1．2020年7月，某商貿(mào)公司（一般納稅人）上月外購的10000米棉布因管理不善被盜，每米成本為30元，上月外購的免稅農(nóng)產(chǎn)品（原計劃用于出售）賬面成本38235元，因保管不善導(dǎo)致發(fā)霉。上述產(chǎn)品均已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，則本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅為（）元。A.42781.48B.53213.86C.55531.35D.56767.952．下列關(guān)于教育費(fèi)附加和地方教育附加相關(guān)規(guī)定的表述，錯誤的是（）。A.教育費(fèi)附加名義上是一種專項(xiàng)資金，但實(shí)質(zhì)上具有稅的性質(zhì)B.地方教育費(fèi)附加的計征比率為3%C.對海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加D.對由于減免增值稅、消費(fèi)稅而發(fā)生退稅的，可以同時退還已征收的教育費(fèi)附加3．下列不屬于資源稅的納稅義務(wù)人的是（）A.在我國境內(nèi)開采石油的外商投資者B.開采并銷售天然礦泉水的國有企業(yè)C.進(jìn)口金屬礦產(chǎn)的個體經(jīng)營戶D.開采寶玉石的私營企業(yè)4．甲企業(yè)年月購置自用一輛小汽車，支付價稅20205合計金額226000元，繳納車輛購置稅20000元，2021年8月因汽車質(zhì)量問題與經(jīng)銷企業(yè)達(dá)成退車協(xié)議，并于當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還已繳納的車輛購置稅，該企業(yè)可以申請退還的車輛購置稅（）元。A.14000.00B.16000.00C.18000.00D.20000.005．A國駐華使館進(jìn)口一輛中輕型商用客車自用，關(guān)稅完稅價格30萬元，關(guān)稅稅率20%，關(guān)于進(jìn)口商用客車的稅務(wù)處理正確的是（）。A.應(yīng)繳納車輛購置稅15.16萬元B.應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅4.5萬元C.應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅5.68萬元D.應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅1.89萬元6．關(guān)于企業(yè)單獨(dú)收取的包裝物押金，下列消費(fèi)稅稅務(wù)處理正確的是（）。A.銷售黃酒收取的包裝物應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計征消費(fèi)稅B.銷售啤酒收取的包裝物應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計征消費(fèi)稅C.銷售葡萄酒收取的包裝物不并入當(dāng)期銷售額計征消費(fèi)稅D.銷售白酒收取的包裝物并入當(dāng)期銷售額計征消費(fèi)稅7．某商場（增值稅一般納稅人）2022年3月首飾部銷售業(yè)務(wù)如下：釆用以舊換新方式銷售金銀首飾，該批首飾市場零售價13.56萬元，舊首飾作價5.65萬元，商場實(shí)際收到7.91萬元；修理金銀首飾取得含稅收入2.26萬元；零售鍍金首飾取得收入6.78萬元。該商場當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬元。（金銀首飾消費(fèi)稅稅率5%）A.0.35B.0.45C.0.60D.0.758．下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，不予免征增值稅的是（）。A.銷售古舊圖書B.承擔(dān)糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食C.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)D.提供飛機(jī)維修勞務(wù)9．下列各項(xiàng)，不符合資源稅征收管理規(guī)定的是（）。A.納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，繳納資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或取得索取銷售憑據(jù)的當(dāng)日B.自用的應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送應(yīng)稅產(chǎn)品使用的當(dāng)天C.納稅人按月或按季申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自月度或者季度終了之日起10日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款D.納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采地或者海鹽生產(chǎn)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納資源稅10．下列業(yè)務(wù)屬于在我國境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的是（）。A.俄羅斯會展單位在我國境內(nèi)為境內(nèi)某單位提供會議展覽服務(wù)B.境外企業(yè)在巴基斯坦為我國境內(nèi)單位提供工程勘察勘探服務(wù)C.我國境內(nèi)單位轉(zhuǎn)讓在德國境內(nèi)的不動產(chǎn)D.新西蘭汽車租賃公司向我國境內(nèi)企業(yè)出租汽車，供其在新西蘭考察中使用11．下列關(guān)于車輛購置稅的計稅依據(jù)的陳述，不正確的是（）。A.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價格確定，不包括增值稅稅款B.納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛（消費(fèi)稅應(yīng)稅范圍）的計稅價格，為關(guān)稅完稅價格加上關(guān)稅和消費(fèi)稅C.納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，以納稅人支付的全部價款（包括增值稅稅款）為計稅依據(jù)D.納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，計稅價格=全部價款÷（1+增值稅稅率或征收率）12．下列各項(xiàng)中，不屬于環(huán)境保護(hù)稅納稅人的是（）。A.貯存固體廢物不符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的某化工生產(chǎn)企業(yè)B.達(dá)到省級人民政府確定的規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)并且有污染物排放口的某畜禽養(yǎng)殖場C.在我國領(lǐng)海從事海洋石油開發(fā)并直接向環(huán)境排放大氣污染物的某企業(yè)D.貨車鳴笛產(chǎn)生交通噪聲的運(yùn)輸企業(yè)13．某白酒廠為增值稅一般納稅人，2021年5月銷售糧食白酒，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額為20萬元，另收取包裝物租金1萬元，包裝物押金2萬元，沒收白酒逾期包裝物押金1.5萬元。該白酒廠當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額（）萬元。A.2.60B.2.99C.3.12D.2.9514．下列關(guān)于已納消費(fèi)稅扣除說法正確的是（）。A.以外購高度白酒連續(xù)生產(chǎn)低度白酒，可以按照當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除外購白酒已納消費(fèi)稅B.葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅葡萄酒的，準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅額中扣除所耗用的應(yīng)稅葡萄酒已納消費(fèi)稅稅款，本期消費(fèi)稅應(yīng)納稅額不足抵扣的，余額留待下期抵扣C.葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅葡萄酒的，準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅額中扣除所耗用的應(yīng)稅葡萄酒已納消費(fèi)稅稅款，本期消費(fèi)稅應(yīng)納稅款不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣D.以外購高度白酒連續(xù)生產(chǎn)低度白酒，可以按照當(dāng)期購進(jìn)數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除外購白酒已納消費(fèi)稅15．某企業(yè)（增值稅一般納稅人）于2020年1月將一臺自己使用過14年的設(shè)備，以10萬元的價格售出，其正確的稅務(wù)處理方法是（）。（假設(shè)該企業(yè)未放棄減稅）A.按簡易辦法依照3%征收率計算應(yīng)納增值稅B.按簡易辦法依照5%征收率計算應(yīng)納增值稅C.按簡易辦法依照3%征收率減按2%計算應(yīng)納增值稅D.不交增值稅16．下列關(guān)于車輛購置稅的說法中，錯誤的是（）。A.車輛購置稅是一種行為稅B.車輛購置稅實(shí)行單一比例稅率C.外國公民在中國境內(nèi)購置車輛免稅D.車輛購置稅實(shí)行一次課征制度17．下列關(guān)于稅收法律關(guān)系特點(diǎn)的說法中，錯誤的是（）。A.具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)B.主體的一方只能是國家C.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性D.稅收法律關(guān)系的變更以主體雙方意思表示一致為要件18．下列關(guān)于消費(fèi)稅委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的表述中，說法不正確的是（）。A.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款B.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方是消費(fèi)稅納稅義務(wù)人C.委托方以委托加工收回的高檔化妝品為原料，連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品的，其已納稅款準(zhǔn)予按生產(chǎn)領(lǐng)用量從應(yīng)納消費(fèi)稅中抵扣D.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方（個人除外）沒有履行代收代繳義務(wù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)向受托方補(bǔ)征稅款19．某電器生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)貨物，2021年8月末計算出的期末未抵扣完的增值稅為15萬元，當(dāng)期免抵退稅額為27萬元，則當(dāng)期免抵稅額為（）萬元。A.0B.12C.15D.2720．2016年5月，某公司（增值稅一般納稅人）購入不動產(chǎn)用于辦公，取得增值稅專用發(fā)票上注明金額2000萬元、稅額100萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額已按規(guī)定申報抵扣。2021年1月，該辦公樓改用于職工宿舍，當(dāng)期凈值1800萬元，該辦公樓應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額（）萬元。A.85.71B.90.00C.100.00D.198.0021．（）是指稅法中規(guī)定的據(jù)以計算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。A.稅源B.稅目C.計稅依據(jù)D.稅率22．關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的免稅規(guī)定，下列說法不正確的是（）。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放應(yīng)稅污染物一律免稅B.機(jī)動車、鐵路機(jī)車、非道路移動機(jī)械、船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物免稅C.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的免稅D.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的免稅23．