1．（2020年真題）甲公司2019年度存貨周轉(zhuǎn)期為85天，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期為65天，應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期為80天，則甲公司2019年度的現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期為（）天。A.45B.70C.50D.652．（2021年真題）甲公司、乙公司2020年12月1日進行債務(wù)重組。重組日，甲公司應(yīng)收乙公司賬面余額為216萬元，已提壞賬準備28萬元，應(yīng)收賬款公允價值為182萬元，乙公司用庫存商品抵償債務(wù)，庫存商品公允價值為200萬元，增值稅稅額為26萬元。甲公司為取得庫存商品發(fā)生運輸費用3萬元。不考慮其他因素，則甲公司因該債務(wù)重組確認投資收益為（）萬元。A.20B.－6C.12D.－93．下列各選項中，不屬于借款費用所包含內(nèi)容的是（）。A.發(fā)行債券產(chǎn)生的折溢價B.因借款而發(fā)生的輔助費用C.外幣借款的本金和利息的匯兌差額D.因借款而產(chǎn)生的利息4．某公司按照2/20,N/60的條件從另一公司購入價值1000萬元的貨物，由于資金調(diào)度的限制，該公司放棄了獲取2%現(xiàn)金折扣的機會，公司為此承擔的信用成本率是（）。A.2.00%B.12.00%C.12.24%D.18.37%5．甲公司2020年1月7日采用分期付款購買大型設(shè)備。合同約定價款1200萬元，1月7日支付200萬元，其余款項按5年等額支付，付款日為每年12月31日。設(shè)備購買價款的現(xiàn)值為958萬元，設(shè)備的現(xiàn)行價格為1000萬元，設(shè)備安裝費10萬元。假定不考慮其他因素，該設(shè)備的入賬價值為（）萬元。A.1210B.1010C.1000D.9686．（2022年真題）甲公司對某零件的年需要量為15000件，每次訂貨變動成本為12元，單位變動儲存成本為1元，按照經(jīng)濟訂貨基本模型，下列指標計算正確的是（）A.年訂貨次數(shù)為25次B.訂貨成本為216元C.存貨的相關(guān)總成本為212元D.經(jīng)濟訂貨批量為424件7．（2016年真題）股份有限公司股票發(fā)行沒有溢價或溢價金額不足以支付發(fā)行費用的部分，應(yīng)計入（）。A.資本公積—其他資本公積B.留存收益C.資本公積—資本溢價D.管理費用8．（2018年真題）2017年12月1日黃河公司對長江公司提起訴訟，認為長江公司侵犯公司知識產(chǎn)權(quán)，要求長江公司賠償損失，至2017年12月31日法院尚未對案件進行審理。長江公司經(jīng)咨詢律師意見，認為勝訴的可能性為40%，敗訴的可能性為60%。如果敗訴需要賠償50萬元，則2017年12月31日長江公司應(yīng)確認預(yù)計負債的金額是（）萬元。A.15B.30C.50D.09．甲公司2018年1月1日按面值發(fā)行5年期分期付息、一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券2000萬元，款項已存入銀行，債券票面利率為6%。債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價為每股10元，股票面值為每股1元。同期二級市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)股權(quán)的債券市場利率為9%。則甲公司2018年12月31日因該可轉(zhuǎn)換債券應(yīng)確認利息費用（）元。（已知（P/A，9%，5）=3.8897，（P/F，9%，5）=0.6499）A.1585936.3B.1589907.6C.1655136.4D.1609636.510．在計算速動比率指標時，下列各項中，不屬于速動資產(chǎn)的是（）。A.應(yīng)收票據(jù)B.貨幣資金C.交易性金融資產(chǎn)D.存貨11．破產(chǎn)企業(yè)在企業(yè)被法院宣告破產(chǎn)后，根據(jù)實際情況設(shè)置的清算凈值類科目是（）。A.清算凈損益B.共益?zhèn)鶆?wù)支出C.清算凈值D.應(yīng)付破產(chǎn)費用12．甲公司計劃投資建設(shè)一條新生產(chǎn)線，原始投資額為60萬元，預(yù)計新生產(chǎn)線投產(chǎn)后每年可為公司新增凈利潤4萬元，生產(chǎn)線的年折舊額為6萬元，則該投資的回收期為（）年。A.5B.6C.10D.1513．下列做法中，不符合會計實質(zhì)重于形式要求的是（）。A.計提資產(chǎn)減值準備B.分期收款方式銷售商品C.具有融資性質(zhì)的售后回購D.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的確定14．某公司2020年度實現(xiàn)營業(yè)收入為1000萬元，其中賒銷比率為90%，年初應(yīng)收賬款余額為120萬元，年末應(yīng)收賬款余額為180萬元。假設(shè)一年按360天計算，則該公司2020年度的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)為（）天。A.60B.54C.45D.6515．下列關(guān)于土地使用權(quán)會計處理的表述中，錯誤的是（）。A.使用壽命不確定的土地使用權(quán)按直線法攤銷B.隨同地上建筑物一起用于出租的土地使用權(quán)應(yīng)一并確認為投資性房地產(chǎn)C.企業(yè)取得土地使用權(quán)并在地上自行開發(fā)建造廠房等建筑物并自用時，土地使用權(quán)與建筑物應(yīng)當分別進行攤銷和計提折舊D.企業(yè)為自用外購不動產(chǎn)支付的價款應(yīng)當在地上建筑物與土地使用權(quán)之間進行分配，難以分配的，應(yīng)當全部作為固定資產(chǎn)核算16．以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，重分類日公允價值與賬面價值的差額應(yīng)計入（）。A.公允價值變動損益B.其他綜合收益C.投資收益D.資本公積17．2017年5月，甲公司用一項賬面余額為250萬元、累計攤銷為110萬元、公允價值為200萬元的無形資產(chǎn)，與乙公司交換一臺生產(chǎn)設(shè)備，該生產(chǎn)設(shè)備賬面原值為200萬元，累計折舊為60萬元，公允價值為160萬元。甲公司發(fā)生設(shè)備運輸費5萬元，設(shè)備安裝費10萬元，收到乙公司支付的補價40萬元。假定該項資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮增值稅及其他相關(guān)稅費，則甲公司換入該設(shè)備的入賬價值為（）萬元。A.115B.135C.165D.17518．下列各項中，屬于以后不能重分類進損益的其他綜合收益的是（）。A.外幣財務(wù)報表折算差額B.現(xiàn)金流量套期的有效部分C.其他債權(quán)投資的公允價值變動D.直接指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資（其他權(quán)益工具投資）的公允價值變動19．下列各項資產(chǎn)中，不應(yīng)計提折舊的是（）。A.無償提供給職工使用的固定資產(chǎn)B.以成本模式進行后續(xù)計量的已出租廠房C.為提升性能進行更新改造的固定資產(chǎn)D.長期租入的高昂設(shè)備20．某企業(yè)向銀行借款500萬元，利率為5.4%，銀行要求保留10%的補償性余額，則該借款的實際利率為（）。A.6%B.4.91%C.4.86%D.5.4%21．以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在可行權(quán)日之后，相關(guān)負債的公允價值在資產(chǎn)負債表日的變動應(yīng)計入（）。A.資本公積B.管理費用C.公允價值變動損益D.其他綜合收益22．下列各項中，不屬于短期薪酬的是（）。A.職工福利費B.短期利潤分享計劃C.失業(yè)保險D.短期帶薪缺勤23．某項目第二年營業(yè)收入為100萬元，付現(xiàn)營運成本為50萬元，固定資產(chǎn)折舊額為20萬元，無形資產(chǎn)攤銷額為10萬元，所得稅稅率為25%，則該項目第二年的營業(yè)現(xiàn)金凈流量為（）萬元。A.45.00B.15.00C.37.50D.67.5024．長江公司持有甲公司40％的股權(quán)，采用權(quán)益法核算。2020年12月31日該項長期股權(quán)投資的賬面價值為1250萬元，各明細科目的金額分別為：投資成本700萬元，損益調(diào)整借方500萬元，其他綜合收益借方50萬元。此外，長江公司還有一筆金額為100萬元的應(yīng)收甲公司的長期債權(quán)，該項債權(quán)沒有明確的清收計劃，且在可預(yù)見的未來期間不準備收回。甲公司2021年發(fā)生凈虧損3200萬元。不考慮其他因素的影響，則長江公司2021年應(yīng)沖減“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”明細科目的金額為（）萬元。A.1350B.1250C.500D.128025．2016年1月1日，甲公司以3133.5萬元購入乙公司當日發(fā)行的面值總額為3000萬元的債券，作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算。該債券期限為5年，票面年利率為5%，實際年利率為4%，每年年末付息一次，到期償還本金。不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素，2016年12月31日，甲公司該債權(quán)投資的投資收益為（）萬元。A.125.34B.120C.150D.24.6626．下列各項中，不屬于企業(yè)庫存商品的是（）。A.委托外單位加工的商品B.接受來料加工制造的代制品C.為外單位加工修理的代修品D.發(fā)出展覽的商品27．某公司于20×9年1月1日按每份面值1000元發(fā)行了期限為2年、票面年利率為7％的可轉(zhuǎn)換公司債券30萬份，發(fā)行價格30000萬元，利息每年年末支付。每份債券可在發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為200股普通股，發(fā)行日市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)換股份權(quán)利的公司債券的市場利率為9％。假定不考慮其他因素，則20×9年1月1日該交易對所有者權(quán)益的影響金額為（）萬元。[已知（P/F，9%，1）=0.9174，（P/F，9%，2）=0.8417]A.30000.00B.1054.89C.3000.00D.28945.1128．下列關(guān)于制造企業(yè)產(chǎn)品成本計算基本方法的表述中，錯誤的是（）。A.品種法既不要求按產(chǎn)品批別計算成本，也不要求按生產(chǎn)步驟計算成本B.分批法適用于單件小批單步驟生產(chǎn)和管理上不要求分步計算成本的多步驟生產(chǎn)C.