2022年安徽省阜陽(yáng)市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)A公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在執(zhí)行控制測(cè)試時(shí)應(yīng)用了審計(jì)抽樣，注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽取了56個(gè)項(xiàng)目實(shí)施了既定的審計(jì)程序，且未發(fā)現(xiàn)偏差，可接受信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為10%，則總體偏差率上限為（）。

2.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何確定比較信息的列報(bào)與披露事項(xiàng)，以下處理中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)與披露中，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)

B.比較信息是當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的附加部分

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮比較信息對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，確定在財(cái)務(wù)報(bào)表中包含的比較信息是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)有關(guān)比較信息的要求進(jìn)行列報(bào)

3.

助理人員認(rèn)為：在確定合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍時(shí)，如果子公司資產(chǎn)總額、銷(xiāo)售收入及當(dāng)期凈利潤(rùn)按照有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)得出的比例均在10%以下，根據(jù)審計(jì)的重要性原則，該子公司可以不列入合并范圍。()

A.正確B.錯(cuò)誤

4.根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，下列說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平降到足夠低，以合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從認(rèn)定層次考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果呈同向關(guān)系

D.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果呈反向關(guān)系

5.為實(shí)現(xiàn)2018年?duì)I業(yè)利潤(rùn)比上年提高20%的目標(biāo)，南營(yíng)公司管理層2018年年初與科威公司簽訂了長(zhǎng)期的固定價(jià)格銷(xiāo)售合同。對(duì)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最應(yīng)關(guān)注（）認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)A.營(yíng)業(yè)外收入的完整性B.應(yīng)收賬款的完整性C.營(yíng)業(yè)收入的準(zhǔn)確性D.營(yíng)業(yè)成本的完整性

6.在考慮審計(jì)小組的人員構(gòu)成時(shí)，需要考慮經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性的影響。經(jīng)詢問(wèn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所中共有四名注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位存在直接或間接的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。這四名注冊(cè)會(huì)計(jì)師中，可以直接參與被審計(jì)單位審計(jì)業(yè)務(wù)的是()。

A.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有被審計(jì)單位市價(jià)約300元股票

B.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的姑姑于2012年購(gòu)買(mǎi)了被審計(jì)單位5萬(wàn)元股票，交與C注冊(cè)會(huì)計(jì)師代為管理。雙方約定該股票投資如果出現(xiàn)盈利，則盈利的20%作為對(duì)C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的酬謝，如出現(xiàn)虧損，與C注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)關(guān)

C.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師的母親持有被審計(jì)單位15％的股份，但其母親并不參與被審計(jì)單位的具體經(jīng)營(yíng)

D.E注冊(cè)會(huì)計(jì)師在某小區(qū)居住，該小區(qū)業(yè)委會(huì)將臨街門(mén)面房租給了被審計(jì)單位作倉(cāng)庫(kù)使用，根據(jù)以前三年的情況，平均每戶業(yè)主可以在年終取得300元的租金收入

7.會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)后發(fā)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目組出現(xiàn)下列情形，其中應(yīng)當(dāng)終止該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的是()。

A.管理層嚴(yán)重不誠(chéng)信

B.審計(jì)項(xiàng)目組不能在審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款要求的時(shí)間內(nèi)完成業(yè)務(wù)，必須推遲出具審計(jì)報(bào)告

C.審計(jì)項(xiàng)目組采用積極式函證方式對(duì)某應(yīng)收賬款進(jìn)行函證而未收到回函

D.審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)于確定存貨資產(chǎn)的存在認(rèn)定缺乏勝任能力，必須利用專(zhuān)家的工作

8.基于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)不包括（）。

A.確定是否擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B.確定是否出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

C.如果擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，就組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時(shí)間安排和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行清晰地溝通

D.針對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息和合并過(guò)程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)

9.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的客觀性時(shí)需要考慮的是()。

A.內(nèi)部審計(jì)的活動(dòng)是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和復(fù)核

B.被審計(jì)單位是否有存在有關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員任用和培訓(xùn)政策

C.內(nèi)部審計(jì)是否具有與履行職責(zé)的相應(yīng)的組織地位

D.被審計(jì)單位是否存在適當(dāng)?shù)貙徲?jì)手冊(cè)

10.判斷組成部分是否對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表具有財(cái)務(wù)重大性時(shí)，下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.確定判定基準(zhǔn)和與之相應(yīng)的百分比均屬于職業(yè)判斷

B.選定的基準(zhǔn)可能是集團(tuán)資產(chǎn)總額、負(fù)債、現(xiàn)金流量

C.一般將選定的基準(zhǔn)乘以某百分比，以協(xié)助識(shí)別是否具有財(cái)務(wù)重大性

D.達(dá)到或超過(guò)基準(zhǔn)15％的組成部分才具有財(cái)務(wù)重大性

11.下列財(cái)務(wù)指標(biāo)中，屬于效率指標(biāo)的是（）。

A.速動(dòng)比率B.資產(chǎn)負(fù)債率C.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率D.已獲利息倍數(shù)

12.白樺和陳銘注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)晨星公司存貨的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查記錄時(shí)，注意到以下情況，其中可能不存在缺陷的是（）

A.晨星公司在審計(jì)年度內(nèi)未對(duì)存貨實(shí)施盤(pán)點(diǎn)，但有完整的存貨會(huì)計(jì)記錄和倉(cāng)庫(kù)記錄

B.為防止存貨被遺漏盤(pán)點(diǎn)，晨星公司對(duì)所有盤(pán)點(diǎn)過(guò)的存貨貼上盤(pán)點(diǎn)標(biāo)簽

C.晨星公司生產(chǎn)產(chǎn)品所需的零星Z材料由華達(dá)公司代管，晨星公司對(duì)Z材料的變動(dòng)暫不進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄；另外，晨星公司財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)計(jì)記錄和倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬均反映了代華達(dá)公司保管的E材料

D.晨星公司每年12月25日后發(fā)出的存貨在倉(cāng)庫(kù)的明細(xì)賬上記錄，不在財(cái)務(wù)部門(mén)的會(huì)計(jì)賬上反映

13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)，無(wú)需考慮的是（）。

A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)

B.針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)

C.從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

D.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

14.在了解內(nèi)部控制時(shí)，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注的是（）

A.了解在生產(chǎn)中防止浪費(fèi)的控制

B.確定內(nèi)部控制的執(zhí)行效果

C.了解內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的是否合理

D.關(guān)注被審計(jì)單位的所有內(nèi)部控制

15.對(duì)甲公司營(yíng)業(yè)收人的發(fā)生認(rèn)定進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的是（）。

A.甲公司與購(gòu)貨方簽訂的合同B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師向購(gòu)貨方函證的回函C.甲公司產(chǎn)品銷(xiāo)售的出庫(kù)憑證D.甲公司管理層提供的聲明書(shū)

16.在控制測(cè)試中運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，當(dāng)信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為5%，確定的可容忍偏差率為7%時(shí)，假定樣本規(guī)模為75,已知與偏差數(shù)0，1，2，3對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)分別為3.0、4.8、6.3、7.8，則當(dāng)樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為（）時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)直接作出接受或拒絕總體的結(jié)論

A.3B.2C.1D.0

17.關(guān)于記賬憑證賬務(wù)處理程序，下列說(shuō)法不正確的是（）。

A.登記總分類(lèi)賬的工作量大B.適合規(guī)模大的單位C.簡(jiǎn)單明了，易于理解D.最基本的賬務(wù)處理程序

18.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮甲公司運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)。請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

在確定管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的適當(dāng)性時(shí)，下列判斷中正確的是()。A.A.管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的期間不得少于自資產(chǎn)負(fù)債表日起的6個(gè)月

B.如果甲公司具有良好的盈利能力和外部資金支持，管理層無(wú)須針對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出評(píng)估

C.如果存在超出評(píng)估期間但可能對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生疑慮的事項(xiàng)，管理層沒(méi)有義務(wù)確定其潛在的影響

D.管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出評(píng)估時(shí)考慮的信息，應(yīng)當(dāng)包括A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序獲取的信息

