2021-2022年山東省日照市注冊會計審計知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.以下信息技術的內部控制中，屬于信息技術的應用控制的是（）

A.程序變更B.數據輸出C.技術外包管理D.安全和風險管理

2.如果A注冊會計師為了獲取審計證據證實甲公司2012年營業(yè)收入準確性認定是否不存在重大錯報，則以下實質性程序中，效果最差的是（）。

A.將所選擇的銷售業(yè)務筆數與銷售發(fā)票存根的張數進行比較

B.將銷售發(fā)票上所列的單價與經過批準的商品價目表進行比較核對，其金額小計和合計數也要進行驗算

C.將發(fā)票上列出的商品的規(guī)格、數量和顧客代號等與發(fā)貨憑證進行核對

D.將銷售單上批準銷售的數量與發(fā)貨憑證上列示的數量相核對，并將顧客訂貨單和銷售單中的商品數相核對

3.在確定控制測試的范圍時，以下做法中，不正確的是（）。

A.在風險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度較高，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍

B.在合理水平的預期偏差率范圍內如果控制的預期偏差率較高，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍

C.對于一項持續(xù)有效運行的自動化應用控制，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍

D.如果擬信賴控制運行有效性的時間長度較長，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍

4.下列關于審計底稿的內容說法錯誤的是（）。

A.分析表主要是指對被審計單位財務信息執(zhí)行分析程序的記錄。

B.問題備忘錄是指對某一事項或問題的概要的匯總記錄。

C.核對表一般是指會計師事務所內部使用的、為便于核對某些特定審計工作或程序的完成情況的表格

D.審計工作底稿應當包括已經被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿

5.會計師事務所應當制定政策和程序，以合理保證會計師事務所及其人員遵守相關職業(yè)道德要求。下列相關說法中正確的是()。

A.注冊會計師執(zhí)行任何業(yè)務，都必須誠信、滿足獨立性要求、客觀公正、具有專業(yè)勝任能力、保持應有的關注、遵守保密原則等

B.會計師事務所應當每年至少一次向所有員工獲取其遵守獨立性政策和程序的書面聲明

C.會計師事務所必須為每位員工建立職業(yè)道德檔案，記錄個人違反相關職業(yè)道德要求的行為及其處理結果

D.相關職業(yè)道德要求，是指項目組和項目質量控制復核人員應當遵守的職業(yè)道德規(guī)范，通常是指中國注冊會計師職業(yè)道德守則

6.以下有關注冊會計師與治理層溝通的說法中，錯誤的是（）。

A.股東大會（股東會）并非常設機構，所以注冊會計師不必與股東大會（股東會）溝通

B.與治理層溝通的計劃的審計范圍和時間安排，包括識別的特別風險

C.如果注冊會計師與治理層之間雙向溝通不充分得不到解決，可能發(fā)表保留意見

D.審計中發(fā)現的值得關注的內部控制缺陷需要書面形式與治理層溝通

7.注冊會計師在檢查被審計單位2×21年12月31日的銀行存款余額調節(jié)表時，發(fā)現下列調節(jié)事項，其中有跡象表明性質或范圍不合理的是(??)。

A.“銀行已收、企業(yè)未收”項目包含一項2×21年12月31日到賬的應收賬款，被審計單位尚未收到銀行的收款通知

B.“企業(yè)已付、銀行未付”項目包含一項被審計單位于2×21年12月31日提交的轉賬支付申請。用于支付被審計單位2×21年12月的電費

C.“企業(yè)已收、銀行未收”項目包含一項2×21年12月30日收到的退貨款，被審計單位已將供應商提供的支票提交銀行

D.“銀行已付、企業(yè)未付”項目包含一項2×21年11月支付的銷售返利，該筆付款已經總經理授權。但由于經辦人員未提供相關單據，會計部門尚未入賬

8.利害關系人以會計師事務所在從事注冊會計師法律規(guī)定的審計業(yè)務活動中出具不實報告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權賠償訴訟的，人民法院應當依法受理，下列報告不構成不實報告的是（）。

A.違反審計準則執(zhí)行驗資業(yè)務

B.在審計過程中違背職業(yè)道德及誠信公允原則

C.出具了具有誤導性的審計報告

D.沒有按照會計準則代理記賬業(yè)務，出具了帶有重夫遺漏的財務報表

9.在詢問關聯(lián)方關系時，下列組織或人員中，注冊會計師的詢問對象通常不包括的是()。

A.內部審計入員B.財務總監(jiān)C.證券監(jiān)管機構D.董事會成員

10.第

3

題

青昌公司按季計算資本化金額。因資產支出數超過專門借款數，于2006年追加借入了兩筆一般借款，其中1月1日借入了l00萬元，3月1日借入了300萬元，資產的建造從2005年8月1日開始。在審核青昌公司此筆與借款相關的業(yè)務時，李明應認可的青昌公司2006年第一季度一般借款本金加權平均數為（）萬元。

A.200B.100C.400D.300

11.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。以下對A注冊會計師利用甲公司內部審計工作的表述中，恰當的是（）。

A.A注冊會計師可以通過查閱內部審計計劃和內部審計報告等信息獲取內部審計人員對甲公司內部管理決策效率的評價

B.A注冊會計師不可以將可能影響內部審計工作的重大事項告知甲公司內部審計人員

C.內部審計工作的某些部分可能對A注冊會計師的工作有所幫助，A注冊會計師不必對與財務報表審計有關的所有重大事項獨立做出職業(yè)判斷，可以直接完全依賴內部審計工作

D.內部審計工作的某些部分可能對A注冊會計師的工作有所幫助，A注冊會計師必須對與財務報表審計有關的所有重大事項獨立做出職業(yè)判斷，不能完全依賴內部審計工作

12.x會計師事務所連續(xù)多年負責審計甲公司財務報表。2012年12月甲公司董事會決議變更會計師事務所，改由Y會計師事務所負責審計2012年財務報表。接受委托后，Y事務所在征得甲公司同意的情況下查閱x事務所的審計工作底稿，x事務所在決定向Y事務所提供工作底稿后，一般可考慮進一步從甲公司獲取一份確認函，以便降低（）。

A.Y事務所發(fā)現x事務所的審計工作底稿錯誤的可能性。

B.在與Y事務所進行溝通時發(fā)生誤解的可能性

C.Y事務所發(fā)現x事務所未嚴格遵守審計準則的可能性

D.Y事務所發(fā)現x事務所審計收費嚴重低于同行審計收費水平的事實

13.下列說法錯誤的是（）。

A.擁有大量固定資產的企業(yè)主要通過長期負債和發(fā)行股票籌集資金

B.資產適用于抵押貸款的公司舉債額較多

C.信用評級機構降低企業(yè)的信用等級會提高企業(yè)的資金成本

D.以技術研究開發(fā)為主的公司負債往往很多

14.ABC會計師事務所承接了甲公司2013年度財務報表審計業(yè)務，A注冊會計師負責貨幣資金項目審計，為證實甲公司在臨近2013年12月31曰簽發(fā)的支票都已登記入賬，最有效的審計程序是()。

A.檢查2013年12月31日的銀行對賬單

B.函證2013年12月31日的銀行存款余額

C.檢查2013年12月31日的銀行存款余額調節(jié)表

D.檢查2013年12月的支票存根和銀行存款日記賬

15.

