2022-2023年內(nèi)蒙古自治區(qū)呼和浩特市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易，為了獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù)，以下說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易經(jīng)過(guò)管理層、治理層或股東授權(quán)和批準(zhǔn)，可以為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)證據(jù)，則表明該項(xiàng)交易已在被審計(jì)單位內(nèi)部的適當(dāng)層面進(jìn)行了考慮，并在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)披露了交易的條款和條件

B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出存在未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)的重大關(guān)聯(lián)方交易，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層或治理層進(jìn)行討論后未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出存在未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)的重大關(guān)聯(lián)方交易，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層或治理層進(jìn)行討論后未獲取合理解釋，并不表明存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持警覺(jué)

D.授權(quán)和批準(zhǔn)本身不足以就是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)得出結(jié)論，原因在于如果被審計(jì)單位與關(guān)聯(lián)方串通舞弊或關(guān)聯(lián)方對(duì)被審計(jì)單位具有支配性影響，被審計(jì)單位與授權(quán)和批準(zhǔn)相關(guān)的控制可能是無(wú)效的

2.以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的陳述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)為高水平，應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實(shí)施審計(jì)程序

B.如果查明舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)金額較小，則無(wú)須特別關(guān)注相關(guān)內(nèi)部控制

C.即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在舞弊獲取保證

D.財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)源于舞弊

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉某正在對(duì)鄭州的光明鋼鐵工業(yè)總公司進(jìn)行審計(jì)，他在了解與評(píng)估光明公司的內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，不屬于考慮的因素有（）A.A.內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性

B.內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍

C.相關(guān)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)和重要性水平

D.內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)水平

4.下列關(guān)于實(shí)收資本的表述中不正確的是()。

A.實(shí)收資本是企業(yè)按章程或合同、協(xié)議的規(guī)定，接受投資者投入企業(yè)的資本

B.當(dāng)實(shí)收資本比原注冊(cè)資金增加或減少20％時(shí)，應(yīng)持資金使用證明或驗(yàn)資證明，向原登記主管機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更登記

C.實(shí)收資本是指公司向公司登記機(jī)關(guān)登記的出資額

D.實(shí)收資本的構(gòu)成比例是企業(yè)進(jìn)行利潤(rùn)或股利分配的主要依據(jù)

5.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師與專家達(dá)成一致意見(jiàn)時(shí)需要考慮注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家各自的角色和責(zé)任的事項(xiàng)中不包括（）。

A.由A注冊(cè)會(huì)計(jì)師還是專家對(duì)原始數(shù)據(jù)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試

B.同意A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司或其他人員討論專家的工作結(jié)果或結(jié)論

C.同意A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將專家的工作結(jié)果或結(jié)論的細(xì)節(jié)作為A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的基礎(chǔ)

D.將A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)專家工作形成的結(jié)論告知甲公司

6.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬設(shè)計(jì)的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)，以下判斷中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果預(yù)期控制運(yùn)行有效，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試

B.如果風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果是“僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)”則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試

C.如果風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果是“僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)”，則應(yīng)當(dāng)了解內(nèi)部控制

D.無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)多低，均應(yīng)對(duì)所有重大的各類交易、賬戶余額或披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

7.以下關(guān)于獨(dú)立性的說(shuō)法中不正確的是（）

A.如果審計(jì)客戶長(zhǎng)期未支付應(yīng)付的審計(jì)費(fèi)用，尤其是相當(dāng)部分的審計(jì)費(fèi)用在出具下一年度審計(jì)報(bào)告前仍未支付，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響

B.對(duì)于逾期收費(fèi)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取由未參與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供建議或復(fù)核已執(zhí)行的工作等方法進(jìn)行防范不利影響

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在提供審計(jì)服務(wù)時(shí)，以直接或間接形式取得或有收費(fèi)，將因自身利益產(chǎn)生不利影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取措施將不利影響將至可接受的水平

D.對(duì)于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得提供對(duì)可能錄用的高級(jí)管理候選人的證明文件進(jìn)行核查的服務(wù)

8.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是M公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，助理人員對(duì)貨幣資金和銀行存款進(jìn)行了審計(jì)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)審計(jì)工作底稿復(fù)核過(guò)程中，注意到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為判斷助理人員處理是否正確。

M公司銷售部門在上海有一臨時(shí)性的賬戶，本年曾辦理過(guò)結(jié)算業(yè)務(wù)，年末余額較少，考慮到重要性和審計(jì)成本的原因，助理人員未對(duì)該行發(fā)函詢證。()

A.正確B.錯(cuò)誤

9.下列會(huì)計(jì)分錄中，屬于簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄的是（）。

A.一借多貸B.一貸多借C.一借一貸D.多借多貸

10.關(guān)于自動(dòng)控制與手工控制的理解，以下說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.企業(yè)采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)，并不意味著手工控制會(huì)被完全取代

B.自動(dòng)控制比較不容易被繞過(guò)

C.自動(dòng)信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)及操作系統(tǒng)可以更加有效的實(shí)現(xiàn)職責(zé)分離

D.人工控制可以提高管理層對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)政策的監(jiān)督水平

11.下列各項(xiàng)中，僅與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定是（）。

A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭.發(fā)生C.截止D.完整性

12.在對(duì)營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)順序編號(hào)的銷售發(fā)票進(jìn)行了檢查。下列各項(xiàng)中，可以作為檢查銷售發(fā)票的識(shí)別特征的是()。

A.銷售發(fā)票的付款人B.銷售發(fā)票的編號(hào)C.銷售發(fā)票的開(kāi)具人D.銷售發(fā)票的金額

13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)，無(wú)需考慮的是（）。

A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)

B.針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)

C.從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

D.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

14.在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)集團(tuán)項(xiàng)目組需要運(yùn)用重要性。在制定集團(tuán)總體審計(jì)策略時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組確定的重要性是（）。

A.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際執(zhí)行的重要性

C.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表各認(rèn)定的重要性

D.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的重要性

15.保密原則要求會(huì)員應(yīng)當(dāng)對(duì)因職業(yè)活動(dòng)而獲知的信息予以保密。以下情形對(duì)保密原則構(gòu)成了不利影響的是（）。

A.在被審單位允許的情況下向監(jiān)管機(jī)構(gòu)披露了涉密信息

B.在法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露了涉密信息

C.在未得到客戶授權(quán)情況下向行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供審計(jì)工作底稿

D.在未得到客戶授權(quán)情況下向被審單位所屬控股公司正在執(zhí)行年報(bào)審計(jì)的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供了上年度審計(jì)工作底稿

16.

第

14

題

下列關(guān)于審計(jì)程序的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，如果預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試以支持評(píng)估結(jié)果

B.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試，以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，作為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)

D.無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

17.第

4

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注企業(yè)對(duì)外擔(dān)?？赡墚a(chǎn)生的負(fù)債的確認(rèn)、計(jì)量和披露是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。以下不正確的是（）。

A.如果企業(yè)在前期資產(chǎn)負(fù)債表日，依據(jù)當(dāng)日實(shí)際情況和所掌握的證據(jù)，確實(shí)無(wú)法合理確認(rèn)和計(jì)量因擔(dān)保訴訟所產(chǎn)生的損失，因而未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的，則在該項(xiàng)損失實(shí)際發(fā)生的當(dāng)期，直接計(jì)入管理費(fèi)用

B.如果企業(yè)在前期資產(chǎn)負(fù)債表日，依據(jù)當(dāng)日實(shí)際情況和所掌握的證據(jù)，本應(yīng)當(dāng)能夠合理估計(jì)、確認(rèn)和計(jì)量因擔(dān)保訴訟所產(chǎn)生的損失，但企業(yè)所作的估計(jì)卻與當(dāng)時(shí)的事實(shí)嚴(yán)重不符（如未合理預(yù)計(jì)損失或不恰當(dāng)?shù)囟嘤?jì)或少計(jì)損失），應(yīng)當(dāng)視為濫用會(huì)計(jì)估計(jì)，按照重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

