稅收籌劃練習(xí)題（一）一、單項選擇題1.一個課稅對象同時適用幾個等級的稅率的稅率形式是（）。A.定額稅率B.比例稅率C.超累稅率D.全累稅率2.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的籌劃通常需要借助（）來實現(xiàn)。A.價格B.稅率C.納稅人D.計稅依據(jù)3.下列稅種中屬于直接稅的是（)。A.消費稅B.關(guān)稅C.增值稅D.所得稅4.我國增值稅對購進農(nóng)產(chǎn)品的扣除率規(guī)定為（）。A.3%B.6%C.9%D.13%5.從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在（）以下的，為小規(guī)模納稅人。A.30萬元（含）B.50萬元（含）C.500萬元（含）D.100萬元（含）6.營改增后，一般納稅人外購或銷售貨物所支付的運輸費的稅率為（）。A.5%B.7%C.9%D.13%7.企業(yè)用于公益性、救濟性捐贈支出可以如何扣除？（）A.全部收入的3%比例扣除 B.年度利潤總額的3%扣除C.全部收入的12%比例扣除 D.年度利潤總額的12%扣除8.金銀首飾鉆石及鉆石飾品的消費稅在（）征收。A.批發(fā)環(huán)節(jié)B.零售環(huán)節(jié)C.委托加工環(huán)節(jié)D.生產(chǎn)環(huán)節(jié)二、多項選擇題1.絕對節(jié)稅又可以分為（）。A.直接節(jié)稅B.部分節(jié)稅C.全額節(jié)稅D.間接節(jié)稅2.按照性質(zhì)的不同，納稅人可分為（）。

A扣繳義務(wù)人B.法人

C負(fù)稅人

D.自然人3.納稅人籌劃可選擇的企業(yè)組織形式有（）。

A個體工商戶B.個人獨資企業(yè)C.合伙企業(yè)D.公司制企業(yè)4.合伙企業(yè)是指（）依法在中國境內(nèi)設(shè)立的普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。A.自然人B.法人C.外國公民D.其他組織5.稅率的基本形式有（）。A.累退稅率B.比例稅率C.定額稅率D.累進稅率三、簡答題1.簡述對納稅籌劃定義的理解？2.納稅籌劃產(chǎn)生的原因？3.復(fù)雜的稅制為納稅人留下哪些籌劃空間？4.簡述納稅籌劃應(yīng)遵循的基本原則？簡述納稅籌劃的步驟？稅收籌劃練習(xí)題（一）一、單項選擇題1.C2.A3.D4.C5.C6.C7.D8.B二、多項選擇題1.AD2.BD3.ABCD4.ABD5.BCD三、簡答題1.簡述對納稅籌劃定義的理解？納稅籌劃是納稅人在法律規(guī)定允許的范圍內(nèi)，憑借法律賦予的正當(dāng)權(quán)利，通過對投資、籌資經(jīng)營、理財?shù)然顒拥氖孪劝才排c規(guī)劃，以達到減少稅款繳納或遞延稅款繳納目的的一系列謀劃活動。對其更深層次的理解是：（1）納稅籌劃的主體是納稅人。（2）納稅籌劃的合法性要求是納稅籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等違法行為的根本區(qū)別。（3）納稅籌劃是法律賦予納稅人的一項正當(dāng)權(quán)利。（4）納稅籌劃是納稅人的一系列綜合性謀劃活動。2.納稅籌劃產(chǎn)生的原因？納稅人納稅籌劃行為產(chǎn)生的原因既有主體主觀和客觀方面的因素。（1）主體財務(wù)利益最大化目標(biāo)的追求（2）市場競爭的壓力（3）復(fù)雜稅制體系為納稅人留下籌劃空間（4）國家間稅制差別為納稅人留有籌劃空間3.復(fù)雜的稅制為納稅人留下哪些籌劃空間？（1）適用稅種不同的實際稅負(fù)差異。（2）納稅人身份的可轉(zhuǎn)換性。（3）課稅對象的可調(diào)整性。（4）稅率的差異性。（5）稅收優(yōu)惠政策的存在。4.簡述納稅籌劃應(yīng)遵循的基本原則？（1）守法原則。這是納稅籌劃首先應(yīng)遵循最基本的原則。（2）財務(wù)利益最大化原則。（3）事先籌劃原則。4）時效性原則。（5）風(fēng)險規(guī)避原則。5.簡述納稅籌劃的步驟？（1）熟練把握有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定（2）分析基本情況，確定籌劃目標(biāo)（3）制定選擇籌劃方案（4）籌劃方案的實施與修訂稅收籌劃練習(xí)題（二）簡答題1.如何管理與防范納稅籌劃的風(fēng)險？2.計稅依據(jù)的籌劃一般從哪些方面入手？3.稅率籌劃的一般方法有哪些？4.個人所得稅中的勞務(wù)報酬所得都有哪些籌劃方式？5.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)?稅收籌劃練習(xí)題（二）參考答案一、簡答題1.如何管理與防范納稅籌劃的風(fēng)險？納稅籌劃風(fēng)險會給企業(yè)的經(jīng)營和個人家庭理財帶來重大損失，所以對其進行防范與管理是非常必要的。