下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的使用和管理，表述不正確的是（）。A.納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%減按2%征收增值稅的，可以放棄減稅，同時不得開具增值稅專用發(fā)票B.向消費(fèi)者個人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為的，不得開具增值稅專用發(fā)票C.增值稅電子專用發(fā)票由各省稅務(wù)局監(jiān)制D.增值稅電子專用發(fā)票由各省稅務(wù)局監(jiān)制，屬于增值稅專用發(fā)票，其法律效力與增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票相同24．關(guān)于進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價格，下列說法正確的是（）。A.留購的租賃貨物，以海關(guān)審定的租金為關(guān)稅完稅價格B.以租賃方式進(jìn)口的貨物，以海關(guān)審定的成交價格為關(guān)稅完稅價格C.留購的租賃貨物，以海關(guān)審定的留購價格為關(guān)稅完稅價格D.以租賃方式進(jìn)口的貨物，以海關(guān)審定的購買價格為關(guān)稅完稅價格25．海關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到復(fù)議申請之日起（）日內(nèi)作出復(fù)議決定，并以復(fù)議決定書的形式正式答復(fù)納稅義務(wù)人。A.15B.30C.60D.9026．下列業(yè)務(wù)屬于在我國境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的是（）。A.英國會展單位在我國境內(nèi)為境內(nèi)某單位提供會議展覽服務(wù)B.境外企業(yè)在巴基斯坦為我國境內(nèi)單位提供工程勘察勘探服務(wù)C.我國境內(nèi)單位轉(zhuǎn)讓在德國境內(nèi)的不動產(chǎn)D.新西蘭汽車租賃公司向我國境內(nèi)企業(yè)出租汽車，供其在新西蘭考察中使用27．下列選項(xiàng)中屬于視同銷售行為，應(yīng)當(dāng)計算銷項(xiàng)稅額的是（）。A.將外購的材料用于修建職工宿舍樓B.將購買的貨物用于個人消費(fèi)C.將自產(chǎn)的服裝發(fā)給職工D.將自產(chǎn)的貨物用于換取生產(chǎn)資料28．關(guān)于增值稅的銷售額，下列說法正確的是（）。A.貸款服務(wù)已取得的利息收入扣除手續(xù)費(fèi)計算繳納增值稅B.提供直接收費(fèi)金融服務(wù)收取的過戶費(fèi)，不征收增值稅C.以物易物方式銷售貨物，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額D.納稅人收取的包裝物押金一律并入銷售額征稅29．土地增值稅清算審核時，不屬于審核范圍的是（）。A.審核房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目是否以國家有關(guān)部門審批、備案的項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算B.對于分期開發(fā)的項(xiàng)目，審核是否以分期項(xiàng)目為單位清算C.對同項(xiàng)目中的不同類型房地產(chǎn)，審核是否分別計算增值額、增值率，繳納土地增值稅D.審核房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的進(jìn)度是否超時30．某金銀飾品店為增值稅一般納稅人，2019年5月銷售金銀首飾取得不含稅銷售額50萬元，另以舊換新銷售金銀首飾，按新貨物銷售價格確定的含稅收入25.2萬元，收回舊金銀首飾作價11.7萬元（含稅）。當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額6.17萬元。該金銀飾品店當(dāng)月應(yīng)納增值稅是（）萬元。A.3.23B.2.63C.4.61D.1.8831．進(jìn)口原產(chǎn)于我國境內(nèi)的貨物，適用的關(guān)稅稅率是（）。A.最惠國稅率B.協(xié)定稅率C.特惠稅率D.普通稅率32．自2019年4月1日起，適用13%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為（）。A.16%B.13%C.11%D.10%33．下列關(guān)于車輛購置稅補(bǔ)稅、退稅的說法中，錯誤的是（）。A.已辦理免稅的車輛因發(fā)生轉(zhuǎn)讓行為，不再屬于免稅范圍的，受讓人為車輛購置稅納稅人B.已經(jīng)辦理減稅手續(xù)的車輛因改變用途不再屬于減稅范圍，納稅人在辦理納稅申報時，應(yīng)如實(shí)納稅申報C.減免稅條件消失的車輛納稅義務(wù)發(fā)生時間是車輛轉(zhuǎn)讓或者用途改變等情形發(fā)生之日D.自納稅人辦理納稅申報之日起車輛使用未滿1年的辦理退稅的，應(yīng)自已納稅額中扣減10%計算退稅額34．關(guān)于計算土地增值稅的收入額，下列說法正確的是（）。A.對于以分期收款方式取得的外幣收入，應(yīng)按照實(shí)際收款日或收款當(dāng)月1日國家公布的市場匯價折合成人民幣確定收入B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入C.對取得的實(shí)物收入按照取得收入時的成本價折算成貨幣收入D.取得的收入為外國貨幣的，應(yīng)按照取得收入的當(dāng)天或當(dāng)月月末最后一天國家公布的市場匯價折合成人民幣確定收入35．下列關(guān)于進(jìn)境物品進(jìn)口關(guān)稅的稅收政策，說法不正確的是（）。A.物品指入境旅客隨身攜帶的行李物品、個人郵遞物品、各種運(yùn)輸工具上的服務(wù)人員攜帶進(jìn)口的自用物品、饋贈物品以及其他方式進(jìn)境的個人物品B.個人從境外郵遞進(jìn)境的藥品，一律按貨物適用稅率征收關(guān)稅C.《中華人民共和國進(jìn)境物品進(jìn)口稅率表》中的煙、酒；貴重首飾及珠寶玉石；高爾夫球及球具；高擋手表；高檔化妝品的具體范圍與消費(fèi)稅征收范圍一致D.我國目前進(jìn)境物品的進(jìn)口稅稅率分為三檔36．甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自行開發(fā)的樓盤80%對外銷售，剩余20%對外出租，另將8年前購入的一處倉庫轉(zhuǎn)讓，則下列關(guān)于印花稅扣除的規(guī)定，符合稅法要求的是（）。A.對其出售樓盤的印花稅可以作為計算土地增值稅的稅金進(jìn)行扣除B.對其出租樓盤的印花稅可以作為計算土地增值稅的稅金進(jìn)行扣除C.對其轉(zhuǎn)讓外購倉庫的印花稅可以作為計算土地增值稅的稅金進(jìn)行扣除D.對其轉(zhuǎn)讓外購倉庫的印花稅不可以作為計算土地增值稅的稅金進(jìn)行扣除37．下列選項(xiàng)中，可以開具增值稅專用發(fā)票的是（）。A.房地產(chǎn)中介公司向消費(fèi)者個人出租房屋B.納稅人銷售二手電腦C.從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)D.某運(yùn)輸公司為企業(yè)提供貨物運(yùn)輸服務(wù)38．某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年9月轉(zhuǎn)讓5年前自行建造的房產(chǎn)，取得含稅銷售收入1800萬元，所銷售房產(chǎn)對應(yīng)的地價款為500萬元，該企業(yè)選擇簡易計稅方法計稅，2020年9月該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)納增值稅為（）萬元。A.88.57B.57.14C.61.90D.85.7139．下列不屬于免征資源稅的是（）。A.在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程中用于加熱的天然氣B.從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品C.開采原油過程中用于加熱的原油D.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣40．某市居民張某2022年3月轉(zhuǎn)讓一套臨街商鋪，取得轉(zhuǎn)讓收入500萬元，該商鋪2012年6月購置，購置原價300萬元，上述價格均為含稅價格，可提供房屋購置發(fā)票。張某當(dāng)月轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.5.83B.23.81C.9.52D.14.5041．關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅稅務(wù)處理，下列說法正確的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得計入扣除項(xiàng)目進(jìn)行扣除B.土地增值稅清算時已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財務(wù)費(fèi)用中計算扣除C.土地增值稅清算時未開具銷售發(fā)票或未全額開具銷售發(fā)票的，未開具部分可以不計入房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)計入“土地使用權(quán)所支付的金額”中予以扣除E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)同一項(xiàng)目在“營改增”前后都有收入，進(jìn)行土地增值稅清算時以全部含增值稅金額作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入42．下列關(guān)于以關(guān)稅特定減免方式進(jìn)口貨物的說法錯誤的有（）。A.以關(guān)稅特定減免方式進(jìn)口的科教用品，海關(guān)監(jiān)管的年限為3年B.以關(guān)稅特定減免方式進(jìn)口的船舶，海關(guān)監(jiān)管的年限為6年C.以關(guān)稅特定減免方式進(jìn)口的機(jī)動車輛，海關(guān)監(jiān)管的年限為6年D.以關(guān)稅特定減免方式進(jìn)口的飛機(jī)，海關(guān)監(jiān)管的年限為8年E.以關(guān)稅特定減免方式進(jìn)口的重大技術(shù)裝備，海關(guān)監(jiān)管的年限為6年43．下列各項(xiàng)中，屬于稅基式減免的有（）。A.起征點(diǎn)B.項(xiàng)目扣除C.跨期結(jié)轉(zhuǎn)D.減半征收E.核定減免率44．下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅征收管理的表述，正確的有（）。A.環(huán)境保護(hù)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日B.納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納環(huán)境保護(hù)稅C.不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納D.納稅人按次申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款E.納稅人按季申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款45．關(guān)于資源稅申報與繳納的說法，正確的有（）。A.納稅人銷售自采原礦或者自采原礦加工的金精礦、粗金，在原礦或者金精礦、粗金銷售時繳納資源稅，在移送使用時不繳納資源稅B.納稅人以自采原礦加工選礦產(chǎn)品的，在原礦移送使用時不繳納資源稅，在選礦銷售或自用時繳納資源稅C.納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采地或者海鹽生產(chǎn)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納資源稅D.不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納資源稅E.納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品銷售地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納資源稅46．差別關(guān)稅實(shí)際上是保護(hù)主義的產(chǎn)物，是保護(hù)一國產(chǎn)業(yè)所采取的特別手段。差別關(guān)稅主要分為（）。A.加重關(guān)稅B.優(yōu)惠關(guān)稅C.反補(bǔ)貼關(guān)稅D.報復(fù)關(guān)稅E.反傾銷關(guān)銳47．下列關(guān)于煙葉稅的說法，正確的有（）。A.煙葉稅的征收范圍是種植的煙葉B.煙葉稅的納稅人為收購煙葉的單位C.煙葉稅的納稅地點(diǎn)是煙葉的收購地D.煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天E.煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為20%48．