C.在擔(dān)保涉及訴訟的情況下，如果人民法院尚未判決，企業(yè)應(yīng)向其律師或法律顧問(wèn)咨詢，估計(jì)敗訴的可能性，以及敗訴后可能發(fā)生的損失金額，并取得有關(guān)書面意見(jiàn)

D.如果企業(yè)在前期資產(chǎn)負(fù)債表日，依據(jù)當(dāng)日實(shí)際情況和所掌握的證據(jù)，合理預(yù)計(jì)了預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的擔(dān)保訴訟損失金額與已計(jì)提的相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債之間的差額，直接計(jì)入或沖減當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出

18.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)組織對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核。下列說(shuō)法中不正確的是（）。

A.對(duì)所有上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)均應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的政策和程序應(yīng)當(dāng)要求在出具報(bào)告后完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

C.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍取決于業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度和出具不恰當(dāng)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)

D.確定復(fù)核人員的原則是，由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作

19.下列做法中，通常無(wú)法應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

A.改變控制測(cè)試的時(shí)間

B.調(diào)整實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間

C.實(shí)施的審計(jì)程序的范圍反映對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

D.改變審計(jì)程序的性質(zhì)

20.華龍會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)西苑股份有限公司2006年年報(bào)進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)助理人員對(duì)資產(chǎn)類財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行截止測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師王華對(duì)審計(jì)助理人員的審計(jì)進(jìn)行指導(dǎo)和復(fù)核，請(qǐng)代為進(jìn)行判斷。

第

6

題

銀行存款截止測(cè)試的關(guān)鍵是（）。

A.審查2006年各月的銀行存款對(duì)賬單

B.審查西苑公司2006年各月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.確定西苑公司2006年記錄的最后一筆銀行存款業(yè)務(wù)

D.確定2006年西苑公司開(kāi)出的最后一張支票號(hào)碼，檢查該號(hào)碼前后若干支票入賬時(shí)間

21.下列與會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)相關(guān)的程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段實(shí)施的是（）。

A.復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果

B.確定管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法是否恰當(dāng)

C.評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性

D.確定管理層是否恰當(dāng)運(yùn)用與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

22.下列關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目組委派的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(?)。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接的每項(xiàng)業(yè)務(wù)都是委派給項(xiàng)目組辦理的

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)委派至少一名項(xiàng)目合伙人

C.對(duì)于同一客戶的連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)盡量委派同一富有經(jīng)驗(yàn)的人員擔(dān)任項(xiàng)目合伙人

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況委派適當(dāng)人員擔(dān)任項(xiàng)目合伙人

23.下列針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）

A.審計(jì)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)選擇綜合性審計(jì)方案進(jìn)行總體應(yīng)對(duì)

B.審計(jì)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在審計(jì)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑的必要性

C.審計(jì)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作

D.審計(jì)項(xiàng)目合伙人在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中需要對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍作出總體修改

24.

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序時(shí)，針對(duì)下列方面通常難以獲取有效審計(jì)證據(jù)的是（）。

A.應(yīng)收賬款的存在性B.應(yīng)收賬款的可變現(xiàn)凈值C.應(yīng)收賬款金額的準(zhǔn)確性D.應(yīng)收賬款是否歸屬于甲公司

25.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)B公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在下列關(guān)于8公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)歸檔日期的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2012年3月10日完成了審計(jì)工作，并于2012年3月25日實(shí)際編寫完成了對(duì)B公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告，所形成的審計(jì)工作底稿于2012年5月28日完成歸檔

B.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2012年2月28日完成了對(duì)B公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，并于3月6日出具了否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。3月9日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)新的重大情況撤銷了審計(jì)報(bào)告并不再實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)，相關(guān)的審計(jì)工作底稿已于2011年5月1日歸檔

C.按照時(shí)間預(yù)算的規(guī)劃，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)于2012年3月1日至10日實(shí)施對(duì)8公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作。3月6日，因發(fā)現(xiàn)B公司存在重大舞弊事項(xiàng)后會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定不再承接該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，此時(shí)，將已形成的審計(jì)工作底稿全部作廢

D.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2012年2月1日完成甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，2012年2月2日將相關(guān)工作底稿整理歸檔

26.通常無(wú)需包含在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中的是（）。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍B.出具審計(jì)報(bào)告的日期C.用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)D.管理層的責(zé)任

27.在編制和歸整審計(jì)工作底稿時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況判斷某一事項(xiàng)是否屬于重大事項(xiàng)，下列有關(guān)重大事項(xiàng)的說(shuō)法中不正確的是()。

A.重大事項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)包括導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法進(jìn)行存貨監(jiān)盤的情形

B.重大事項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)收入舞弊的考慮

C.如果識(shí)別出的信息與針對(duì)某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論相矛盾或不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要解決該矛盾或不一致的情況即可，無(wú)須記錄形成最終結(jié)論時(shí)如何處理該矛盾或不一致的情況

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)記錄與管理層、治理層和其他人員對(duì)重大事項(xiàng)的討論，包括討論的內(nèi)容、時(shí)間、地點(diǎn)和參加人員等

28.負(fù)債是指企業(yè)由于過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的（）。

A.現(xiàn)時(shí)義務(wù)B.過(guò)去義務(wù)C.將來(lái)義務(wù)D.永久義務(wù)

29.

第

10

題

關(guān)于投資與投機(jī)的關(guān)系的說(shuō)法不正確的是（）。

A.投機(jī)是一種承擔(dān)特殊風(fēng)險(xiǎn)獲取特殊收益的行為

B.投機(jī)是投資的一種特殊形式，兩者的目的基本一致，兩者的未來(lái)收益都帶有不確定性，都含有風(fēng)險(xiǎn)因素

C.投機(jī)與投資在行為期限的長(zhǎng)短、利益著眼點(diǎn)、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的大小等方面沒(méi)有區(qū)別

D.在經(jīng)濟(jì)生活中，投機(jī)能起到導(dǎo)向、平衡、動(dòng)力、保護(hù)等四項(xiàng)積極作用

30.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任B集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。B集團(tuán)的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)所從事的業(yè)務(wù)最可能導(dǎo)致B集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

A.甲主要從事國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和銷售B.乙主要從事外匯交易C.丙主要從商品零售D.丁主要從事專業(yè)咨詢業(yè)務(wù)

31.集團(tuán)項(xiàng)目組獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的能力可能受到該集團(tuán)某些方面重大變化的影響，這些重大變化事項(xiàng)不包括（）。

A.集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)的變化

B.對(duì)集團(tuán)具有重要影響的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)的變化

C.集團(tuán)治理層、管理層或重要組成部分的關(guān)鍵管理人員在構(gòu)成上的變化

D.適用的審計(jì)準(zhǔn)則的變化

32.假設(shè)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所自2010年6月1日開(kāi)始連續(xù)3年承接了甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)勞。其中；2012年審計(jì)報(bào)告簽署日為2013年3月5日，如果雙方在2013年5月1日后終止業(yè)務(wù)關(guān)．系，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持獨(dú)立性期間的起點(diǎn)至終點(diǎn)的表達(dá)恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.2010年6月1日至2013年3月5日

B.2010年．6月1日至2013年5月1日

C.2010年1月1日至2013年3月5日

D.2010年1月1日至2013年5月1日

33.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)識(shí)別和評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)與其實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目的的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.檢查賬面記錄，其目的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所包含信息進(jìn)行驗(yàn)證

B.檢查有形資產(chǎn)，其目的是證實(shí)有形資產(chǎn)是否存在及其狀態(tài)

C.函證應(yīng)收賬款，其目的是證實(shí)被審計(jì)單位賬面已記錄的應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)是否正確

D.重新計(jì)算固定資產(chǎn)折舊，其目的是驗(yàn)證被審計(jì)單位已經(jīng)計(jì)算并確認(rèn)的固定資產(chǎn)折舊金額是否正確

34.在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為C公司執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的同時(shí)，B公司也提出委托要求，因此ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在考慮發(fā)展B公司為審計(jì)客戶。假定ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間以合作為目的，存在下列（）關(guān)系，即使EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所與C公司之間存在金額重大的借貸關(guān)系，也不影響ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受C公司的審計(jì)業(yè)務(wù)。

