上市公司內部控制體系構建現(xiàn)狀及問題和完善對策研究—以貴州茅臺為例目錄TOC\o"1-3"\h\u32693一、引言 -1-21398二、文獻綜述 -2-26357三、內部控制制度的基本原理 -4-16065（一）內部控制含義 -4-1240（二）內部控制的原則 -5-147（三）內部控制的要素 -5-16403四、貴州茅臺酒股份有限公司內部控制現(xiàn)階段發(fā)展情形以及不完善之處 -7-21357（一）貴州茅臺酒股份有限公司基本概況 -7-9726（二）貴州茅臺酒股份有限公司企業(yè)內部控制的現(xiàn)階段發(fā)展 -7-16859（三）貴州茅臺酒股份有限公司內部控制不完善之處 -8-182411.內部風險識別機制不健全 -8-125532.現(xiàn)金流控制活動存在問題 -8-140663.缺乏高效內部控制信息溝通體系 -9-2022五、貴州茅臺酒股份有限公司內部控制漏洞以及誘發(fā)原因 -10-10159（一）償債能力分析 -10-8282（二）營運能力分析 -10-15988（三）盈利能力分析 -10-23360（四）資產能力分析 -11-12611六、貴州茅臺酒股份有限公司內部控制改革舉措 -13-13559（一）健全內外部風險識別機制 -13-14289（二）構建更為完善的現(xiàn)金流內控體系 -13-26577（三）重視信息溝通的重要性 -13-18134（四）提高企業(yè)內部控制監(jiān)管力度 -14-21162結論 -15-4791參考文獻 -16-19810 -18-一、引言2008年6月底，財政部、審計部、證監(jiān)會、銀監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》。本文從我國發(fā)展的實際情況出發(fā)，參照美國COSO《內部控制統(tǒng)一框架》，圍繞公司為主體、政府監(jiān)管為動力、中介單位審計等構建了完善的實施體系。該文件適用于國內大中型企業(yè)，2009年7月初首次在上市企業(yè)范圍內實施。內部控制是企業(yè)防范風險、遏制舞弊的屏障。如果這道屏障存在疏漏，勢必導致金融欺詐風險。除了國家頒布的相關內部控制監(jiān)管政策法規(guī)外，如何根據(jù)公司發(fā)展的實際情況，實現(xiàn)內部控制的科學構建和合理運行，對保證公司平穩(wěn)較快發(fā)展非常重要。二、文獻綜述在中國，關于內部控制的研究并不多，最早的研究追溯到上世紀80年代，很多成果都是近十年研究得來的，當時宏觀經濟環(huán)境的不斷變化使得企業(yè)開始關注在經濟市場中的競爭，從而發(fā)現(xiàn)有效的內部控制是提高整體競爭力的重要途徑。王瑞星,張蕾（2021）[1]提出觀點表示對于深圳與上海兩家上市公司在2007年以及2008年公司內部控制的信息披露進行研究，以及它們和審計定價的相互關系。蔣百惠（2021）[2]則是提出在目前我國的審計方面，上市公司對于內部控制方面的披露與審計定價沒有直接聯(lián)系，隱私對于內部控是的報告披露沒有發(fā)揮任何有力的作用。化兵,喬曉龍（2021）[3]以及張曾蓮,徐方圓（2021）[4]提出審計定價影響中的多個因素假設，構建了包括內部控制質量在內的8個解釋變量的多元線性回歸方程，分析結果認為，內部控制問題與審計定價之間存在輕微甚至沒有的正相關聯(lián)系。高雅馨（2021）[5]通過對中國注冊會計師1211和1231審計準則背景下深圳和上海兩地制定的內部控制準則評估重大錯報風險，研究結果為：上市公司內部控制問題對審計定價有顯著的正向影響。提到如果上市公司在披露內部控制缺陷方面是自主的，將獲得較高的審計費用。金絮（2021）[7]收集了深滬兩市2019年超過1160家上市公司的年報數(shù)據(jù)，得到其內部控制質量與審計費用的關系，并應用線性回歸分析了內部控制質量與審計價格的負相關關系，雖然該報告的結果沒有典型性，但為我國內部控制體系的建立提供了一定的借鑒意義。