下列關(guān)于增值稅發(fā)票開具規(guī)定的表述中，正確的有（）。A.增值稅小規(guī)模納稅人需要開具增值稅專用發(fā)票的，選擇通過新系統(tǒng)自行開具的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開B.增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液選擇簡易計稅的，不得開具增值稅專用發(fā)票C.納稅人銷售舊貨，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的，可以開具增值稅專用發(fā)票D.納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策放棄減稅的，可以開具增值稅專用發(fā)票E.任何單位和個人不得為他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符的發(fā)票49．根據(jù)現(xiàn)行關(guān)稅的規(guī)定，下列表述正確的有（）。A.納稅義務(wù)人自繳款期限屆滿之日起3個月仍未繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價抵繳等強(qiáng)制措施B.滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿之日起，至納稅義務(wù)人繳清關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收，周末或法定節(jié)假日不予扣除C.進(jìn)出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起3年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征D.納稅義務(wù)人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以以書面形式要求海關(guān)退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理退稅申請之日起60日內(nèi)查實(shí)并通知納稅義務(wù)人辦理退還手續(xù)E.海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款的，應(yīng)當(dāng)立即通知納稅義務(wù)人辦理退還手續(xù)50．關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅征收管理,下列說法正確的有（）。A.管理人可選擇分別或匯總核算資管產(chǎn)品運(yùn)營業(yè)務(wù)銷售額和增值稅應(yīng)納稅額B.管理人應(yīng)按照規(guī)定的納稅期限分別申報繳納資管產(chǎn)品運(yùn)營業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)增值稅C.管理人應(yīng)分別核算資管產(chǎn)品運(yùn)營業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的銷售額和增值稅應(yīng)納稅額D.資管產(chǎn)品管理人提供的資產(chǎn)管理服務(wù)一律適用一般計稅方法E.資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅51．下列關(guān)于航空運(yùn)輸企業(yè)匯總繳納增值稅的說法，正確的有（）。A.分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)，按照銷售額和預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅額，按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額B.總機(jī)構(gòu)的納稅期限為1個月C.總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)，一律由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人D.總機(jī)構(gòu)匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)當(dāng)在季度終了后的第一個申報期內(nèi)申報抵扣E.分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)申報不實(shí)的，就地按適用稅率全額補(bǔ)征增值稅52．根據(jù)消費(fèi)稅相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（）。A.消費(fèi)稅稅收負(fù)擔(dān)具有轉(zhuǎn)嫁性B.消費(fèi)稅的稅率呈現(xiàn)單一稅率形式C.應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)企業(yè)沒有對外銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品均不征消費(fèi)稅D.消費(fèi)稅稅目列舉的應(yīng)稅消費(fèi)品都屬于消費(fèi)稅的征稅范圍E.消費(fèi)稅一般實(shí)行多環(huán)節(jié)課征制度53．下列關(guān)于增值稅征收范圍一般規(guī)定的相關(guān)表述正確的有（）。A.我國增值稅的征稅范圍包括：境內(nèi)銷售貨物或者勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物B.“貨物”是指有形動產(chǎn)，不包括電力、熱力和氣體C.單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)不屬于增值稅征稅范圍D.進(jìn)口貨物是指申報進(jìn)入我國海關(guān)境內(nèi)的貨物E.銷售貨物是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)，這里的“有償”除包括取得貨幣外，還包括取得貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益54．計算土地增值稅額時，不得扣除的項(xiàng)目有（）。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額B.土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)C.超過國家的有關(guān)規(guī)定上浮幅度的利息D.超過貸款期限的利息部分E.加罰的利息55．下列車輛可享受免征車輛購置稅優(yōu)惠政策的有（）。A.外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用的車輛B.中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計劃的車輛C.設(shè)有固定裝置的運(yùn)輸專用作業(yè)車輛D.購置新能源汽車E.農(nóng)用三輪車56．房地產(chǎn)開發(fā)公司發(fā)生的下列款項(xiàng)，可以計入加計20%扣除基數(shù)的有（）。A.土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)B.開發(fā)間接費(fèi)用C.取得土地使用權(quán)所支付的金額D.占用耕地繳納的耕地占用稅E.應(yīng)縣政府要求與房價一并收取的代收費(fèi)用57．計算土地增值稅時對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代縣級政府部門收取的各項(xiàng)費(fèi)用中，下列說法正確的有（）。A.代收費(fèi)用不得從收入中扣除B.計入房價向購買方一并收取，并作為轉(zhuǎn)讓收入的，代收費(fèi)用可以扣除，并作為加計20%扣除的基數(shù)C.計入房價向購買方一并收取的,則不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入征稅D.計入房價向購買方一并收取,則應(yīng)作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計稅，代收費(fèi)用可以扣除，但不得作為加計20%扣除的基數(shù)E.未計入房價中,而是在房價之外單獨(dú)收取,則不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入征稅58．下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅征收管理的相關(guān)表述中，說法正確的有（）。A.環(huán)境保護(hù)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人產(chǎn)生應(yīng)稅污染物的當(dāng)日B.納稅人按次申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款C.納稅人按季申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款D.環(huán)境保護(hù)稅按月計算，按季申報繳納E.環(huán)境保護(hù)稅的納稅地點(diǎn)是應(yīng)稅污染物排放地59．工業(yè)企業(yè)以外的單位和個人的下列行為中，視為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為，按規(guī)定征收消費(fèi)稅的有（）。A.將外購的消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的B.將外購的消費(fèi)稅已稅白酒加價對外銷售的C.將外購的消費(fèi)稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的D.將外購的消費(fèi)稅高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的E.將外購的消費(fèi)稅已稅產(chǎn)品以非應(yīng)稅產(chǎn)品對外出售的60．下列選項(xiàng)中，屬于生活服務(wù)的有（）。A.文化體育服務(wù)B.出租自有住房C.教育輔助服務(wù)D.安全保護(hù)服務(wù)E.收派服務(wù)61．甲禮花廠生產(chǎn)的焰火消費(fèi)稅稅率為15％，2020年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）委托乙廠加工一批焰火，甲廠提供原材料成本為37.5萬元。當(dāng)月乙廠將加工完畢的焰火交付甲廠，開具增值稅專用發(fā)票注明收取加工費(fèi)5萬元。（2）將委托加工收回的焰火60％用于銷售，取得不含稅銷售額38萬元。（3）6月將其余的40％全部用于連續(xù)生產(chǎn)A型組合焰火，同時將生產(chǎn)的A型組合焰火的80％以分期收款方式對外銷售，合同約定不含稅銷售額36萬元，6月28日收取貨款的70％。7月28日收取貨款的30％。當(dāng)月貨款尚未收到。另將剩余的20％A型組合焰火在6月贈送給客戶。（3）業(yè)務(wù)（3）中該企業(yè)6月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A.0.78B.2.13C.2.73D.5.1362．甲公司為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營交通運(yùn)輸服務(wù)，內(nèi)部設(shè)有駕駛員培訓(xùn)部。2022年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）購進(jìn)經(jīng)營用油料及其他物料，取得增值稅專用發(fā)票注明金額為12萬元，稅額1.56萬元。（2）購進(jìn)一棟寫字樓取得增值稅專用發(fā)票注明金額200萬元，稅額18萬元。裝修該寫字樓購進(jìn)材料，取得增值稅專用發(fā)票注明金額50萬元、稅額6.5萬元。裝修后80%用作運(yùn)輸部辦公室，其余20%用作駕駛員培訓(xùn)部辦公室。駕駛員培訓(xùn)部購進(jìn)辦公用品取得增值稅專用發(fā)票注明金額6萬元、稅額0.78萬元。（3）運(yùn)輸部更新運(yùn)輸車輛，自汽車廠（一般納稅人）購進(jìn)貨車取得機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，發(fā)票上注明的金額為80萬元，另支付牌照費(fèi)0.8萬元和保險費(fèi)1萬元，取得公司開具的普通發(fā)票。（4）為客戶提供貨物運(yùn)輸服務(wù)與裝卸搬運(yùn)服務(wù)共取得服務(wù)費(fèi)460萬元。其中，運(yùn)輸服務(wù)費(fèi)400萬元、裝卸搬運(yùn)服務(wù)費(fèi)60萬元。（5）與具有網(wǎng)絡(luò)平臺公路貨物運(yùn)輸資質(zhì)的乙公司（一般納稅人）建立合作關(guān)系，乙公司以自己的名義通過網(wǎng)絡(luò)平臺承攬公路貨物運(yùn)輸服務(wù)并承擔(dān)運(yùn)輸人責(zé)任，取得服務(wù)費(fèi)100萬元。甲公司完成乙公司承攬的公路貨物運(yùn)輸服務(wù)，取得乙公司支付的運(yùn)輸費(fèi)90萬元，并向乙公司開具增值稅專用發(fā)票。