19.下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的說(shuō)法中，正確的是（）

A.根據(jù)在在初步業(yè)務(wù)活動(dòng)中對(duì)被審計(jì)單位了解的信息，認(rèn)為被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)很低，可以不在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度，跟管理層對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度相當(dāng)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，目的是為了識(shí)別和評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施詢問(wèn)、觀察檢查和分析程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，但是無(wú)須在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的每一方面實(shí)施上述所有的程序

20.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行外勤工作時(shí)，自己不慎將手機(jī)丟失，為了便于聯(lián)系，被審計(jì)單位送給其一臺(tái)iPhoneX手機(jī)，針對(duì)該事項(xiàng)，以下說(shuō)法正確的是（）

A.客戶贈(zèng)送的目的是為保證與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的及時(shí)溝通，不違背職業(yè)道德基本原則，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以接受

B.該手機(jī)并非甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師索要，可以接受，不違背職業(yè)道德基本原則

C.該手機(jī)屬于正常業(yè)務(wù)往來(lái)的禮品款待，不違背職業(yè)道德基本原則，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以接受

D.該項(xiàng)禮品超出業(yè)務(wù)活動(dòng)中的正常往來(lái)，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕接受

21.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位2013年度銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)過(guò)程中，計(jì)劃測(cè)試被審計(jì)單位2013年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的發(fā)生，下列審計(jì)程序能夠?qū)崿F(xiàn)該目標(biāo)的是()。

A.從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2014年1月的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)憑證和銷(xiāo)售發(fā)票

B.從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2013年12月的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)憑證和銷(xiāo)售發(fā)票

C.抽取2013年12月的銷(xiāo)售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)憑證和賬簿記錄

D.抽取2013年12月的發(fā)運(yùn)憑證，檢查相應(yīng)的銷(xiāo)售發(fā)票和賬簿記錄

22.在會(huì)計(jì)核算中，資金運(yùn)動(dòng)的具體內(nèi)容是通過(guò)在賬簿中設(shè)置（）來(lái)反映的。

A.賬戶B.會(huì)計(jì)科目C.單元D.內(nèi)容

23.下列有關(guān)書(shū)面聲明日期的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始后的任何日期

B.盡量接近審計(jì)報(bào)告日，但不得在其之后

C.所審計(jì)會(huì)計(jì)期間截止日

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師離開(kāi)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的日期

24.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，下列選項(xiàng)中，一般不需要考慮的是（）

A.對(duì)被審計(jì)單位的了解

B.根據(jù)前期識(shí)別錯(cuò)報(bào)對(duì)本期錯(cuò)報(bào)所作出的預(yù)期

C.前期審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍

D.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

25.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位銷(xiāo)售費(fèi)用實(shí)施分析程序時(shí)，下列程序中效果最差的是()。

A.計(jì)算分析本年各月銷(xiāo)售費(fèi)用總額占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比率

B.計(jì)算分析本年各月銷(xiāo)售費(fèi)用中主要項(xiàng)目發(fā)生額占銷(xiāo)售費(fèi)用總額的比率

C.計(jì)算分析本年各月銷(xiāo)售費(fèi)用總額占生產(chǎn)成本的比率

D.計(jì)算分析本年各月銷(xiāo)售費(fèi)用變化幅度

26.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定審計(jì)報(bào)告日期，以下判斷中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.通常與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為同一天，或早于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期

B.通常與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期

C.如果管理層批準(zhǔn)并簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師即可簽署審計(jì)報(bào)告

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在正式簽署審計(jì)報(bào)告前，通常把審計(jì)報(bào)告草稿和已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表草稿一同提交給管理層

27.針對(duì)存貨的存在認(rèn)定，下列細(xì)節(jié)測(cè)試方向正確的是（）。

A.從存貨明細(xì)賬追查至存貨實(shí)物

B.從存貨實(shí)物追查至存貨盤(pán)點(diǎn)記錄

C.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目

D.從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表

28.

根據(jù)下列材料請(qǐng)回答1～4題：

D注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丁公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

第

1

題

在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師D為了確定樣本規(guī)模應(yīng)當(dāng)考慮可容忍偏差率、信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)以及（）。

29.下列有關(guān)細(xì)節(jié)測(cè)試樣本規(guī)模的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.總體項(xiàng)目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小

B.當(dāng)總體被適當(dāng)分層時(shí)，各層樣本規(guī)模的匯總數(shù)通常等于在對(duì)總體不分層的情況下確定的樣本規(guī)模

C.當(dāng)誤受風(fēng)險(xiǎn)一定時(shí)，可容忍錯(cuò)報(bào)越低，所需的樣本規(guī)模越大

D.對(duì)于大規(guī)?？傮w，總體的實(shí)際規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模幾乎沒(méi)有影響

30.注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃對(duì)南方公司2017年生成的產(chǎn)品的訂購(gòu)單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試，作為測(cè)試訂購(gòu)單的識(shí)別特征最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.訂購(gòu)單的供應(yīng)商名稱B.訂購(gòu)人的姓名或職位C.訂購(gòu)人的簽字D.訂購(gòu)單的日期和編號(hào)

31.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。如果判斷甲公司將不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)，但財(cái)務(wù)報(bào)表仍然按照持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制，且甲公司在報(bào)表附注中對(duì)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的不適當(dāng)性已經(jīng)作出充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具的審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型是()。

A.否定意見(jiàn)B.保留意見(jiàn)C.無(wú)保留意見(jiàn)D.無(wú)法表示意見(jiàn)

32.某公司擬進(jìn)行一項(xiàng)固定資產(chǎn)投資決策，設(shè)定折現(xiàn)率為10%，有四個(gè)方案可供選擇。其中甲方案的凈現(xiàn)值率為－12%；乙方案的內(nèi)部收益率為9%；丙方案的項(xiàng)目計(jì)算期為10年，凈現(xiàn)值為960萬(wàn)元，(P／A，10%，10)=6．1446；丁方案的項(xiàng)目計(jì)算期為11年，年等額凈回收額為136．23萬(wàn)元。最優(yōu)的投資方案是（）。

A.甲方案B.乙方案C.丙方案D.丁方案

33.

根據(jù)下文，回答第1～3題。

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是J公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過(guò)程中，需對(duì)負(fù)責(zé)應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)目審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)函證問(wèn)題予以解答，并對(duì)其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

第

1

題

在下列哪種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采用積極式函證的是（）。

A．相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的

B．預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較高

C．沒(méi)有理由相信欠款可能存在爭(zhēng)議、差錯(cuò)的問(wèn)題

D．欠款余額小的債務(wù)人

34.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)ABC有限責(zé)任公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，為查清某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原始價(jià)值。查閱了事務(wù)所2008年審計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿。本次審計(jì)于2014年3月完成，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱的該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿應(yīng)（）。

A.至少保存至2018年B.至少保存至2023年C.至少保存至2024年D.長(zhǎng)期保存

35.關(guān)于抽樣風(fēng)險(xiǎn)是否可以量化，以下理解中，不正確的是（）。

A.在統(tǒng)計(jì)抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B.在非統(tǒng)計(jì)抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)

C.在PPS抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)

D.在傳統(tǒng)變量抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)

36.下列關(guān)于評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)

B.識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)如果重大就一定會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定，還是與特定的各類(lèi)交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)

D.在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系

37.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任，下列說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.合理保證已獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為其發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)

B.評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性

C.計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供有限保證

D.對(duì)其簽署的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)

38.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2007年1月首次接受委托審計(jì)甲公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2007年一直擔(dān)任甲公司(上市公司)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所因無(wú)法預(yù)見(jiàn)和控制的情形而不能按時(shí)輪換A注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在法律法規(guī)允許的情況下，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)項(xiàng)目組的時(shí)間可以延長(zhǎng)到（）年的審計(jì)業(yè)務(wù)。

A.2012B.2011C.2010D.2009

39.以下不能作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷被審計(jì)單位是否存在違反法規(guī)行為的依據(jù)的是（）

