第第頁(yè)應(yīng)付職工薪酬案例

1.本月應(yīng)付工資總額231000元，工資費(fèi)用安排匯總表中列示的車(chē)間產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資為160000元，車(chē)間管理人員工資為35000元，行政管理人員工資為30200元，銷(xiāo)售人員工資為5800元。

2.本月應(yīng)向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)32340元，其中，應(yīng)計(jì)入基本生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)成本的金額為22400元，應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的金額為4900元，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為5040元。

3.該公司共有職工400名，其中300名為徑直參與生產(chǎn)的職工，60名為車(chē)間管理人員，40名為企業(yè)管理人員。該公司決斷將其生產(chǎn)的每臺(tái)成本為18000元的筆記本發(fā)放給職工作為福利。該型號(hào)的電腦市場(chǎng)售價(jià)為每臺(tái)20000元，該公司適用的`增值稅稅率為17%。

4.該公司為總部各部門(mén)經(jīng)理級(jí)別以上職工提供汽車(chē)免費(fèi)運(yùn)用，同時(shí)為副總裁以上高級(jí)管理人員每人租賃一套住房。該公司總部共有部門(mén)經(jīng)理以上職工10名，為每人提供一輛捷達(dá)汽車(chē)免費(fèi)運(yùn)用，假定每輛捷達(dá)汽車(chē)每月計(jì)提折舊1500元;該公司共有副總裁以上高級(jí)管理人員3名，公司為其每人租賃一套面積為200平方米帶有家具和電器的公寓，月租金為每套15000元。

5.該公司依據(jù)“工資結(jié)算匯總表”結(jié)算本月應(yīng)付職工工資總額231000元，代扣職工個(gè)人所得稅20500元，企業(yè)代墊職工家屬醫(yī)藥費(fèi)1500元，實(shí)發(fā)工資209000元。

6.該公司以現(xiàn)金支付職工生活困難補(bǔ)助1600元。

7.該公司以銀行存款繳納參與職工醫(yī)療保險(xiǎn)的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)200000元。

8.該公司向職工發(fā)放電腦作為福利，同時(shí)要依據(jù)相關(guān)稅收規(guī)定，視同銷(xiāo)售計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

9.該公司支付副總裁以上高級(jí)管理人員住房租金。

10.該公司管理層于2022年6月1日決斷縮減管理人員，提出了沒(méi)有選擇權(quán)的辭退計(jì)劃，擬辭退5人，并于2022年12月1日?qǐng)?zhí)行。被辭退人員已經(jīng)接到了公司通知，該公司董事會(huì)批準(zhǔn)，辭退補(bǔ)償為每人12萬(wàn)元。

依據(jù)以上資料華興公司進(jìn)行了以下有關(guān)應(yīng)付職工薪酬的會(huì)計(jì)處理：

1.借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本160000

制造費(fèi)用35000

管理費(fèi)用30200

銷(xiāo)售費(fèi)用5800

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資231000

2.借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本22400

制造費(fèi)用4900

管理費(fèi)用5040

貸：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(基本養(yǎng)老保險(xiǎn))32340

3.(1)向銀行提取現(xiàn)金

借：庫(kù)存現(xiàn)金209000

貸：銀行存款209000

(2)發(fā)放工資，支付現(xiàn)金

借：應(yīng)付職工薪酬——工資209000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金209000

(3)結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項(xiàng)

借：應(yīng)付職工薪酬——工資22000

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅20500

其他應(yīng)收款——代墊醫(yī)藥費(fèi)1500

4.借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)1600

貸：庫(kù)存現(xiàn)金1600

5.借：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)200000

貸：銀行存款200000

該公司認(rèn)為業(yè)務(wù)3、業(yè)務(wù)4、業(yè)務(wù)8、業(yè)務(wù)9、業(yè)務(wù)10不屬于應(yīng)付職工薪酬的核算范圍，因此沒(méi)有進(jìn)行應(yīng)