2021-2022年浙江省嘉興市注冊會計審計預(yù)測試題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.下列各項中不屬于會計核算一般要求的是（）。

A.各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算。編制會計報表

B.各單位必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的要求設(shè)置會計科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制會計憑證、登記會計賬簿、進(jìn)行成本計算、財產(chǎn)清查和編制財務(wù)報表

C.使用電子計算機(jī)進(jìn)行會計核算的，其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報告和其他會計資辯．也必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定

D.各單位對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算時必須使用人民幣

2.審計實務(wù)中，可能阻礙注冊會計師保持職業(yè)懷疑的情形不包括（）。

A.審計環(huán)境中的某些情況可能會引發(fā)動機(jī)和壓力，使注冊會計師產(chǎn)生偏見

B.隨著審計業(yè)務(wù)關(guān)系的延續(xù)，注冊會計師可能對管理層產(chǎn)生不恰當(dāng)?shù)男湃?，?dǎo)致其輕易認(rèn)可被審計單位做出的不恰當(dāng)會計處理

C.審計的時間安排和工作量要求可能對項目合伙人和其他項目組成員造成壓力，促使她們過快完成審計業(yè)務(wù)

D.被審計單位管理層不配合注冊會計師的工作，阻止注冊會計師實施某些必要的審計程序

3.<7>丙注冊會計師在對銷售費用實施分析程序時，下列程序中效果最差的是（）。

A.計算分析本年各月銷售費用總額占主營業(yè)務(wù)收入的比率

B.計算分析本年各月銷售費用中主要項目發(fā)生額占銷售費用總額的比率

C.計算分析本年各月銷售費用總額占生產(chǎn)成本的比率

D.計算分析本年各月銷售費用變化幅度

4.如果注冊會計師擬信賴旨在應(yīng)對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的人工控制，假設(shè)該控制沒有發(fā)生變化，下列有關(guān)測試該控制運行有效性的時間間隔的說法中，正確的是（）。

A.每年測試一次B.每二年至少測試一次C.每三年至少測試一次D.每四年至少測試一次

5.下列有關(guān)樣本規(guī)模的說法中，正確的是（）

A.在控制測試中，注冊會計師確定的可容忍偏差率越低，樣本規(guī)模越小

B.在細(xì)節(jié)測試中，總體規(guī)模越大，注冊會計師確定的樣本規(guī)模越大

C.在既定的可容忍誤差下，注冊會計師預(yù)計的總體誤差越大，樣本規(guī)模越大

D.注冊會計師愿意接受的抽樣風(fēng)險越高，樣本規(guī)模越大

6.接受委托后，后任注冊會計師在征得被審計單位同意的情況下查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，前任注冊會計師一般可考慮進(jìn)一步從被審計單位處獲取一份確認(rèn)函，以便降低（）。

A.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師的審計工作底稿錯誤的可能性

B.前任注冊會計師在與后任注冊會計師進(jìn)行溝通時發(fā)生誤解的可能性

C.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師未嚴(yán)格遵守審計準(zhǔn)則的可能性

D.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計收費嚴(yán)重低于同行審計收費水平的事實

7.關(guān)于記賬憑證賬務(wù)處理程序，下列說法不正確的是（）。

A.登記總分類賬的工作量大B.適合規(guī)模大的單位C.簡單明了，易于理解D.最基本的賬務(wù)處理程序

8.乙注冊會計師在歸檔工作底稿時，做出了以下處理，其中不正確的是（）。

A.對編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯的地方，乙注冊會計師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對審計工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由乙注冊會計師統(tǒng)一代簽

C.對審計檔案歸檔工作的完成核對表，乙注冊會計師簽字認(rèn)可

D.補(bǔ)記錄在審計報告日前已經(jīng)獲取的、與審計項目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計證據(jù)

9.

A注冊會計師對預(yù)計負(fù)債完整性認(rèn)定進(jìn)行審計時，下列審計程序中通常不能提供相關(guān)審計證據(jù)的是（）。

A.分析律師費用的異常變動B.檢查董事會會議紀(jì)要C.向往來銀行進(jìn)行詢證D.從預(yù)計負(fù)債明細(xì)賬追查至記賬憑證

10.ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計D集團(tuán)2012年財務(wù)報表。集團(tuán)項目組參與組成部分工作的性質(zhì)、時間安排和范圍受其對組成部分注冊會計師所了解情況的影響，其應(yīng)當(dāng)實施的工作不包括（）。

A.與組成部分注冊會計師討論對集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動

B.與組成部分注冊會計師討論由于舞弊導(dǎo)致組成部分財務(wù)信息發(fā)生重大錯報的可能性

C.與組成部分管理層討論由于舞弊導(dǎo)致將對組成部分財務(wù)信息實施的追加審計程序

D.復(fù)核組成部分注冊會計師對識別出的導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險形成的審計工作底稿

11.

第

16

題

甲公司2008年12月20日記錄的一筆大額主營業(yè)務(wù)收入，經(jīng)審查原始憑證發(fā)現(xiàn)，發(fā)票開具日期為12月20日，出庫單和發(fā)運憑證均在2009年1月20日。對此A注冊會計師詢問了有關(guān)人員，得到的答復(fù)是，按合同應(yīng)于12月發(fā)貨，但因某些特殊情況將發(fā)貨日推遲到1月20日。下面是A注冊會計師可能采取的措施，你認(rèn)為正確的是（）。

A.可以確認(rèn)收入，無需進(jìn)行調(diào)整

B.不能確認(rèn)收入，應(yīng)以發(fā)貨日期為收入的確認(rèn)日

C.應(yīng)實施追加審計程序，以得到進(jìn)一步的證實

D.如果甲公司不作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，由于金額重大，出具保留意見的審計報告

12.簽發(fā)支票時。2100.07元的大寫金額正確的是（）。

A.貳仟壹佰元零柒分正B.貳仟壹佰零柒分C.貳仟壹佰元零角柒分D.貳仟壹佰元零柒分

13.注冊會計師在審計中確定重要性水平時，需要選擇基準(zhǔn)，以下關(guān)于基準(zhǔn)的選擇，不合理的是（）

A.毛利B.營業(yè)外收入C.稅前利潤D.凈資產(chǎn)

14.第

12

題

多年以來，E公司與T會計師事務(wù)所建立了互惠合作關(guān)系：E公司以優(yōu)惠價格向T事務(wù)所出租房屋，T事務(wù)所向E公司提供免費的財務(wù)咨詢，除此之外，雙方?jīng)]有其他業(yè)務(wù)關(guān)系。按照雙方簽署的協(xié)議，這種合作關(guān)系將于2008年3月底到期。2008年1月，E公司被批準(zhǔn)上市，T會計師事務(wù)所也取得了證券、期貨資格，雙方協(xié)商決定在自2008年起的連續(xù)五年里，由T事務(wù)所向E公司提供審計服務(wù)。為了遵循注冊會計師的職業(yè)道德，你認(rèn)為對雙方最有利的做法是（）。

A.提早于2007年底以前終止房屋租賃與財務(wù)咨詢交易

B.T事務(wù)所以市場價格向E公司支付租金，并于2008年3月后不再向該公司提供財務(wù)咨詢服務(wù)，且原提供咨詢的人員不參與審計

C.雙方可以續(xù)簽互惠合作協(xié)議，但T事務(wù)所必須指派不同的人員分別承擔(dān)財務(wù)咨詢和年報審計業(yè)務(wù)

D.T事務(wù)所以市場價格向E公司支付租金，并按市場價格向該公司收取財務(wù)咨詢費用

15.關(guān)于影響審計項目組成員工作的指導(dǎo)，監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)，時間安排和范圍，以下因素中，不需要考慮的是（）

A.評估的重大錯報風(fēng)險B.審計風(fēng)險C.被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度D.執(zhí)行審計工作的項目組成員的素質(zhì)和勝任能力

16.關(guān)于集團(tuán)審計中的重要性，下列說法中錯誤的是()。

A.對于擬審計或?qū)忛喌慕M成部分，其重要性由集團(tuán)項目組設(shè)定

B.組成部分重要性應(yīng)低于集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性

C.各組成部分重要性的合計等于集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性

D.對計劃僅在集團(tuán)層面實施分析程序的不重要組成部分不需要設(shè)定重要性

17.以下關(guān)于信息技術(shù)一般控制的環(huán)節(jié)的說法中，正確的是（）

A.程序開發(fā)需要考慮職責(zé)分離

B.程序的變更需要考慮數(shù)據(jù)的遷移

C.程序和數(shù)據(jù)訪問這一領(lǐng)域的目標(biāo)是確保系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)管理層的應(yīng)用控制目標(biāo)

D.計算機(jī)運行的目標(biāo)是確保分配的訪問程序和數(shù)據(jù)的權(quán)限是經(jīng)過認(rèn)證并經(jīng)過授權(quán)的

18.第

8

題

在與已審計財務(wù)報表一同披露的其他信息中，如果發(fā)現(xiàn)與財務(wù)報表所反映事項不相關(guān)的重要信息披露不正確，而被審計單位又拒絕修改，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）。