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法是按產(chǎn)品加工步驟的先后順序，逐步計算并結(jié)轉(zhuǎn)各步驟半成品成本D.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法適用于各步驟半成品有獨立的經(jīng)濟意義，管理上要求核算半成品成本的企業(yè)29．甲公司系增值稅一般納稅人，2017年5月購入丙材料100噸，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元、增值稅稅額為85萬元；從外地購入時發(fā)生裝卸費用10萬元（不含稅），丙材料運抵公司后，實際驗收入庫97噸，經(jīng)查明，運輸途中發(fā)生合理損耗1噸，非正常損耗2噸，則甲公司該批丙材料的入賬價值為（）萬元。A.499.8B.537.8C.494.8D.448.830．甲超市2020年8月的月初庫存商品的進價總額為35萬元，售價總額為50萬元；本期購入商品進價總額為320萬元，售價總額為450萬元；本期取得的商品銷售收入為400萬元。該商店按零售價法核算。該企業(yè)本期的銷售成本為（）萬元。A.355B.284C.280D.27131．甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。甲公司委托乙公司（增值稅一般納稅人）代為加工一批屬于應(yīng)稅消費品的原材料（非金銀首飾），該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費品。發(fā)出原材料實際成本為806萬元，支付的加工費為130萬元，增值稅稅額為16.9萬元，受托方代收代繳的消費稅額為104萬元。該批委托加工原材料已驗收入庫，其實際成本為（）萬元。A.936B.952.9C.1040D.1056.932．2020年1月1日，甲公司支付1050萬元從二級市場購入乙公司當日發(fā)行的到期一次還本付息的債券10萬張，另支付相關(guān)稅費12萬元。該債券每張面值為100元，期限為3年，票面年利率為6%，甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。甲公司持有乙公司債券至到期累計應(yīng)確認的投資收益為（）萬元。A.118B.242C.236D.14833．甲公司2016年1月5日支付2000萬元取得乙公司200萬股的股權(quán)投資，并將其分類為交易性金融資產(chǎn)核算。2016年5月3日，乙公司宣布分派現(xiàn)金股利每股0.2元。2016年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價值為2800萬元，2017年5月30日，甲公司以3000萬元轉(zhuǎn)讓了該股權(quán)投資，并支付相關(guān)費用20萬元。則甲公司因該項股權(quán)交易應(yīng)累計確認的股權(quán)投資收益為（）萬元。A.1020B.1000C.990D.98034．乙公司2021年1月1日以銀行存款1000萬元從證券市場購入丙公司發(fā)行的債券10萬份，每份面值100元，另支付交易費用5萬元。支付的款項中包含丙公司已到付息期但尚未發(fā)放的債券利息50萬元。乙公司將該債券投資作為其他債權(quán)投資核算，不考慮其他因素，則該其他債權(quán)投資的初始確認金額為（）萬元。A.100B.1000C.1005D.95535．下列關(guān)于預(yù)計負債的會計處理中，正確的有（）。A.針對特定批次產(chǎn)品確認的預(yù)計負債，在保修期結(jié)束時應(yīng)將“預(yù)計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”賬戶余額沖銷B.企業(yè)當期實際發(fā)生的擔保訴訟損失金額與上期合理預(yù)計的相關(guān)預(yù)計負債之間的差額，直接計入或沖減當期營業(yè)外支出C.企業(yè)承擔的重組義務(wù)滿足預(yù)計負債確認條件的，應(yīng)將留用職工崗前培訓(xùn)、市場推廣等與重組相關(guān)的支出確認為預(yù)計負債D.因某產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認的預(yù)計負債，當企業(yè)不再生產(chǎn)該產(chǎn)品時，應(yīng)在產(chǎn)品質(zhì)量保證期內(nèi)將“預(yù)計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”賬戶余額予以沖銷E.待執(zhí)行合同變成了虧損合同，產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計負債確認條件的，應(yīng)按履行該合同的成本與未能履行該合同而產(chǎn)生的處罰，兩者較高者計量預(yù)計負債36．下列關(guān)于財務(wù)管理環(huán)節(jié)的表述中，錯誤的是（）。A.財務(wù)預(yù)算是財務(wù)戰(zhàn)略的具體化，是財務(wù)計劃的分解和落實B.財務(wù)分析是財務(wù)管理的核心，其成功與否直接關(guān)系到企業(yè)的興衰成敗C.財務(wù)控制是對企業(yè)的財務(wù)活動施加影響或調(diào)節(jié)，以便實現(xiàn)計劃所規(guī)定的財務(wù)目標的過程D.財務(wù)評價與獎懲緊密聯(lián)系，是貫徹責任制原則的要求，也是構(gòu)建激勵與約束機制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)37．下列各項中，屬于企業(yè)期間費用的有（）。A.籌辦期間發(fā)生的開辦費B.固定資產(chǎn)盤虧發(fā)生的凈損失C.無法區(qū)分研究和開發(fā)階段的研發(fā)支出D.為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的售后服務(wù)網(wǎng)點發(fā)生的職工薪酬E.行政管理部門發(fā)生的不滿足資本化條件的固定資產(chǎn)大修理費用38．下列關(guān)于出租人對經(jīng)營租賃的會計處理表述中，正確的有（）。A.為承租人擔保如承擔某些費用的激勵措施時，應(yīng)將該費用自租金收入總額中扣除B.應(yīng)采用類似資產(chǎn)的折舊政策對租賃的固定資產(chǎn)計提折舊C.租賃期內(nèi)只能采用直線法將租賃收款額確認為租金收入D.對已識別的減值損失應(yīng)計提資產(chǎn)減值準備E.發(fā)生的與經(jīng)營租賃有關(guān)的初始直接費用直接計入損益39．下列資產(chǎn)負債表日后事項中屬于非調(diào)整事項的有（）。A.發(fā)生巨額虧損B.收回退回的報告年度銷售商品C.法院已結(jié)案訴訟項目賠償與報告年度確認的預(yù)計負債有較大差異D.因遭受水災(zāi)導(dǎo)致報告年度購入的存貨發(fā)生重大損失E.報告年度暫估入賬的固定資產(chǎn)已辦理完竣工決算手續(xù)，暫估價格與決算價格有較大差異40．對于以人民幣作為記賬本位幣的企業(yè)發(fā)生的下列各項交易或事項中，不屬于外幣交易的是（）。A.將30萬元人民幣存款兌換為美元B.以銀行存款50萬美元購入一臺機器設(shè)備C.以人民幣存款支付境外分支機構(gòu)的員工薪金D.為建造一項固定資產(chǎn)自銀行借入2000萬美元41．下列各項中，計入其他綜合收益的有（）。A.現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分B.外幣財務(wù)報表折算差額C.因長期股權(quán)投資采用成本法核算確認的被投資單位的其他綜合收益D.因持有的其他債權(quán)投資公允價值發(fā)生變動E.對其他債權(quán)投資計提信用減值準備42．（2022年真題）下列各項中，屬于其他權(quán)益工具核算范圍的有（）。A.重新計量設(shè)定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動B.企業(yè)溢價發(fā)行股票取得的投資者認繳款大于所占股份的金額C.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券的權(quán)益成分D.企業(yè)發(fā)行的作為權(quán)益核算的優(yōu)先股E.以權(quán)益結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)所確認的成本費用43．（2016年真題）下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的表述中，正確的有（）。A.負債和權(quán)益成分分拆時應(yīng)采用未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法B.發(fā)行時發(fā)生的交易費用應(yīng)當在負債成分和權(quán)益成分之間按照各自的相應(yīng)公允價值進行分攤C.附贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券在贖回日若需支付的利息補償金，應(yīng)在債券發(fā)行日至約定贖回屆滿日期間計提D.可轉(zhuǎn)換公司債券屬混合金融工具，在初始確認時需將負債和權(quán)益成分進行分拆E.企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)付債券”科目下設(shè)“可轉(zhuǎn)換公司債券（面值、利息調(diào)整、其他綜合收益）”明細節(jié)目核算44．下列有關(guān)信用期間的表述中，正確的有（）。A.縮短信用期間可能增加當期現(xiàn)金流量B.延長信用期間會擴大銷售C.降低信用標準意味著將延長信用期間D.延長信用期間將增加應(yīng)收賬款的機會成本E.縮短信用期間可能減少當期現(xiàn)金流量45．（2017年真題）下列關(guān)于借款費用的表述中，正確的有（）。A.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月，應(yīng)當暫停借款費用資本化B.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月，應(yīng)當暫停借款費用資本化C.某項固定資產(chǎn)部分已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分可獨立提供使用，則該部分資產(chǎn)發(fā)生的借款費用應(yīng)停止資本化D.某項固定資產(chǎn)部分已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分可獨立提供使用，仍需待整體完工后方可停止借款費用資本化E.專門借款和一般借款發(fā)生的借款費用，在資本化期間應(yīng)當全部予以資本化46．下列各項中會引起留存收益增減變動的有（）。A.資本公積轉(zhuǎn)增實收資本B.盈余公積轉(zhuǎn)增實收資本C.盈余公積分配現(xiàn)金股利D.盈余公積彌補虧損E.實際分配股票股利47．下列關(guān)于會計調(diào)整的會計處理表述中，正確的有（）。A.會計政策變更追溯處理時應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算B.會計估計變更當年，采用新的會計估計，不調(diào)整以前期間的報告結(jié)果C.