酒店財(cái)務(wù)管理制度之收入成本和費(fèi)用管理酒店財(cái)務(wù)管理制度之收入、成本和費(fèi)用管理

一、酒店每年對(duì)經(jīng)營(yíng)收入、經(jīng)營(yíng)成本、經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用實(shí)行計(jì)劃管理。

1、營(yíng)銷部于每年十月底前編制酒店下一年度的《銷售預(yù)測(cè)分析報(bào)告》報(bào)總經(jīng)辦審批；

2、總經(jīng)辦于五個(gè)工作日內(nèi)將批準(zhǔn)的《銷售預(yù)測(cè)分析報(bào)告》下發(fā)財(cái)務(wù)部與各營(yíng)業(yè)部門(mén)；

3、酒店各部門(mén)于每年十一月十五日前制訂本部門(mén)下一年度經(jīng)營(yíng)管理計(jì)劃報(bào)送財(cái)務(wù)部。其中，營(yíng)業(yè)部門(mén)根據(jù)《銷售預(yù)測(cè)分析報(bào)告》及本部門(mén)對(duì)下一年度經(jīng)營(yíng)管理情況的預(yù)測(cè)編制計(jì)劃（見(jiàn)附件三），管理部門(mén)根據(jù)本部門(mén)上年同期管理數(shù)據(jù)及同行業(yè)相關(guān)管理狀況編制計(jì)劃（見(jiàn)附件四）；

4、財(cái)務(wù)部根據(jù)各部門(mén)報(bào)送的經(jīng)營(yíng)管理計(jì)劃，在歸納分析和綜合平衡的基礎(chǔ)上制訂下一年度酒店經(jīng)營(yíng)管理計(jì)劃（見(jiàn)附件五）、經(jīng)調(diào)整后的部門(mén)經(jīng)營(yíng)管理計(jì)劃及《酒店經(jīng)營(yíng)管理考核方案》報(bào)總經(jīng)辦審批；

5、財(cái)務(wù)部將經(jīng)審批同意的部門(mén)經(jīng)營(yíng)管理計(jì)劃分別下發(fā)相應(yīng)部門(mén)執(zhí)行。

二、酒店經(jīng)營(yíng)收入分為營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)外收入。其中營(yíng)業(yè)收入由收銀部收銀員按酒店《收銀操作規(guī)定》執(zhí)行，營(yíng)業(yè)外收入由相關(guān)部門(mén)按酒店《營(yíng)業(yè)外收入管理規(guī)定》執(zhí)行。

三、營(yíng)業(yè)部門(mén)根據(jù)總經(jīng)辦審定的成本率或經(jīng)營(yíng)情況制訂銷售項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，并填寫(xiě)《營(yíng)業(yè)項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)（調(diào)整）表》（見(jiàn)附件六）經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽認(rèn)--財(cái)務(wù)部成本經(jīng)理審核--財(cái)務(wù)總監(jiān)審批后執(zhí)行（財(cái)務(wù)部成本經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)須二個(gè)工作日內(nèi)審批）。

四、酒店對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程實(shí)行成本控制和經(jīng)營(yíng)管理考核。

1、成本部按酒店《物資市場(chǎng)調(diào)查規(guī)定》定期或不定期進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，并于每季度末編寫(xiě)《物資市場(chǎng)調(diào)查分析報(bào)告》報(bào)總經(jīng)辦審批；

2、成本部收到采購(gòu)部報(bào)送的固定供應(yīng)商《固定采購(gòu)價(jià)格定價(jià)表》和《直接采購(gòu)參考價(jià)格表》或《直接采購(gòu)參考價(jià)格調(diào)價(jià)表》后，于兩個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查及價(jià)格審核確認(rèn)，并返回采購(gòu)部；

3、成本部每月按總經(jīng)辦批準(zhǔn)營(yíng)業(yè)部門(mén)的成本率與經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和管理部門(mén)的管理費(fèi)用進(jìn)行監(jiān)督檢查，并于次月十日前編寫(xiě)《成本、費(fèi)用數(shù)理分析報(bào)告》，呈報(bào)總經(jīng)辦；

4、收銀部收銀員按總經(jīng)辦批準(zhǔn)的營(yíng)業(yè)部門(mén)價(jià)格折扣率、優(yōu)惠權(quán)限對(duì)營(yíng)業(yè)部門(mén)各級(jí)管理人員上述權(quán)限的使用進(jìn)行監(jiān)督，成本部夜間核算員須每日逐單審核并編制營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表交日間核算員復(fù)審。

5、成本部成本核算人員按酒店《付款單證審核規(guī)定》執(zhí)行成本審核工作。

五、酒店收入、成本和費(fèi)用按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行核算。

六、財(cái)務(wù)部根據(jù)酒店和部門(mén)上月經(jīng)營(yíng)管理收支狀況，結(jié)合已審批的酒店及各部門(mén)經(jīng)營(yíng)管理計(jì)劃于每月九日前編制《酒店經(jīng)營(yíng)與計(jì)劃考核對(duì)照表》（見(jiàn)附件七）與《部門(mén)經(jīng)營(yíng)（管理）與計(jì)劃考核對(duì)照表》（見(jiàn)附件八），上報(bào)總經(jīng)辦及送給各相應(yīng)部門(mén)。

篇2：四星級(jí)酒店成本費(fèi)用定額管理制度

四星級(jí)酒店成本費(fèi)用及定額管理制度

一、營(yíng)業(yè)成本管理制度

第一條酒店成本的主要內(nèi)容：

1、餐飲成本。主要指食品、飲品的原材料、輔料的進(jìn)價(jià)加運(yùn)費(fèi)、稅費(fèi)等費(fèi)用的成本。

2、客房成本。主要指客房?jī)?nèi)為客人提供的一次性消耗用品，包括文具、印刷品、衛(wèi)生間用品等等。

3、商品成本。主要指商品的進(jìn)價(jià)加有關(guān)費(fèi)用構(gòu)成的成本。

4、其他成本。除上述項(xiàng)目外的洗衣房、電話業(yè)務(wù)等構(gòu)成的營(yíng)業(yè)成本。

第二條營(yíng)業(yè)成本核算的原則：

1、月結(jié)成本計(jì)算為每月第一天至當(dāng)月末最后一天。以此統(tǒng)計(jì)核算當(dāng)月的成本支出。

2、財(cái)務(wù)部按營(yíng)業(yè)部門(mén)設(shè)置"營(yíng)業(yè)成本"帳戶，核算各經(jīng)營(yíng)部門(mén)所發(fā)生的營(yíng)業(yè)成本。

3、設(shè)置"在產(chǎn)品"帳戶的部門(mén)(主要指餐飲部)，為準(zhǔn)確核算其成本，必須在當(dāng)月末通過(guò)庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)，填報(bào)"盤(pán)點(diǎn)表"，按實(shí)調(diào)整所耗用金額。

4、嚴(yán)格按"權(quán)責(zé)發(fā)生制"進(jìn)行核算。凡已發(fā)生的應(yīng)由本期和以后各期共同負(fù)擔(dān)的所耗費(fèi)用，應(yīng)分期攤?cè)敫髌跔I(yíng)業(yè)成本中。

5、加強(qiáng)成本核算的基礎(chǔ)工作，切實(shí)分清各經(jīng)營(yíng)部門(mén)的營(yíng)業(yè)成本與營(yíng)業(yè)費(fèi)用的界限，以準(zhǔn)確核算成本率。

6、制定正確的核算方法。一經(jīng)確定后，任何部門(mén)和個(gè)人都無(wú)權(quán)改變，均須嚴(yán)格照章執(zhí)行。

第三條實(shí)行預(yù)算管理，編制各項(xiàng)營(yíng)業(yè)成本計(jì)劃。

1、成本計(jì)劃應(yīng)在各經(jīng)營(yíng)部門(mén)積極配合下，由財(cái)務(wù)部匯總編制。

2、編制的方法和成本核算的方法應(yīng)一致，以便于成本分析和考核。

3、成本計(jì)劃編制完成后，要按計(jì)劃審批程序報(bào)批，經(jīng)總經(jīng)理室批準(zhǔn)后，由財(cái)務(wù)部據(jù)以組織執(zhí)行。

第四條建立成本分析制度

1、財(cái)務(wù)成本控制部根據(jù)當(dāng)期成本核算資料，編制成本有關(guān)報(bào)表，并定期對(duì)各項(xiàng)營(yíng)業(yè)成本進(jìn)行分析，完成分析報(bào)表。月度成本分析應(yīng)在每月終了的10天內(nèi)完成。季度的在每季末15天內(nèi)完成。年度的可以在第二年的1月份內(nèi)完成。

