《基礎(chǔ)會計學(xué)專項實訓(xùn)與習(xí)題集》參考答案第一章總論練習(xí)1—1單項選擇題1.B；2.A；3.C；4.B；5.B；6.D；7.D；8.D；9.D；10.B；11.A；12.B；13.A；14.B；15.B。練習(xí)1—2多項選擇題1.ABCD；2.ABCDE；3.BD；4.BD；5.ABCD；6.ABCD；7.BCD；8.BCDE；9.ABCD；10.ABCDE．練習(xí)1—3判斷并改錯題1.√；2.√；3.×，會計核算（會計反映）是會計核算的基礎(chǔ)。4.×，不僅包括物質(zhì)生產(chǎn)部門的企業(yè)，還包括非物質(zhì)生產(chǎn)部門的行政事業(yè)單位。5.√；6.×，從而形成了企業(yè)資金的循環(huán)；7.×，會計核算方法相互聯(lián)系；8.×，會計核算職能和會計監(jiān)督職能相互依賴、不可分割；9.√；10.×，會計主體可以是獨立的法人，也可以是非法人；11.√；12.√；13.×，會計核算的基本前提不包括資料完整和經(jīng)濟效益；14.×，會計核算強調(diào)可比性，但不特別強調(diào)一貫性，會計處理方法可以變更，但應(yīng)將變更會計處理方法產(chǎn)生的差異予以披露；15.√；16.√；17.×，對于那些次要的會計事項，并非可以忽略不計，而是可以適當(dāng)簡化或合并反映。練習(xí)1—4名詞解釋1.會計——參見教材P5；2.會計主體——參見教材P13；3.會計期間——參見教材P15；4.會計分期——同會計期間；5.謹(jǐn)慎性——參見教材P10；6.權(quán)責(zé)發(fā)生制——參見教材P16；7.可比性——參見教材P11；8.實質(zhì)重于形式——參見教材P11；9.資金循環(huán)——參見教材P23；10.相關(guān)性——參見教材P10；11.歷史成本——參見教材P17；12.會計核算方法——參見教材P20。練習(xí)1—5簡述題1.答：關(guān)于什么是會計，參見教材P5。關(guān)于會計的本質(zhì)代表性的觀點有兩種：一種是管理活動論，一種是信息系統(tǒng)論。2.答：參見教材P4；3.答：參見教材P2；4.答：參見教材P12；5.答：參見教材P15；6.答：參見教材P12；7.答：參見教材P16；8.答：參見教材P16；9.答：參見教材P14；10.答：參見教材P12；11.答：參見教材P19；12.答：參見教材P20。第二章會計要素與會計賬戶練習(xí)2—1單項選擇題1.D；2.B；3.A；4.C；5.D；6.B；7.A；8.A；9.C；10.D；11.C；12.D；13.D；14.B；15.A；16.C；17.A；18.D；19.D；20.B。練習(xí)2—2多項選擇題1.ABCDE；2.BCDE；3.BCD；4.ACE；5.ACD；6.ABE；7.BCDE；8.BC；9.ABCE；10.BCD；11.ACD；12.AB；13.AB；14.ABDE；15.ABCD。練習(xí)2—3判斷并改錯題1.√；2.×，實際工作中會計科目與會計賬戶雖然作為同義詞來使用而不加區(qū)別，但兩者是有區(qū)別的；3.×，可以對國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的會計科目進行必要的補充和簡并；4.×，明細(xì)分類科目分為子目和細(xì)目是按照級次來劃分的；5.√；6.√；7.×，會計科目分為總分類科目和明細(xì)分類科目，是按照其提供會計信息的詳簡程度及其統(tǒng)馭關(guān)系進行劃分的；8.×，并非所有的總分類科目都要設(shè)置明細(xì)分類科目，如，庫存現(xiàn)金；9.×，可以連續(xù)、系統(tǒng)地記錄和反映某項經(jīng)濟內(nèi)容的增減變化情況和結(jié)果的是會計賬戶，而非會計科目；10.×，會計賬戶分為左方和右方，其記錄增減的取決于賬戶的性質(zhì)；11.×，擁有控制權(quán)的一項財產(chǎn)，也可以作為資產(chǎn)加以確認(rèn)；12.√；13.√；14.√；15.√；16.√；17.√；18.√；19.×，是指不準(zhǔn)備在1年內(nèi)變現(xiàn)的對外投資；20.√；21.×，沒有任何聯(lián)系；22.√；23.√；24.×，除營業(yè)利潤、營業(yè)外收支凈額外，還包括所得稅費用；25.×，利潤是反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計要素。練習(xí)2—4名詞解釋1.會計——參見教材P24；2.資產(chǎn)——參見教材P24；3.負(fù)債——參見教材P26；4.所有者權(quán)益——參見教材P27；5.收入——參見教材P29；6.費用——參見教材P30；7.利潤——參見教材P32；8.會計恒等式——會計恒等式是用來反映資金運動所引起的各會計要素之間的數(shù)量變化關(guān)系，可表示為：資產(chǎn)=負(fù)債＋所有者權(quán)益，由于在任何情況下兩者之間是相等的，所以稱之為恒等式；9.會計科目——參見教材P33；10.賬戶——參見教材P37；11.總分類賬戶——參見教材P37；12.明細(xì)分類賬戶——參見教材P37；13.賬戶結(jié)構(gòu)——參見教材P37。練習(xí)2—5簡述題1.答：參見教材P24～33有關(guān)內(nèi)容；2.答：參見教材P42；3.答：參見教材P50；4.答：參見教材P33；5.答：參見教材P34～35有關(guān)內(nèi)容；6.答：參見教材P38；7.答：參見教材P37；8.答：參見教材P37；練習(xí)2—6會計要素的分類新光工廠資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益狀況表表2—12011年1月1日單位：萬元內(nèi)容金額會計要素名稱資金項目金額資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益1．生產(chǎn)車間廠房15資產(chǎn)固定資產(chǎn)152．生產(chǎn)車床用的各種機床沒備30資產(chǎn)固定資產(chǎn)303．運輸卡車8資產(chǎn)固定資產(chǎn)84．正在裝配中的車床12資產(chǎn)在產(chǎn)品125．已完工入庫在的車床5資產(chǎn)庫存商品56．制造車床用的庫存鋼材10資產(chǎn)原材料107．向新滬廠購入鋼材的未付款項3負(fù)債應(yīng)付賬款38．尚未繳納的稅金4負(fù)債應(yīng)交稅費49．出借包裝物收取的押金2負(fù)債其他應(yīng)付款2l0．供應(yīng)科采購員預(yù)借的差旅費2資產(chǎn)其他應(yīng)收款211．國家投入的資本60所有者權(quán)益實收資本6012．本月實現(xiàn)的利潤7利潤未分配利潤713．生產(chǎn)計劃科用的電子計算機4資產(chǎn)固定資產(chǎn)414．從銀行借入的短期借款5負(fù)債短期借款515．庫存生產(chǎn)用汽油和油漆3資產(chǎn)原材料316．本企業(yè)簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票12負(fù)債應(yīng)付票據(jù)1217．存放在銀行的款項13資產(chǎn)銀行存款1318．某外商投入的資本24所有者權(quán)益實收資本2419．財會部門庫存現(xiàn)金2資產(chǎn)庫存現(xiàn)金220．庫存生產(chǎn)用煤2資產(chǎn)原材料221．倉庫用房屋30資產(chǎn)固定資產(chǎn)3022．應(yīng)付電力局的代扣職工電費2負(fù)債其他應(yīng)付款223．應(yīng)收光明廠的車床貨款3資產(chǎn)應(yīng)收賬款324．企業(yè)計提的短期借款利息2負(fù)債應(yīng)付利息225．庫存機器用潤滑油1資產(chǎn)原材料126．生產(chǎn)用鍋爐2資產(chǎn)固定資產(chǎn)227．應(yīng)付新星工廠的貨款14負(fù)債應(yīng)付賬款1428．某個人投入的資本20所有者權(quán)益實收資本2029．某法人投入的資本15所有者權(quán)益實收資本1530．廠部辦公大樓28資產(chǎn)固定資產(chǎn)28合計17044126參考答案：資產(chǎn)合計數(shù)、權(quán)益（負(fù)債+所有者權(quán)益）合計數(shù)均為170萬元。