陳孟情（2021）[8]的觀點是內部控制是各級管理部門為保護組織資產的安全和完整，使得會計及其數(shù)據(jù)具有精準性和可靠性，確保遵守國家財經法規(guī)和組織制定的政策，對組織內部的分工和由此產生的相互制約，利用相互關系從而推動形成的一套控制的功能，并使得其更為規(guī)范、整體，促進控制機制更為嚴格。論述了內部控制的五要素，即內部控制是由控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等要素組成的自我約束過程，合理地保證企業(yè)經營，它滲透到企業(yè)經營的全過程。的觀點是內部控制是指企業(yè)為實現(xiàn)其經營目標，保證生產經營的有效進行，維護資產的安全和完整，保證會計記錄的準確和可靠而采取的一系列方法、措施和程序，也是企業(yè)各種經營活動的相互制約和協(xié)調。提出，企業(yè)內部控制是以公司治理結構為基礎，在公司“三會一總”的相互制約下，為解決企業(yè)中的多層次委托代理關系，與其他管理者合作實施的一系列控制要素。目的是解決企業(yè)中多層次的委托-代理關系。等從公司治理角度探討了內部控制與公司治理的關系。研究了不同治理結構下的內部控制的有效性。認為企業(yè)內部控制是一項艱巨而任重道遠的工作，做好企業(yè)的內部控制不僅是企業(yè)的需要，這也是中國企業(yè)在全球化經濟的發(fā)展中應對國際上其他企業(yè)所應該做到的。國外也對公司內部控制進行了大量研究，根據(jù)企業(yè)內部管理需求，制定了一套管理系統(tǒng)模型，并且在其中加入內部評估系統(tǒng)，可以更好地支持企業(yè)發(fā)展決策，擴展了原本內部控制認知的模型。研究集中于中小型公司的內部控制，并且根據(jù)企業(yè)內部特點制定了融入公司業(yè)務流程、內部審計、風險防范等多個方面內容的管理模型，并且在多個公司進行實驗，都取得了良好的結果。通過對內部控制體系中內部審計發(fā)揮的作用進行研究，得出內部控制體系的發(fā)展同樣收到相關的審計部門管理以及其報告和流程等響應的影響。自20世紀90年代以來,讓世界震驚的美國"安然事件",中航油(新加坡)事件,在我國證券市場上的"銀廣廈事件""藍田股份"等例,這些著名公司的轟然倒塌,給世界強烈的震撼,大家不禁要問"為什么會出現(xiàn)這樣的結果""事發(fā)前是否有內部控制""管理層到底在做些什么工作""到底哪些信息是真的"等等,導致失敗的原因多種多樣,其中缺乏嚴謹?shù)膬炔繒嬁刂剖菍е缕涫〉闹匾蛩刂?從國內外企業(yè)的失敗經驗總結中,更加說明了建立健全內部會計控制的重要性.內部會計控制制度是在現(xiàn)代經濟制度下的必然產物,是確保企業(yè)正常生產經營,保護公司各項資產的安全性,提高會計信息質量的必須工作.建立,健全適應本企業(yè)發(fā)展的內部控制制度是確保企業(yè)長期,穩(wěn)定發(fā)展的前提,是實現(xiàn)效益最大化的重要手段,并具有重大的現(xiàn)實意義.杜絕會計造假行為,加強會計核算職能,迫切要求構建內部會計控制;國內外會計管理失敗的經驗教訓迫切要求企業(yè)實行有效的內部會計控制;防范財務舞弊,減少財務相關的經濟犯罪要求企業(yè)建立有效地內部會計控制;建立現(xiàn)代化企業(yè)制度,完善企業(yè)內部管理,迫切要求構建有效的內部會計控制制度;有利于公司治理,保護公司財產,實現(xiàn)公司目標;有利于外資企業(yè)在中國的發(fā)展。從以上研究結果可以看出，內部控制理論存在部分的不完善，同時在全國大多數(shù)中小企業(yè)中，都沒有落實內部控制，從而使得內部控制的所用難以發(fā)揮，因此關于內部控制需要不斷完善、發(fā)展和加大宣傳力度。在當前全球市場環(huán)境下，內部控制在提高企業(yè)整體競爭力方面充當著關鍵角色，同時在社會經濟不斷進步的過程中中小企業(yè)所受到的效果也更為突出。