A.環(huán)境保護(hù)相關(guān)法規(guī)B.法院已作出的判決C.具備法律從業(yè)資格的專(zhuān)家的意見(jiàn)D.適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度

40.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定存貨監(jiān)盤(pán)時(shí)間時(shí)，需要確定的事項(xiàng)不包括（）

A.確定存貨計(jì)價(jià)測(cè)試的時(shí)間B.確定對(duì)已盤(pán)點(diǎn)的存貨實(shí)施檢查的時(shí)間C.確定觀察存貨的時(shí)間D.確定實(shí)地察看盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)的時(shí)間

41.會(huì)計(jì)師事務(wù)所中對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的是(?)。

A.主任會(huì)計(jì)師B.副所長(zhǎng)C.項(xiàng)目合伙人D.項(xiàng)目經(jīng)理

42.()是指對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和合法合規(guī)性進(jìn)行審查，旨在糾正錯(cuò)誤、防止舞弊。

A.外部審計(jì)B.財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)C.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)D.內(nèi)部審計(jì)

43.關(guān)于出納員崗位職責(zé)，以下沒(méi)有違背不相容職務(wù)分離控制的是（）。

A.出納員承擔(dān)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算工作，并且同時(shí)兼任會(huì)計(jì)檔案保管工作

B.出納員兼任固定資產(chǎn)卡片的登記工作

C.出納員保管簽發(fā)支票所需的全部印章

D.出納員兼任了收入明細(xì)賬和總賬的登記工作

44.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)后，發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目組成員王某現(xiàn)擔(dān)任被審計(jì)單位的執(zhí)行董事，會(huì)計(jì)師事務(wù)所下列做法正確的是()。

A.將王某調(diào)離鑒證小組。

B.委派一個(gè)比王某更具專(zhuān)業(yè)勝任能力的員工復(fù)核王某的工作

C.對(duì)該業(yè)務(wù)執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

D.解除業(yè)務(wù)約定

45.如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司2012年?duì)I業(yè)收入準(zhǔn)確性認(rèn)定是否不存在重大錯(cuò)報(bào)，則以下實(shí)質(zhì)性程序中，效果最差的是（）。

A.將所選擇的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)筆數(shù)與銷(xiāo)售發(fā)票存根的張數(shù)進(jìn)行比較

B.將銷(xiāo)售發(fā)票上所列的單價(jià)與經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表進(jìn)行比較核對(duì)，其金額小計(jì)和合計(jì)數(shù)也要進(jìn)行驗(yàn)算

C.將發(fā)票上列出的商品的規(guī)格、數(shù)量和顧客代號(hào)等與發(fā)貨憑證進(jìn)行核對(duì)

D.將銷(xiāo)售單上批準(zhǔn)銷(xiāo)售的數(shù)量與發(fā)貨憑證上列示的數(shù)量相核對(duì)，并將顧客訂貨單和銷(xiāo)售單中的商品數(shù)相核對(duì)

46.

第

14

題

海通科技公司規(guī)定，領(lǐng)取原材料時(shí)，需要填制領(lǐng)料單，并按下列要求進(jìn)行審批．登記和流轉(zhuǎn)。其中，你認(rèn)為存在缺陷的是（）。

A.三個(gè)車(chē)間的領(lǐng)料單應(yīng)統(tǒng)一格式，事先連續(xù)編號(hào)，按順序使用

B.每張領(lǐng)料單只能填列一種材料，領(lǐng)料前需經(jīng)車(chē)間主管人員批準(zhǔn)

C.領(lǐng)料單一式三聯(lián)，領(lǐng)取材料后，其中一聯(lián)連同材料返還車(chē)間

D.倉(cāng)庫(kù)登記材料明細(xì)賬后將領(lǐng)料單的另外兩聯(lián)傳遞給會(huì)計(jì)部門(mén)

47.下列控制活動(dòng)中，屬于檢查性控制的是()。

A.倉(cāng)庫(kù)管理員根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨單辦理出庫(kù)

B.信息技術(shù)部根據(jù)人事部提供的員工崗位職責(zé)表在系統(tǒng)中設(shè)定用戶權(quán)限

C.采購(gòu)部對(duì)新增供應(yīng)商執(zhí)行背景調(diào)查

D.財(cái)務(wù)人員每月月末與客戶對(duì)賬，并調(diào)查差異

48.

被審計(jì)單位對(duì)采購(gòu)與付款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容不包括的是()。

A.檢查有無(wú)長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，注意其是否可能無(wú)需支付

B.檢查采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，有無(wú)存在越權(quán)審批行為

C.檢查采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員設(shè)置情況，有無(wú)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象

D.檢查憑證的登記、領(lǐng)用、傳遞、保管、注銷(xiāo)手續(xù)是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞

49.根據(jù)下文，回答第11～13題。

事務(wù)所接受委托對(duì)Y公司2001――2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，需對(duì)負(fù)責(zé)往來(lái)款項(xiàng)審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)函證問(wèn)題予以解答，并對(duì)其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

第

11

題

2001年末，Y公司全面清理往來(lái)款，判斷無(wú)法支付的應(yīng)付賬款為130萬(wàn)元（其中j公司50萬(wàn)元、k公司80萬(wàn)元），雖尚未經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，仍作了借記應(yīng)付賬款130萬(wàn)元、貸記營(yíng)業(yè)外收入130萬(wàn)元的會(huì)計(jì)處理。2002年3月，董事會(huì)決議同意沖銷(xiāo)對(duì)j公司的應(yīng)付款項(xiàng)，但認(rèn)為對(duì)應(yīng)付k公司賬款予以沖銷(xiāo)的依據(jù)不充分，應(yīng)予以保留。Y公司據(jù)此在2002年3月的會(huì)計(jì)分錄中作了借記營(yíng)業(yè)外收入80萬(wàn)元、貸記應(yīng)付賬款80萬(wàn)元的會(huì)計(jì)處理。假定不考慮Y公司會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目層次的重要性水平，針對(duì)上述交易和事項(xiàng)，助理人員按年度分別提出下列審計(jì)的處理建議，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

注：若應(yīng)當(dāng)建議做出審計(jì)調(diào)整的，請(qǐng)按年度直接列示全部相應(yīng)的審計(jì)調(diào)整分錄，包括報(bào)表重分類(lèi)調(diào)整分錄（在編制審計(jì)調(diào)整分錄時(shí)，不考慮調(diào)整分錄對(duì)所得稅和期末結(jié)轉(zhuǎn)損益的影響）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)Y公司對(duì)2001年度報(bào)表作如下調(diào)整分錄：

借：營(yíng)業(yè)外收入--無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)130

貸：資本公積--其他資本公積50應(yīng)付賬款--k公司80

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)Y公司對(duì)2002年度報(bào)表作如下調(diào)整分錄：

借：未分配利潤(rùn)130

貸：資本公積--其他資本公積50營(yíng)業(yè)外收入--無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)80

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)Y公司對(duì)2003年度報(bào)表作如下調(diào)整分錄：

借：未分配利潤(rùn)50

貸：資本公積--其他資本公積50

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不需要調(diào)整2001、2002年的會(huì)計(jì)報(bào)表，但2003年度報(bào)表作如下調(diào)整分錄：

借：未分配利潤(rùn)50

貸：資本公積--其他資本公積50

50.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)A公司銀行存款余額實(shí)施函證程序，下列做法中不正確的是()。

A.以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函

B.對(duì)A公司所有銀行存款賬戶實(shí)施函證程序

C.由A公司代為填寫(xiě)銀行詢證函后，交由注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核后直接發(fā)出并回收

D.如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒(méi)有差異，就可認(rèn)定銀行存款余額是正確的

二、多選題(30題)51.下列有關(guān)了解內(nèi)部控制的相關(guān)說(shuō)法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不認(rèn)可的有（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該了解被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位是否已建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程，如果被審計(jì)單位已建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程及其結(jié)果

C.內(nèi)部控制包括下列要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過(guò)程、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動(dòng)、對(duì)控制的監(jiān)督