A.發(fā)表保留意見

B.以書面方式將其關(guān)注告知被審計單位治理層

C.在審計報告意見段后增加強(qiáng)調(diào)事項段

D.提請被審計單位在財務(wù)報表附注中予以充分披露

19.關(guān)于測試內(nèi)部控制有效性的審計程序的說法中，表述不正確的是（）

A.僅實施詢問不能為某一特定控制的有效性提供充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)

B.可以通過檢查憑證簽名獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.重新執(zhí)行不必特意選取金額重大的項目進(jìn)行測試

D.觀察程序適用于測試對實物的控制

20.以下關(guān)于審計工作底稿的說法中，不正確的是（）

A.審計工作底稿是審計過程中形成的審計工作記錄

B.編制審計工作底稿會提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性

C.審計工作底稿形成于審計過程，但只能反映部分審計過程

D.審計工作底稿是出具審計報告的基礎(chǔ)

21.根據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，如果ABE會計師事務(wù)所已經(jīng)承接了甲上市公司2012年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，則應(yīng)當(dāng)從業(yè)務(wù)層面采取必要的防范措施來確保消除或降低對獨立性的不利影響。以下防范措施中可能無效的是（）。

A.與甲公司財務(wù)總監(jiān)討論職業(yè)道德基本原則

B.向甲公司獨立董事咨詢

C.向甲公司治理層披露審計服務(wù)性質(zhì)

D.由審計項目組以外的更有經(jīng)驗的注冊會計師復(fù)核已執(zhí)行的審計工作

22.順達(dá)公司為增值稅一般納稅企業(yè)，其向銀行申請一筆流動性貸款，銀行工作人員在對其報表數(shù)據(jù)調(diào)查以后．了解到該公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，請判斷以下問題：

該公司下列會計處理中，不正確的是（）。

A.由于管理不善造成的存貨凈損失計人管理費用

B.以存貨抵償債務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價準(zhǔn)備沖減資產(chǎn)減值損失

C.為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計費用計入相關(guān)產(chǎn)品成本

D.非正常原因造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出

23.如果控制風(fēng)險水平初步評估為中等水平，注冊會計師獲取的相關(guān)內(nèi)部控制運行有效的審計證據(jù)是（）。

A.比評估為高水平時要多B.比評估為低水平時要多C.比評估為高水平時要少D.與評估為低水平時一樣多

24.下列有關(guān)審計工作底稿歸檔工作的表述中正確的是()。A.在完成最終審計檔案的歸整工作前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)保留那些已被取代的審計工作底稿的草稿

B.不管注冊會計師是否完成審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)自審計報告曰起，對審計工作底稿至少保存10年

C.如果在歸檔期間對審計工作底稿做出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計師可以對其做出變動

D.永久性檔案主要是那些記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案，比如總體審計策略和具體審計計劃

25.注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2013年度財務(wù)報表，在了解內(nèi)部控制時，下列判斷中不正確的是()。

A.實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的手段是設(shè)計和執(zhí)行控制政策及程序

B.注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制，并非甲公司所有的內(nèi)部控制

C.內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守

D.設(shè)計和實施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是甲公司的治理層和管理層，其他人員無需對內(nèi)部控制負(fù)責(zé)

26.第

6

題

以下關(guān)于審計證據(jù)的可靠性論述不正確的是（）。

A.如果與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制有效，注冊會計師就能從銷售發(fā)票和發(fā)貨單中取得比內(nèi)部控制不健全時更加可靠的審計證據(jù)

B.注冊會計師觀察某項控制的運行得到的證據(jù)比詢問被審計單位某項內(nèi)部控制的運行得到的證據(jù)更可靠

C.會議的同步書面記錄比對討論事項事后的口頭表述更可靠

D.由不知情者或不具備資格者提供外部證據(jù)也可靠

27.關(guān)于計劃的重要性與實際執(zhí)行的重要性之間的關(guān)系，以下理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.實際執(zhí)行的重要性水平高于財務(wù)報表計劃的整體重要性水平

B.實際執(zhí)行的重要性是基于合理保證未更正或未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)不超過財務(wù)報表整體的重要性水平

C.實際執(zhí)行的重要性通常為計劃重要性水平的50%～75%

D.實際執(zhí)行的重要性水平的確定是基于降低審計風(fēng)險的目的，對注冊會計師審計工作量和審計范圍提出的操作層面的要求

28.在對被審計單位某項控制測試后，注冊會計師對于樣本評估的說法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.樣本的評價結(jié)果在可接受的范圍內(nèi)，注冊會計師無須對所有控制偏差進(jìn)行定性分析

B.總體偏差率等于偏差數(shù)量比樣本規(guī)模

C.樣本偏差率低于可容忍偏差率，實際的總體偏差率低于可容忍偏差率

D.分析偏差的性質(zhì)時，無須考慮已識別的偏差對財務(wù)報表的影響

29.以下關(guān)于具體審計計劃的各種說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.制定具體審計計劃的主要目的是為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以將檢查風(fēng)險降至可接受的低水平

B.具體審計計劃的核心內(nèi)容是確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.具體審計計劃的內(nèi)容包括何時召開項目組預(yù)備會和總結(jié)會，預(yù)期項目合伙人和經(jīng)理如何對審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核

D.具體審計計劃可以因為非預(yù)期事項、條件的變化或在實施審計程序中獲取的審計證據(jù)等原因進(jìn)行必要的更新和修改

30.關(guān)于集團(tuán)財務(wù)報表審計中注冊會計師的責(zé)任設(shè)定，下列說法不正確的是（）。

A.集團(tuán)項目合伙人及其所在的會計師事務(wù)所對集團(tuán)審計意見負(fù)有責(zé)任

B.組成部分注冊會計師基于集團(tuán)審計目的對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé)

C.對集團(tuán)財務(wù)報表出具的審計報告不可以提及組成部分注冊會計師

D.如果法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，審計報告應(yīng)當(dāng)指明，這種提及并不減輕集團(tuán)項目合伙人及其所在的會計師事務(wù)所對集團(tuán)審計意見承擔(dān)的責(zé)任

31.審計項目組成員李某的外甥是審計客戶的出納，會計師事務(wù)所在考慮不利影響的重要程度時通常不會考慮()。

A.該審計項目的收費

B.李某與其他近親屬的關(guān)系

C.其他近親屬在客戶中的職位

D.李某在審計項目組中的角色

32.下列各項中，注冊會計師在評價內(nèi)部審計的客觀性時需要考慮的是()。

A.被審計單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計人員的任用和培訓(xùn)政策

B.內(nèi)部審計的活動是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和復(fù)核

C.內(nèi)部審計是否具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位

D.被審計單位是否存在適當(dāng)?shù)膶徲嬍謨?/p>

33.如果A注冊會計師為了獲取審計證據(jù)證實甲公司2012年營業(yè)收入準(zhǔn)確性認(rèn)定是否不存在重大錯報，則以下實質(zhì)性程序中，效果最差的是（）。

A.將所選擇的銷售業(yè)務(wù)筆數(shù)與銷售發(fā)票存根的張數(shù)進(jìn)行比較

B.將銷售發(fā)票上所列的單價與經(jīng)過批準(zhǔn)的商品價目表進(jìn)行比較核對，其金額小計和合計數(shù)也要進(jìn)行驗算

C.將發(fā)票上列出的商品的規(guī)格、數(shù)量和顧客代號等與發(fā)貨憑證進(jìn)行核對

D.將銷售單上批準(zhǔn)銷售的數(shù)量與發(fā)貨憑證上列示的數(shù)量相核對，并將顧客訂貨單和銷售單中的商品數(shù)相核對

34.以下各項不屬于職業(yè)道德基本原則的是（）

A.誠信B.保密C.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注D.成本效益原則

35.

