2022-2023年黑龍江省佳木斯市注冊會計審計真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.關于內(nèi)部控制審計的下列說法中，不正確的是（）

A.注冊會計師應當針對每一相關認定獲取控制有效性的審計證據(jù)，同時對每一單項控制的有效性發(fā)表審計意見

B.注冊會計師沒有必要測試與某項認定有關的所有控制

C.如果企業(yè)層面控制是有效的并得到精確執(zhí)行，能夠及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正影響一個或多個認定的重大錯報，注冊會計師可能不必就所有流程、交易或應用層面的控制的運行有效性獲取審計證據(jù)

D.對于所有與重要賬戶和列報相關的所有認定，注冊會計師都需要獲取關于控制設計和運行是否有效的證據(jù)

2.下列與會計估計審計相關的程序中，注冊會計師應當在風險評估階段實施的是（）。

A.確定管理層是否恰當運用與會計評估相關的財務報告編制基礎

B.復核上期財務報表中會計估計的結果

C.確定管理層做出會計估計的方法是否恰當

D.評價會計估計的合理性

3.丁公司基本存款賬戶的銀行對賬單余額為400000元，在審查丁公司編制的該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時。D注冊會計師注意到以下事項：

(1)丁公司已收，銀行未人賬的銷貨款10000元；

(2)丁公司已付，銀行未人賬的材料應付款50000元；

(3)丁公司未入賬，銀行已收的委托該銀行進行貸款的利息收入150000元；

(4)丁公司未入賬，銀行已代扣的委托貸款手續(xù)費7500元。

假定不考慮重要性水平，D注冊會計師審計后確認的該銀行賬戶在報表中反映的金額是（）。

A.360000元B.407500元C.350000元D.307500元

4.會計師事務所的貸款和擔保業(yè)務可能對獨立惶構成不利影響。以下事項對會計師事務所的貸款和擔保，表述不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.會計師事務所不得從非銀行或類似金融機構審計客戶中取得貸款或獲得擔保。

B.如果會計師事務所從非銀行或類似金融機梅的審計客戶中取得貸款或獲得擔保，則應當按照正常的程序、條款和條件取得

C.會計師事務所不得向審計客戶提供貸款或擔保

D.會計師事務所不得在非銀行或類似金融機構的審計客戶開立存款或交易賬戶，即使按照正常的商業(yè)條件開立也不允許

5.結轉已售產(chǎn)品的成本60000元，應做的分錄是（）。

A.借：庫存商品60000貸：生產(chǎn)成本60000

B.借：主營業(yè)務成本60000貸：庫存商品60000

C.借：主營業(yè)務成本60000貸：主營業(yè)務收入60000

D.借：本年利潤60000貸：主營業(yè)務成本60000

6.根據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，如果ABE會計師事務所已經(jīng)承接了甲上市公司2012年財務報表審計業(yè)務，則應當從業(yè)務層面采取必要的防范措施來確保消除或降低對獨立性的不利影響。以下防范措施中可能無效的是（）。

A.與甲公司財務總監(jiān)討論職業(yè)道德基本原則

B.向甲公司獨立董事咨詢

C.向甲公司治理層披露審計服務性質

D.由審計項目組以外的更有經(jīng)驗的注冊會計師復核已執(zhí)行的審計工作

7.針對利害關系人提起的民事侵權賠償訴訟，會計師事務所擬提出抗辯。下列各項中，不能免除會計師事務所民事責任的是（）。

A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤

B.審計業(yè)務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假和不實

C.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明

D.已在審計報告中注明“本報告僅供辦理工商年檢時使用”

8.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。在對重大錯報風險進行評價后，A注冊會計師確定可接受的檢查風險水平為低水平，則選擇實質性程序的策略應為（）。

A.以分析程序為主B.以控制測試為主C.以細節(jié)測試為主D.以分析程序和細節(jié)測試為主

9.下列情形中，通常表明存在財務報表層次重大錯報風險的是()。

A.被審計單位的競爭者開發(fā)的新產(chǎn)品上市

B.被審計單位從事復雜的金融工具投資

C.被審計單位資產(chǎn)的流動性出現(xiàn)問題

D.被審計單位存在重大的關聯(lián)方交易

10.甲企業(yè)2014年1月20日向乙企業(yè)銷售一批商品，已進行收入確認的有關賬務處理，同年2月1日，乙企業(yè)收到貨物后驗收不合格要求退貨，2月10日甲企業(yè)收到退貨。甲企業(yè)年度財務報表批準報出日是4月30日。甲企業(yè)對此業(yè)務的處理是()。

A.作為2013年財務報表日后事項的調(diào)整事項

B.作為2013年財務報表日后事項的非調(diào)整事項

C.作為2014年財務報表日后事項的調(diào)整事項

D.作為2014年當期正常事項，作銷售退回處理

11.

第

4

題

如果某產(chǎn)品的價格敏感系數(shù)為5，則以下表述正確的是（）。

A.預計價格是以前一年產(chǎn)品價格的5倍變動

B.價格變動是利潤變動的5倍

C.利潤額等于價格的5倍

D.利潤的變動率等于價格變動率的5倍

12.

采用權益法核算時，下列各項不會引起投資企業(yè)J公司長期股權投資賬面價值發(fā)生增減變動的是()。

A.被投資單位接受現(xiàn)金投資B.被投資單位接受實物投資C.被投資單位宣告分派股票股利D.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

13.注冊會計師對被審計單位2011年1月至6月財務報表進行審計，并于2011年8月31日出具審計報告。

下列各項中，管理層在編制2011年1月至6月財務報表時，評估其持續(xù)經(jīng)營能力應當涵蓋的最短期間是（）。

A.2011年7月1日至2（）12年6月30日止期間

B.2011年9月1日至2012年8月31日止期間

C.2011年7月1日至2011年l2月31日止期間

D.2011年7月1日至2012年l2月31日止期間

14.注冊會計師對被審計單位存貨進行監(jiān)盤的主要目的是為了（）。

A.查明客戶是否漏盤某些重要的存貨項目

B.鑒定存貨的質量

C.了解盤點指示是否得到貫徹執(zhí)行

D.獲得存貨期末是否實際存在以及其狀況的證據(jù)

15.ABC會計師事務所的注冊會計師A負責對甲公司2012年度財務報表進行審計，ABC會計師事務所于2013年3月5日簽發(fā)了已經(jīng)審計財務報表的審計報告。2013年5月5日，甲公司因為2012年財務報表舞弊丑聞曝光，ABC會計師事務所涉嫌與甲公司合伙造假被告上法庭。在甲公司和ABC會計師事務所合伙舞弊造假訴訟案中，以下對訴訟當事人列置的陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.甲公司是第一被告

B.ABC會計師事務所是第二被告

C.利害關系人拒不起訴甲公司而直接對會計師事務所提起訴訟的，人民法院應當通知甲公司作為共同被告參加訴訟

D.利害關系人堅持不對甲公司提起訴訟而直接對會計師事務所提起訴訟的，人民法院不得受理此案

16.如果注冊會計師要證實被審計單位在臨近12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，最有效的審計程序是（）。

A.函證當年12月31日的銀行存款余額

B.檢查當年12月的支票存根和銀行存款日記賬

C.檢查當年12月31日的銀行對賬單

D.檢查當年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

17.ABC會計師事務所接受委托審計甲公司2013年度財務報表，在對項目組成員的工作進行指導、監(jiān)督與復核的過程中，下列各項中，與其對項目組成員工作的指導、監(jiān)督與復核的性質、時間安排和范圍不相關的是()。

A.重大錯報風險B.執(zhí)行審計工作的項目組成員的素質和專業(yè)勝任能力C.被審計單位的規(guī)模和復雜程度D.審計收費

18.

