稅務(wù)師-涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)-突擊強(qiáng)化題（參考）-第7章稅務(wù)咨詢(xún)服務(wù)[單選題]1.下列各項(xiàng)咨詢(xún)項(xiàng)目中，屬于稅收程序法方面咨詢(xún)的是()。A.稅收法律法規(guī)政策調(diào)整的趨勢(shì)B.稅務(wù)稽查的重點(diǎn)行業(yè)和重（江南博哥）點(diǎn)關(guān)注問(wèn)題C.稅務(wù)稽查的配合和應(yīng)對(duì)D.稅務(wù)行政處罰正確答案：C參考解析：本題考查一般稅務(wù)咨詢(xún)的內(nèi)容分類(lèi)。選項(xiàng)C當(dāng)選，屬于稅收程序法的咨詢(xún)。選項(xiàng)AB不當(dāng)選，屬于稅務(wù)動(dòng)態(tài)方面的咨詢(xún)。選項(xiàng)D不當(dāng)選，屬于稅收分歧方面的咨詢(xún)。[單選題]2.下列稅務(wù)咨詢(xún)的形式中，適用于比較簡(jiǎn)單明了的涉稅事項(xiàng)咨詢(xún)服務(wù)的是()。A.書(shū)面咨詢(xún)B.電話(huà)咨詢(xún)C.晤談D.網(wǎng)絡(luò)咨詢(xún)正確答案：B參考解析：本題考查一般稅務(wù)咨詢(xún)的方式。選項(xiàng)B當(dāng)選，電話(huà)咨詢(xún)是以電話(huà)通話(huà)方式提供口頭的一般稅務(wù)咨詢(xún)服務(wù)。主要適用于比較簡(jiǎn)單明了的涉稅事項(xiàng)咨詢(xún)服務(wù)，涉稅服務(wù)人員通過(guò)與委托人電話(huà)通話(huà)，就其提出的問(wèn)題或描述的涉稅事項(xiàng)，給予簡(jiǎn)要的答復(fù)或給出指導(dǎo)性意見(jiàn)。選項(xiàng)A不當(dāng)選，書(shū)面咨詢(xún)需要制作書(shū)面文書(shū)，是比較常見(jiàn)的方法，但不適用于簡(jiǎn)單明了的咨詢(xún)服務(wù)。選項(xiàng)C不當(dāng)選，晤談帶有共同研討的點(diǎn)，往往是雙方針對(duì)較為復(fù)雜的問(wèn)題進(jìn)行討論。選項(xiàng)D不當(dāng)選，網(wǎng)絡(luò)咨詢(xún)只是以網(wǎng)絡(luò)為載體提供咨詢(xún)服務(wù)，僅僅是形式上更加便利，并沒(méi)有適合簡(jiǎn)單明了的咨詢(xún)服務(wù)的特點(diǎn)。[單選題]3.下列不屬于稅收策劃工作的特點(diǎn)的是()。A.合法性B.確定性C.目的性D.策劃性正確答案：B參考解析：本題考查稅收策劃的特點(diǎn)。選項(xiàng)B當(dāng)選，稅收策劃的特點(diǎn)不包括確定性，包括合法性（選項(xiàng)A不當(dāng)選）、策劃性（選項(xiàng)D不當(dāng)選）、目的性（選項(xiàng)C不當(dāng)選）、適用性。[單選題]4.劉先生的企業(yè)聘請(qǐng)稅務(wù)顧問(wèn)小陳進(jìn)行稅收策劃，小陳建議劉先生將其主要從事交通基建經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的子公司設(shè)立在西部地區(qū)，從而享受西部大開(kāi)發(fā)的稅收優(yōu)惠政策。則該方案屬于稅收策劃方法中的()。A.減免稅方法B.延期納稅方法C.扣除方法D.分割方法正確答案：A參考解析：本題考查稅收策劃的方法。選項(xiàng)A當(dāng)選，減免稅方法是指選擇國(guó)家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定的可以享受減稅或免稅優(yōu)惠的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)方案，以減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法。建議公司享受西部大開(kāi)發(fā)的企業(yè)所得稅減免政策，屬于減免稅方法。[單選題]5.企業(yè)依據(jù)國(guó)家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定，加大新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用的投入，以減輕稅收政策負(fù)擔(dān)，這種稅收策劃方法稱(chēng)為()。A.扣除方法B.稅率差異方法C.抵免方法D.延期納稅方法正確答案：A參考解析：本題考查稅收策劃的方法。選項(xiàng)A當(dāng)選，扣除方法指依據(jù)國(guó)家稅收法律法規(guī)和規(guī)章規(guī)定，使經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的計(jì)稅依據(jù)中盡量增多可以扣除的項(xiàng)目或金額，以減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法。[多選題]1.一般稅務(wù)咨詢(xún)的內(nèi)容主要包括()。A.稅收實(shí)體法方面的咨詢(xún)B.稅收程序法方面的咨詢(xún)C.稅務(wù)動(dòng)態(tài)方面的咨詢(xún)D.涉稅會(huì)計(jì)處理的咨詢(xún)E.賄賂稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員方面的咨詢(xún)正確答案：ABCD參考解析：本題考查一般稅務(wù)咨詢(xún)的內(nèi)容。選項(xiàng)ABCD當(dāng)選，一般稅務(wù)咨詢(xún)的內(nèi)容包括稅收實(shí)體法、稅收程序法、稅收分歧、涉稅會(huì)計(jì)處理、稅務(wù)動(dòng)態(tài)方面的咨詢(xún)。選項(xiàng)E不當(dāng)選，屬于違法行為。[多選題]2.與一般稅務(wù)咨詢(xún)相比，下列屬于專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)的特點(diǎn)有()。