企業(yè)應(yīng)當在重要的前期差錯發(fā)現(xiàn)當期的財務(wù)報表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)D.資產(chǎn)負債表日后，企業(yè)利潤分配方案中經(jīng)審議批準宣告發(fā)放的股利，確認為資產(chǎn)負債表日的負債E.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，不應(yīng)當調(diào)整資產(chǎn)負債表日的財務(wù)報表48．下列關(guān)于遞延所得稅會計處理的表述中，錯誤的有（）。A.與損益相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異確認的遞延所得稅負債應(yīng)計入所得稅費用B.應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間超過一年的，相應(yīng)的遞延所得稅負債應(yīng)以現(xiàn)值進行計量C.遞延所得稅負債以相關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間適用的企業(yè)所得稅稅率計量D.當期遞延所得稅資產(chǎn)的確認應(yīng)當考慮當期是否能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額E.遞延所得稅費用是按照會計準則規(guī)定當期應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn)加上當期應(yīng)予確認的遞延所得稅負債的金額49．下列各項中，屬于在以后會計期間滿足規(guī)定條件時將重分類進損益的其他綜合收益是（）。A.重新計量設(shè)定受益計劃凈損失B.分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資公允價值變動C.指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債因企業(yè)自身信用風險變動引起的公允價值變動D.現(xiàn)金流量套期有效部分E.外幣財務(wù)報表折算差額50．下列事項中，會導(dǎo)致留存收益總額發(fā)生變化的有（）。A.用盈余公積彌補虧損B.將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式核算的投資性房地產(chǎn)，公允價值大于存貨的賬面價值C.對前期少確認的收入進行追溯重述D.用資本公積轉(zhuǎn)增資本E.宣告分配現(xiàn)金股利51．下列會計事項中，屬于或有事項的有（）。A.債務(wù)擔保B.虧損合同C.環(huán)境污染整治D.產(chǎn)品質(zhì)量保證E.向存在嚴重財務(wù)風險的企業(yè)銷售產(chǎn)品52．下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述中，正確的有（）。A.季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)應(yīng)當計提折舊B.因大修理而停用的固定資產(chǎn)不計提折舊C.處于更新改造過程而停止使用的固定資產(chǎn)照提折舊D.提前報廢的固定資產(chǎn)應(yīng)補提折舊E.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計提折舊53．下列各項關(guān)于土地使用權(quán)會計處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)通過出讓或轉(zhuǎn)讓方式取得的、以經(jīng)營租賃方式出租的土地使用權(quán)應(yīng)確認為投資性房地產(chǎn)B.土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當計入所建造的房屋建筑物成本C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊D.企業(yè)外購的房屋建筑物支付的價款無法在地上建筑物與土地使用權(quán)之間分配的，應(yīng)當確認為固定資產(chǎn)E.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其作為用于出租或增值目的時，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算54．按照《企業(yè)會計準則第12號——債務(wù)重組》，下列關(guān)于債務(wù)重組的表述中，錯誤的有（）。A.債務(wù)重組不能改變交易對手方B.對合同資產(chǎn)進行的交易安排，屬于債務(wù)重組準則規(guī)范的范圍C.債務(wù)重組協(xié)議中債權(quán)人必須對債務(wù)人做出讓步D.債務(wù)人用于償債的資產(chǎn)必須是已經(jīng)在資產(chǎn)負債表中確認的資產(chǎn)E.債務(wù)人可以以處置組清償債務(wù)55．下列關(guān)于固定或穩(wěn)定增長股利政策的說法中，正確的有（）。A.不利于樹立公司的良好形象B.股利與公司盈余緊密地配合C.有助于投資者合理的安排股利收入與支出D.股利的支付與企業(yè)的盈利相脫節(jié)E.賦予公司較大的靈活性56．下列事項中，產(chǎn)生暫時性差異的有（）。A.甲公司對庫存的一批存貨計提20萬元的跌價準備B.乙公司對持有的一項長期股權(quán)投資確認其他權(quán)益變動30萬元C.丙公司對一項以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)確認公允價值變動100萬元D.丁公司因一項對關(guān)聯(lián)方的債務(wù)擔保確認預(yù)計負債20萬元E.戊公司計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用25萬元57．企業(yè)的資產(chǎn)進行減值測試時需預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，則其應(yīng)當包括的內(nèi)容有（）。A.企業(yè)所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量B.處置資產(chǎn)所收到的凈現(xiàn)金流量C.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量D.為使在建工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的現(xiàn)金流出E.與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量58．下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的表述中，錯誤的有（）。A.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)可以重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)B.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)不可以重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)可以重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)不可以重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)E.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)不可以重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)59．下列關(guān)于持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組的表述中正確的有（）。A.非流動資產(chǎn)或處置組劃分為持有待售類別，應(yīng)滿足的條件中“出售極可能發(fā)生”，是指企業(yè)已經(jīng)就一項出售計劃作出決議且獲得確定的購買承諾，預(yù)計出售將在6個月內(nèi)成B.劃分為持有待售類別時，如果持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組整體的賬面價值低于其公允價值減去出售費用后的凈額，企業(yè)不需要對賬面價值進行調(diào)整C.劃分為持有待售類別時，如果持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組整體的賬面價值高于其公允價值減去出售費用后的凈額，企業(yè)應(yīng)當將其賬面價值減記至公允價值減去出售費用后的金額，減記的金額確認為資產(chǎn)減值損失，計入當期損益，同時計提持有待售資產(chǎn)減值準備D.持有待售的非流動資產(chǎn)應(yīng)當繼續(xù)計提折舊或攤銷E.非流動資產(chǎn)或處置組因不再滿足持有待售類別的劃分條件而不再繼續(xù)劃分為持有待售類別或非流動資產(chǎn)從持有待售的處置組中移除時，應(yīng)當按照以下兩者孰低計量：（1）劃分為持有待售類別前的賬面價值，按照假定不劃分為持有待售類別情況下本應(yīng)確認的折舊、攤銷或減值等進行調(diào)整后的金額；（2）可收回金額60．在估計投資項目現(xiàn)金流量時，應(yīng)考慮的因素有（）。A.因采納該項目而增加的應(yīng)付賬款B.無論是否采納該項目均會發(fā)生的成本C.因采納該項目需占用一宗土地，放棄該宗土地用于其他用途實現(xiàn)的收益D.因采納該項目對現(xiàn)有競爭性項目的銷售額產(chǎn)生沖擊E.因采納該項目引起的現(xiàn)金支出增加額61．甲公司2020年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬元，與之對應(yīng)的預(yù)計負債貸方余額為200萬元；遞延所得稅負債無期初余額。甲公司2020年度實現(xiàn)的利潤總額為13020萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預(yù)計在未來期間保持不變；預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2020年度會計處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：資料一：2020年8月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元。資料二：2020年9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費用300萬元，同時沖減了預(yù)計負債年初貸方余額200萬元。2020年年末，保修期結(jié)束甲公司不再預(yù)提保修費。資料三：2020年12月31日，甲公司對應(yīng)收賬款計提了壞賬準備180萬元。