第

6

題

下列有關股份有限公司收入確認的表述中，不正確的有（）。

A.廣告制作傭金應在相關廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時，確認為勞務收入

B.與商品銷售收入分開的安裝費，應在資產(chǎn)負債表日根據(jù)安裝的完工程度確認為收入

C.對附有銷售退回條件的商品銷售，如不能合理地確定退貨的可能性，則應在售出商品退貨期滿時確認收入

D.勞務開始和完成分屬于不同的會計年度時，在勞務結果能夠可靠估計的情況下，應在資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認收入

19.

第

11

題

D注冊會計師為了證實Y公司2009年財務報表中所列的固定資產(chǎn)是否存在并了解其目前的使用狀況，應當實施的最有效的程序是（）。

A．實地觀察固定資產(chǎn)的狀況B．以固定資產(chǎn)明細賬為起點，進行實地追查C．檢查固定資產(chǎn)的所有權歸屬D．以固定資產(chǎn)實物為起點，追查至固定資產(chǎn)的明細賬

20.乙注冊會計師于2×11年2月5日，在完成審計工作階段發(fā)現(xiàn)D公司曾于20×9年2月4日為E公司向銀行大額借款6000萬元做了債務擔保，并且獲知E公司目前經(jīng)營狀況不佳，該銀行借入的大額款項已逾期未能償還，銀行已經(jīng)針對該事項向法院提起訴訟，法院尚未做出最終判決，但D公司很可能因此而承擔連帶賠償責任，賠償金額為6000萬元，針對該事項，D公司財務負責人提出下列處理方案，乙注冊會計師認為其處理中正確的是()。

A.不做出會計處理，但對該事項在報表附注中做出披露

B.做了會計處理：借：營業(yè)外支出貸：預計負債

C.做了會計處理：借：營業(yè)外支出貸：其他應付款

D.因為法院尚未做出判決，D公司沒有做出任何處理

21.以下對生產(chǎn)與存貨業(yè)務流程中生產(chǎn)產(chǎn)品環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關認定的對應關系的陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.生產(chǎn)完成后，質量檢驗員檢查并簽發(fā)預先連續(xù)編號的產(chǎn)成品驗收單，生產(chǎn)小組將產(chǎn)成品送交倉庫

B.倉庫管理員檢查產(chǎn)成品驗收單，并清點產(chǎn)成品數(shù)量，填寫預先編號的產(chǎn)成品入庫單

C.產(chǎn)成品驗收單的連續(xù)編號控制，與存貨的發(fā)生認定相關

D.出庫單由核準的發(fā)運通知單編制

22.下列各項中，不屬于賬賬核對內(nèi)容的是（）。

A.所有總賬賬戶的借方發(fā)生額合計與所有總賬賬戶的貸方發(fā)生額合計核對

B.本單元的應收賬款賬面余額與對方單元的應付賬款賬面余額之間核對

C.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的余額與其總賬賬戶余額核對

D.會計部門有關財富物資明細賬余額與保管、使用部門的財富物資明細賬余額之間核對

23.ABC會計師事務所在接受了戊公司（集團公司）2010年度財務報表審計業(yè)務，在執(zhí)行業(yè)務的過程中注重對特殊項目的考慮，遇到了下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、下列有關就注冊會計師發(fā)現(xiàn)的被審計單位舞弊行為與其管理層、治理層和監(jiān)管機構溝通的說法中，不正確的是（）。

A.如果發(fā)現(xiàn)被審計單位舞弊，注冊會計師應盡早與管理層溝通，但應考慮擬溝通的管理層的層次

B.如果注意到旨在防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制在設計或執(zhí)行方面存在重大缺陷，注冊會計師應當盡早告知適當層次的管理層

C.如果識別出管理層未加控制或控制不當?shù)奈璞讓е碌闹卮箦e報風險，注冊會計師應當就此類內(nèi)部控制缺陷與治理層溝通

D.如果被審計單位的舞弊行為影響到公眾利益，注冊會計師應考慮是否向監(jiān)管機構報告管理層和治理層的重大舞弊

24.

第

5

題

下列說法不正確的是（）。

A.盈余不穩(wěn)定的公司一般采取低股利政策

B.在通貨膨脹時期公司股利政策往往偏緊

C.處于經(jīng)營收縮的公司，由于資金短缺，因此多采取低股利政策

D.舉債能力弱的公司往往采取較緊的股利政策

25.某縣一加工企業(yè)因賬簿不全，縣主管國家稅務局對其核定征收企業(yè)所得稅，企業(yè)認為核定數(shù)額過高，在雙方協(xié)商無果的情況下，企業(yè)準備請求法律救濟。下列關于企業(yè)的做法正確的是（）。

A.加工企業(yè)可以直接向人民法院提起行政訴訟

B.加工企業(yè)可以向該縣人民政府提起行政復議

C.加工企業(yè)應在復議決定做出后及時繳納稅款

D.加工企業(yè)和縣主管國家稅務局可以在復議決定做出前達成和解

26.在確定審計證據(jù)的可靠性時，下列表述中，錯誤的是（）。

A.以電子形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠

B.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

C.從復印件獲取的審計證據(jù)比從傳真件獲取的審計證據(jù)更可靠

D.直接獲取的審計證據(jù)比推論得出的審計證據(jù)更可靠

27.下列通常與重大判斷事項有關，并可能導致更高重大錯報風險的是()。

A.管理層過多地介人會計處理

B.數(shù)據(jù)收集和處理涉及更多的人工成分

C.非常規(guī)交易的性質可能使被審計單位難以對由此產(chǎn)生的特別風險實施有效的控制

D.對涉及會計估計、收入確認等方面的會計原則存在不同的理解

28.審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，下列表述中，正確的是（）。

A.在既定的審計風險水平下．注冊會計師應當實施審計程序，將重大錯報風險降至可接受的低水平

B.注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風險

C.注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風險

D.注冊會計師應當獲得認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發(fā)表意見

29.下列關于投訴和指控的說法中，正確的是（）

A.由于內(nèi)部員工之間彼此更加了解，因此來自內(nèi)部的指控和投訴具有更高的真實性

B.由于匿名的投訴和指控能更保護投訴者的隱私，應當鼓勵采用匿名投訴和指控

C.會計師事務所可以指定該項業(yè)務的項目合伙人負責對調(diào)查的監(jiān)督

D.會計師事務所應將反饋調(diào)查結果以書面的形式反饋給投訴者和指控者

30.A注冊會計師在審計甲公司2012年度財務報表。注冊會計師了解到甲公司其中一臺設備賬面原值為200000元，預計凈殘值率為5%，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提年折舊。該設備在使用3年6個月后提前報廢，報廢時發(fā)生清理費用2000元，取得殘值收入5000元。則該設備報廢對甲公司當期稅前利潤的影響額為減少稅前利潤（）元。

