研發(fā)投入核算財務(wù)管理制度研發(fā)投入核算財務(wù)管理辦法一、總則1.1為進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)對研發(fā)經(jīng)費(fèi)的管理，提高資金使用效益，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定并結(jié)合本公司的實(shí)際情況，制定本辦法。1.2公司明確研發(fā)經(jīng)費(fèi)的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格審批程序，并按照研發(fā)項(xiàng)目和承擔(dān)研發(fā)任務(wù)的部門，設(shè)立臺賬歸集、核算研發(fā)費(fèi)用，加強(qiáng)研發(fā)投入的專項(xiàng)審核，嚴(yán)禁以任何方式變相謀取私利。1.3項(xiàng)目承擔(dān)部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照本辦法的規(guī)定，制定內(nèi)部管理辦法，加強(qiáng)對經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督和管理。1.4科學(xué)安排，合理配置。嚴(yán)格按照項(xiàng)目的目標(biāo)和任務(wù)，科學(xué)合理地編制和安排預(yù)算，杜絕隨意性。項(xiàng)目核算應(yīng)遵循抓大放小的原則，重點(diǎn)在于項(xiàng)目組可控的人、財、物投入，使公司財務(wù)部能獲得項(xiàng)目財務(wù)管理所需的項(xiàng)目核算數(shù)據(jù)。1.5單獨(dú)核算，?？顚Ｓ谩ｍ?xiàng)目經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)財務(wù)部統(tǒng)一管理，單獨(dú)核算，確保專款專用，并建立專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理和使用的追蹤問效機(jī)制。1.6為正確評價科技投入水平、促進(jìn)公司加大科技投入力度創(chuàng)造條件，將研發(fā)投入評價結(jié)果同考核承當(dāng)部門績效內(nèi)容掛鉤，增強(qiáng)自主創(chuàng)新的內(nèi)涵動力，真正建立起追求手藝進(jìn)步的體制和機(jī)制，從長遠(yuǎn)動身，克服短期行為，有效地增加研發(fā)投入。1.7公司的研發(fā)工程分為國家、省、市計劃工程、橫向委托與合作工程、企業(yè)科研開發(fā)工程和其他工程與課題等四大類。二、研發(fā)經(jīng)費(fèi)開支范圍2.1開支范圍指企業(yè)在產(chǎn)品、手藝、材料、工藝、標(biāo)準(zhǔn)的研究、開發(fā)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括：2.1.1開發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用。2.1.2公司在職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、社會保險費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。2.1.3用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用。2.1.4用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。2.1.5用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi)，樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等。2.1.6研發(fā)成果的論證、評審、驗(yàn)收、評估和知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、署理費(fèi)等費(fèi)用。2.1.7通過外包、合作研發(fā)等方式，委托其他單位、個人或者與之合作進(jìn)行研發(fā)而支付的費(fèi)用。2.1.8與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、會議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險費(fèi)用等。三、預(yù)算的編制與審批3.1工程申報部門和個人在申請立項(xiàng)、編制工程申報材料的同時，應(yīng)當(dāng)編制工程概算。3.2多個部門共同承擔(dān)一個項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)同時編列各部門承擔(dān)的主要任務(wù)、經(jīng)費(fèi)預(yù)算等。3.3財務(wù)部、技術(shù)研發(fā)部及科技管理部審核項(xiàng)目預(yù)算，報公司總經(jīng)理審批后，將項(xiàng)目年度預(yù)算下達(dá)到項(xiàng)目承擔(dān)單位。