（6）駕駛員培訓(xùn)部取得培訓(xùn)收入60萬元。（7）疫情防控期間甲公司組成車隊(duì)為當(dāng)?shù)匾咔榉揽毓ぷ鳠o償提供運(yùn)輸服務(wù)，車隊(duì)成本為35萬元、同類運(yùn)輸服務(wù)銷售額為42萬元。已知：甲公司取得的相關(guān)憑證全符合稅法規(guī)定并在當(dāng)月勾選抵扣。上述收入均為不含稅收入。上述業(yè)務(wù)中可選擇簡易計稅方法計稅的，均已選擇。根據(jù)以上資料回答下列問題：關(guān)于業(yè)務(wù)（5）網(wǎng)絡(luò)貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有（）。A.乙公司應(yīng)計算增值稅銷項(xiàng)稅額9萬元B.乙公司通過網(wǎng)絡(luò)平臺承攬公路貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)取得的收入，應(yīng)按照“信息中介服務(wù)”計算繳納增值稅C.乙公司通過網(wǎng)絡(luò)平臺承攬公路貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)取得的收入，應(yīng)按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”計算繳納增值稅D.乙公司可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額8.1萬元E.甲公司應(yīng)計算增值稅銷項(xiàng)稅額8.1萬元63．甲煤炭生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年8月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）開采原煤1000噸，對外銷售原煤350噸、無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)50噸，每噸不含稅售價3.5萬元。（2）進(jìn)口原煤120噸，關(guān)稅完稅價格為480萬元；從國內(nèi)乙煤炭生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)450噸原煤，取得的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價格為3.2萬元/噸。（3）本月以自采原煤和從乙煤炭生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)的原煤混合加工洗選煤700噸并全部對外銷售，取得不含稅收入5880萬元。（4）因安全生產(chǎn)需要抽采煤層氣20000立方米，并全部對外銷售，取得不含稅收入56萬元。已知：原煤關(guān)稅稅率20%，原煤資源稅稅率6%，洗選煤資源稅稅率4%，煤層氣資源稅稅率1%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。計算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的資源稅（）萬元。A.0B.36.77C.29.38D.123.1764．某軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人（享受軟件業(yè)稅收優(yōu)惠），2021年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售額260萬元，提供軟件技術(shù)服務(wù)，取得不含稅服務(wù)費(fèi)35萬元。（2）購進(jìn)用于軟件產(chǎn)品開發(fā)及軟件技術(shù)服務(wù)的材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額30萬元、稅額3.9萬元。（3）員工國內(nèi)出差，報銷時提供標(biāo)有員工身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，注明票價2.00萬元、燃油附加費(fèi)0.18萬元，民航發(fā)展基金0.12萬元，出差同時為軟件產(chǎn)品銷售及軟件技術(shù)服務(wù)進(jìn)行，無法劃分。（4）轉(zhuǎn)讓2010年度購入的一棟寫字樓，取得含稅收入8700萬元，該企業(yè)無法提供寫字樓發(fā)票，提供的契稅完稅憑證上注明的計稅金額為2200萬元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓寫字樓選擇按照簡易計稅方法計稅。根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務(wù)（1）銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A.15.60B.17.70C.35.90D.38.3565．甲煤礦開采企業(yè)是增值稅一般納稅人，主營業(yè)務(wù)為對外銷售原煤、洗選煤和煤層氣。2021年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）以每噸400元（不含增值稅，下同）價格銷售自產(chǎn)原煤2萬噸，并將1萬噸用于對外投資。（2）將上月購入的200萬元的原煤（已取得增值稅專用發(fā)票并在上月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），與自采的原煤混合洗選加工為洗選煤進(jìn)行銷售，銷售額為420萬元（含從洗選場地到客戶指定貨場的洗選煤的運(yùn)費(fèi)3萬元，該運(yùn)費(fèi)取得增值稅發(fā)票）。（3）開采銷售煤層氣，取得銷售額20萬元。（4）出于安全生產(chǎn)需要抽采煤層氣并銷售，取得銷售額14萬元。已知：該企業(yè)所在地資源稅稅率：原煤8%；洗選煤5%；煤層氣1%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。業(yè)務(wù)（2）應(yīng)納的資源稅（）萬元。A.4.85B.5C.10.85D.1166．某市一房地產(chǎn)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）2020年4月初從其他企業(yè)處取得一宗土地使用權(quán)，支付土地出讓金6500萬元，辦理了土地使用權(quán)證書。（2）2020年4月初占用該土地面積的85%開發(fā)寫字樓。開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4500萬元；發(fā)生管理費(fèi)用2500萬元、銷售費(fèi)用1500萬元、利息費(fèi)用500萬元（不能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明）；10月初該寫字樓竣工驗(yàn)收，10～11月，房地產(chǎn)開發(fā)公司將寫字樓總面積的3/5直接銷售，銷售合同記載取得不含增值稅銷售收入為15000萬元；12月，該房地產(chǎn)開發(fā)公司將所開發(fā)寫字樓的1/5分配給股東。剩余的1/5公司轉(zhuǎn)為辦公樓自用。（3）2020年12月將舊辦公樓一棟出售，合同注明取得不含增值稅銷售收入2000萬元；該辦公樓原購房發(fā)票上注明購買日期為2015年10月，價格為1200萬元，已提取折舊600萬元。不能取得評估價格，也不能提供購房時契稅完稅憑證。（注：當(dāng)?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用計算土地增值額時準(zhǔn)予扣除的比例為10%；契稅稅率為4%；城建維護(hù)建設(shè)稅稅率7%；教育費(fèi)附加征收率3%；印花稅稅率0.05%。本題不考慮其他稅費(fèi)，出售辦公樓采用采用簡易計稅方法計算增值稅。）根據(jù)上述資料，回答下列問題：該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A.2838.54B.3123.87C.2796.74D.3697.6667．某家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）為其已經(jīng)使用了10年的辦公樓（賬面原值為1000萬元）進(jìn)行裝飾修繕，將一批原采購生產(chǎn)用材料改變用途用于裝飾工程，該批材料在6月份購進(jìn)時已取得增值稅專用發(fā)票，票面注明價款為600萬元、增值稅額78萬元。本次裝飾工程支付設(shè)計費(fèi)用，取得設(shè)計單位開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元、增值稅額0.6萬元。支付施工單位建筑服務(wù)費(fèi)用，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款200萬元、增值稅額18萬元。款項(xiàng)均已支付。（2）購進(jìn)辦公大樓一座，該大樓用于企業(yè)辦公，計入固定資產(chǎn)并于次月開始計提折舊。8月20日，該納稅人取得該大樓的增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的增值稅稅額為660萬元。（3）對外銷售家電產(chǎn)品取得不含稅銷售額8000萬元。（4）將一處閑置廠房對外出租，收取當(dāng)月不含稅租金30萬元，該企業(yè)不動產(chǎn)租賃服務(wù)采用一般計稅方法計稅。根據(jù)上述資料，回答下列問題：當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計為（）萬元。A.282.60B.414.60C.480.80D.678.6068．宏達(dá)房地產(chǎn)開發(fā)公司為一般納稅人，位于吉林市，公司于2016年5月－2021年3月開發(fā)“翰林官邸”住宅項(xiàng)目，發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2016年5月通過競拍獲得一宗國有土地使用權(quán)，合同記載地價款20000萬元，另支付相關(guān)登記、過戶費(fèi)10萬元，并規(guī)定2016年8月1日之前動工開發(fā)。由于公司資金短缺，于2017年9月才開始動工。因超過期限1年未進(jìn)行開發(fā)建設(shè)，被政府相關(guān)部門按照規(guī)定征收土地受讓總價款10%的土地閑置費(fèi)。（2）支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和間接開發(fā)費(fèi)用合計3000萬元，其中公共配套設(shè)施費(fèi)用包含小區(qū)內(nèi)可以有償轉(zhuǎn)讓的衛(wèi)生站支出80萬元。該衛(wèi)生站尚未轉(zhuǎn)讓。（3）2021年3月該項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，應(yīng)支付建筑企業(yè)工程不含稅總價款3150萬元，根據(jù)合同約定當(dāng)期實(shí)際支付價款為總價款的95%，剩余5%作為質(zhì)量保證金留存一年，建筑企業(yè)按照實(shí)際支付價款開具了發(fā)票。（4）發(fā)生銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用1200萬元，向商業(yè)銀行借款的利息支出800萬元（不能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明），其中含超過貸款期限的利息和罰息150萬元。（5）2021年4月開始銷售，可售總建筑面積為45000平方米，截至2021年10月底銷售建筑面積為40500平方米，取得不含稅收入40500萬元。（其他相關(guān)資料：①當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%；②所在省人民政府規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為8%，其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%；③假設(shè)土地從二級市場購入，不得在計算增值稅時扣除；④假設(shè)不考慮增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和印花稅；⑤考慮地方教育附加）根據(jù)上述資料，回答下列問題：土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)費(fèi)用為（）萬元。A.1744.58B.1649.22C.1769.22D.1938.4269．某金店（增值稅一般納稅人）2019年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）1日～24日，零售純金首飾取得含稅銷售額1200000元，零售玉石首飾取得含稅銷售額1170000元。（2）25日，采取以舊換新方式零售A款純金首飾，實(shí)際收取價款560000元，同款新純金首飾零售價為780000元。（3）27日，接受消費(fèi)者委托加工B款金項(xiàng)鏈20條，收取含稅加工費(fèi)5650元，無同類金項(xiàng)鏈銷售價格。黃金材料成本30000元，當(dāng)月加工完成并交付委托人。（4）30日，將新設(shè)計的C款金項(xiàng)鏈發(fā)放給優(yōu)秀員工作為獎勵。