練習(xí)2—7經(jīng)濟業(yè)務(wù)對資產(chǎn)負(fù)債表要素增減變動的影響光明機械廠資產(chǎn)和權(quán)益項目增減變動情況表表2—22011年2月單位：萬元序號資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益涉及的項目增加減少涉及的項目增加減少涉及的項目增加減少l銀行存款30實收資本302應(yīng)付賬款60實收資本603庫存現(xiàn)金7銀行存款74銀行存款45應(yīng)收賬款455銀行存款50短期借款506固定資產(chǎn)19實收資本197應(yīng)收賬款79短期借款20銀行存款598銀行存款40應(yīng)付賬款20實收資本609原材料45銀行存款4510其他應(yīng)收款2庫存現(xiàn)金211銀行存款128固定資產(chǎn)12812原材料66應(yīng)付賬款6613銀行存款140短期借款14014在產(chǎn)品（生產(chǎn)成本）32原材料3215固定資產(chǎn)50應(yīng)付賬款5016短期借款24應(yīng)付賬款2417銀行存款40實收資本4018銀行存款25應(yīng)交稅費2519銀行存款10實收資本1020銀行存款36應(yīng)付利潤（應(yīng)付股利）36合計663499合計280235合計16950資產(chǎn)凈增減額：164負(fù)債凈增減額：45所有者權(quán)益凈增減額：119權(quán)益凈增減額：164練習(xí)2—8經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起資產(chǎn)和權(quán)益項目增減變化的過程及結(jié)果光明機械廠資產(chǎn)和權(quán)益增減變化平衡表表2—42011年2月單位：萬元資產(chǎn)項目金額權(quán)益項目金額期初增加減少期末期初增加減少期末庫存現(xiàn)金2727短期借款8016470174銀行存款98442213327應(yīng)付賬款91116104103應(yīng)收賬款1261242預(yù)收賬款2222預(yù)付賬款2020應(yīng)交稅費352510其他應(yīng)收款11213應(yīng)付股利40364原材料9011132169應(yīng)付職工薪酬1212庫存商品5454實收資本31016950429生產(chǎn)成本393271資本公積6060固定資產(chǎn)26069128201盈余公積5050合計700663499864合計700449285864練習(xí)2—9經(jīng)濟業(yè)務(wù)變化的類型表2—5經(jīng)濟業(yè)務(wù)變化類型列示表經(jīng)濟業(yè)務(wù)變化的類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容資產(chǎn)和負(fù)債同時減少范例：用銀行存款85000元償還前欠上海機床廠的貨款。資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時增加收到清風(fēng)化妝品有限公司的投資600000元，存入銀行。資產(chǎn)和負(fù)債同時增加從光明鋼鐵公司購入鋼材30噸，單價3000元，鋼材入庫，貨款暫欠。資產(chǎn)內(nèi)部一增一減從廣州機床廠購進機床10臺，單價18000元，設(shè)備已經(jīng)驗收入庫，貨款以銀行存款支付。負(fù)債內(nèi)部一增一減向上海商業(yè)銀行借款500000元，直接償還前欠寶山鋼鐵公司的貨款。所有者權(quán)益內(nèi)部一增一減按照規(guī)定將資本公積金8000000元轉(zhuǎn)增資本金。資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時減少用銀行存款支付聯(lián)營單位新華公司撤出的資本金150000元。負(fù)債增加所有者權(quán)益減少與光華公司的聯(lián)營期限已滿，按照規(guī)定應(yīng)退回投資300000元，雙方協(xié)商款項暫欠3個月。負(fù)債減少和所有者權(quán)益增加前欠太原機床廠的貨款2000000元，經(jīng)雙方協(xié)商轉(zhuǎn)作對本企業(yè)的投資。練習(xí)2—10兩種記賬基礎(chǔ)下收入和費用的確認(rèn)與比較表2－6收入和費用確認(rèn)及利潤計算表業(yè)務(wù)號權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實現(xiàn)制收入費用收入費用1400004000021000003500004240002400053000620002000789000合計143000260009000035000（1）權(quán)責(zé)發(fā)生制下的利潤=143000－26000=117000（元）（2）收付實現(xiàn)制下的利潤=90000－－35000=55000（元）練習(xí)2—11發(fā)生收入、費用的經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式的影響表2—7會計主體項目金額 ABCD期初資產(chǎn)甲（220000）19400090000322000負(fù)債45000465603600046000期末資產(chǎn)24100022310081000414000負(fù)債350004856018000?。?01200）本期發(fā)生收入12200091180丙（38700）161000費用91000乙（64080）297001242001.A企業(yè)期初資產(chǎn)總額的計算（甲）的計算如下：（1）計算期末所有者權(quán)益金額=241000－35000=206000（元）（2）期初所有者權(quán)益金額=206000－122000＋91000=175000（元）（3）期初資產(chǎn)總額（甲）=45000＋175000=220000（元）2.B企業(yè)費用總額的計算（乙）的計算如下：（1）期初所有者權(quán)益金額=194000－46560=147440（元）（2）期末所有者權(quán)益金額=223100－48560=174540（元）（3）所有者權(quán)益期末與期初的差額=174540－147440=27100（元）（4）本期費用金額（乙）=91180－27100=64080（元）3.C企業(yè)收入總額的計算（丙）的計算如下：（1）期初所有者權(quán)益金額=90000－36000=54000（元）（2）期末所有者權(quán)益金額=81000－18000=63000（元）（3）所有者權(quán)益期末與期初的差額=63000－54000=9000（元）（4）本期收入金額（丙）=9000＋29700=38700（元）4.D企業(yè)期初資產(chǎn)總額的計算（?。┑挠嬎闳缦拢海?）期初所有者權(quán)益金額=322000－46000=276000（元）（2）期末所有者權(quán)益金額=276000＋161000－124200=312800（元）（3）期末負(fù)債總額（丁）=414000－312800=101200（元）練習(xí)2—12發(fā)生收入、費用和資本的經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式的影響表2—8會計主體項目金額 ABCD期初資產(chǎn)甲（105500）9700045000161000負(fù)債22500232801800023000本期發(fā)生收入6100045590丙（16600）80500收到追加資本75004820945041400費用45500乙（31040）1485062100抽出資本30006820670023000期末資產(chǎn)12050011155040500207000負(fù)債17500252809000?。?2200）1.A企業(yè)期初資產(chǎn)總額的計算（甲）的計算如下：（1）計算期末所有者權(quán)益金額=120500－17500=103000（元）（2）期初所有者權(quán)益金額=103000－61000－7500＋45500＋3000=83000（元）（3）期初資產(chǎn)總額（甲）=83000＋22500=105500（元）2.B企業(yè)費用總額的計算（乙）的計算如下：（1）期初所有者權(quán)益金額=97000－23280=73720（元）（2）期末所有者權(quán)益金額=111550－25280=86270（元）（3）本期費用金額（乙）=73720＋45590＋（4820－6820）－86270=31040（元）3.C企業(yè)收入總額的計算（丙）的計算如下：（1）期初所有者權(quán)益金額=45000－18000=27000（元）（2）期末所有者權(quán)益金額=40500－9000=31500（元）（3）本期收入金額（丙）=（31500－27000）－（9450－6700）＋14850=16600（元）4.D企業(yè)期初資產(chǎn)總額的計算（丁）的計算如下：（1）期初所有者權(quán)益金額=161000－23000=138000（元）（2）期末所有者權(quán)益金額=138000＋（80500－62100）＋（41400－23000）=174800（元）（3）期末負(fù)債總額（?。?207000－174800=32200（元）第三章記賬方法與借貸記賬法練習(xí)3—1單項選擇題1.C；2.A；3.B；4.D；5.D；6.C；7.D；8.C；9.A；10.D；11.A；12.C；13.C；14.B；15.C；16.A；17.A；18.C。