四、研發(fā)經(jīng)費(fèi)分配和使用管理4.1國家、省、市政府各類科技計劃項(xiàng)目，項(xiàng)目申報成功后，上級下?lián)艿目蒲薪?jīng)費(fèi)由研發(fā)中心協(xié)同企業(yè)財務(wù)部統(tǒng)一管理，按照項(xiàng)目過程的階段和需要分配經(jīng)費(fèi)。4.2橫向委托與合作項(xiàng)目，外來經(jīng)費(fèi)由研究開發(fā)中心代管，由所在單位負(fù)責(zé)分配，公司配套經(jīng)費(fèi)由研發(fā)中心按照項(xiàng)目過程的階段分配和使用進(jìn)行管理。4.3科研開發(fā)項(xiàng)目，經(jīng)批準(zhǔn)后，經(jīng)費(fèi)同時確定，全部經(jīng)費(fèi)由企業(yè)承擔(dān)。科研經(jīng)費(fèi)下達(dá)方式根據(jù)項(xiàng)目的具體情況確定。一般項(xiàng)目按三個階段分配下達(dá)：第一階段，立項(xiàng)批準(zhǔn)后下達(dá)總經(jīng)費(fèi)60%；第二階段，中期考核合格后下達(dá)總經(jīng)費(fèi)30%；第三階段，項(xiàng)目通過結(jié)題驗(yàn)收并提交完整的材料（包括：試驗(yàn)過程記錄、計算書、性能測試報告、應(yīng)用試驗(yàn)報告、用戶協(xié)議、查新檢索報告、項(xiàng)目研究工作報告和項(xiàng)目研究成果報告等），再下達(dá)10%。一些特殊項(xiàng)目，根據(jù)項(xiàng)目的計劃進(jìn)度和進(jìn)展情況分批下達(dá)。4.4科研開發(fā)經(jīng)費(fèi)實(shí)行?？顚Ｓ?，財務(wù)上為每個項(xiàng)目設(shè)一個帳戶，項(xiàng)目批準(zhǔn)后，資金同時打入帳戶。設(shè)立《科研經(jīng)費(fèi)使用薄》，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人掌握明細(xì)經(jīng)費(fèi)使用內(nèi)容和金額。在項(xiàng)目的各個階段點(diǎn)由財務(wù)人員進(jìn)行決策評審，避免項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)偏離預(yù)算計劃較大。4.5年末，技術(shù)研發(fā)部對研究開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行總結(jié)、考評；組織承擔(dān)部門按照規(guī)定編制經(jīng)費(fèi)使用年度報告，報財務(wù)部審核。4.6在研課題的年度滾存經(jīng)費(fèi)，結(jié)轉(zhuǎn)下一年度按規(guī)定繼續(xù)使用。課題因故終止，財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)及時清理帳目與資產(chǎn)，編制財務(wù)報告及資產(chǎn)清單，組織清查處理。4.7對于將經(jīng)費(fèi)挪作他用或報銷金額與實(shí)際不符等不按規(guī)定辦理和使用工程經(jīng)費(fèi)的；對于不按規(guī)定進(jìn)行管帳核算的工程承當(dāng)部門和個人，公司財務(wù)部予以停撥經(jīng)費(fèi)或通報批評。并根據(jù)詳細(xì)情況進(jìn)行處理。4.8為規(guī)范公司研發(fā)項(xiàng)目管理，項(xiàng)目組與企業(yè)簽署項(xiàng)目合同書，合同書中明確項(xiàng)目的研發(fā)目標(biāo)任務(wù)、提交成果形式、主要技術(shù)和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、進(jìn)度和項(xiàng)目的人、財、物投入。合同書一方面作為項(xiàng)目組按時按質(zhì)實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的產(chǎn)出的承諾，另一方面也作為企業(yè)管理層及各部門對項(xiàng)目人、財、物按時足額投入的承諾。在項(xiàng)目完工驗(yàn)收時，按項(xiàng)目的合同書對項(xiàng)目組進(jìn)行考核，考核的結(jié)果進(jìn)入年度績效考核，并和項(xiàng)目組的獎懲掛鉤。五、研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的測算方式對包括直接研究開發(fā)活動和可以計入的間接活動所發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行測算。根據(jù)財企［2007］194號文件對研究開發(fā)費(fèi)的規(guī)定，研究開發(fā)費(fèi)用核算要求如下：5.1研究開發(fā)費(fèi)用的核算財務(wù)部應(yīng)設(shè)置研發(fā)費(fèi)用核算賬目，對費(fèi)用結(jié)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)，接受審計部門的年度審計。