D.在了解被審計(jì)單位控制活動(dòng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須了解被審計(jì)單位如何應(yīng)對(duì)信息技術(shù)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

52.假設(shè)F注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)20×7年1-10月已公司某項(xiàng)控制的運(yùn)行有效性進(jìn)行了測(cè)試。為了得出該項(xiàng)控制在20×7年度是否均運(yùn)行有效的結(jié)論，F(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序有（）。

A.對(duì)該項(xiàng)控制在20×7年11-12月的運(yùn)行有效性進(jìn)行補(bǔ)充測(cè)試

B.獲取該項(xiàng)控制在20×7年11-12月變化情況的審計(jì)證據(jù)

C.測(cè)試已公司對(duì)控制的監(jiān)督

D.向已公司管理層詢問(wèn)20×7年11-12月該項(xiàng)控制的運(yùn)行情況

53.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段使用的分析程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（）

A.該階段使用的分析程序可以比實(shí)質(zhì)性分析程序提供更高的保證水平

B.該階段使用的分析程序通常需要與詢問(wèn)、檢查和觀察程序結(jié)合運(yùn)用

C.該階段使用的分析程序所使用的數(shù)據(jù)匯總性比實(shí)質(zhì)性分祈程序更強(qiáng)

D.該階段使用的分析程序通常包括趨勢(shì)分析和比率分析，有時(shí)也包括余額分析

54.關(guān)于在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮，下列說(shuō)法中，正確的有（）A.書(shū)面聲明可以為管理層識(shí)別出的或懷疑存在的、可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)的行為提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

B.如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

C.如果因管理層阻撓無(wú)法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以評(píng)價(jià)是否存在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見(jiàn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的書(shū)面聲明并不影響擬獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍

55.<2>、關(guān)于期初余額審計(jì)的目標(biāo)，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.確定期初余額是否含有對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)

B.會(huì)計(jì)政策的變更是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)作恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和充分的列報(bào)與披露

C.確認(rèn)對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)變更做出正確的會(huì)計(jì)處理和充分的披露

D.期初余額反映的恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策是否在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中得到一貫運(yùn)用

56.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)南海公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2018年2月1日對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤(pán)，則應(yīng)通過(guò)（）調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額

A.扣減2018年1月1日至2018年2月1日庫(kù)存現(xiàn)金減少額

B.扣減2018年1月1日至2018年2月1日庫(kù)存現(xiàn)金增加額

C.加計(jì)2018年1月1日至2018年2月1日庫(kù)存現(xiàn)金減少額

D.加計(jì)2018年1月1日至2018年2月1日庫(kù)存現(xiàn)金增加額

57.（四）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。

A.不同的審計(jì)程序應(yīng)對(duì)特定認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的效力

B.認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

C.認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生的原因

D.各類(lèi)交易、賬戶余額、列報(bào)的特征

58.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)，下列事項(xiàng)中屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所接下來(lái)要做的事項(xiàng)的有(?)。

A.與客戶就相關(guān)問(wèn)題達(dá)成一致理解

B.與客戶形成書(shū)面的業(yè)務(wù)約定書(shū)

C.考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)的必要素質(zhì)

D.與客戶的管理層、治理層溝通

59.根據(jù)下文，回答第19～23題。

L是會(huì)計(jì)師事務(wù)所派往M公司執(zhí)行2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。根據(jù)M公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，確定將存貨項(xiàng)目作為M公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的重點(diǎn)項(xiàng)目，并決定將存貨內(nèi)部控制的測(cè)試、存貨的監(jiān)盤(pán)以及存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備作為存貨審計(jì)的三個(gè)重點(diǎn)。請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)決策。

第

19

題

在了解M公司與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制時(shí)，需要考慮M公司與存貨業(yè)務(wù)相關(guān)的職務(wù)劃分。按照不相容職務(wù)分離的基本內(nèi)部控制要求，以下有關(guān)存貨的職務(wù)組合中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格分離的組合是（）。

A.存貨的采購(gòu)與付款B.存貨的收發(fā)與記錄C.存貨的銷(xiāo)售與收款D.存貨的保管與清查

60.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位整體層面內(nèi)部控制的監(jiān)督進(jìn)行了解和評(píng)估時(shí)，應(yīng)考慮的因素包括（）。

A.被審計(jì)單位是否定期評(píng)價(jià)內(nèi)部控制

B.被審計(jì)單位人員在履行正常職責(zé)時(shí)能夠在多大程度上獲得內(nèi)部控制有效運(yùn)行的證據(jù)

C.與外部的溝通能夠在多大程度上證實(shí)內(nèi)部產(chǎn)生的信息或者指出存在的問(wèn)題

D.是否由適當(dāng)層次的管理層對(duì)差異進(jìn)行調(diào)查

61.下列有關(guān)庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)或監(jiān)盤(pán)的工作中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師職責(zé)的有（）

A.盤(pán)點(diǎn)保險(xiǎn)柜內(nèi)的庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)

B.編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表

C.編制庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表，分面值列示盤(pán)點(diǎn)金額

D.將盤(pán)點(diǎn)金額調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額

62.將分散在審計(jì)工作底稿中的重大事項(xiàng)匯總在重大事項(xiàng)概要中有助于（）

A.便于審計(jì)工作的復(fù)核人員全面、快速地了解重大事項(xiàng)

B.有助于執(zhí)行以后期間審計(jì)的人員查閱具有持續(xù)重要性的事項(xiàng)

C.能夠解釋注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出的結(jié)論并提高職業(yè)判斷質(zhì)量

D.幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師集中考慮重大事項(xiàng)對(duì)審計(jì)工作的影響

63.下列說(shuō)法正確的有（）。

A.會(huì)計(jì)人員只能核算和監(jiān)督所在主體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不能核算和監(jiān)督其他主體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

B.會(huì)計(jì)主體可以是企業(yè)中的一個(gè)特定部分，也可以是幾個(gè)企業(yè)組成的企業(yè)集團(tuán)

C.會(huì)計(jì)主體一定是法律主體

D.會(huì)計(jì)主體假設(shè)界定了從事會(huì)計(jì)工作和提供會(huì)計(jì)信息的空間范圍

64.下列情形中，違背貨幣資金“不相容崗位相互分離”控制原則的有（）。

A.由出納人員兼任會(huì)計(jì)檔案保管工作

B.由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章

C.由出納人員兼任收入總賬和明細(xì)賬的登記工作

D.由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬的登記工作

65.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中，不正確的有()。

A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)一定能夠界定于具體認(rèn)定

B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指某類(lèi)交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但沒(méi)有被內(nèi)部控制及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性

C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在，

D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)合理實(shí)施審計(jì)程序予以控制

66.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在閱讀被審計(jì)單位其他信息時(shí)發(fā)現(xiàn)重大不一致，如果需要修改其他信息而被審計(jì)單位拒絕修改(不存在其他事項(xiàng))，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的措施有（）。

A.考慮在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段說(shuō)明該重大不一致

B.考慮不出具審計(jì)報(bào)告或解除業(yè)務(wù)約定

C.向治理層書(shū)面說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)注

D.必要時(shí)應(yīng)當(dāng)征詢法律意見(jiàn)

67.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證的情況有（）。

A.根據(jù)審計(jì)重要性原則，有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為函證很可能無(wú)效

C.金額較小

D.賬齡較短

68.下列有關(guān)期初余額的審計(jì)程序或結(jié)論的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中應(yīng)對(duì)期初余額予以特別關(guān)注并實(shí)施專(zhuān)門(mén)的審計(jì)程序

B.如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

C.如果期初余額對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)未能得到正確的會(huì)計(jì)處理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

D.如果期初余額存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知管理層，如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

69.下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的說(shuō)法中，正確的有()。

A.無(wú)論選擇何種進(jìn)一步審計(jì)程序方案，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)對(duì)所有重大類(lèi)別的交易、賬戶余額和披露設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B.在確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)施控制測(cè)試的結(jié)果

C.若評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)比較低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不用針對(duì)被審計(jì)單位的所有重大類(lèi)別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無(wú)法對(duì)被審計(jì)單位所有類(lèi)別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