練習(xí)3—2多項選擇題1.BCE；2.ABCD；3.BC；4.ACDE；5.ACD；6.AC；7.ACDE；8.AE；9.ACD；10.CD；11.BD；12.ADE；13.ABE；14.CE。練習(xí)3—3判斷并改錯題1.√；2.×，涉及資產(chǎn)和權(quán)益同時增加或同時減少的會計事項會影響會計等式兩邊的金額；3.×，是動態(tài)會計等式；4.√；5.×，分為發(fā)生額平衡公式和余額平衡公式；6.√；7.×，不僅僅是指兩個賬戶之間的應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系，可能還有一借多貸和多借一貸的對應(yīng)關(guān)系；8.√；9.×，單式記賬法也可能記兩個賬戶，但賬戶之間沒有聯(lián)系，而復(fù)式記賬法既有同時記兩個賬戶，也有同時記兩個以上的賬戶；10.√；11.√；12.×，有些錯賬通過試算平衡是發(fā)現(xiàn)不了的；13.×，會計分錄中的“借”和“貸”并非固定地表示增加和減少，對不同性質(zhì)的賬戶所表示的增減是有區(qū)別的。練習(xí)3—4名詞解釋1.記賬方法——參見教材P40；2.單式記賬法——參見教材P40；3.復(fù)式記賬法——參見教材P41；4.借貸記賬法——參見教材P51；5.對應(yīng)賬戶——參見教材P56；6.會計分錄——參見教材P56；7.試算平衡——參見教材P60；8.發(fā)生額試算平衡——參見教材P60。練習(xí)3—5簡述題1.答：參見教材P50；2.答：參見教材P50；3.答：參見教材P55；4.答：參見教材P60；5.答：參見教材P60；6.答：參見教材P56。練習(xí)3—6運用借貸記賬法編制會計分錄表3—1會計分錄用紙序號會計分錄序號會計分錄1借：銀行存款300000貸：實收資本3000002借：應(yīng)付賬款600000貸：實收資本6000003借：庫存現(xiàn)金70000貸：銀行存款700004借：銀行存款450000貸：應(yīng)收賬款4500005借：短期借款500000貸：銀行存款5000006借：固定資產(chǎn)190000貸：實收資本1900007借：銀行存款590000短期借款200000貸：應(yīng)收賬款7900008借：銀行存款400000短期借款200000貸：實收資本6000009借：原材料450000貸：銀行存款45000010借：其他應(yīng)收款20000貸：庫存現(xiàn)金2000011借：銀行存款1280000貸：固定資產(chǎn)128000012借：原材料660000貸：應(yīng)付賬款66000013借：銀行存款1400000貸：短期借款140000014借：生產(chǎn)成本320000貸：原材料32000015借：固定資產(chǎn)500000貸：應(yīng)付賬款50000016借：應(yīng)付賬款240000貸：短期借款24000017借：實收資本400000貸：銀行存款40000018借：應(yīng)交稅費250000貸：銀行存款25000019借：實收資本100000貸：銀行存款10000020借：應(yīng)付利潤360000貸：銀行存款36000021借：生產(chǎn)成本100000貸：原材料10000022借：資本公積200000貸：實收資本20000023借：應(yīng)付職工薪酬10000貸：庫存現(xiàn)金1000024借：庫存商品119000貸：生產(chǎn)成本119000練習(xí)3—7“T”型賬戶的登記、結(jié)賬及試算平衡表的編制表3—2總分類賬戶本期發(fā)生額及余額試算平衡表賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期未余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金20000700003000060000銀行存款980000442000021300003270000應(yīng)收賬款1260000124000020000預(yù)付賬款200000200000其他應(yīng)收款11000020000130000原材料90000011100004200001590000庫存商品540000119000659000生產(chǎn)成本390000420000119000691000固定資產(chǎn)260000069000012800002010000短期借款80000070000016400001740000應(yīng)付賬款910000104000011600001030000預(yù)收賬款220000220000應(yīng)交稅費350000250000100000應(yīng)付股利40000036000040000應(yīng)付職工薪酬12000010000110000實收資本310000050000018900004490000資本公積600000200000400000盈余公積500000500000合計700000070000009909000990900086300008630000練習(xí)3—8賬戶的對應(yīng)關(guān)系所表現(xiàn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)表3—3明智機械廠會計分錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)說明表序號會計分錄根據(jù)左列會計分錄自編可能發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容1借：原材料6000貸：銀行存款4000應(yīng)付賬款20002借：生產(chǎn)成本12000貸：原材料12000生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料400千克，單價30元，金額12000元。3借：管理費用1000貸：其他應(yīng)收款900現(xiàn)金100李光明出差歸來報銷差旅費1000元，同時找付現(xiàn)金100元，結(jié)請原借款。4借：應(yīng)付賬款7000貸：銀行存款7000用銀行存款償還前欠M公司的貨款7000元。5借：銀行存款8000貸：應(yīng)收賬款8000通過銀行收到W公司前欠的貨款8000元。6借：應(yīng)付賬款6000銀行存款3000貸：短期借款9000從銀行取得短期借款9000元，其中：6000元用于直接償還前欠G公司的貨款，3000元轉(zhuǎn)存銀行。7借：銀行存款15000貸：實收資本15000通過銀行收到上海雄鷹公司的投資15000元。8借：固定資產(chǎn)80000原材料10000貸：實收資本90000上海光華金屬制品公司以機器設(shè)備80000元和原材料10000元向本企業(yè)投資。練習(xí)3—9借貸記賬法的綜合運用表3—4會計分錄及經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容說明表序號經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容會計分錄1通過銀行收到光源會計公司對本事務(wù)所的投資200000元。借：銀行存款200000貸：實收資本2000002從銀行提取現(xiàn)金3000元以備零用。借：庫存現(xiàn)金3000貸：銀行存款30003從一鳴辦公用品公司購買各種辦公用品10000元，用銀行存款支付。借：管理費用10000貸：銀行存款100004從青龍電腦城賒購臺式計算機6臺，單價5000元，計貨款30000元。