D注冊會計師實施的下列程序中，屬于控制測試程序的是（）。

A.取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表并檢查未達(dá)賬項的真實性

B.檢查銀行存款收支的正確截止

C.檢查是否定期取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.函證銀行存款余額

36.下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計工作底稿是形成審計報告的基礎(chǔ)

B.審計工作底稿僅供會計師事務(wù)所內(nèi)部使用

C.審計工作底稿記錄了整個審計過程

D.審計工作底稿能夠提高注冊會計師的可辯護(hù)性

37.在確定審計證據(jù)相關(guān)性時，注冊會計師無需考慮的是（）

A.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)

B.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

C.針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)

D.特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)

38.被審計單位某開戶銀行的銀行對賬單余額為1585000元，在檢查該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，注冊會計師注意到以下事項：在途存款100000元；未提現(xiàn)支票50000元；未入賬的銀行存款利息收入35000元；未入賬的銀行代扣水電費25000元。假定不考慮其他因素，注冊會計師審計后確認(rèn)的該銀行存款賬戶余額應(yīng)是（）元。

A.1635000B.15；35000C.1595000D.1575000

39.注冊會計師編制的審計工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解審計程序、審計證據(jù)和重大審計結(jié)論。下列條件中，有經(jīng)驗的專業(yè)人士不必具備的是()。

A.了解相關(guān)法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則的規(guī)定

B.在會計師事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)5年以上

C.了解與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計知識和審計問題

D.了解注冊會計師的審計過程

40.關(guān)于內(nèi)部控制固有局限性，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

B.內(nèi)部控制一般都是針對經(jīng)常、重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計到的業(yè)務(wù)，原有控制就可能不適用

C.如果被審計單位內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，影響內(nèi)部控制

D.因人員有限，限制了對內(nèi)部控制的監(jiān)督

41.下列各項審計程序中，不能為應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定提供證據(jù)的是（）

A.取得應(yīng)付賬款明細(xì)賬，復(fù)核加計是否正確，并與總賬核對

B.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后的付款憑證

C.從請購單追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬

D.向供應(yīng)商發(fā)送應(yīng)付賬款詢證函

42.在確定與治理層溝通的時間時，注冊會計師下列做法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對于計劃事項的溝通，通常在審計業(yè)務(wù)的早期階段進(jìn)行

B.對于審計中遇到的重大困難，應(yīng)當(dāng)盡快予以溝通

C.對于注意到的內(nèi)部控制設(shè)計或執(zhí)行中的重大缺陷，應(yīng)當(dāng)在審計結(jié)束后以管理建議書的形式溝通

D.對于審計中發(fā)現(xiàn)的與財務(wù)報表相關(guān)的事項，應(yīng)當(dāng)在最終完成審計工作前溝通

43.下列認(rèn)定中，與銷售信用批準(zhǔn)控制相關(guān)的是（）。

A.計價和分?jǐn)侭.發(fā)生C.權(quán)利和義務(wù)D.完整性

44.下列抽樣方法中，適用于控制測試的是（）。

A.貨幣單元抽樣B.差額法C.屬性抽樣D.變量抽樣

45.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表。以下對A注冊會計師利用甲公司內(nèi)部審計工作的表述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.A注冊會計師可以通過查閱內(nèi)部審計計劃和內(nèi)部審計報告等信息獲取內(nèi)部審計人員對甲公司內(nèi)部管理決策效率的評價

B.A注冊會計師不可以將可能影響內(nèi)部審計工作的重大事項告知甲公司內(nèi)部審計人員

C.內(nèi)部審計工作的某些部分可能對A注冊會計師的工作有所幫助，A注冊會計師不必對與財務(wù)報表審計有關(guān)的所有重大事項獨立做出職業(yè)判斷，可以直接完全依賴內(nèi)部審計工作

D.內(nèi)部審計工作的某些部分可能對A注冊會計師的工作有所幫助，A注冊會計師必須對與財務(wù)報表審計有關(guān)的所有重大事項獨立做出職業(yè)判斷，不能完全依賴內(nèi)部審計工作

46.企業(yè)的法定盈余公積累計額已達(dá)到注冊資本的（）時可以不再提取。

A.20%B.50%C.80%D.100%

47.如果在由組成部分注冊會計師執(zhí)行相關(guān)工作的組成部分內(nèi)，識別出導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)評價針對識別出的特別風(fēng)險擬實施的進(jìn)一步審計程序的恰當(dāng)性。可能影響集團(tuán)項目組參與組成部分注冊會計師工作的因素不包括（）。

A.組成部分注冊會計師確定的實際執(zhí)行的重要性

B.識別出的導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險

C.組成部分的重要程度

D.集團(tuán)項目組對組成部分注冊會計師的了解

48.X會計師事務(wù)所連續(xù)多年負(fù)責(zé)審計甲公司財務(wù)報表。2012年12月甲公司董事會決議變更會計師事務(wù)所，改由Y會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計2012年財務(wù)報表。下列關(guān)于溝通的總體要求中，不恰當(dāng)是（）。

A.x、Y事務(wù)所均應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于各自的審計工作底稿

B.x、Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采用書面方式進(jìn)行并以確認(rèn)函為依據(jù)

C.Y事務(wù)所與x事務(wù)所溝通的前提是得到甲公司的同意

D.Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)主動與x事務(wù)所溝通

49.A注冊會計師計劃測試被審計單位甲公司2012年利潤表中營業(yè)收入項目是否真實。甲公司以下與收入確認(rèn)相關(guān)的交易處理中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.甲公司擬在2012年12月按合同約定以離岸偷向某外國公司出口產(chǎn)品時，對方告知由于其所在國開始實施外匯管制，無法承諾付款。為了開拓市場，甲公司仍于2012年末交付產(chǎn)品，但在2012年未確認(rèn)相應(yīng)的營業(yè)收入

B.甲公司于2012年末委托某運輸公司向某企業(yè)交付一批產(chǎn)品。由于驗收時發(fā)現(xiàn)部分產(chǎn)品有破損，該企業(yè)按照合同約定要求甲公司采取減價等補(bǔ)償措施或者全部予以退貨，甲公司以產(chǎn)品破損是運輸公司責(zé)任為由而拒絕對方要求。由于發(fā)貨前已收到該企業(yè)預(yù)付的全部貨款，甲公司于2012年確認(rèn)了相應(yīng)營業(yè)收入

C.A注冊會計師發(fā)現(xiàn)，甲公司在2012年12月29日以每件500元(不含增值稅)的價格向乙公司交付了1000件彥品。雙方約定，在乙公司付清貨款前，盡管甲公司不再對所交付的產(chǎn)品實施繼續(xù)管理和控制，但仍對尚未收款的該部分產(chǎn)品保留法定所有權(quán)。截止2012年末，甲公司收取了乙公司支付的其中1000件產(chǎn)品的貨款，確認(rèn)了營業(yè)收入500000元

D.甲公司于2012年向丙公司轉(zhuǎn)讓了一項軟件的使用權(quán)，使用費為500000元，甲公司提供后續(xù)服務(wù)。合同約定;丙公司在2012年和2013年各支付250000元。甲公司于2012年實際收到200000元，但仍在當(dāng)年確認(rèn)了250000元收入

50.下列事項中，可能表明被審計單位管理層有實施舞弊的“動機(jī)或壓力”的不包括（）。

A.盈利能力受到經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化的影響

B.管理層為滿足外部預(yù)期而承受過度的壓力

C.被審計單位所從事行業(yè)的性質(zhì)提供了財務(wù)信息作出虛假報告的便利

D.管理層受到治理層對財務(wù)指標(biāo)過高要求的壓力

二、多選題(30題)51.會計師事務(wù)所建立相應(yīng)機(jī)制，以確保在項目的適當(dāng)階段及時實施項目質(zhì)量控制復(fù)核，以實現(xiàn)項目質(zhì)量控制復(fù)核的預(yù)期目標(biāo)。下列各項中，可以建立的機(jī)制有(?)。

A.對審計工作所需項目質(zhì)量控制復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍有清晰的認(rèn)識

B.項目合伙人認(rèn)識到要對項目質(zhì)量控制復(fù)核人員在整個業(yè)務(wù)過程中的必要參與予以適當(dāng)提醒

C.建立包含項目質(zhì)量控制復(fù)核的目的和價值的審計質(zhì)量政策

D.培育重視和樂于接受項目質(zhì)量控制復(fù)核的文化

52.在應(yīng)對與會計估計相關(guān)的重大錯報風(fēng)險時，下列各項程序中，適當(dāng)?shù)挠?)。

A.確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)

B.測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)

C.測試與管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性，并實施恰當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)性程序

D.作出點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計

53.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從（）方面了解被審計單位對會計政策的選擇和運用。

A.重大和異常交易的會計處理方法

B.新頒布的財務(wù)報告準(zhǔn)則、法律法規(guī)，以及被審計單位何時采用、如何采用這些規(guī)定

C.會計政策的變更

D.在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識、有爭議的或新興領(lǐng)域采用重要的會計政策產(chǎn)生的影響

54.在抽樣風(fēng)險的種類中，（）屬于注冊會計師審計中主要關(guān)注的風(fēng)險，因為它們將可能導(dǎo)致注冊會計師獲取不充分、不適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姡瑥亩鴮?dǎo)致注冊會計師無法達(dá)到審計目的，無法達(dá)到預(yù)期的審計效果。

A.信賴不足風(fēng)險B.信賴過度風(fēng)險C.誤受風(fēng)險D.誤拒風(fēng)險

55.ABC會計師事務(wù)所A注冊會計師在審計甲公司的財務(wù)報表時應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的關(guān)注，下列相關(guān)陳述中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.應(yīng)有的關(guān)注原則要求A注冊會計師勤勉盡責(zé)

B.應(yīng)有的關(guān)注原則要求A注冊會計師保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運用專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，獲取和評價審計證據(jù)

C.應(yīng)有的關(guān)注原則要求A注冊會計師查出被審計單位財務(wù)報表的所有重大舞弊

D.應(yīng)有的關(guān)注原則要求A注冊會計師采取措施以確保在其授權(quán)下工作的人員得到適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和督導(dǎo)