如下：（1）樹立籌劃風(fēng)險防范意識，建立有效的風(fēng)險預(yù)警機制。（2）隨時追蹤政策變化信息，及時、全面地掌握國家宏觀經(jīng)濟形勢動態(tài)變化。（3）統(tǒng)籌安排，綜合衡量，降低系統(tǒng)風(fēng)險，防止納稅籌劃行為因顧此失彼而造成企業(yè)總體利益的下降。（4）注意合理把握風(fēng)險與收益的關(guān)系，實現(xiàn)成本最低和收益最大的目標(biāo)。2.計稅依據(jù)的籌劃一般從哪些方面入手？計稅依據(jù)是影響納稅人稅收負(fù)擔(dān)的直接因素，每種稅對計稅依據(jù)的規(guī)定都存在一定差異，所以對計稅依據(jù)進行籌劃，必須考慮不同稅種的稅法要求。（1）稅基最小化。（2）控制和安排稅基的實現(xiàn)時間。一是推遲稅基實現(xiàn)時間。二是稅基均衡實現(xiàn)。三是提前實現(xiàn)稅基。（3）合理分解稅基。3.稅率籌劃的一般方法有哪些？（1）比例稅率的籌劃。同一稅種往往對不同征稅對象實行不同的稅率?；I劃者可以通過分析稅率差距的原因及其對稅后利益的影響，尋找實現(xiàn)稅后利益最大化的最低稅負(fù)點或最佳稅負(fù)點。（2累進稅率的籌劃。各種形式的累進稅率都存在一定的籌劃空間，籌劃累進稅率的主要目的是防止稅率的爬升。4.個人所得稅中的勞務(wù)報酬所得都有哪些籌劃方式？勞務(wù)報酬所得，是指個人獨立從事各種非雇傭的勞務(wù)所取得的所得。勞務(wù)報酬所得以每次收入額減除一定的費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，勞務(wù)報酬所得籌劃通常有如下方式：（1）勞務(wù)報酬所得取得時間的籌劃（2）勞務(wù)報酬取得項目的籌劃（3）勞務(wù)報酬取得人員的籌劃（4）勞務(wù)報酬支付次數(shù)的籌劃（5）勞務(wù)報酬費用轉(zhuǎn)移的籌劃（6）勞務(wù)報酬所得與特許權(quán)使用費所得轉(zhuǎn)換的籌劃根據(jù)《個人所得稅法實施條例》的規(guī)定，勞務(wù)報酬所得屬于個人獨立從事各種非雇傭的勞務(wù)所取得的所得，其所得的性質(zhì)屬于勞動所得。5.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)?1.一般納稅人一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額,包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。其中，稽查查補銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額計人查補稅款申報當(dāng)月的銷售額，不計人稅款所屬期銷售額。經(jīng)營期，是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收人的月份。兼有銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅服務(wù)銷售額分別計算，分別適用增值稅一般納稅人資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

2.小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額。(1)小規(guī)模納稅人的認(rèn)定。①增值稅小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額為500萬元及以下。②小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請登記為一般納稅人，不再作為小規(guī)模納稅人。③年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅;非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

(2)小規(guī)模納稅人的管理。對小規(guī)模納稅人實行簡易征稅辦法，用不含稅銷售額乘以征收率即為應(yīng)納稅額，不抵扣進項稅額，一-般也不使用增值稅專用發(fā)票，但基于增值稅征收管理中--般納稅人與小規(guī)模納稅人之間客觀存在的經(jīng)濟往來的實情，小規(guī)模納稅人可以到稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人試點自行開具增值稅專用發(fā)票的(銷售其取得的不動產(chǎn)除外)，稅務(wù)機關(guān)不再為其代開。稅收籌劃練習(xí)題（三）實務(wù)題1.