該批金項(xiàng)鏈耗用黃金500克，不含稅購進(jìn)價格270元/克，無同類首飾售價。已知：貴重首飾及珠寶玉石成本利潤率6%，金銀首飾消費(fèi)稅稅率5%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務(wù)（4）應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。A.0B.7150.00C.7531.58D.6750.0070．某生產(chǎn)型企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售一批貨物給某商場，取得不含稅銷售收入100萬元，同時取得貨物包裝物押金10萬元（單獨(dú)記賬）、優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)7.02萬元。（2）本月企業(yè)初次購進(jìn)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明價款為2萬元，稅金為0.26萬元，且當(dāng)月支付稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的技術(shù)維護(hù)費(fèi)0.5萬元，取得了技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票。（3）采取折扣方式銷售甲產(chǎn)品給A商場，在同一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票“金額”欄上注明銷售額80萬元、折扣額8萬元；另外，銷售給A商場乙產(chǎn)品240件，乙產(chǎn)品不含稅售價每件3840元。（4）采取以舊換新方式銷售丙產(chǎn)品100件，每件新貨物不含稅單價為6600元，另支付給顧客每件舊產(chǎn)品收購款600元。（5）銷售給本企業(yè)職工外觀損傷的乙產(chǎn)品20件，每件不含稅售價2000元。（6）將價值33萬元（不含稅）的丙產(chǎn)品投資于B企業(yè)，另無償贈送給B企業(yè)價值7萬元（不含稅）的丙產(chǎn)品。（7）外購原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元、增值稅26萬元，支付運(yùn)輸企業(yè)（一般納稅人）不含稅運(yùn)輸費(fèi)20萬元，取得增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月裝修職工宿舍樓領(lǐng)用20%的外購材料。（8）從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)一批材料，取得普通發(fā)票，注明價款6萬元；從另一小規(guī)模納稅人處購進(jìn)一批手套作為勞保用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額2000元。（9）本月外購一批小家電發(fā)給員工每人一件，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款1.7萬元；又向某關(guān)聯(lián)企業(yè)贈送童裝一批，購進(jìn)成本1萬元，未取得專用發(fā)票，零售價3.39萬元。（10）進(jìn)口一套生產(chǎn)設(shè)備，關(guān)稅完稅價格15萬元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，完稅后取得海關(guān)填發(fā)的稅款專用繳款書。已知：企業(yè)取得的相關(guān)發(fā)票，均已按規(guī)定申報抵扣。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額（）萬元。（不含進(jìn)口環(huán)節(jié)）A.39.35B.33.22C.35.78D.22.3071．某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)乘用車。2022年3月，生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）購進(jìn)汽車零配件支付不含稅貨款3000萬元，支付設(shè)計服務(wù)費(fèi)不含稅金額為200萬元，支付車站服務(wù)費(fèi)不含稅金額為1.89萬元。上述業(yè)務(wù)均取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票。（2）支付貸款利息20萬元，取得一般納稅人開具的增值稅普通發(fā)票。（3）采取預(yù)收款方式銷售自產(chǎn)A型乘用車500輛，其中480輛已于本月發(fā)貨。每輛A型乘用車不含稅售價為12萬元/輛。（4）將自產(chǎn)B型乘用車其中15輛發(fā)放給企業(yè)優(yōu)秀員工，5輛留作企業(yè)管理部門自用。于當(dāng)月辦理完畢車輛登記手續(xù)。B型乘用車當(dāng)期無同類產(chǎn)品市場對外售價，生產(chǎn)成本為8萬元/輛。（5）進(jìn)口兩輛C型乘用車自用。關(guān)稅完稅價格合計150萬元，關(guān)稅稅率10％，取得海關(guān)簽發(fā)的增值稅專用繳款書和消費(fèi)稅專用繳款書。已知，該企業(yè)取得相關(guān)票據(jù)均符合規(guī)定，并于當(dāng)月勾選抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。A型乘用車消費(fèi)稅稅率5％，B型乘用車消費(fèi)稅稅率為9％、成本利潤率為8％，C型乘用車消費(fèi)稅率40％。根據(jù)以上資料回答下列問題：該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（）萬元。A.402.11B.403.25C.437.86D.439.0072．某油田企業(yè)（增值稅一般納稅人）2022年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）開采原油8萬噸，對外銷售原油1.5萬噸，其中包括三次采油的原油0.5萬噸，原油不含稅銷售單價3000元/噸。（2）將本月自采原油3萬噸無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，開采原油過程中加熱使用自采原油0.1萬噸；將上月自采原油30萬噸用于對外投資。（3）支付石油勘探服務(wù)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額68萬元；購買開采設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額1011.19萬元。（4）承租一棟樓房，一樓作為職工食堂，二樓以上用于廠部研發(fā)機(jī)構(gòu)。合同約定，租期5年，不含稅租金共計180萬元，按年支付。本月支付1年租金，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額36萬元，稅額3.24萬元。（其他相關(guān)資料：原油資源稅稅率6%，本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。業(yè)務(wù)（2）應(yīng)納資源稅（）萬元。A.558B.540C.5940D.595873．某房地產(chǎn)開發(fā)公司（增值稅一般納稅人）2020年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售2016年3月開工建設(shè)的住宅項(xiàng)目，取得含稅收入166000萬元，從政府部門取得土地時支付土地價款78000萬元。該項(xiàng)目選擇簡易計稅方法計稅。（2）支付甲建筑公司工程價款，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額1200萬元，稅額108萬元。（3）出租一棟寫字樓，合同約定租期為3年，每年不含稅租金4800萬元，每半年支付一次租金。本月收到2020年3月至8月租金，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額2400萬元；另收辦公家具押金160萬元，開具收據(jù)。該業(yè)務(wù)適用一般計稅方法。（4）購進(jìn)小轎車一輛，支付不含稅價款20萬元，增值稅2.6萬元，取得機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。（5）支付橋閘通行費(fèi)，取得增值稅電子普通發(fā)票注明稅額0.03萬元。已知：本月取得的相關(guān)憑證均符合稅法規(guī)定，并在本月申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。業(yè)務(wù)（2）準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬元。A.0B.48C.72D.10874．某高爾夫球具制造企業(yè)，位于縣城，為增值稅一般納稅人。2021年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從農(nóng)戶手中購入一批原木，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明金額6萬元，委托甲加工廠加工成500根高爾夫球桿，支付加工費(fèi)1萬元，運(yùn)送原木發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)0.2萬元，加工費(fèi)與運(yùn)費(fèi)均取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票。加工廠同類高爾夫球桿不含稅售價為200元/根。當(dāng)月高爾夫球具制造企業(yè)收回全部高爾夫球桿，甲加工廠未代收代繳消費(fèi)稅。（2）將從甲加工廠收回的高爾夫球桿對外銷售300根，不含稅售價為300元/根，剩余200根留存?zhèn)}庫待售。（3）從乙生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）購入桿頭、握把，支付不含稅貨款10萬元，取得增值稅專用發(fā)票。領(lǐng)用購入的桿頭、握把生產(chǎn)高爾夫球桿，本月將自產(chǎn)的高爾夫球桿全部出售，取得不含稅價款40萬元。（4）該制造企業(yè)出租一所2017年購入的閑置辦公樓，約定月含稅租金4萬元，租期1年，當(dāng)月一次性預(yù)收2021年5月至2022年4月租金，其中合同約定2021年5月1日至2021年7月31日免收租金。其他相關(guān)資料：高爾夫球及球具消費(fèi)稅稅率為10%，成本利潤率為10%；期初外購桿頭、握把買價20萬元，期末庫存外購桿頭、握把買價為0。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（）萬元。A.0.47B.0.66C.0.85D.0.9675．某卷煙廠（一般納稅人）生產(chǎn)銷售A級卷煙和煙絲，同時經(jīng)營進(jìn)口卷煙。2020年10月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）10月3日，自其他企業(yè)購進(jìn)煙絲不含稅買價180萬元，自某煙絲加工廠購進(jìn)煙絲不含稅買價150萬元，上述煙絲均取得增值稅專用發(fā)票，煙絲已于10月10日入庫；（2）10月4日，發(fā)往B煙絲加工廠煙葉一批，委托B煙絲加工廠加工煙絲，發(fā)生煙葉成本35萬元，支付不含稅加工費(fèi)15萬元取得稅控專用發(fā)票，該煙絲加工廠沒有同類煙絲銷售價格；（3）10月8日，從國外進(jìn)口卷煙1000標(biāo)準(zhǔn)箱（每箱250條），支付買價1650萬元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用15萬元、保險費(fèi)用12萬元；（進(jìn)口卷煙關(guān)稅稅率為20%）（4）10月20日，委托B煙絲加工廠加工的煙絲收回，出售40%取得不含稅收入25萬元，生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用60%；（5）10月25日，經(jīng)專賣局批準(zhǔn)，銷售A級卷煙給各商場1200箱，取得不含稅銷售收入3600萬元，由于貨款收回及時給了各商場3%的折扣；銷售A級卷煙給各卷煙專賣店800箱，取得不含稅銷售收入2400萬元，支付銷貨運(yùn)輸費(fèi)用120萬元并取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票；（6）10月26日，沒收逾期未收回的A級卷煙包裝物押金12.34萬元；（7）10月27日，取得專賣店購買卷煙延期付款的補(bǔ)貼收入21.06萬元，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票；（8）10月30日銷售B級卷煙25箱，每箱收入按不含稅價301000元銷售。（已知：10月1日，期初結(jié)存外購煙絲買價200萬元，10月31日，結(jié)存外購煙絲買價35萬元；假定本月期初增值稅留抵稅額為195萬元，本期進(jìn)項(xiàng)稅票據(jù)均通過認(rèn)證）根據(jù)上述資料，回答下列問題：以下關(guān)于本題業(yè)務(wù)中的表述，正確的有（）。A.B級卷煙的消費(fèi)稅比例稅率為56%B.