56.以下各項所得適用累進(jìn)稅率形式的有（）。

A.工資薪金所得B.個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.承包承租經(jīng)營所得

57.下列有關(guān)注冊會計師在審計報告日后對審計工作底稿作出變動的做法中，正確的有（）。

A.在歸檔期間記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計證據(jù)

B.在歸檔期間刪除或廢棄被取代的審計工作底稿

C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計報告日前已實施的替代程序?qū)徲嫻ぷ鞯赘?/p>

D.在歸檔后由于實施追加的審計程序而修改審計工作底稿，并記錄修改的理由、時間和人員，以及復(fù)核的時間和人員

58.A注冊會計師針對下列審計目標(biāo)確定了抽樣總體，其中總體設(shè)計恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師擬將所有已發(fā)運的項目作為總體，以測試所有發(fā)運商品都已開具賬單的控制是否運行有效

B.注冊會計師擬將已支付現(xiàn)金的項目作為總體。以測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運行

C.注冊會計師擬將應(yīng)付賬款清單作為總體，以測試應(yīng)付賬款的低估

D.注冊會計師擬將應(yīng)收賬款明細(xì)賬作為總體，以測試應(yīng)收賬款的高估

59.在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的以下相關(guān)主體中，如果（）在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健?/p>

A.會計師事務(wù)所B.審計項目組成員C.審計項目組成員的其他近親屬D.審計項目組成員的主要近親屬

60.信息技術(shù)包括自動控制和人工控制。下列說法中，正確的有（）

A.自動控制難以完全取代人工控制

B.人工控制比自動控制更難被繞過

C.自動控制更容易實現(xiàn)職責(zé)分離

D.自動控制可以提高管理層的監(jiān)督水平

61.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)質(zhì)量實施監(jiān)控，包括對已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。下列說法中，錯誤的有()。

A.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實行周期性的檢查，周期最長不得超過4年

B.在每個周期內(nèi)，對每個項目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取兩項進(jìn)行檢查

C.在選取單項業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時，可以不事先告知相關(guān)項目組

D.參與某業(yè)務(wù)執(zhí)行或該項目質(zhì)量控制復(fù)核的人員應(yīng)參與該項目的檢查，以確保熟悉該項業(yè)務(wù)

62.在確定進(jìn)一步審計程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()。

A.控制環(huán)境B.評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險C.計劃獲取的保證程度D.錯報風(fēng)險的性質(zhì)

63.第

23

題

為證實M公司應(yīng)付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整，應(yīng)實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，以查找未入賬的應(yīng)付賬款。以下各項審計程序中，可以實現(xiàn)上述審計目標(biāo)的有（）。

A.結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查公司在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的業(yè)務(wù)

B.抽查M公司本期應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額，核對相應(yīng)的購貨發(fā)票和驗收單據(jù)，確認(rèn)其入賬時間是否正確

C.檢查M公司資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時間是否正確

D.檢查M公司資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時間是否正確

64.下列有關(guān)會計師事務(wù)所建立業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和要素的說法中，正確的有()。

A.質(zhì)量控制制度僅針對鑒證業(yè)務(wù)，而不約束非鑒證業(yè)務(wù)

B.質(zhì)量控制制度只能合理保證業(yè)務(wù)質(zhì)量

C.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將質(zhì)量控制政策和程序形成書面文件，并傳達(dá)到全體人員

D.會計師事務(wù)所主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任

65.以下審計程序中，屬于貨幣資金的控制測試程序的有（）。

A.檢查付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)定

B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項在資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況

C.檢查外幣現(xiàn)金的折算方法是否符合有關(guān)規(guī)定

D.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金

66.ABC會計師事務(wù)所連續(xù)多年審計D集團(tuán)財務(wù)報表。集團(tuán)項目合伙人在考慮是否繼續(xù)審計D集團(tuán)2012年財務(wù)報表時，如果認(rèn)為由于集團(tuán)管理層施加的限制，使集團(tuán)項目組不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見，集團(tuán)項目合伙人應(yīng)當(dāng)采取的恰當(dāng)?shù)拇胧┯校ǎ?/p>

A.在法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務(wù)約定

B.如果注冊會計師不能解除業(yè)務(wù)約定，則對集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)表無保留意見

C.如果注冊會計師不能解除業(yè)務(wù)約定，則對集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)表否定意見

D.如果注冊會計師不能解除業(yè)務(wù)約定，則對集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見

67.下列關(guān)于會計賬簿的更換和保管正確的有（），

A.總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬每年更換一次

B.變動較小的明細(xì)賬可以連續(xù)使用，不必每年更換

C.備查賬不可以連續(xù)使用

D.會計賬簿由本單位財務(wù)會計部門保管半年后，交由本單位檔案管理部門保管

68.在了解內(nèi)部控制和針對重大錯報風(fēng)險實施進(jìn)一步審計程序時，注冊會計師下列判斷正確的有（）。

A.注冊會計師設(shè)計和實施的控制測試和實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間、范圍，應(yīng)當(dāng)與評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險具有明確的對應(yīng)關(guān)系

B.如果不擬信賴內(nèi)部控制，注冊會計師就無需對內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測試和評價

C.無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)針對所有重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序

D.對于一項自動化的應(yīng)用控制，注冊會計師可以利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運行有效的審計證據(jù)，作為支持該項控制在相關(guān)期間運行有效性的重要審計證據(jù)

69.注冊會計師可以從以下（）方面了解被審計單位的法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境。

A.影響行業(yè)和被審計單位經(jīng)營活動的環(huán)保要求B.受管制行業(yè)的法規(guī)框架C.直接的監(jiān)管活動D.會計原則和行業(yè)特定慣例

70.

第

25

題

E注冊會計師在歸檔工作底稿時，做出了以下處理，其中正確的有（）。

A.對編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯的地方，E注冊會計師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對審計工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由E注冊會計師統(tǒng)一代簽

C.對審計檔案歸檔工作的完成核對表，E注冊會計師簽字認(rèn)可

D.補(bǔ)記錄在審計報告日前已經(jīng)獲取的審計證據(jù)

71.注冊會計師在運用PPS抽樣方法對F公司2200筆銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行計價測試時，根據(jù)F公司相關(guān)資料確定的2010年度全年銷售業(yè)務(wù)的累積余額為550萬元。注冊會計師根據(jù)對F公司及其環(huán)境的了解，確定的誤受風(fēng)險為15%（相應(yīng)的風(fēng)險系數(shù)為1.90，當(dāng)發(fā)現(xiàn)的錯報數(shù)分別為0、1、2、3時，相應(yīng)的風(fēng)險系數(shù)分別為1.90,3.38,4.72,6.02；擴(kuò)張系數(shù)為1.4），可容忍錯報為9.5萬元，預(yù)計總體錯報為2萬元。測試后在樣本中確認(rèn)共有3個邏輯單元存在不同程度的高估，但沒有發(fā)現(xiàn)低估的錯報。具體高估金額見下表所列（貨幣單位：元）。

<1>、注冊會計師決定采用公式法確定PPS抽樣的樣本規(guī)模，以下有關(guān)說法中，正確的有（）。

A.注冊會計師運用公式法確定的樣本規(guī)模為155

B.樣本規(guī)模公式中的風(fēng)險系數(shù)與誤受風(fēng)險相關(guān)，與總體賬面金額無關(guān)

C.樣本規(guī)模計算公式中的擴(kuò)張系數(shù)與誤受風(fēng)險相關(guān)，與可容忍錯報無關(guān)

D.樣本規(guī)模與可容忍誤差呈反向變動關(guān)系，與總體賬面金額呈同向變動關(guān)系

72.評價財務(wù)報表質(zhì)量高低的主要指標(biāo)包括（）。

A.真實性B.相關(guān)可比性C.編報及時性D.全面完整性

73.下列會計師事務(wù)所中，應(yīng)確定為A會計師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的有()。

A.甲會計師事務(wù)所與A會計師事務(wù)所同屬某一使用同一品牌來簽署審計或?qū)忛啒I(yè)務(wù)之外的其他鑒證業(yè)務(wù)報告的聯(lián)合體

B.乙稅務(wù)事務(wù)所與A會計師事務(wù)所未使用同一品牌，但在人員及客戶資源方面存在共享的情況

C.基于合作，丙會計師事務(wù)所的主任會計師是A會計師事務(wù)所的主要出資人之一

D.丁會計師事務(wù)所與A會計師事務(wù)所共同聘請某專家講授培訓(xùn)課程，并分擔(dān)培訓(xùn)費用

74.