根據材料回答11～17題。

A注冊會計師是甲公司2008年度財務報表審計的項目負責人，在審計過程中，需對負責應收、應付賬款項目審計的助理人員提出的相關函證問題予以解答，并對其編制的有關審計工作底稿進行復核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

11

題

在對詢證函的以下處理方法中，正確的是（）。

A.在粘封詢證函時未進行統(tǒng)一編號

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復制給甲公司進行催收貨款

C.有10封詢證函直接交給甲公司的業(yè)務員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至會計師事務所

16.在確定鑒定業(yè)務是基于責任方認定的業(yè)務還是直接報告業(yè)務時，A注冊會計師應當考慮的因素是（）。

A.提供的保證程度是合理保證還是有限保證

B.鑒證對象信息是否以責任方認定的形式為預期使用者獲取

C.提出結論的方式是積極方式還是消極方式

D.提出鑒證報告的形式是書面報告還是口頭報告

17.ABC會計師事務所的注冊會計師A負責對甲公司2012年度財務報表進行審計，ABC會計師事務所于2013年3月5日簽發(fā)了已經審計財務報表的審計報告。2013年5月5日，甲公司因為2012年財務報表舞弊丑聞曝光，ABC會計師事務所涉嫌與甲公司合伙造假被告上法庭。在甲公司和ABC會計師事務所合伙舞弊造假訴訟案中，以下對訴訟當事人列置的陳述中，不恰當的是（）。

A.甲公司是第一被告

B.ABC會計師事務所是第二被告

C.利害關系人拒不起訴甲公司而直接對會計師事務所提起訴訟的，人民法院應當通知甲公司作為共同被告參加訴訟

D.利害關系人堅持不對甲公司提起訴訟而直接對會計師事務所提起訴訟的，人民法院不得受理此案

18.針對期后事項，注冊會計師最不可能實施的審計程序是（）。

A.檢查財務報表Et后發(fā)生企業(yè)合并的情況

B.重新計算財務報表日后售出固定資產的處置損益

C.檢查財務報表日后訴訟案件的結案情況(財務報表日前訴訟案件發(fā)生)

D.檢查財務報表日后資本公積轉增資本的情況

19.

根據材料回答4～8題。

丙注冊會計師是C公司2008年度財務報表審計的項目負責人，在審計過程中，需對負責應收、應付賬款項目審計的助理人員提出的相關函證問題予以解答，并對其編制的有關審計工作底稿進行復核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

4

題

在對詢證函的以下處理方法中，正確的是（）。

A.在粘封詢證函時未進行統(tǒng)一編號

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復制給甲公司進行催收貨款

C.有10封詢證函直接交給甲公司的業(yè)務員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至會計師事務所

20.<4>、在可容忍誤差率為6％，預計誤差率為4％，允許的抽樣風險為3％的情況下，當注冊會計師對200個文檔進行檢查時發(fā)現8個文檔有錯誤，此時可以得到的結論是（）。

A.接受對控制風險的評估的樣本結果，因為可容忍誤差率減去允許的抽樣風險小于預計的誤差率

B.接受對控制風險的評估的樣本結果，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風險大于可容忍誤差率

C.不接受對控制風險的評估，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風險大于可容忍誤差率

D.不接受對控制風險的評估，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風險大于預計的誤差率

21.下列各項中，不屬于鑒證業(yè)務的是（）

A.財務報表審閱業(yè)務B.代編財務信息C.其他鑒證業(yè)務D.財務報表審計業(yè)務

22.下列各項中，審計程序與審計目標最相關的是（）。

A.從銷售發(fā)票存根中選取樣本，追查至對應的發(fā)貨單，以確定銷售收入的完整性

B.從固定資產明細賬中選取樣本，實地觀察固定資產，以確定固定資產的所有權

C.從應付賬款明細賬中選取樣本，追查至對應的賣方發(fā)票和驗收單，以確定應付賬款的完整性

D.函證銀行存款，以確定銀行存款余額的存在

23.注冊會計師在確定審計證據相關性時，無需考慮的是（）。

A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關

B.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據或獲取不同性質的審計證據

C.從外部獨立來源獲取的審計證據比其他來源獲取的審計證據更可靠

D.只與特定認定相關的審計證據并不能替代與其他認定相關的審計證據

24.下列各項審計程序中，不能為應收賬款的存在認定提供審計證據的是（）。

A.向顧客發(fā)送詢證函

B.檢查應收賬款余額是否有相關原始憑證(如出庫單和銷售發(fā)票)的支持

C.檢查財務報表日后的應收賬款回收情況

D.從銷售發(fā)票、出庫單追查至截止財務報表日的應收賬款明細賬

25.下列審計程序中，證實應收賬款存在認定最佳的審計程序是（）。

A.檢查銷售文件以確定是否采用連續(xù)編號的銷售單

B.從應收賬款明細賬追查至銷售合同、銷售發(fā)票、出庫單等原始憑證

C.抽取發(fā)運憑證、銷售合同等憑證追查至應收賬款明細賬

D.向銷售客戶進行函證

26.在了解控制環(huán)境時，注冊會計師通常考慮的因素是（）。

A.內部控制的人工成分B.內部控制的自動化成分C.被審計單位董事會對內部控制重要性的態(tài)度和認識D.會計信息系統(tǒng)

27.下列程序中，通常不用于評估舞弊風險的是（）。

A.考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息

B.實施實質性分析程序

C.組織項目組內部討論

D.詢問治理層、管理層和內部審計人員

28.X會計師事務所連續(xù)多年負責審計甲公司財務報表。2018年12月，甲公司董事會決議變更會計師事務所，改由Y會計師事務所負責審計2018年財務報表。Y會計師事務所擬承接甲公司審計業(yè)務。下列關于Y事務所主動與X事務所溝通的事項描述中，恰當的是（）A.Y事務所應當主動與X事務所溝通

B.Y事務所是否能與X事務所進行溝通由Y事務所確定

C.在Y事務所與X事務所的溝通過程中，只需Y事務所對溝通過程中獲知的信息保密

D.在接受委托前：Y事務所與X事務所進行溝通的目的是為了發(fā)現X事務所是否獨立于甲公司，當然也要關注X事務所審計過的財務報表是否存在重大錯報

29.下列各項關于識別重要賬戶、列報及其相關認定的說法中，錯誤的是（）

A.如果某賬戶或列報的各成份存在的風險差異較大，被審計單位采用不同的控制以應對這些風險，注冊會計師應當分別予以考慮，并針對各自的風險設計審計程序

B.在識別重要賬戶、列報及其相關認定時，注冊會計師應考慮控制的影響

C.在識別重要賬戶、列報及其相關認定時，注冊會計師還應當確定重大錯報的可能來源

D.應當考慮以前年度審計中了解到的情況

30.需要結計本年累計發(fā)生額的賬戶，結計“過次頁”的合計數為（）。

A.自年初起至本日止累計數

B.自年初起至本頁末止累計數

C.自月初至本頁末止累計數

D.自本頁初至本年末止累計數

31.注冊會計師了解被審計單位甲公司財務業(yè)績衡量和評價的最重要的目的是（）。

A.了解甲公司的業(yè)績趨勢B.確定甲公司的業(yè)績是否達到預算C.將甲公司的業(yè)績與同行業(yè)作比較D.考慮是否存在舞弊風險

32.在實施審計程序過程中，注冊會計師發(fā)現長江公司財務經理貪污8萬元。針對該事項，注冊會計師的做法不恰當的是（）

A.重新評估舞弊導致的重大錯報風險，并考慮重新評估的結果對審計程序的性質、時間和范圍的影響

B.重新考慮此前獲取的審計證據的可靠性

C.盡早向長江公司治理層報告

D.直接向監(jiān)管機構報告

33.注冊會計師運用各項風險評估程序，在了解D公司及其環(huán)境的整個過程中識別風險，下列識別的風險中不屬于與特定的某類交易、賬戶余額和披露直接相關的是()。