A.40200B.31900C.31560D.38700

31.如果ABC會計師事務所長期委派某位高級職員承擔甲公司的審計業(yè)務，則下列采取的維護獨立性的防范措施中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.輪換審計項目組的高級職員

B.請審計項目組成員以外的其他注冊會計師復核該高級職員所做的工作

C.進行獨立的項目質量控制復核

D.會計師事務所立即撤出該項審計業(yè)務

32.為了證實被審計公司在臨近12月31日簽發(fā)的支票是否未予入賬，注冊會計師實施的以下審計程序中最有效的是（）。

A.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.函證12月31日的銀行存款余額

C.審查12月31日的銀行對賬單

D.審查12月份的支票存根

33.第

14

題

重慶科華股份有限公司2004年8月委托北京L會計師事務所對其年度會計報表進行了審計，并于2005年3月20日出具了保留意見的審計報告;2005年9月份，科華公司認為L會師計事務所出具的審計報告對公司迅速發(fā)展的形象不利，欲改換北京永琳會計師事務所對其2005年會計報表進行審計。對此，在前后任注冊會計師配合的問題上，永琳會計師事務所的下列作法不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.永琳會計師事務所在接受該委托業(yè)務前，經(jīng)科華公司董事長的書面授權，其簽字注冊會計師詢問了L會計師事務所解釋出具保留意見審計報告的具體原因及其變更會計師事務所的原因

B.業(yè)務承接后，審計業(yè)務過程中發(fā)現(xiàn)科華公司存貨記錄不完整，經(jīng)科華公司董事長的書面授權，永琳會計師事務所的簽字注冊會計師向前任注冊會計師提出調(diào)閱科華公司2004年的存貨盤存記錄

C.在前后任注冊會計師關于一項巨額銷售業(yè)務的溝通過程中，前任注冊會計師提到該項銷售業(yè)務是科華公司向其子公司銷售的最大一筆業(yè)務，也是導致其出具保留意見的具體業(yè)務，但前任注冊會計師要求后任注冊會計師不對溝通的情況進行記錄，只是要求后任注冊會計師在審計過程中繼續(xù)關注該業(yè)務是否已作更正，并考慮對會計報表的影響程度。永琳事務所注冊會計師考慮到與同行的關系，應允其請求。

D.后任注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師所審計的會計報表存在重大錯報，于是提請科華公司告知前任注冊會計師，并要求科華安排三方會談

34.集團項目組對于不重要的組成部分，應當（）

A.在集團層面實施分析程序

B.對重要項目實施細節(jié)測試

C.針對該組成部分的特別風險實施特定的審計程序

D.運用該組成部分的重要性對該組成部分實施審計

35.以下關于具體審計計劃的各種說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.制定具體審計計劃的主要目的是為了獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以將檢查風險降至可接受的低水平

B.具體審計計劃的核心內(nèi)容是確定審計程序的性質、時間安排和范圍

C.具體審計計劃的內(nèi)容包括何時召開項目組預備會和總結會，預期項目合伙人和經(jīng)理如何對審計工作底稿進行復核

D.具體審計計劃可以因為非預期事項、條件的變化或在實施審計程序中獲取的審計證據(jù)等原因進行必要的更新和修改

36.治理層可能希望向第三方提供注冊會計師書面溝通文件的副本。在向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件時，注冊會計師應在書面溝通文件中聲明的內(nèi)容不包括（）。

A.書面溝通文件是為治理層的使用而編制

B.注冊會計師對治理層和第三方承擔責任

C.書面溝通文件向第三方披露或分發(fā)的任何限制

D.書面溝通文件不應被第三方依賴

37.下列有關樣本規(guī)模的說法中錯誤的是（）。

A.在控制測試中，注冊會計師確定的總體項目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小

B.對小規(guī)?？傮w而言，總體規(guī)模越大則需選取的樣本越多

C.注冊會計師愿意接受的抽樣風險越低，樣本規(guī)模就越大

D.預期內(nèi)部控制有效時，預計總體誤差越大，則控制測試的樣本規(guī)模就越大

38.第

3

題

青昌公司按季計算資本化金額。因資產(chǎn)支出數(shù)超過專門借款數(shù)，于2006年追加借入了兩筆一般借款，其中1月1日借入了l00萬元，3月1日借入了300萬元，資產(chǎn)的建造從2005年8月1日開始。在審核青昌公司此筆與借款相關的業(yè)務時，李明應認可的青昌公司2006年第一季度一般借款本金加權平均數(shù)為（）萬元。

A.200B.100C.400D.300

39.在對被審計公司應收賬款審計時，注冊會計師獲取的下列審計證據(jù)，其中可靠性最強的通常是（）。

A.被審計公司與購貨方簽訂的合同

B.注冊會計師向購貨方函證的回函

C.被審計公司產(chǎn)品銷售的出庫憑證

D.被審計公司管理層提供的聲明書

40.下列審計程序中，注冊會計師在了解被審計單位內(nèi)部控制時通常不采用的是()。

A.詢問B.觀察C.分析程序D.檢查

41.如果某項錯報可能是由于舞弊導致的，即使對報表的影響不重大，注冊會計師也應當（）。

A.與治理層溝通B.考慮錯報涉及的人員在被審計單位中的職位C.認為必要時征求律師意見D.向監(jiān)管機構報告

42.<2>、注冊會計師在測試丙公司購貨、銷售、領料等相關業(yè)務的內(nèi)部控制時，正在考慮運用審計抽樣方法的適用性。在測試以下相關內(nèi)部控制運行的情況時，適宜采用抽樣方法的是（）。

A.倉庫職員發(fā)出材料時是否核實在領料單上簽字的領料人員姓名與實際持單領料的人員的一致性

B.A型原材料：2009年審計時發(fā)現(xiàn)了大量冒領情況，經(jīng)提證丙公司管理層后均已調(diào)整，并辭退了上年參與舞弊的職員。2010年全年領用7000余次，每次按規(guī)定只能領取12公斤

C.驗收材料時驗收人員是否認真核實所收材料的規(guī)格及數(shù)量是否與購貨發(fā)票寫明的規(guī)格及數(shù)量一致并在驗證材料的品質符合規(guī)定后才填制驗收單

D.請購單是否有專職審批人員的簽字

43.下列各項中，注冊會計師在確定特別風險時不需要考慮的是()。

A.潛在錯報的重大程度B.控制對相關風險的抵銷效果C.錯報發(fā)生的可能性D.風險的性質

44.下列有關財務報表審計業(yè)務的說法中，正確的是()。

A.被審計單位管理層與預期使用者一定不屬于同一方

B.財務報告編制基礎為注冊會計師對鑒證對象進行評價提供標準

C.注冊會計師可以考慮獲取證據(jù)的成本與所獲取信息有用性之間的關系，以減少審計程序

D.審計業(yè)務的三方關系人為注冊會計師、委托人和財務報表預期使用者

45.關于注冊會計師如何確定比較信息的列報與披露事項，以下處理中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.當期財務報表的列報與披露中，至少應當提供所有列報項目上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù)

B.比較信息是當期財務報表的附加部分

C.注冊會計師在對財務報表發(fā)表審計意見時，應當考慮比較信息對審計意見的影響

D.注冊會計師應當獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，確定在財務報表中包含的比較信息是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎有關比較信息的要求進行列報