借：固定資產(chǎn)30000貸：應(yīng)付賬款300005用銀行存款償還前欠青龍電腦城的貨款7000元。借：應(yīng)付賬款7000貸：銀行存款7000銀行存款實收資本（1）200000（2）3000（1）200000（3）10000（5）7000發(fā)生額200000發(fā)生額20000發(fā)生額200000期末余額180000期末余額200000庫存現(xiàn)金管理費用（2）3000（3）10000發(fā)生額3000發(fā)生額10000期末余額3000期末余額10000固定資產(chǎn)應(yīng)付賬款（4）30000（5）7000（4）30000發(fā)生額30000發(fā)生額7000發(fā)生額30000期末余額30000期末余額23000第四章賬戶與借貸記賬法的運用練習(xí)4—1單項選擇題1.D；2.B；3.B；4.A；5.B；6.D；7.C；8.C；9.A；10.A；11.C；12.B；13.D；14.A；15.D；16.D；17.A；18.C；19.C。練習(xí)4—2多項選擇題1.ABCDE；2.ABD；3.AB；4.AB；5.ABCDE；6.AC；7.ABD；8.CDE；9.ACE；10.ABCD；11.BCDE；12.CD；13.ABCDE。練習(xí)4—3判斷并改錯題1.√；2.×，在途材料因已經(jīng)付款或雖然未付款但已有經(jīng)濟合同制約且正在運輸途中，收不到材料的風(fēng)險極小，所以應(yīng)將其作為企業(yè)的存貨加以確認(rèn)；3.√；4.×，理論上講應(yīng)記入“固定資產(chǎn)”賬戶的貸方，但實際工作中為了解固定資產(chǎn)的原值及已經(jīng)被損耗的價值并確定固定資產(chǎn)的凈值，應(yīng)記入“累計折舊”賬戶的貸方；5.×，材料采購的買價和采購費用與材料的成本有關(guān)，與本年利潤無關(guān)；6.×，應(yīng)是構(gòu)成企業(yè)資金的主體；7.×原材料的單位成本構(gòu)成除了材料的買價以外，還有采購費用；8.×，車間領(lǐng)用一般性消耗的材料屬于生產(chǎn)費用應(yīng)計入成本，不屬于期間費用；9.√；10.×，應(yīng)通過“短期借款”賬戶進行核算；11.√；12.×，不一定，可能還有跨期攤配的費用；13.×，成本不僅僅是產(chǎn)品成本，還有材料采購成本、產(chǎn)品銷售成本、工程成本，正確的表述應(yīng)是產(chǎn)品成本是一產(chǎn)品為對象進行歸集的資金耗費；14.×，凈利潤的計算還包括營業(yè)外收支凈額；15.×，不是資金運動的終點，一是資金運動沒有終點（除非企業(yè)破產(chǎn)），二是收回的貨幣資金還需要進行分配；16.×，等式右邊計算出來的結(jié)果只表示企業(yè)的主營業(yè)務(wù)利潤，隨著企業(yè)經(jīng)營范圍的擴大和利潤來源的多樣化，現(xiàn)行“利潤表”中不再要求計算或反映主營業(yè)務(wù)利潤，只反映“營業(yè)利潤”，而營業(yè)利潤的計算是指企業(yè)日常經(jīng)營活動所發(fā)生的收入和費用的配比。練習(xí)4—4名詞解釋1.固定資產(chǎn)——參見教材P26；2.生產(chǎn)費用——參見教材P73；3.直接費用——參見教材P79；4.間接費用——參見教材P79；5.生產(chǎn)成本——參見教材P73；6.制造成本法——參見教材P73；7.“累計折舊”賬戶——參見教材P75；8.“利潤分配”賬戶——參見教材P97；9.未分配利潤——參見教材P29；10.“管理費用”賬戶——參見教材P75；11.銷項稅額——參見教材P67或P83；12.直接材料——參見教材P79。13.直接人工——參見教材P79；14.“制造費用”賬戶——參見教材P74；15.“銷售費用”賬戶——參見教材P87。練習(xí)4—5簡述題1.答：參見教材P79，主要回答有幾個程序及其概念和原因，其原因的回答主要是回答為什么？；2.答：參見教材P73、P79；3.答：參見教材P79，主要回答：按照成本分配的受益原則劃清費用的受益對象、設(shè)置“制造費用”賬戶、制造費用分配標(biāo)準(zhǔn)的選擇；4.答：參見教材P75；5.答：參見教材P28～29，回答資本公積和盈余公積的概念，從形成的原因和用途兩方面進行闡述；6.答：參見教材P97。7.答：參見教材P97；8.答：參見教材P92，從“本年利潤”賬戶登記的內(nèi)容來闡述本年利潤的構(gòu)成。練習(xí)4—6材料采購業(yè)務(wù)的核算及采購成本的計算材料采購——甲材料材料采購——乙材料（1）120000（12）457500（1）60000（12）275400（2）60000（2）20000（3）60000（3）30000（6）90000（6）40000（7）30000（7）80000（8）90000（8）40000（11）7500（11）5400發(fā)生額457500發(fā)生額457500發(fā)生額275400發(fā)生額275400會計分錄用紙序號會計分錄序號會計分錄1借：材料采購—甲材料1200002借：材料采購—甲材料60000—乙材料60000—乙材料20000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項）30600應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項）13600貸：銀行存款210600貸：應(yīng)付賬款－濱河工廠936003借：材料采購—甲材料600004借：預(yù)付賬款－慶豐工廠210000—乙材料30000貸：銀行存款210000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項）153005借：應(yīng)付賬款－M公司234000貸：應(yīng)付票據(jù)－興華工廠105300貸：銀行存款2340006借：材料采購—甲材料900007借：材料采購—甲材料30000—乙材料40000—乙材料80000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項）22100應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項）18700貸：預(yù)付賬款－濱河工廠152100貸：銀行存款1287008借：材料采購—甲材料900009借：應(yīng)付票據(jù)－濱河工廠351000—乙材料40000貸：銀行存款351000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項）2210011借：材料采購—甲材料7500貸：應(yīng)付賬款－河港工廠152100—乙材料540010借：材料采購—丙材料200000貸：銀行存款12900應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項）3400012借：原材料—甲材料457500貸：預(yù)付賬款－濱河工廠234000—乙材料275400借：預(yù)付賬款－慶豐工廠24000借：材料采購—甲材料457500貸：銀行存款24000—乙材料275400練習(xí)4—7生產(chǎn)過程的核算及成本計算表4—4、表4—5 電費和制造費用分配表2011年2月份產(chǎn)品名稱電費分配制造費用分配分配標(biāo)準(zhǔn)分配率分配金額分配標(biāo)準(zhǔn)分配率分配金額A產(chǎn)品250000.3750068,4000.5638,304B產(chǎn)品150000.3450045,6000.5625,536合計400001200011400063,840表4—6生產(chǎn)成本明細(xì)賬產(chǎn)品名稱：A產(chǎn)品單位：元2011年摘要貸方借或貸余額月日直接材料直接人工燃料動力制造費用合計131月末在產(chǎn)品成本2666026660借26660領(lǐng)用材料500,000500000分配工資費用68,40068400分配電費7,5007500分配制造費用38,30438304完工產(chǎn)品成本轉(zhuǎn)出52666068400750038304640864640864平228月末在產(chǎn)品成本00000表4—7生產(chǎn)成本明細(xì)賬產(chǎn)品名稱：B產(chǎn)品單位：元2011年摘要貸方借或貸余額月日直接材料直接人工燃料動力制造費用合計131月末在產(chǎn)品成本1430014300借14300領(lǐng)用材料375000375000分配工資費用45,60045600分配電費4,5004500分配制造費用25,53625536完工產(chǎn)品成本轉(zhuǎn)出36694045600450025536442576442576228月末在產(chǎn)品成本2236000022360借22360表4—8 