2、定期召開(kāi)成本分析會(huì)議。根據(jù)酒店實(shí)情可按月、季召開(kāi)，由總經(jīng)理主持，財(cái)務(wù)部及各部門(mén)經(jīng)理參加。財(cái)務(wù)部向會(huì)議提供各項(xiàng)成本的分析情況，提出存在的問(wèn)題及下階段改進(jìn)的建議與措施。總經(jīng)理針對(duì)成本分析所提出的問(wèn)題，責(zé)成各經(jīng)營(yíng)部門(mén)提出措施及進(jìn)時(shí)解決，以確保成本計(jì)劃圓滿執(zhí)行。

3、成本分析的辦法。通?？刹捎脤?duì)比分析和因素分析法，也可將幾種方法結(jié)合起來(lái)進(jìn)行分析。

第五條餐飲成本核算與控制：

1、財(cái)務(wù)部成本記帳員每天及時(shí)將各餐廳營(yíng)業(yè)成本登記入帳核算。

2、各餐廳營(yíng)業(yè)成本核算必須將食品與酒水分開(kāi)核算，以準(zhǔn)確其成本率。

3、餐飲部各廚房向倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用的食品原料、飲料及購(gòu)入后直撥廚房的鮮活原料，均在所屬餐廳設(shè)置"在產(chǎn)品"帳戶內(nèi)核算。月末通過(guò)"食品原料盤(pán)存表"、"飲料盤(pán)存表"計(jì)算出實(shí)際耗用食品飲料的成本。

4、各餐廳、廚房之間的食品、飲料的調(diào)撥，一律憑"食品、飲料內(nèi)部轉(zhuǎn)移單"進(jìn)行，并通過(guò)核算予以調(diào)整。

5、切實(shí)加強(qiáng)對(duì)餐飲成本的核算與控制工作。確定餐飲制品配量消耗定額，制定菜肴標(biāo)準(zhǔn)成本。定期編制"成本日?qǐng)?bào)"、"成本月報(bào)"等報(bào)表。核算食品飲料的成本率與毛利率，并通過(guò)成本分析，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，找出原因，提出改進(jìn)的建議與措施。

第六條客房成本的核算與控制：

1、財(cái)務(wù)記帳員將客房?jī)?nèi)一次性消耗品記入"客房成本"中進(jìn)行核算。每月核算出其成本率。通常都很低，因?yàn)榭头康淖畲筚M(fèi)用是"折舊費(fèi)"。

2、客房的成本控制主要采用物料消耗定額管理方法。

3、定期對(duì)客房成本進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)影響成本的問(wèn)題，采取措施予以解決。第七條商品成本的核算與控制：

1、商場(chǎng)采用售價(jià)金額核算、實(shí)物負(fù)責(zé)制度。商品的進(jìn)銷調(diào)存一律按零售價(jià)格記帳，同時(shí)設(shè)置"進(jìn)銷差價(jià)"以核算商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額。

2、設(shè)置"商場(chǎng)營(yíng)業(yè)成本"一級(jí)帳戶，按商品種類或柜組設(shè)置二級(jí)科目，分別核算各類商品的營(yíng)業(yè)成本。

3、商品的進(jìn)銷差價(jià)，在核算期內(nèi)按商品差價(jià)計(jì)算。

4、年終，商場(chǎng)應(yīng)通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，對(duì)各種庫(kù)存商品的進(jìn)銷差價(jià)進(jìn)行一次核實(shí)并給予調(diào)整，以準(zhǔn)確計(jì)算營(yíng)業(yè)成本。

5、加強(qiáng)對(duì)商品成本的控制。切實(shí)采取措施降低商品進(jìn)價(jià)成本，銷售適銷對(duì)路的商品，防止商品積壓。加強(qiáng)商品的保管，減少不必要的損耗和浪費(fèi)。

第八條其他成本的核算與控制：

1、洗衣房營(yíng)業(yè)的成本。財(cái)務(wù)部設(shè)置"洗衣房營(yíng)業(yè)成本"科目。按洗滌熨業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格制定標(biāo)準(zhǔn)定額成本，分別核算其成本。月末，根據(jù)"在產(chǎn)品"的實(shí)存量，按實(shí)調(diào)整營(yíng)業(yè)成本。酒店經(jīng)營(yíng)部門(mén)的洗滌成本列入自身部門(mén)的費(fèi)用內(nèi)。酒店外的洗滌業(yè)務(wù)除核算成本外，還要同洗滌收入一起核算利潤(rùn)盈虧。洗衣部門(mén)應(yīng)切實(shí)采取措施，控制洗衣的各項(xiàng)耗用支出。

2、電話業(yè)務(wù)成本。財(cái)務(wù)部設(shè)置"電話業(yè)務(wù)成本"科目。并分設(shè)"國(guó)際直撥"、"國(guó)內(nèi)直撥"、"市內(nèi)電話"明細(xì)科目，分別核算業(yè)務(wù)成本的支出，月末核算，要分清客人與酒店內(nèi)部用電話的有關(guān)成本，并分別列入不同的科目進(jìn)行核算?？刂凭频陜?nèi)部使用的長(zhǎng)電費(fèi)，按酒店規(guī)定的制度執(zhí)行。

二、費(fèi)用管理制度

第一條酒店的費(fèi)用可以分為三大類：

1、營(yíng)業(yè)費(fèi)用。主要指客房、餐飲、商場(chǎng)等經(jīng)營(yíng)部門(mén)發(fā)生直接費(fèi)用。

2、管理費(fèi)用。主要指行政管理費(fèi)、市場(chǎng)營(yíng)銷費(fèi)、能源及

維修費(fèi)用等

3、非經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。主要有折舊費(fèi)、大修理費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、土地使用費(fèi)、房產(chǎn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、匯兌損益、利息等。

第二條營(yíng)業(yè)費(fèi)用是各經(jīng)營(yíng)部門(mén)在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用，應(yīng)直接計(jì)入各經(jīng)營(yíng)部門(mén)的營(yíng)業(yè)費(fèi)用中。管理費(fèi)用是酒店行政管理所發(fā)生的費(fèi)用，不計(jì)入各經(jīng)營(yíng)部門(mén)的費(fèi)用中。

非經(jīng)營(yíng)費(fèi)用則是酒店經(jīng)營(yíng)者無(wú)法直接控制的費(fèi)用，它是歸屬投資者(業(yè)主)負(fù)責(zé)控制。

第三條酒店的三大類費(fèi)用，一律實(shí)行預(yù)算管理，每年末由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)制定，經(jīng)總經(jīng)理審批同意后報(bào)上級(jí)主管部門(mén)批準(zhǔn)后執(zhí)行，財(cái)務(wù)部對(duì)費(fèi)用的實(shí)際使用負(fù)有考核、分析和控制的責(zé)任。

第四條財(cái)務(wù)部按各類費(fèi)用核算的要求，設(shè)置"營(yíng)業(yè)費(fèi)用"、"管理費(fèi)用"、"財(cái)務(wù)費(fèi)用"一級(jí)帳戶，按部門(mén)設(shè)立二級(jí)帳戶，按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置三級(jí)帳戶。以此進(jìn)行核算。

第五條費(fèi)用歸集和核算的原則：

1、按照"權(quán)責(zé)發(fā)生制"原則，酒店當(dāng)月發(fā)生的全部費(fèi)用均在有關(guān)費(fèi)用中列支，月末結(jié)轉(zhuǎn)后各項(xiàng)費(fèi)用沒(méi)有余額。

2、凡能直接分清費(fèi)用受益對(duì)象的一般以直接列入方法為主。凡不能直接分清受益對(duì)象的，選用正確、合理、簡(jiǎn)易的分配方法進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

3、經(jīng)各種計(jì)算和分配進(jìn)入管理費(fèi)用的各項(xiàng)費(fèi)用，不采用共同分?jǐn)偟霓k法再次分配，均直接進(jìn)入酒店管理費(fèi)用中。

4、非經(jīng)營(yíng)費(fèi)用不進(jìn)入酒店經(jīng)營(yíng)費(fèi)用中，直接在稅前利潤(rùn)列支，不參加分配。

第六條費(fèi)用的歸集與分?jǐn)偡椒ǎ?/p>

1、各部門(mén)為客人服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用，根據(jù)實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)入各部門(mén)的有關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目?jī)?nèi)。領(lǐng)用的低值易耗品按固定攤銷率分配進(jìn)入各部門(mén)，報(bào)廢殘值按原比例沖減有關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目。

2、工資和福利由人事部負(fù)責(zé)歸口管理，并由財(cái)務(wù)部月末編制"工資福利分配匯總表"分別計(jì)入各部門(mén)的費(fèi)用中。

3、各部門(mén)因內(nèi)部管理需要所領(lǐng)用的各項(xiàng)物料用品、材料等，以及業(yè)務(wù)需要因公招待費(fèi)，分別計(jì)入各有關(guān)部門(mén)的費(fèi)用中。