A.D公司對于存貨跌價準備的計提沒有實施比較有效的內部控制，管理層未根據存貨的可變現凈值計提相應的跌價準備

B.競爭者開發(fā)的新產品上市，可能導致D公司的主要產品在短期內過時，預示將出現存貨跌價和長期資產的減值

C.D公司因相關環(huán)境法規(guī)的實施需要更新設備，可能面臨原有設備閑置或貶值的風險

D.管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風險

34.下列各項中，僅與期末賬戶余額相關的認定是（）。

A.計價和分攤B.發(fā)生C.截止D.完整性

35.在審計風險模型中，以下有關檢查風險的說法中，不恰當的是（）。

A.注冊會計師通過控制重大錯風險來降低檢查風險

B.注冊會計師根據評估的重大錯報風險決定可接受的檢查風險

C.可接受的檢查風險水平越高時注冊會計師需要實施的實質性程序的范圍越小

D.檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性

36.針對利害關系人提起的民事侵權賠償訴訟，會計師事務所擬提出抗辯。下列免責事由中，不正確的是（）。

A.如果會計師事務所能夠證明已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明，則屬于因沒有過錯而免責的情形

B.如果會計師事務所能夠證明審計業(yè)務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假證明文件，而會計師事務所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現虛假，則屬于因沒有過錯而免責的情形

C.如果會計師事務所能夠證明已經遵照驗資程序進行審驗并出具報告，但被審驗單位在注冊登記之后抽逃資金，則屬于因沒有過錯而免責的情形

D.如果會計師事務所能夠證明為登記時未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資，則屬于因沒有因果關系而免責的情形

37.下列有關固有風險和控制風險的說法中，正確的是（）。

A.固有風險和控制風險與被審計單位的風險相關，獨立于財務報表審計而存在

B.財務報表層次和認定層次的重大錯報風險可以細分為固有風險和控制風險

C.注冊會計師無法單獨對固有風險和控制風險進行評估

D.固有風險始終存在，而運行有效的內部控制可以消除控制風險

38.關于抽樣風險是否可以量化，以下理解中，不正確的是（）。

A.在統(tǒng)計抽樣中可以量化抽樣風險

B.在非統(tǒng)計抽樣中可以量化抽樣風險

C.在PPS抽樣中可以量化抽樣風險

D.在傳統(tǒng)變量抽樣中可以量化抽樣風險

39.保密原則要求會員應當對因職業(yè)活動而獲知的信息予以保密。以下情形對保密原則構成了不利影響的是（）。

A.在被審單位允許的情況下向監(jiān)管機構披露了涉密信息

B.在法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露了涉密信息

C.在未得到客戶授權情況下向行業(yè)監(jiān)管機構提供審計工作底稿

D.在未得到客戶授權情況下向被審單位所屬控股公司正在執(zhí)行年報審計的其他會計師事務所提供了上年度審計工作底稿

40.以下對于管理層書面聲明的相關說法中，錯誤的是（）

A.書面聲明包括財務報表及其認定以及支持性賬簿和相關記錄

B.書面聲明能提供必要的審計證據，但不能提供充分的審計證據

C.要求提供書面聲明可以促使管理層認真考慮聲明所涉及的事項

D.管理層修改或不提供書面聲明，可能使注冊會計師產生警覺

41.

生產經營期間，如果A公司的某項固定資產的購建發(fā)生非正常中斷，并且中斷時間超過3個月(含3個月)，應當將中斷期間所發(fā)生的借款費用計入()科目。

A.長期待攤費用B.在建工程成本C.營業(yè)外支出D.財務費用

42.如果注冊會計師執(zhí)行整合審計，注冊會計師在完成內部控制審計和財務報表審計后，應當（）

A.只需針對內部控制審計發(fā)表審計意見

B.只需針對財務報告審計發(fā)表審計意見

C.分別對內部控制和財務報表出具審計報告，并簽署相同的日期

D.分別對內部控制和財務報表出具審計報告，并簽署不同的日期

43.在獲取的下列審計證據中，可靠性最強的通常是（）。

A.甲公司連續(xù)編號的采購訂單B.甲公司編制的成本分配計算表C.甲公司提供的銀行對賬單D.甲公司管理層提供的聲明書

44.下列審計程序中，通常不用作實質性程序的是（）。

A.重新計算

B.分析程序

C.檢查

D.重新執(zhí)行

45.會計師事務所在制定質量控制制度時不需要考慮的因素是（）A.審計收費標準和時間預算B.相關職業(yè)道德要求C.對業(yè)務質量承擔的領導責任D.客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持

46.屬于注冊會計師因過失而被追究補充賠償責任的情形是（）。

A.明知對被審計單位審計結論有重大影響的特定事項的確認和計量缺少判斷能力但未尋求專家意見而直接形成審計結論

B.明知被審計單位對重要事項的財務會計處理不符合企業(yè)會計準則，而不予指明

C.明知被審計單位的財務報表的重要事項存在不實內容，而不予指明

D.明知被審計單位的財務會計處理會直接損害利害關系人的利益，而予以隱瞞或作不實報告

47.乙注冊會計師負責B公司2010年度財務報表審計業(yè)務。在針對評估的重大錯報風險確定總體應對措施和進一步審計程序時，乙注冊會計師遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。下列不屬于乙注冊會計師確定的總體應對措施的是（）。

A.向項目組強調職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性

B.對擬實施審計程序的性質、時間安排或范圍作出總體修改

C.在選擇擬實施的進一步審計程序時，融入更多的不可預見的因素

D.根據評估的報表層重大錯報風險設計和實施進一步審計程序，包括審計程序的性質、時間安排和范圍

48.按照審計準則的要求，注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提是就某些事項與管理層的責任達成一致意見。以下不屬于這些事項的是（）。

A.管理層按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表并使其實現公允反映，如果財務報表存在舞弊不能由注冊會計師替代管理層責任

B.管理層對與財務報表相關內部控制的設計、運行與維護承擔完全責任

C.如果管理層不認可并理解編制財務報表的責任，注冊會計師只能考慮出具非無保留意見

D.注冊會計師能夠接觸與編制財務報表相關的所有信息，能夠合理預期獲取審計所需要的信息

49.所有者權益是企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產的要求權，在數量上所有者權益等于（）。

A.全部資產扣除流動負債B.全部資產扣除長期負債C.全部資產加上流動負債D.全部資產扣除全部負債

50.