70.戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行存款余額實(shí)施函證程序中。以下做法中，正確的有（）。

A.對(duì)本年度已經(jīng)清戶的甲銀行賬戶采用消極式函證，對(duì)其他有余額的銀行存款賬戶采用積極式函證

B.對(duì)E公司所有銀行存款賬戶實(shí)施函證程序

C.由E公司代為填寫(xiě)銀行詢證函并加蓋公章后，交由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出并回收

D.銀行詢證函回函結(jié)果表明并不存在有差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般就可以確定銀行存款余額是沒(méi)有問(wèn)題的

71.以下對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)流程中儲(chǔ)存商品環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)，以及與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的陳述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.儲(chǔ)存崗位與驗(yàn)收崗位的職責(zé)分離可以降低存貨舞弊風(fēng)險(xiǎn)

B.限制無(wú)關(guān)人員接近儲(chǔ)存的商品存貨可以降低存貨舞弊風(fēng)險(xiǎn)

C.驗(yàn)收管理員將商品送交倉(cāng)庫(kù)時(shí)在驗(yàn)收單副聯(lián)上簽收與固定資產(chǎn)、存貨“存在”認(rèn)定有關(guān)

D.儲(chǔ)存管理員應(yīng)當(dāng)定期檢查、比較所收儲(chǔ)存商品與采購(gòu)發(fā)票、訂購(gòu)單、請(qǐng)購(gòu)單的一致性，并且檢查所儲(chǔ)存商品是否損壞

72.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別重大非常規(guī)交易的方法包括()。

A.詢問(wèn)被審計(jì)單位管理層和其他人員B.實(shí)施分析程序C.考慮舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素D.了解與會(huì)計(jì)分錄相關(guān)的控制

73.（四）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為P公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表的外勤負(fù)責(zé)人，在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)，需關(guān)注審計(jì)工作底稿中相關(guān)數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系。以下列示的是有關(guān)試算平衡表、會(huì)計(jì)報(bào)表的部分勾稽關(guān)系，請(qǐng)代為判斷其正確性。

第

20

題

與試算平衡表有關(guān)的下列勾稽關(guān)系中，正確的有（）

A.資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表左邊的“調(diào)整金額”欄中的借方合計(jì)數(shù)與貸方合計(jì)數(shù)之差，應(yīng)等于右邊的“調(diào)整金額”欄中的貸方合計(jì)數(shù)與借方合計(jì)數(shù)之差

B.資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表左邊的“重分類(lèi)調(diào)整”欄中的借方合計(jì)數(shù)與貸方合計(jì)數(shù)之差，應(yīng)等于右邊的“重分類(lèi)調(diào)整”欄中的貸方合計(jì)數(shù)與借方合計(jì)數(shù)之差

C.資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表中各項(xiàng)目“審計(jì)前金額”欄的數(shù)額，應(yīng)等于P公司提供的同期相應(yīng)未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類(lèi)會(huì)計(jì)科目的期末余額

D.資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的“報(bào)表反映數(shù)貸方”欄的數(shù)額，應(yīng)等于利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表試算平衡表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的“審定金額”欄中的數(shù)額

74.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在審計(jì)某上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表，則以下（）項(xiàng)目的存在認(rèn)定應(yīng)作為其重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。

A.固定資產(chǎn)

B.應(yīng)付賬款

C.應(yīng)收賬款

D.營(yíng)業(yè)收入

75.下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序時(shí)均可能產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑有助于降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組成員的監(jiān)督和指導(dǎo)降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

76.被審計(jì)單位2013年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表包括一筆“企業(yè)已付、銀行未付”調(diào)節(jié)項(xiàng)，其內(nèi)容為以支票支付賒購(gòu)材料款。下列審計(jì)程序中，能為該調(diào)節(jié)項(xiàng)提供審計(jì)證據(jù)的有（）。

A.檢查付款申請(qǐng)單是否經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)

B.就2013年12月31日相關(guān)供應(yīng)商的應(yīng)付賬款余額實(shí)施函證

C.檢查支票開(kāi)具日期

D.檢查2014年1月的銀行對(duì)賬單

77.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，以下理解中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的用戶是包括管理層在內(nèi)的財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者

B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的核心工作是圍繞管理層認(rèn)定獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)

C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于被審計(jì)單位和預(yù)期使用者

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的是改變財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，消除財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

78.下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中正確的有（）。

A.可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動(dòng)關(guān)系

B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因錯(cuò)誤使用審計(jì)程序產(chǎn)生的

C.認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)控制檢查風(fēng)險(xiǎn)以使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

79.<2>、為了根據(jù)樣本錯(cuò)報(bào)情況推斷總體錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要計(jì)算所發(fā)現(xiàn)的各筆錯(cuò)報(bào)比例。以下說(shuō)法中，正確的有（）。

A.錯(cuò)報(bào)比例=該筆業(yè)務(wù)審定金額與賬面金額之間的絕對(duì)值÷賬面金額

B.上述樣本中各筆高估的百分比分別為0.08,0.30,0.03

C.第一筆錯(cuò)報(bào)的影響額為0.4174萬(wàn)元

D.在賬面金額大于零的條件下，高估的錯(cuò)報(bào)比例有時(shí)小于1，有時(shí)等于1，有時(shí)大于1

80.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用PPS抽樣方法對(duì)F公司2200筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試時(shí)，根據(jù)F公司相關(guān)資料確定的2010年度全年銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的累積余額為550萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)對(duì)F公司及其環(huán)境的了解，確定的誤受風(fēng)險(xiǎn)為15%（相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為1.90，當(dāng)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)數(shù)分別為0、1、2、3時(shí)，相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)分別為1.90,3.38,4.72,6.02；擴(kuò)張系數(shù)為1.4），可容忍錯(cuò)報(bào)為9.5萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)為2萬(wàn)元。測(cè)試后在樣本中確認(rèn)共有3個(gè)邏輯單元存在不同程度的高估，但沒(méi)有發(fā)現(xiàn)低估的錯(cuò)報(bào)。具體高估金額見(jiàn)下表所列（貨幣單位：元）。

<1>、注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用公式法確定PPS抽樣的樣本規(guī)模，以下有關(guān)說(shuō)法中，正確的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用公式法確定的樣本規(guī)模為155

B.樣本規(guī)模公式中的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)與誤受風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，與總體賬面金額無(wú)關(guān)

C.樣本規(guī)模計(jì)算公式中的擴(kuò)張系數(shù)與誤受風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，與可容忍錯(cuò)報(bào)無(wú)關(guān)

D.樣本規(guī)模與可容忍誤差呈反向變動(dòng)關(guān)系，與總體賬面金額呈同向變動(dòng)關(guān)系

三、判斷題(3題)81.公司進(jìn)行股票上市，主要是為了籌集更多的資金。（）

A.是B.否

82.審計(jì)人員直接盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)，如果盤(pán)點(diǎn)揭示了庫(kù)存現(xiàn)金短缺或溢余，審計(jì)人員應(yīng)要求再次盤(pán)點(diǎn)，并要求被審計(jì)單位確認(rèn)盤(pán)點(diǎn)數(shù)據(jù)的正確性。()

A.是B.否

83.第

37

題

會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以在為某上市公司提供編制會(huì)計(jì)報(bào)表服務(wù)的同時(shí)又提供審計(jì)服務(wù)，只要執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師不是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，就不實(shí)質(zhì)性影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。（）

A.是B.否

四、簡(jiǎn)答題(3題)84.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)了解哪些內(nèi)容?