4、員工餐廳作為成本單獨(dú)核算各類成本支出，月末由人事部進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，財(cái)務(wù)部制作分類表，凡經(jīng)許可在費(fèi)用中列支的，即分別計(jì)入各部門(mén)費(fèi)用中。

5、凡以酒店為主體發(fā)生的行政費(fèi)用，如行政管理費(fèi)、市場(chǎng)營(yíng)銷費(fèi)、能源及維修費(fèi)等，作為酒店費(fèi)用支出，不列入各部門(mén)進(jìn)行攤銷售銷。

6、非經(jīng)營(yíng)費(fèi)用不列入各部門(mén)費(fèi)用的核算。

7、對(duì)于應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)而尚未支付的費(fèi)用，通過(guò)"預(yù)提費(fèi)用"科目分期預(yù)計(jì)入費(fèi)用。

8、對(duì)于本期支付而應(yīng)由以后月份分?jǐn)偟馁M(fèi)用，通過(guò)"待攤費(fèi)用"科目分期計(jì)入有關(guān)費(fèi)用，其分?jǐn)偲谝话銥橐荒辏铋L(zhǎng)不得超過(guò)兩年。

第七條費(fèi)用的分析與控制。

1、建立和健全定期分析制度。財(cái)務(wù)部定期根據(jù)酒店各項(xiàng)費(fèi)用的支出進(jìn)行分析，做出費(fèi)用分析報(bào)告。

2、分析的方法主要采用對(duì)比分析法與因素分析法，將兩種方法結(jié)合起來(lái)做，效果將更好。3、財(cái)務(wù)部主要負(fù)責(zé)對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用的考核與控制。(1)通過(guò)預(yù)算管理制定各項(xiàng)費(fèi)用的指標(biāo)。(2)將費(fèi)用指標(biāo)層層分解落實(shí)到各有關(guān)部門(mén)。(3)各部門(mén)切實(shí)采取措施進(jìn)行控制，努力降低費(fèi)用。(4)財(cái)務(wù)部定期對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用的耗用進(jìn)行考核。(5)通過(guò)對(duì)費(fèi)用的核算與分析、找問(wèn)題、查原因、提建議、積極采取措施進(jìn)行控制。

三、定額管理制度

第一條定額管理是酒店管理的一項(xiàng)基礎(chǔ)管理工作，是酒店推行計(jì)劃管理、質(zhì)量管理、經(jīng)濟(jì)核算和勞動(dòng)人事管理的基礎(chǔ)，也是推行酒店內(nèi)部承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任制的條件。

第二條定額的制定必須堅(jiān)持"先進(jìn)合理"的原則，即在目前的經(jīng)營(yíng)條件下，經(jīng)過(guò)努力，多數(shù)職工或部門(mén)可以達(dá)到、部分可以超過(guò)，少數(shù)的可以接近水平。

第三條酒店定額管理的分類及其內(nèi)容：

1、勞動(dòng)定額，是指酒店為賓客提供服務(wù)過(guò)程中勞動(dòng)量消耗的一種數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)，包括酒店的勞動(dòng)組合，崗位的人員配備及單位時(shí)間內(nèi)所需完成的工作。其計(jì)算公式有：

酒店勞動(dòng)生產(chǎn)率定額=酒店?duì)I業(yè)收入總額/酒店總?cè)藬?shù)

各經(jīng)營(yíng)部門(mén)勞動(dòng)生產(chǎn)率定額=該部門(mén)營(yíng)業(yè)收入總額/該部門(mén)人數(shù)

客房服務(wù)員清掃房間定額=客房出租總間天數(shù)/(服務(wù)員人數(shù)·工作天數(shù))

洗衣房人員勞動(dòng)定額=按內(nèi)部結(jié)算價(jià)計(jì)量的洗滌量·洗衣房職工人數(shù)

2、物資消耗定額。指在酒店現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)條件下，為賓客提供一定量服務(wù)所應(yīng)消耗的物資的數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)，包括：

(1)客房物料用品消耗定額，是客房出租每一間天所需要消耗物料用品的數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)，其計(jì)算公式為：

物料消耗定額=客房物件用品配備標(biāo)準(zhǔn)·客房出租間天數(shù)·(1-配備未使用系數(shù))

布件消耗量定額=客房布件配備標(biāo)準(zhǔn)·出租間的天數(shù)

布件可使用次數(shù)·(1-配未使用系數(shù))

物料、布件消耗資金定額=物料、布件消耗定額·單價(jià)

2、食品原料成本定額是餐廳為賓客提供膳食所需消耗的食品原料的數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)。其主要定額有：

食品原料消耗定額=菜點(diǎn)主副料及調(diào)料配料的標(biāo)準(zhǔn)之和

食品原料成本定額(綜合食品成本率)=(1-食品綜合毛利率)

3、能源消耗定額。它是指酒店在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中所需用的煤、燃料油、煤氣、水、電等物資的消耗限額，其標(biāo)準(zhǔn)由工程部參照歷史上經(jīng)營(yíng)情況消耗水平予以制定。

4、流動(dòng)資金定額。它是酒店在保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常進(jìn)行前提下所需的合理、最低限度的資金占用量，它依據(jù)年度的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)任務(wù)物資消耗水平及市場(chǎng)物資供應(yīng)狀況加以制定，其分類定額有：(1)儲(chǔ)備資金定額。它是在保證酒店經(jīng)營(yíng)活動(dòng)前提下用于物資儲(chǔ)備方面的最低消耗量、儲(chǔ)備量。(2)結(jié)算資金定額。它是依據(jù)目前原結(jié)算方法，酒店與旅行社及其他客戶結(jié)算狀況，經(jīng)分析調(diào)整而確定的最低限度的資金占用量。(3)資金利用定額。主要有營(yíng)收資金率、流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)天數(shù)等。

5、費(fèi)用定額按照國(guó)家規(guī)定和費(fèi)用開(kāi)支的限額，分費(fèi)用和固定費(fèi)用兩種：(1)變動(dòng)費(fèi)

用。它是指與酒店經(jīng)營(yíng)有直接聯(lián)系，費(fèi)用額隨經(jīng)營(yíng)狀況變動(dòng)而變動(dòng)的這部分費(fèi)用，其費(fèi)用定額為：變動(dòng)費(fèi)用定額=營(yíng)業(yè)收入·變動(dòng)費(fèi)用率(2)固定費(fèi)用，是指與酒店經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接聯(lián)系，費(fèi)用支出相對(duì)固定的這部分費(fèi)用。

第五條酒店定額管理貫徹集中領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、專業(yè)人員與群眾結(jié)合，以專為主的原則，明確酒店、部門(mén)、班組各級(jí)定額管理的責(zé)任和權(quán)限。發(fā)揮他們的工作主動(dòng)性和積極性。

第六條定額管理對(duì)各專業(yè)管理部門(mén)實(shí)行"誰(shuí)主管，誰(shuí)負(fù)責(zé)"原則，具體分工是：

1、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)各類費(fèi)用限額和資金利用定額、物料用品和低值消耗定額，等等。

2、勞動(dòng)人事部負(fù)責(zé)各類人員的勞動(dòng)定額及勞動(dòng)生產(chǎn)率。

3、工程部負(fù)責(zé)能源消耗定額。

上述各部門(mén)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況和有關(guān)部門(mén)共同制定各項(xiàng)定額管理的實(shí)施辦法。第七條各專業(yè)管理部門(mén)應(yīng)指定專人對(duì)分管的定額進(jìn)行管理，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)召集有關(guān)定額管理人員的活動(dòng)，協(xié)調(diào)各項(xiàng)定額之間的關(guān)系，平衡各類定額的水平。每年的11月為酒店定額修定期，各分管部門(mén)的專業(yè)人員應(yīng)依據(jù)本年度的執(zhí)行情況和酒店的具體要求，運(yùn)用專門(mén)的方法，確定明年定額水平作為明年綜合計(jì)劃編制的依據(jù)。

第八條定額執(zhí)行部門(mén)的主要職責(zé)是：

(1)負(fù)責(zé)推行定額的實(shí)施辦法，建立和健全原始記錄、臺(tái)帳和統(tǒng)計(jì)報(bào)表，確保定額資料的齊全性、正確性和及時(shí)性。

(2)匯集定額管理與執(zhí)行情況，結(jié)合實(shí)際提出分析意見(jiàn)。

(3)協(xié)助專業(yè)管理部門(mén)修訂下一年度的各類定額。

第九條定額制定的常用方法主要職責(zé)有：

(1)統(tǒng)計(jì)分析法。它是利用以往定額完成的記錄和統(tǒng)計(jì)資料，經(jīng)過(guò)整理分析，并結(jié)合目前的條件來(lái)確定定額的方法。

(2)工作測(cè)定法。它是通過(guò)對(duì)操作人員的實(shí)際工作測(cè)定而確定定額的一種方法。

(3)經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法。它是由專項(xiàng)定額管理人員、使用部門(mén)管理人員同員工結(jié)合起來(lái)，根據(jù)操作規(guī)程、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、歷史狀況及酒店經(jīng)驗(yàn)管理要求，憑工作經(jīng)驗(yàn)來(lái)確定定額的方法。