假設(shè)某商業(yè)批發(fā)企業(yè)主要從小規(guī)模納稅人處購入服裝進行批發(fā)，年銷售額為600萬元（不含稅銷售額），其中可抵扣進項增值稅的購入項目金額為50萬元，由稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上記載的增值稅稅款為1.5萬元。分析該企業(yè)采取什么方式節(jié)稅比較有利。2.李先生是一位建筑設(shè)計工程師，2019年，他利用業(yè)余時間為某項工程設(shè)計圖紙，同時擔(dān)任該項工程的顧問，工作時間10個月，獲取報酬30000元。那么，對這30000元報酬，李先生應(yīng)該要求建筑單位一次性支付，還是在其擔(dān)任工程顧問的期間，分10個月支付，每月支付3000元呢？如何支付對李先生最有利呢？3.某地區(qū)有兩家制酒企業(yè)A和B，兩者均為獨立核算的法人企業(yè)。企業(yè)A主要經(jīng)營糧食類白酒，以當(dāng)?shù)厣a(chǎn)的玉米和高粱為原料進行釀造，按照現(xiàn)行消費稅法規(guī)定，糧食白酒的消費稅稅率為比例稅率20％加定額稅率0.5元／500克。企業(yè)B以企業(yè)A生產(chǎn)的糧食白酒為原料，生產(chǎn)系列藥酒，按照現(xiàn)行消費稅稅法規(guī)定，藥酒的比例稅率為10%，無定額稅率。企業(yè)A每年要向企業(yè)B提供價值2億元，計5000萬千克的糧食白酒。企業(yè)B在經(jīng)營過程中，由于缺乏資金和人才，無法正常經(jīng)營下去，準(zhǔn)備進行破產(chǎn)清算。此時企業(yè)B欠企業(yè)A共計5000萬元貨款。經(jīng)評估，企業(yè)B的資產(chǎn)價值恰好也為5000萬元。企業(yè)A領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)過研究，決定對企業(yè)B進行收購，計算分析其決策的納稅籌劃因素是什么？4.個人投資者李先生欲投資設(shè)立一小型工業(yè)企業(yè)，預(yù)計年應(yīng)納稅所得額為18萬元。該企業(yè)人員及資產(chǎn)總額均符合小型微利企業(yè)條件，適用20％的企業(yè)所得稅稅率。計算分析李先生以什么身份納稅比較合適。5.某大型商場為增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅實行查賬征收方式，適用稅率為25％?，F(xiàn)銷售單價100元的商品，其平均進貨成本為60元。某年末，為促銷擬采用兩種不同方式：一是直接進行八折銷售，即原銷售價100元的商品按80元售出；二是滿100送20，即每銷售100元商品，另送價值20元的商品。對兩種不同銷售方式下企業(yè)的稅后收益進行比較分析。稅收籌劃練習(xí)題（三）參考答案實務(wù)題1.根據(jù)稅法規(guī)定，增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。在對這兩類納稅人征收增值稅時，其計稅方法和征管要求不同。一般將年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個人、非企業(yè)性單位，不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的從事貨物生產(chǎn)或提供勞務(wù)的小規(guī)模企業(yè)和企業(yè)性單位，賬簿健全、能準(zhǔn)確核算并提供銷項稅額、進項稅額，并能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的，經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)部門可將其認(rèn)定為一般納稅人。一般納稅人實行進項稅額抵扣制，而小規(guī)模納稅人必須按照適用的簡易稅率計算繳納增值稅，不實行進項稅額抵扣制。一般納稅人與小規(guī)模納稅人比較，稅負(fù)輕重不是絕對的。由于一般納稅人應(yīng)納稅款實際上是以其增值額乘以適用稅率確定的，而小規(guī)模納稅人應(yīng)繳稅款則是以全部銷售額乘以征收率確定的，因此，比較兩種納稅人稅負(fù)輕重需要根據(jù)應(yīng)稅銷售額的增值率來確定。當(dāng)納稅人應(yīng)稅銷售額的增值率低于稅負(fù)平衡點的增值率時，一般納稅人稅負(fù)輕于小規(guī)模納稅人；當(dāng)納稅人應(yīng)稅銷售的增值率高于稅負(fù)平衡點的增值率時，一般納稅人稅負(fù)重于小規(guī)模納稅人。根據(jù)這種平衡關(guān)系，經(jīng)營者可以合理合法選擇稅負(fù)較輕的納稅人身份。按照一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，該企業(yè)年銷售額超過500萬元，應(yīng)被認(rèn)定為一般納稅人，并繳納76.5萬元（600×13%-1.5）的增值稅。