46.會計師事務所承接業(yè)務后發(fā)現(xiàn)審計項目組出現(xiàn)下列情形，其中應當終止該項審計業(yè)務的是()。

A.管理層嚴重不誠信

B.審計項目組不能在審計業(yè)務約定條款要求的時間內(nèi)完成業(yè)務，必須推遲出具審計報告

C.審計項目組采用積極式函證方式對某應收賬款進行函證而未收到回函

D.審計項目組對于確定存貨資產(chǎn)的存在認定缺乏勝任能力，必須利用專家的工作

47.甲注冊會計師在確定可接受的誤受風險時，不屬于其考慮的因素是（）。

A.注冊會計師愿意接受的審計風險水平

B.評估的重大錯報風險水平

C.針對同一審計目標（財務報表認定）的其他實質性程序的檢查風險，包括分析程序

D.注冊會計師未能適當?shù)亩x誤差，導致注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯報

48.財務報表審計的總體目標對注冊會計師的審計工作發(fā)揮著導向作用。關于審計總體目標的導向作用，下列說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計目標界定了注冊會計師的責任范圍

B.審計目標直接影響注冊會計師計劃和實施審計程序的性質、時間安排和范圍

C.審計目標決定了需要對內(nèi)部控制是否存在重大缺陷提供合理保證

D.審計目標決定了注冊會計師如何發(fā)表審計意見

49.注冊會計師在對被審計單位2013年度銷售與收款循環(huán)審計過程中，計劃測試被審計單位2012年度主營業(yè)務收入的發(fā)生，下列審計程序能夠實現(xiàn)該目標的是()。

A.從主營業(yè)務收入明細賬中抽取2014年1月的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票

B.從主營業(yè)務收入明細賬中抽取2013年12月的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票

C.抽取2013年12月的銷售發(fā)票，檢查相應的發(fā)運憑證和賬簿記錄

D.抽取2013年12月的發(fā)運憑證，檢查相應的銷售發(fā)票和賬簿記錄

50.如果在PPS抽樣中發(fā)現(xiàn)某筆業(yè)務存在錯報，則對抽樣結論影響最大的是該筆業(yè)務的（）。

A.賬面金額B.審定金額C.錯報金額D.錯報比例

二、多選題(30題)51.

第

13

題

關于企業(yè)價值評估現(xiàn)金流量折現(xiàn)法的敘述，正確的有（）。

A.股權現(xiàn)金流量是一定期間企業(yè)可以提供給股權投資人的現(xiàn)金流量

B.由于股利比較直觀，因此，股利現(xiàn)金流量模型在實務中經(jīng)常被使用

C.實體現(xiàn)金流量只能用企業(yè)實體的加權平均資本成本來折現(xiàn)

D.企業(yè)價值等于預測期價值加上后續(xù)期價值

52.注冊會計師在針對會計估計實施審計程序的過程中，需要評價管理層使用的假設，下列有關說法中，正確的有()。

A.注冊會計師對管理層使用的假設的評價，僅以其在審計時可獲得的信息為基礎

B.針對管理層假設而實施審計程序既是為了財務報表審計的目的，同時也是為了針對假設本身發(fā)表意見

C.在評價管理層使用的假設的合理性時，注冊會計師可能需要考慮假設是否相互依賴且具有內(nèi)在一致性

D.當存在不可觀察到的輸人數(shù)據(jù)時，注冊會計師需要在評價假設時結合審計準則提出的其他應對措施，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

53.在應對僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險時，A注冊會計師應當考慮的主要因素有（）。

A.甲公司是否針對這些風險設計了控制

B.相關控制是否可以信賴

C.相關交易是否采用高度自動化的處理

D.會計政策是否發(fā)生變更

54.注冊會計師執(zhí)行的下列審計程序中與實現(xiàn)采購交易截止目標不相關的有（）

A.追查存貨的采購記錄至存貨永續(xù)盤存記錄

B.將驗收單和賣方發(fā)票上的日期與采購明細賬中的日期進行比較

C.參照賣方發(fā)票，比較會計科目表上的分類

D.從驗收單追查至采購明細賬

55.在確定與被審計單位治理結構中的哪些適當人員溝通時，下列做法中正確的有（）。

A.如果被審計單位設有審計委員會或監(jiān)事會，應當著重與審計委員會或監(jiān)事會溝通

B.如果被審計單位是集團的組成部分，溝通的對象除了包括被審計單位的治理層，還可能包括集團治理層

C.在與被審計單位治理層溝通前，不應先與被審計單位內(nèi)部審計人員溝通

D.在與被審計單位治理層溝通前，應當先與被審計單位管理層溝通

56.審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，下列表述中正確的有（）。

A.乙注冊會計師應當獲取認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發(fā)表意見

B.無論審計程序的性質、時間安排和范圍如何合理，執(zhí)行的如何有效，檢查風險也只能控制不能消除

C.乙注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制檢查風險

D.在既定的審計風險水平下，評估的報表層重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越高

57.

第

21

題

在評價審計結果時，注冊會計師決定接受更低的重要性水平，則下列做法中恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍，以降低檢查風險

B.將已評估為中等的重大錯報風險改為低

C.將可接受的審計風險適當調(diào)整為更高水平

D.進一步擴大控制測試范圍或實施追加的控制測試，以期將評估的重大錯報風險水平降低并支持降低后的重大錯報風險水平

58.A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務報表。A注冊會計師出具審計報告的日期為2013年3月5日，財務報表報出日為2013年3月15日。針對2013年3月16日后發(fā)現(xiàn)的事實，甲公司管理層修改了2012年度財務報表，A注冊會計師應當采取的措施有（）。

A.在針對甲公司重新出具的審計抿告中增加強調(diào)事項段，提醒財務報表使用者注意修改2012年財務報表的原因

B.實施必要的審計程序

C.復核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這一情況

D.針對修改后的2012年度財務報表出具新的審計報告并在意見段中增加說明，提醒財務報表使用者關注修改2012年財務報表的原因

59.下列做法中，錯誤的有（）。

A.自制原始憑證無須經(jīng)辦人簽名或蓋章

B.外來原始憑證金額錯誤，可在原始憑證上更正但需簽名并蓋章

C.凡是賬簿記錄金額錯誤，都可采用“劃線更正法”予以更正

D.銷售商品1000．84元，銷貨發(fā)票大寫金額為：壹仟元零捌角肆分

60.下列各項中，屬于稅務管理相對人在提起稅務行政訴訟時必須同時符合的條件有（）。

A.有明確的被告

B.有具體的訴訟請求和事實、法律依據(jù)

C.屬于人民法院的受案范圍和受訴人民法院管轄

D.原告是認為具體稅務行為侵犯其合法權益的公民、法人或者其他組織

61.下列關于企業(yè)采購驗收環(huán)節(jié)涉及的內(nèi)部控制，說法錯誤的有（）

A.倉庫保管員負責驗收采購的貨物并登記驗收單

B.獨立的驗收部門應根據(jù)請購單與所收商品核對是否相符

C.驗收部門驗收后送交倉庫，取得經(jīng)過簽字的收據(jù)

D.驗收部門應將驗收單其中一聯(lián)交采購部門

62.如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據(jù)時，注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.控制環(huán)境B.評估的重大錯報風險水平C.在期中對有關控制有效性獲取的審計證據(jù)的程度D.擬減少實質性程序的范圍

63.