以上幾種方法，在實(shí)際工作中，應(yīng)根據(jù)不同的實(shí)際情況進(jìn)行選用，也可幾種方法結(jié)合使用這樣才能使定額的制定更加科學(xué)、合理，促進(jìn)酒店定額管理水平的不斷提高。

篇3：公司成本費(fèi)用核算制度

公司成本費(fèi)用核算制度

第一章總則

第1條目的

1．規(guī)范企業(yè)成本費(fèi)用核算工作，保證成本信息真實(shí)、完整。

2．加強(qiáng)企業(yè)成本管理，降低成本費(fèi)用，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

第2條成本費(fèi)用核算依據(jù)

1．國(guó)家《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《公司內(nèi)部會(huì)計(jì)制度》。

2．有關(guān)的消耗定額、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和開(kāi)支范圍的政策文件。

3．企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)以及經(jīng)營(yíng)的內(nèi)外部環(huán)境的要求。

第3條成本費(fèi)用的核算應(yīng)當(dāng)遵循下列要求。

1．成本費(fèi)用應(yīng)當(dāng)分期核算。

2．成本費(fèi)用的核算方法應(yīng)當(dāng)前后一致。

3．成本費(fèi)用核算應(yīng)當(dāng)為企業(yè)未來(lái)決策提供有用信息。

4．成本的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定。

5．一定期間的成本費(fèi)用與相應(yīng)的收入應(yīng)當(dāng)配比。

6．成本費(fèi)用歸集、分配、核算應(yīng)當(dāng)考慮重要性原則。

7．成本費(fèi)用核算應(yīng)與客觀經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)相一致，以實(shí)際發(fā)生的金額計(jì)價(jià)，不得人為降低或提高成本。

第4條合理確定消耗定額

進(jìn)行成本費(fèi)用核算的前提就是制定企業(yè)各項(xiàng)消耗定額，具體包括以下4個(gè)方面。

1．企業(yè)的材料消耗定額，包括原材料、燃料、動(dòng)力等消耗定額。

2．勞動(dòng)定額，包括產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)、消耗定額、產(chǎn)品產(chǎn)量、勞動(dòng)生產(chǎn)率、停工率等方面的定額。

3．設(shè)備利用定額，包括各種機(jī)器設(shè)備的利用率等。

4．費(fèi)用消耗定額，包括各種制造費(fèi)用的消耗定額。

第二章成本費(fèi)用核算組織體系

第5條本企業(yè)采用集中核算形式，財(cái)務(wù)部集中負(fù)責(zé)成本費(fèi)用的核算工作，各部門(mén)負(fù)責(zé)登記、整理有關(guān)原始資料，填報(bào)有關(guān)原始憑證，并進(jìn)行初步審核、整理和匯總。

第6條本企業(yè)實(shí)行成本費(fèi)用核算的總裁負(fù)責(zé)制，財(cái)務(wù)部經(jīng)理受總裁委托具體組織開(kāi)展各項(xiàng)成本費(fèi)用的核算工作，成本核算會(huì)計(jì)在財(cái)務(wù)部經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)成本費(fèi)用核算的賬務(wù)處理及相關(guān)事宜。

第7條企業(yè)各部門(mén)根據(jù)本部門(mén)開(kāi)展業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置專職成本核算員或指定專人兼任，以開(kāi)展本部門(mén)成本費(fèi)用的核算業(yè)務(wù)。

第8條各部門(mén)具體負(fù)責(zé)本部門(mén)的成本核算工作，健全原始記錄，制定并修訂各項(xiàng)定額，對(duì)上報(bào)財(cái)務(wù)部的成本費(fèi)用核算數(shù)據(jù)全面負(fù)責(zé)，并配合財(cái)務(wù)部開(kāi)展各項(xiàng)財(cái)務(wù)核算管理工作。

第9條成本核算人員的工作內(nèi)容。

1．按照規(guī)定設(shè)置成本核算項(xiàng)目，做到結(jié)構(gòu)合理、項(xiàng)目齊全。

2．收集、整理成本核算數(shù)據(jù)，按規(guī)定項(xiàng)目、程序、方法和時(shí)限要求，準(zhǔn)確計(jì)算、編報(bào)、分析、預(yù)測(cè)和控制成本費(fèi)用。

第三章成本費(fèi)用核算對(duì)象、方法和項(xiàng)目

第10條成本核算對(duì)象

1．生產(chǎn)成本。

2．制造費(fèi)用。

第11條費(fèi)用核算對(duì)象

1．期間費(fèi)用

（1）銷售費(fèi)用。

（2）管理費(fèi)用。

（3）財(cái)務(wù)費(fèi)用。

2．其他費(fèi)用。

第12條成本費(fèi)用核算方法

1．對(duì)能直接歸屬某個(gè)成本核算對(duì)象的成本費(fèi)用直接列入相應(yīng)成本對(duì)象的成本中。

2．對(duì)涉及兩個(gè)及兩個(gè)以上成本費(fèi)用核算對(duì)象的成本費(fèi)用采用分配的辦法進(jìn)行歸集，分別根據(jù)具體情況按人員比例、工作量比例予以分?jǐn)偂?/p>

3．本企業(yè)采用品種法作為成本費(fèi)用計(jì)算方法，品種法即以產(chǎn)品品種作為成本計(jì)算對(duì)象的一種成本計(jì)算方法，特點(diǎn)包括以下4個(gè)方面。

（1）以“品種”.為對(duì)象開(kāi)設(shè)生產(chǎn)成本明細(xì)賬、成本計(jì)算單。

（2）成本計(jì)算期一般采用“會(huì)計(jì)期間”。

（3）以“品種”為對(duì)象歸集和分配費(fèi)用。

（4）以“品種”為主要對(duì)象進(jìn)行成本分析。

4．成本費(fèi)用計(jì)算方法的變更必須經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批方可進(jìn)行。

第四章生產(chǎn)成本核算

第13條根據(jù)實(shí)際產(chǎn)量和實(shí)際消耗的材料、人工、費(fèi)用計(jì)算產(chǎn)品的實(shí)際成本。

第14條生產(chǎn)成本核算要求

1．采用計(jì)劃成本、定額成本進(jìn)行日常核算，不得以計(jì)劃成本、定額成本代替實(shí)際成本。

2．劃定本期產(chǎn)品成本和下期產(chǎn)品成本的界限，不得任意待攤和予提費(fèi)用。

3．劃清在產(chǎn)品成本、產(chǎn)成品成本和不可比產(chǎn)品成本的界限，不得虛報(bào)可比產(chǎn)品成本降低額。

4．凡是規(guī)定不準(zhǔn)列入成本的開(kāi)支，都不得計(jì)入產(chǎn)品成本。

5．按成本費(fèi)用發(fā)生項(xiàng)目進(jìn)行歸集，歸集過(guò)程中保持成本核算與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)程的一致性。

第15條生產(chǎn)成本核算程序

1．根據(jù)各部門(mén)統(tǒng)計(jì)資料和原始記錄，收集、確定各種產(chǎn)品的生產(chǎn)量、入庫(kù)量、自制半成品、在產(chǎn)品盤(pán)存量以及材料、工時(shí)、動(dòng)力消耗等數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、規(guī)范性和有效性。

2．根據(jù)基本生產(chǎn)車間、輔助生產(chǎn)車間和規(guī)定的成本費(fèi)用項(xiàng)目對(duì)發(fā)生的一切生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行歸集。

3．將歸集的費(fèi)用予以結(jié)算和分配，能夠確定由某一成本核算對(duì)象負(fù)擔(dān)的，直接記入該成本核算對(duì)象；由幾個(gè)成本核算對(duì)象共同負(fù)擔(dān)的，按照產(chǎn)量等合理的分配標(biāo)準(zhǔn)，在有關(guān)成本核算對(duì)象之間進(jìn)行分配。

4．期末有

在制品產(chǎn)品，應(yīng)將歸集起來(lái)的生產(chǎn)成本按產(chǎn)值在完工產(chǎn)品和在制品之間分配，從而計(jì)算出完工產(chǎn)品的總成本和單位成本。

第16條材料成本核算

1．材料成本包括材料購(gòu)買(mǎi)價(jià)格、運(yùn)雜費(fèi)、裝卸費(fèi)、定額內(nèi)的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的加工、整理及挑選費(fèi)用等。

2．材料采用實(shí)際成本核算，按加權(quán)平均法計(jì)算出庫(kù)成本。

3．凡直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的材料和自制半成品，直接計(jì)入各產(chǎn)品成本。不能直接認(rèn)定的，按產(chǎn)值進(jìn)行分配。