銷售卷煙給商場的折扣屬于現(xiàn)金折扣，不得沖減計稅銷售額C.沒收逾期未收回的A級卷煙包裝物押金計算消費(fèi)稅，不計算增值稅D.進(jìn)口卷煙的消費(fèi)稅稅率一律從高適用稅率E.進(jìn)口卷煙組成計稅價格中要計入定額消費(fèi)稅76．某金融機(jī)構(gòu)為增值稅一般納稅人，按季申報繳納增值稅。2020年第二季度經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：(1)向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入8000萬元，利息支出1600萬元。(2)轉(zhuǎn)讓債券，賣出價2200萬元，該債券于2018年6月買入，買入價1400萬元；該金融機(jī)構(gòu)2020年第一季度轉(zhuǎn)讓債券虧損80萬元。2019年底轉(zhuǎn)讓債券仍有負(fù)差100萬元。(3)為企業(yè)客戶提供金融服務(wù)取得手續(xù)費(fèi)收入53萬元；代理發(fā)行國債取得手續(xù)費(fèi)收入67萬元。(4)承租居民賈某門市房作為營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，租賃期限為3年，合同規(guī)定按季度支付租金。支付本季度租金價稅合計4.2萬元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票；購進(jìn)自動存取款設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元、稅額13萬元，該設(shè)備已按固定資產(chǎn)入賬。上述收入均為含稅收入。本季度取得的相關(guān)票據(jù)均按規(guī)定申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務(wù)(2)銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A.35.09B.40.75C.43.20D.124.5377．某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是增值稅一般納稅人，擬對其開發(fā)的位于市區(qū)的一房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算，該項(xiàng)目相關(guān)信息如下：（1）2016年1月以9000萬元競得國有土地一宗，并按規(guī)定繳納契稅。（2）該項(xiàng)目2016年開工建設(shè)，《建筑工程許可證》注明開工日期為2月25日，2018年12月底竣工，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本6000萬元（含所屬幼兒園的開發(fā)成本），開發(fā)費(fèi)用3400萬元。（3）該項(xiàng)目所屬幼兒園建成后已無償移交政府，歸屬于幼兒園的開發(fā)成本600萬元。（4）2021年4月，該項(xiàng)目銷售完畢，取得含稅收入36750萬元。（其他相關(guān)資料，契稅稅率4％，利息支出無法提供金融機(jī)構(gòu)證明，當(dāng)?shù)卣?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例10％，企業(yè)對該項(xiàng)目選擇簡易計稅方法計繳增值稅，不考慮印花稅）。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。該項(xiàng)目應(yīng)繳納增值稅額是（）萬元。A.1828.5B.1750C.1102.5D.1070.3978．某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，位于A市市區(qū)，2020年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）在機(jī)構(gòu)所在地提供建筑服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票注明金額400萬元，稅額36萬元。另在B市提供建筑服務(wù)，取得含稅收入222萬元，其中支付分包商工程價款取得增值稅專用發(fā)票注明金額50萬元，稅額4.5萬元。上述建筑服務(wù)均適用一般計稅方法。（2）購買一批建筑材料，用于一般計稅方法項(xiàng)目，取得增值稅專用發(fā)票注明金額280萬元，稅額36.40萬元。（3）在機(jī)構(gòu)所在地提供建筑服務(wù)，該項(xiàng)目為老項(xiàng)目，企業(yè)選擇適用簡易計稅方法，開具增值稅專用發(fā)票注明金額200萬元。（4）購買一臺專業(yè)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明金額3萬元，稅額0.39萬元。該設(shè)備用于建筑工程老項(xiàng)目，該老項(xiàng)目選擇適用簡易計稅方法。（5）購買一臺辦公用固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元，稅額1.3萬元。無法劃清是用于一般計稅項(xiàng)目還是簡易計稅項(xiàng)目。（6）購買辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票注明金額5萬元，稅額0.65萬元。無法劃清是用于一般計稅項(xiàng)目還是簡易計稅項(xiàng)目。其他相關(guān)資料：假定本月取得相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在本月按照規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額且增值稅納稅義務(wù)均已發(fā)生。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該企業(yè)當(dāng)月在A市申報繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（）萬元。A.1.01B.1.02C.1.16D.0.9379．甲生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)高檔化妝品，2021年3月發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務(wù)：（1）采用直接收款的方式銷售A類高檔化妝品，銷售額為450萬元。采用分期收款的方式銷售A類高檔化妝品，銷售額為560萬元，合同規(guī)定當(dāng)月收取價款的60％，實(shí)際收到40％。（2）委托乙企業(yè)加工一批高檔化妝品，發(fā)出委托加工材料成本120萬元，乙企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)金額為30萬元，增值稅額3.9萬元，受托方乙企業(yè)無同類型化妝品銷售價格，已代收代繳消費(fèi)稅。（3）將B類高檔化妝品轉(zhuǎn)移給下設(shè)的非獨(dú)立核算門市部，門市部當(dāng)月將其銷售，取得銷售額為600萬元。（4）外購一批高檔化妝品，增值稅專用發(fā)票上注明金額350萬元，稅額45.5萬元，當(dāng)月領(lǐng)用80％用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品。（5）將生產(chǎn)的C類高檔化妝品200套，作為“三八”節(jié)福利發(fā)放給本單位女職工。（6）將生產(chǎn)的C類高檔化妝品100套，與丙企業(yè)換取原材料一批，取得對方開具的增值稅發(fā)票注明金額20萬元。其他相關(guān)資料：C類高檔化妝品實(shí)際生產(chǎn)成本1.2萬元/套，成本利潤率為5％，最低不含稅銷售價格1.5萬元/套，平均不含稅銷售價格1.8萬元/套，最高不含稅銷售價格2萬元/套。上述業(yè)務(wù)中的銷售額均為不含稅金額，高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15％。要求：根據(jù)上述資料，請回答下列問題：業(yè)務(wù)（2）乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為（）萬元。A.0B.19.57C.22.5D.26.4780．林創(chuàng)建筑公司（簡稱林創(chuàng)公司）為增值稅一般納稅人，其機(jī)構(gòu)所在地為A市，2020年10月發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務(wù)：（1）承接B市的一工程項(xiàng)目，提供的是清包工服務(wù)，未選擇簡易計稅，取得該項(xiàng)目的建筑服務(wù)含稅價款766萬元，當(dāng)月支付給分包方方華公司含稅分包款111萬元，方華公司為一般納稅人。（2）承接C市的一工程項(xiàng)目，提供的是甲供建筑服務(wù)，選擇簡易方法計稅，取得該項(xiàng)目的建筑服務(wù)含稅價款235.5萬元，當(dāng)月支付給分包方中海公司含稅分包款65.5萬元，中海公司為一般納稅人。（3）當(dāng)月除B、C兩市的業(yè)務(wù)外無其他業(yè)務(wù)，當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為36萬元（不包含用于C市簡易計稅項(xiàng)目而不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額）根據(jù)上述資料，回答下列問題：林創(chuàng)公司應(yīng)向A市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納的增值稅稅額為（）萬元。A.32.20B.34.11C.23.03D.68.20【參考答案】1．A2．B3．C4．C5．D6．D7．A8．D9．C10．A11．C12．D13．D14．B15．C16．C17．D18．D19．B20．B21．C22．A23．A24．C25．C26．A27．C28．C29．D30．D31．A32．C33．D34．A35．B36．C37．D38．D39．B40．C41．ABD42．BE43．ABC44．ABCE45．ABCD46．ACDE47．BCDE48．ABDE49．ABE50．ACE51．ACDE52．AD53．ACDE54．CDE55．ABDE56．ABCD57．DE58．CDE59．AC60．AC61．B62．ACDE63．A64．C65．A66．B67．D68．D69．C70．D71．C72．C73．D74．A75．ABE76．B77．B78．B79．D80．A【參考答案及解析】1．解析：進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額＝10000×30×13%+38235÷（1-9%）×9%＝42781.48（元）2．解析：地方教育費(fèi)附加的計征比率為2%。3．解析：在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個人，為資源稅的納稅人，選項(xiàng)C“進(jìn)口”金屬礦產(chǎn)，不屬于資源稅的納稅人。選項(xiàng)ABD中，均為在境內(nèi)開采應(yīng)稅資源產(chǎn)品（石油、天然礦泉水、寶玉石）的單位和個人，均屬于資源稅納稅人。4．解析：甲企業(yè)可以申請退還的車輛購置稅＝20000×（1－1×10%）＝18000（元）。5．解析：本題考核“進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅和車輛購置稅的計算”知識點(diǎn)。選項(xiàng)A，依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員自用車輛免征車輛購置稅。選項(xiàng)BC，應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=30×（1+20%）÷（1－5%）×5%=1.89（萬元）。6．解析：啤酒、黃酒從量定額征收消費(fèi)稅，計稅依據(jù)是銷售數(shù)量，包裝物押金是價值量，不影響銷售數(shù)量，所以啤酒、黃酒的包裝物押金不征收消費(fèi)稅；從1995年6月1日起，對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費(fèi)稅。銷售葡萄酒的包裝物押金，在收取時應(yīng)并入銷售額中計征消費(fèi)稅。7．解析：納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費(fèi)稅；修理、清洗金銀首飾不征收消費(fèi)稅；鍍金首飾不屬于零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾范圍，不在零售環(huán)節(jié)計征消費(fèi)稅。該商場當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=7.91÷（1+13%）×5%=0.35（萬元）。8．解析：選項(xiàng)D：對飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過6%的部分實(shí)行即征即退的政策。9．解析：納稅人按月或按季申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自月度或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。