產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算2011年2月成本項目甲產(chǎn)品（2000件）乙產(chǎn)品（1000件）總成本單位成本總成本單位成本直接材料526660263.33366940366.94直接人工6840034.204560045.60燃料動力75003.7545004.50制造費用3830419.152553625.54生產(chǎn)成本合計640864320.43442576442.58表4—9會計分錄用紙序號會計分錄序號會計分錄1借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品500,0002借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品68,400—B產(chǎn)品375,000—B產(chǎn)品45,600制造費用32,000制造費用11400管理費用16,000管理費用22,800貸：原材料—甲材料700,000銷售費用11,400—乙材料175,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資159,600—丙材料48,0004借：財務(wù)費用1,0003借：制造費用14,000貸：應(yīng)付利息1,000管理費用6,0005借：財務(wù)費用4,000貸：累計折舊20,000貸：銀行存款4,0006借：制造費用24407借：管理費用2200管理費用2000貸：其他應(yīng)收款2200貸：銀行存款4,440借：管理費用3008借：制造費用1,000貸：庫存現(xiàn)金300管理費用3,0009借：管理費用1,500貸：銀行存款4,000貸：其他應(yīng)收款1,50010借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品7,500借：庫存現(xiàn)金300—B產(chǎn)品4,500貸：其他應(yīng)收款300制造費用3,00012借：庫存商品—A產(chǎn)品640864管理費用3,000—B產(chǎn)品442576貸：銀行存款18,000貸：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品64086411借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品38,304—B產(chǎn)品442576—B產(chǎn)品25,536貸：制造費用63,840練習(xí)4—8銷售業(yè)務(wù)的核算表4----10序號會計分錄序號會計分錄1借：銀行存款—紅星廠982800貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品840000應(yīng)交稅費—增值稅（銷項）1428002借：應(yīng)收賬款—M公司585000貸：主營業(yè)務(wù)收入—B產(chǎn)品500000應(yīng)交稅費—增值稅（銷項）850003借：銷售費用2600貸：銀行存款26004借：應(yīng)收賬款—N公司2600貸：銀行存款2600借：銀行存款—紅星廠936000貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品800000應(yīng)交稅費—增值稅（銷項）136000借：應(yīng)收賬款—N公司561600貸：主營業(yè)務(wù)收入—B產(chǎn)品480000應(yīng)交稅費—增值稅（銷項）816005借：銷售費用——廣告費80000——印刷費20000貸：銀行存款1000007借：應(yīng)收票據(jù)—光明機床廠444000貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品300000——B產(chǎn)品80000應(yīng)交稅費—增值稅（銷項）646006借：銀行存款468000貸：預(yù)收賬款——W公司468000借：應(yīng)收票據(jù)—光明機床廠3500貸：銀行存款35009借：預(yù)收賬款——光明機床廠819000貸：主營業(yè)務(wù)收入——C產(chǎn)品300000——D產(chǎn)品400000應(yīng)交稅費—增值稅（銷項）1190008借：預(yù)收賬款——新華機械廠351000貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品200000——B產(chǎn)品100000應(yīng)交稅費—增值稅（銷項）51000借：應(yīng)收票據(jù)——光明機床廠319000貸：預(yù)收賬款——W公司31900010借：銀行存款234000貸：其他業(yè)務(wù)收入——材料銷售200000應(yīng)交稅費—增值稅（銷項）34000借：銷售費用4000貸：銀行存款400011借：銷售費用——展覽費3000貸：銀行存款300012借：銀行存款189000貸：應(yīng)收賬款——大東方公司18900013借：銀行存款585000貸：應(yīng)收票據(jù)——新華機械廠58500014借：主營業(yè)務(wù)成本——A產(chǎn)品1284000——B產(chǎn)品638000——C產(chǎn)品210000——D產(chǎn)品300000貸：庫存商品——A產(chǎn)品1284000——B產(chǎn)品638000——C產(chǎn)品210000——D產(chǎn)品30000015借：其他業(yè)務(wù)成本175000貸：原材料——丁材料17500016借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交）400000貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅400000借：營業(yè)稅金及附加40000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅28000——應(yīng)交教育費附加12000練習(xí)4—9其它經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算及財務(wù)成果的計算與分配序號會計分錄序號會計分錄1借：固定資產(chǎn)24420應(yīng)交稅費—增值稅（進項）4080貸：銀行存款285002借：銀行存款3000貸：營業(yè)外收入3000借：固定資產(chǎn)清理60000累計折舊10000貸：固定資產(chǎn)700003借：固定資產(chǎn)清理65000累計折舊15000貸：固定資產(chǎn)800004借：銀行存款80000貸：固定資產(chǎn)清理80000借：銀行存款60000貸：固定資產(chǎn)清理60000借：固定資產(chǎn)清理20000貸：營業(yè)外收入20000借：營業(yè)外支出5000貸：固定資產(chǎn)清理50005借：固定資產(chǎn)清理2000累計折舊28000貸：固定資產(chǎn)300006借：銀行存款20000貸：其他業(yè)務(wù)收入20000借：固定資產(chǎn)清理500貸：庫存現(xiàn)金5007借：無形資產(chǎn)216000貸：實收資本216000借：原材料300貸：固定資產(chǎn)清理3008借：管理費用6000貸：累計攤銷6000借：營業(yè)外支出2200貸：固定資產(chǎn)清理220010借：在建工程30900應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項）5100貸：銀行存款36000借：在建工程2000貸：銀行存款2000借:固定資產(chǎn)32900貸：在建工程329009借：銀行存款2000貸：財務(wù)費用200011借：營業(yè)外支出3000貸：銀行存款300012借：應(yīng)付賬款3000貸：營業(yè)外收入300013借：主營業(yè)務(wù)收入615000其他業(yè)務(wù)收入35600營業(yè)外收入16000貸：本年利潤66660014借：所得稅費用30000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅借：本年利潤30000貸：所得稅費用30000借：本年利潤546600貸：主營業(yè)務(wù)成本345000營業(yè)稅金及附加35600其他業(yè)務(wù)成本23100銷售費用63100管理費用43800財務(wù)費用24000營業(yè)外支出1200015借：利潤分配——提取盈余公積105000貸：盈余公積10500016借：利潤分配——應(yīng)付利潤680000貸：應(yīng)付利潤68000017借：本年利潤1050000貸：利潤分配——未分配利潤105000018借：利潤分配——未分配利潤105000貸：利潤分配——提取盈余公積10500019借：利潤分配——未分配利潤680000貸：利潤分配——提取盈余公積680000練習(xí)4—10借貸記賬法的綜合應(yīng)用表4—13序號會計分錄序號會計分錄1借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品184000——B產(chǎn)品100000制造費用20000貸：原材料3040002借：其他應(yīng)收款3000貸：庫存現(xiàn)金30003借：材料采購——甲材料220000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項）37400貸：應(yīng)付賬款－長城公司2574004借：材料采購——甲材料6000貸：銀行存款60005借：原材料——甲材料226000貸：材料采購——甲材料2260006借：銀行存款234000貸：應(yīng)收賬款——海洋公司2340007借：材料采購——乙材料180000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項）30600貸：應(yīng)付票據(jù)——藍(lán)天公司2106008借：材料采購——乙材料10000貸：庫存現(xiàn)金10000借：原材料——乙材料190000貸：材料采購——乙材料1900009借：庫存現(xiàn)金5000貸：銀行存款500010借：管理費用24000貸：銀行存款2400011借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅45000貸：銀行存款4500012借：應(yīng)收賬款234000貸：主營業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品200000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項）3400013借：主營業(yè)務(wù)成本——B產(chǎn)品120000貸：庫存商品——B產(chǎn)品12000014借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品120000——B產(chǎn)品60000貸：原材料－乙材料18000015借：制造費用12000貸：銀行存款1200016借：庫存現(xiàn)金370000貸：銀行存款370000借：應(yīng)付職工薪酬——工資370000貸：銀行存款37000017借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品228000——B產(chǎn)品114000制造費用34200管理費用45600貸：應(yīng)付職工薪酬——工資42180018借：制造費用17800管理費用6600貸：累計折舊2440019借：短期借款200000貸：銀行存款20000020借：庫存現(xiàn)金200貸：其他應(yīng)收款200借：管理費用1800貸：其他應(yīng)收款180021借：銷售費用3600貸：銀行存款360022借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品56000——B產(chǎn)品28000貸：制造費用8400023借：庫存商品588000貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品58800024借：銷售費用3300貸：庫存現(xiàn)金330025借：銀行存款702000貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品600000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項）10200026借：主營業(yè)務(wù)成本——A產(chǎn)品352800貸：庫存商品——A產(chǎn)品35280027借：營業(yè)外支出800貸：銀行存款80028借：應(yīng)付職工薪酬2000貸：庫存現(xiàn)金200029借：應(yīng)付利息2600財務(wù)費用1300貸：銀行存款390030借：營業(yè)稅金及附加6800貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅4760——應(yīng)交教育費附加204031借：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品200000——B產(chǎn)品600000貸：本年利潤80000032借：本年利潤566600貸：主營業(yè)務(wù)成本——A產(chǎn)品352800——B產(chǎn)品120000營業(yè)稅金及附加6800管理費用78000財務(wù)費用1300銷售費用6900營業(yè)外支出80033借：所得稅費用58350貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅58350借：本年利潤58350貸：所得稅費用58350第五章賬戶的分類練習(xí)5—1單項選擇題1.A；2.C；3.B；4.C；5.C；6.C；7.A；8.B；9.C；10.C；11.A；12.A；13.B。練習(xí)5—2多項選擇題1.AC；2.ABCE；3.ACDE；4.BC；5.ABCDE；6.CDE；7.BCD；8.ABCDE；9.BD；10.BCD；11.ABD；12.AE；13.BC;14.BC。練習(xí)5—3判斷并改錯題1.√；2.×，按照用途和結(jié)構(gòu)，“材料采購”賬戶屬于計價對比或盤存賬戶；3.×，并非所有，“庫存現(xiàn)金”賬戶屬于盤存賬戶，但不需要進行明細(xì)分類核算；4.×，屬于計價對比賬戶；5.√；6.×，“累計折舊”賬戶屬于備抵調(diào)整賬戶；7.√；8.√；9.×；“應(yīng)付賬款”賬戶出現(xiàn)借方余額時屬于債權(quán)結(jié)算賬戶；10.√；11.√；12.√；13.×，不一致；14.×，“利潤分配”賬戶不屬于財務(wù)成果計算賬戶。練習(xí)5—4名詞解釋1.盤存賬戶——參見教材P104；2.結(jié)算賬戶——參見教材P105；3.債權(quán)結(jié)算賬戶——參見教材P105；4.債務(wù)結(jié)算賬戶——參見教材P105；5.債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶——參見教材P106；6.集合分配賬戶——參見教材P107；7.跨期攤配賬戶——參見教材P108；8.調(diào)整賬戶——參見教材P110；9.備抵調(diào)整賬戶——參見教材P111；10.計價對比賬戶——參見教材P114；11.成本計算賬戶——參見教材P108.練習(xí)5—5簡述題1.答：參見教材P104;2.答：參見教材P110；3.答：參見教材P111；4.答：參見教材P111；5.答：參見教材P112；6.答：參見教材P114。第六章會計憑證的填制和審核練習(xí)6—1單項選擇題1.A；2.B；3.C；4.B；5.C；6.C；7.C；8.B；9.B；10.D；11.C；12.C。練習(xí)6—2多項選擇題1.ABCE；2.ABCE；3.BCE；4.ABDE；5.ABCD；6.ADE；7.ABE；8.CD；9.ABC；10.BC；11.DE；12.AE。練習(xí)6—3名詞解釋1.會計憑證——參見教材P116；2.原始憑證——參見教材P117；3.記賬憑證——參見教材P126；4.累計憑證——參見教材P121；5.外來原始憑證——參見教材P117；6.自制原始憑證——參見教材P119；7.復(fù)式記賬憑證——參見教材P128；8.單式記賬憑證——參見教材P128；9.收款憑證——參見教材P129；10.付款憑證——參見教材P130；11.轉(zhuǎn)賬憑證——參見教材P132;12.