所以，當今社會對中小企業(yè)的內部控制要提升相關的意識，對于內部控制相關理論進一步討論，并分析其面對的各類風險，從而使得國內企業(yè)在市場發(fā)展中更具競爭優(yōu)勢，并在不斷變化的社會環(huán)境中擁有頑強的生命力，推動企業(yè)經營水平進一步提升。三、內部控制制度的基本原理（一）內部控制含義1992年在美國發(fā)布的COSO框架對內部控制的內涵做出了具體的解釋，即內部控制是指企業(yè)董事會的管理層和員工在實現(xiàn)經營效益、財務報表的可靠性以及遵守相關法律制度等目標方面獲得保證的整個階段。關于內部控制的具體內涵，學術界基本統(tǒng)一，具體包含了如下幾個方面：內部控制的本質是一個具有整體性的流程，在公司進行運轉時，每個階段都需要內部控制，其并不僅僅存在于某一階段。內部控制面對的對象是企業(yè)的所有員工，因此需要充分注重各員工在內部控制開展過程中的參與度，要推動管理和內部控制建設共同發(fā)展，同時保障內部控制在其中的主體性。內部控制有多個目標。首先是使得公司的運營是在法律框架下，資產安全有所保障，同時財務報告具有真實性；二是提高經營效率和效果；三是促進企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。在內部控制理論的完善過程中，很關鍵的一個節(jié)點便是COSO框架的建立和實施，其構建成功表明內部控制的發(fā)展邁向了一個全新的階段。COSO框架的引入對企業(yè)內部控制體系的建設發(fā)揮了很關鍵的作用，COSO框架在美國被大力推廣。COSO內部控制框架包括制約環(huán)境、風險評估、制約活動、披露和監(jiān)督。制約目標的存在保證了運營的有效性、財務報告的準確性以及對相關法律法規(guī)的遵守，其關系如圖1所示。圖1COSO內部控制框架及各要素之間的關系（二）內部控制的原則企業(yè)要完善內部控制的前提是要使得內部控制具有以下性質：全面性原則。內部監(jiān)督必須存在于所有的決策、執(zhí)行和監(jiān)督方面，包括公司及其下屬機構的不同業(yè)務。重要性原則。內部監(jiān)督應建立在總體限制的假設基礎上，側重于風險更大的一些關鍵業(yè)務領域和活動?？购庑栽瓌t。內部監(jiān)督必須建立在治理結構、體制缺陷、權力和責任分擔、業(yè)務做法和其他觀點上，才能形成相互制約和監(jiān)督的局面。適應性原則。內部控制的發(fā)展要與時俱進，完美匹配公司實際發(fā)展情況、具體的經營范圍、同行業(yè)的其他企業(yè)狀況、可能遇到的風險等，并不斷隨著市場環(huán)境的改變而進行變動。成本效益原則。內部控制包括衡量實施成本和預測收益，要利用最佳的成本來使得對于內部有一定的約束力。（三）內部控制的要素內部控制環(huán)境是內部控制的一個關鍵因素。內部控制是實施一個組織的內部控制的基礎?？偟膩碚f，內部控制其他要素的適當和有效運作，取決于內部控制環(huán)境的正常運作。內部控制是自上而下地對一個組織的整體內部控制的各個要素進行監(jiān)督。它是對內部控制有效性的監(jiān)督和評估。內部控制是對其他外部因素的控制，內部控制處于最高水平。風險評估是一個組織采取某些控制活動以實現(xiàn)某些目標的基礎。由于企業(yè)在實現(xiàn)目標的過程中會受到來自內部環(huán)境的各種因素的影響，如何確定這種影響取決于對此類風險的定性和定量分析，以確定其影響程度，風險評估是內部控制質量的重要環(huán)節(jié)，風險評估是內部控制質量評估的中間環(huán)節(jié)。要找出企業(yè)經營中的風險點，就必須有相應的策略。針對風險，企業(yè)應及時采取有效措施，不斷控制風險，盡量避免風險的發(fā)生，從而降低企業(yè)的生產成本，提高效率。這個過程是控制活動要素的一部分?？刂苹顒右苍谥虚g層。