根據(jù)材料回答25～27題。

辛注冊會計師在對I公司2008度財務(wù)報表進(jìn)行審計時，必須正確運用重要性原則，請根據(jù)《重要性》具體準(zhǔn)則的要求，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

25

題

辛注冊會計師在確定財務(wù)報表層次重要性水平時，下列有關(guān)說法中，正確的有（）。

A.辛注冊會計師在制定總體審計策略時，應(yīng)該確定財務(wù)報表層次的重要性水平

B.辛注冊會計師在制定具體審計計劃時，應(yīng)該確定財務(wù)報表層次的重要性水平

C.辛注冊會計師通常選擇一個相對穩(wěn)定、可預(yù)測且能夠反映被審計單位正常規(guī)模的指標(biāo)作為確定財務(wù)報表層次的基準(zhǔn)

D.辛注冊會計師在確定財務(wù)報表層次重要性水平時，應(yīng)當(dāng)考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性

75.集團(tuán)項目組在編制審計報告時，正考慮是否應(yīng)在審計報告中提及組成部分注冊會計師的工作，下列判斷正確的有（）

A.通常情況下，注冊會計師對集團(tuán)財務(wù)報表出具的審計報告不應(yīng)提及組成部分注冊會計師

B.在審計報告中提及組成部分注冊會計師的工作不能減輕集團(tuán)項目組對集團(tuán)審計意見承擔(dān)的責(zé)任

C.在審計過程中如果利用了組成部分注冊會計師的工作，就應(yīng)當(dāng)在審計報告中提及

D.如果認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)慕M成部分財務(wù)信息的審計證據(jù)，就應(yīng)當(dāng)在審計報告中提及組成部分注冊會計師

76.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲上市公司2012年度財務(wù)報表。A注冊會計師出具審計報告的日期為2013年3月5日，財務(wù)報表報出日為2013年3月15日。對于截至2013年3月5日發(fā)生的期后事項，A注冊會計師的下列做法中正確的有（）。

A.不專門設(shè)計審計程序識別

B.盡量在接近資產(chǎn)負(fù)債表日時實施專門的審計程序

C.設(shè)計專門的審計程序識別

D.盡量在接近審計報告日時實施專門的審計程序

77.如果發(fā)現(xiàn)尚未調(diào)整的錯報、漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的必要措施包括（）。A.A.修改審計計劃，將重要性水平調(diào)整至更高的水平

B.擴(kuò)大實質(zhì)性測試范圍，進(jìn)一步確認(rèn)匯總數(shù)是否重要

C.提請被審計單位調(diào)整會計報表，以使匯總數(shù)低于重要性水平

D.發(fā)表保留意見或否定意見

78.對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實施風(fēng)險評估程序中，需要項目組內(nèi)部討論的事項有（）。

A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍

B.關(guān)聯(lián)方交易的記錄或文件

C.管理層凌駕于相關(guān)控制之上的風(fēng)險

D.關(guān)聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮

79.

第

35

題

下列各項中，符合資源稅課稅數(shù)量規(guī)定的是（）。

A.納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量

B.以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比，換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量

C.金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準(zhǔn)確掌握移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量

D.連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品折算成原煤數(shù)量

80.

第

11

題

在單一方案決策過程中，與凈現(xiàn)值評價結(jié)論可能發(fā)生矛盾的評價指標(biāo)有（）。

A.現(xiàn)值指數(shù)B.會計收益率C.內(nèi)含報酬率D.投資回收期

三、判斷題(3題)81.預(yù)收賬款不多的企業(yè)，可不設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶，將預(yù)收的款項直接記人“應(yīng)付賬款”科目的貸方。（）

A.是B.否

82.第

39

題

為嚴(yán)格控制貴重原材料的領(lǐng)用，海通科技公司規(guī)定不僅要在領(lǐng)料單上詳盡列示貴重原材料的名稱，而且規(guī)定生產(chǎn)人員填制貴重原材料領(lǐng)料單后須經(jīng)車間主任以簽字、蓋章的方式進(jìn)行審批。根據(jù)這一情況，注冊會計師在測試該項規(guī)章管理制度的執(zhí)行效果時，應(yīng)當(dāng)依據(jù)生產(chǎn)車間主任是否在每張貴重原材料領(lǐng)料單上簽字、蓋章來判斷其是否認(rèn)真履行了審批職責(zé)。（）

A.是B.否

83.未分配利潤有兩層含義：一是留待以后年度分配的利潤；二是未指定用途的利潤。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會計師事務(wù)所首次接受委托對甲公司2013年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。A和B注冊會計師負(fù)責(zé)2013年報表審計工作。

資料一：

通過對甲公司的了解，A和B注冊會計師注意到下列情況：

(1)甲公司屬家電連鎖銷售公司，在全國大部分省市都有連鎖機(jī)構(gòu)，其中15家為直屬店，25家為加盟店；

(2)甲公司銷售的存貨既有自己購進(jìn)，也有委托代銷，還有廠家租賃柜臺銷售；

(3)從廠家購進(jìn)家電和向分支機(jī)構(gòu)配送均委托給物流公司，一部分貨物是從廠家直接運抵物流公司，物流公司再按甲公司指令配送至各連鎖店。

資料二：通過對甲公司內(nèi)部控制的測試，A和B注冊會計師注意到，除下列情況表明存貨相關(guān)內(nèi)部控制可能存在缺陷外，其他內(nèi)部控制均健全、有效：

(1)由于公司一般在年末都安排有促銷活動，總公司要求各連鎖店一般在12月15日至25日完成盤點工作。各連鎖店的盤點計劃必須在12月31日前報總公司，總公司每年都會固定對其最大規(guī)模的5家連鎖店進(jìn)行盤點。

(2)甲公司每年l2月25日后發(fā)出的存貨在倉庫的明細(xì)賬上記錄，但未在財務(wù)部門的會計賬上反映。

(3)存貨采用永續(xù)盤存制，計價主要采用先進(jìn)先出法。由于2012年下半年，白色家電廠家統(tǒng)一提價，公司從9月開始，對白色家電類產(chǎn)品采用全月一次加權(quán)平均法計價。

(4)甲公司發(fā)出貨物時未全部按順序記錄。

資料三：根據(jù)甲公司存貨的內(nèi)部控制情況和盤點計劃，A和B注冊會計師決定實施的監(jiān)盤計劃部分內(nèi)容如下：

(1)注冊會計師要求甲公司通知連鎖店要認(rèn)真做好盤點工作，保證期末存貨記錄的準(zhǔn)確性，同時通知總公司將要盤點規(guī)模最大的5家連鎖店，分別于12月15日、18日、20日、22日、24日由注冊會計師監(jiān)盤。其余采用分析程序以及利用內(nèi)部審計人員的工作，審閱其盤點記錄及賬面記錄，以便對其他店存貨余額的準(zhǔn)確性進(jìn)行評價。

(2)在甲公司盤點后，注冊會計師一律按存貨期末余額的10%復(fù)盤，若表明誤差超過1%的，應(yīng)要求甲公司重新盤點(注冊會計師確定存貨的重要性水平在1%以內(nèi))。

(3)注冊會計師在檢查時，采用清點包裝箱的方法加以確認(rèn)。

(4)審計人員在復(fù)盤結(jié)束后，與連鎖店盤點人員分別在盤點清單上簽字，并視情況考慮是否索取盤點前的最后一張驗收報告單(或入庫單)和最后一張貨運單(或出庫單)。

(5)對存放于物流公司的存貨，采取向物流公司函證的方式確認(rèn)。

資料四：

在監(jiān)盤時，A和B注冊會計師發(fā)現(xiàn)下列情況：

(1)各盤點單位按存貨類別和相關(guān)明細(xì)記錄填寫盤點清單、擺放存貨，并填寫連續(xù)編號的盤點標(biāo)簽。

(2)在監(jiān)盤時，屬銷售旺季，倉庫同往常一樣，安排人員進(jìn)行存貨的收發(fā)。注冊會計師檢查了收發(fā)數(shù)量是正確的，但收發(fā)的存貨和甲公司其他存貨放置在一起。

(3)代銷的家電未單獨擺放，且未標(biāo)識，經(jīng)詢問倉庫管理員，倉庫對代銷存貨有完整的記錄。

(4)返修品、廢品與毀損品不進(jìn)行盤點，以財務(wù)部門和倉庫部門的賬面記錄為準(zhǔn)。

要求：

(1)針對資料二，A和B注冊會計師通過內(nèi)部控制測試所注意到的各種情況是否實際構(gòu)成存貨內(nèi)部控制缺陷?并簡要說明理由。對于上述情況中確實存在內(nèi)部控制缺陷的，為了證實其可能導(dǎo)致的財務(wù)報表錯誤，請代A和B注冊會計師分別確定一項最主要的實質(zhì)性程序。

(2)針對資料三，A和B注冊會計師編制的上述監(jiān)盤計劃的相關(guān)內(nèi)容有無不妥當(dāng)之處?若有，

請予以更正。

(3)針對資料四，甲公司在盤點過程中有無不妥當(dāng)之處?若有，請予以更正。

85.A注冊會計師接受委托，對常年審計客戶丙公司2011年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。丙公司為玻璃制造企業(yè)，存貨主要有玻璃、煤炭和燒堿，其中少量玻璃存放于外地公用倉庫。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的倉庫。丙公司擬于2011年12月29日～12月31日盤點存貨，以下是A注冊會計師撰寫的存貨監(jiān)盤計劃的部分內(nèi)容。

存貨監(jiān)盤計劃

一、存貨監(jiān)盤的目標(biāo)

檢查丙公司2011年12月31日存貨數(shù)量是否真實完整。

二、存貨監(jiān)盤范圍

2011年12月31日庫存的所有存貨，包括玻璃、煤炭、燒堿和水泥。

三、監(jiān)盤時間

存貨的觀察與檢查時間均為2011年12月31日。

四、存貨監(jiān)盤的主要程序

1．與管理層討論存貨監(jiān)盤計劃。

2．觀察丙公司盤點人員是否按照盤點計劃盤點。

3．檢查相關(guān)憑證以證實盤點截止日前所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運出庫的存貨均已納入盤點范圍。

4．對于存放在外地公用倉庫的玻璃，主要實施檢查貨運文件、出庫記錄等替代程序。要求：

(1)請指出存貨監(jiān)盤計劃中的目標(biāo)、范圍和時間存在的錯誤，并簡要說明理由。

(2)請判斷存貨監(jiān)盤計劃中列示的主要程序是否恰當(dāng)，若不恰當(dāng)，請予以修改。

86.注冊會計師在實施函證程序?qū)徲嫅?yīng)收賬款和應(yīng)付賬款時主要不同點是什么?