A.時(shí)間上連續(xù)B.內(nèi)容上綜合C.內(nèi)容上簡(jiǎn)單D.時(shí)間上偶發(fā)E.程序上簡(jiǎn)化正確答案：AB參考解析：本題考查專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)服務(wù)的特點(diǎn)。選項(xiàng)AB當(dāng)選，與一般稅務(wù)咨詢(xún)服務(wù)相比，專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)服務(wù)具有時(shí)間上的連續(xù)性（選項(xiàng)A）、內(nèi)容上的綜合性（選項(xiàng)B）、方式上的多樣性的特點(diǎn)。選項(xiàng)CDE不當(dāng)選，屬于一般稅務(wù)咨詢(xún)的特點(diǎn)。[多選題]3.下列屬于專(zhuān)項(xiàng)稅務(wù)咨詢(xún)服務(wù)的業(yè)務(wù)內(nèi)容的有()。A.涉稅盡職審慎性調(diào)查B.涉稅措施的評(píng)價(jià)和建議C.資本市場(chǎng)特殊稅務(wù)處理合規(guī)性審核D.納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估E.稅務(wù)政策解釋和運(yùn)用咨詢(xún)122正確答案：ACD參考解析：本題考查專(zhuān)項(xiàng)稅務(wù)咨詢(xún)服務(wù)的內(nèi)容。選項(xiàng)ACD當(dāng)選，專(zhuān)項(xiàng)稅務(wù)咨詢(xún)服務(wù)包括涉稅盡職審慎性調(diào)查（選項(xiàng)A）、納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（選項(xiàng)D）、資本市場(chǎng)特殊稅務(wù)處理合規(guī)性審核（選項(xiàng)C）、與特別納稅調(diào)整事項(xiàng)有關(guān)的服務(wù)。選項(xiàng)BE不當(dāng)選，屬于長(zhǎng)期稅務(wù)顧問(wèn)服務(wù)，其目標(biāo)是及時(shí)、準(zhǔn)確解答委托人提出的涉稅問(wèn)題，指導(dǎo)委托人及時(shí)、合理、規(guī)范處理稅務(wù)、會(huì)計(jì)事項(xiàng)，提高委托人稅法遵從度；關(guān)注委托人涉稅業(yè)務(wù)和相關(guān)稅收法規(guī)政策變化，提醒委托人關(guān)注可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)建議。[多選題]4.稅務(wù)師在經(jīng)委托人授權(quán)提供專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)服務(wù)時(shí)，可以在授權(quán)范圍內(nèi)處理的涉稅事項(xiàng)包括()。A.向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢(xún)問(wèn)題、協(xié)商稅務(wù)處理B.任命企業(yè)的稅務(wù)總監(jiān)C.與交易對(duì)手洽談合同D.向其他部門(mén)洽談搬遷等涉稅事宜E.向稅務(wù)機(jī)關(guān)提起涉稅處理分歧正確答案：ACDE參考解析：本題考查專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)服務(wù)中的授權(quán)代表方式。選項(xiàng)ACDE當(dāng)選，委托人授權(quán)委托涉稅服務(wù)人員處理授權(quán)范圍內(nèi)的涉稅事項(xiàng)。涉稅服務(wù)人員在委托人授權(quán)范圍內(nèi)處理的涉稅事項(xiàng)主要有：（1）向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢(xún)問(wèn)題、協(xié)商稅務(wù)處理（選項(xiàng)A）；（2）向稅務(wù)機(jī)關(guān)提起涉稅處理分歧（選項(xiàng)E）；（3）與交易對(duì)手洽談合同或涉稅事項(xiàng)（選項(xiàng)C）；（4）向其他部門(mén)洽談搬遷、補(bǔ)償?shù)认嚓P(guān)涉稅事宜（選項(xiàng)D）。選項(xiàng)B不當(dāng)選，不屬于可以代理委托人處理的涉稅事項(xiàng)，屬于企業(yè)內(nèi)部的人事任命。[多選題]5.下列各項(xiàng)中，屬于可以降低稅收負(fù)擔(dān)的稅收策劃方法的有()。A.不予征稅方法B.虛增成本的方法C.減免稅方法D.分割方法E.延期納稅方法正確答案：ACDE參考解析：本題考查稅收策劃的基本方法。選項(xiàng)A當(dāng)選，不予征稅方法指選擇國(guó)家稅收法律法規(guī)和規(guī)章規(guī)定不予征稅的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)方案減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法。選項(xiàng)C當(dāng)選，減免稅方法指選擇國(guó)家稅收法律法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的可以享受減稅或免稅優(yōu)惠的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)方案減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法。選項(xiàng)D當(dāng)選，分割方法指根據(jù)國(guó)家稅收法律法規(guī)和規(guī)章規(guī)定，選擇能使計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行分割的經(jīng)營(yíng)、投資理財(cái)?shù)然顒?dòng)方案實(shí)現(xiàn)不同稅負(fù)、稅種的計(jì)稅依據(jù)相分離；或是分解為不同納稅人或征稅對(duì)象，增大不同計(jì)稅依據(jù)扣除的額度或頻度，以減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法。