A.使用共同的名字、字號(hào)和標(biāo)識(shí)

B.定期交流客戶資料、收費(fèi)等信息

C.共同分擔(dān)開(kāi)發(fā)審計(jì)方法的成本

D.擁有共同的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和質(zhì)量控制政策

35.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為測(cè)試系統(tǒng)身份認(rèn)證的控制是否礴實(shí)如設(shè)計(jì)般有效運(yùn)作，最可能執(zhí)行的審計(jì)程序是（）。

A.利用無(wú)效的用戶名及密碼嘗試進(jìn)入系統(tǒng)

B.仿真客戶安全控制軟件程序，編寫一個(gè)計(jì)算機(jī)程序

C.隨機(jī)選取系統(tǒng)所處理的部分交易，并測(cè)試這些交易是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)膶徟?/p>

D.檢查員工所做的有關(guān)他們未將個(gè)人用戶名及密碼外泄給別人的聲明

36.賬簿按用途不同可分為三大類，下列分類正確的是（）。

A.兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿

B.日記賬簿、分類賬簿、備查賬簿

C.訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿、卡片式賬簿

D.日記賬簿、分類賬簿、數(shù)量金額式賬簿

37.下列程序中，屬于實(shí)質(zhì)性程序的是（）。

A.檢查銀行存單，確認(rèn)與銀行存款日記賬賬面記錄金額是否相符

B.檢查付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)定

C.抽取一定期間銀行存款日記賬與總分類賬核對(duì)

D.核對(duì)銀行存款日記賬與收付款憑證

38.蔡妍注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)秦升公司2017年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在對(duì)秦升公司內(nèi)部控制進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，下列審計(jì)程序中通常需要與其他審計(jì)程序結(jié)合使用的是（）

A.觀察存貨盤點(diǎn)控制的執(zhí)行情況B.重新執(zhí)行某項(xiàng)控制C.詢問(wèn)相關(guān)人員D.檢查銷售發(fā)票是否有復(fù)核人員簽字

39.在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（）。

A.甲公司連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單B.甲公司編制的成本分配計(jì)算表C.甲公司提供的銀行對(duì)賬單D.甲公司管理層提供的聲明書

40.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)x設(shè)備制造公司的下列（）事項(xiàng)或相關(guān)信息，可能表明被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)的行為。

A.采購(gòu)價(jià)格高于市場(chǎng)平均價(jià)格B.向最有政府雇員提供貸款C.支付銷售傭金或代理費(fèi)用D.財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)突發(fā)性故障

41.

第

17

題

韓國(guó)甲企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)擁有一處房產(chǎn)，2004年買入的價(jià)格為3000萬(wàn)元，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和代理機(jī)構(gòu)。2006年初該企業(yè)將房產(chǎn)轉(zhuǎn)售給我國(guó)境內(nèi)乙外資企業(yè)，銷售價(jià)格為4000萬(wàn)元。乙外資企業(yè)以該房產(chǎn)按市場(chǎng)價(jià)格作價(jià)4800萬(wàn)元投資入股某內(nèi)資企業(yè)，成立丙中外合資企業(yè)，并按所擁有的股份分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，分享利潤(rùn)。上述業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅的稅務(wù)處理是（）。

A.甲企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為200萬(wàn)元，由乙外資企業(yè)代扣代繳

B.甲企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為50萬(wàn)元，由乙外資企業(yè)代扣代繳

C.乙企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為40萬(wàn)元

D.乙企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為240萬(wàn)元

42.首次接受委托的情況下，發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先采取的措施是()。

A.解除業(yè)務(wù)約定B.要求管理層修改前期財(cái)務(wù)報(bào)表C.提請(qǐng)被審計(jì)單位告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師D.考慮對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響

43.下列審計(jì)程序中，通常不能為定期存款的存在認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)的是（）。

A.函證定期存款的相關(guān)信息

B.對(duì)于未質(zhì)押的定期存款，檢查開(kāi)戶證實(shí)書原件

C.對(duì)于已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件

D.對(duì)于在資產(chǎn)負(fù)債表日后已到期的定期存款，核對(duì)兌付憑證

44.下列審計(jì)程序中，通常不用作實(shí)質(zhì)性程序的是（）。

A.重新計(jì)算

B.分析程序

C.檢查

D.重新執(zhí)行

45.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家的說(shuō)法中，正確的是()。

A.無(wú)論是內(nèi)部專家還是外部專家，都不包括會(huì)計(jì)、審計(jì)領(lǐng)域的專家

B.無(wú)論是內(nèi)部專家還是外部專家，都是項(xiàng)目組成員，受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.無(wú)論是內(nèi)部專家還是外部專家，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)對(duì)專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系

D.無(wú)論是內(nèi)部專家還是外部專家，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)就專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)等事項(xiàng)與專家達(dá)成一致意見(jiàn)并形成書面協(xié)議

46.不屬于證實(shí)存貨成本的“準(zhǔn)確性”認(rèn)定的實(shí)質(zhì)性程序是（）

A.對(duì)重大的在產(chǎn)品項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試

B.檢查費(fèi)用的歸集、分配等流程是否正確

C.對(duì)成本實(shí)施分析程序

D.檢查成本計(jì)算是否正確

47.

第

17

題

對(duì)于期貨交易中倉(cāng)單注冊(cè)人注冊(cè)貨物時(shí)發(fā)生升水的，該倉(cāng)單注銷（即提取貨物退出期貨流通）時(shí)，正確的處理是（）。

A.注冊(cè)人應(yīng)當(dāng)就升水部分款項(xiàng)向注銷人開(kāi)具負(fù)數(shù)增值稅專用發(fā)票，同時(shí)沖減銷項(xiàng)稅額

B.注銷人憑取得的專用發(fā)票調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額

C.不得由倉(cāng)單注銷人向倉(cāng)單注冊(cè)人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

D.注冊(cè)人應(yīng)當(dāng)就升水部分款項(xiàng)向注銷人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，同時(shí)計(jì)提銷項(xiàng)稅額，注銷人憑取得的專用發(fā)票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

48.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為證實(shí)被審計(jì)單位是否存在“臨近12月31日簽發(fā)支票但不入賬、且要求持票人于次年辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)”的錯(cuò)誤，選擇實(shí)施的最有效的審計(jì)程序是（）

A.向銀行函證12月31日的存款余額

B.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.從12月份的支票存根追查到銀行存款日記賬

D.審查12月31日的銀行對(duì)賬單并與銀行存款日記賬核對(duì)

49.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析性復(fù)核審計(jì)程序,并不能幫助其()。A.A.發(fā)現(xiàn)異常變動(dòng)的項(xiàng)目

B.印證各項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果

C.了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況

D.確定抽樣審計(jì)應(yīng)有的樣本量

50.注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2013年9月25日承接了A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，審計(jì)工作于2013年10月8日開(kāi)始，于2014年3月21日完成了審計(jì)工作。A公司管理層于2014年3月21日簽署了財(cái)務(wù)報(bào)表。在2014年2月15日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所與A公司簽署了2014年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，在2014年6月2日，由于客戶原因解除了業(yè)務(wù)委托關(guān)系。則業(yè)務(wù)期間為()。

A.2013年1月1日至2014年3月21日

B.2013年9月25日至2014年3月21日

C.2013年1月1日至2014年6月2日

D.2013年10月8日至2014年6月2日

二、多選題(30題)51.注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和重大審計(jì)結(jié)論。下列條件中，有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士應(yīng)當(dāng)具備的條件有（）。

A.在會(huì)計(jì)師事務(wù)所長(zhǎng)期從事審計(jì)工作

B.了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)過(guò)程

C.了解與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問(wèn)題

D.了解相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定

52.在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊動(dòng)機(jī)或壓力的有（）。

A.難以應(yīng)對(duì)技術(shù)變革、產(chǎn)品過(guò)時(shí)、利潤(rùn)率調(diào)整等因素的急劇變化

B.被審計(jì)單位管理層在被審計(jì)單位中擁有重大經(jīng)濟(jì)利益

C.會(huì)計(jì)人員、內(nèi)部審計(jì)人員或信息技術(shù)人員不能勝任而頻繁更換

D.管理層過(guò)于關(guān)注保持或提高被審計(jì)單位的股票價(jià)格或利潤(rùn)趨勢(shì)