參考答案

1.DD選項錯誤；各單位對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算時應(yīng)以人民幣作為記賬本位幣．會計核算業(yè)務(wù)收支以外幣為主的單位也可以選擇某種外幣作為記賬本位幣，但編制的財務(wù)會計報告應(yīng)"-3折算為人民幣反映。

2.D選項D可能使注冊會計師審計范圍受到限制，注冊會計師應(yīng)盡最大努力爭取，或?qū)嵤┫嚓P(guān)的替代審計程序。

3.C將四個選項進(jìn)行對比，只有銷售費用與生產(chǎn)成本的關(guān)聯(lián)性最不強(qiáng)，所以選項C的效果最差。

4.A請見教材P265-P266圖12-1，選項A正確。如果注冊會計師擬信賴旨在應(yīng)對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的人工控制，假設(shè)該控制沒有發(fā)生變化,對于控制運行有效性的審計證據(jù)必須來自當(dāng)年的控制測試，即每年都要測試。

5.C在控制測試中，注冊會計師確定的可容忍偏差率與樣本規(guī)模呈反向關(guān)系，所以選項A不正確；在細(xì)節(jié)測試中，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小，所以選項B不正確；在既定的可容忍誤差下，注冊會計師預(yù)計的總體誤差越大，樣本規(guī)模越大，所以選項C正確；注冊會計師通常愿意接受的抽樣風(fēng)險越高，樣本規(guī)模越小，所以選項D不正確。

6.B如果前任注冊會計師決定向后任注冊會計師提供審計工作底稿，一般可考慮進(jìn)一步從審計客戶處獲取一份確認(rèn)函，以便降低在與后任注冊會計師進(jìn)行溝通時發(fā)生誤解的可能性。

7.B記賬憑證賬務(wù)處理程序一般只適用于規(guī)模小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。

8.BB

【答案解析】：應(yīng)該由具體進(jìn)行審計工作底稿復(fù)核的人員補(bǔ)簽字，不應(yīng)該由乙注冊會計師統(tǒng)一代簽。

9.D【解析】選項D可以證實預(yù)計負(fù)債的存在認(rèn)定。選項A，通過分析律師費用的異常的變動，可以發(fā)現(xiàn)律師費用增加很多，但是預(yù)計負(fù)債的金額卻很少的請況；選項B，通過檢查董事會的會議紀(jì)要可以獲取蛛絲馬跡，發(fā)現(xiàn)未記錄的預(yù)計負(fù)債；選項C，銀行函證可以提供或有事項完整性相關(guān)的證據(jù)。

10.C選項C不恰當(dāng)，集團(tuán)項目組可以與組成部分管理層討論對集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動，但為了保證審計效果不能與管理層討論擬實施的審計程序。

11.C注冊會計師應(yīng)進(jìn)一步追查合同，或檢查有無委托保管的協(xié)議等，最終確定是否能夠在2008年確認(rèn)收入。

12.D

13.B選項B，“營業(yè)外收入”不屬于日常業(yè)務(wù)產(chǎn)生，不適宜被選為基準(zhǔn)；

選項A、C、D，適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)取決于被審計單位的具體情況，包括各類報告收益（如稅前利潤、營業(yè)收入、毛利和費用總額），以及所有者權(quán)益或凈資產(chǎn)：（1）對于以營利為目的的實體，通常以經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤（一般不用非經(jīng)常性業(yè)務(wù)的指標(biāo)）作為基準(zhǔn)；（2）如果經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤不穩(wěn)定，選用其他基準(zhǔn)可能更加合適，如毛利或營業(yè)收入。

綜上，本題應(yīng)選B。

14.B職業(yè)道德規(guī)定：向非上市公司提供非鑒證服務(wù)，如果該服務(wù)對非上市公司是允許的，而對上市公司審計客戶是不允許的，只要在該客戶上市后的一個合理期限內(nèi)終止服務(wù)，則不損害事務(wù)所的獨立性。A滿足這一規(guī)定，但提前終結(jié)合作關(guān)系并非是必須的；B滿足“合理期限”的要求；C、D：事務(wù)所為上市公司提供財務(wù)咨詢的同時承接審計業(yè)務(wù)，難以避免自我評價。

15.B選項B中的“審計風(fēng)險”不是指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核需要考慮的因素。

16.C在確定組成部分重要性時，無需采用將集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式，因此，對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性。該部分內(nèi)容請參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第10號——集團(tuán)財務(wù)報表審計(征求意見稿)》。

17.A選項A正確，程序開發(fā)需要考慮開發(fā)過程中的職責(zé)分離；

選項B不正確，數(shù)據(jù)遷移是程序開發(fā)控制的一般要素；

選項C不正確，程序和數(shù)據(jù)訪問這一領(lǐng)域的目標(biāo)是確保分配的訪問程序和數(shù)據(jù)的權(quán)限是經(jīng)過用戶身份認(rèn)證并經(jīng)過授權(quán)的；

選項D不正確，計算機(jī)運行這一領(lǐng)域的目標(biāo)是確保業(yè)務(wù)系統(tǒng)根據(jù)管理層的控制目標(biāo)完整準(zhǔn)確地運行，確保運行問題被完整準(zhǔn)確地識別并解決，以維護(hù)財務(wù)數(shù)據(jù)的完整性。

綜上，本題應(yīng)選A。

18.B注冊會計師對“其他信息”錯誤報告治理層。

19.B選項A表述正確，雖然詢問是一種有用的手段，但它必須和其他測試手段結(jié)合使用才能發(fā)揮作用；

選項B表述不正確，簽名不一定能證明審核人員認(rèn)真審核了憑證，審核人員可能只粗略瀏覽憑證，甚至未審核而直接簽名；

選項C表述正確，重新執(zhí)行的目的是評價控制的有效性而不是測試特定交易或余額的存在或準(zhǔn)確性，即定性而非定量，因此一般不必選取大量的項目，也不必特意選取金額重大的項目進(jìn)行測試；

選項D表述正確，如檢查倉庫門是否鎖好，空白支票是否妥善保管等，都可以使用觀察程序。

綜上，本題應(yīng)選B。

20.C選項A表述正確但不符合題意，審計工作底稿是注冊會計師在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料，記載了獲取的審計證據(jù)；

選項B表述正確但不符合題意，審計工作底稿能夠提供證據(jù)，證明注冊會計師已按照審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法律的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作；

選項C表述不正確但符合題意，審計工作底稿形成于審計過程，能夠反映整個審計過程；

選項D表述正確但不符合題意，審計工作底稿提供了審計工作實際執(zhí)行情況的記錄，并形成審計報告的基礎(chǔ)。

綜上，本題應(yīng)選C。

21.A選項A不恰當(dāng)。甲公司財務(wù)報表的編制主要由甲公司管理層直接負(fù)責(zé)，財務(wù)總監(jiān)屬于管理層，因此，號財務(wù)總監(jiān)討論職業(yè)道德基本原則問題屬于無效的防范措施，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與甲公司治理層討論職業(yè)道德基本原則問題。

22.B以存貨抵債視同銷售，跌價準(zhǔn)備沖主營業(yè)務(wù)成本。

借：主營業(yè)務(wù)成本

存貨跌價準(zhǔn)備

貸：庫存商品。

23.A評估的控制風(fēng)險水平越低，注冊會計師就越應(yīng)獲取更多的有關(guān)內(nèi)部控制運行有效的證據(jù)。如果將控制風(fēng)險的估計水平設(shè)為最高，就不依賴內(nèi)部控制，可不執(zhí)行控制測試。這里所指的是控制測試的證據(jù)，與控制風(fēng)險水平越低，注冊會計師就可以執(zhí)行越有限的實質(zhì)性程序是有區(qū)別的。

