占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的1.08%，可能存在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。人有了知識(shí)，就會(huì)具備各種分析能力，明辨是非的能力。所以我們要勤懇讀書，廣泛閱讀，古人說(shuō)“書中