資料四：2019年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬元購入一棟達到預(yù)定可使用狀態(tài)的寫字樓，立即以經(jīng)營租賃方式對外出租，租期為2年，并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫字樓預(yù)計尚可使用22年，其取得時的成本與計稅基礎(chǔ)一致。甲公司對該寫字樓采用公允價值模式進行后續(xù)計量。所得稅納稅申報時，該寫字樓在其預(yù)計使用壽命內(nèi)每年允許稅前抵扣的金額均為2000萬元。2020年12月31日該寫字樓的公允價值為45500萬元。本題中不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對資料一中的交易或事項，甲公司有關(guān)會計處理的說法中錯誤的是（）。A.甲公司應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)125萬元B.不形成暫時性差異C.形成可抵扣暫時性差異500萬元D.形成應(yīng)納稅暫時性差異500萬元E.甲公司應(yīng)確認遞延所得稅負債125萬元62．甲公司2020年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬元，與之對應(yīng)的預(yù)計負債貸方余額為200萬元；遞延所得稅負債無期初余額。甲公司2020年度實現(xiàn)的利潤總額為13020萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預(yù)計在未來期間保持不變；預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2020年度會計處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：資料一：2020年8月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元。資料二：2020年9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費用300萬元，同時沖減了預(yù)計負債年初貸方余額200萬元。2020年年末，保修期結(jié)束甲公司不再預(yù)提保修費。資料三：2020年12月31日，甲公司對應(yīng)收賬款計提了壞賬準備180萬元。資料四：2019年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬元購入一棟達到預(yù)定可使用狀態(tài)的寫字樓，立即以經(jīng)營租賃方式對外出租，租期為2年，并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫字樓預(yù)計尚可使用22年，其取得時的成本與計稅基礎(chǔ)一致。甲公司對該寫字樓采用公允價值模式進行后續(xù)計量。所得稅納稅申報時，該寫字樓在其預(yù)計使用壽命內(nèi)每年允許稅前抵扣的金額均為2000萬元。2020年12月31日該寫字樓的公允價值為45500萬元。本題中不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對資料二中的交易或事項，對甲公司遞延所得稅的影響的說法正確的是（）。A.甲公司應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)50萬元B.甲公司應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)75萬元C.甲公司應(yīng)確認遞延所得稅負債75萬元D.甲公司應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)18萬元63．甲公司2020年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬元，與之對應(yīng)的預(yù)計負債貸方余額為200萬元；遞延所得稅負債無期初余額。甲公司2020年度實現(xiàn)的利潤總額為13020萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預(yù)計在未來期間保持不變；預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2020年度會計處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：資料一：2020年8月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元。資料二：2020年9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費用300萬元，同時沖減了預(yù)計負債年初貸方余額200萬元。2020年年末，保修期結(jié)束甲公司不再預(yù)提保修費。資料三：2020年12月31日，甲公司對應(yīng)收賬款計提了壞賬準備180萬元。資料四：2019年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬元購入一棟達到預(yù)定可使用狀態(tài)的寫字樓，立即以經(jīng)營租賃方式對外出租，租期為2年，并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫字樓預(yù)計尚可使用22年，其取得時的成本與計稅基礎(chǔ)一致。甲公司對該寫字樓采用公允價值模式進行后續(xù)計量。所得稅納稅申報時，該寫字樓在其預(yù)計使用壽命內(nèi)每年允許稅前抵扣的金額均為2000萬元。2020年12月31日該寫字樓的公允價值為45500萬元。本題中不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對資料三中的交易或事項，甲公司應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。A.180B.0C.50D.4564．華遠公司于2×16年1月1日動工興建一幢辦公樓，建成后自用，工程采用自營建造的方式。（1）華遠公司為建造辦公樓于2×16年1月1日向銀行專門借款3000萬元，借款期限為3年，年利率為8%，按年支付利息。除此之外，無其他專門借款。辦公樓的建造還占用一筆一般借款：2×15年12月31日按面值發(fā)行1000萬元的分次付息到期還本債券，票面年利率為9%，期限為3年。華遠公司建造工程的資產(chǎn)支出如下表所示（單位：萬元）：閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)R時性投資，月收益率為0.5%。（2）辦公樓于2×17年6月30日完工，達到預(yù)定可使用狀態(tài)，7月30日正式投入使用。該幢辦公樓預(yù)計凈殘值為24萬元，使用壽命為50年，采用年限平均法計提折舊。（3）2×18年1月1日，華遠公司與B企業(yè)簽訂租賃協(xié)議，將該辦公樓整體出租給B企業(yè)，租賃期開始日為2×18年1月1日，租期為2年，年租金為150萬元，每年年末支付。華遠公司有證據(jù)表明其投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得，采用公允價值模式計量該房地產(chǎn)。當日公允價值為4000萬元。2×18年12月31日公允價值為4100萬元。（4）2×19年12月31日，該辦公樓的公允價值為4200萬元。（5）2×20年1月15日，華遠公司處置該項投資性房地產(chǎn)，售價為4500萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2×20年華遠公司因處置該房地產(chǎn)而影響2×20年度的利潤總額為（）萬元。A.300B.811C.500D.51165．甲公司擬在廠區(qū)內(nèi)建造一幢新廠房，有關(guān)資料如下：（1）20×8年1月1日向銀行借入專門借款5000萬元，期限為3年，年利率為12％，每年1月1日付息。（2）除專門借款外，公司另有兩筆一般借款：①20×7年12月1日借入的長期借款4000萬元，期限為5年，年利率為10％，每年12月1日付息；②20×8年1月1日借入的長期借款6000萬元，期限為5年，年利率為5％，每年12月31日付息。（3）由于審批、辦手續(xù)等原因，廠房于20×8年4月1日才開始動工興建，當日支付工程款2000萬元。工程建設(shè)期間的支出情況如下：20×8年6月1日：1000萬元；20×8年7月1日：3200萬元；20×9年1月1日：2400萬元；20×9年4月1日：1200萬元；20×9年7月1日：3600萬元。工程于20×9年9月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。其中，由于施工質(zhì)量問題工程于20×8年9月1日～12月31日停工4個月。（4）專門借款中未支出部分全部存入銀行，假定月利率為0.5％。根據(jù)上述資料，回答下列問題。20×8年借款利息對當年“財務(wù)費用”的影響額為（）萬元。A.275B.686C.961D.97566．華遠公司于2×16年1月1日動工興建一幢辦公樓，建成后自用，工程采用自營建造的方式。（1）華遠公司為建造辦公樓于2×16年1月1日向銀行專門借款3000萬元，借款期限為3年，年利率為8%，按年支付利息。除此之外，無其他專門借款。辦公樓的建造還占用一筆一般借款：2×15年12月31日按面值發(fā)行1000萬元的分次付息到期還本債券，票面年利率為9%，期限為3年。華遠公司建造工程的資產(chǎn)支出如下表所示（單位：萬元）：閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)R時性投資，月收益率為0.5%。（2）辦公樓于2×17年6月30日完工，達到預(yù)定可使用狀態(tài)，7月30日正式投入使用。該幢辦公樓預(yù)計凈殘值為24萬元，使用壽命為50年，采用年限平均法計提折舊。（3）2×18年1月1日，華遠公司與B企業(yè)簽訂租賃協(xié)議，將該辦公樓整體出租給B企業(yè)，租賃期開始日為2×18年1月1日，租期為2年，年租金為150萬元，每年年末支付。華遠公司有證據(jù)表明其投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得，采用公允價值模式計量該房地產(chǎn)。當日公允價值為4000萬元。2×18年12月31日公允價值為4100萬元。（4）2×19年12月31日，該辦公樓的公允價值為4200萬元。（5）2×20年1月15日，華遠公司處置該項投資性房地產(chǎn)，售價為4500萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。該辦公樓完工后的入賬價值為（）萬元。A.3524B.3554.5C.3533D.3545.567．華遠公司于2×16年1月1日動工興建一幢辦公樓，建成后自用，工程采用自營建造的方式。（1）華遠公司為建造辦公樓于2×16年1月1日向銀行專門借款3000萬元，借款期限為3年，年利率為8%，按年支付利息。除此之外，無其他專門借款。辦公樓的建造還占用一筆一般借款：2×15年12月31日按面值發(fā)行1000萬元的分次付息到期還本債券，票面年利率為9%，期限為3年。