第

26

題

在評價審計結果時，辛注冊會計師決定接受更低的重要性水平，則下列做法中恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍，以降低檢查風險

B.將已評估為中等的重大錯報風險改為低

C.將可接受的審計風險適當調(diào)整為更高水平

D.進一步擴大控制測試范圍或實施追加的控制測試，以期將評估的重大錯報風險水平降低并支持降低后的重大錯報風險水平

64.以下關于房產(chǎn)稅納稅人的表述中，正確的有（）。

A.外籍個人不繳納房產(chǎn)稅

B.房屋產(chǎn)權出典的，承典人為納稅人

C.房屋產(chǎn)權屬于集體所有的，集體單位為納稅人

D.房屋產(chǎn)權未確定及租典糾紛未解決的，代管人或使用人為納稅人

65.注冊會計師在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時考慮的因素包括（）。

A.被審計單位的規(guī)模和復雜程度B.識別出的重大風險C.已獲取的審計證據(jù)的重要程度D.識別出的例外事項的性質和范圍

66.

在對與虛假銷售有關的舞弊風險進行評估后，G注冊會計師決定增加審計程序的不可預測性。下列審計程序中，通常能夠達到這一目的的有()。

A.對賬面金額較小的存貨實施監(jiān)盤程序

B.不預先通知存貨監(jiān)盤地點

C.對銷貨交易的具體條款進行函證

D.對大額應收賬款進行函證

67.注冊會計師應當就審計工作中遇到的重大困難以及可能產(chǎn)生的影響直接與治理層進行溝通。以下事項中，屬于需要溝通的內(nèi)容有（）。

A.管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力進行評估

B.為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努力遠遠超過預期

C.管理層不合理地要求縮短完成審計工作的時間

D.管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴重拖延

68.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中可以提取折舊的固定資產(chǎn)有（）。

A.已竣工驗收但未投入使用的新建廠房

B.以融資租賃方式租入的機器設備

C.已提足折舊繼續(xù)使用的超齡固定資產(chǎn)

D.提前報廢的固定資產(chǎn)

69.

第

23

題

下列會計師事務所的行為，違反職業(yè)道德準則的有（）。

A.會計師事務所向替其介紹業(yè)務的某單位支付20%的審計費用

B.會計師事務所可以以審計前財務報表記錄的資產(chǎn)總額為計算基礎確定審計收費金額

C.會計師事務所因工作繁忙，把手中業(yè)務轉包給兄弟會計師事務所，僅收取對方業(yè)務收入6%的審計費用

D.會計師事務所與被審計單位約定：若被審計單位上市成功，則向會計師事務所支付lOO0萬元審計費，否則僅付審計費用的10%

70.在應對與關聯(lián)方關系及其交易有關的重大錯報風險時，注冊會計師對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關聯(lián)方交易，實施的審計程序中不正確的有（）

A.檢查已簽訂的相關合同或協(xié)議

B.詢問被審計單位與該關聯(lián)方之間關系的性質

C.獲取交易是否或已經(jīng)恰當授權和批準的證據(jù)

D.分析交易的商業(yè)理由是否合理

71.存款類金融機構會計憑證按使用范圍分為（）。

A.基本憑證B.特定憑證C.一般憑證D.重要憑證

72.下列各項會計估計中，不確定性相對較低的有()。

A.未采用經(jīng)認可的計量技術計算的會計估計

B.非公開交易的衍生金融工具的公允價值會計估計

C.因與常規(guī)交易相關而經(jīng)常作出并更新的會計估計

D.在模型的假設或輸入數(shù)據(jù)是可觀察到的情況下，采用廣為人知或被普遍認可的計量模型作出的公允價值會計估計

73.生產(chǎn)規(guī)模較大、業(yè)務較多的企業(yè)可以采用的賬務處理程序有（）。

A.匯總記賬憑證B.記賬憑證C.科目匯總表D.多欄式日記賬

74.第

27

題

接上題，假定ABC公司已全部調(diào)整了周某在分別匯總各個項目的錯誤金額時所建議調(diào)整的錯報。周某在對各個會計報表項目的錯誤進行匯總后，需要進一步匯總會計報表層的錯誤金額。以下說法中，正確的是（）。

A.如果只考慮匯總得到的源于本期、不包括期后的錯報，周某應當發(fā)表無保留意見

B.周某在匯總會計報表層次錯誤金額時，應加上前期遺留且繼續(xù)影響本期的

C.如果ABC公司全部調(diào)整了源自前期和期后的錯誤，但拒絕調(diào)整A中的錯誤，周某可能出具無保留意見，也可能出具保留意見

D.匯總短期投資項目的錯誤金額時，周某確定的建議調(diào)整金額為12萬元

75.在計劃利用專家的工作時，注冊會計師通常需考慮的因素有()。

A.專家的專業(yè)勝任能力B.專家的客觀性C.專家在特定領域的聲望和經(jīng)驗D.專家的會計審計知識

76.下列有關期后事項審計的說法中，正確的有（）。

A.期后事項是指財務報表日至財務報表報出日之間發(fā)生的事項

B.期后事項是指財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實

C.注冊會計師僅需主動識別財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的期后事項

D.審計報告日后，如果注冊會計師知悉某項若在審計報告日知悉將導致修改審計報告的事實，且管理層已就此修改了財務報表，應當對修改后的財務報表實施必要的審計程序，出具新的或經(jīng)修改的審計報告

77.按照《獨立審計準則》的規(guī)定，注冊會計師審計意見所包含的內(nèi)容包括()。

A.企業(yè)所采用的會計處理方法前后各期應當保持一致

B.會計報表是否符合國家頒布的《企業(yè)會計準則》和相關會計制度的規(guī)定

C.會計報表在所有重大方面是否公允反映了被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

D.凡是變更重要會計處理方法的，注冊會計師均應在審計報告中披露

78.按照企業(yè)從事日?；顒拥男再|，收入有三種來源（）。

A.銷售商品取得收入B.提供勞務取得收入C.讓渡資產(chǎn)使用權取得收入D.主營業(yè)務取得收入

79.在應對與會計估計相關的重大錯報風險時，下列各項程序中，注冊會計師認為適當?shù)挠校ǎ?/p>

A.確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關會計估計的審計證據(jù)

B.測試被審計單位管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)

C.測試與被審計單位管理層如何作出會計估計相關的控制的運行有效性，并實施恰當?shù)膶嵸|性程序

D.作出點估計或區(qū)間估計，以評價被審計單位管理層的點估計

80.根據(jù)對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的審計結論，注冊會計師在判斷應出具何種類型的審計報告時，下列說法中，正確的有()。

A.如果被審計單位運用持續(xù)經(jīng)營假設適當?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財務報表附注已作充分披露，應當發(fā)表無保留意見，并在審計報告中增加強調(diào)事項段

B.如果存在多項對財務報表整體具有重要影響的重大不確定性，且財務報表附注已作充分披露，在極少數(shù)情況下，可能認為發(fā)表無法表示意見是適當?shù)?/p>

C.如果存在可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項和情況，且財務報表附注未作充分披露，應當發(fā)表保留意見

D.如果管理層編制財務報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設不適當，應當發(fā)表否定意見

三、判斷題(3題)81.定期清查和不定期清查對象的范圍均既可以是全面清查，也可以是局部清查。（）

A.是B.否

82.審計助理人員正在對華天股份有限公司存貨與倉儲循環(huán)和采購與付款循環(huán)進行審計，作為審計外勤負責人，請對以下陳述進行分析判斷。

第

35

題

如果存貨盤點日不是資產(chǎn)負債表日，注冊會計師應當實施適當?shù)膶徲嫵绦?，確定盤點日與資產(chǎn)負債表日之間存貨的變動是否已作正確的記錄。在很多情況下，存貨盤點日并不是資產(chǎn)負債表日，而有可能是在資產(chǎn)負債表日之后或之前甚至是在不同日期進行。在不同情況下，注冊會計師應當根據(jù)不同情況的特點實施程度不同的審計程序，以便確定被審計單位對于盤點日與資產(chǎn)負債表日之間的存貨變動情況是否已作出了正確的記錄。（）

A.是B.否

83.