第17條燃料和動(dòng)力成本核算

燃料及動(dòng)力按實(shí)際成本計(jì)入產(chǎn)品成本，能直接認(rèn)定用于產(chǎn)品生產(chǎn)的燃料及動(dòng)力的，直接計(jì)入各產(chǎn)品成本；不能直接認(rèn)定的，按產(chǎn)值進(jìn)行分配。

第18條直接職工薪酬成本核算

直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工薪酬，直接計(jì)入各產(chǎn)品成本；不能直接認(rèn)定的，按產(chǎn)值進(jìn)行合理分配。

第19條輔助生產(chǎn)成本的核算

1．核算原則

企業(yè)的輔助生產(chǎn)車間（部門(mén)，下同）應(yīng)單獨(dú)核算成本并進(jìn)行分配。

2．核算辦法

輔助生產(chǎn)車間（部門(mén)）生產(chǎn)的水、電、汽及提供的勞務(wù)等發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用（包括材料、燃料及動(dòng)力、直接職工薪酬、制造費(fèi)用），通過(guò)相對(duì)應(yīng)的成本要素或成本中心歸集。

第20條在制品成本的核算

1．對(duì)于各月之間變動(dòng)不大、在制品數(shù)量較少、生產(chǎn)周期較短的情況，不計(jì)算在制品成本。

2．對(duì)于各月之間變動(dòng)較大、在制品數(shù)量較多、生產(chǎn)周期較長(zhǎng)的情況，計(jì)算在制品的原材料成本。

第五章制造費(fèi)用核算

第21條企業(yè)因生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接生產(chǎn)費(fèi)用，通過(guò)“制造費(fèi)用”科目歸集，凡能直接認(rèn)定用于產(chǎn)品生產(chǎn)的制造費(fèi)用，直接計(jì)入各產(chǎn)品成本；不能直接認(rèn)定的，按產(chǎn)值進(jìn)行合理分配。

第22條制造費(fèi)用核算的具體內(nèi)容包括折舊費(fèi)、物料消耗、運(yùn)輸費(fèi)、設(shè)計(jì)制圖費(fèi)、租賃費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、低值易耗品攤銷、水電費(fèi)、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、職工薪酬、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、印刷費(fèi)、環(huán)保費(fèi)用、車輛使用費(fèi)以及生產(chǎn)部門(mén)不能列入以上各項(xiàng)目的其他間接生產(chǎn)費(fèi)用。

第六章期間費(fèi)用核算

第23條期間費(fèi)用包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用3類。

第24條銷售費(fèi)用核算主要是核算對(duì)外銷售商品和提供勞務(wù)等過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。

第25條銷售費(fèi)用的具體內(nèi)容包括銷售部門(mén)在開(kāi)展業(yè)務(wù)過(guò)程中產(chǎn)生的職工薪酬、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、修理費(fèi)、租賃費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、低值易耗品攤銷、物料消耗、水電費(fèi)、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、通訊費(fèi)、印刷費(fèi)、銷貨運(yùn)雜費(fèi)、其他運(yùn)雜費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、商品損耗（減溢余）、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、銷售服務(wù)費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷及其他費(fèi)用支出。

第26條管理費(fèi)用，核算分、子公司為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的行政管理費(fèi)用和管理部門(mén)在經(jīng)營(yíng)管理中產(chǎn)生的，或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的企業(yè)經(jīng)費(fèi)等。

第27條管理費(fèi)用的具體內(nèi)容包括企業(yè)管理部門(mén)的職工薪酬、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、租賃費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、低值易耗品攤銷、物料消耗、水電費(fèi)、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、通訊費(fèi)、印刷費(fèi)、圖書(shū)資料費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、外賓招待費(fèi)、車輛使用費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、土地租金、文化教育費(fèi)、醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)、社區(qū)服務(wù)費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷、技術(shù)使用費(fèi)、土地（海域）使用及損失補(bǔ)償費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、出國(guó)人員經(jīng)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi)、信息系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)、環(huán)境衛(wèi)生費(fèi)、外部加工費(fèi)及其他不能列入以上各項(xiàng)目的其他各種管理費(fèi)用。

第28條財(cái)務(wù)費(fèi)用，指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。

第29條財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的內(nèi)容包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)、籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金發(fā)生的其他手續(xù)費(fèi)等，不包括應(yīng)當(dāng)資本化的一般借款費(fèi)用。

第30條財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的具體內(nèi)容。

1．利息支出。

（1）利息支出的范圍。包括企業(yè)向國(guó)內(nèi)外銀行及其他金融機(jī)構(gòu)支付的借款利息（包括長(zhǎng)期借款利息和短期借款利息）、應(yīng)付債券利息、匯票貼現(xiàn)利息、應(yīng)付票據(jù)利息、融資性應(yīng)付款利息支出及逾期貸款銀行加息（不含滯納金、罰息）。

（2）為購(gòu)建資產(chǎn)發(fā)生的借款利息支出，符合資本化條件的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的價(jià)值，不在本項(xiàng)目核算。

（3）利息支出設(shè)“國(guó)內(nèi)長(zhǎng)期借款利息支出”、“外資長(zhǎng)期借款利息支出”、“應(yīng)付債券利息”、“短期借款利息支出”、“融資性應(yīng)付款利息支出”、“預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用利息”及其他利息支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

2．利息收入。

企業(yè)存款利息收入，包括銀行存款利息、應(yīng)收票據(jù)到期貼息收入等。企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)債、其他債券取得的利息收入列入“投資收益”項(xiàng)目核算。

3．匯兌凈損失。

因匯率變動(dòng)而發(fā)生的外幣兌換差額。本項(xiàng)目設(shè)“匯兌損失”和“匯兌收益”兩個(gè)細(xì)目，分別核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的外幣兌換損失及收益。

第七章其他成本和費(fèi)用核算

第31條其他業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本，指反映企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的成本，包括銷售材料與包裝物的成本、技術(shù)轉(zhuǎn)讓與技.術(shù)服務(wù)成本、代購(gòu)代銷手續(xù)費(fèi)、出租固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、出租無(wú)形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷、出租包裝物的成本或攤銷額、轉(zhuǎn)供動(dòng)力支出、來(lái)料加工支出、處置投資性房地產(chǎn)成本及采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊額或攤銷額等。

第32條其他費(fèi)用

其他費(fèi)用，指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的其他費(fèi)用支出。主要包括金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)、為籌集貸款支付的擔(dān)保費(fèi)、為籌集貸款履行承諾而發(fā)生的費(fèi)用、辦理抵押貸款發(fā)生的費(fèi)用、購(gòu)買(mǎi)銀行票證支付的費(fèi)用及發(fā)生的現(xiàn)金折扣等。

第33條營(yíng)業(yè)外支出

企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出，包括處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失、資產(chǎn)報(bào)廢毀損損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、資產(chǎn)盤(pán)虧損失、預(yù)計(jì)擔(dān)保損失、預(yù)計(jì)未決訴訟損失以及預(yù)計(jì)重組損失等。

第八章成本費(fèi)用會(huì)計(jì)憑證管理

第34條財(cái)務(wù)部工作人員對(duì)不真實(shí)、不合法成本費(fèi)用的原始憑證不予受理；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整成本費(fèi)用的原始憑證，予以退回，并要求及時(shí)進(jìn)行更正和補(bǔ)充。

第35條財(cái)務(wù)部工作人員辦理成本費(fèi)用的核算事項(xiàng)必須填制或取得原始憑證，并根據(jù)審核后的原始憑證編制記賬憑證。會(huì)計(jì)、出納員記賬，都必須在記賬憑證的相應(yīng)位置簽字。

第36條財(cái)務(wù)部工作人員應(yīng)根據(jù)成本費(fèi)用賬簿記錄編制成本費(fèi)用會(huì)計(jì)報(bào)表并上報(bào)總裁及報(bào)送有關(guān)部門(mén)。會(huì)計(jì)報(bào)表每月由會(huì)計(jì)編制并上報(bào)一次。會(huì)計(jì)報(bào)表須會(huì)計(jì)簽名或蓋章。

第37條財(cái)務(wù)部工作人員發(fā)現(xiàn)成本費(fèi)用的賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時(shí)，應(yīng)及時(shí)向總裁報(bào)告，并請(qǐng)求查明原因，作出處理。

第38條根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)定需要?dú)w檔保存的會(huì)計(jì)憑證，應(yīng)及時(shí)送專管檔案的會(huì)計(jì)人員入檔保存。

第九章附則

第39條成本費(fèi)用的核算嚴(yán)格遵守開(kāi)支范圍、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、有關(guān)消耗定額標(biāo)準(zhǔn)。

第40條成本核算的資料必須準(zhǔn)確、完整、真實(shí)、合法，記載、編制必須及時(shí)。

第41條本制度由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)擬定、解釋和修改，經(jīng)總裁簽字后正式實(shí)施。