第

10

題

以下描述中違反《中國注冊會計師協(xié)會會員職業(yè)道德守則》規(guī)定的是（）。

A.項目組成員為審計客戶設計或實施與財務報告內部控制無關的IT系統(tǒng)，且不承擔管理層職責

B.項目組成員為審計客戶提供稅務籌劃建議，且該建議具有法律依據或得到稅務機關的明確支持

C.會計師事務所為屬于公眾利益實體的審計客戶提供與內部會計控制相關的內部審計服務

D.項目組成員為審計客戶編制納稅申報表，且管理層對納稅申報表承擔責任

二、多選題(30題)51.存款類金融機構會計憑證按使用范圍分為（）。

A.基本憑證B.特定憑證C.一般憑證D.重要憑證

52.戊注冊會計師對銀行存款余額實施函證程序中。以下做法中，正確的有（）。

A.對本年度已經清戶的甲銀行賬戶采用消極式函證，對其他有余額的銀行存款賬戶采用積極式函證

B.對E公司所有銀行存款賬戶實施函證程序

C.由E公司代為填寫銀行詢證函并加蓋公章后，交由注冊會計師直接發(fā)出并回收

D.銀行詢證函回函結果表明并不存在有差異，注冊會計師一般就可以確定銀行存款余額是沒有問題的

53.注冊會計師負責A公司2013年度財務報表審計業(yè)務，于2014年3月15日完成審計工作并出具審計報告，對于截止至2014年3月15日發(fā)生的期后事項，注冊會計師下列做法中正確的有()。

A.不專門設計審計程序識別這些期后事項

B.盡量在接近資產負債表日時實施針對期后事項的專門審計程序

C.設計專門的審計程序識別期后事項

D.盡量在接近審計報告日實施針對期后事項的專門審計程序

54.在確定函證對象后，如果甲公司不同意對某函證對象進行函證，以下做法中正確的有（）。

A.如果甲公司的要求合理，則應當實施替代審計程序

B.如果甲公司的要求合理，但無法實施替代審計程序，則應視為審計范圍受到限制

C.如果甲公司的要求不合理，可以不實施替代審計程序，并將其視為審計范圍受到限制

D.如果甲公司的要求不合理，且無法實施替代審計程序，則應視為審計范圍受到限制

55.注冊會計師了解到被審計單位可能存在著已知的事項或情況是超出管理層評估期間發(fā)生的，這些事項可能導致注冊會計師對管理層編制財務報表時運用持續(xù)經營假設的適當性產生懷疑。以下對超出管理層評估期間的事項或情況的觀點中，恰當的有（）。

A.注冊會計師需要對存在超出管理層評估期間發(fā)生的事項或情況的可能性保持警覺

B.在考慮更遠期間發(fā)生的事項或情況時，只有持續(xù)經營事項的跡象達到重大時，注冊會計師才需要考慮采取進一步措施

C.在考慮更遠期間發(fā)生的事項或情況時，只要存在影響持續(xù)經營事項的跡象，注冊會計師就需要考慮采取進一步措施

D.如果識別出超出管理層評估期間發(fā)生的事項或情況，注冊會計師可能需要提請管理層評價這些事項或情況對于其評估被審計單位持續(xù)經營能力的潛在重要性

56.關于評估與收入確認相關的重大錯報風險，下列說法中正確的有()。

A.注冊會計師應當基于收入確認存在舞弊風險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認定導致舞弊風險

B.假定收入確認存在舞弊風險，是指注冊會計師將與收入確認相關的所有認定都假定為存在舞弊風險

C.收入確認舞弊，既可能體現為虛增收入或提前確認收入，也可能體現為少計收入或延后確認收入

D.注冊會計師可以通過分析月度或季度銷售量變動趨勢評估收入確認舞弊風險

57.存款類金融機構現金流量表中，屬于現金流入的項目有（）。

A.利息收入B.償還債務C.利潤分配D.增發(fā)資本

58.大元會計師事務所擬承接某集團財務報表審計業(yè)務。集團項目合伙人在考慮承接業(yè)務時，如果認為由于該管理層施加的限制，使集團項目組不能獲取充分、適當的審計證據，由此產生的影響可能導致對集團財務報表無法表示意見，集團項目合伙人應當采取的措施不恰當的有（）

A.考慮變更審計業(yè)務為審閱業(yè)務

B.與前任集團審計項目組溝通

C.拒絕接收審計業(yè)務委托或解除業(yè)務約定

D.如果法律法規(guī)禁止注冊會計師拒絕接收業(yè)務委托，則對集團財務報表發(fā)表無法表示意見

59.ABC會計師事務所擬指派A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年財務報表。如果A注冊會計師發(fā)現現有項目組成員可能不具備或不能獲得執(zhí)業(yè)該審計業(yè)務所必須的專業(yè)勝任能力，則應當采取以下（）防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平。

A.了解甲公司的業(yè)務性質、經營的復雜程度，以及甲公司所在行業(yè)的情況

B.了解相關監(jiān)管要求或報告要求

C.要求會計師事務所分派足夠的具有勝任能力的員工

D.遵守質量控制政策和程序，對審計項目組現有成員不能勝任的業(yè)務不能承接

60.下列有關期后事項審計的說法中，正確的有（）。

A.期后事項是指財務報表日至財務報表報出日之間發(fā)生的事項

B.期后事項是指財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實

C.注冊會計師僅需主動識別財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的期后事項

D.審計報告日后，如果注冊會計師知悉某項若在審計報告日知悉將導致修改審計報告的事實，且管理層已就此修改了財務報表，應當對修改后的財務報表實施必要的審計程序，出具新的或經修改的審計報告

61.關于對審計報告的以下理解中，正確的有（）

A.在實施審計工作的基礎上才能出具審計報告

B.應當以書面形式出具審計報告

C.必須獲取充分、適當的審計證據的情況下才能出具審計報告

D.通過在審計報告簽字以履行其審計責任

62.評價管理層對持續(xù)經營能力作出的評估時，注冊會計師應當評價管理層評估財務報表涵蓋的期間是否恰當。以下對管理層評估財務報表涵蓋的期間的說法中，恰當的有（）。

A.在評價管理層對被審計單位持續(xù)經營能力作出的評估時，注冊會計師的評價期間應當與管理層按照適用的財務報告編制基礎的規(guī)定作出評估的涵蓋期間相同

B.管理層對持續(xù)經營能力的合理評估期間應是自財務報表日起的下一個會計期間

C.如果管理層評估持續(xù)經營能力涵蓋的期間短于自財務報表日起的十二個月，注冊會計師在審計報告中應當增加強調事項段

D.如果管理層評估持續(xù)經營能力涵蓋的期間短于自財務報表日起的十二個月，注冊會計師應當提請管理層將其至少延長至自財務報表日起的十二個月

63.<4>、注冊會計師在執(zhí)行監(jiān)盤程序時，下列做法不恰當的有（）。

A.注冊會計師應當觀察管理層制訂的盤點程序的執(zhí)行情況，以獲取有關存貨真實存在的審計證據

B.對于監(jiān)盤中存貨的截止測試，注冊會計師通?？捎^察存貨的驗收入庫地點和裝運出庫地點以執(zhí)行截止測試

C.在抽盤已盤點的存貨時，注冊會計師應當從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的完整性

D.注冊會計師應當把所有過時、毀損或陳舊存貨的詳細情況記錄下來，以便進一步追查這些存貨的處置情況以及為測試乙公司存貨跌價準備計提的準確性提供證據

64.出納人員可以登記和保管的賬簿有（）。

A.現金記賬B.銀行存款日記賬C.現金總賬D.銀行存款總賬

65.在對與虛假銷售有關的舞弊風險進行評估后，注冊會計師決定增加審計程序的不可預見性。下列審計程序中，通常能夠達到這一目的的有（）。

A.對賬面金額較小的存貨實施監(jiān)盤并增加抽盤數量

B.在不事先通知被審計單位的情況下，選擇一些以前未曾到過的盤點地點進行存贊監(jiān)盤

C.對銷貨交易的具體條款進行函證，

D.對大額應收賬款進行函證

66.下列各項中，注冊會計師在確定特別風險時需要考慮的有（）。

A.控制對相關風險的抵銷效果B.潛在錯報的重大程度C.錯報發(fā)生的可能性D.風險的性質

67.在財務報表報出后，如果知悉M公司在審計報告日已存在的、可能導致修改審計報告的事實，注冊會計師應當考慮是否需要修改財務報表，并與管理層進行討論，然后根據具體情況采取相應的措施。下列措施中適當的有(?)。