53.下列交易事項(xiàng)、賬戶余額或披露的錯(cuò)報(bào)金額即使低于重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然認(rèn)為影響財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的經(jīng)濟(jì)決策的有（）。

A.被審計(jì)單位管理層薪酬B.影響獲利趨勢(shì)C.違法行為D.被審計(jì)單位的銷售收入

54.在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的因素包括（）。

A.風(fēng)險(xiǎn)的重要性、重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否擬獲取審計(jì)證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性

C.涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征

D.被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì)

55.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定了被審計(jì)單位甲公司的應(yīng)收賬款的函證對(duì)象后，如果甲公司不同意對(duì)某函證對(duì)象進(jìn)行函證，以下方案中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選取的有（）。

A.如果甲公司的要求合理，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序

B.如果甲公司的要求合理，且無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制

C.如果甲公司的要求不合理，可以不實(shí)施替代審計(jì)程序，并將其視為審計(jì)范圍受到限制

D.如果甲公司的要求不合理，且無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制

56.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。如果存在下列（）情形，則很可能表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有遵循保密原則。

A.在未得到甲公司同意的情況下將甲公司利潤(rùn)分配政策提供給甲公司所在行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手

B.在未得到甲公司授權(quán)情況下向中國(guó)證券會(huì)報(bào)告其發(fā)現(xiàn)的甲公司隱瞞巨額收入的偷稅行為

C.在未得到甲_公司授權(quán)情況下向法庭提供作為共同被告而證實(shí)自己遵循審計(jì)準(zhǔn)則的審計(jì)工作底稿

D.在未得到甲公司授權(quán)情況下向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供2012年審計(jì)工作底稿

57.信息技術(shù)包括自動(dòng)控制和人工控制。下列說(shuō)法中，正確的有（）

A.自動(dòng)控制難以完全取代人工控制

B.人工控制比自動(dòng)控制更難被繞過(guò)

C.自動(dòng)控制更容易實(shí)現(xiàn)職責(zé)分離

D.自動(dòng)控制可以提高管理層的監(jiān)督水平

58.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)業(yè)過(guò)程中,涉及到利用專家和內(nèi)部審計(jì)工作事宜時(shí)，有如下問(wèn)題，請(qǐng)代為作出正確的判斷。

如果確定專家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮實(shí)施以下措施（）。

A.就專家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的性質(zhì)和范圍，與專家達(dá)成一致意見(jiàn)

B.根據(jù)具體情況實(shí)施追加的審計(jì)程序

C.解除業(yè)務(wù)約定

D.必要時(shí)按規(guī)定發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)

59.<2>、下列不屬于辛注冊(cè)會(huì)計(jì)師在簽訂業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作的有（）。

A.了解H公司的財(cái)務(wù)狀況、生產(chǎn)情況、內(nèi)部控制等

B.了解上年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的情況，包括事務(wù)所的名稱、審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類型等

C.商談審計(jì)收費(fèi)，約定按審計(jì)后資產(chǎn)的5‰收取

D.明確H公司應(yīng)協(xié)助的工作，包括審計(jì)結(jié)束后與客戶管理人員在某名勝風(fēng)景區(qū)召開(kāi)審計(jì)工作總結(jié)交流會(huì)的議程和游覽行程

60.在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊借口的有()。A.A.對(duì)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師施加限制，使其難以接觸某些人員

B.管理層沒(méi)有及時(shí)糾正已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷

C.管理層過(guò)分強(qiáng)調(diào)保持或提高公司股票價(jià)格或盈利水平

D.高層管理人員、法律顧問(wèn)或治理層頻繁變更

61.集團(tuán)項(xiàng)目組確定選擇多少組成部分、選擇哪些組成部分以及對(duì)所選擇的每個(gè)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的類型，可能受到下列（）因素的影響。

A.組成部分是新設(shè)立的還是收購(gòu)的

B.集團(tuán)層面控制運(yùn)行的有效性

C.是否因法律法規(guī)要求需要對(duì)組成部分執(zhí)行審計(jì)

D.通過(guò)在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序識(shí)別出的異常波動(dòng)

62.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定非無(wú)保留意見(jiàn)類型時(shí)特別考慮管理層對(duì)審計(jì)范圍施加了限制。以下情形中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則應(yīng)當(dāng)通過(guò)下列（）方式確定其對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響。

A.如果未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響重大，但不具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)

B.如果未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性，以至于發(fā)表保留意見(jiàn)不足以反映情況的嚴(yán)重性，應(yīng)當(dāng)在可行時(shí)解除業(yè)務(wù)約定

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在解除業(yè)務(wù)約定前，與治理層溝通在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的、將會(huì)導(dǎo)致發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的所有錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)

D.如果在出具審計(jì)報(bào)告之前解除業(yè)務(wù)約定被禁止或不可行，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)

63.某注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)新葉公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在測(cè)試公司內(nèi)部控制時(shí)，在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有（）。

A.總體變異性B.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度C.控制的預(yù)期偏差D.控制的執(zhí)行頻率

64.下列屬于企業(yè)層面控制的有（）

A.針對(duì)管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制

B.對(duì)內(nèi)部信息傳遞和期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制

C.對(duì)控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

D.被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程

65.內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)之間的聯(lián)系體現(xiàn)在（）

A.都要對(duì)被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)的情況進(jìn)行評(píng)價(jià)

B.都可以運(yùn)用觀察、詢問(wèn)、函證和分析等審計(jì)程序

C.內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性基本一致

D.內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的對(duì)象完全重疊

66.會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在考慮承接A、B、C、D四家公司的2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審汁業(yè)務(wù)。由于在2013年度與這些公司有過(guò)各種各樣的業(yè)務(wù)聯(lián)系，事務(wù)所不得不考慮這些業(yè)務(wù)是否構(gòu)成審計(jì)業(yè)務(wù)的不相容工作。下列事務(wù)所與這四家公司的業(yè)務(wù)往來(lái)情況中導(dǎo)致事務(wù)所不能承接相應(yīng)客戶審計(jì)業(yè)務(wù)的情況有()。

A.接受委托，指派甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師為A公司(非公眾利益實(shí)體)提供編制財(cái)務(wù)報(bào)表服務(wù)

B.接受委托，指派乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在B上市公司擔(dān)任獨(dú)立董事

C.接受委托，指派丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)C上市公司投資方投入的機(jī)械設(shè)備進(jìn)行了評(píng)估

D.接受委托，指派丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師為D上市公司提供與財(cái)務(wù)系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)

67.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以實(shí)現(xiàn)期初余額的審計(jì)目標(biāo)，包括()。

A.對(duì)期初余額單獨(dú)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)

B.期初余額反映的恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策是否在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中得到一貫運(yùn)用

C.會(huì)計(jì)政策的變更是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)作出恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和充分的列報(bào)與披露

D.期初余額不存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)

68.有關(guān)控制測(cè)試涵蓋的期間，以下說(shuō)法正確的有（）。

A.盡量在接近管理層評(píng)估日實(shí)施控制測(cè)試

B.控制測(cè)試需要涵蓋2010年1月1日～2010年12月31日整個(gè)會(huì)計(jì)年度

C.在將期中測(cè)試的結(jié)果更新至年末時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮獲取補(bǔ)充證據(jù)

D.控制測(cè)試實(shí)施的時(shí)間越接近于管理層評(píng)估日，提供的控制有效性的證據(jù)的證明力越小

69.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮影響審計(jì)范圍的事項(xiàng)有（）。

A.編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

B.由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)組成部分的范圍

C.擬審計(jì)的經(jīng)營(yíng)分部性質(zhì)，包括是否需要具備專門知識(shí)

D.評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)指導(dǎo)、監(jiān)督及復(fù)核的影響

70.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)，擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序中需要重點(diǎn)評(píng)價(jià)的事項(xiàng)有（）。

A.管理層評(píng)估估計(jì)不確定性如何影響財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的確認(rèn)的恰當(dāng)性