第

48

題

甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂以貨易貨合同，以市價30萬元產(chǎn)品換取30萬元的材料，則按60萬元計稅貼花。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.簡述因密切關系導致注冊會計師對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形。

85.針對確定的重要組成部分，簡要說明注冊會計師執(zhí)行工作的類型。

86.上市公司甲銀行是ABC會計師事務所的常年審計客戶。XYZ公司和ABC會計師事務所處于同一網(wǎng)絡。審計項目組在甲銀行2017年度財務報表審計中遇到下列事項：(1)項目合伙人A注冊會計師將其股票賬戶長期借給好友使用。2021年7月，好友通過該股票賬戶買入甲銀行股票2000股，2021年9月賣出，虧損1000元。(2)審計項目組成員C與XYZ公司財務經(jīng)理D于2020年6月畢業(yè)于同一所財經(jīng)院校，2021年12月1日加入甲銀行審計項目組。(3)甲銀行計劃于2022年5月處置一組金額重大的不良貸款．聘請XYZ公司對該組不良貸款2021年末的價值進行了評估，參考XYZ公司建議的價值區(qū)間計提了減值準備并確定了處置底價。(4)2021年6月，為滿足新金融工具相關會計準則的要求，甲銀行聘請XYZ公司對信息系統(tǒng)中有關金融資產(chǎn)分類、估值和減值模型的設置提出修改建議并編寫系統(tǒng)功能說明書。對信息系統(tǒng)的修改由第三方供應商負責實施。(5)甲銀行和XYZ公司的合作協(xié)議約定，在甲銀行牽頭的債務重組項目中。XYZ公司向甲銀行推介潛在重組方，甲銀行優(yōu)先推薦XYZ公司為重組項目提供財務咨詢服務。(6)2021年12月，ABC會計師事務所按正常的貸款程序、條款和條件從甲銀行獲得短期貸款500萬元，用于支付員工年終獎金。該筆貸款對ABC會計師事務所不重大。要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關獨立性規(guī)定的情況．并簡要說明理由。

參考答案

1.A選項A表述錯誤，注冊會計師應當針對每一相關認定獲取控制有效性的審計證據(jù)，以便對內(nèi)部控制整體的有效性發(fā)表審計意見，但沒有責任對每一單項控制的有效性發(fā)表審計意見；

選項B表述正確，對特定的相關認定而言，可能有多項控制用以應對評估的錯報風險；反之，一項控制也可能應對評估的多項相關認定的錯報風險，注冊會計師沒有必要測試與某項相關認定有關的所有控制；

選項C表述正確，如果該控制已經(jīng)能夠精確地測試并防止可能存在的重大錯報，其他相關控制即使無效也可能不會產(chǎn)生重大錯報應選；

選項D表述正確，重要賬戶或列報如穿控制無效，該錯報單獨或連同其他錯報可能會產(chǎn)生重大影響，因此應當獲取控制設計和運行有效的證據(jù)。

綜上，本題應選A。

2.B選項B正確，在實施風險評估程序時應當了解：（1）適用的財務報告編制基礎的要求；（2）管理層如何識別是否需要作出會計估計；（3）管理層如何作出會計估計。（4）復核上期會計估計。注冊會計師應當復核上期財務報表中會計估計的結果，或者復核管理層在本期財務報表中對上期會計估計作出的后續(xù)重新估計（如適用）。選項A、C、D屬于風險應對階段的程序。

3.A針對未達賬項如果超過了重要性水平的，應該建議進行審計調(diào)整，之后按照調(diào)整后的金額在報表中反映；如果金額較小，可以不用建議調(diào)整。在本題中不考慮重要性水平，所以有不一致的都應該建議調(diào)整，則注冊會計師應確認的金額=400000+10000-50000=360000(元)。

4.B選項B不恰當。會計師事務所不能從非銀行或類似金融機構的審計客戶中取得貸款或獲得擔保，即使按照正常的程序、條款和條件，也不允許。

5.B

6.A選項A不恰當。甲公司財務報表的編制主要由甲公司管理層直接負責，財務總監(jiān)屬于管理層，因此，號財務總監(jiān)討論職業(yè)道德基本原則問題屬于無效的防范措施，注冊會計師應當與甲公司治理層討論職業(yè)道德基本原則問題。

7.D請見教材P21第4段,根據(jù)《司法解釋》第九條：“會計師事務所在報告中注明‘本報告僅供年檢使用’、‘本報告僅供工商登記使用’等類似內(nèi)容的，不能作為免責的事由?！?/p>

8.C可接受的檢查風險水平為低水平，說明重大錯報風險水平都較高，注冊會計師應選擇以余額的細節(jié)測試為主的實質性程序，直接證實財務報表的相關認定，獲取可靠的審計證據(jù)，降低審計風險。

9.C流動性出現(xiàn)問題通常影響被審計單位多個方面，為報表層次的風險。

10.D該項銷售業(yè)務，發(fā)生于2014年，退貨于2014年，所以屬于2014年當期事項，不符合2013年財務報表日后事項定義。

11.D價格敏感系數(shù)等于利潤變動百分比除以價格變動百分比。

12.C解析：被投資單位接受現(xiàn)金投資和被投資單位接受實物投資都使被投資單位的所有者權益增加，投資企業(yè)應按投資持股比例計算的份額相應增加長期股權投資賬面價值；被投資單位宣告分派股票股利不會影響其所有者權益發(fā)生變動。投資企業(yè)無須調(diào)整長期股權投資的賬面總價值；被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利使其所有者權益減少，投資企業(yè)應減少長期股權投資的賬面價值。

13.A持續(xù)經(jīng)營假設是指被審計單位在編制財務報表時，假定其經(jīng)營活動在可預見的將來會繼續(xù)下去。因此，管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應是自財務報表日起的下一個會計期間。如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務報表日起的十二個月，注冊會計師應當提請管理層將其至少延長至自財務報表日起的十二個月。所以選項A正確。

14.D注冊會計師監(jiān)盤存貨的目的在于獲取有關存貨的量和狀況的審計證據(jù)，以確證被審計單位記錄的所有存貨確實存在，已經(jīng)反映了被審計單位擁有的全部存貨，并屬于被審計單位的合法財產(chǎn)。

15.D利害關系人堅持不對甲公司提起訴訟而直接對會計師事務所提起訴訟的，人民法院可以將會計師事務所列為共同被告參加訴訟。

16.B選項B正確。注冊會計師要測試被審計單位年前簽發(fā)的支票是否已登記入賬，從細節(jié)測試的方向(采用“順查”方法)來看，應當以支票存根為起點追查至銀行存款日記賬，以確認銀行存款支出入賬的完整性。