在企業(yè)運作的全過程中，各要素之間的相互聯(lián)系與溝通，可以起到上傳與發(fā)布、傳承與啟迪的作用。這樣，內外部要素之間溝通的關鍵位置就是信息溝通要素。為了使各要素重發(fā)發(fā)揮其效益，需要進一步建立高效的溝通平臺，同時對于風險的評估、控制以及相關的績效考核等等會依賴于該交流平臺。如果沒有信息的溝通和聯(lián)系，各部分要素就不能有效地開展相應的活動，也就達不到預期的目的。在實施的流程中沒有緊密聯(lián)系在一起，也沒有完善的具體步驟，公司難以實現(xiàn)自身的發(fā)展規(guī)劃。

四、貴州茅臺酒股份有限公司內部控制目前發(fā)展情況及弊端（一）貴州茅臺酒股份有限公司基本概況茅臺酒產于中國西南貴州省仁懷市茅臺鎮(zhèn)。成立于1999年，注冊資本1.85億元?，F(xiàn)為國有上市企業(yè)，股票代碼600519。現(xiàn)階段貴州茅臺股份有限公司的產量每年都會大于萬噸。茅臺酒不僅在中國擁有良好的口碑和良好的企業(yè)形象，而且在國內白酒行業(yè)占有較大的市場份額，而且一直在全方位的市場上，這使其在白酒市場占據(jù)了較大的優(yōu)勢，在中國高端白酒市場占據(jù)了主導地位。公司主要從事貴州茅臺酒系列產品的生產和銷售，以及食品、飲品和包裝材料的生產和銷售，防偽技術的開發(fā)和信息產業(yè)相關產品的開發(fā)。貴州茅臺酒股份有限公司整體布局如下圖：圖2茅臺公司組織結構圖（二）貴州茅臺酒股份有限公司企業(yè)內部控制目前發(fā)展狀況茅臺酒公司作為高端白酒行業(yè)的標桿，在內部控制建設方面取得了一定的成績。茅臺酒公司內部控制有許多方面值得借鑒。公司要想實現(xiàn)自身規(guī)劃與目標離不開內部控制的完善。茅臺酒公司把內部控制作為企業(yè)發(fā)展的重中之重，是保證資本資產安全完整、降低企業(yè)經營管理風險的重要保證。在內部控制體系建設中，對于細節(jié)的控制十分重要。細節(jié)控制直接關系到最終結果，并對于內部控制制度的規(guī)劃也發(fā)揮了很重要的作用。茅臺公司非常關注內部控制的細節(jié)。細節(jié)限制來自系統(tǒng)。茅臺公司的投資等活動都是建立在制度前提下的。通過深入調查和合理性分析，我們特別了解各業(yè)務面臨的風險，識別風險，制定風險防控措施，將風險控制在可控范圍內。茅臺公司在建立內部控制制度的過程中，投入了大量的時間和精力在具體的操作程序和規(guī)范上。在兩級管理方式下，要有三級操作規(guī)程，要精心設計企業(yè)各個環(huán)節(jié)的內控制度。茅臺公司逐漸意識到，內部控制的實施離不開對細節(jié)的關注。為了實現(xiàn)所有的目標，我們需要實施所有的控制，使內部控制工作為企業(yè)保駕護航。（三）貴州茅臺酒股份有限公司內部控制尚不完善之處貴州茅臺酒股份有限公司雖然在內控上取得了很多成就，然而隨著經濟環(huán)境的變化和公司戰(zhàn)略目標更新，該公司在內部控制方面還存在一定的不完善，很明顯的地方就比如該公司在內部控制的制度設計上總體比較嚴密，但是落實于實際中卻暴露出很多問題，例如執(zhí)行力度不夠，沒有發(fā)揮內部控制制度的完全作用，使得其效果一定程度上減弱。突出的問題主要集中在以下幾點：1.內部風險識別機制不健全目前我國很多公司對于風險意識都不夠充分。作為大型上市企業(yè)，茅臺也需要加強風險防范。茅臺公司對內部控制和風險防范管理的重要性認識不深，子公司問題比較嚴重。一般比較常見的現(xiàn)象有管理層對于財務風險的相關意識不夠，對于財務風險防范的重要性認識不足，沒有把財務風險防范與企業(yè)戰(zhàn)略結合起來，沒有根據(jù)公司預算管理和財務管理的實際情況做好一些工作控制權跟不上公司的發(fā)展速度，阻礙了公司的進一步發(fā)展。其次，財務方面的工作人員也沒有對現(xiàn)代財務風險認識到位，沒有與時俱進更新自身的防范觀念，從而不能及時對于應收賬款產生的新變化進行完善，使得企業(yè)在這方面面臨一定的風險，造成損失，資金鏈無法銜接。