85.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)多年審計(jì)甲銀行(上市公司)財(cái)務(wù)報(bào)表。2016年10月1日，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與甲公司續(xù)簽了2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所使用同一品牌，共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2016年1月25日接受甲銀行委托，為甲銀行提供內(nèi)部控制設(shè)計(jì)服務(wù)。

要求：針對(duì)該事項(xiàng)，請(qǐng)分析ABC事務(wù)所在審計(jì)甲銀行2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)是否違反獨(dú)立性，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

如圖23—3：

86.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并出具了保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。負(fù)責(zé)甲公司審計(jì)工作的B注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2011年5月離職加入X會(huì)計(jì)師事務(wù)所，轉(zhuǎn)所手續(xù)至2012年2月辦理完畢。2012年1月，甲公司決定改聘x會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并與x會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。該約定書(shū)中約定甲公司協(xié)助x會(huì)計(jì)師事務(wù)所與A會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通，以了解相關(guān)情況。x會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人，于2012年4月出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。

要求：

(1)x會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常應(yīng)考慮通過(guò)查閱A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作底稿獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，此時(shí)查閱的重點(diǎn)具體包括哪些?

(2)針對(duì)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，x會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的前提是什么?

(3)請(qǐng)說(shuō)明前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托前溝通的核心內(nèi)容包括哪些?

(4)接受委托后后任發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，但無(wú)法安排三方會(huì)談時(shí)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理?

參考答案

1.BB【解析】總體偏差率上限一風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)／樣本量=2.3/56＝4.1%。

2.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)。當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)與披露至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)，比較信息是當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的不可缺少的組成部分。

3.B解析：不是根據(jù)審計(jì)的重要性原則，而應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)的重要性原則確定?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定：企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)遵循重要性原則的要求，在會(huì)計(jì)核算的過(guò)程中對(duì)交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響，并進(jìn)而影響財(cái)務(wù)報(bào)告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)，必須按照規(guī)定的會(huì)計(jì)方法和程序進(jìn)行處理，并在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以充分、準(zhǔn)確地披露；對(duì)于次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，在不影響會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和不至于誤導(dǎo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡(jiǎn)化處理。

4.C根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)與評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間不是同向關(guān)系，而是反向關(guān)系。

5.D選項(xiàng)A、B南營(yíng)公司高估營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)直接取決于營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本；

選項(xiàng)C，因?yàn)轭}目中為固定價(jià)格銷(xiāo)售合同，這樣可以降低營(yíng)業(yè)收入準(zhǔn)確性認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)D，完整性認(rèn)定通常與低估有關(guān)，因此低估營(yíng)業(yè)成本的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高。

綜上，本題應(yīng)選D。

6.DD【解析】門(mén)面房租賃業(yè)務(wù)是業(yè)委會(huì)實(shí)施的，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師雖然在其中有經(jīng)濟(jì)利益，但并無(wú)直接的處置權(quán)，應(yīng)視為間接經(jīng)濟(jì)利益，且金額并不重大。其余各選項(xiàng)均需采取相關(guān)的措施將產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平，不得直接參與該審計(jì)業(yè)務(wù)。

7.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所只有在下列情況下才能承接審計(jì)業(yè)務(wù)：(1)事務(wù)所及審計(jì)項(xiàng)目組能夠勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時(shí)間和資源；(2)事務(wù)所及審計(jì)項(xiàng)目組能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求；(3)事務(wù)所及審計(jì)項(xiàng)目組己考慮客戶的誠(chéng)信．沒(méi)有信息表明客戶缺乏誠(chéng)信。選項(xiàng)A的情形需要事務(wù)所終止審計(jì)業(yè)務(wù)。

8.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)。在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)包括：(1)確定是否擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師；(2)如果擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，就組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時(shí)間安排和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行清晰地溝通；(3)針對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息和合并過(guò)程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

9.C內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位來(lái)保證內(nèi)部審計(jì)的客觀性。

10.D集團(tuán)項(xiàng)目組可以將選定的基準(zhǔn)乘以某一百分比，以協(xié)助識(shí)別對(duì)集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性的單個(gè)組成部分。確定基準(zhǔn)和應(yīng)用于該基準(zhǔn)的百分比屬于職業(yè)判斷。根據(jù)集團(tuán)的性質(zhì)和具體情況，適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)可能包括集團(tuán)資產(chǎn)、負(fù)債、現(xiàn)金流量、利潤(rùn)總額或營(yíng)業(yè)收入。例如，集團(tuán)項(xiàng)目組可能認(rèn)為超過(guò)選定基準(zhǔn)15%的組成部分是重要組成部分。然而，較高或較低的百分比也可能是適合具體情況的。D選項(xiàng)過(guò)于絕對(duì)因此錯(cuò)誤。

11.C效率比率是某項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中所費(fèi)與所得的比例，通常利潤(rùn)與收入、成本、資本金等項(xiàng)目的比例屬于效率比率。

12.B選項(xiàng)A不恰當(dāng)，晨星公司在審計(jì)年度內(nèi)應(yīng)對(duì)存貨實(shí)施盤(pán)點(diǎn)；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，為防止存貨被遺漏或重復(fù)盤(pán)點(diǎn)，所有盤(pán)點(diǎn)過(guò)的存貨貼盤(pán)點(diǎn)標(biāo)簽，注明存貨品名、數(shù)量和盤(pán)點(diǎn)人員，完成盤(pán)點(diǎn)前檢査現(xiàn)場(chǎng)確認(rèn)所有存貨均已貼上盤(pán)點(diǎn)標(biāo)簽；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，晨星公司生產(chǎn)產(chǎn)品所需的零星Z材料由華達(dá)公司代管，晨星司對(duì)Z材料的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄，晨星公司財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)計(jì)記錄和倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬均不應(yīng)反映代華達(dá)公司保管的E材料；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，晨星公司每年12月25日后發(fā)出的存貨在倉(cāng)庫(kù)的明細(xì)賬上記錄，同時(shí)要在財(cái)務(wù)部門(mén)的會(huì)計(jì)賬上反映。

綜上，本題應(yīng)選B。

13.C選項(xiàng)C討論的是確定審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素；選項(xiàng)A、B、D是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)應(yīng)考慮的因素。

14.C選項(xiàng)A錯(cuò)誤，在生產(chǎn)中防止材料浪費(fèi)的控制通常與審計(jì)不相關(guān)，只有所用材料的成本沒(méi)有在財(cái)務(wù)報(bào)表中如實(shí)反映，才影響財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，確定內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，是控制測(cè)試的內(nèi)容；

選項(xiàng)C正確，了解內(nèi)部控制包括評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需了解與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)無(wú)關(guān)的內(nèi)部控制。

綜上，本題應(yīng)選C。

15.B選項(xiàng)ACD屬于來(lái)自于被審計(jì)單位內(nèi)部的證據(jù)，而選項(xiàng)B是來(lái)源于被審計(jì)單位外部的證據(jù)。外部證據(jù)比來(lái)源于被審計(jì)單位內(nèi)部的證據(jù)更可靠，所以選擇B。

16.C總體偏差率上限=風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)（R）/樣本量（n）。

選項(xiàng)A，偏差為3時(shí)，對(duì)應(yīng)的上限=7.8/75=10.40%，大于可容忍偏差率，總體不能接受；

選項(xiàng)B，偏差為2時(shí)，對(duì)應(yīng)的上限=6.3/75=8.40%，大于可容忍偏差率，總體不能接受；

選項(xiàng)C，偏差為1時(shí)，對(duì)應(yīng)的上限=4.8/75=6.40%，低于但接近可容忍偏差率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)結(jié)合其他審計(jì)程序的結(jié)果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴(kuò)大測(cè)試范圍，以進(jìn)一步證實(shí)計(jì)劃評(píng)估的控制有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平，故不能直接作出結(jié)論；

選項(xiàng)D，偏差為0時(shí)，對(duì)應(yīng)的上限=3.0/75=4.00%，低于可容忍偏差率，總體可以接受。

綜上，本題應(yīng)選C。

17.B記賬憑證賬務(wù)處理程序一般只適用于規(guī)模小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。