華遠公司建造工程的資產(chǎn)支出如下表所示（單位：萬元）：閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)R時性投資，月收益率為0.5%。（2）辦公樓于2×17年6月30日完工，達到預(yù)定可使用狀態(tài)，7月30日正式投入使用。該幢辦公樓預(yù)計凈殘值為24萬元，使用壽命為50年，采用年限平均法計提折舊。（3）2×18年1月1日，華遠公司與B企業(yè)簽訂租賃協(xié)議，將該辦公樓整體出租給B企業(yè)，租賃期開始日為2×18年1月1日，租期為2年，年租金為150萬元，每年年末支付。華遠公司有證據(jù)表明其投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得，采用公允價值模式計量該房地產(chǎn)。當日公允價值為4000萬元。2×18年12月31日公允價值為4100萬元。（4）2×19年12月31日，該辦公樓的公允價值為4200萬元。（5）2×20年1月15日，華遠公司處置該項投資性房地產(chǎn)，售價為4500萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。華遠公司2×16年應(yīng)予資本化的借款利息費用為（）萬元。A.204B.240C.195D.15968．黃河公司因技術(shù)改造需要，2019年擬引進一套生產(chǎn)線，有關(guān)資料如下：（1）該套生產(chǎn)線總投資520萬元，建設(shè)期1年，2019年年初投入100萬元，2019年年末投入420萬元。2019年年末新生產(chǎn)線投入使用，該套生產(chǎn)線采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為5年（與稅法相同），預(yù)計凈殘值為20萬元（與稅法相同）。（2）該套生產(chǎn)線預(yù)計投產(chǎn)使用第1年流動資產(chǎn)需要額為30萬元，流動負債需要額為10萬元；預(yù)計投產(chǎn)使用第2年流動資產(chǎn)需要額為50萬元，流動負債需要額為20萬元；生產(chǎn)線使用期滿后流動資金將全部收回。（3）該套生產(chǎn)線投入使用后，每年將為公司新增銷售收入300萬元，每年付現(xiàn)成本為銷售收入的40%。（4）假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，要求的最低投資報酬率為10%，不考慮其他相關(guān)費用。（5）相關(guān)貨幣時間價值系數(shù)如下表所示：根據(jù)以上資料，回答下列問題：該套生產(chǎn)線投產(chǎn)后每年產(chǎn)生的經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量是（）萬元。A.170B.175C.165D.16069．2019年年初，乙公司為其200名中層以上職員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些職員從2019年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可按照當時股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2023年12月31日之前行使。A公司估計，該增值權(quán)在負債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負債表日以及結(jié)算日的公允價值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下：（單位：元）第一年有20名職員離開乙公司，乙公司估計三年中還將有15名職員離開；第二年又有10名職員離開公司，公司估計還將有10名職員離開；第三年又有15名職員離開。第三年末，有70人行使股份增值權(quán)取得了現(xiàn)金。第四年末，有50人行使了股份增值權(quán)。第五年末，剩余35人也行使了股份增值權(quán)。2020年乙公司因該事項確認的應(yīng)付職工薪酬余額為（）元。A.0B.160000C.166000D.32000070．黃河公司因技術(shù)改造需要，2019年擬引進一套生產(chǎn)線，有關(guān)資料如下：（1）該套生產(chǎn)線總投資520萬元，建設(shè)期1年，2019年年初投入100萬元，2019年年末投入420萬元。2019年年末新生產(chǎn)線投入使用，該套生產(chǎn)線采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為5年（與稅法相同），預(yù)計凈殘值為20萬元（與稅法相同）。（2）該套生產(chǎn)線預(yù)計投產(chǎn)使用第1年流動資產(chǎn)需要額為30萬元，流動負債需要額為10萬元；預(yù)計投產(chǎn)使用第2年流動資產(chǎn)需要額為50萬元，流動負債需要額為20萬元；生產(chǎn)線使用期滿后流動資金將全部收回。（3）該套生產(chǎn)線投入使用后，每年將為公司新增銷售收入300萬元，每年付現(xiàn)成本為銷售收入的40%。（4）假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，要求的最低投資報酬率為10%，不考慮其他相關(guān)費用。（5）相關(guān)貨幣時間價值系數(shù)如下表所示：根據(jù)以上資料，回答下列問題：該投資項目的凈現(xiàn)值是（）萬元。A.71.35B.99.22C.52.34D.90.9671．甲公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅會計核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司申報20×2年度企業(yè)所得稅時，涉及以下事項：（1）20×2年，甲公司應(yīng)收賬款年初余額為3000萬元，壞賬準備年初余額為零；應(yīng)收賬款年末余額為5000萬元，壞賬準備年末余額為250萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值準備不允許稅前扣除。（2）20×2年9月5日，甲公司以2400萬元購入某公司股票，將其指定為以公允價值計量且其變動記入其他綜合收益的非交易性金融資產(chǎn)。至12月31日，該股票尚未出售，公允價值為2500萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計稅。（3）甲公司于20×0年購入的對乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為2800萬元，采用成本法核算。20×2年10月3日，甲公司從乙公司分得現(xiàn)金股利200萬元，計入投資收益。至12月31日，該項投資未發(fā)生減值。甲公司、乙公司均為設(shè)在我國境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定，我國境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。（4）20×2年，甲公司將業(yè)務(wù)宣傳活動外包給其他單位，當年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費4800萬元。甲公司當年實現(xiàn)銷售收入30000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售收入的15%的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。（5）其他相關(guān)資料①20×1年12月31日，甲公司存在可于5年內(nèi)稅前彌補的虧損2600萬元，甲公司對這部分未彌補虧損已確認遞延所得稅資產(chǎn)650萬元。②甲公司20×2年實現(xiàn)利潤總額5000萬元。③除上述各項外，甲公司會計處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。④甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫性差異，預(yù)計未來期間適用所得稅稅率不會發(fā)生變化。甲公司對上述交易或事項已按企業(yè)會計準則規(guī)定進行處理。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。20×2年甲公司的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.2650B.2750C.2850D.295072．甲公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅會計核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司申報20×2年度企業(yè)所得稅時，涉及以下事項：（1）20×2年，甲公司應(yīng)收賬款年初余額為3000萬元，壞賬準備年初余額為零；應(yīng)收賬款年末余額為5000萬元，壞賬準備年末余額為250萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值準備不允許稅前扣除。（2）20×2年9月5日，甲公司以2400萬元購入某公司股票，將其指定為以公允價值計量且其變動記入其他綜合收益的非交易性金融資產(chǎn)。至12月31日，該股票尚未出售，公允價值為2500萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計稅。（3）甲公司于20×0年購入的對乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為2800萬元，采用成本法核算。20×2年10月3日，甲公司從乙公司分得現(xiàn)金股利200萬元，計入投資收益。至12月31日，該項投資未發(fā)生減值。甲公司、乙公司均為設(shè)在我國境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定，我國境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。（4）20×2年，甲公司將業(yè)務(wù)宣傳活動外包給其他單位，當年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費4800萬元。甲公司當年實現(xiàn)銷售收入30000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售收入的15%的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。（5）其他相關(guān)資料①20×1年12月31日，甲公司存在可于5年內(nèi)稅前彌補的虧損2600萬元，甲公司對這部分未彌補虧損已確認遞延所得稅資產(chǎn)650萬元。②甲公司20×2年實現(xiàn)利潤總額5000萬元。③除上述各項外，甲公司會計處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。④甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫性差異，預(yù)計未來期間適用所得稅稅率不會發(fā)生變化。