但如果該企業(yè)被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，只需要繳納18萬元（600×3%）的增值稅。因此，該企業(yè)可以將原企業(yè)分設(shè)為兩個批發(fā)企業(yè)，年銷售額均控制在500萬元以下，這樣當(dāng)稅務(wù)機關(guān)進行年檢時，兩個企業(yè)將分別被重新認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，并按照3%的征收率計算繳納增值稅。通過企業(yè)分立實現(xiàn)增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)樾∫?guī)模納稅人，節(jié)約稅款58.5萬元。2.方案一：一次性支付30000元。勞動報酬收入按次征稅，應(yīng)納稅所得額超過20000~50000元的部分，計算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成。那么，李先生應(yīng)繳個人所得稅計算如下：應(yīng)納稅所得額=30000×（1-20%）=4000（元）應(yīng)納個人所得稅稅額=20000×20%+4000×30%-2000=5200（元）或者應(yīng)納個人所得稅稅額=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）方案二：分月支付每月應(yīng)納個人所得稅稅額=（3000-800）×20%=440（元）10個月共負(fù)擔(dān)個人所得稅稅款=440×10=4400（元）按照分月支付報酬方式，李先生的節(jié)稅額為：節(jié)稅額=5200-4400=800（元）在上述案例中，分次納稅可以降低稅負(fù)，其原因在于分次納稅把納稅人的一次收入分為多次支付，既多扣費用，又免除一次收入畸高的加成征收，從而減輕了稅收負(fù)擔(dān)。3.第一，這次收購支出費用較小。由于合并前企業(yè)B的資產(chǎn)和負(fù)債均為5000萬元，凈資產(chǎn)為零。按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，該并購行為屬于以承擔(dān)被兼并企業(yè)全部債務(wù)方式實現(xiàn)吸收合并，不視為被兼并企業(yè)按公允價格轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)，不計算資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，不用繳納企業(yè)所得稅。此外，兩家企業(yè)之間的行為屬于產(chǎn)權(quán)交易行為，按稅法規(guī)定，不用繳納營業(yè)稅。第二，合并可以遞延部分稅款。原A企業(yè)向B企業(yè)提供的糧食白酒不用繳納消費稅。合并前，企業(yè)A向企業(yè)B提供的糧食白酒，每年應(yīng)該繳納的稅款為：應(yīng)納消費稅稅額=20000×20%+5000×2×0.5=9000（萬元）應(yīng)納增值稅稅額=20000×13%=2600（萬元）而合并后者比稅款一部分可以遞延到藥酒銷售環(huán)節(jié)繳納（消費稅從價計征部分和增值稅），獲得遞延納稅好處；另一部分稅款（從量計征的消費稅稅款）則免于繳納了。第三，由于企業(yè)B生產(chǎn)的藥酒市場前景很好，企業(yè)合并后可以將經(jīng)營的主要方向轉(zhuǎn)向藥酒生產(chǎn)，轉(zhuǎn)向后，企業(yè)應(yīng)繳的消費稅稅款將減少。由于糧食白酒的消費稅稅率為比例稅率20%加定額稅率0.5元/500克，而藥酒的消費稅稅率為比例稅率10%，無定額稅率，如果企業(yè)轉(zhuǎn)產(chǎn)為藥酒生產(chǎn)企業(yè)，則消費稅稅負(fù)將會大大減輕。假定藥酒的銷售額為2.5億元，銷售數(shù)量為5000萬千克。合并前應(yīng)納消費稅稅款為：A廠應(yīng)納消費稅稅額=20000×20%+5000×2×0.5=9000（萬元）B廠應(yīng)納消費稅稅額=25000×10%=2500（萬元）合計應(yīng)納消費稅稅額=9000+2500=11500（萬元）合并后應(yīng)納消費稅稅額=25000×10%=2500（萬元）合并后節(jié)約消費稅稅額=11500-2500=9000（萬元）4.李先生如成立公司制企業(yè)，則：年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=180000×20%=36000（元）應(yīng)納個人所得稅稅額=180000×（1-20%）×20%=28800（元）共應(yīng)納所得稅稅額=36000+28800=64800（元）所得稅稅負(fù)李先生如成立個人獨資企業(yè)，則：應(yīng)納個人所得稅稅額=180000×35%-6750=56250（元）所得稅稅負(fù)可見，成立