另一方面，一些子公司的業(yè)務人員或管理人員急于擴大市場份額和客戶群，對客戶的信用狀況沒有進行基礎調查。該問題體現(xiàn)出來的是公司在業(yè)務方面有所提升同時營業(yè)額增加，但是后續(xù)過程中對于資金回籠會有一定風險，部分資金需要耗費大量時間，從而使得企業(yè)資金方面難以周轉，甚至出現(xiàn)資金無法回收的現(xiàn)象，公司則面臨大量損失。2.現(xiàn)金流控制活動存在問題該公司目前在業(yè)界的品牌效應好，對于現(xiàn)金的管理也具有嚴格的流程。但是，該公司旗下的很多子公司領導層以及財務方面的人員沒有充分的現(xiàn)金管理意識。他們只停留在貴州茅臺企業(yè)資金流入流出的“記錄”上，管理水平相對較低。公司雖然按照財務管理部會計準則設立了專門的部門，但仍實行公司資產管理。部分子公司的管理者面對財務問題有自己的想法，但是現(xiàn)金管理一般會立足于整個企業(yè)，是企業(yè)整體性費用。目前茅臺公司的管理者沒有重視現(xiàn)金管理工作，尤其是沒有從企業(yè)戰(zhàn)略層面去考慮現(xiàn)金管理，導致了公司雖然營業(yè)銷售情況較好，但是實際上收益并不高。對任何企業(yè)來說，現(xiàn)金管理都是動態(tài)的，必須要從根本上意識到現(xiàn)金管理的重要性，才能更好地幫助企業(yè)健康發(fā)展。但是公司從管理者到普通員工都沒有良好的現(xiàn)金管理意識，整個公司的管理模式依舊為粗放模式，導致現(xiàn)金流容易出現(xiàn)風險，等到出現(xiàn)問題想要進行管理時，也難以控制。3.內部控制信息溝通方面沒有有效發(fā)揮茅臺公司雖然也采用了一些信息管理系統(tǒng)，但是沒有考慮到各個部門之間的關聯(lián)性，這使得內部溝通存在很大的矛盾，企業(yè)溝通的有效性無法發(fā)揮，客戶管理和區(qū)域管理之間、銷售同事和商店管理之間交流量少。在接到區(qū)域銷售客戶經理關于區(qū)域銷售客戶管理費分配和季度營銷計劃的指示后，區(qū)域銷售客戶經理根據(jù)自己的想法制定了銷售計劃，然后將營銷活動計劃輸入并提交給公司的成本系統(tǒng)，而沒有先與負責管理經銷商的區(qū)域銷售人員和負責執(zhí)行門店的門店經理進行充分溝通。這導致了訂單滿意度低，訂單執(zhí)行效率低下，導致了高額的訂單罰款，對后續(xù)的客戶關系產生了嚴重影響，并對經銷商資源進行了不必要的使用。對于管理層來說，這直接影響了他們的薪酬，降低了團隊的工作熱情。因此，在提出營銷計劃時，客戶經理需要與區(qū)域內的高級經銷商同事和門店執(zhí)行團隊進行充分有效的溝通。

五、貴州茅臺酒股份有限公司內部控制存在問題的原因分析（一）償債能力分析表1貴州茅臺2016-2019年部分償債能力財務指標指標日期2016年2017年2018年2019年流動比率（%）3.242.442.913.25速動比率（%）2.341.882.342.69資產負債率（%）23.2532.7928.6726.55貴州茅臺酒流動比率高于正常水平，2017年至2019年逐年上升，表明貴州茅臺酒償還短期債務的能力仍在增強。但其速動比率遠高于1的正常水平，不能充分利用流動資金。資產負債率緩慢下降的主要原因是資產總額增幅大于負債總額增幅，表明債權投資資金的擔保程度在不斷提高，貴州茅臺的長期償債能力也在不斷提高。（二）營運能力分析表2貴州茅臺2016-2019年部分營運能力財務指標指標日期2016年2017年2018年2019年應收賬款周轉率（次）14397.22———存貨周轉率（次）0.150.180.280.29總資產周轉率（次）0.430.390.470.5由上表可以發(fā)現(xiàn)，該公司的應收賬款周轉能力強，并且不斷流動，從2017年開始公司的營業(yè)額逐漸上升，這也和茅臺公司的產品具有升值屬性有關，但是同樣也給公司帶來了一定的存貨管理難度以及成本的提高。