B.管理層如何使用假設(shè)

C.管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的相關(guān)披露的充分性

D.管理層如何評(píng)估估計(jì)不確定性對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的影響

71.下列選項(xiàng)中，可能表明存在關(guān)聯(lián)方施加的支配性影響的有（）

A.甲集團(tuán)有權(quán)否決旗下子公司作出的經(jīng)營(yíng)決策

B.乙公司如有重大經(jīng)營(yíng)決策無(wú)法裁定時(shí)，可與其母公司商議

C.丙公司對(duì)于涉及母公司的內(nèi)部交易，一般不進(jìn)行獨(dú)立復(fù)核

D.丁公司對(duì)于母公司提出的月建議一般不進(jìn)行討論就予以采納

72.在對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)很高。對(duì)此，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通能實(shí)施的審計(jì)程序有（）。

A.測(cè)試與舞弊相關(guān)的控制運(yùn)行的有效性

B.測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中做出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中做出的其他調(diào)整是否適當(dāng)

C.復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理

D.對(duì)于注意到的、超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程或基于對(duì)甲公司及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，評(píng)價(jià)其商業(yè)理由

73.下列關(guān)于發(fā)現(xiàn)舞弊的錯(cuò)報(bào)的說(shuō)法中，正確的有（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施針對(duì)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目的在于應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.如果發(fā)現(xiàn)管理層存在舞弊行為則應(yīng)當(dāng)考慮與治理層溝通

C.對(duì)于超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的異常的重大交易則需要了解該交易的商業(yè)理由的合理性

D.外勤審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須實(shí)施追加的審計(jì)程序

74.如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以識(shí)別導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)項(xiàng)目組的工作包括（）。

A.與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師或組成部分管理層討論對(duì)集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)

B.與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致組成部分財(cái)務(wù)信息發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C.由于組成部分的注冊(cè)會(huì)計(jì)師要對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)，因此集團(tuán)項(xiàng)目組可以直接利用其審計(jì)結(jié)果，而無(wú)需參與其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

D.復(fù)核組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)形成的審計(jì)工作底稿

75.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定指導(dǎo)、監(jiān)督與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，下列各項(xiàng)中，屬于這里所說(shuō)的職業(yè)準(zhǔn)則的有()。

A.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則B.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則C.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則D.相關(guān)職業(yè)道德要求

76.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的總體目標(biāo)，下列說(shuō)法中，正確的有（）

A.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)

B.按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和冶理層溝通

C.對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的缺陷提供合理保證

D.對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力提供合理保證

77.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告時(shí)，通常需要在引言段中指出的有（）

A.被審計(jì)單位的名稱B.每一財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱C.適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)D.每一財(cái)務(wù)報(bào)表的日期或涵蓋的期間

78.

第

31

題

根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的（）方面發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

A.是否存在重大的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)、是否存在重大的舞弊行為

B.是否按適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制

C.所采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)是否具有一貫性

D.是否在所有重大方面公允反映財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量

79.按照賬頁(yè)格式的不同，會(huì)計(jì)賬簿分為（）。

A.兩欄式賬簿B.三欄式賬簿C.數(shù)量金額式賬簿D.多欄式賬簿

80.下列涉及的舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有（）。

A.管理層未能恰當(dāng)應(yīng)對(duì)已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷的事實(shí)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位控制環(huán)境的評(píng)價(jià)，包括對(duì)管理層勝任能力和誠(chéng)信的疑慮

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的交易的授權(quán)恰當(dāng)性的疑慮

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到的可能對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告的行為

三、判斷題(3題)81.

第

43

題

對(duì)于因減免增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的（含增值稅即征即退、先征后返的），也應(yīng)同時(shí)退城建稅。（）

A.是B.否

82.第

39

題

對(duì)于審計(jì)檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)從已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表年末日起至少保存十年。（）

A.是B.否

83.存貨發(fā)生盤虧時(shí)。應(yīng)根據(jù)不同的原因作出不同的處理，若屬于一般經(jīng)營(yíng)性損失或定額內(nèi)損失，記入“管理費(fèi)用”科目。（）

A.是B.否

四、簡(jiǎn)答題(3題)84.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托審計(jì)上市公司W(wǎng)公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，甲和乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)此次審計(jì)。相關(guān)資料如下：W公司持有聯(lián)營(yíng)企業(yè)42%的股權(quán)，2012年度按照權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益占當(dāng)年未審利潤(rùn)總額的32%。聯(lián)營(yíng)企業(yè)2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表由其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。要求：如果甲和乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬參與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，以識(shí)別導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)，請(qǐng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師至少應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序。同時(shí)集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)從哪些方面了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力？

85.第

41

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師是周琳是東?？萍脊?007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的負(fù)責(zé)人，周琳在對(duì)該公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制了解和測(cè)試中進(jìn)行了下列工作：了解到東?？萍脊踞槍?duì)銷售收入和銷售費(fèi)用的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)控制包括財(cái)務(wù)經(jīng)理每月審核實(shí)際銷售收入（按產(chǎn)品細(xì)分）和銷售費(fèi)用（按費(fèi)用項(xiàng)目細(xì)分），并與預(yù)算數(shù)和上年同期數(shù)比較，對(duì)于差異金額超過(guò)6%的項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制分析報(bào)告，銷售經(jīng)理審閱該報(bào)告并采取適當(dāng)跟進(jìn)措施。注冊(cè)會(huì)計(jì)師周琳抽查了最近三個(gè)月的分析報(bào)告，并看到上述管理人員在報(bào)告人簽字確認(rèn)，證明該控制已經(jīng)得到執(zhí)行。然而，周琳在與銷售經(jīng)理孫某的討論中，發(fā)現(xiàn)他對(duì)分析報(bào)告中明顯異常的數(shù)據(jù)并不了解其原因，也無(wú)法作出合理解釋，從而顯示該控制并未得到有效的運(yùn)行。

（1）為什么會(huì)出現(xiàn)內(nèi)部控制存在且被執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師卻認(rèn)為東?？萍脊究刂瓶赡苓\(yùn)行無(wú)效？為什么？

（2）簡(jiǎn)述測(cè)試控制運(yùn)行的有效性與確定控制是否得到執(zhí)行兩者聯(lián)系和區(qū)別。

（3）在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師周琳還應(yīng)當(dāng)從哪些方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)？

86.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，A、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)銀行存款過(guò)程中，有如下事項(xiàng)：(1)與銀行存款函證相關(guān)審計(jì)計(jì)劃部分內(nèi)容如下：A、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮到財(cái)政部和中國(guó)人民銀行聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于做好企業(yè)的銀行存款、借款及往來(lái)款項(xiàng)函證工作的通知》已明確規(guī)定銀行應(yīng)按在規(guī)定期限內(nèi)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的函證給予回函，直接認(rèn)定銀行在回函工作中不會(huì)與企業(yè)合謀向注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)出帶有虛假陳述的回函，認(rèn)定無(wú)須考慮與此相關(guān)的舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。A、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定以ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名義向本年年末有銀行存款余額的銀行寄發(fā)詢證函。(2)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所收到銀行回函后，發(fā)現(xiàn)D銀行回函表明企業(yè)銀行存款日記賬金額與回函金額有差異。(3)E銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額為1585000元，相應(yīng)的企業(yè)銀行存款日記賬余額為1665000元，在檢查該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，A、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：在途存款150000元；未提現(xiàn)支票50000元：未入賬的銀行存款利息收入45000元；未入賬的銀行代扣水電費(fèi)25000元。要求：(1)請(qǐng)針對(duì)事項(xiàng)(1)，指出銀行存款函證相關(guān)審計(jì)工作計(jì)劃中的不當(dāng)之處，并簡(jiǎn)單說(shuō)明理由。(2)請(qǐng)指出與銀行存款函證最相關(guān)的三個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目或列報(bào)內(nèi)容，并在每一項(xiàng)后指出最相關(guān)的一個(gè)認(rèn)定。(3)針對(duì)事項(xiàng)(2)中函證回函所表明的差異，分析產(chǎn)生該差異的主要原因有哪些。(4)針對(duì)事項(xiàng)(3)，請(qǐng)?zhí)顚懴铝秀y行存款余額調(diào)節(jié)表。假定不考慮其他因素，請(qǐng)指出E銀行賬戶審定后的金額是多少。