A.如果管理層對財務報表做了適當修改，并采取適當措施使所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這一情況，注冊會計師應實施必要的審計程序予以確認和復核，然后針對修改后的財務報表出具新的審計報告

B.要求M公司在其注冊地的新聞媒體上公布相關的事實，以保證財務報表使用者知悉相關情況

C.在選項A的前提下，在新的審計報告中增加強調事項段，提請財務報表使用者注意財務報表附注中對修改原財務報表原因的詳細說明，以及注冊會計師出具的原審計報告

D.如果管理層既沒有采取必要措施確保所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這一情況，又沒有在需要修改的情況下修改財務報表，注冊會計師應設法防止財務報表使用者信賴該審計報告

68.注冊會計師應當在所有職業(yè)活動中保持正直，誠實守信。如果注冊會計師認為其客戶的業(yè)務報告、申報資料或其他信息存在下列（）情形之一，則不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連。

A.含有缺少充分依據的陳述或信息

B.含有嚴重虛假或誤導性的陳述

C.含有錯報甚至舞弊的財務報表

D.存在遺漏或含糊其辭的信息

69.與債券籌資相比，屬于股票籌資優(yōu)點的有（）。

A.籌資審批環(huán)節(jié)少B.降低公司財務風險C.降低公司資本成本D.增強公司信譽，提高籌資能力

70.根據對被審計單位持續(xù)經營能力的審計結論，注冊會計師在判斷應出具何種類型的審計報告時，下列說法中，不正確的有（）。

A.如果被審計單位運用持續(xù)經營假設適當但存在重大不確定性，且財務報表附注已作充分披露，應當發(fā)表無保留意見，并在審計報告中增加其他事項段

B.如果被審計單位運用持續(xù)經營假設不適當，但管理層采用替代基礎（如清算基礎）編制財務報表并充分披露，注冊會計師應發(fā)表無保留意見

C.如果存在可能導致對被審計單位持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項和情況，且財務報表附注未作充分披露，應當發(fā)表保留意見或否定意見

D.如果管理層編制財務報表時運用持續(xù)經營假設不適當，應當發(fā)表保留意見或否定意見

71.ABC會計師事務所連續(xù)審計甲公司2012年財務報表。ABC事務所發(fā)現審計項目組前任成員老王與甲公司存在雇傭關系，但老王與ABC事務所已經沒有重要交往，則ABC事務所可以通過采取以下防范措施消除對獨立性的不利影響或將其降低至可接受的水平。這些防范措施包括（）。

A.修改審計計劃

B.聘請專家協(xié)助甲公司2012年財務報表審計

C.請審計項目組以外的其他注冊會計師復核老王已做的工作

D.向審計項目組委派經驗更豐富的人員

72.在審計抽樣風險的分類中，影響審計效率的抽樣風險有()。

A.誤受風險B.信賴不足風險C.信賴過度風險D.誤拒風險

73.M注冊會計師負責A公司2013年度財務報表審計工作，A公司下列事項中，違反計價和分攤認定的有（）。

A.將銷售給甲公司的產品銷售收入117萬元記為11．7萬元

B.將應收乙公司的100萬元在應收賬款賬戶記為50萬元

C.應收丙公司貨款60萬元，由于丙公司已破產清算，該貨款無法收回，但A公司未全額計提壞賬準備

D.將經營租人機器設備50萬元計入A公司固定資產賬戶

74.<2>戊注冊會計師了解到下列期后事項，屬于非調整事項的有（）。

A.2011年2月1日E公司發(fā)生重大訴訟

B.2011年2月10日E公司于2009年確認的一筆大額銷售被退回

C.2011年2月15日E公司發(fā)行債券

D.2011年3月14日開始外匯匯率發(fā)生重大變化

75.

第

22

題

如果尚未調整錯報的匯總數超過重要性水平，為降低審計風險，注冊會計師應當采取的必要措施包括（）。

A.修改審計計劃，將重要性水平調整至更高的水平

B.擴大實質性程序范圍，進一步確認匯總數是否重要

C.提請管理層調整財務報表，以使匯總數低于重要性水平

D.如果該匯總數重大，且管理層拒絕調整財務報表，則注冊會計師發(fā)表保留意見或否定意見

76.（三）A注冊會計師負責對甲公司20×8年度財務報表進行審計。在實施控制測試時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在根據特定控制的性質選擇所需實施的審計程序時，A注冊會計師應當考慮的主要因素有（）。

A.控制是否存在反映運行有效性的文件

B.控制是否與認定直接相關

C.控制是否屬于自動化應用控制

D.控制是否與認定間接相關

77.下列關于審計計劃的說法中，正確的有（）

A.制定具體審計計劃的核心是確定審計程序的性質、時間安排和范圍的決策

B.制定總體審計策略是為了評估重大錯報風險

C.計劃審計工作應在審計的完成階段之前完成

D.計劃審計工作貫穿于整個審計過程

78.下列關于風險評估和審計計劃的說法中，不正確的有（）

A.注冊會計師對認定層次重大錯報風險的評估，不能隨著審計過程中不斷獲取審計證據而做出相應的變化

B.如果通過實施進一步審計程序獲取的審計證據與初始評估獲取的審計證據相矛盾，注冊會計師應當考慮對審計意見的影響

C.評估重大錯報風險，是一個不能變動的過程，一旦得出結論，不能更改

D.了解被審計單位及其環(huán)境，是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終

79.在整個審計過程中，項目組成員應當持續(xù)交換可能影響舞弊導致的重大錯報的風險評估及其應對程序的信息，項目組討論的內容通常包括（）。

A.可能表明管理層操縱利潤的跡象，以及管理層可能采取的導致虛假財務報告的利潤操縱手段

B.已知悉的對被審計單位產生影響的外部和內部因素

C.對接觸現金或其他易被侵占資產的員工，管理層對其實施監(jiān)督的情況

D.管理層凌駕于控制之上的風險

80.如果集團項目組認為對重要組成部分財務信息執(zhí)行的工作、對集團層面控制和合并過程執(zhí)行的工作以及在集團層面實施的分析程序還不能獲取形成集團審計意見所依據的充分、適當的審計證據，集團項目組應當選擇某些不重要的組成部分，并對已選擇的組成部分財務信息親自執(zhí)行或由代表集團項目組的組成部分注冊會計師執(zhí)行下列（）一項或多項工作。

A.使用集團財務報表重要性對組成部分財務信息實施審計

B.對一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露實施審計

C.使用組成部分重要性對組成部分財務信息實施審閱

D.實施特定程序

三、判斷題(3題)81.