由于庫存的阻礙，資產的周轉率速度也更為緩慢。而2017年資產規(guī)模的不斷提升和銷售量的增加，使的公司后兩年的發(fā)展中，周轉率加快，然而風險控制也應更為謹慎。（三）盈利能力分析表3貴州茅臺2016-2019年部分盈利財務指標指標日期2016年2017年2018年2019年銷售凈利率（%）50.3846.1449.8251.37銷售毛利率（%）92.2391.2389.891.14凈資產收益率（%）24.2522.9429.6131.2從表3可以看出，茅臺公司的銷售情況良好，從2017年開始就止住了凈利率下降的趨勢，這主要受到宏觀環(huán)境的影響，同時茅臺公司也加強了成本管理。公司的產品在整個白酒市場內部快速擴張，凈資產收益率逐漸高于市場平均水平，提高了自身的收益能力。另外，公司往往為了提升盈利，還會采用饑餓營銷的手段。（四）資產能力分析一個公司的資產量是其資產的盈利能力、流動性和安全性的保障。資產量分析一般從兩個角度入手：第一，不良資產與總資產的比率，它反映了不良資產在公司總資產中的比例，用來檢驗資產的損失程度。表4貴州茅臺2016-2019年資產質量分析指標日期2016年2017年2018年2019年存貨（萬元）1801330206222522057482350695固定資產（萬元）1141595144531815244101524856資產總計（萬元）8630146112934541346101215984667存貨/資產總計（%）0.2087253220.1826035680.1638619740.147059366固定資產/資產總計（%）0.1322799170.1279783850.1132463150.095394918從上述表格的相關數(shù)據(jù)可以發(fā)現(xiàn)，2016年至2019年，存貨和固定資產均呈現(xiàn)出上升趨勢，然而也能夠發(fā)現(xiàn)的是存貨和固定資產占總資產的比例逐年卻在下降。這說明貴州茅臺的非經營性資產比例正在減少，說明貴州茅臺的資產質量狀況優(yōu)良。有數(shù)據(jù)的變化可以看出，在當前市場不斷變動的背景下，貴州茅臺還能夠保持可觀的產量，由此側面體現(xiàn)了該公司的規(guī)劃能夠順應時代的發(fā)展，并使得現(xiàn)金流動占據(jù)主導地位。公司應密切監(jiān)控存貨周轉率，控制與糧食安全事故有關的風險，并控制與規(guī)模擴大和利潤差距有關的風險。

六、貴州茅臺酒股份有限公司內部控制進一步優(yōu)化舉措（一）健全內外部風險識別機制內部風險管理需要全公司共同努力，這就要求健全內外部的風險識別機制。站在公司的角度來看，首要的便是要使得員工更充分地意識到內部風險，對于這項行動可以首先營造良好的公司氛圍。并且茅臺的管理者就要積極發(fā)揮主導作用，引導員工共同參與其中，讓員工的價值觀中融入風險意識，全面提高風險識別防控能力。同時包括組織結構、員工、規(guī)章制度、文化內涵等，隨著風險防范意識的加強，建立風險內部控制體系已成為企業(yè)關注的焦點。通常立足于兩個方面，即內部會計控制和內部管理。財務風險控制系統(tǒng)主要由預警系統(tǒng)和控制模型組成，以保證財務風險的有效防控，最大限度地防范和降低財務風險的影響。財務風險在企業(yè)會計、企業(yè)管理和后續(xù)進步中都充當著十分重要的角色。因此對于財務風險相關的意識要進一步提升，并在規(guī)劃內部控制制度時，將風險作為導向，保證企業(yè)的順利運行。因此，除了提高風險管理意識外，公司管理層更需要完善內外部風險識別機制。最首要的便是公司應建立專門的銷售風險管理部門，或專門制定銷售經理負責評估和管理風險。另外，企業(yè)應建立風險管理框架，規(guī)范風險管理流程，包括風險數(shù)據(jù)收集、風險評估、風險策略制定、風險管理方案推薦以及監(jiān)督和改進。