選項(xiàng)E當(dāng)選，延期納稅方法指依據(jù)國(guó)家稅收法律法規(guī)和規(guī)章規(guī)定，將經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的當(dāng)期應(yīng)納稅額延期繳納，以實(shí)現(xiàn)減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法。選項(xiàng)B不當(dāng)選，屬于違法行為，稅收策劃方法的基本要求即為合法性，違法行為會(huì)導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)，不能降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。[問(wèn)答題]1.劉先生擬投資成立一家工業(yè)設(shè)計(jì)企業(yè)，向稅務(wù)師小陳咨詢(xún)其選擇成立一人有限責(zé)任公司、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)在稅收上有什么差異，并希望得到建議。請(qǐng)代稅務(wù)師小陳回答上述問(wèn)題。正確答案：詳見(jiàn)解析參考解析：本題綜合考查企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅納稅人和征稅方式。答復(fù)要點(diǎn)包括：成立一人有限責(zé)任公司、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)在稅收上的主要差異在于繳納所得稅上。（1）一人有限責(zé)任公司：繳納企業(yè)所得稅，基本稅率為25%；如果企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件，稅率為20%，年應(yīng)納稅所得額還有減征的規(guī)定。若將稅后的利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)增企業(yè)股本，對(duì)分配或轉(zhuǎn)增的部分，稅后還應(yīng)按“股息、利息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅。（2）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)：經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)按經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅，適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率；繳納個(gè)人所得稅后的利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)增企業(yè)股本，不再繳納所得稅。（3）合伙企業(yè)：企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得先應(yīng)按投資比例分配確認(rèn)為合伙人的所得，然后按經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅，適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率；繳納個(gè)人所得稅后的利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)增企業(yè)股本，不再繳納所得稅。無(wú)論成立一人有限責(zé)任公司、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)還是合伙企業(yè)，應(yīng)繳納的其他稅金及附加沒(méi)有差異。若只考慮所得稅的稅負(fù)差異（不考慮符合小型微利企業(yè)的情形），建議劉先生成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)。[問(wèn)答題]2.稅務(wù)師接受委托在對(duì)某企業(yè)進(jìn)行納稅情況審核時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)在網(wǎng)店上銷(xiāo)售貨物所支付的送貨費(fèi)用，支付給某快遞公司后，快遞公司一直未開(kāi)具發(fā)票。據(jù)企業(yè)相關(guān)人員介紹，因快遞公司在送貨過(guò)程中出現(xiàn)丟貨、破損等原因，已與其停止合作關(guān)系。該企業(yè)目前已就丟失、破損貨物通過(guò)司法途徑向其索賠。該企業(yè)財(cái)務(wù)人員向稅務(wù)師咨詢(xún)，請(qǐng)代稅務(wù)師回答下列問(wèn)題：（1）這種情況在增值稅的抵扣和企業(yè)所得稅的稅前扣除應(yīng)如何處理。（2）若事后了解該快遞公司已宣告破產(chǎn)并在工商注銷(xiāo)，又應(yīng)如何處理。正確答案：詳見(jiàn)解析參考解析：本題考查無(wú)法取得抵扣憑證時(shí)增值稅和企業(yè)所得稅的處理。答復(fù)要點(diǎn)如下：（1）無(wú)法取得抵扣憑證時(shí)的增值稅和企業(yè)所得稅處理：①增值稅處理：已支付的送貨費(fèi)在未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票之前，該送貨費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法抵扣。