18.D解析：本題考查的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出的評(píng)估。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)明確：管理層應(yīng)當(dāng)定期對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出分析和判斷，確定以持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)為基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的適當(dāng)性，故選項(xiàng)B不正確；管理層評(píng)估涵蓋的期間通常是指資產(chǎn)負(fù)債表日后十二個(gè)月，故選項(xiàng)A不正確；管理層對(duì)超出評(píng)估期間但可能對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生疑慮的事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確定其潛在的影響，故選項(xiàng)C不正確；請(qǐng)注意，選項(xiàng)D的陳述是欠嚴(yán)謹(jǐn)?shù)?，其?shí)出題專(zhuān)家的意思是“注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出的評(píng)估時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮管理層做出評(píng)估的過(guò)程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對(duì)計(jì)劃。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層做出的評(píng)估是否已考慮所有相關(guān)信息，其中包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序獲取的信息?！钡x項(xiàng)D省掉了“注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)”的“前提”，如果在選項(xiàng)D中加上這一“前提”，本題的正確答案就容易理解了。

19.D選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以充分識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度，要低于管理層為了經(jīng)營(yíng)管理而對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，目的是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)D正確，如在了解內(nèi)控時(shí)，就不使用分析程序。

綜上，本題應(yīng)選D。

20.D選項(xiàng)A、B、C說(shuō)法不正確，如果客戶向注冊(cè)會(huì)計(jì)師（或其近親屬）贈(zèng)送禮品或給予款待，將對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響；

選項(xiàng)D說(shuō)法正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得向客戶索取、收受委托合同約定以外的酬金或其他財(cái)物。

綜上，本題應(yīng)選D。

21.B選項(xiàng)ACD均能實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)是2013年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的完整性，而不是發(fā)生目標(biāo)。

22.A會(huì)計(jì)賬簿中賬戶的設(shè)置反映出了資金運(yùn)動(dòng)。

23.B請(qǐng)見(jiàn)教材P496，選項(xiàng)B正確。書(shū)面聲明日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在其之后。

24.D選項(xiàng)A、B、C，確定實(shí)際執(zhí)行的重要性并非簡(jiǎn)單機(jī)械的計(jì)算，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷，并考慮下列因素的影響：（1）對(duì)被審計(jì)單位的了解（這些了解在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的過(guò)程中得到更新）；（2）前期審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍；（3）根據(jù)前期識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)對(duì)本期錯(cuò)報(bào)作出的預(yù)期。

選項(xiàng)D，實(shí)際執(zhí)行的重要性，是在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之前確定的。因此，一般不可能根據(jù)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性。

綜上，本題應(yīng)選D。

25.CC【解析】將四個(gè)選項(xiàng)進(jìn)行對(duì)比，只有銷(xiāo)售費(fèi)用與生產(chǎn)成本的關(guān)聯(lián)性最弱，所以選項(xiàng)C的效果最差。

26.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署審計(jì)報(bào)告的日期表明了注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)報(bào)告承擔(dān)責(zé)任的時(shí)間，可以與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期，但不能早于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期。

27.A如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取資產(chǎn)存在認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)，其實(shí)施的細(xì)節(jié)測(cè)試的方滿是“逆查”，即從“明細(xì)賬”追查到“存貨實(shí)物”。

28.B屬性抽樣中的樣本量是預(yù)計(jì)總體偏差率、可容忍偏差率以及信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)的函數(shù)，因此選項(xiàng)B正確。

29.B在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，分層可以降低每一層中項(xiàng)目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有成比例增加的前提下減少樣本規(guī)模，提高審計(jì)效率，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

30.D選項(xiàng)A、B、C不恰當(dāng)，對(duì)某一個(gè)具體項(xiàng)目或事項(xiàng)而言，其識(shí)別特征通常具有唯一性；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，訂購(gòu)單的日期和編號(hào)具有唯一性，可以根據(jù)這個(gè)特征在總體中識(shí)別出該項(xiàng)目。

綜上，本題應(yīng)選D。

31.A如果財(cái)務(wù)報(bào)表按照持續(xù)經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)編制，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷認(rèn)為管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是不適當(dāng)?shù)?，則無(wú)論財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的不適當(dāng)性是否作出披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)發(fā)表否定意見(jiàn)。

32.C參考答案：C

答案解析：本題主要考察項(xiàng)目投資的決策。題干中，甲方案的凈現(xiàn)值率為負(fù)數(shù)，不可行;乙方案的內(nèi)部收益率9%小于基準(zhǔn)折現(xiàn)率10%，也不可行，所以排除A、B;丙方案的年等額凈回收額=960/(P/A,10%,10)=960/6.1446=156.23(萬(wàn)元)，大于丁方案的年等額回收額136.23萬(wàn)元，所以本題的最優(yōu)方案應(yīng)該是丙方案。

試題點(diǎn)評(píng)：本題考查比較綜合，有一定的難度。

33.B選項(xiàng)ACD注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采用消極式函證。

34.C由于已將2008年底稿作為支持本期審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)，因此．應(yīng)視同當(dāng)期有效的檔案。自審計(jì)報(bào)告日起．至少保存十年，又因?yàn)槭菍?duì)于2013年財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)。審計(jì)報(bào)告日應(yīng)在2014年．因此應(yīng)當(dāng)至少保存至2024年。

35.B在統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用數(shù)學(xué)模型能夠準(zhǔn)確量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A、C、D均屬于統(tǒng)計(jì)抽樣；選項(xiàng)B不恰當(dāng)，在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)經(jīng)驗(yàn)判斷選取樣本和評(píng)價(jià)樣本，無(wú)法量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

36.B在某些情況下，盡管識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)重大，但仍不至于導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)。

37.C選項(xiàng)C不正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)

表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)應(yīng)提供合理保證。

38.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能因無(wú)法預(yù)見(jiàn)和控制的情形而不能按時(shí)輪換關(guān)鍵審計(jì)合伙人，在法律法規(guī)允許的情況下，該關(guān)鍵審計(jì)合伙人在審計(jì)項(xiàng)目組的時(shí)限可以延長(zhǎng)一年，因此，選項(xiàng)A正確。

39.D選項(xiàng)A、B、C，違反法規(guī)行為是違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度之外的其他法律法規(guī)的行為，ABC均屬于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律之外的現(xiàn)行法律法規(guī)，可以作為判斷依據(jù)；

選項(xiàng)D，與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度無(wú)關(guān)，當(dāng)然不能依賴會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行判斷。

綜上，本題應(yīng)選D。

40.A選項(xiàng)A，存貨計(jì)價(jià)測(cè)試是在存貨監(jiān)盤(pán)之后進(jìn)行的，所以不屬于存貨監(jiān)盤(pán)的內(nèi)容；

選項(xiàng)B、C、D，存貨監(jiān)盤(pán)的時(shí)間，包括實(shí)地查看盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)的時(shí)間、觀察存貨盤(pán)點(diǎn)的時(shí)間和對(duì)已盤(pán)點(diǎn)存貨實(shí)施檢查的時(shí)間等，應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位實(shí)施存貨盤(pán)點(diǎn)的時(shí)間相協(xié)調(diào)。

綜上，本題應(yīng)選A。

41.A主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。

42.B財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)是指對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和合法合規(guī)性進(jìn)行審查，旨在糾正錯(cuò)誤、防止舞弊。

43.B出納員不得同時(shí)兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案的保管以及收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)等賬目的登記工作，故選項(xiàng)A、C、D均不符合貨幣資金“不相容職務(wù)分離控制原則”，選項(xiàng)B正確。

44.D此事項(xiàng)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響非常重大，以致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

45.A營(yíng)業(yè)收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定既涉及交易的金額，也涉及交易的應(yīng)記錄的其他數(shù)據(jù)(比如商品的數(shù)量)。選項(xiàng)A既不涉及金額，也不涉及商品的數(shù)量，所涉及到的“筆數(shù)”和“張數(shù)”不能確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的金額。

46.A在有多個(gè)領(lǐng)料部門(mén)的情況下，全單位統(tǒng)一編號(hào)、順序使用很難做到，很可能降低工作效率。為加強(qiáng)控制，可在每個(gè)內(nèi)部實(shí)行連續(xù)編號(hào)。

47.D選項(xiàng)D正確，檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)A、B、C屬于預(yù)防性控制。

48.A解析：檢查有無(wú)長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款屬于采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)性程序。