甲公司對上述交易或事項已按企業(yè)會計準則規(guī)定進行處理。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司20×2年遞延所得稅資產(chǎn)科目余額為（）萬元。A.62.5B.75C.137.5D.－512.573．長江公司是上市公司，在2020年至2021年發(fā)生與長期股權(quán)投資有關(guān)的交易和事項如下：（1）2020年1月1日，長江公司定向發(fā)行每股面值為1元，公允價值為3.5元的普通股1000萬股作為對價取得甲公司40%有表決權(quán)的股份。長江公司按權(quán)益法核算對甲公司的投資。為增發(fā)該股票，長江公司向證券承銷機構(gòu)等支付了12萬元的傭金和手續(xù)費。當日，甲公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為9200萬元，除一項管理用固定資產(chǎn)外，其他各項資產(chǎn)、負債的公允價值分別與其賬面價值相同。該固定資產(chǎn)當日賬面價值為400萬元，公允價值為560萬元，預(yù)計尚可使用5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（2）2020年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元，提取盈余公積120萬元，因其他債權(quán)投資導(dǎo)致其他綜合收益增加300萬元，當年宣告并分配現(xiàn)金股利480萬元，無其他影響所有者權(quán)益變動的交易或事項。（3）2021年1月2日，長江公司出售30%的甲公司股份，取得銀行存款3480萬元，出售部分股份后，長江公司對甲公司不再具有重大影響，將剩余10%甲公司股權(quán)投資轉(zhuǎn)為其他權(quán)益工具投資，當日剩余股權(quán)的公允價值為1160萬元。（4）2021年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，提取盈余公積80萬元，無其他影響所有者權(quán)益變動的交易或事項。（5）2021年12月31日，長江公司持有甲公司股權(quán)的公允價值為1250萬元。長江公司和甲公司所采用的會計政策、會計期間相同，假定不考慮增值稅、所得稅等其他因素。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年1月1日，長江公司取得甲公司40%股權(quán)的入賬價值為（）萬元。A.3500B.3512C.3680D.374474．黃河公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，黃河公司共有職工520人，其中生產(chǎn)工人380人，車間管理人員60人，行政管理人員50人，銷售機構(gòu)人員30人，20×5年12月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的事項如下：（1）本月應(yīng)付職工工資總額500萬元，其中：生產(chǎn)工人工資為350萬元，車間管理人員工資60萬元，行政管理人員工資60萬元，銷售機構(gòu)人員工資30萬元。（2）分別按照當月工資總額的2%和8%計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，根據(jù)當?shù)卣?guī)定，按照工資總額的10%計提并繳存“五險一金”。（3）公司為10名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛，免費使用；每套住房年租金為6萬元（年初已支付），每輛轎車年折舊額為4.8萬元。（4）公司為每名職工發(fā)放一臺自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，每臺產(chǎn)品成本0.4萬元，市場售價0.5萬元（不含增值稅）。（5）20×4年1月1日，公司向100名核心管理人員每人授予1萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些人員從20×4年1月1日起必須在公司連續(xù)服務(wù)滿4年，即可按照當時股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在20×8年12月31日前行使完畢。20×4年12月31日，該股份支付確認的“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為200萬元。20×5年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價值為10元，至20×5年末有20名核心管理人員離開該公司，估計未來兩年還將有10名核心管理人員離開。假設(shè)不考慮其他業(yè)務(wù)和相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題：針對上述事項（5），20×5年12月31日黃河公司因該項股份支付確認的“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額是（）萬元。A.280B.200C.350D.15075．長江公司是上市公司，在2020年至2021年發(fā)生與長期股權(quán)投資有關(guān)的交易和事項如下：（1）2020年1月1日，長江公司定向發(fā)行每股面值為1元，公允價值為3.5元的普通股1000萬股作為對價取得甲公司40%有表決權(quán)的股份。長江公司按權(quán)益法核算對甲公司的投資。為增發(fā)該股票，長江公司向證券承銷機構(gòu)等支付了12萬元的傭金和手續(xù)費。當日，甲公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為9200萬元，除一項管理用固定資產(chǎn)外，其他各項資產(chǎn)、負債的公允價值分別與其賬面價值相同。該固定資產(chǎn)當日賬面價值為400萬元，公允價值為560萬元，預(yù)計尚可使用5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（2）2020年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元，提取盈余公積120萬元，因其他債權(quán)投資導(dǎo)致其他綜合收益增加300萬元，當年宣告并分配現(xiàn)金股利480萬元，無其他影響所有者權(quán)益變動的交易或事項。（3）2021年1月2日，長江公司出售30%的甲公司股份，取得銀行存款3480萬元，出售部分股份后，長江公司對甲公司不再具有重大影響，將剩余10%甲公司股權(quán)投資轉(zhuǎn)為其他權(quán)益工具投資，當日剩余股權(quán)的公允價值為1160萬元。（4）2021年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，提取盈余公積80萬元，無其他影響所有者權(quán)益變動的交易或事項。（5）2021年12月31日，長江公司持有甲公司股權(quán)的公允價值為1250萬元。長江公司和甲公司所采用的會計政策、會計期間相同，假定不考慮增值稅、所得稅等其他因素。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。長江公司2020年因持有甲公司股權(quán)確認投資收益的金額為（）萬元。A.480B.288C.467.2D.275.276．黃河公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，黃河公司共有職工520人，其中生產(chǎn)工人380人，車間管理人員60人，行政管理人員50人，銷售機構(gòu)人員30人，20×5年12月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的事項如下：（1）本月應(yīng)付職工工資總額500萬元，其中：生產(chǎn)工人工資為350萬元，車間管理人員工資60萬元，行政管理人員工資60萬元，銷售機構(gòu)人員工資30萬元。（2）分別按照當月工資總額的2%和8%計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，根據(jù)當?shù)卣?guī)定，按照工資總額的10%計提并繳存“五險一金”。（3）公司為10名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛，免費使用；每套住房年租金為6萬元（年初已支付），每輛轎車年折舊額為4.8萬元。（4）公司為每名職工發(fā)放一臺自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，每臺產(chǎn)品成本0.4萬元，市場售價0.5萬元（不含增值稅）。（5）20×4年1月1日，公司向100名核心管理人員每人授予1萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些人員從20×4年1月1日起必須在公司連續(xù)服務(wù)滿4年，即可按照當時股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在20×8年12月31日前行使完畢。20×4年12月31日，該股份支付確認的“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為200萬元。20×5年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價值為10元，至20×5年末有20名核心管理人員離開該公司，估計未來兩年還將有10名核心管理人員離開。假設(shè)不考慮其他業(yè)務(wù)和相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題：黃河公司20×5年12月“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方發(fā)生額為（）萬元。A.1061.6B.1053.6C.1052.8D.910.677．擁有長江公司有表決權(quán)股份的30%，采用權(quán)益法核算。2018年度長江公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，期末“其他綜合收益”增加1000萬元。假設(shè)長江公司各項資產(chǎn)和負債的公允價值等于賬面價值，且該長期股權(quán)投資不屬于擬長期持有，雙方采用的會計政策、會計期間相同。78．甲公司2020年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬元，與之對應(yīng)的預(yù)計負債貸方余額為200萬元；遞延所得稅負債無期初余額。甲公司2020年度實現(xiàn)的利潤總額為13020萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預(yù)計在未來期間保持不變；預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2020年度會計處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：資料一：2020年8月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元。