參考答案

1.C【答案】C

【解析】選項(xiàng)C不恰當(dāng)。如果存在未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)的這類交易，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層或治理層進(jìn)行討論后仍未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要對(duì)其他類似性質(zhì)的交易保持警覺(jué)。

2.A【答案】A

【解析】選項(xiàng)A恰當(dāng)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)為高水平，則應(yīng)當(dāng)考慮更多地在期末或是接近期末實(shí)施審計(jì)程序；選項(xiàng)B不恰當(dāng)，因舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)屬于性質(zhì)重要的錯(cuò)報(bào)，存在舞弊則說(shuō)明企業(yè)內(nèi)部控制存在缺陷，即使錯(cuò)報(bào)金額較小，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)實(shí)施針對(duì)舞弊的審計(jì)程序；選項(xiàng)C不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在舞弊獲取絕對(duì)保證，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證；選項(xiàng)D不恰當(dāng)，財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)源于舞弊和錯(cuò)誤。

3.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解和評(píng)估內(nèi)部審計(jì)工作主要是為了對(duì)內(nèi)審的工作質(zhì)量進(jìn)行研究和評(píng)價(jià)，從而確定是否利用其工作成果。

4.C注冊(cè)資本是指公司向公司登記機(jī)關(guān)登記的出資額，即經(jīng)登記機(jī)關(guān)登記確認(rèn)的資本，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

5.D根據(jù)《CSA第1421號(hào)——利用專家的工作》，注冊(cè)會(huì)計(jì)師與專家就各自角色和責(zé)任達(dá)成的一致意見(jiàn)可能包括下列內(nèi)容：①由注冊(cè)會(huì)計(jì)師還是專家對(duì)原始數(shù)據(jù)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試：②同意注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位或其他人員討論專家的工作結(jié)果或結(jié)論，必要時(shí)，包括同意注冊(cè)會(huì)計(jì)師將專家的工作結(jié)果或結(jié)論的細(xì)節(jié)作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的基礎(chǔ)；將注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)專家工作形成的結(jié)論告知專家。

6.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估被審計(jì)單位屬于“僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)據(jù)”的風(fēng)險(xiǎn)，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試，通過(guò)控制測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)減少實(shí)質(zhì)性程序。

7.C選項(xiàng)A表述正確，會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常要求審計(jì)客戶在審計(jì)報(bào)告出具前付清上一年度的審計(jì)費(fèi)用；

選項(xiàng)B表述正確，闡述了對(duì)逾期收費(fèi)的防范措施；

選項(xiàng)C表述不正確，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在提供審計(jì)服務(wù)時(shí)，以直接或間接形式取得或有收費(fèi)，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。?huì)計(jì)師事務(wù)所不得采用這種收費(fèi)安排；

選項(xiàng)D表述正確，如果屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶擬招聘董事、高級(jí)管理人員，或所處職位能夠?qū)蛻魰?huì)計(jì)記錄或被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制施加重大影響的高級(jí)管理人員，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得提供下列招聘服務(wù)：①尋找候選人，或從候選人中挑選出適合相應(yīng)職位的人員；②對(duì)可能錄用的候選人的證明文件進(jìn)行核查。

綜上，本題應(yīng)選C。

8.B解析：即使銀行存款賬戶余額很少甚至為零，也有可能有未償清的貸款，應(yīng)函證。

9.C

10.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)，一般來(lái)說(shuō)，自動(dòng)控制可以提高管理層對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)政策的監(jiān)督水平。

11.A選項(xiàng)A正確。根據(jù)認(rèn)定的類別，選項(xiàng)B、c僅與“各類交易和事項(xiàng)”相關(guān)。選項(xiàng)D既與“與期末賬戶余額”相關(guān)，也與“各類交易和事項(xiàng)”和“列報(bào)和披露”相關(guān)。選項(xiàng)A僅與資產(chǎn)負(fù)債表的事項(xiàng)相關(guān)。

12.B識(shí)別特征是指被測(cè)試的項(xiàng)目或事項(xiàng)表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志。對(duì)某一個(gè)具體項(xiàng)目或事項(xiàng)而言，其識(shí)別特征通常具有唯一性，只有選項(xiàng)B符合要求。

13.C選項(xiàng)C討論的是確定審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素；選項(xiàng)A、B、D是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)應(yīng)考慮的因素。

14.A選項(xiàng)A恰當(dāng)。在制定集團(tuán)總體審計(jì)策略時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。

15.D保密原則規(guī)定會(huì)員可以披露涉密信息：①法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶或工作單位的授權(quán)；②根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違法行為；③法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益；④接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問(wèn)和調(diào)查；⑤法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。選項(xiàng)D，在此情形下提供審計(jì)工作底稿，必須得到客戶授權(quán)，否則屬于違反保密原則。

16.C在形成審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從總體上評(píng)價(jià)是否已經(jīng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。對(duì)于整個(gè)審計(jì)過(guò)程中做出的各項(xiàng)審計(jì)結(jié)論，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)相關(guān)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。這種評(píng)價(jià)貫穿于審計(jì)的全過(guò)程，而不僅僅是依靠實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲取的審計(jì)證據(jù)。

17.A如果企業(yè)在前期資產(chǎn)負(fù)債表日，依據(jù)當(dāng)日實(shí)際情況和所掌握的證據(jù)，確實(shí)無(wú)法合理確認(rèn)和計(jì)量因擔(dān)保訴訟所產(chǎn)生的損失，因而未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的，則在該項(xiàng)損失實(shí)際發(fā)生的當(dāng)期，直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

18.B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的政策和程序應(yīng)當(dāng)要求在出具報(bào)告前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，并不是出具報(bào)告后。

19.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通過(guò)下列方式，應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：（1）改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)，以獲取更為可靠、相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，或獲取額外的佐證信息，包括更加重視實(shí)地觀察或檢查，在實(shí)施函證程序時(shí)改變常規(guī)函證內(nèi)容，詢問(wèn)被審計(jì)單位的非財(cái)務(wù)人員等（選項(xiàng)D）；（2）調(diào)整實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排，包括在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，或針對(duì)本期較早期間發(fā)生的交易或整個(gè)報(bào)告期內(nèi)的交易實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序（選項(xiàng)B）；（3）實(shí)施的審計(jì)程序的范圍反映對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，包括擴(kuò)大樣本規(guī)模、采用更詳細(xì)的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序等（選項(xiàng)C）。

20.D確定最后一張支票號(hào)碼后再抽查該號(hào)碼前后若干張支票檢查其入賬時(shí)間是否恰當(dāng)。

21.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果，是為了了解管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)，屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段實(shí)施的程序(選項(xiàng)A正確)。選項(xiàng)B、C、D均屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)評(píng)估的會(huì)計(jì)估計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的措施，而非針對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段所實(shí)施的程序。

22.C會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，監(jiān)控項(xiàng)目合伙人連續(xù)服務(wù)同一一客戶的期限及勝任情況。不能長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)連續(xù)由同一項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)審計(jì)同一客戶，否則可能對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

23.A選項(xiàng)A符合題意，綜合性審計(jì)方案或?qū)嵸|(zhì)性審計(jì)方案是總體應(yīng)對(duì)措施對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序總體審計(jì)方案的影響結(jié)果，并不是總體應(yīng)對(duì)措施的范疇；

選項(xiàng)B、C、D不符合題意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)采取以下的總體應(yīng)對(duì)措施：

（1）向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性；

（2）指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作；

（3）提供更多的督導(dǎo)；

（4）在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)融入更多的不可預(yù)見(jiàn)的因素；

（5）對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍作出總體修改。

綜上，本題應(yīng)選A。

24.B【解析】應(yīng)收賬款的可變現(xiàn)凈值依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該應(yīng)收賬款可收回性的判斷，函證是難以獲取該方面的證據(jù)的。

25.C選項(xiàng)C，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)(本題為注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成了審計(jì)工作但未能出具審計(jì)報(bào)告的情形，也是屬于沒(méi)有完成審計(jì)業(yè)務(wù))，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。