49.D

50.DD【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能僅依據(jù)銀行存款函證回函就確定最終銀行存款余額審計(jì)后的金額，還要結(jié)合檢查銀行存款對(duì)賬單、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表及其他收付款憑證，根據(jù)這些程序取得的證據(jù)來(lái)確認(rèn)銀行存款余額審計(jì)后的金額。

51.ACD選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，雖然大部分與審計(jì)相關(guān)的控制可能與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)，但并非所有與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的控制都與審計(jì)相關(guān)。確定一項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制是否與審計(jì)相關(guān)，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出職業(yè)判斷；

選項(xiàng)B表述正確，管理層通常制定識(shí)別和應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的策略，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，內(nèi)部控制包括下列五要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動(dòng)、對(duì)控制的監(jiān)督；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，在了解被審計(jì)單位控制活動(dòng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位如何應(yīng)對(duì)信息技術(shù)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

52.ABCD如果已獲取有關(guān)控制在其中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序：獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計(jì)證據(jù)；確定針對(duì)剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)；選項(xiàng)Ｃ對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試被審單位剩余期間的內(nèi)部控制也是很有效的程序。

53.AD選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤但符合題意，與實(shí)質(zhì)性分析程序相比，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中使用的分析程序所進(jìn)行比較的性質(zhì)、預(yù)期值的精確程度，以及所進(jìn)行的分析和調(diào)查的范圍都并不足以提供很高的保證水平；

選項(xiàng)B表述正確但不符合題意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將分析程序與詢問(wèn)、檢查和觀察程序結(jié)合運(yùn)用，以獲取對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次及具體認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)C表述正確但不符合題意，該階段運(yùn)用分析程序的主要目的在于識(shí)別那些可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化，因此，所使用的數(shù)據(jù)匯總性比較強(qiáng)；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤但符合題意，該階段使用的分析程序通常包括對(duì)賬戶余額變化的分析，并輔之以趨勢(shì)分析和比率分析，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

綜上，本題應(yīng)選AD。

54.BD選項(xiàng)A不正確，選項(xiàng)D正確，對(duì)于管理層識(shí)別出的或懷疑存在的、可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，書(shū)面聲明可以提供必要的審計(jì)證據(jù)，但其本身并不提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍；

選項(xiàng)B正確，當(dāng)重大錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大但不廣泛時(shí)，發(fā)表保留意見(jiàn)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大且廣泛時(shí)，發(fā)表否定意見(jiàn)；

選項(xiàng)C不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度，發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)。

綜上，本題應(yīng)選BD。

55.ABD選項(xiàng)C，會(huì)計(jì)估計(jì)變更運(yùn)用未來(lái)適用法，不會(huì)影響到期初余額的調(diào)整，所以不是期初余額審計(jì)目標(biāo)。

56.BC依據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表，即依據(jù)追溯調(diào)整的原理，2017年12月31日的現(xiàn)金實(shí)有數(shù)額=2018年2月1日實(shí)際監(jiān)盤(pán)數(shù)額-2018年1月1日至2018年2月1日增加額+2018年1月1日至2018年2月1日減少額。

綜上，本題應(yīng)選BC。

57.ABCD在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先需要考慮的是認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果。除了從總體上把握認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果對(duì)選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的影響外，在確定擬實(shí)施的審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師接下來(lái)應(yīng)當(dāng)考慮評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，包括考慮各類(lèi)交易、賬戶余額、列報(bào)的具體特征以及內(nèi)部控制。另外因?yàn)椴煌膶徲?jì)程序應(yīng)對(duì)特定認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的效力不同，在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)也應(yīng)當(dāng)考慮。參考教材P215～216頁(yè)。

58.ABD考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所必要的素質(zhì)是做出接受或保持客戶關(guān)系之前要做的事項(xiàng)。如果決定接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與客戶就相關(guān)問(wèn)題達(dá)成一致理解，并形成書(shū)面業(yè)務(wù)約定書(shū)，將對(duì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、范圍和局限性產(chǎn)生的誤解的風(fēng)險(xiǎn)降至最低。

59.ABCD選項(xiàng)AC不僅對(duì)于存貨適用，對(duì)于其他業(yè)務(wù)也有一般性；選項(xiàng)B的實(shí)質(zhì)是執(zhí)行與記錄，選項(xiàng)D的實(shí)質(zhì)是執(zhí)行與稽核，這些組合作為不相容職務(wù)均具有一般性。

60.ABC選項(xiàng)D，是被審計(jì)單位在了解和評(píng)估控制活動(dòng)時(shí)要考慮的因素，不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)整體層面內(nèi)部控制的監(jiān)督進(jìn)行了解和評(píng)估時(shí)要考慮的因素。

61.CD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，應(yīng)由出納盤(pán)點(diǎn)，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行監(jiān)盤(pán)；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，屬于被審計(jì)單位管理層的責(zé)任；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，由執(zhí)行監(jiān)盤(pán)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制監(jiān)盤(pán)表；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，在非資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將監(jiān)盤(pán)金額調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額，并對(duì)變動(dòng)情況實(shí)施程序。

綜上，本題應(yīng)選CD。

62.AD選項(xiàng)A、D恰當(dāng)，將分散在審計(jì)工作底稿中的重大事項(xiàng)匯總在重大事項(xiàng)概要中，不僅可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師集中考慮重大事項(xiàng)對(duì)審計(jì)工作的影響，還便于審計(jì)工作的復(fù)核人員全面、快速地了解重大事項(xiàng)，從而提高復(fù)核工作的效率；

選項(xiàng)B、C不恰當(dāng)，屬于在審計(jì)工作底稿中對(duì)重大職業(yè)判斷進(jìn)行記錄的作用。

綜上，本題應(yīng)選AD。

在審計(jì)工作底稿中對(duì)重大職業(yè)判斷進(jìn)行記錄，能夠解釋注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出的結(jié)論并提高職業(yè)判斷的質(zhì)量。這些記錄對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核人員非常有幫助，同樣也有助于執(zhí)行以后期間審計(jì)的人員查閱具有持續(xù)重要性的事項(xiàng)（如根據(jù)實(shí)際結(jié)果對(duì)以前作出的會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行復(fù)核）。

63.ABD[答案]ABD

【解析】本題的考點(diǎn)為會(huì)計(jì)主體的內(nèi)容，會(huì)計(jì)主體與法律主體并不是對(duì)等的概念，法律主體可作為會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。

64.ABC出納員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，故選項(xiàng)ABC都屬于違反出納員的不相容崗位職責(zé)；選項(xiàng)D的“固定資產(chǎn)明細(xì)賬”不是“收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目”，不違反出納人員不相容崗位職責(zé)的設(shè)置要求。

65.ABD選項(xiàng)A，財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)不能界定于具體認(rèn)定；選項(xiàng)B，控制風(fēng)險(xiǎn)是指某類(lèi)交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但沒(méi)有被內(nèi)部控制及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性；選項(xiàng)D，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在，不能通過(guò)合理實(shí)施審計(jì)程序予以控制。

66.ABCD

67.AB注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，或函證很可能無(wú)效。如果認(rèn)為函證很可能無(wú)效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序，獲取相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)。

68.ABCD選項(xiàng)A，只有當(dāng)期初余額對(duì)于本期財(cái)務(wù)報(bào)表重要時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才需要特別關(guān)注并實(shí)施專(zhuān)門(mén)的審計(jì)程序；選項(xiàng)B，如果導(dǎo)致前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)已消除或不影響本期財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告；選項(xiàng)C，如果期初余額對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)未能得到正確會(huì)計(jì)處理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告；選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)期初余額時(shí)可能發(fā)現(xiàn)期初余額存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮提請(qǐng)管理層告知前任而不是自己告知前任。

69.ABD無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大類(lèi)別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

70.BCBC

【答案解析】：銀行存款函證一律采用積極式函證，故選項(xiàng)A不正確；注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能僅僅依據(jù)銀行存款函證回函就確定最終銀行存款余額審計(jì)后的金額，還要結(jié)合檢查銀行存款對(duì)賬單、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表及