第42條本制度自發(fā)布之日起實(shí)施。

篇4：公司成本費(fèi)用執(zhí)行控制制度

公司成本費(fèi)用執(zhí)行控制制度

第一章總則

第1條目的

為了保證成本費(fèi)用預(yù)算的有效執(zhí)行，特制定本制度。

第2條責(zé)權(quán)單位

1．財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)本制度的制定、修改、廢除等工作。

2．總裁負(fù)責(zé)本制度制定、修改、廢除等的審批。

第二章成本費(fèi)用預(yù)算分解

第3條企業(yè)根據(jù)成本費(fèi)用預(yù)算、定額和支出標(biāo)準(zhǔn)，分解成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)。

第4條成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行部門(mén)必須認(rèn)真執(zhí)行。

第5條各部門(mén)應(yīng)將成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)層層分解，橫向到邊、縱向到底，落實(shí)到部門(mén)的各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。

第6條在分解預(yù)算指標(biāo)時(shí)，應(yīng)考慮內(nèi)部產(chǎn)品和勞務(wù)互供的影響，指標(biāo)與措施同步，責(zé)權(quán)利相統(tǒng)一。

第7條各部門(mén)應(yīng)將年度預(yù)算作為指導(dǎo)，編制月度預(yù)算，以確保年度財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

第8條各部門(mén)應(yīng)當(dāng)結(jié)合年度預(yù)算的完成進(jìn)度，按照規(guī)定格式編制月度預(yù)算報(bào)表，經(jīng)本部門(mén)負(fù)責(zé)人確認(rèn)后，按照企業(yè)全面預(yù)算管理辦法的規(guī)定上報(bào)財(cái)務(wù)部和總裁，由總裁審核確認(rèn)給予批準(zhǔn)。

第9條月度預(yù)算下達(dá)后，各部門(mén)嚴(yán)格按照批復(fù)，將完成月度預(yù)算的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)落實(shí)責(zé)任單位和個(gè)人。

第三章成本費(fèi)用預(yù)算控制

第10條各部門(mén)在日常控制中，應(yīng)當(dāng)健全憑證記錄，完善各項(xiàng)管理規(guī)章制度，嚴(yán)格執(zhí)行生產(chǎn)消耗、費(fèi)用定額定律標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)實(shí)施監(jiān)控。對(duì)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)異常情況，應(yīng)及時(shí)查明原因，予以解決。

第11條財(cái)務(wù)部與采購(gòu)、生產(chǎn)、計(jì)劃、營(yíng)銷等部門(mén)加強(qiáng)溝通，充分發(fā)揮牽頭和監(jiān)控作用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的問(wèn)題，督促有關(guān)部門(mén)解決預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中暴露的問(wèn)題，自覺(jué)進(jìn)行成本費(fèi)用控制。

第12條采購(gòu)部控制

1．原材料及各種輔料等物資的采購(gòu)，是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的源頭，其成本在產(chǎn)品成本中占有較大比重，采購(gòu)部和其他對(duì)采購(gòu)成本有影響的部門(mén)要負(fù)責(zé)采購(gòu)成本的控制。

2．采購(gòu)部應(yīng)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化，貨比三家，提高采購(gòu)率、大廠直供率和合同訂貨率，減少中間環(huán)節(jié)，減少企業(yè)庫(kù)存，防止重復(fù)采購(gòu)，避免物資積壓，降低采購(gòu)成本，節(jié)約采購(gòu)資金。

第13條生產(chǎn)技術(shù)部控制

1．生產(chǎn)技術(shù)部要加強(qiáng)生產(chǎn)裝置物耗、能耗和加工損失管理，降低生產(chǎn)消耗，提高產(chǎn)品產(chǎn)量。

2．要推進(jìn)科技進(jìn)步，開(kāi)發(fā)高附加值產(chǎn)品，改進(jìn)工藝和操作，對(duì)技術(shù)投入的產(chǎn)出負(fù)責(zé)，提高產(chǎn)出率。

第14條設(shè)備部控制

1．設(shè)備部要加強(qiáng)維修費(fèi)用和設(shè)備更新費(fèi)用的預(yù)算控制，通過(guò)對(duì)設(shè)備的精心操作、設(shè)備的日常維護(hù)保養(yǎng)和提高大修質(zhì)量，確保設(shè)備的長(zhǎng)周期運(yùn)轉(zhuǎn)。

2．維修工程和更新項(xiàng)目必須納入正常的工程項(xiàng)、決算管理，對(duì)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上的維修工程和更新項(xiàng)目的預(yù)、決算，應(yīng)由工程審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行必要的審核，防止效益流失。

第15條安全環(huán)保部控制

1．安全環(huán)保部門(mén)要抓好安全生產(chǎn)，減少因安全事故和非計(jì)劃停工造成的損失。

2．消除、減少環(huán)保責(zé)任事故，本著“高效、節(jié)約”的原則，控制安全環(huán)保費(fèi)用。

第16條各責(zé)任單位要加強(qiáng)對(duì)原材料、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品的計(jì)量驗(yàn)收工作，從接貨、裝卸、運(yùn)輸、進(jìn)廠、入庫(kù)、發(fā)貨出庫(kù)等環(huán)節(jié)入手，專人負(fù)責(zé)、準(zhǔn)確計(jì)量，嚴(yán)格統(tǒng)計(jì)，努力減少途耗、庫(kù)耗。

第17條制造費(fèi)用和期間費(fèi)用各項(xiàng)目要按照“誰(shuí)發(fā)生，誰(shuí)控制，誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，責(zé)任到人，從嚴(yán)從緊，精打細(xì)算。

第18條各部門(mén)應(yīng)建立成本預(yù)測(cè)制度，把成本費(fèi)用管理的重點(diǎn)放到事前預(yù)測(cè)和過(guò)程控制上。

1．企業(yè)事先應(yīng)對(duì)生產(chǎn)計(jì)劃、生產(chǎn)工藝方案進(jìn)行成本預(yù)測(cè)，根據(jù)預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)進(jìn)行決策，優(yōu)化生產(chǎn)方案，合理配置資源，使成本費(fèi)用得到事前控制。

2．在事中要定期對(duì)生產(chǎn)過(guò)程的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行成本預(yù)測(cè)，根據(jù)預(yù)測(cè)結(jié)果，及時(shí)采取控制措施，使成本得到事中控制。

第四章附則

第19條本制度由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。

第20條本制度經(jīng)總裁審批后自頒布之日起執(zhí)行。

文章

篇5：某公司成本費(fèi)用管理制度

某有限公司成本費(fèi)用管理制度

第一章總則

第一條為了進(jìn)一步加強(qiáng)公司成本和費(fèi)用管理工作，保障公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)健康、有序地進(jìn)行，并有利于各部門(mén)對(duì)其發(fā)生的成本、費(fèi)用進(jìn)行控制和考核，特制定本制度。

第二條本制度是公司經(jīng)營(yíng)管理制度的重要組成部分，適用于公司各部門(mén)。

第三條公司在施工過(guò)程中實(shí)際消耗的直接材料、直接工資、其他直接支出和間接費(fèi)用，計(jì)入工程施工成本;公司為管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)非直接支出，計(jì)入期間費(fèi)用，包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營(yíng)業(yè)費(fèi)用。

第四條公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定適合本公司的成本核算對(duì)象、成本項(xiàng)目和成本計(jì)算方法。成本核算對(duì)象、成本項(xiàng)目以及成本計(jì)算方法一經(jīng)確定，不得任意變更。如確需變更，應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。

第二章成本核算的基本要求

第五條正確確定成本計(jì)算對(duì)象

(一)一般情況下，以每一獨(dú)立編制的設(shè)計(jì)概(預(yù))算或每一獨(dú)立的施工圖預(yù)算所列單項(xiàng)工程為成本計(jì)算對(duì)象。

(二)如果一項(xiàng)建造合同包括建造數(shù)項(xiàng)資產(chǎn)，并同時(shí)具備下列條件，可將該項(xiàng)合同分解，將每項(xiàng)資產(chǎn)作為一個(gè)成本計(jì)算對(duì)象，單獨(dú)核算其成本與收入。

1.每項(xiàng)資產(chǎn)均有獨(dú)立的建造計(jì)劃，包括獨(dú)立的施工圖預(yù)算;

2.公司或分公司與客戶就每項(xiàng)資產(chǎn)單獨(dú)進(jìn)行談判，雙方能接受或拒絕與每項(xiàng)資產(chǎn)有關(guān)的合同條款;

3.建造每項(xiàng)資產(chǎn)的收入與成本均可單獨(dú)辯認(rèn)(如每項(xiàng)資產(chǎn)均有單獨(dú)的造價(jià)和預(yù)算成本)。

(三)如果一組建造合同同時(shí)具備下列條件，可將該組合同合并作為一個(gè)成本計(jì)算對(duì)象：

1.該組合同按一攬子交易簽訂;