10．解析：選項(xiàng)B錯誤，向境內(nèi)單位或者個人提供的工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)，不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)；選項(xiàng)C錯誤，銷售的不動產(chǎn)在境外的，不屬于在境內(nèi)銷售不動產(chǎn)；選項(xiàng)D錯誤，境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)，不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)。11．解析：納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，為納稅人實(shí)際支付給銷售者的全部價款，不包括增值稅稅款。12．解析：目前，征收環(huán)境保護(hù)稅的噪聲是指“工業(yè)噪聲”。對機(jī)動車、鐵路機(jī)車、非道路移動機(jī)械、船舶和航空器等流動污染源暫免征稅。13．解析：包裝物租金屬于價外費(fèi)用，在收取時應(yīng)將其換算為不含稅收入，再并入銷售額征稅；對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。白酒的包裝物押金，在收取時就要并入銷售額征稅，沒收白酒逾期包裝物押金1.5萬元已納稅，無須重復(fù)繳納。該白酒廠當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額=［20+（1+2）÷（1+13%）］×13%=2.95（萬元）。提示：納稅人為銷售貨物（除酒類的特殊規(guī)定）收取的包裝物的押金，單獨(dú)記賬的、時間在1年內(nèi)又未過期的，不并入銷售額征稅；但對逾期未收回不再退還的包裝物押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計算納稅。本題酒類為特殊處理，勿混淆。14．解析：本題考核“已納消費(fèi)稅扣除的范圍”的知識點(diǎn)。對外購、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品和委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售的，計算征收消費(fèi)稅時，應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。選項(xiàng)AD，在“外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款扣除范圍”中不包括外購已稅白酒生產(chǎn)白酒的情形；選項(xiàng)C，納稅人從葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)、進(jìn)口葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅葡萄酒的，準(zhǔn)予從葡萄酒消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除所耗用應(yīng)稅葡萄酒已納消費(fèi)稅稅款，如本期消費(fèi)稅應(yīng)納稅額不足抵扣的,余額留待下期抵扣。15．解析：一般納稅人銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。16．解析：車輛購置稅的納稅人為在中國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個人。外國公民在中國境內(nèi)購置車輛要正常交稅。17．解析：稅收法律關(guān)系的成立、變更、消滅不以主體雙方意思表示一致為要件。18．解析：選項(xiàng)D：受托方（個人除外）沒有履行代收代繳義務(wù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)向委托方補(bǔ)征稅款。19．解析：當(dāng)期應(yīng)退稅額為15萬元，當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額＝27－15＝12（萬元）。20．解析：已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)改變用途、發(fā)生非正常損失等，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動產(chǎn)凈值率，不動產(chǎn)凈值率=（不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值）×100%該辦公樓應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=100×（1800÷2000×100%）=90（萬元）。選項(xiàng)B正確。21．解析：計稅依據(jù)又稱稅基，是指稅法中規(guī)定的據(jù)以計算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。22．解析：選項(xiàng)A，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放應(yīng)稅污染物免稅，但規(guī)?；B(yǎng)殖除外。23．解析：自2016年2月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。24．解析：選項(xiàng)AC：留購的租賃貨物，以海關(guān)審定的留購價格為關(guān)稅完稅價格。選項(xiàng)BD：租賃方式進(jìn)口的貨物，以租金方式對外支付的，在租賃期間以海關(guān)審查確定的租金作為關(guān)稅完稅價格，利息應(yīng)當(dāng)予以計入。25．解析：海關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到復(fù)議申請之日起60日內(nèi)作出復(fù)議決定，并以復(fù)議決定書的形式正式答復(fù)納稅義務(wù)人。26．解析：選項(xiàng)B：向境內(nèi)單位或者個人提供的工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)，不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)；選項(xiàng)C：銷售的不動產(chǎn)在境外的，不屬于在境內(nèi)銷售不動產(chǎn)；選項(xiàng)D：境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)，不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)。27．解析：選項(xiàng)A、B屬于外購貨物用于集體福利、個人消費(fèi)，不確認(rèn)銷項(xiàng)稅額，同時不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；選項(xiàng)D屬于特殊銷售行為，不是視同銷售行為。28．解析：本題考核增值稅特殊銷售方式的銷售額。選項(xiàng)A，貸款服務(wù)全額計算繳納增值稅；選項(xiàng)B，直接收費(fèi)金融服務(wù)，以提供直接收費(fèi)金融服務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)、傭金、酬金、管理費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、經(jīng)手費(fèi)、開戶費(fèi)、過戶費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)等各類費(fèi)用為銷售額計算繳納增值稅；選項(xiàng)D，對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。29．解析：清算審核時，應(yīng)審核房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目是否以國家有關(guān)部門審批、備案的項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算；對于分期開發(fā)的項(xiàng)目，是否以分期項(xiàng)目為單位清算，對同項(xiàng)目中的不同類型房地產(chǎn)（如普通住宅和非普通住宅）是否分別計算增值額、增值率，繳納土地增值稅。30．解析：采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，按實(shí)際收取的不含增值稅的價款計算納稅。自2019年4月1日起，金銀首飾適用13%的增值稅稅率。當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝50×13%＋（25.2－11.7）÷（1＋13%）×13%－6.17＝1.88（萬元）31．解析：最惠國稅率適用原產(chǎn)于與我國共同適用最惠國待遇條款的世界貿(mào)易組織成員的進(jìn)口貨物，或原產(chǎn)于與我國簽訂含有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)進(jìn)口的貨物，以及原產(chǎn)于我國境內(nèi)的進(jìn)口貨物。32．解析：自2019年4月1日起，適用13%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為11%；適用9%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為8%。33．解析：選項(xiàng)D表述錯誤，車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，納稅人申請退稅時，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳納稅款每滿1年扣減10%計算退稅額；未滿1年的，按已繳納稅款全額退稅。34．解析：本題考查土地增值稅的收入額確定。選項(xiàng)B，對于縣級及縣級以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項(xiàng)費(fèi)用，如果代收費(fèi)用是計入房價中向購買方一并收取的，可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計稅；如果代收費(fèi)用未計入房價中，而是在房價之外單獨(dú)收取的，可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入；選項(xiàng)C，對取得的實(shí)物收入，要按取得收入時的市場價格折算成貨幣收入；選項(xiàng)D，取得的收入為外國貨幣的，應(yīng)當(dāng)以取得收入當(dāng)天或當(dāng)月1日國家公布的市場匯價折合成人民幣，據(jù)以計算土地增值稅稅額。35．解析：選項(xiàng)B，個人從境外郵遞進(jìn)境藥品，一般按物品征收關(guān)稅，其中對按國家規(guī)定減按3%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的進(jìn)口藥品，按貨物稅率征稅。36．解析：選項(xiàng)A，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的新建房時，印花稅包含在開發(fā)費(fèi)用中扣除，不能再單獨(dú)作為稅金扣除；選項(xiàng)B，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租房屋，不繳納土地增值稅；選項(xiàng)C、D，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房，印花稅可以作為稅金單獨(dú)扣除。37．解析：應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費(fèi)者個人（選項(xiàng)A）的和發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定（選項(xiàng)C）的，除另有規(guī)定外，都是不得開具增值稅專用發(fā)票的。選項(xiàng)B：納稅人銷售舊貨（二手車除外），按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票。38．解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5％的征收率計稅。以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，不得扣除對應(yīng)的土地價款。該企業(yè)應(yīng)納增值稅＝1800÷（1＋5％）×5％＝85.71（萬元）。39．解析：從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30％資源稅。40．解析：本題考查轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅應(yīng)納稅額的計算。張某當(dāng)月轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納增值稅＝（500－300）÷（1＋5%）×5%＝9.52（萬元）。