第

33

題

對于發(fā)現的可能導致會計報表反映嚴重失實的錯誤、舞弊跡象，注冊會計師應當追加審計程序，以證實問題或排除疑點，但這并不意味著只要追加審計程序，就能證實問題或排除疑點。（）

A.是B.否

82.

第

37

題

注冊會計師B對Y公司2005年度會計報表出具了帶強調事項段的無保留意見的審計報告，強調事項段披露“貴公司對2005年12月20日轉讓債權以及Z公司（注：系大股東）欠款所形成的其他應收款未計提壞賬準備。若根據貴公司的會計政策與會計估計，對一年以內的應收賬款應該按5%計提壞賬準備300萬元。但根據Z公司與貴公司簽訂的《債權轉讓協(xié)議》，債權轉讓款將在2006年末支付完畢，Z公司已對截至2006年末對貴公司的欠款制定了還款計劃。鑒于上述原因貴公司董事會決定，對該其他應收款不計提壞賬準備?！保ǎ?/p>

A.是B.否

83.系統(tǒng)基礎審計是審計技術發(fā)展的第一階段。()

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會計師事務所承接了D集團公司(擁有甲、乙、丙、丁等多個組成部分)2018年度財務報表審計工作，并委派A注冊會計師任集團項目合伙人。在執(zhí)行審計業(yè)務過程中，有如下事項：(1)經過與各組成部分注冊會計師溝通，由集團項目組了解集團公司及其環(huán)境，由組成部分注冊會計師了解組成部分及其環(huán)境。(2)在責任設定時，如果因組成部分注冊會計師的工作失誤導致集團項目組據此出具了錯誤的結論，A注冊會計師認為責任應當由組成部分注冊會計師承擔。(3)在對重要組成部分實施審計、對集團層面控制和合并過程執(zhí)行的工作以及在集團層面對不重要的組成部分實施分析程序后，集團項目組仍然認為無法獲取充分適當的審計證據，考慮對集團財務報表發(fā)表保留意見。(4)為了使得預期使用者充分了解集團財務報表的審計過程，A注冊會計師在審計報告的引言段中列示了對重要組成部分財務報表實施審計的組成部分注冊會計師的名單。(5)通過對某組成部分注冊會計師的了解，集團項目組認為該組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求，于是決定通過參與該組成部分的工作來消除對獨立性的影響。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項判斷A注冊會計師及集團項目組的觀點和做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

85.ABC會計師事務所在2011年度審計執(zhí)業(yè)過程中，遇到如下問題。請代為作出正確的判斷。要求：

（1）請分別根據下列表格中列示的各種情形，判斷ABC會計師事務所的處理是否恰當。如果不恰當，請?zhí)岢龈倪M建議。

（2）請從強調事項段及其他事項段的定義入手，分析強調事項段和其他事項段的主要區(qū)別。

86.

第

44

題

在設計和實施審計程序，以測試日常會計核算過程中做出的會計分錄，以及為編制財務報表做出的調整分錄是否適當時，注冊會計師應當采取哪些措施？

參考答案

1.B選項A不恰當，屬于信息技術一般控制；

選項B恰當，信息技術應用控制一般要經過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)，故數據輸出屬于信息技術應用控制；

選項C、D不恰當，屬于公司層面信息技術控制。

綜上，本題應選B。

信息技術一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數據訪問以及計算機運行等四個方面。常見的公司層面信息技術控制包括但不限于：①信息技術規(guī)劃的制定；②信息技術年度計劃的制定；③信息技術內部審計機制的建立；④信息技術外包管理；⑤信息技術預算管理；⑥信息安全和風險管理（選項D）；⑦信息技術應急預案的制定；⑧信息系統(tǒng)架構和信息技術復雜性。

2.A營業(yè)收入的準確性認定既涉及交易的金額，也涉及交易的應記錄的其他數據(比如商品的數量)。選項A既不涉及金額，也不涉及商品的數量，所涉及到的“筆數”和“張數”不能確認營業(yè)收入的金額。

3.C【答案】C

【解析】選項c中，由于自動化應用控制具有內在一貫性，如能確定被審計單位正在執(zhí)行，則無須擴大控制測試的范圍。

4.D審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。由于這些草稿、錯誤的文本或重復的文件記錄不直接構成審計結論和審計意見的支持性證據，因此，注冊會計師通常無需保留這些記錄，故D項錯誤。

5.D選項A，執(zhí)行鑒證業(yè)務的情況下，才需要滿足獨立性要求；選項B，會計師事務所應當每年至少一次向所有需要按照相關職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函；選項C，為員工建立職業(yè)道德檔案不是準則的強制要求，會計師事務所可以為每位員工建立職業(yè)道德檔案，記錄個人違反相關職業(yè)道德要求的行為及其處理結果。

6.A選項A不正確，股東大會（股東會）屬于重要的治理機構，但并非常設機構，所以一般不把它列為注冊會計師應予以溝通的治理層，不能絕對化。

7.D本題主要考查銀行余額調節(jié)表中的調整事項，需要對選項進行逐一判斷。具體分析如下：選項A，被審計單位未收到銀行的收款通知，屬于業(yè)務流程時間差異，是正常情況，不選；選項B，企業(yè)已經提交了轉賬支付申請，對于企業(yè)已付，由于業(yè)務流程時間差異導致銀行未付，屬于正常情況，不選。選項C，企業(yè)已經將支票提交銀行，對于企業(yè)已收，由于業(yè)務流程時間差異導致銀行未收，屬于正常情況，不選；選項D，經辦人員未提供相關單據，會計部門尚未入賬，屬于企業(yè)內部的異常情況，不屬于與銀行之間的未達賬項，當選。

8.D選項D，本題利害關系人以會計師事務所在從事注冊會計師法律規(guī)定的審計業(yè)務中出具不實報告為由，而代編財務報表不屬于審計業(yè)務。構成不實報告需滿足兩個方面的條件：一是違反法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準則和規(guī)則以及誠信公允原則；二是具有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的報告。

9.C詢問證券監(jiān)管機構通常不可行。

10.A一般借款本金加權平均數＝100×3/3+300×1/3＝200(萬元)

11.D選項A不恰當，內部審計對甲公司內部管理決策效率的評價通常與注冊會計師審計無關，A注冊會計師可以通過查閱內部審計計劃和內部審計報告等信息獲取有關內部審計范圍的詳細信息，確定內部審計工作是否與財務報表審計相關；選項B不恰當，A注冊會計師告知內部審計人員可能影響內部審計的重大事項，是判斷內部審計人員和注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通的條件，可見A注冊會計師可以將可能影響內部審計工作的重大事項告知甲公司內部審計人員；選項C不恰當，內部審計工作的某些部分可能對A注冊會計師的工作有所幫助，但A注冊會計師必須對與財務報表審計有關的所有重大事項獨立地進行職業(yè)判斷，而不應完全依賴甲公司內部審計工作。

12.B選項B恰當。如果x事務所決定向Y事務所提供工作底稿，一般可考慮進一步從甲公司獲取一份確認函，以便降低在與Y事務所進行溝通時發(fā)生誤解的可能性。

13.D以技術研究開發(fā)為主的公司負債往往很少。

14.