資料二：2020年9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費用300萬元，同時沖減了預(yù)計負債年初貸方余額200萬元。2020年年末，保修期結(jié)束甲公司不再預(yù)提保修費。資料三：2020年12月31日，甲公司對應(yīng)收賬款計提了壞賬準備180萬元。資料四：2019年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬元購入一棟達到預(yù)定可使用狀態(tài)的寫字樓，立即以經(jīng)營租賃方式對外出租，租期為2年，并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫字樓預(yù)計尚可使用22年，其取得時的成本與計稅基礎(chǔ)一致。甲公司對該寫字樓采用公允價值模式進行后續(xù)計量。所得稅納稅申報時，該寫字樓在其預(yù)計使用壽命內(nèi)每年允許稅前抵扣的金額均為2000萬元。2020年12月31日該寫字樓的公允價值為45500萬元。本題中不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對資料四中的交易或事項，對甲公司遞延所得稅的影響的說法正確的是（）。A.甲公司應(yīng)確認遞延所得稅負債500萬元B.甲公司應(yīng)確認遞延所得稅負債875萬元C.甲公司應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)375萬元D.甲公司應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)400萬元79．甲公司2020年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬元，與之對應(yīng)的預(yù)計負債貸方余額為200萬元；遞延所得稅負債無期初余額。甲公司2020年度實現(xiàn)的利潤總額為13020萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預(yù)計在未來期間保持不變；預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2020年度會計處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：資料一：2020年8月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元。資料二：2020年9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費用300萬元，同時沖減了預(yù)計負債年初貸方余額200萬元。2020年年末，保修期結(jié)束甲公司不再預(yù)提保修費。資料三：2020年12月31日，甲公司對應(yīng)收賬款計提了壞賬準備180萬元。資料四：2019年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬元購入一棟達到預(yù)定可使用狀態(tài)的寫字樓，立即以經(jīng)營租賃方式對外出租，租期為2年，并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫字樓預(yù)計尚可使用22年，其取得時的成本與計稅基礎(chǔ)一致。甲公司對該寫字樓采用公允價值模式進行后續(xù)計量。所得稅納稅申報時，該寫字樓在其預(yù)計使用壽命內(nèi)每年允許稅前抵扣的金額均為2000萬元。2020年12月31日該寫字樓的公允價值為45500萬元。本題中不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司利潤表中應(yīng)列示的2020年度所得稅費用為（）萬元。A.3005B.2500C.2905D.338080．長江公司屬增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%；原材料采用計劃成本法進行日常核算，甲材料主要用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。2×21年6月1日，甲材料庫存600千克，單位計劃成本為0.6萬元/千克，計劃成本總額為360萬元（包括上月末暫估入賬的甲材料100千克，計劃成本60萬元），材料成本差異為25萬元（超支）。6月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）2日，收到上月采購甲材料的發(fā)票賬單，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為63萬元，增值稅稅額為8.19萬元，支付運費0.3萬元。（2）5日，從外地采購一批甲材料共計300千克，增值稅專用發(fā)票注明價款171萬元，增值稅稅額為22.23萬元，上述款項以銀行存款支付。（3）10日，長江公司生產(chǎn)車間領(lǐng)用甲材料500千克。（4）20日，由于黃河公司發(fā)生財務(wù)困難，不能如期支付貨款230萬元。長江公司與黃河公司進行債務(wù)重組，當日應(yīng)收賬款的公允價值為200萬元，已計提壞賬準備10萬元。重組協(xié)議規(guī)定，黃河公司以200千克甲材料進行抵債，該批材料的公允價值為180萬元。當日長江公司收到該批甲材料。要求：根據(jù)上述資料，回答下列各題。長江公司6月份的材料成本差異率為（）。A.3.57％B.11.01％C.10.54％D.11.5％【參考答案】1．B2．B3．A4．D5．D6．A7．B8．C9．B10．D11．C12．B13．A14．A15．A16．A17．A18．D19．C20．A21．C22．C23．A24．B25．A26．A27．B28．C29．A30．B31．A32．A33．A34．D35．AB36．B37．ACDE38．ABD39．AD40．C41．ABDE42．CD43．ABCD44．ABDE45．AC46．BCE47．BCE48．BDE49．DE50．CE51．ABCD52．AE53．ADE54．BCD55．CD56．ABCE57．BD58．BDE59．BC60．ACDE61．ACDE62．A63．D64．B65．C66．A67．C68．D69．D70．A71．B72．C73．D74．D75．C76．C77．無78．B79．D80．D【參考答案及解析】1．解析：現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期＝存貨周轉(zhuǎn)期＋應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期－應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期＝85＋65－80＝70（天）。2．解析：甲公司應(yīng)確認投資收益額＝182－（216－28）＝－6（萬元）。甲公司賬務(wù)處理：借：庫存商品（182－26＋3）159應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）26壞賬準備28投資收益[（216－28）－182]6貸：應(yīng)收賬款216銀行存款33．解析：發(fā)行債券產(chǎn)生的折溢價不屬于借款費用，折溢價的攤銷才屬于借款費用。4．解析：公司為此承擔的信用成本率=[2%/（1-2%）]×[360/（60-20）]=18.37%。選項D正確。5．解析：分期付款購入固定資產(chǎn)的成本應(yīng)以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定，該設(shè)備的入賬價值＝958＋10＝968（萬元）。6．解析：選項A，年訂貨次數(shù)＝15000/600＝25（次）；選項B，訂貨成本＝12×25＝300（元）；選項C，存貨的相關(guān)總成本＝（2×15000×12×1）1/2＝600（元）；選項D，經(jīng)濟訂貨批量＝（2×15000×12/1）1/2＝600（件）。7．解析：股票發(fā)行費用沒有溢價或溢價金額不足以支付發(fā)行費用的部分，應(yīng)將不足支付的發(fā)行費用沖減留存收益。8．解析：或有事項涉及單個項目的，按照最可能發(fā)生金額確定最佳估計數(shù)，因此應(yīng)確認預(yù)計負債50萬元。9．解析：該可轉(zhuǎn)換公司債券的負債成分公允價值＝2000×6%×（P/A，9%，5）＋2000×（P/F，9%，5）＝120×3.8897＋2000×0.6499＝1766.564（萬元），2018年應(yīng)確認的利息費用＝1766.564×9%＝158.99076（萬元）。10．解析：速動資產(chǎn)是企業(yè)在短期內(nèi)可變現(xiàn)的資產(chǎn)，等于流動資產(chǎn)減去存貨、一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)及其他流動資產(chǎn)后的金額，包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)和各種應(yīng)收款項等。11．解析：選項AB屬于清算損益類科目；選項D，屬于負債類科目。12．解析：靜態(tài)投資回收期＝原始投資額/年現(xiàn)金凈流量，每年現(xiàn)金凈流量＝4＋6＝10（萬元），原始投資額為60萬元，所以投資回收期＝60/10＝6（年），選項B正確。13．解析：實質(zhì)重于形式要求，是指企業(yè)應(yīng)當按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告，不僅僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。一般運用實質(zhì)重于形式要求的有：關(guān)聯(lián)方交易關(guān)系的確認、售后回購等。選項A計提資產(chǎn)減值準備，體現(xiàn)了謹慎性要求，不體現(xiàn)實質(zhì)重于形式要求。14．解析：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)＝（1000×90%）/[（120＋180）/2]＝6（次），應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360/6＝60（天）。15．解析：選項A，使用壽命不確定的土地使用權(quán)不應(yīng)進行攤銷。16．解析：以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，應(yīng)在重分類日按其公允價值，借記“交易性金融資產(chǎn)”科目，已計提減值準備的，借記“債權(quán)投資減值準備”科目，按其賬面余額，貸記“債權(quán)投資（成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息）”科目，按其差額，貸記或借記“公允價值變動損益”科目。17．解析：因該項資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，所以甲公司換入該設(shè)備的入賬價值=換出資產(chǎn)的賬面價值（250-110）+為換入資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費15-收到的補價40=115（萬元）。