匯總原始憑證——參見教材P122。練習(xí)6—4簡述題1.答：參見教材P117、123;2.答：參見教材P126；3.答：參見教材P129；4.答：參見教材P135；5.答：參見教材P137。專項實訓(xùn)6—1填制和審核原始憑證參考答案（略）專項實訓(xùn)6—2填制和審核記賬憑證原題錯誤該正：（48）在原題的基礎(chǔ)上再加上：同時結(jié)轉(zhuǎn)本月未交增值稅102000元。表6—66再加2行。表6-11付款憑證總字第1號貸方科目：銀行存款2009年12月1日銀付字1號摘要應(yīng)借科目過賬金額一級科目二級或明細(xì)科目√百十萬千百十兀角分提取現(xiàn)金庫存現(xiàn)金1000000附件1張合計￥1000000會計主管：李丁旺記賬：張文風(fēng)出納：王文婷復(fù)核：劉芳草制單：趙廣盛表6-12付款憑證總字第2號貸方科目：庫存現(xiàn)金2009年12月1日現(xiàn)付字1號摘要應(yīng)借科目過賬金額一級科目二級或明細(xì)科目√百十萬千百十兀角分王明峰出差借款其他應(yīng)收款王明峰500000附件1張合計￥500000會計主管：李丁旺記賬：張文風(fēng)出納：王文婷復(fù)核：劉芳草制單：趙廣盛表6-13收款憑證總字第3號借方科目：銀行存款2009年12月2日銀收字1號摘要貸方科目√金額總賬科目二級或明細(xì)科目百拾萬千百拾元角分收到光明廠前欠應(yīng)收賬款光明廠8000000貨款合計￥8000000會計主管：李丁旺記賬：張文風(fēng)出納：王文婷復(fù)核：劉芳草制單：趙廣盛表6-14收款憑證總字第4號借方科目：銀行存款2009年12月2日銀收字2號摘要貸方科目√金額總賬科目二級或明細(xì)科目百拾萬千百拾元角分收回耀華公司前應(yīng)收賬款耀華公司1200000欠的貨款合計￥1200000會計主管：李丁旺記賬：張文風(fēng)出納：王文婷復(fù)核：劉芳草制單：趙廣盛表6-15轉(zhuǎn)賬憑證總字第5號2009年12月2日轉(zhuǎn)字第1摘要總賬科目明細(xì)科目√借方金額貸方金額百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分銷售產(chǎn)品應(yīng)收賬款光明廠16380000主營業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品8000000乙產(chǎn)品6000000應(yīng)交稅費增值稅（銷項稅額）2380000合計￥16380000￥16380000會計主管：李丁旺記賬：張文風(fēng)復(fù)核：劉芳草制單：趙廣盛以下以簡化格式代替業(yè)務(wù)表號憑證字號摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額66-16銀付2向紅星廠購材料原材料A材料18000B材料30000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）8160銀行存款5616076-17轉(zhuǎn)2生產(chǎn)領(lǐng)料生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品169500乙產(chǎn)品90000原材料A材料117000B材料14250086-18銀付3購辦公用品管理費用辦公費2813銀行存款281396-19銀付4償還前欠吉安工應(yīng)付賬款吉安工廠82000廠貨款銀行存款82000106-20轉(zhuǎn)3生產(chǎn)領(lǐng)料生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品45000乙產(chǎn)品45000原材料A材料45000B材料45000116-21轉(zhuǎn)4王明峰報銷差管理費用差旅費5000旅費其他應(yīng)收款王明峰50006-22現(xiàn)付2補付王明峰差管理費用差旅費130旅費庫存現(xiàn)金130126-23轉(zhuǎn)5銷售產(chǎn)品應(yīng)收賬款耀華公司117000主營業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品70000乙產(chǎn)品30000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）170006-24銀付5支付銷售運費銷售費用運雜費1600銀行存款1600136-25銀付6支付辦公樓管理費用28500修理費銀行存款28500146-26銀付7向吉安廠購材料原材料A材料180000B材料75000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）43350銀行存款298350156-27銀收3收到光明廠銀行存款40000前欠貨款應(yīng)收賬款光明工廠40000166-28銀付8歸還前欠紅星應(yīng)付賬款紅星工廠35000廠貨款銀行存款35000176-29銀收4銷售產(chǎn)品銀行存款117000主營業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品40000乙產(chǎn)品60000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000186-30銀付9支付電話、電報費管理費用辦公費1720銀行存款1720196-31銀付10支付資料費管理費用辦公費2460銀行存款2460206-32現(xiàn)收1收回光明廠前庫存現(xiàn)金3800欠貨款應(yīng)收賬款光明工廠38006-33銀收5收回光明廠前銀行存款160000欠貨款應(yīng)收賬款光明工廠160000216-34現(xiàn)付3現(xiàn)金存入銀行銀行存款3800庫存現(xiàn)金3800226-35轉(zhuǎn)6銷售產(chǎn)品應(yīng)收賬款光明工廠81900主營業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品40000乙產(chǎn)品30000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）11900236-36轉(zhuǎn)7購材料原材料A材料135000B材料75000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）35700應(yīng)付賬款吉安工廠245700246-37轉(zhuǎn)8領(lǐng)用材料制造費用45000管理費用30000原材料A材料45000B材料30000256-38銀付11從銀行提現(xiàn)庫存現(xiàn)金130800備發(fā)工資銀行存款1308006-39現(xiàn)付4發(fā)放工資應(yīng)付職工薪酬工資130800庫存現(xiàn)金130800266-40銀收6取得流動資金銀行存款180000借款短期借款180000276-41轉(zhuǎn)9生產(chǎn)領(lǐng)料生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品82500原材料B材料82500286-42轉(zhuǎn)10購進材料款未付原材料B材料75000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）12750應(yīng)付賬款紅星工廠87750296-43銀收7收回前欠貨款銀行存款80000應(yīng)收賬款光明工廠800006-44現(xiàn)收2收回前欠貨款庫存現(xiàn)金1900應(yīng)收賬款光明工廠1900306-45轉(zhuǎn)11銷售產(chǎn)品應(yīng)收賬款耀華公司163800主營業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品80000乙產(chǎn)品60000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）23800316-46銀付12支付本季度短期應(yīng)付利息18600借款利息銀行存款18600326-47轉(zhuǎn)12銷售產(chǎn)品應(yīng)收賬款光明工廠631800主營業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品480000乙產(chǎn)品60000