15.D詢證函應當統(tǒng)一編號；詢證函不能用于催收貨款；詢證函應當由被函證單位蓋章后直接寄給會計師事務所，不能通過被審計單位。

16.B在基于責任方認定的業(yè)務中，責任方對鑒證對象進行評價或計量，鑒證對象信息以責任方認定的形式為預期使用者獲取。在直接報告業(yè)務中，注冊會計師直接對鑒證對象進行評價或計量，或者從責任方獲取對鑒證對象評價或計量的認定，而該認定無法為預期使用者獲取，預期使用者只能通過閱讀鑒證報告荻取鑒證對象信息。

17.D利害關系人堅持不對甲公司提起訴訟而直接對會計師事務所提起訴訟的，人民法院可以將會計師事務所列為共同被告參加訴訟。

18.B選項B，企業(yè)出售、轉讓、報廢固定資產或發(fā)生固定資產毀損，應當將處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益(營業(yè)外收入一處置固定資產凈收益或營業(yè)外支出一處置固定資產凈損失)，屬于發(fā)生當期的會計核算，并不屬于期后事項；選項A、C、D，財務報表日后發(fā)生企業(yè)合并及資本公積轉增資本等情況屬于非調整事項應進行披露，財務報表日后訴訟案件的結案屬于調整事項，所以都是合理的。

19.D詢證函應當統(tǒng)一編號；詢證函不能用于催收貨款；詢證函應當由被函證單位蓋章后直接寄給會計師事務所，不能通過被審計單位。

20.C【正確答案】：C

【答案解析】：由于樣本的實際誤差率4％（8/200）加上允許的抽樣風險3％大于可容忍誤差率6％，所以不能接受降低對控制風險的評估。

21.B選項A、C、D，鑒證業(yè)務包括審計、審閱和其他鑒證業(yè)務；

選項B，注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務分為鑒證業(yè)務和相關服務兩類。相關服務包括稅務代理、代編財務信息、對財務信息執(zhí)行商定程序等。

綜上，本題應選B。

22.D在選項A中，注冊會計師從銷售發(fā)票存根追查至發(fā)貨單，與銷售業(yè)務的發(fā)生相關，不能證明銷售業(yè)務的完整性；在選項B中，從固定資產明細賬中選取樣本，實地觀察固定資產能夠證明固定資產的存在，不能證明固定資產的所有權；在選項C中，從應付賬款明細賬中選取樣本，追查至對應的賣方發(fā)票和驗收單，可以確定應付賬款的存在，但不能證明其完整性。

23.C選項C討論的是確定審計證據的可靠性時應當考慮的因素；選項A、B、D是注冊會計師在確定審計證據相關性時應考慮的因素。

24.D根據認定、具體審計目標與審計程序三者之間的邏輯關系，選項D的“順查”(細節(jié)測試方向)獲取的審計證據是證明應收賬款的少記，與完整性認定相關，與存在認定無關。

25.D選項A、C有助于證實完整性；選項B、D有助于實現存在認定，由外部獲取的審計證據的證明力強于內部獲取的審計證據。

26.C控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施。

27.B實質性分析程序適用于應對舞弊風險，不適用于風險評估程序識別和評估舞弊風險。

28.A選項A恰當，在接受委托前，后任注冊會計師負有主動溝通的義務；

選項B不恰當，在接受委托前，Y事務所必須在征得甲公司同意后才能與X事務所進行溝通，而且接受委托前的溝通屬于必要溝通；

選項C不恰當，在X事務所與Y事務所的溝通過程中，無論是X事務所還是Y事務所都應當對溝通過程中獲知的信息保密；

選項D不恰當，在接受委托前，Y事務所與X事務所進行溝通的目的是為了確定是否接受委托。

綜上，本題應選A。

溝通的方式：可以采用書面或口頭形式。

29.B選項A表述正確，各個賬戶及列報的成分不同，可能產生的風險差異也不同，因此需要分別分析分別應對；

選項B表述不正確，在識別重要賬戶、列報及其相關認定時，注冊會計師不應考慮控制的影響，因為內部控制審計的目標本身就是評價控制的有效性；

選項C表述正確，考慮重大錯報的來源有助于注冊會計師制定進一步審計程序的性質、時間安排及范圍；

選項D表述正確，以前年度了解的內容可以為本年度提供部分審計證據。

綜上，本題應選B。

30.B對“過次頁”的本頁合計數如何計算，一般分三種情況：①需要結計本月發(fā)生額的賬戶，結計“過次頁”的本頁合計數應當為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數；②需要結計本年累計發(fā)生額的賬戶，結計“過次頁’’的本頁合計數應當為自年初起至本頁末止的累計數；③不需要結計本月發(fā)生額也不需要結計本年累計發(fā)生額的賬戶．可以只將每頁末的余額結轉次頁：

31.D注冊會計師了解被審計單位財務業(yè)績衡量和評價，是為了考慮管理層是否面臨實現某些關鍵財務指標的壓力，即考慮是否存在舞弊風險。

32.D選項A、B，財務經理屬于管理層，注冊會計師如果識別出的錯報由于舞弊導致的，且涉及管理層，應當實施必要的審計程序；

選項C，如果確定或懷疑舞弊涉及管理層，應當盡早就此類事項與治理層溝通；

選項D，如果發(fā)現重大舞弊或涉及到治理層的舞弊，注冊會計師才考慮是否直接向監(jiān)管機構報告。

綜上，本題應選D。

33.DD【解析】選項A與存貨及存貨跌價準備相關；選項B與存貨跌價準備和長期資產及長期資產減值相關；選項c與固定資產及固定資產減值準備相關；選項D管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風險，與財務報表整體相關。

34.A選項A正確。根據認定的類別，選項B、c僅與“各類交易和事項”相關。選項D既與“與期末賬戶余額”相關，也與“各類交易和事項”和“列報和披露”相關。選項A僅與資產負債表的事項相關。

35.A選項A不恰當。注冊會計師通過了解被審計單位及其環(huán)境獲取的審計證據只能恰當評估重大錯報風險，不能人為控制重大錯報風險。

36.C【答案】C

【解析】選項C不正確。如果會計師事務所能夠證明已經遵照驗資程序進行審驗并出具報告，但被審驗單位在注冊登記之后抽逃資金，則屬于因沒有因果關系而免責的情形。

37.A認定層次的重大錯報風險又可以進一步細分為固有風險和控制風險(選項B錯誤)。注冊會計師既可以對固有風險和控制風險進行單獨評估，也可以對其進行合并評估(選項C錯誤)?？刂骑L險取決于與財務報表編制有關的內部控制的設計和運行的有效性，由于控制的固有局限性，某種程度的控制風險始終存在(選項D錯誤)。

38.B在統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師運用數學模型能夠準確量化抽樣風險，選項A、C、D均屬于統(tǒng)計抽樣；選項B不恰當，在非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師依據經驗判斷選取樣本和評價樣本，無法量化抽樣風險。