24.C選項A錯誤，已經(jīng)被取代的審計工作底稿草稿，不構(gòu)成審計工作底稿，因此即使是完成最終審計檔案的歸整工作之前，也不要求必須保留；選項B錯誤，對于未完成審計工作的，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計業(yè)務(wù)中止日起(而不是審計報告曰起)，對審計工作底稿至少保存10年；選項D錯誤，前面對永久性檔案的表述是沒有問題的，但是總體審計策略和具體審計計劃屬于當(dāng)期檔案，而不是永久性檔案。

25.D設(shè)計和實施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員，這里的其他人員包括被審計單位的每一個人，選項D不正確。

26.D由不知情者或不具備資格者提供外部證據(jù)不可靠，D不正確。

27.A選項A不恰當(dāng)。實際執(zhí)行的重要性水平低于財務(wù)報表整體的重要性水平，如果適用，還指低于特定類別的交易、財戶余額或披露的重要性水平。

28.B選項A不正確，除了關(guān)注偏差率和抽樣風(fēng)險之外，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)調(diào)查識別出的所有偏差的性質(zhì)和原因，即使樣本的評價結(jié)果在可接受的范圍內(nèi)，注冊會計師也應(yīng)對樣本中的所有控制偏差進(jìn)行定性分析；

選項B正確，樣本偏差率就是注冊會計司對總體偏差率的最佳估計，樣本偏差率等于偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模；

選項C不正確，在控制測試中評價樣本結(jié)果時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮抽樣風(fēng)險的影響。

選項D不正確，分析偏差的性質(zhì)和原因時，注冊會計師還要考慮已識別的偏差對財務(wù)報表的直接影響。

綜上，本題應(yīng)選B。

在控制測試中無須另外推斷總體偏差率，樣本偏差率就是注冊會計師對總體偏差率的最佳估計。

29.C具體審計計劃比總體審計策略更加詳細(xì)，其內(nèi)容包括為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平，項目組成員擬實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍?？梢哉f，為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，而確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的決策是具體審計計劃的核心。具體審計計劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險評估程序、計劃實施的進(jìn)一步審計程序和其他審計程序。

30.C選項C的說法過于絕對，注冊會計師對集團(tuán)財務(wù)報表出具的審計報告不應(yīng)提及組成部分注冊會計師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。

31.AA

【答案解析】：如果審計項目組成員的其他近親屬是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，將對獨立性產(chǎn)生不利影響。不利影響的嚴(yán)重程度主要取決于下列因素：審計項目組成員與其他近親屬的關(guān)系；其他近親屬在客戶中的職位；該成員在審計項目組中的角色。

32.C選項C正確，為保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員可以不帶偏見且不受干擾地執(zhí)行任務(wù)，內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位．

33.A營業(yè)收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定既涉及交易的金額，也涉及交易的應(yīng)記錄的其他數(shù)據(jù)(比如商品的數(shù)量)。選項A既不涉及金額，也不涉及商品的數(shù)量，所涉及到的“筆數(shù)”和“張數(shù)”不能確認(rèn)營業(yè)收入的金額。

34.D選項A屬于職業(yè)道德基本原則，誠信原則要求會員應(yīng)當(dāng)在多有的職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中保持正直和誠實，秉公處事，實事求是；

選項B屬于職業(yè)道德基本原則，會員與客戶的溝通，必須建立在為客戶信息保密的基礎(chǔ)上；

選項C屬于職業(yè)道德基本原則，會員應(yīng)當(dāng)持續(xù)了解并掌握當(dāng)前法律、技術(shù)和實務(wù)的發(fā)展變化，將專業(yè)知識和技能始終保持在應(yīng)有的水平，確保為客戶提供具有專業(yè)水準(zhǔn)的服務(wù)；

選項D不屬于職業(yè)道德基本原則，注冊會計師在實施審計程序時可以考慮成本效益，但并非是其應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則。

綜上，本題應(yīng)選D。

職業(yè)道德基本原則包括：誠信、獨立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為。

35.C選項ABD均屬于實質(zhì)性程序。

36.B選項A恰當(dāng)?shù)环项}意，審計工作底稿提供了審計工作實際執(zhí)行情況的記錄，并形成審計報告的基礎(chǔ)；

選項B不恰當(dāng)?shù)项}意，審計工作底稿也可用于第三方的檢查；

選項C恰當(dāng)?shù)环项}意，審計工作底稿形成于審計過程，也反映了整個審計過程；

選項D恰當(dāng)?shù)环项}意，在會計師事務(wù)所因執(zhí)業(yè)質(zhì)量而涉及訴訟或有管監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查時，審計工作底稿能夠提供證據(jù)，證明會計師事務(wù)所是否按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則》的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。

綜上，本題應(yīng)選B。

37.B確定審計證據(jù)相關(guān)性的考慮因素包括：①特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)，例如，檢查期后應(yīng)收賬款收回的記錄和文件可以提供有關(guān)存在和計價的審計證據(jù)，但未必提供與截止測試相關(guān)的審計證據(jù)，屬于考慮因素之一；②有關(guān)某一特定認(rèn)定（如存貨的存在認(rèn)定）的審計證據(jù)，不能替代與其他認(rèn)定（如該存貨的計價認(rèn)定）相關(guān)的審計證據(jù)；③不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)可能與同一認(rèn)定相關(guān)。

選項A、C、D，屬于確定審計證據(jù)相關(guān)性的考慮因素；

選項B，與相關(guān)性無關(guān)，是注冊會計師在判斷審計證據(jù)的可靠性時考慮的因素。

綜上，本題應(yīng)選B。

38.A選項A正確。甲公司資產(chǎn)負(fù)債表日的貨幣資金項目中的銀行存款數(shù)額應(yīng)當(dāng)以12月31日的實有數(shù)為準(zhǔn)，即1585000+100000-50000=1635000(元)。

39.B有經(jīng)驗的專業(yè)人士是對下列方面了解的人士：審計過程、相關(guān)法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則的規(guī)定、被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境、被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題，并沒有對是否在會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)以及執(zhí)業(yè)期限作出要求。

40.D對內(nèi)部控制的監(jiān)督是被審計單位管理層重要的職責(zé)之一，不能因為人員限制而放棄或降低。

41.A選項A，取得應(yīng)付賬款明細(xì)賬，復(fù)核加計是否正確，并與總賬核對，與計價和分?jǐn)傉J(rèn)定有關(guān)；對于驗證完整性作用不大，因為未記錄的應(yīng)付賬款并沒有在應(yīng)付賬款明細(xì)賬中；

選項B、C、D，均能為應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定提供證據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選A。

42.C選項A，例如首次接受委托，溝通可以隨同就審計業(yè)務(wù)條款達(dá)成一致意見一并進(jìn)行；

選項B，盡快溝通，可以幫助使被審計單位治理層今早解決問題，不至于使注冊會計師發(fā)表非無保留意見；

選項C，如果識別出值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，注冊會計師可能在進(jìn)行書面溝通前，盡快向治理層口頭溝通；

選項D，完成審計工作前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通與財務(wù)報表相關(guān)的事項。

綜上，本題應(yīng)選C。

43.A選項A正確。設(shè)計信用批準(zhǔn)控制的目的是降低壞賬風(fēng)險，因此，該項控制與應(yīng)收賬款“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定有關(guān)。

44.C屬性抽樣與變量抽樣是一組相對應(yīng)的概念，其中，屬性抽樣在審計中最常見的用途是測試某一設(shè)定控制的偏差率，以支持注冊會計師評估的控制有效性，即用于控制測試(選項C正確)；變量抽樣在審計中主要用途是確定記錄金額是否合理，即用于細(xì)節(jié)測試(選項D不正確)。注冊會計師在細(xì)節(jié)測試中使用的統(tǒng)計抽樣方法包括貨幣單元抽樣(選項A不正確)和傳統(tǒng)變量抽樣，其中傳統(tǒng)變量抽樣又分為均值法、差額法和比率法(選項B不正確)。

45.D選項A不恰當(dāng)，內(nèi)部審計對甲公司內(nèi)部管理決策效率的評價通常與注冊會計師審計無關(guān)，A注冊會計師可以通過查閱內(nèi)部審計計劃和內(nèi)部審計報告等信息獲取有關(guān)內(nèi)部審計范圍的詳細(xì)信息，確定內(nèi)部審計工作是否與財務(wù)報表審計相關(guān)；選項B不恰當(dāng)，A注冊會計師告知內(nèi)部審計人員可能影響內(nèi)部審計的重大事項，是判斷內(nèi)部審計人員和注冊會計師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通的條件，可見A注冊會計師可以將可能影響內(nèi)部審計工作的重大事項告知甲公司內(nèi)部審計人員；選項C不恰當(dāng)，內(nèi)部審計工作的某些部分可能對A注冊會計師的工作有所幫助，但A注冊會計師必須對與財務(wù)報表審計有關(guān)的所有重大事項獨立地進(jìn)行職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴甲公司內(nèi)部審計工作。

46.B法定盈余公積累計額已達(dá)到注冊資本的50%時可以不再提取。

47.A選項A不恰當(dāng)?？赡苡绊懠瘓F(tuán)項目組參與組成部分注冊會計師工作的因素包括：(1)組成部分的重要程度；(2)識別出的導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險；(3)集團(tuán)項目組對組成部分注冊會計師的了解。