②企業(yè)所得稅處理：在企業(yè)所得稅預(yù)繳時(shí)，已支付但未取得發(fā)票的費(fèi)用，可暫按賬面發(fā)生全額進(jìn)行核算并扣除；但在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，取得送貨費(fèi)發(fā)票，才允許在稅前扣除；否則，屬于無(wú)票支出，不得在稅前扣除。若企業(yè)在匯算清繳結(jié)束之后取得補(bǔ)開(kāi)的增值稅發(fā)票，可以追補(bǔ)至該送貨費(fèi)支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補(bǔ)年限不得超過(guò)5年。（2）事后該快遞公司已破產(chǎn)并注銷(xiāo)的稅務(wù)處理：①增值稅處理：若事后了解該快遞公司已破產(chǎn)注銷(xiāo)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法進(jìn)行抵扣。②企業(yè)所得稅處理：針對(duì)企業(yè)已支付而因特殊原因而無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)增值稅發(fā)票的送貨費(fèi)，可憑以下資料證實(shí)送貨費(fèi)的真實(shí)性后在稅前扣除：a.破產(chǎn)公告或工商注銷(xiāo)等無(wú)法補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票的證明資料；b.相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議；c.采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；提示：上述3項(xiàng)為必須資料。d.貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料；e.貨物出庫(kù)內(nèi)部憑證；f.企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。[問(wèn)答題]3.甲機(jī)械設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售一批機(jī)械設(shè)備并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)方已申報(bào)抵扣。因產(chǎn)品質(zhì)量原因，3個(gè)月后經(jīng)與購(gòu)貨方協(xié)商，這批機(jī)械設(shè)備購(gòu)貨方以9折的價(jià)格購(gòu)進(jìn)。企業(yè)咨詢(xún)這部分銷(xiāo)售折讓?xiě)?yīng)如何進(jìn)行增值稅和企業(yè)所得稅處理。請(qǐng)代稅務(wù)師回答上述問(wèn)題。正確答案：詳見(jiàn)解析參考解析：本題考查發(fā)生銷(xiāo)售折讓情況下的增值稅和企業(yè)所得稅處理。答復(fù)要點(diǎn)如下：（1）增值稅方面：已售出機(jī)械設(shè)備發(fā)生的銷(xiāo)售折讓?zhuān)?gòu)買(mǎi)方取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購(gòu)買(mǎi)方可在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》，甲機(jī)械設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。退還給購(gòu)貨方的增值稅額，可從發(fā)生銷(xiāo)售折讓當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣減。（2）企業(yè)所得稅方面：銷(xiāo)售折讓可以在發(fā)生折讓當(dāng)期沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入。[問(wèn)答題]4.某投資公司擬投資設(shè)立一家專(zhuān)門(mén)從事化工企業(yè)的廢水處理公司，主營(yíng)業(yè)務(wù)為廢水處理及再生水出售，收入分別為向化工企業(yè)收取污水處理費(fèi)和污水處理產(chǎn)生的再生水產(chǎn)品銷(xiāo)售收入。在投資可行性分析時(shí)，投資公司相關(guān)人員向稅務(wù)師咨詢(xún)新投資的公司在增值稅和企業(yè)所得稅方面有可能享受哪些國(guó)家稅收優(yōu)惠及其應(yīng)具備的主要條件。請(qǐng)代稅務(wù)師回答上述問(wèn)題。正確答案：詳見(jiàn)解析參考解析：本題綜合考查資源綜合利用行業(yè)涉及的增值稅和企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。答復(fù)要點(diǎn)如下：（1）增值稅方面優(yōu)惠政策。優(yōu)惠項(xiàng)目和內(nèi)容：①向化工企業(yè)收取的污水處理費(fèi)，可享受即征即退增值稅，退稅比例為70%；②銷(xiāo)售的再生水，可享受即征即退增值稅，退稅比例為50%。需符合的條件：享受增值稅即征即退政策，應(yīng)符合綜合利用增值稅優(yōu)惠目錄所列明的資源名稱(chēng)、綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)名稱(chēng)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件；且同時(shí)符合其他法律、法規(guī)規(guī)定的相關(guān)條件和要求。（2）企業(yè)所得稅方面優(yōu)惠政策：①企業(yè)從事符合條件的節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。需符合的條件：享受“三免三減半”的企業(yè)，應(yīng)符合目錄范圍，且優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用；沒(méi)有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受稅收優(yōu)惠。②企業(yè)以規(guī)定的資源作