39.D保密原則規(guī)定會員可以披露涉密信息：①法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶或工作單位的授權；②根據法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準備文件或提供證據，以及向有關監(jiān)管機構報告發(fā)現的違法行為；③法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權益；④接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構的執(zhí)業(yè)質量檢查，答復其詢問和調查；⑤法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。選項D，在此情形下提供審計工作底稿，必須得到客戶授權，否則屬于違反保密原則。

40.A選項A表述不正確但符合題意，書面聲明不包括財務報表及其認定，以及支持性賬簿和相關記錄；

選項B表述正確但不符合題意，盡管書面聲明提供了必要的審計證據，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當的審計證據；

選項C表述正確但不符合題意，在很多情況下，要求管理層提供書面聲明而非口頭聲明，可以促使管理層更加認真地考慮聲明所涉及的事項，從而提高聲明的質量；

選項D表述正確但不符合題意，如果管理層修改書面聲明的內容或不提供注冊會計師要求的書面聲明，可能使注冊會計師警覺存在重大問題的可能性。

綜上，本題應選A。

41.D解析：借款費用準則規(guī)定，如果某項固定資產的購建發(fā)生非正常中斷，并且中斷時間超過3個月(含3個月)，應當將中斷期間所發(fā)生的借款費用計入財務費用科目。

42.C在整合審計中，注冊會計師在完成內部控制和財務報表審計后，應當分別對內部控制和財務報表出具審計報告，并簽署相同的日期。

選項A，只對內部控制審計發(fā)表審計意見不對財務報表發(fā)表審計意見，并且均無簽署日期；

選項B，只對財務報表發(fā)表審計意見不對內部控制審計發(fā)表審計意見不可行，并且無簽署日期；

選項C，屬于正確的處理方式；

選項D，應當簽署相同的日期。

綜上，本題應選C。

43.CC【解析】ABD是屬于來自于企業(yè)內部的證據，而C是來源于外部的證據。

44.D根據審計程序使用的目的，重新執(zhí)行僅用于控制測試，獲取審計證據證實已設計并正在執(zhí)行的控制活動是否能夠有效地防止、發(fā)現并糾正錯報發(fā)生，即控制活動運行是否有效。

45.A選項A，收費的標準和時間預算不能成為減少審計程序的原因；

選項B、C、D，屬于制定質量控制制度時需要考慮的因素。

綜上，本題應選A。

會計師事務所應當從以下六個方面建立質量控制制度的政策和程序：①對業(yè)務質量承擔的領導責任；②相關職業(yè)道德要求；③客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持；④人力資源；⑤業(yè)務執(zhí)行；⑥監(jiān)控。

46.A選項A的情形會因為過失而被追究補充賠償責任；選項B、C、D則屬于因為故意而要唄追究連帶責任的情形

47.D[答案]D

[解析]選項ABC屬于總體應對措施，是應對報表層重大錯報風險的，參見教材P302至P303；選項D，正確的表述應該是：注冊會計師應當針對評估的認定層次重大錯報風險設計和實施進一步審計程序，包括審計程序的性質、時間安排和范圍，參見教材P305。

48.C選項C不恰當。如果管理層不認可并理解編制財務報表的責任，則注冊會計師不能承接審計委托。

49.D

50.C在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務所不應提供與內部會計控制、財務系統(tǒng)或財務報表相關的內部審計服務。

51.AB存款類金融機構會計憑證按使用范圍和業(yè)務需要分為基本憑證和特定憑證。

52.BCBC

【答案解析】：銀行存款函證一律采用積極式函證，故選項A不正確；注冊會計師不能僅僅依據銀行存款函證回函就確定最終銀行存款余額審計后的金額，還要結合檢查銀行存款對賬單、檢查銀行存款余額調節(jié)表及其他收付款憑證，根據這些程序取得的證據來確認銀行存款余額審計后的金額，故選項D不正確。

53.CD從題干的要求來看，針對的是第一時段期后事項，因此應當設計專門的審計程序識別期后事項，并盡量在接近審計報告日實施針對期后事項的專門審計程序。

54.ABC選項D不恰當。如果認為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無法實施函證，注冊會計師應當視為審計范圍受到限制，并應保持職業(yè)懷疑態(tài)度考慮相關問題。

55.ABD選項C不恰當。在考慮更遠期間發(fā)生的事項或情況時，只有影響持續(xù)經營事項的跡象達到重大時。注冊會計師才需要考慮采取進一步措施。

56.ACD選項B，假定收入確認存在舞弊風險，并不意味著注冊會計師應當將與收入確認相關的所有認定都假定為存在舞弊風險。

57.ADA項屬于經營活動現金流入項目；D項屬于投資現金流入項目；8、C項均屬于籌資現金流出項目。

58.AB選項A不恰當，會計師事務所是擬承接集團的審計業(yè)務，不涉及變更鑒證業(yè)務性質的問題；

選項B不恰當，會計師事務所擬承接業(yè)務中已預期受到集團管理層的限制，可能無法與前任集團項目組溝通；

選項C、D恰當，上述情況下，如果是新業(yè)務，拒絕接受業(yè)務委托，如果是連續(xù)審計業(yè)務，在法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務約定，如果法律法規(guī)禁止注冊會計師拒絕接受業(yè)務委托或者注冊會計師不能解除業(yè)務約定，在可能的范圍內對集團財務報表實施審計，并對集團財務報表發(fā)表無法表示意見。

綜上，本題應選AB。

59.ABC選項D不恰當。ABC事務所應當評價審計項目組能否勝任擬承接的審計業(yè)務，如果現有項目組成員不能勝任，可以分派足夠的具有勝任能力的員工。只要會計師事務所有足夠，的專業(yè)勝任能力就可以承接該項業(yè)務。

60.BCD選項A不正確、選項B正確，期后事項是指財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實。選項C正確，注冊會計師針對第一時段期后事項的審計責任是確定所有在財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的、需要在財務報表中調整或披露的事項均已得到識別。選項D正確，在審計報告日后至財務報表報出日前知悉了某事實，且若在審計報告日知悉可能導致修改審計報告，注冊會計師應當采取以下措施，比如與管理層和治理層(如適用)討論該事項；確定財務報表是否需要修改；如果需要修改，詢問管理層將如何在財務報表中處理該事項。

61.ABD選項A、B表述正確，審計報告是指注冊會計師根據審計準則的規(guī)定，在執(zhí)行審計工作的基礎上，對財務報表發(fā)表審計意見的書面文件；

選項C不恰當，在審計過程中可能因為審計范圍的重大限制，無法獲取充分、適當的審計證據，此時注冊會計師可以出具保留意見的審計報告或無法表示意見的審計報告；

選項D表述正確，注冊會計師一旦在審計報告上簽名并蓋章，就表明對其出具的審計報告負責。

綜上，本題應選ABD。

62.ABD選項C不恰當。如果管理層評估持續(xù)經營能力涵蓋的期間短于自財務報表日起的十二個月，注冊會計師應當提請管理層將其至少延長至自財務報表日起的十二個月。

63.AC【正確答案】：AC

【答案解析】：選項A，注冊會計師觀察管理層制訂的盤點程序(如對盤點時及其前后的存貨移動的控制程序)的執(zhí)行情況，這有助于注冊會計師獲取有關管理層指令和程序是否得到適當設計和執(zhí)行的審計證據；選項C，在抽盤已盤點的存貨時，注冊會計師應當從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的準確性，完整性的測試是從存貨實物中選取項目