5.2各費(fèi)用科目的核算范圍5.2.1人員工資直接從事研究開發(fā)活動人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金（包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出）、基本社會保險費(fèi)用和公積金補(bǔ)助費(fèi)（含企業(yè)按照國務(wù)院有關(guān)部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍為研發(fā)人員支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)）以及公司依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種支付的人身安全保險費(fèi)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費(fèi)。為研究開發(fā)活動提供間接服務(wù)的人員（如安全和維護(hù)人員，中央圖書館、計算機(jī)部門等的人員）的勞務(wù)成本應(yīng)按其在研究開發(fā)活動和非研究開發(fā)活動的工時比例分?jǐn)傆嬋搿?.2.2直接投入公司為實(shí)施研究開發(fā)項(xiàng)目而購買非資產(chǎn)性的材料、物資、設(shè)備所支出的費(fèi)用，實(shí)驗(yàn)室的材料（化學(xué)品、動物等）購置費(fèi)等，如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費(fèi)等；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)；國家財政、稅收部門規(guī)定可一次性稅前抵扣的資產(chǎn)額（也可以將其攤銷額計入下述“研究開發(fā)設(shè)施折舊”或“無形資產(chǎn)攤銷”之中，應(yīng)選擇兩種計算方法之一，不得重復(fù)計算）。5.2.3折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設(shè)備以及為研究開發(fā)項(xiàng)目建造或購買的建筑物，也包括一些設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用的攤銷。5.2.4設(shè)計費(fèi)用針對新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計繪圖。5.2.5裝備調(diào)試費(fèi)主要包括工裝準(zhǔn)備過程引發(fā)的進(jìn)一步研究開發(fā)活動（其判斷標(biāo)準(zhǔn)與一般研究開發(fā)活動判斷標(biāo)準(zhǔn)相同），如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新辦法及標(biāo)準(zhǔn)等。為批量化和商業(yè)化生產(chǎn)進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計入研究開發(fā)費(fèi)用。5.2.6無形資產(chǎn)攤銷因研發(fā)活動的需要購入的專有技術(shù)（包括專利、許可證、專有技術(shù)披露、設(shè)計和計算方法等）。5.2.7其他費(fèi)用此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研發(fā)總費(fèi)用的20％。研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險費(fèi)用。圖書期刊參考資料費(fèi)、圖書館借閱費(fèi)、技術(shù)研討會議會費(fèi)；其他技術(shù)資料費(fèi)。為研發(fā)活動而發(fā)生的辦公室、通訊費(fèi)、保險費(fèi)等。為研究開發(fā)活動而發(fā)生的差旅費(fèi)。未納入以上項(xiàng)目的其他小額費(fèi)用。5.2.8委托外部研究開發(fā)費(fèi)用所謂委托外部研究開發(fā)，是指委托企業(yè)外部機(jī)構(gòu)（企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外研發(fā)機(jī)構(gòu)）進(jìn)行開發(fā)的項(xiàng)目，而且成果為企業(yè)所用，與公司的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)，且委托外部開發(fā)費(fèi)的發(fā)生金額合乎獨(dú)立交易原則。六、項(xiàng)目的結(jié)題與經(jīng)費(fèi)決算6.1科技項(xiàng)目嚴(yán)格按計劃組織實(shí)施，按時結(jié)題。各類項(xiàng)目結(jié)題時按照有關(guān)計劃要求和合同要求，實(shí)事求是地進(jìn)行工作總結(jié)和技術(shù)總結(jié)，完成工作報告和研究開發(fā)報告。項(xiàng)目完成后，首先由技術(shù)