（二）建立健全現(xiàn)金流內控制度現(xiàn)金流動性較強，難以監(jiān)管，因此茅臺公司需要注重考慮加強現(xiàn)金流的內控部門，專門進行監(jiān)管，包括存款、其他現(xiàn)金的收支，定期進行檢查。檢查公司現(xiàn)金管理規(guī)定的執(zhí)行情況等等，一旦發(fā)現(xiàn)賬目與實際情況不符，或者數(shù)據(jù)與平時數(shù)據(jù)有很大差異，就需要立案，納入審計檔案，并進行深入調查，找出問題產生的原因，對人民群眾進行問責，并進行處罰應該顯示。審計崗位的職責是直接跟蹤現(xiàn)金資產的流動情況。審計內容主要包括：憑證的真實性和完整性、現(xiàn)金資產的合規(guī)性、相關法律法規(guī)、財務和貿易法律以及公司現(xiàn)金管理規(guī)定。發(fā)現(xiàn)問題必須記錄在審計文件中，作為現(xiàn)金流量獎懲的依據(jù)。相關跨級工作人員應該每隔一段時間便組成抽查隊伍。進行隨機抽查。除了檢查內容外，還要檢查現(xiàn)金池，確保所有現(xiàn)金賬戶一致。對于最終的審計結果，要嚴格按照實際獎懲等情況在文件中如實記錄。（三）重視信息溝通的重要性積極有效的信息溝通在內部控制制度的開展中充當著關鍵的角色。目前該公司對于內部信息的傳遞方式應該進一步優(yōu)化，從而使得公司各個主體如相關部門、管理人員、客戶、供貨商等能夠更為及時的進行交流，確保企業(yè)全體員工和設計人員在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題時，能夠掌握內控體系的相關內容、運作模式和個人要求，當溝通更為有效后，公司出現(xiàn)的各個問題也能及時進行解決，從而使得內部控制理論更好地發(fā)揮其作用，并讓相同的問題在后續(xù)發(fā)展過程中取得更有效的效果。同時，企業(yè)應該強化信息系統(tǒng)中不同子系統(tǒng)之間的信息傳遞和共享及時性，某一環(huán)節(jié)的需要而獨立開發(fā)系統(tǒng)的現(xiàn)象要盡量免除。系統(tǒng)開發(fā)部門對于各種開發(fā)需求要整合并協(xié)調，保持在相同平臺開發(fā)和獲取數(shù)據(jù)，對于使用系統(tǒng)的部門和人員的相應意識進行提升，確保在系統(tǒng)中共同收集數(shù)據(jù)、處理相關數(shù)據(jù)和獲取相關數(shù)據(jù)。企業(yè)可以建立內部財務信息共享系統(tǒng)，加快內部信息共享，提高透明度。（四）加強企業(yè)內部控制監(jiān)督為了促使內部控制的更會高效地發(fā)揮其作用，貴州茅臺公司要進一步加強對審計活動的監(jiān)督力度。當前，市場上有大量提供審計服務的會計師事務所，尤其是一些小型會計師事務所，其員工缺乏職業(yè)道德意識，整體素質偏低，責任心不強，業(yè)務水平不高。審計后產生的報告只能反映部分信息，對于公司沒有優(yōu)化作用。因此，貴州茅臺公司在選擇業(yè)績好、市場質量高的會計師事務所進行財務報表和內部控制審計時，還應注意公司主要業(yè)務環(huán)節(jié)（如銷售、收款等）的運行情況和內部控制的缺陷。從外部審計的角度。通過內外部審計相結合，構建科學合理的貴州茅臺公司經營過程監(jiān)督檢查體系。 結論公司的內部控制不是短期就能一蹴而成的，同時還充滿著各種挑戰(zhàn)。面對國外優(yōu)越的管理方法的大力推廣，中國企業(yè)的管理者在進行內部控制制度的選擇是也要更為謹慎。良好的內部控制不僅能夠滿足公司發(fā)展的需求，也是全球經濟形勢下對在我國企業(yè)提出的挑戰(zhàn)。只有提高對內部控制的認識，并始終堅持讓各級管理者完善落實，企業(yè)才能在研究階段后真正實現(xiàn)擁有更為優(yōu)越的發(fā)展空間，有機會與國際企業(yè)接軌，使自己的企業(yè)更有活