2.該組合同同時(shí)或依次履行;

3.該組合同中各項(xiàng)合同密切相關(guān)，每項(xiàng)合同實(shí)際上已構(gòu)成一項(xiàng)綜合利潤(rùn)率工程的組成部分。

第六條合理判斷建造合同的結(jié)果能否可靠地估計(jì)

計(jì)量和確認(rèn)建造合同的收入和費(fèi)用時(shí)，首先應(yīng)根據(jù)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，判斷建造合同的結(jié)果能否可靠地估計(jì)。如果建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)完工百分比法確認(rèn)當(dāng)期的合同收入和費(fèi)用;如果建造合同的結(jié)果不能可靠地估計(jì)，則不能根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和費(fèi)用，而應(yīng)區(qū)別以下兩種情況進(jìn)行處理：

(一)合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本加以確認(rèn)，合同成本在發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用。

(二)合同成本不能收回的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)立即確認(rèn)為費(fèi)用，不確認(rèn)收入。

對(duì)于預(yù)計(jì)總成本大于合同總收入的建造合同，應(yīng)將預(yù)計(jì)損失立即確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。

第七條做好成本核算的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作

(一)建立各種財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移、清查制度，完善各種計(jì)量檢測(cè)設(shè)施，嚴(yán)格計(jì)量檢驗(yàn)制度，使成本核算具有可靠的基礎(chǔ)。

(二)統(tǒng)一各種原始記錄的格式和填制方法，健全材料、機(jī)械配件、零件、工時(shí)、設(shè)備使用費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、場(chǎng)地清理費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)、機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移費(fèi)等各項(xiàng)原始記錄。

(三)嚴(yán)格原始記錄的審查、簽署、傳遞、匯集、保管等程序。

(四)有關(guān)部門(mén)和人員應(yīng)當(dāng)做好各項(xiàng)具體工作：

1.工程項(xiàng)目?jī)?nèi)勤會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)做好以下幾項(xiàng)工作：

(1)收集備用金報(bào)銷的相關(guān)單據(jù);

(2)準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)該單項(xiàng)工程實(shí)際耗用的各項(xiàng)施工材料，做好施工材料耗用統(tǒng)計(jì);

(3)準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理、專業(yè)技術(shù)人員、技工、普工等各類施工人員在本項(xiàng)目中分別所耗工時(shí)。

2.物資管理部負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)各項(xiàng)目小組在施工中所領(lǐng)用施工機(jī)械、儀器儀表及車輛等固定資產(chǎn)的情況，每月報(bào)財(cái)務(wù)部，以此作為各單項(xiàng)工程分?jǐn)偣潭ㄙY產(chǎn)折舊費(fèi)的依據(jù)。

3.各分公司制定工程項(xiàng)目成本預(yù)算的編制方法，將全部成本按性質(zhì)分類，套定額計(jì)算，分項(xiàng)目匯總，核定工程總成本。建立施工材料消耗定額，對(duì)各單項(xiàng)工程實(shí)際消耗的各種原材料、輔助材料、機(jī)械配件以及零件等實(shí)行定額管理。

第八條準(zhǔn)確計(jì)算合同成本

對(duì)于已實(shí)際發(fā)生的合同成本，必須及時(shí)、準(zhǔn)確地歸集和登記;對(duì)于為完成合同尚需發(fā)生的成本，應(yīng)進(jìn)行科學(xué)、合理地預(yù)計(jì)。應(yīng)當(dāng)劃清當(dāng)期成本與下期成本的界限、不同成本核算對(duì)象之間成本的界限、未完合同成本與已完合同成本的界限。不得以估計(jì)成本、預(yù)算成本或計(jì)劃成本代替實(shí)際成本。

第九條必須真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、系統(tǒng)地核算和反映履行建造合同所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

根據(jù)實(shí)施建造合同所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，準(zhǔn)確、及時(shí)地登記合同發(fā)生的實(shí)際成本、已辦理結(jié)算的工程價(jià)款和實(shí)際已收取的工程價(jià)款，并根據(jù)工程施工進(jìn)展情況，準(zhǔn)確地確定合同完工進(jìn)度，計(jì)量和確認(rèn)當(dāng)期的合同收入和費(fèi)用。如果建造合同預(yù)計(jì)發(fā)生虧損，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)計(jì)提損失準(zhǔn)備。

第十條對(duì)于跨期工程，要按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則，采用完工百分比法，及時(shí)反映各期的合同收入及相應(yīng)的成本和損益。

在分期確認(rèn)建造合同成本和損益的情況下，在賬戶設(shè)置與賬務(wù)處理方面應(yīng)考慮提供累積的成本與損益資料，一方面在各期末按合同完工進(jìn)度確認(rèn)成本和收入，另一方面應(yīng)按合同分別累積自開(kāi)工以來(lái)發(fā)生的實(shí)際工程施工成本、已確認(rèn)的毛利，以便于進(jìn)行合同成本、損益的分析與控制。

第三章工程施工成本的組成

第十一條成本項(xiàng)目包括直接費(fèi)用和現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)

(一)直接費(fèi)用。指施工過(guò)程中耗費(fèi)的構(gòu)成工程實(shí)體或有助于工程形成的各項(xiàng)支出。具體包括：

1.人工費(fèi)。指從事工程建造的人員的工資、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)、工資性津貼、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。

2.材料費(fèi)。指施工過(guò)程中耗用的構(gòu)成工程實(shí)體或有助于形成工程實(shí)體的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品的費(fèi)用、周轉(zhuǎn)材料的攤銷以及租賃費(fèi)用，包括水費(fèi)(預(yù)算定額中列入材料費(fèi)的)。

3.機(jī)械使用費(fèi)。指施工過(guò)程中使用自有施工機(jī)械所發(fā)生的機(jī)械使用費(fèi)、租用外單位施工機(jī)械支付的租賃費(fèi)和施工機(jī)械的安裝、拆卸和進(jìn)出場(chǎng)費(fèi)。

4.其他直接費(fèi)。包括有關(guān)的設(shè)計(jì)和技術(shù)援助費(fèi)用、施工現(xiàn)場(chǎng)材料二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)、場(chǎng)地清理費(fèi)等。

(二)現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)。指內(nèi)部現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)層為組織和管理工程施工所發(fā)生的全部支出。包括現(xiàn)場(chǎng)管理人員的工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、管理用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、季節(jié)性停工費(fèi)或窩工損失等。

第十二條下列支出不得列入工程施工成本：

(一)公司及各分公司行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的管理費(fèi)用;

(二)公司因籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用;

(三)因訂立合同而發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用;

(四)各項(xiàng)罰款、贊助、捐贈(zèng)支出;

(五)國(guó)家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。

第四章工程施工成本核算的基本程序

第十三條各分公司工程施工成本核算的基本程序如下：

(一)確定成本計(jì)算對(duì)象，一般以單項(xiàng)工程為成本計(jì)算對(duì)象，同時(shí)與工程管理部下達(dá)的施工任務(wù)單序號(hào)緊密結(jié)合;

文章來(lái)源自物業(yè)經(jīng)理人

(二)確定成本項(xiàng)目;

(三)對(duì)項(xiàng)目小組、物資管理部等單位提供的原始單據(jù)進(jìn)行真實(shí)性、合規(guī)性審查。對(duì)所有已發(fā)生費(fèi)用進(jìn)行審核，確定這些費(fèi)用是否符合規(guī)定的開(kāi)支范圍，在此基礎(chǔ)上，確定應(yīng)計(jì)入工程施工成本還是期間費(fèi)用;

(四)確定成本計(jì)算期。成本計(jì)算期即每計(jì)算一次成本的間隔時(shí)間。一般情況下，與會(huì)計(jì)期間一致，即按月計(jì)算;如果不一致，可以按施工周期計(jì)算，以便收入與費(fèi)用合理配比。

(五)根據(jù)成本計(jì)算對(duì)象和成本項(xiàng)目開(kāi)設(shè)成本明細(xì)賬。成本明細(xì)賬一般為多欄式，發(fā)生實(shí)際費(fèi)用時(shí)逐項(xiàng)登記入內(nèi)。

(六)將本期發(fā)生或支付的各項(xiàng)直接費(fèi)用歸集到各費(fèi)用賬戶，單獨(dú)受益的直接計(jì)入，共同受益的按一定方法和標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入。

(七)月末，將由本月成本負(fù)擔(dān)的待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用，由各該賬戶的貸方，轉(zhuǎn)入"工程施工"等賬戶的借方。

(八)月末，將歸集在"輔助生產(chǎn)"賬戶的輔助生產(chǎn)費(fèi)用，按照各受益對(duì)象的受益數(shù)量，分配計(jì)入"工程施工"等賬戶中。