26.B審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式可能因被審計(jì)單位的不同而不同，但應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容:1.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍;2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任;3.管理層的責(zé)任;4.指出用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ);5.提及注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬出具的審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及對(duì)在特定情況下出具的審計(jì)報(bào)告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說(shuō)明。

27.C選項(xiàng)C如果識(shí)別出的信息與針對(duì)某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論相矛盾或不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄形成最終結(jié)論時(shí)如何處理該矛盾或不一致的情況。

28.A負(fù)債是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)所形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。故答案為A選項(xiàng)。

29.C投機(jī)是一種承擔(dān)特殊風(fēng)險(xiǎn)獲取特殊收益的行為。投機(jī)是投資的一種特殊形式；兩者的目的基本一致；兩者的未來(lái)收益都帶有不確定性，都包含有風(fēng)險(xiǎn)因素，都要承擔(dān)本金損失的危險(xiǎn)。投機(jī)與投資在行為期限的長(zhǎng)短、利益著眼點(diǎn)、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的大小和交易的方式等方面有所區(qū)別。在經(jīng)濟(jì)生活中，投機(jī)能起到導(dǎo)向、平衡、動(dòng)力、保護(hù)等四項(xiàng)保護(hù)作用。過(guò)渡投機(jī)或違法投機(jī)存在不利于社會(huì)安定、造成市場(chǎng)混亂和形成泡沫經(jīng)濟(jì)等消極作用。

30.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。乙組成部分進(jìn)行外匯交易可能使B集團(tuán)面臨導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。

31.D選項(xiàng)D，影響集團(tuán)項(xiàng)目組獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的能力與審計(jì)準(zhǔn)則的變化無(wú)關(guān)，相應(yīng)的是與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)有關(guān)，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人是依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)判斷集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性。除此之外，集團(tuán)項(xiàng)目組獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的能力可能還受到以下因素影響：①集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)的變化；②對(duì)集團(tuán)具有重要影響的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)的變化；③集團(tuán)治理層、管理層或重要組成部分的關(guān)鍵管理人員在構(gòu)成上的變化；④對(duì)集團(tuán)或組成部分管理層誠(chéng)信和勝任能力的疑慮；⑤集團(tuán)層面控制的變化。

32.D選項(xiàng)D恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)間和財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間獨(dú)立于審計(jì)客戶。本題中。保持獨(dú)立性的時(shí)間起點(diǎn)是2010年1月1.終點(diǎn)以“審計(jì)報(bào)告和終止業(yè)務(wù)關(guān)系日”二者熟晚的時(shí)間為依據(jù)。即2013年5月1日。

33.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。函證應(yīng)收賬款是以賬面已經(jīng)記錄的應(yīng)收賬款明細(xì)賬為起點(diǎn)，向第三方(被審計(jì)單位的債務(wù)人)發(fā)函，根據(jù)收到的回函信息，分析賬面記錄的應(yīng)收賬款是否存在(證明存在認(rèn)定)。當(dāng)然，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)回函的情況也可以得到一部分信息，說(shuō)明該項(xiàng)應(yīng)收賬款是否屬于被審計(jì)單位的債權(quán)(證明權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證應(yīng)收賬款不能獲取期末應(yīng)收賬款金額是否正確的直接證據(jù)，因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)收賬款期末余額是否正確受到應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí)的計(jì)價(jià)和期末壞賬估計(jì)兩方面因素的影響。

34.CC

【答案解析】：當(dāng)存在選項(xiàng)ABD中關(guān)系的情況時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)視為屬于同一網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所。此時(shí)如果EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所與B公司有關(guān)聯(lián)(存在重大借貸關(guān)系的情況)，則ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所也被視為與B公司有關(guān)聯(lián)。

35.A選項(xiàng)C屬于對(duì)應(yīng)用控制的測(cè)試。

36.BB【考點(diǎn)】賬簿的分類【解析】賬簿按用途不同可以分為三大類：日記賬簿、分類賬簿和備查賬簿；按賬頁(yè)格式可以分為四大類：兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿；按外表形式的不同可以分為訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿和卡片式賬簿三種。故本題正確答案選B。

37.A選項(xiàng)B、C、D均為控制測(cè)試程序。選項(xiàng)A的審計(jì)程序是為了獲取審計(jì)證據(jù)證明銀行存款的存在或完整性認(rèn)定，是銀行存款的典型且重要的實(shí)質(zhì)性程序。

38.C選項(xiàng)A不符合題意，觀察是測(cè)試留下書面記錄的控制（如職責(zé)分離）的運(yùn)行情況的有效方法。例如，觀察存貨盤點(diǎn)控制的執(zhí)行情況，因此可以單獨(dú)執(zhí)行；

選項(xiàng)B不符合題意，通常只有當(dāng)詢問(wèn)、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無(wú)法獲得充分證據(jù)時(shí)，才考慮采取重新執(zhí)行來(lái)證實(shí)控制是否有效運(yùn)行；

選項(xiàng)C符合題意，詢問(wèn)本身并不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將詢問(wèn)與其他審計(jì)程序結(jié)合使用；

選項(xiàng)D不符合題意，對(duì)運(yùn)行情況留有書面證據(jù)的控制，檢查非常實(shí)用；書面說(shuō)明、復(fù)核時(shí)留下的記號(hào)，或其他記錄在偏差報(bào)告中的標(biāo)志，都可以被當(dāng)作控制運(yùn)行情況的證據(jù)。因此，檢查程序可以單獨(dú)使用。

綜上，本題應(yīng)選C。

39.CC【解析】ABD是屬于來(lái)自于企業(yè)內(nèi)部的證據(jù)，而C是來(lái)源于外部的證據(jù)。

40.B【答案】B

【解析】A：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，采購(gòu)價(jià)格高于或低于市場(chǎng)價(jià)格可能是正常的，除非顯著地高或低；B：制造業(yè)企業(yè)向政府雇員個(gè)人提供貸款明顯超出了其正常的經(jīng)營(yíng)范圍；c：支付銷售傭金或代理費(fèi)用完全可能屬于正常的商業(yè)行為，除非有跡象表明支付的費(fèi)用過(guò)多；D：財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)突發(fā)性故障可能屬于普通事項(xiàng)，除非該故障導(dǎo)致審計(jì)軌跡消失或證據(jù)消失。

41.B應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（4000－3000）×5%＝50萬(wàn)元。

42.C如果發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。必要時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位安排三方會(huì)談，以便采取措施進(jìn)行妥善處理。如果被審計(jì)單位拒絕告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，或前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕參加三方會(huì)談，或后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)解決問(wèn)題的方案不滿意，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響或解除業(yè)務(wù)約定。

43.C對(duì)于已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存款復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

44.D根據(jù)審計(jì)程序使用的目的，重新執(zhí)行僅用于控制測(cè)試，獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)已設(shè)計(jì)并正在執(zhí)行的控制活動(dòng)是否能夠有效地防止、發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)發(fā)生，即控制活動(dòng)運(yùn)行是否有效。

45.A外部專家不屬于項(xiàng)目組成員，也不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；在評(píng)價(jià)外部專家的客觀性時(shí)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)對(duì)外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；無(wú)論是外部專家還是內(nèi)部專家，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都有必要就這些事項(xiàng)與其達(dá)成一致意見(jiàn)，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議，非必須的，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

46.B選項(xiàng)A、C、D，屬于細(xì)節(jié)測(cè)試，與存貨成本的“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)；

選項(xiàng)B，“流程”及“規(guī)程”，屬于內(nèi)部控制的范圍，屬于控制測(cè)試。

綜上，本題應(yīng)選B。

47.D【解析】對(duì)于期貨交易中倉(cāng)單注冊(cè)人注冊(cè)貨物時(shí)發(fā)生升水的，該倉(cāng)單注銷(即提取貨物退出期貨流通)時(shí)，注冊(cè)人應(yīng)當(dāng)就升水部分款項(xiàng)向注銷人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，同時(shí)計(jì)提銷項(xiàng)稅額，注銷人憑取得的專用發(fā)票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