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）91800336-48轉(zhuǎn)13生產(chǎn)領(lǐng)用材料生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品84000乙產(chǎn)品84000原材料A材料108000B材料60000346-49銀付13歸還前欠貨款應(yīng)付賬款吉安工廠215000銀行存款2150006-50現(xiàn)付5歸還前欠貨款應(yīng)付賬款吉安工廠700庫存現(xiàn)金700356-51銀付14歸還前欠貨款應(yīng)付賬款紅星工廠35100銀行存款35100366-52轉(zhuǎn)14購材料原材料A材料9000B材料45000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）9180應(yīng)付賬款吉安廠63180376-53現(xiàn)付6預(yù)支差旅費其他應(yīng)收款張春宏2800庫存現(xiàn)金2800386-54轉(zhuǎn)15銷售產(chǎn)品應(yīng)收票據(jù)耀華公司198900主營業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品80000乙產(chǎn)品90000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）28900396-55轉(zhuǎn)16張春宏報銷差管理費用差旅費2700旅費其他應(yīng)收款張春宏27006-56現(xiàn)收3收回張春宏借款庫存現(xiàn)金100余額其他應(yīng)收款張春宏100406-57銀付15支付違約罰金營業(yè)外支出違約金18000銀行存款180006-58銀收8收到招待所盈余銀行存款10000營業(yè)外收入招待所10000416-59現(xiàn)付7支付職工困難應(yīng)付職工薪酬職工福利2000補助庫存現(xiàn)金2000426-60轉(zhuǎn)17購材料原材料A材料18000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）3060應(yīng)付票據(jù)紅星工廠21060436-61轉(zhuǎn)18分配工資費用生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品60000乙產(chǎn)品40000制造費用10000管理費用20800應(yīng)付職工薪酬工資130800446-62轉(zhuǎn)19提取固定資產(chǎn)折制造費用折舊費13000舊費管理費用折舊費6000累計折舊19000456-63轉(zhuǎn)20分配制造費用生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品40800乙產(chǎn)品27200制造費用68000466-64轉(zhuǎn)21結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品庫存商品甲產(chǎn)品835360成本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品835360476-65轉(zhuǎn)22結(jié)轉(zhuǎn)已銷主營業(yè)務(wù)成本甲產(chǎn)品502077產(chǎn)品成本乙產(chǎn)品312000庫存商品甲產(chǎn)品502077乙產(chǎn)品312000486-66轉(zhuǎn)23結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)納城建稅營業(yè)稅金及附加10200應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）102000應(yīng)交稅費應(yīng)交城建稅7140和教育費附加應(yīng)交教育費附加3060未交增值稅102000496-67轉(zhuǎn)24結(jié)轉(zhuǎn)本月收入主營業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品870000乙產(chǎn)品390000營業(yè)外收入10000本年利潤1270000506-68轉(zhuǎn)25計提本月銀行財務(wù)費用6000短期借款利息應(yīng)付利息6000題目有錯，改正如下：31日，計提本月銀行短期借款利息6000元。516-69轉(zhuǎn)261/2ABS(1/2)結(jié)轉(zhuǎn)本月成本本年利潤924400費用主營業(yè)務(wù)成本甲產(chǎn)品502077乙產(chǎn)品312000營業(yè)稅金及附加10200管理費用1001236-70轉(zhuǎn)262/2結(jié)轉(zhuǎn)本月成本年利潤25600本費用財務(wù)費用6000銷售費用1600營業(yè)外支出18000526-71轉(zhuǎn)27計算應(yīng)納所得稅所得稅費用125000應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅1250006-72轉(zhuǎn)28結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用本年利潤125000所得稅費用125000說明：所得稅按照年度計算，按照季度預(yù)交，年末匯算清繳，多退少補，所以，每個季度的前2個月可以不計算所得稅費用，本題“已計算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅250000元”為前3個季度應(yīng)稅利潤應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的所得稅費用或應(yīng)繳的所得稅額。536-73轉(zhuǎn)29提取盈余公積利潤分配提取盈余公積112500盈余公積112500業(yè)務(wù)53題目有錯，應(yīng)改正如下：31日按全年實現(xiàn)凈利潤1125000元的10%提取法定盈余公積112500元。（法定盈余公積在全年凈利潤計算出來后再進行賬務(wù)處理）546-74轉(zhuǎn)30向投資者分利潤分配應(yīng)付股利850000配利潤應(yīng)付股利850000556-75轉(zhuǎn)31結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤本年利潤1125000利潤分配未分配利潤1125000566-76轉(zhuǎn)32結(jié)轉(zhuǎn)本年已分利潤分配未分配利潤962500配的利潤利潤分配提取盈余公積112500應(yīng)付股利850000第七章會計憑證的填制和審核練習(xí)7—1單項選擇題1.D；2.C；3.A；4.C；5.B；6.D；7.A；8.C；9.C；10.A。練習(xí)7—2多項選擇題1.BCE；2.BCDE；3.BCD；4.ABDE；5.BCD；6.ABE；7.AB；8.BE；9.ABCDE；10.AB。練習(xí)7—3錯賬的判斷與更正1.（1）錯誤性質(zhì)：記賬憑證中的金額少記；（2）更正方法：應(yīng)采用補充登記法；（3）更正分錄：借：銀行存款6300，貸：財務(wù)費用63002.（1）錯誤性質(zhì)：在根據(jù)記賬憑證登記賬簿時金額記錯；（2）更正方法：應(yīng)采用劃線更正法；（3）更正過程：在賬簿上用紅筆將錯誤的數(shù)字全部劃一條紅線，然后在同一行的上方寫上正確的數(shù)字并加蓋更正人員的名章。3.（1）錯誤性質(zhì)：在根據(jù)記賬憑證登記賬簿時記錯賬簿；（2）更正方法：應(yīng)采用劃線更正法；（3）更正過程：在“應(yīng)收賬款”賬簿上將錯記行用紅筆劃一對角線，然后在對角線的交叉處加蓋更正人員的名章；同時用藍(lán)字在“應(yīng)付賬款”賬簿上補記正確的文字和金額。4.（1）錯誤性質(zhì)：未根據(jù)記賬憑證登記賬簿；（2）更正方法和過程：應(yīng)采用正常的過賬方法進行賬簿登記；5.（1）錯誤性質(zhì)：記賬憑證中的會計科目錯誤；（2）更正方法：應(yīng)采用紅字更正法；（3）更正過程：首先，用紅字編制與原錯誤憑證相同的憑證：借：固定資產(chǎn)6000，貸：固定資產(chǎn)清理2140、貸：累計折舊3860，同時根據(jù)其用“紅字”登記有關(guān)賬簿進行沖銷；其次，用藍(lán)字編制正確