(九)月末，將歸集在"工程施工--間接費(fèi)用"賬戶借方的施工管理費(fèi)，按一定方法分配轉(zhuǎn)入"工程施工"賬戶。

(十)確定未完施工的成本。

(十一)結(jié)轉(zhuǎn)竣工工程(或本月已完工程)的實(shí)際成本，從"工程施工"的貸方結(jié)轉(zhuǎn)到"工程結(jié)算"的借方。

第五章成本核算應(yīng)設(shè)置的賬戶

第十四條為了總括地核算生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生、匯總和分配情況，可設(shè)置"工程施工"、"輔助生產(chǎn)"、"待攤費(fèi)用"、"預(yù)提費(fèi)用"、"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"等賬戶。其核算內(nèi)容及使用方法如下：

(一)"工程施工"賬戶

屬成本費(fèi)用類賬戶，用以核算施工所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出，一般不包括被安裝設(shè)備本身的價(jià)值。

記入本賬戶的施工費(fèi)用應(yīng)按照成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集。發(fā)生各項(xiàng)施工生產(chǎn)費(fèi)用時(shí)借記本賬戶，按月結(jié)算已完工程實(shí)際成本或按合同確定的工程價(jià)款結(jié)算期結(jié)算的已完工程成本，貸記本賬戶，期末借方余額為未完工程的實(shí)際成本。

(二)"輔助生產(chǎn)"賬戶

屬成本費(fèi)用類賬戶，用以核算非獨(dú)立核算的輔助生產(chǎn)部門(mén)為工程施工提供生產(chǎn)材料和勞務(wù)等所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

記入本賬戶的各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集。成本項(xiàng)目一般可分為：人工費(fèi)、材料費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用(指為組織和管理輔助生產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用)。

發(fā)生輔助生產(chǎn)費(fèi)用時(shí)，記入本賬戶借方，月終按受益對(duì)象分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用時(shí)，記入本賬戶貸方，期末借方余額為輔助生產(chǎn)部門(mén)在產(chǎn)品的實(shí)際成本。

(三)"待攤費(fèi)用"賬戶

屬資產(chǎn)類賬戶，用以核算已經(jīng)發(fā)生、但需分期進(jìn)入成本費(fèi)用的費(fèi)用。借方反映實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用數(shù)，貸方反映按規(guī)定方法和時(shí)間分?jǐn)傔M(jìn)入成本費(fèi)用中去的數(shù)額，余額在借方，表示尚未攤銷的費(fèi)用。

(四)"預(yù)提費(fèi)用"賬戶

屬負(fù)債類賬戶，用以核算尚未發(fā)生、但需按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提計(jì)入成本費(fèi)用的各項(xiàng)費(fèi)用。貸方反映按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)預(yù)提計(jì)入成本費(fèi)用中的數(shù)額，借方反映實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)支出，貸方余額反映已預(yù)提但尚未使用的數(shù)額。

(五)"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"賬戶

屬損益類賬戶，用以核算公司當(dāng)期確認(rèn)的工程實(shí)際成本。

月終，確認(rèn)的工程實(shí)際成本，記入本賬戶借方，轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"賬戶時(shí)記入本賬戶貸方，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng)無(wú)余額。

第六章直接費(fèi)用分配

第十五條如果只有一個(gè)成本計(jì)算對(duì)象，直接費(fèi)用可直接計(jì)入各項(xiàng)成本項(xiàng)目中;如果有兩個(gè)以上成本計(jì)算對(duì)象，則需根據(jù)一定方法對(duì)直接費(fèi)用進(jìn)行分配。

(一)人工費(fèi)分配

人工費(fèi)應(yīng)根據(jù)分公司制定的各類人員的工時(shí)定額，分配計(jì)入工程成本。應(yīng)計(jì)入工程成本中的職工福利費(fèi)按同一分配標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入。

(二)材料費(fèi)分配

可直接區(qū)分受益對(duì)象的材料費(fèi)，根據(jù)領(lǐng)料單直接計(jì)入受益對(duì)象的成本;幾個(gè)項(xiàng)目共同發(fā)生的材料費(fèi)，可按以下方法在各項(xiàng)目之間進(jìn)行分配：

某種材料費(fèi)分配率=(當(dāng)期發(fā)生該種材料費(fèi)用總額各受益對(duì)象計(jì)量數(shù)量之和)×100%

某成本計(jì)算對(duì)象應(yīng)分配材料費(fèi)=該成本計(jì)算對(duì)象計(jì)量耗用量×該種材料費(fèi)分配率

如果該類材料采用計(jì)劃成本核算，則月末應(yīng)按相同的分配率分配材料成本差異。

(三)機(jī)械使用費(fèi)的分配

機(jī)械使用費(fèi)和外租設(shè)備租金直接根據(jù)設(shè)備管理處提供的資料分配計(jì)入有關(guān)項(xiàng)目成本。

(四)其他直接費(fèi)分配

施工過(guò)程中發(fā)生的其他直接費(fèi)，如果有兩個(gè)以上項(xiàng)目共同受益，采用預(yù)算成本法在相關(guān)項(xiàng)目之間分配。計(jì)算公式如下：

其他直接費(fèi)分配率=(其他直接費(fèi)實(shí)際發(fā)生數(shù)各成本計(jì)算對(duì)象其他直接費(fèi)預(yù)算數(shù)之和)×100%

某成本計(jì)算對(duì)象應(yīng)分配其他直接費(fèi)=該成本計(jì)算對(duì)象其他直接費(fèi)預(yù)算×其他直接費(fèi)分配率

第七章待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用的歸集和分配

第十六條待攤費(fèi)用是指已經(jīng)發(fā)生或已經(jīng)支付，但應(yīng)由本期和以后各期工程成本共同負(fù)擔(dān)的、分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的多項(xiàng)費(fèi)用。包括：

(一)一次發(fā)生數(shù)額較大、受益期較長(zhǎng)的大型施工機(jī)械的安裝、拆卸及輔助設(shè)施費(fèi);

(二)一次發(fā)生數(shù)額較大、受益期較長(zhǎng)的施工機(jī)械進(jìn)出場(chǎng)費(fèi);

(三)一次發(fā)生數(shù)額較大的勞動(dòng)力招募費(fèi)、職工探親路費(fèi)、探親期間的工資;

(四)一次發(fā)生數(shù)額較大的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用、排污費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi);

(五)一次領(lǐng)用大量低值易耗品的攤銷;

(六)在施工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，支付數(shù)額較大的契約、合同、公證費(fèi)、簽證費(fèi)、科學(xué)技術(shù)和科學(xué)經(jīng)營(yíng)管理咨詢費(fèi);

(七)預(yù)付報(bào)刊訂閱費(fèi);

(八)其他費(fèi)用。

以上費(fèi)用發(fā)生時(shí)記入"待攤費(fèi)用"，然后分期攤?cè)胧芤鎸?duì)象成本費(fèi)用中去。在攤銷時(shí)應(yīng)區(qū)分待攤費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的界限，且攤銷期一旦確定，不可任意變更，不得把攤銷費(fèi)用作為調(diào)節(jié)工程成本的工具。

第十七條預(yù)提費(fèi)用是指分月計(jì)入工程成本，但在以后月份才支付的費(fèi)用。主要包括：

(一)預(yù)提收尾工程費(fèi)用。是指工程已經(jīng)完成，具備了使用和投產(chǎn)條件，但由于材料或設(shè)備短期內(nèi)不能解決等客觀原因，影響收尾工作的進(jìn)行，而預(yù)提計(jì)入工程成本的收尾工程費(fèi)用。其預(yù)提須具備以下四個(gè)條件：

1.經(jīng)建設(shè)單位同意并已辦理竣工結(jié)算;

2.由施工企業(yè)提出收尾工程清單，列明項(xiàng)目名稱，并附計(jì)算依據(jù);

3.預(yù)提的數(shù)額不得超過(guò)收尾工程的預(yù)算成本;

4.經(jīng)主管部門(mén)審查和財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)。

(二)預(yù)提固定資產(chǎn)修理費(fèi)用。

(三)其他經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的預(yù)提費(fèi)用，如預(yù)提借款利息等。

第八章輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集與分配

第十八條輔助生產(chǎn)是指非獨(dú)立核算的生產(chǎn)部門(mén)從事加工修理以提供產(chǎn)品或勞務(wù)服務(wù)的活動(dòng)。輔助生產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用要通過(guò)"輔助生產(chǎn)"賬戶歸集與分配。

(一)輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集

輔助生產(chǎn)部門(mén)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，先在"輔助生產(chǎn)"賬戶歸集，月終再按一定方法計(jì)入各成本計(jì)算對(duì)象中。

(二)輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配

對(duì)于輔助生產(chǎn)部門(mén)歸集的輔助生產(chǎn)費(fèi)用，月末按受益項(xiàng)目可采用"交叉分配法"、"直接分配法"等方法進(jìn)行分配。

第九章間接費(fèi)用的歸集與分配

第十