41．解析：選項(xiàng)C，未開具發(fā)票或者未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認(rèn)收入；選項(xiàng)E，營改增后的收入，應(yīng)該按照不含增值稅金額作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入。42．解析：特定減免稅進(jìn)口貨物的監(jiān)管年限為:①船舶、飛機(jī)8年；②機(jī)動車輛6年；③其他貨物3年。43．解析：選項(xiàng)DE：屬于稅額式減免。44．解析：選項(xiàng)D，納稅人按次申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。45．解析：選項(xiàng)E，納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采地或者海鹽生產(chǎn)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納資源稅。46．解析：一般意義上的差別關(guān)稅主要分為加重關(guān)稅、反補(bǔ)貼關(guān)稅、報復(fù)關(guān)稅、反傾銷關(guān)稅等。47．解析：煙葉稅的征收范圍是指晾曬煙葉和烤煙葉，不包括種植的煙葉。48．解析：選項(xiàng)C：納稅人銷售舊貨，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的，不得開具增值稅專用發(fā)票。49．解析：選項(xiàng)C，進(jìn)出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征；選項(xiàng)D，納稅義務(wù)人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以以書面形式要求海關(guān)退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理退稅申請之日起30日內(nèi)査實(shí)并通知納稅義務(wù)人辦理退還手續(xù)。50．解析：本題考核資管產(chǎn)品增值稅征收管理。選項(xiàng)B，管理人應(yīng)按照規(guī)定的納稅期限，匯總申報繳納資管產(chǎn)品運(yùn)營業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)增值稅；選項(xiàng)D，資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。51．解析：航空運(yùn)輸企業(yè)總機(jī)構(gòu)的納稅期限為1個季度。52．解析：選項(xiàng)B：消費(fèi)稅稅率，有兩種形式：一種是比例稅率；一種是定額稅率。一般情況下，對一種消費(fèi)品只選擇一種稅率形式，但是為了更有效地保全消費(fèi)稅稅基，對一些應(yīng)稅消費(fèi)品采取了定額稅率和比例稅率雙重征收形式，如卷煙、白酒；選項(xiàng)C：納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，不是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而是用于其他方面的，如用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)，提供勞務(wù)以及用于饋贈、贊助等，于移送使用時納稅；選項(xiàng)E：消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)具有單一性。53．解析：“貨物”是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力和氣體在內(nèi)。54．解析：計算土地增值稅時，選項(xiàng)CDE不允許扣除。55．解析：設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛免稅56．解析：選項(xiàng)E：縣級及縣級以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項(xiàng)費(fèi)用，如果代收費(fèi)用與房價一并收取，代收費(fèi)用可以扣除，但是不得作為加計20%扣除的基數(shù)。57．解析：本題考核財政部確定的其他扣除項(xiàng)目。對于縣級及縣級以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項(xiàng)費(fèi)用，可以根據(jù)代收費(fèi)用是否計入房價和是否作為轉(zhuǎn)讓收入，確定能否扣除。①如果代收費(fèi)用計入房價向購買方一并收取,則應(yīng)作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計稅。相應(yīng)地，在計算扣除項(xiàng)目金額時，代收費(fèi)用可以扣除，但不得作為加計20%扣除的基數(shù)。②如果代收費(fèi)用未計入房價中,而是在房價之外單獨(dú)收取,則不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入征稅。相應(yīng)地，在計算增值額時，代收費(fèi)用就不得在收入中扣除。58．解析：選項(xiàng)A：環(huán)境保護(hù)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。選項(xiàng)B：納稅人按次申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。59．解析：工業(yè)企業(yè)以外的單位和個人的下列行為視為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為，按規(guī)定征收消費(fèi)稅：（1）將外購的消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的；（2）將外購的消費(fèi)稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的。60．解析：生活服務(wù)包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。選項(xiàng)B屬于現(xiàn)代服務(wù)－租賃服務(wù)；選項(xiàng)D屬于現(xiàn)代服務(wù)－商務(wù)輔助服務(wù)；選項(xiàng)E屬于現(xiàn)代服務(wù)－物流輔助服務(wù)。61．解析：將自產(chǎn)焰火贈送給客戶，屬于視同銷售。業(yè)務(wù)（3）中贈送客戶焰火計征消費(fèi)稅計稅依據(jù)的金額＝36÷80％×20％＝9（萬元）納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。因此銷售部分消費(fèi)稅計稅依據(jù)為＝36×70％＝25.2（萬元）委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，符合抵扣范疇的，可以按照當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消費(fèi)稅。準(zhǔn)予扣除的已納消費(fèi)稅稅款＝7.5×40％＝3（萬元）6月應(yīng)納消費(fèi)稅＝36×70％×15％＋9×15％－3＝2.13（萬元）62．解析：選項(xiàng)B，乙公司通過網(wǎng)絡(luò)平臺承攬公路貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)取得的收入，應(yīng)按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”計算繳納增值稅。63．解析：在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個人，為資源稅的納稅人。進(jìn)口和從國內(nèi)購進(jìn)應(yīng)稅資源，不繳納資源稅。64．解析：本小問考查增值稅銷項(xiàng)稅額的計算。（1）銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品適用增值稅稅率13%，提供軟件技術(shù)服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)中的信息技術(shù)服務(wù)，適用增值稅稅率6%。應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=260×13%+35×6%=35.9（萬元），選項(xiàng)C正確。（2）如果將提供軟件技術(shù)服務(wù)作為免稅收入，并且將銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品按照銷售無形資產(chǎn)征收增值稅，適用6%的稅率計算銷項(xiàng)稅額，應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=260×6%=15.6（萬元），得出錯誤選項(xiàng)A。（3）如果將銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品和提供軟件技術(shù)服務(wù)都適用6%的稅率計算銷項(xiàng)稅額，應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=（260+35）×6%=17.7（萬元），得出錯誤選項(xiàng)B。（4）如果將銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品和提供軟件技術(shù)服務(wù)都適用13%的稅率計算銷項(xiàng)稅額，應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=（260+35）×13%=38.35（萬元），得出錯誤選項(xiàng)D。65．解析：準(zhǔn)予扣減的外購應(yīng)稅產(chǎn)品的購進(jìn)金額=200×（8%÷5%）=320（萬元）。業(yè)務(wù)（2）應(yīng)納的資源稅=（420-320-3）×5%=4.85（萬元）。注意可從銷售額中扣減符合規(guī)定的運(yùn)雜費(fèi)用。66．解析：增值額＝20000－10835.84＝9164.16（萬元）增值率＝9164.16÷10835.84×100%＝84.57%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。銷售寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅＝9164.16×40%－10835.84×5%＝3123.87（萬元）67．解析：業(yè)務(wù)（1）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝18.60（萬元）業(yè)務(wù)（2）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝660（萬元）該家電生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計＝18.60+660＝678.6（萬元）68．解析：土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)費(fèi)用＝（18909＋5321.25）×8%＝1938.42（萬元）69．解析：零售單位用于職工福利的金銀首飾，應(yīng)按納稅人銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費(fèi)稅；沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。計算公式為：70．解析：自2011年12月1日起，增值稅納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。應(yīng)納增值稅=49.84-24.78-（2+0.26+0.5）=22.3（萬元）。71．解析：本題考核準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。業(yè)務(wù)（1）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝3000×13％＋200×6％＋1.89×6％＝402.11（萬元）。業(yè)務(wù)（5）進(jìn)口環(huán)節(jié)允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝150×（1＋10％）÷（1－40％）×13％＝35.75（萬元）。合計＝402.11＋35.75＝437.86（萬元）。72．解析：（1）以資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品贈與、投資，視同應(yīng)稅產(chǎn)品銷售繳納資源稅。（2）開采原油過程中用于加熱的原油，免稅。業(yè)務(wù)（2）應(yīng)納資源稅=（3+30）×3000×6%=5940（萬元）。73．解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)接受的建筑服務(wù)取得增值稅專用發(fā)票，其