48.C選項(xiàng)A、B、D，若持票人于次年1月初辦理手續(xù)，則選項(xiàng)ABD均不能證實(shí)年前簽發(fā)的支票是否在當(dāng)年入賬，因?yàn)槌制比宋崔k理手續(xù)則銀行根本沒(méi)有相關(guān)記錄；

選項(xiàng)C，無(wú)論持票人何時(shí)辦理相關(guān)手續(xù)，其年前簽發(fā)的支票均能通過(guò)檢查支票存根加以證實(shí)（因?yàn)榇娓羞B續(xù)編號(hào)）。

綜上，本題應(yīng)選C。

49.D解析：分析性復(fù)核是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)一系列比率、趨勢(shì)的分析,從中發(fā)現(xiàn)異常波動(dòng),以找到審計(jì)的突破口,所以它更多地用來(lái)作方向性指導(dǎo),但它不能作為將所需證據(jù)的數(shù)量進(jìn)行量化的依據(jù)。

50.D業(yè)務(wù)期間自審計(jì)項(xiàng)目組開(kāi)始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之日起，至出具審計(jì)報(bào)告之日止。對(duì)于連續(xù)審計(jì)，業(yè)務(wù)期間結(jié)束日應(yīng)以其中一方通知解除業(yè)務(wù)關(guān)系或出具最終審計(jì)報(bào)告二者時(shí)間孰晚為準(zhǔn)。

51.BCD這里的“專業(yè)人士”是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部具有審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，并且對(duì)下列方面有合理了解的人士：(1)審計(jì)過(guò)程(選項(xiàng)B)；(2)審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定(選項(xiàng)D)；(3)被審計(jì)單位所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境；(4)與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問(wèn)題(選項(xiàng)C)。

52.AB選項(xiàng)C屬于機(jī)會(huì)，選項(xiàng)D屬于態(tài)度和借口。

53.ABC在某些情況下，金額相對(duì)較少的錯(cuò)報(bào)可能會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。包括下列因素：(1)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者需求的感知；(2)獲利能力趨勢(shì)；(3)因沒(méi)有遵守貸款契約、合同約定、法規(guī)條款和法定的或常規(guī)的報(bào)告要求而產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)的影響；(4)計(jì)算管理層報(bào)酬(金等)的依據(jù)；(5)由于錯(cuò)誤或舞弊而使一些賬戶項(xiàng)目對(duì)損失的敏感性；(6)重大或有負(fù)債；(7)通過(guò)一個(gè)賬戶處理大量的、復(fù)雜的和相同性質(zhì)的個(gè)別交易；(8)關(guān)聯(lián)方交易；(9)可能的違法行為、違約和利益沖突；(10)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的重要性、性質(zhì)、復(fù)雜性和組成；(11)可能包含了高度主觀性的估計(jì)、分配或不確定性；(12)管理層的偏見(jiàn)。管理層是否有動(dòng)機(jī)將收益最大化或者最小化；(13)管理層一直不愿意糾正已報(bào)告的與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的缺陷；(14)與賬戶相關(guān)聯(lián)的核算與報(bào)告的復(fù)雜性；(15)自前一個(gè)會(huì)計(jì)期間以來(lái)賬戶特征發(fā)生的改變(例如：新的復(fù)雜性、主觀性或交易的種類)；(16)個(gè)別極其重大但不同的錯(cuò)報(bào)抵消產(chǎn)生的影響。

54.ABCD在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，除選項(xiàng)所涉及的因素外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮是否擬獲取審計(jì)證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性。

55.ABC如果認(rèn)為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無(wú)法實(shí)施函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受到限制，并應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，考慮相關(guān)問(wèn)題。

56.AD在選項(xiàng)A中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將甲公司的重要商業(yè)信息提供給其競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手屬于違背保密原則；選項(xiàng)B的事項(xiàng)屬于法律法規(guī)要求披露的情形，未違背保密原則；選項(xiàng)C的事項(xiàng)屬于法律法規(guī)未予禁止的情形，未違背保密原則；在選項(xiàng)D中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未經(jīng)甲公司授權(quán)的情況下對(duì)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供了審計(jì)工作底稿，違背了保密原則。

57.ACD選項(xiàng)A正確，被審計(jì)單位采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)，并不意味著人工控制被完全取代；

選項(xiàng)B不正確，人工控制通過(guò)人來(lái)實(shí)施，容易被凌駕、被繞過(guò)；

選項(xiàng)C正確，自動(dòng)信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制可以實(shí)現(xiàn)有效的職責(zé)分離；

選項(xiàng)D正確，自動(dòng)信息系統(tǒng)可以提高管理層對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)政策的監(jiān)督水平。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

58.ABD

59.ACD選項(xiàng)A屬于被審計(jì)單位的具體情況，是在接受委托后應(yīng)了解的內(nèi)容，不屬于在簽訂業(yè)務(wù)約定書之前注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)做的工作；選項(xiàng)CD均違反了職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定。

60.ABC解析：本題考查的是對(duì)舞弊借口的情形的判斷。選項(xiàng)D是管理層舞弊的機(jī)會(huì)，選項(xiàng)A、B、C是管理層存在舞弊借口。

61.ABCD集團(tuán)項(xiàng)目組確定選擇多少組成部分、選擇哪些組成部分以及對(duì)所選擇的每個(gè)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的類型，可能受到下列因素的影響：(1)預(yù)期就重要組成部分財(cái)務(wù)信息獲取審計(jì)證據(jù)的程度；(2)組成部分是新設(shè)立的還是收購(gòu)的；(3)組成部分是否發(fā)生重大變化；(4)內(nèi)部審計(jì)是否對(duì)組成部分執(zhí)行了工作，以及內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)集團(tuán)審計(jì)的影響；(5)組成部分是否應(yīng)用相同的系統(tǒng)和程序；(6)集團(tuán)層面控制運(yùn)行的有效性；(7)通過(guò)在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序識(shí)別出的異常波動(dòng)；(8)與同類其他組成部分相比，某組成部分是否對(duì)集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性，或可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)；(9)是否因法律法規(guī)要求或其他原因需要對(duì)組成部分執(zhí)行審計(jì)。

62.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則應(yīng)當(dāng)通過(guò)下列方式確定其影響：①如果未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響重大，但不具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)；②如果未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性，以至于發(fā)表保留意見(jiàn)不足以反映情況的嚴(yán)重性，應(yīng)當(dāng)在可行時(shí)解除業(yè)務(wù)約定；③注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在解除業(yè)務(wù)約定前．與治理層溝通在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的、將會(huì)導(dǎo)致發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的所有錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)；④如果在出具審計(jì)報(bào)告之前解除業(yè)務(wù)約定被禁止或不可行，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)法表示

意見(jiàn)。

63.BCD確定控制測(cè)試的范圍需要考慮的因素：①在擬信賴期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率。②擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度．③為證實(shí)控制能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)，所需獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。④通過(guò)測(cè)試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍。⑤在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度．

⑥控制的預(yù)期偏差。

64.ABCD被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程企業(yè)層面的控制包括：①與控制環(huán)境相關(guān)的控制；②針對(duì)管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制；③對(duì)內(nèi)部信息傳遞和期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制；④對(duì)控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)；⑤被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

65.AB選項(xiàng)A、B，屬于內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)之間的聯(lián)系；

選項(xiàng)C，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性遠(yuǎn)低于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)；

選項(xiàng)D，內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的對(duì)象可能存在部分重疊，“完全重疊”言過(guò)其實(shí)。

綜上，本題應(yīng)選AB。

66.BCD選項(xiàng)A，事務(wù)所可以采取措施將該不利影響降低至可接受的水平。

67.BCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師是對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，對(duì)期初余額的審計(jì)主要是確定期初余額足否含有對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，并不單獨(dú)針對(duì)期初余額發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

68.AC[答案]AC

[解析]選項(xiàng)B，控制測(cè)試需要涵蓋足夠長(zhǎng)的時(shí)間，但是無(wú)需涵蓋整個(gè)2010年度；選項(xiàng)D，控制測(cè)試實(shí)施的時(shí)間越接近