17.D對項目組成員工作的指導、監(jiān)督與復核的性質、時間安排和范圍取決于被審計單位的規(guī)模和復雜程度、審計領域、重大錯報風險以及執(zhí)行審計工作的項目組成員的素質和專業(yè)勝任能力。

18.A廣告制作傭金應在年度終了時根據(jù)項目的完成程度確認，而不是在相關廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認收入，這是宣傳媒體傭金確認收入的時間。

19.B注冊會計師在細節(jié)測試時如果為了證實“存在或發(fā)生”認定則采用“逆查”的方向，故選項B正確。

20.B解析：因為根據(jù)條件判斷已經(jīng)滿足預計負債的確認條件，因此應當確認預計負債，并計入營業(yè)外支出。

21.C選項A恰當，生產(chǎn)工人在完成生產(chǎn)任務后，將完成的產(chǎn)品交生產(chǎn)部門統(tǒng)計人員查點，然后轉交檢驗員驗收并辦理入庫手續(xù)；

選項B恰當，產(chǎn)成品入庫，須由倉儲部門先行點驗和檢查，然后簽收并編寫預先標號的產(chǎn)成品入庫單。簽收后，將實際入庫數(shù)量通知會計部門；

選項C不恰當，產(chǎn)成品驗收單的連續(xù)編號控制，與存貨的完整性、營業(yè)成本的完善性認定相關；

選項D恰當，裝運產(chǎn)成品時必須持有經(jīng)有關部門核準的發(fā)運通知單，并據(jù)此編制出庫單。

綜上，本題應選C。

22.B本題的考點為賬賬核對的首要內(nèi)容。選項8屬于賬實核對的內(nèi)容．

23.B【正確答案】：B

【答案解析】：選項B中的情況，應與治理層溝通，而非管理層。

24.C對于盈余不穩(wěn)定的公司來講，低股利政策可以減少因盈余下降而造成的股利無法支付、股價急劇下跌的風險，還可以將更多的盈余再投資，以提高公司權益資本比重，減少財務風險，因此，一般采取低股利政策，選項A不是答案；在通貨膨脹的情況下，公司折舊基金的購買力水平下降，這時盈余會被當作彌補折舊基金購買力水平下降的資金來源，因此，在通貨膨脹時期公司股利政策往往偏緊，選項B不是答案；處于經(jīng)營收縮的公司，資金的需求量減少：因此多采取高股利政策，以防止造成琴金的閑置，所以，選項c是答案；具有較強舉債能力的公司，因為能夠及時地籌措到所需的現(xiàn)金，有可能采取較寬松的股利政策，而舉債能力弱的公司則不得不多滯留盈余，因而往往采取較緊的股利政策，選項D不是答案。

25.D該加工企業(yè)對稅務機關作出的征稅行為不服的，應當向其上一級國家稅務局申請行政復議，對行政復議決定不服的，再向人民法院提起行政訴訟;行政復議期間，具體行政行為不停止執(zhí)行，該加工企業(yè)應當在復議決定作出前及時繳納稅款。

26.C解析：本題考查的是判斷審計證據(jù)可靠性的五項原則。(1)從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠；(2)內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠；(3)直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠；(4)以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠；(5)從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復印件獲取的審計證據(jù)更可靠。選項C顯然不正確。

27.D選項D，對涉及會計估計、收入確認等方面的會計原則存在不同的理解，是與重大判斷事項相關的特別風險可能導致更高的重大錯報風險。選項ABC與重大非常規(guī)交易相關。

28.D注冊會計師只能評估重大錯報風險，不能人為降低或控制重大錯報風險，因此選項A和B都不正確；由于注冊會計師只能對財務報表不存在重大錯報提供合理保證，因此消除檢查風險是不可能的，選項C不正確；選項D正確。

29.D選項A不正確，來自會計師事務所外部的指控與投訴通常被認為具有更高程度的真實性;

選項B不正確，由于匿名的投訴和指控更難調(diào)查和反饋，鼓勵實名投訴和指控;

選項C不正確，會計師事務所應當委派本所內(nèi)不參與該項業(yè)務的具有足夠、適當經(jīng)驗和權限的人員負責對調(diào)查的監(jiān)督;

選項D正確，會計師事務所應當表明所有的投訴和指控都將得到記錄、調(diào)查并會將結果反饋給投訴和指控人，反饋調(diào)查結果通常采用書面形式。

綜上，本題應選D。

30.B選項B恰當。該設備第一年計提折舊=200000×40％=80000(元)；

第二年計提折舊=(200000—80000)×40％=48000(元)；

第三年計提折舊=(200000—80000-48000)×40％=28800(元)；

第四年前6個月應計提折舊=(200000-80000—48000—28800—200000×5％)÷2×6／12=8300(元)；

該設備報廢時已提折舊=80000+48000+28800+8300=165100(元)；

該設備報廢使企業(yè)當期稅前利潤減少=200000—165100+2000—5000=31900(元)。

31.D選項D不恰當。會計師事務所可以采取防范措施以使對獨立性的不利影響降低到可接受的水平，沒必要因噎廢食。

32.D注冊會計師為了確保銀行付款均已入賬，應當在清點支票存根時，確定各銀行賬戶最后一張支票的號碼，同時審查該支票號碼之前的支票是否均已開具，且是否均已入賬。

33.C根據(jù),《獨立審計具體準則第28號――前后任注冊會計師的溝通》的要求，前后任注冊會計師應當將溝通的情況記錄于審計工作底稿。

34.A選項A，實施分析程序的結果，可以佐證集團項目組得出的結論，即匯總的不重要的組成部分的財務信息不存在特別風險；

選項B、C、D，也許需要注冊會計師實施，但都不是必要的審計程序。

綜上，本題應選A。

35.C具體審計計劃比總體審計策略更加詳細，其內(nèi)容包括為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以將審計風險降至可接受的低水平，項目組成員擬實施的審計程序的性質、時間安排和范圍?？梢哉f，為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，而確定審計程序的性質、時間安排和范圍的決策是具體審計計劃的核心。具體審計計劃應當包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序。

36.B在向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件時，在書面溝通文件中聲明以下內(nèi)容，告知第三方這些書面溝通文件不是為他們編制：①書面溝通文件僅為治理層的使用而編制，在適當?shù)那闆r下也可供集團管理層和集團注冊會計師使用，但不應被第三方依賴；②注冊會計師對第三方不承擔責任；③書面溝通文件向第三方披露或分發(fā)的任何限制。

37.A在控制測試中，注冊會計師在確定樣本規(guī)模時一般不考慮總體變異性；在細節(jié)測試中，總體項目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小。

38.A一般借款本金加權平均數(shù)＝100×3/3+300×1/3＝200(萬元)

39.B選項A、C、D，都屬于來自于被審計單位內(nèi)部的證據(jù)，選項B，是來源于被審計單位外部的證據(jù)。外部證據(jù)比來源于被審計單位內(nèi)部的證據(jù)更可靠。

40.C選項C不恰當，了解內(nèi)部控制的風險評估程序不包括分析程序。注冊會計師了解內(nèi)部控制的程序通常包括：(1)詢問被審計單位人員；(2)觀察特定控制的運用；(3)檢查文件和報告；(4)追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)。