18．解析：直接指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資（其他權(quán)益工具投資）的公允價值變動導(dǎo)致的其他綜合收益屬于以后不能重分類進損益的其他綜合收益。19．解析：選項A，屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)，應(yīng)正常計提折舊；選項B，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算，在成本模式下，企業(yè)應(yīng)當按照固定資產(chǎn)準則進行計量，并計提折舊；選項D，應(yīng)確認使用權(quán)資產(chǎn)，參照固定資產(chǎn)準則對使用權(quán)資產(chǎn)計提折舊。20．解析：實際利率＝500×5.4%/[500×（1－10%）]＝6%。21．解析：根據(jù)準則的規(guī)定，現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在可行權(quán)日后其相應(yīng)的公允價值變動計入公允價值變動損益核算。22．解析：選項C，失業(yè)保險屬于離職后福利。23．解析：第二年的營業(yè)現(xiàn)金凈流量＝（100－50－20－10）×（1－25%）＋20＋10＝45（萬元）?；颍旱诙甑臓I業(yè)現(xiàn)金凈流量＝（100－50）×（1－25%）＋（20＋10）×25％＝45（萬元）。24．解析：長江公司應(yīng)負擔的本年虧損額＝3200×40%＝1280（萬元），小于長期股權(quán)投資、長期債權(quán)的合計數(shù)1350（即1250＋100）萬元，因此可以確認投資損失1280萬元。借：投資收益1280貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整1250長期應(yīng)收款3025．解析：2016年末確認的投資收益＝攤余成本×實際利率＝3133.5×4%＝125.34（萬元）相關(guān)會計分錄如下：借：債權(quán)投資——成本3000——利息調(diào)整133.5貸：銀行存款3133.52016年12月31日借：應(yīng)收利息（3000×5%）150貸：投資收益（3133.5×4%）125.34債權(quán)投資——利息調(diào)整24.6626．解析：選項A，委托外單位加工的商品，不屬于庫存商品。27．解析：負債成分的公允價值＝1000×30×7％×0.9174＋（1000×30×7％＋1000×30）×0.8417＝28945.11（萬元）；權(quán)益成分的入賬價值＝1000×30－28945.11＝1054.89（萬元）。借：銀行存款30000應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）1054.89貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）30000其他權(quán)益工具1054.8928．解析：選項C，逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法是按產(chǎn)品加工步驟的先后順序，逐步計算并結(jié)轉(zhuǎn)各步驟半成品成本；平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法是指不計算各步驟的半成品成本，而只計算本步驟發(fā)出的費用和應(yīng)由產(chǎn)成品負擔的份額，將各步驟成本計算單中產(chǎn)成品應(yīng)負擔的份額平行匯總來計算產(chǎn)品成本的一種方法。29．解析：甲公司購進原材料運輸途中發(fā)生非正常損耗部分會增加剩余部分的單位成本，所以最終實際入庫的材料應(yīng)按98噸計量，所以甲公司剩余該批丙材料的入賬價值=（500+10）/100×98=499.8（萬元）。30．解析：成本率＝（35＋320）/（50＋450）＝71%，期末存貨成本＝（50＋450－400）×71%＝71（萬元），本期銷售成本＝35＋320－71＝284（萬元）。31．解析：委托加工物資收回后用于消費稅應(yīng)稅項目的，受托方代收代繳的消費稅可以抵扣，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目的借方，不計入委托加工物資成本。因此收回的委托加工物資的實際成本＝806＋130＝936（萬元）。32．解析：購買時：借：債權(quán)投資——成本（10×100）1000——利息調(diào)整62貸：銀行存款（1050＋12）1062每年年末計提利息的分錄為：借：債權(quán)投資——應(yīng)計利息（10×100×6％）60貸：投資收益?zhèn)鶛?quán)投資——利息調(diào)整債券到期后，“債權(quán)投資——利息調(diào)整”的科目余額為0，因此持有期間債權(quán)投資——利息調(diào)整的貸方發(fā)生額累計為62萬元。因此，累計投資收益的金額＝60×3－62＝118（萬元）。33．解析：甲公司因該項股權(quán)交易應(yīng)累計確認的股權(quán)投資收益=現(xiàn)金流入（3000-20+0.2×200）-現(xiàn)金流出2000=1020（萬元）。34．解析：其他債權(quán)投資應(yīng)當按照取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認金額，支付的款項中包含的已到付息期但尚未發(fā)放的債券利息應(yīng)當單獨作為應(yīng)收項目，因此其他債權(quán)投資的初始確認金額=1000+5-50=955（萬元）。35．解析：選項C，留用職工崗前培訓(xùn)、市場推廣不屬于與重組義務(wù)直接相關(guān)的支出，不確認預(yù)計負債；選項D，已確認預(yù)計負債的產(chǎn)品，如企業(yè)不再生產(chǎn)，則應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將“預(yù)計負債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額；選項E，應(yīng)在履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補償或處罰兩者之中的較低者計量預(yù)計負債。36．解析：財務(wù)決策是財務(wù)管理的核心，決策成功與否直接關(guān)系到企業(yè)的興衰成敗。37．解析：期間費用包括：管理費用、銷售費用和財務(wù)費用。選項ACE，應(yīng)計入管理費用；選項D，應(yīng)計入銷售費用。選項B，計入營業(yè)外支出。38．解析：選項C，在租賃期內(nèi)各個期間，出租人應(yīng)采用直線法或其他系統(tǒng)合理的方式將經(jīng)營租賃收款額確認為收入；選項E，出租人發(fā)生的與經(jīng)營租賃有關(guān)的初始直接費用應(yīng)當資本化至租賃標的資產(chǎn)的成本。39．解析：選項BCE屬于日后調(diào)整事項。40．解析：外幣交易，是指以外幣計價或者結(jié)算的交易。外幣交易包括：（1）買入或者賣出以外幣計價的商品或者勞務(wù)；（2）借入或者借出外幣資金；（3）其他以外幣計價或者結(jié)算的交易，如外幣兌換業(yè)務(wù)，即一種貨幣兌換為另一種貨幣的業(yè)務(wù)；（4）投入外幣資本業(yè)務(wù)，即投資人以外幣作為資本投入企業(yè)的業(yè)務(wù)等。選項C，以人民幣結(jié)算的境外業(yè)務(wù)不屬于外幣交易。41．解析：成本法核算的長期股權(quán)投資不需要根據(jù)被投資方所有者權(quán)益的變動而進行調(diào)整，所以選項C不正確。42．解析：選項A，計入其他綜合收益；選項B，計入資本公積——股本溢價；選項E，計入資本公積——其他資本公積。43．解析：選項E,企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)付債券”科目下設(shè)“可轉(zhuǎn)換公司債券（面值、利息調(diào)整）”明細科目核算，不涉及“其他綜合收益”明細科目。44．解析：延長信用期，會吸引更多的顧客購買，可以在一定程度上擴大銷售量，但是也會帶來不良后果：一是平均收現(xiàn)期延長，應(yīng)收賬款占用資金的機會成本增加；二是使得壞賬損失和收賬費用增加。信用標準和信用期間是兩項不同的決策，二者無必然聯(lián)系，信用標準是企業(yè)用來衡量客戶是否有資格享受商業(yè)信用所應(yīng)具備的基本條件，降低信用標準并不一定意味著延長信用期限，所以選項C不正確。45．解析：選項B，借款費用暫停資本化需要滿足的條件之一是“非正常中斷”；選項D，購建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者才可對外銷售的，應(yīng)當在該資產(chǎn)整體完工時停止借款費用的資本化；選項E，一般借款的借款費用即使在資本化期間也不一定可以資本化46．解析：選項A，借計資本公積，貸計實收資本，不涉及留存收益；選項B，借計盈余公積，貸計實收資本，盈余公積減少，留存收益減少；選項C，借計盈余公積，貸計應(yīng)付股利，盈余公積減少，留存收益減少；選項D，借計盈余公積，貸計利潤分配——未分配利潤，一增一減，對留存收益無影響；選項E，借計利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利，貸計股本，利潤分配減少，留存收益減少。47．解析：選項A，會計政策變更追溯處理時直接調(diào)整留存收益，不通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算；選項D，資產(chǎn)負債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準宣告發(fā)放的股利或利潤，不確認為資產(chǎn)負債表日的負債，但應(yīng)當在附注中單獨披露。48．解析：選項B，無論應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅負債都不要求折現(xiàn)；選項D，當期遞延所得稅資產(chǎn)的確認應(yīng)當考慮將來是否能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額；選項E，遞延所得稅費用等于因確認遞延所得稅負債而產(chǎn)生的所得稅費用減去因確認遞延所得稅資產(chǎn)而產(chǎn)生的所得稅費用。49．解析：現(xiàn)金流量套期有效部分和外幣財務(wù)報表折算差額引起的其他綜合收益，滿足條件時可以重分類進損益，選項DE正確。50．解析：選項A，分錄為：借：盈余公積貸：利潤分配——盈余公積補虧該分錄屬于留存收益內(nèi)部轉(zhuǎn)換，不影響留存收益總額；選項B，分錄為：借：投資性房地產(chǎn)貸：開發(fā)產(chǎn)品其他綜合收益該分錄不影響留存收益總額；選項C，分錄為：借：應(yīng)收賬款貸：以前年度損益調(diào)整以前年度損益調(diào)整再轉(zhuǎn)入留存收益中，最終增加企業(yè)的留存收益總額；選項D，分錄為：借：資本公積——股本溢價貸：實收資本（或股本）該分錄不影響企