48.B選項B不恰當(dāng)。溝通可以采用Vl頭方式進(jìn)行，也可以采用書面方式進(jìn)行。

49.B選項8不恰當(dāng)。甲公司雖然在銷售前已預(yù)收到全部貨款，但因為該批產(chǎn)品通過某運輸公司交付運輸途中破損，甲公司沒有與運輸公司簽訂破損的賠款合同，購貨方的減價或退貨條件成立，甲公司銷售的該批產(chǎn)品的主要風(fēng)險沒有轉(zhuǎn)移，因此，甲公司在2012年不能確認(rèn)該批產(chǎn)品的營業(yè)收入。

50.C實施舞弊的動機(jī)或壓力：①財務(wù)穩(wěn)定性或盈利能力受到經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)狀況或被審計單位經(jīng)營情況的威脅；②管理層為滿足第三方要求或預(yù)期而承受過度的壓力；⑧管理層或治理層的個人財務(wù)狀況受到被審計單位財務(wù)業(yè)績的影響；④管理層或經(jīng)營者受到更高級管理層或治理層對財務(wù)或經(jīng)營指標(biāo)過高要求的壓力等。選項C，說明的不是舞弊的“動機(jī)或壓力”因素，是舞弊的“機(jī)會”因素。

51.ABCD參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第9號一項目質(zhì)量控制復(fù)核(征求意見稿)》。

52.ABCD在應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮會計估計的性質(zhì)，并實施下列一項或多項程序：(1)確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)；(2)測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)；(3)測試與管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性，并實施恰當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)性程序；(4)作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計。

53.ABCD注冊會計師應(yīng)當(dāng)從以下方面了解被審計單位對會計政策的選擇和運用：

①重大和異常交易的會計處理方法；②在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識、有爭議的或新興領(lǐng)域采用重要會計政策產(chǎn)生的影響；③會計政策的變更；④新頒布的財務(wù)報告準(zhǔn)則、法律法規(guī)．以及被審計單位何時采用、如何采用這些規(guī)定。

54.BC從性質(zhì)上講，選項B、C，均屬于“輕信”內(nèi)部控制或相關(guān)實質(zhì)性程序有效性而減少了必要的審計程序的情況，均影響審計的效果；選項A、D，均屬于“不相信”內(nèi)部控制或相關(guān)實質(zhì)性程序有效性而增加了不必要的審計程序的情況，它們僅降低了審計的效率，并不影響審計效果。

55.ABD選項A、B、D，應(yīng)有的關(guān)注，要求會員遵守職業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范要求，勤勉盡責(zé)，認(rèn)真、全面、及時地完成工作任務(wù)。在審計過程中，會員應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運用專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，獲取和評價審計證據(jù)。同時，會員應(yīng)當(dāng)采取措施以確保在其授權(quán)下工作的人員得到適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和督導(dǎo)。在適當(dāng)情況下，會員應(yīng)當(dāng)使客戶、工作單位和專業(yè)服務(wù)以及業(yè)務(wù)報告的其他使用者了解專業(yè)服務(wù)的固有局限性；

選項C，注冊會計師即使保持應(yīng)有的關(guān)注也可能無法查出被審計單位財務(wù)報表的所有重大舞弊。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

56.ABD【考點】個人所得稅稅率

【解析】本題考核個人所得稅的稅率。對于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用的是比例稅率，稅率為20％。所以C項不適用累進(jìn)稅率形式。

57.ABD如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計師可以作出變動的情形主要包括：(1)刪除或廢棄被取代的審計工作底稿(選項B)；(2)對審計工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引；(3)對審計檔案歸整3-作的完成核對表簽字認(rèn)可；(4)記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計證據(jù)(選項A)。選項D屬于歸檔后需要變動審計工作底稿的情形和記錄要求；歸檔期間收到的詢證函回函不應(yīng)替換替代審計程序的審計工作底稿，因為之前實施的替代程序也是有效程序，選項C錯誤。

58.ABD選項C的總體設(shè)計不恰當(dāng)。注冊會計師如果測試應(yīng)付賬款的低估，則應(yīng)將后來支付的證明、未付款的發(fā)票、供貨商的對賬單、沒有銷售發(fā)票對應(yīng)的收貨報告，或能提供低估應(yīng)付賬款的審計證據(jù)的其他總體等作為總體；如果將應(yīng)付賬款清單作為總體則是為了測試應(yīng)付賬款的高估。

59.ABD選項C不恰當(dāng)。如果審計項目組成員與其他近親屬之間的關(guān)系不密切，或者經(jīng)濟(jì)利益對其他近親屬不重要，則可能對獨立性的影響不大。同時，事務(wù)所可以采取以下防范措施(選項A、B、D的情形均屬于沒有防范措施)：

(1)其他近親屬盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大；(2)由審計項目組以外的注冊會計師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作；(3)將該成員調(diào)離審計項目組。

60.ACD選項A正確，被審計單位采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)，并不意味著人工控制被完全取代；

選項B不正確，人工控制通過人來實施，容易被凌駕、被繞過；

選項C正確，自動信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制可以實現(xiàn)有效的職責(zé)分離；

選項D正確，自動信息系統(tǒng)可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動及相關(guān)政策的監(jiān)督水平。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

61.ABD選項A周期最長不得超過3年；選項B至少選取一項進(jìn)行檢查；選項D參與業(yè)務(wù)的人員不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)該項目的檢查工作。

62.BC確定進(jìn)一步審計程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)考慮的閃素包括：確定的重要性水平；評估的重大錯報風(fēng)險；計劃獲取的保證程度。選項AD屬于進(jìn)一步審計程序的時間需要考慮的因素。

63.AB本題要求是查找未入賬的應(yīng)付賬款，即驗證其完整性，而從應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額追查至購貨發(fā)票和驗收單據(jù)是驗證已記錄在賬上的“應(yīng)付賬款”的真實性，所以B與完整性目標(biāo)無關(guān)；檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時間是否應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日前，是查找未入賬的應(yīng)付賬款方法，不是題中所述的“借方發(fā)生額”，所以D也不正確。檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票，關(guān)注其日期是否在資產(chǎn)負(fù)債表日前，以檢查其相應(yīng)的應(yīng)付賬款記錄是否完整，所以C是正確的。M公司在資產(chǎn)負(fù)債表日如果存在納入盤點范圍的存貨，未在應(yīng)付賬款中記錄，則屬于漏記負(fù)債，所以A是正確的。

64.BCD業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則是旨在規(guī)范會計師事務(wù)所建立并保持有關(guān)財務(wù)報表審計和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制制度，選項A不恰當(dāng)。

65.AC選項BD屬于貨幣資金的實質(zhì)性程序。

66.AD選項A、D恰當(dāng)。集團(tuán)項目合伙人在考慮是否繼續(xù)審計D集團(tuán)2012年財務(wù)報表時，由于集團(tuán)管理層施加的限制，使集團(tuán)項目組不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見，集團(tuán)項目合伙應(yīng)當(dāng)視具體情況采取下列措施：在法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務(wù)約定；如果法律法規(guī)禁止解除業(yè)務(wù)約定，在可能的范圍內(nèi)對集團(tuán)財務(wù)報表實施審計，并對集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見。

67.AB備查賬是可以連續(xù)使用的；會計賬簿由本單位財務(wù)會計部門保管1年后，交由本單位檔案管理部門保管。顯然C、D項錯誤。A、B項正確。故選AB。

68.ACD不管是否信賴內(nèi)部控制，注冊會計師都需要對內(nèi)部控制進(jìn)行了解。

69.ABCD

70.ACD應(yīng)該由具體進(jìn)行審計工作底稿復(fù)核的人員補(bǔ)簽字，不應(yīng)該由E注冊會計師代簽。

71.BCD【正確答案】：BCD

【答案解析】：選項A，樣本規(guī)模（n）=（550×1.9）÷（9.5-2×1.4）=155.97≈156。

72.ABCD編制財務(wù)會計報告的時候一定要做到真實可靠、全面完整、編報及時、便于比較。

73.ABC如果聯(lián)合體所屬會計師事務(wù)所在簽署審計或?qū)忛唸蟾嬉酝獾钠渌b證報告時，使用了同一品牌，一般而言，報告的使用者會感覺這些事務(wù)所屬于同一網(wǎng)絡(luò)。一個聯(lián)合體當(dāng)中，即使沒有與會計師事務(wù)所使用同一品牌，但在實質(zhì)上共享客戶資源及人員，則屬于同一網(wǎng)絡(luò)。如果分擔(dān)的成本不重要，那么不應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)。

74.AC選項D，注冊會計師在確定財務(wù)報表層次重要性水平時，不需要考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性。

75.AB選項C、D，如果認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)作為形成集團(tuán)審計意見的基礎(chǔ)，集團(tuán)項目組可以要求組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息實施追加的程序。如果不可行，集團(tuán)項目組可以直接對組成部分財務(wù)信息實施程序。如果因此而發(fā)表非無保