41.B如果某項錯報可能是由于舞弊導致，即使對報表的影響不重大，注冊會計師也應當考慮錯報涉及的人員在被審計單位中的職位。

42.D【正確答案】：D

【答案解析】：選項AC所關心的是執(zhí)行制度的過程和態(tài)度，并未留下軌跡，對這種不留軌跡的內(nèi)部控制運行情況的測試一般是通過詢問、觀察程序實施的，不適宜采用抽樣；選項B不適宜抽樣，原因是上年審計發(fā)現(xiàn)過大量的舞弊，注冊會計師應將該項目視為特別風險較高的項目；選項D的運行情況留有軌跡，注冊會計師可以通過簽字、是否附有憑證等有形痕跡證實相關運行情況。

43.B在判斷哪些風險是特別風險時，注冊會計師不應考慮識別出的控制對相關風險的抵銷效果。

44.B選項A，管理層與預期使用者可以是同一方，管理層屬于預期使用者之一；選項C，由于不同來源或不同性質的證據(jù)可以證明同一項認定，注冊會計師可以考慮獲取證據(jù)的成本與所獲取信息有用性之間的關系，但不應僅以獲取證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的程序；選項D，三方關系人分別為注冊會計師、被審計單位管理層(責任方)和財務報表預期使用者。

45.B選項B不恰當。當期財務報表的列報與披露至少應當提供所有列報項目上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù)，比較信息是當期財務報表的不可缺少的組成部分。

46.A會計師事務所只有在下列情況下才能承接審計業(yè)務：(1)事務所及審計項目組能夠勝任該項業(yè)務，并具有執(zhí)行該項業(yè)務必要的素質、時間和資源；(2)事務所及審計項目組能夠遵守相關職業(yè)道德要求；(3)事務所及審計項目組己考慮客戶的誠信．沒有信息表明客戶缺乏誠信。選項A的情形需要事務所終止審計業(yè)務。

47.D[答案]D

[解析]選項ABC都屬于在確定可接受的誤受風險時應該考慮的因素，參見教材P211；選項D屬于導致非抽樣風險的因素，參見教材P190。

48.C選項C不恰當。財務報表審計總體目標是對財務報表是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報同合理保證，不對內(nèi)部控制提出審計意見。

49.B選項ACD均能實現(xiàn)的目標是2013年度主營業(yè)務收入的完整性，而不是發(fā)生目標。

50.D【答案】D

51.ACD由于股利分配政策有較大變動，股利現(xiàn)金流量很難預計，所以，股利現(xiàn)金流量模型在實務中很少被使用。

52.ACD針對管理層假設而實施審計程序是為了財務報表審計的目的，而不是為了針對假設本身發(fā)表意見，選項B不正確。

53.ABC【解析】如果認為僅通過是實質性程序獲取的審計證據(jù)無法應對重大錯報風險時，注冊會計師應當評價被審計單位針對這些風險設計的控制，并確定其執(zhí)行情況，如果該控制采用高度自動化處理的情況下，審計證據(jù)可能僅通過電子形式存在，其充分性和適當性通常取決于自動化信息系統(tǒng)相關控制的有效性，注冊會計師應當考慮僅通過實施實質性程序不能夠獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。所以選項ABC正確。選項D會計政策的變化可以通過實質性程序獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。參考教材P206頁。

54.ACD選項A與采購交易發(fā)生認定相關，選項C與采購交易分類認定相關，選項D與采購交易完整性認定相關。

55.AB選項A正確，被審計單位設有審計委員會或監(jiān)事會，應當著重與審計委員會或監(jiān)事會溝通。選項B正確，被審計單位屬于集團的組成部分，注冊會計師除了與組成部分治理層溝通外，還可能需要與集團治理層溝通。選項C錯誤，注冊會計師在與被審計單位治理層溝通前可以先與內(nèi)部審計人員討論。選項D錯誤，當注冊會計師與治理層溝通事項涉及管理層的勝任能力和誠信問題時,不適合先與被審計單位管理層溝通。

56.ABC[答案]ABC

[解析]選項D，在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與評估的認定層次重大錯報風險的評估結果成反向關系，評估的認定層次重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低。

57.AD如果注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風險將增加。注冊會計師應當選用下列方法將審計風險降至可接受的低水平：①如有可能，通過擴大控制測試范圍或實施追加的控制測試，降低評估的重大錯報風險，并支持降低后的重大錯報風臉水平；②通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍，降低檢查風險。

58.ABCABC選項所述方法均屬于A注冊會計師應當采取的措施。

59.ABC自制原始憑證必須有經(jīng)辦人簽名或蓋章，故A選項說法錯誤。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正．故B選項說法錯誤。賬簿記錄金額錯誤的，根據(jù)不同情況，可采用劃線更正法、紅字更正法或補充更正法．故C選項說法錯誤。D選項的寫法正確。

60.ABCD納稅人、扣繳義務人等稅務管理相對人在提起稅務行政訴訟時，必須符合下列條件：(1)原告是認為具體稅務行為侵犯其合法權益的公民、法人或者其他組織;(2)有明確的被告;(3)有具體的訴訟請求和事實、法律根據(jù);(4)屬于人民法院的受案范圍和受訴人民法院管轄。所以選項A、B、C、D均符合題意。

61.ABD選項A錯誤，驗收部門與倉庫保管員為不相容職務，應相互分離；

選項B錯誤，應與訂購單核對是否相符；

選項C正確，選項D錯誤，采購部門不負責驗收入庫后的程序，驗收單應交由應付憑單部門、倉庫和財務部門。

綜上，本題應選ABD。

62.ABCD如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據(jù)時，注冊會計師通?？紤]的因素包括：(1)評估的認定層次重大錯報風險的重要程度(選項B)；(2)在期中測試的特定控制，以及自期中測試后發(fā)生的重大變動；(3)在期中對有關控制運行有效性獲取的審計證據(jù)的程度(選項C)；(4)剩余期間的長度；(5)在信賴控制的基礎上擬縮小實質性程序的范圍(選項D)；(6)控制環(huán)境(選項A)。

63.AD如果注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風險將增加。注冊會計師應當選用下列方法將審計風險降至可接受的低水平：①如有可能，通過擴大控制測試范圍或實施追加的控制測試，降低評估的重大錯報風險，并支持降低后的重大錯報風險水平；②通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍，降低檢查風險。

64.BCD選項A：自2009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織以及外籍個人，依照《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》繳納房產(chǎn)稅。

65.ABCD注冊會計師在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，應當考慮的因素：(1)被審計單位的規(guī)模和復雜程龐(2)擬實施審計程序的性質；(3)識別出的重大錯報風險；(4)已獲取審計證據(jù)的重要程度；(5)識別出的例外事項的性質和范圍；6)當從已執(zhí)行的審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結論或結論的基礎時，記錄結論基礎的必要性；(7)審計方法和使用的工具。

66.ABC注冊會計師可以通過增加審計程序提高審計程序的不可預見性：（1）對某些以前未測試的低于設定的重要性水平或風險較小的賬戶余額和認定實施實質性程序；（2）調(diào)整實施審計程序的時間，使其超出被審計單位的預期；（3）采用不同的審計抽樣方法，使當年抽取的測試樣本與以前有所不同；（4）選取不同的地點實施審計程序或預先不告知被審計單位所選定的測試地點。

67.ABCD注冊會計師在審計工作中遇到的重大困難